Nuevo Manual Del Perito Contable.doc 662229

Manual del Peritaje Contable Judicial

C Rolando Pingo Flores

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ESTUDIO JURIDICO CONTABLE R.P.F. ASESORES CONSULTORES

MANUAL DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL

Contiene: * Aspectos doctrinarios * Cálculo de intereses * Principales jurisprudencias judiciales, nacionales e internacionales * Principales Normas Legales * El Peritaje Forense: Casos prácticos * Glosario jurídico contable

C.P.C. Rolando Pingo Flores Gerente Estudio Jurídico Contable R.P.F. Asesores Consultores

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ESTUDIO JURIDICO CONTABLE R.P.F. ASESORES CONSULTORES Asesoría Logística – Laboral – Auditoria – Toma de Inventario Físico Tributaria – Financiera - Proyectos - Peritajes - Tesis – Seminarios Taller Conferencias Magistrales

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DIDICATORIA: A los extintos colegas peritos, Jorge Sanguinetti

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Rolando Inga, Moisés Lencés De La Mata, Oscar Recoba Chévez, y a sus esforzados dirigentes nacionales por su invalorable aporte al desarrollo profesional del Perito Contable en el Perú.

PROLOGO Adquirir la especialidad de peritaje judicial constituye la prueba más exigente en la carrera profesional del contador público en cuanto a tener que alternar más directamente con el Poder Judicial, con la finalidad de brindar auxilio al Juez letrado respecto de un conflicto en litigio. En el caso del perito contable, para ser tal, y estrictamente en ese orden, éste ha tenido que haber sido un buen contador público desde sus inicios, y luego un buen auditor en la etapa intermedia de su actuación profesional, para luego poder desarrollar tan delicada labor de asesoría y/o consultoría en el campo pericial. Las sólidas bases obtenidas por la experiencia profesional durante muchos años de ejercerla constituyen una importante garantía y una herramienta que permitirá luego contribuir a impartir justicia sana en los diferentes aspectos de la pericia. Esta justicia sana debe ir de la mano con el pleno reconocimiento y respeto del Código de Etica Profesional. Para muchos, el resultado de la labor del perito no debe transmitirse a través de un denominado Informe, sino que éste debe ser evacuado mediante un dictamen, tal como ocurre con la especialidad de la auditoria. El argumento se basa en que todo informe o dictamen pericial debe ser definitivo, de tal manera que el juez agilice su actuación para efectos de dictar sentencia; tal aseveración indudablemente está fundamentada en que el perito debe ser un profesional calificado y competente, también bajo responsabilidad del colegio profesional que lo alberga. Actualmente, se viene utilizando el denominado Informe Pericial, el mismo que en muchos casos no es tomado muy en cuenta por el juez para efectos de dictaminar; así mismo, el informe pericial puede ser desestimado y/o reemplazado por otros informes periciales cuando una de las partes en litigio, o el mismo juez así lo consciente. Esta actitud le resta seriedad y credibilidad a la labor profesional del perito, lo cual constituye en el fondo una afrenta hacia el reconocimiento de su brillante trayectoria profesional y que el máximo organismo contable en el país debería preocuparse en resolver, al igual que en la parte de los honorarios profesionales que perciben los peritos, muy venida a menos en los últimos años por abierta injerencia del Poder Judicial. En los diferentes congresos nacionales y/o convenciones nacionales siempre se discute sobre si es de denominarse Informe o Dictamen el resultado del trabajo del perito, lo que quiere decir que existe preocupación o malestar de un sector de peritos en cuanto

