Powerpoint De Taller De Procedimientos Contables Para Miriam Y Josneiris.ppt j6x5e

Universidad Politécnica Territorial “José Antonio Anzoátegui” El Tigre, Estado Anzoátegui

“TALLER DE CAPACITACIÓN SOBRE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA UNIDAD ISTRATIVA Y FINANCIERA AGUA CLARITA DE LIMO” TSUs. Miriam Pérez y Josneiris Rodríguez El Tigre, enero de 2016

INTRODUCCIÓN La finalidad del taller de capacitación es suministrar a los integrantes del Consejo Comunal, Agua Clarita de Limo los conocimientos primordiales sobre la Contabilidad Básica y Fundamentos Financieros.

La Unidad istrativa y Financiera de los Consejos Comunales, es la instancia del Consejo Comunal que funciona como un ente de istración, ejecución, inversión, crédito, ahorro e intermediación financiera de los recursos y fondos de los Consejos Comunales.

INDICE 

Modulo I “La Contabilidad”



Modulo II “Estados Financieros”



Modulo III “Conciliación Bancaria”



Modulo IV “Registro Contables”



Modulo V “Modelos de Formatos”

Modulo  CONCEPTO

 LOS 

I “La Contabilidad”

DE CONTABILIDAD

PRINCIPIOS CONTABLES

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

 OBJETIVOS

DE LA RENDICIÓN DE CUENTA

 FUNCIONES

DE LA UNIDAD ISTRATIVA Y FINANCIERA

CONTABILIDAD Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y actos que tengan características financieras, así como de interpretar sus resultados.

IMPORTANCIA Conocer en cada momento la situación de sus negocios; así como, disponer de información que les facilite la toma de decisiones.

LOS PRINCIPIOS CONTABLES  Importancia Relativa: En la aplicación de los principios contables y normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido práctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se den situaciones de mínima importancia, estas se dejarán pasar por alto. El contador deberá pasar por alto situaciones que no revistan demasiada importancia, aplicando el mejor criterio de acuerdo a las circunstancias teniendo en cuenta diversos factores, como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.

 Objetividad: La objetividad consiste en evaluar contablemente las actividades económicas y financieras en que participa la empresa. Deben registrarse las operaciones en el momento que se tenga sustento de que esta ocurrió y cuando exista certeza de su valor. Se puede observar esta situación cuando dos entes independientes uno del otro observan lo mismo frente a un hecho económico.

 Conservatismo, moderación o prudencia: Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar por el más bajo, minimizando de esta manera la participación del propietario en las operaciones contables. Este principio general se puede expresar diciendo:

«Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen, y las ganancias solamente cuando se hayan realizado».

 Uniformidad: Tanto los principios generales como las normas particulares o principios de valuación que se utilizan para la formulación de los estados contables deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Esto permitirá una mejor comparación de los estados contables en los diversos periodos de una empresa en marcha. En caso de cualquier cambio relevante en la aplicación de los principios generales y normas particulares, que afecte la presentación de los estados contables, se debe señalar por medio de una nota aclaratoria.

 Revelación suficiente La información en los estados contables debe ser clara y debe estar expuesta en forma concisa. La información contable debe permitir juzgar e interpretar los resultados de las operaciones y la situación general de la empresa. En cuanto a la información económicofinanciera, debe ser expresada de la manera más exacta posible.

Principios de fondo o valuación  Valuación al costo: Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo de adquisición o producción, como concepto básico de valuación; asimismo, las fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino que se harán los ajustes necesarios a la expresión numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario. Por ejemplo, en un negocio de refrigeradores, el vecino compra una y le pide prestado al local el camión para cargar el refrigerador hasta su casa; en cambio, el comprador que viene de lejos paga el mismo precio más la diferencia por el flete alquilado para transportar el refrigerador.

 Devengado Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado obligaciones.  Realización La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan. Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ella realizados: Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes.

 Valor histórico original Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable.

 Dualidad económica

Principio fundamental en que se basa la contabilidad, el cual nos dice, que la contabilidad descansa sobre la partida doble y que está constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos, ambos constituyen la igualdad del inventario, es decir que por cada ingreso hay un egreso. Es el principio que señala que los recursos de la entidad, sean propios o ajenos, deben ser iguales a los que den origen a las transacciones.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD  Brindar

a los participantes, conocimientos básicos contables.

 Instruir

los

los participantes sobre la necesidad de registrar en los libros contables principales (obligatorios).

 Otorgar

a

al participante enfoques sobre los conceptos contables .

OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA  Proporcionar a los participantes las herramientas necesarias que le permitan elaborar la rendición de cuenta.  Orientar a los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los Consejos Comunales la manera adecuada de solicitar a los integrantes de la Unidad istrativa y Financiera Comunitaria la rendición de cuenta.

Según el art. 31 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, la Unidad istrativa y Financiera Comunitaria, tendrá las siguientes funciones:  Ejecutar las decisiones de la Asamblea.

 Elaborar los registros contables con los soportes que demuestren los ingresos y egresos efectuados.  Presentar trimestralmente el informe de gestión y la rendición de cuenta pública.  Prestar servicios financieros y no financieros en el área de su competencia.

Según el art. 31 LOCC Funciones:  Realizar la intermediación financiera comunitaria, privilegiando el interés social sobre la acumulación de capital.  Apoyar las políticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economía social, popular y alternativa.  Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios para lograr la satisfacción de las necesidades y fortalecimiento de la economía local.  Facilitar herramientas que permitan evaluación y análisis de los créditos.

el

proceso

de

Según el art. 31 de la LOCC funciones:  istrar los fondos del consideración del colectivo.

consejo

comunal

con

la

 Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.

 Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinación comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados.

RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD FINANCIERA DE LOS CONSEJOS COMUNALES De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la Unidad

istrativa

y

Financiera

incurrirán

en

responsabilidad civil, penal y istrativa, según sea el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual serán sancionados conforme a las leyes que regulan la materia.

 Modulo

II

“ESTADOS FINANCIEROS”

El Activo  Clasificación del activos  Los Pasivos  Clasificación del Pasivo  El Capital  Clasificación del Capital  Balance General  Estructura del Balance General  Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas. 

Los Estados Financieros También llamados Estados Contables.

son

Son los encargados de evaluar y reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas ó instituciones, con el fin de conocer los detalles de la estructura económica. Constituye una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad.

LOS ESTADOS FINANCIEROS EL ACTIVO Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en bancos, las cuentas por

cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Activo Circulante

-Son

aquellas cuentas dentro del balance general que son rápidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas líquido por que puede circular sin ningún trámite).

Activos Fijos Son siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Cargos diferidos Los activos diferidos, son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una erogación ya ocurrida. No se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Caja Chica

Disponible

Caja Banco Efectos por cobrar

Exigible

Cuentas por Cobrar Ingresos Acumulados por cobrar

Activo Circulante

Realizable

Inventarios Inversiones Temporales

PREPAGADOS

Sueldos pagados por anticipado Seguros pagados por ant. Intereses pagados por Ant. Alquileres pagados por Ant. Impuestos pagados por Ant.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Terrenos (no sujeto a depreciación) Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.) Maquinaria (sujeto a Dep.) Muebles y enseres (sujeto a Dep.)

Activo Fijo

Tangible

Vehículo (sujeto a Dep.) Equipo de Oficina (sujeto a Dep.) Patentes

(Sujeto a amortización)

Intangible Derechos de autor (Sujeto a amortización) Plusvalía (Sujeto a amortización) Franquicias. (Sujeto a amortización) Marcas de Fábrica (No sujeto a amortización)

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Gastos de Organización

Cargos Diferidos

Mejoras en Propiedad Ajena Campaña publicitaria Inversiones a largo plazo

Otros Activos Cartera de valores

Edificios No usados por la empresa Terrenos no usados por la empresa

LOS PASIVOS

Están integrados por todas las deudas que tiene

el Consejo Comunal.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS

Pasivo Circulante Es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año, en el curso normal de las operaciones. El pasivo circulante, incluirá todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros y notas complementarias. Pasivo Fijo: El pasivo fijo está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones si éste es mayor.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO Cuentas por pagar Efectos por pagar Sobregiros bancarios Gastos por pagar

Pasivo Circulante

Sueldos por pagar Interese por pagar Retenciones SSO por pagar

Retenciones ISLR por pagar Retenciones INCE por pagar Prestamos por pagar Anticipos dados por lo clientes

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO Hipoteca por pagar

PASIVO A LARGO PLAZO

APARTADOS

Bonos por pagar

Efectos por pagar a largo plazo Apartado para prestaciones sociales Apartado para indemnizaciones Alquileres cobrados por anticipado

CRÉDITOS DIFERIDOS

Intereses cobrados por anticipado Comisiones cobradas por anticipado Primas sobre bonos emitidos

OTROS PASIVOS

Utilidades no reclamadas

EL CAPITAL CONTABLE Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los

activos

netos

que

surgen

o

se

manifiestan

por

aportaciones de los dueños, por transacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolución, reembolso o distribuciones.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL Capital Inicial

Capital Utilidad o perdida

Reserva de capital

ESTADO DE RESULTADOS Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o pérdida resultante en el período. Representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar información financiera para que los diversos s de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas.