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------al derecho que amerite su reconocimiento profesional. Lo cierto es que el perito no tendría por qué preocuparse si es que en adelante se le puede denominar Dictamen al resultado de su trabajo, pues esta labor sólo la deben realizar profesionales muy experimentados, estudiosos, talentosos y hábiles, cuyos dotes les permitan luego ejecutar excelentes labores periciales y, que finalmente logren crear conciencia, de tal manera que el juez que imparte justicia se sienta en capacidad de dictaminar sin mayores inconvenientes. El autor, ha querido en esta oportunidad poner al alcance de los profesionales peritos toda una información de consultoría acorde con los nuevos cambios ocurridos en el Código de Procedimientos Penales, el mismo que se caracteriza por su amplio sentido práctico, necesario para reforzar los conocimientos y experiencias de los peritos, siendo que en el primer capítulo se trata todo lo concerniente al aspecto doctrinario, tanto en lo contable como en lo legal, que incluye la normatividad sobre el reconocimiento del pago de los honorarios, así como de los alcances del Código de Etica. En el segundo capitulo se trata sobre los diferentes procedimientos de cálculo de intereses, en lo comercial, civil, penal, con sus respectivos casos prácticos. En el tercer capítulo tratamos sobre importantes jurisprudencias de carácter laboral, civil y penal, incluso de corte internacional que bien podría servir para enriquecer la experiencia en materia de pericia, esta vez de ámbito internacional. En el cuarto capítulo se trata sobre el desarrollo de casos prácticos y consultas en lo laboral, lo que permitirá reforzar la labor profesional del perito en ese interesante rubro. En el quinto capítulo se pone al alcance del perito especialista, todo un compendio de las principales disposiciones legales, sumilladas, analizadas y concordadas; en el sexto capítulo se trata de todo lo concerniente al lavado de dineros y/o activos que constituye una de las mayores fuentes de trabajo en materia pericial, así como de los riesgos que conllevan su ejecución. Por último en el capítulo séptimo se muestran un amplio glosario pericial, de uso exclusivo en el quehacer cotidiano del profesional contable. En esta edición se espera haber satisfecho las expectativas de los profesionales peritos, y si se encuentran limitaciones, ruego hacerlas de conocimiento, lo que permitirá al autor seguir reforzando nuestra firme voluntad de querer contribuir en pos de pretender darle al perito el lugar y mérito profesional que le corresponde.

EL AUTOR

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INDICE Pag.

MANUAL DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL Prólogo

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CAPITULO I ASPECTOS DOCTRINARIOS Y LEGALES SOBRE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 1.- Ley de Profesionalización del Contador Público Nº 13253 y otros dispositivos 2.- Antecedentes en la elección del perito y de sus actuaciones posteriores.Excusación por inasistencia a las audiencias Emisión del informe Los papeles auxiliares Inconveniencias o limitaciones en la labor del perito Sobre sentencia Ordenamiento en la presentación del informe del perito Programación elaborado por el perito Sistema de ¨marcaje¨o referenciación de los papeles de trabajo: Sistema de llenado de las cédulas: 3.- Los cinco elementos fundamentales para el desarrollo de una pericia efectiva 4. El perito como auxiliar de justicia 5. Clases de peritos judiciales 6. Condiciones para ser perito judicial 7.- Alcances del Código de Etica profesional 8. Evaluación de la formación profesional 9.- Responsabilidad del contador como perito en un proceso judicial 10.- Sistema de control de calidad del peritaje contable judicial 10.1 Introducción 10.2 Importancia del control de calidad 10.3 El SICJC 10.4 Objetivos y alcances del SICCJ 10.5 Elementos de un sistema de control de calidad SICJC

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10.6 Inspección, independencia, integridad y objetividad.

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25 10.7 Dirección, Asignación, Aceptación y Retención del Peritaje Contable Judicial a 26 cargo de los Comités Funcionales. 10.8 Ejecución de los trabajos 26 10.9 Monitoreo/Evaluación/Inspección 26 10.10 El control de calidad del peritaje contable

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10.11 Organización del sistema de control de calidad del peritaje contable judicial 11.- El procedimiento pericial 12. Honorarios profesionales 12.2.- Disposición que modifica el pago de Honorarios Profesionales del Perito – REPEJ 13.- La importancia del informe (o dictamen) del perito contable 14.- Principales resúmenes a las actuales disposiciones legales según el Código Civil 15.- Fragmentos de Pruebas Periciales Defectuosas que sirven de ejemplo para señalar errores que deben evitarse. 16.- La actuación de los expertos en la prueba pericial en general y la pericia contable en el fuero privativo 17.- Tipos de peritajes 18.- Obligaciones de los Peritos 19.- De las faltas de los Peritos 20.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)