BALANCE GENERAL Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

¿ Qué partes conforman el balance general?

Activos

Pasivos

Patrimonio

Modulo III “CONCILIACIÓN BANCARIA ”

      

El Efectivo Caja Chica Banco Conciliación bancaria Elementos para realizar la Conciliación bancaria Procedimientos para elaboración de la Conciliación bancaria

“CONCILIACIÓN BANCARIA ” Efectivo: Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta

una

Organización

para

cubrir

sus

inmediatas

obligaciones.

La Caja Chica: Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos.

“CONCILIACIÓN BANCARIA ” Bancos Es un intermediario financiero que se encarga de

captar recursos en forma de depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios financieros.

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA MOVILIZACIÓN DE EFECTIVO EN BANCO:  Planilla de Depósito Bancario  Facturas de tarjetas de crédito y otros documentos negociables.  Planillas de Retiro de Efectivo  Notas de Débitos  Notas de Crédito  Cheques en Tránsito  Depósitos en Tránsito  Cheques devueltos  Transferencia bancaria  Errores numéricos

La Conciliación Bancaria Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros.

Banco Bicentenario Estado de cuentas

La Conciliación Bancaria: se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las

siguientes razones:  Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios

de los mismos.  Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado.

La Conciliación Bancaria:  Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.  Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación.

 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.  Errores u omisiones por parte de los Bancos.

Elementos necesarios para realizar

la Conciliación Bancaria: 1.- Estado de Cuenta Bancario

2.- Libro de Banco del Consejo Comunal 3.- Conciliación del periodo anterior Banco Bicentenario Estado de cuentas

Modulo IV “Registros Contables” 

  

  

Cuenta Teoría del Cargo y el Abono Clasificación de las operaciones contables Los Libros Contables Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario

CUENTA: La cuenta es el instrumento del que se vale la

contabilidad para aplicar el principio de dualidad. Cada elemento que interviene en la realidad económica de la empresa se representa mediante una cuenta, que de manera

simplificada se simboliza mediante la forma T. A la parte de la

izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de la derecha, con el de Haber. Cuenta “T” DEBE HABER

TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO Las principales cuentas que se utilizan en el registro de las operaciones: el signo positivo (+) significa aumento y el signo negativo (-) significa disminución: Activo +

-

Pasivo

-

+

Capital

-

+

LOS LIBROS CONTABLES Son aquellos en los cuales se resume la información originada por las transacciones de

compras – ventas realizadas por un negocio. Libros contables principales:  Libro Diario  Libro Mayor  Libro de Inventarios y Balances.

LIBROS CONTABLES

Libro Diario Es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las operaciones del Consejo Comunal.

LIBROS CONTABLES

Ejemplo de Libro Diario Consejo Comunal “xxxxxx” Diario General Fecha

Cuenta y explicación

01-122015

Mercancía

Banco

Compra mercancía a la empresa Miranda según factura 002 y se paga con cheque Nº 12546 del banco Bicentenario

Ref 1

Folio Nº

Debe 280,oo

Haber 280,oo

LIBROS CONTABLES

Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado previamente en el Libro Diario.

LIBROS CONTABLES

Ejemplo de Libro Mayor Consejo Comunal “xxxxxx” Diario Genera MERCANCIAS

Fecha 01-122015

Debe

Haber

280,00 BANCO

Fecha 01-122015

Debe

Haber 280,00

Folio Nº

Saldo 280,00 Folio Nº

Saldo 280,00

LIBROS CONTABLES

Libro de inventario El inventario es una relación detallada y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa.

LIBROS CONTABLES

Ejemplo de Libro de inventario Consejo Comunal “xxxxxx Inventario General 01-01-2009 al 31-12-2009

Concepto

Sillas modelo B2010 Sillas modelo B3010

Unidades

Precio

Total

10

4.000

40.000

7

5.000

35.000

LOS LIBROS CONTABLES Deben ser Registrados y Sellados en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso según el artículo 33 del Código de Comercio de Venezuela: “El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina”.