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CAPITULO II CALCULO DE INTERESES 1.- Metodología de cálculo de las tasas de interés 1.1. Antecedentes 1.2. Tasas de interés promedio de mercado: propuesta de metodología vs. metodología vigente 1.2.1 Utilización de información de nuevas operaciones en lugar de información de saldos 1.2.2 Diferenciación de tasas por tipo de crédito y de depósito 1.2.3 Homogenización de la metodología para el cálculo de las tasas activas y pasivas 1.2.4 Menor variabilidad “artificial” 2. Metodología de cálculo de las tasas de interés 2.1 TAMN, TAMEX, TIPMN, TIPMEX 2.2 FTAMN, FTAMEX, FTIPMN, FTIPMEX 2.2.1 Tasas de interés por tipo de crédito y por tipo de depósito 2.2.2 Tasas de interés de diversas operaciones activas y pasivas por empresa bancaria 3. Información de tasas de interés de mercado 4. Consideraciones finales Base legal 4.- Metodología de cálculo de las tasas de interés por tipo de crédito y de depósito Tasas por tipo de crédito Tasas por tipo de depósito 5.- Metodología de cálculo de intereses en productos de depósitos en el Sistema Informático Financiero Contable – SIFC 6.- Fórmula de cálculo de intereses para créditos comerciales 7.- Fórmulas para el cálculo de intereses de la cuota de un crédito comercial 8.- Proceso de cálculo para créditos ADPYME efectiva 9.- Procedimiento para la liquidación de intereses de cuenta corriente VIP 10.- Depósitos en cuenta corriente, fórmula para cálculo de interés diario 11.- Otros tipo de fórmulas utilizadas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11.1 .- Conversión de tasas 11.2. Cálculo de la cuota fija 11.3 Cálculo de intereses

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11.4 Cálculo de interés moratorio 11.5. Cálculo de interés compensatorio 11.6 Cálculo de interés moratorio 11.7 Cálculo de interés compensatorio 12.3 Sobre crédito de consumo 13. Sobre cálculo de CTS 14.- Como hacer el cálculo de intereses 15.- Disposiciones legales Banco Central de Reserva del Perú Circular N° 007-2003-EF/90 A. Tasa de interés convencional compensatorio B. Tasa de interés legal C. Tasa efectiva de interés moratorio D. Disposición final

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CAPITULO III JURISPRUDENCIAS DE EXPEDIENTES JUDICIALES, NACIONALES E INTERNACIONALES 1.- Sobre incumplimiento de contrato Causa Nº 2.188/99 “Roson Pedro Leopoldo. c/ IOSE sobre incumplimiento de contrato” 2.- Perito judicial afirma no comprobó fraude en Baninter 3.- Sobre presunta violación a los derechos humanos 4.- Sobre pago de indemnización por despido 5.- Sobre despido laboral por injuria 6.- No es posible considerar que un imputado no actuó con dolo al omitir declaraciones de impuesto, si se trata de un egresado de Derecho que tiene relaciones sociales que permiten presumir que conocía sus obligaciones tributarias. 7.- Sobre nombramiento de un perito contador para determinar la existencia de un contrato de arrendamiento 8.- Sobre gestiones y negociaciones realizadas en el marco del canje de deuda pública llevado a cabo en el año 2001, que podrían haber sido efectuadas mediante la comisión de diversas conductas delictivas, y cuyo resultado además, habría resultado perjudicial para la Nación. 9.- Sobre cobros indebidos por uso de tarjetas de crédito 10.- Sobre nulidad de determinadas cláusulas de contrato de compra venta 11.- Sobre desconocimiento de quebrantos por parte de la istración tributaria 12. Sobre causal de despido por supuesta falta disciplinaria 13.- Sobre Casación por supuesta inobservancia de los libros contables como prueba demostrativa por contrato de arrendamiento 14.- Sobre causal de quiebra por supuesta confusión de bienes patrimoniales inescindible entre sociedades 15.- Cobro judicial del saldo deudor de tarjeta de crédito (Cuestiones procesales).

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16.- Sobre cobro de adeudos 17. Se entiende que concurre el dolo especifico exigido por el legislador para configurar la infracción al artículo 97 Nº 4 inciso segundo del Código Tributario, cuando se utilizan facturas falsas en la contabilidad y el contribuyente tiene conocimiento de ello. 18. Sobre violación de derechos constitucionales por no inclusión de peritos contables judiciales 19.- Por despido arbitrario del centro de trabajo 20.- Sobre extensión de quiebra 21.- Recurso de casación por delito de enriquecimiento ilícito de servidor público 22.- Sobre despido. Comunicación de la causa del despido. Injuria laboral 12. Jurisprudencias 12.2 Sobre uso de tarjeta de crédito

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CAPITULO IV PRINCIPALES DISPOSITIVOS LEGALES 155

Ley General de Arbitraje, Ley Nº 26572 Ley Nº 27287, Ley de Títulos y Valores

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CAPITULO VI EL PERITAJE FORENSE: LAVADO DE DINEROS Y/O ACTIVOS 1.- Introducción 2.- Evolución histórica del problema del lavado 3.- Concepto y sus alcances Otros antecedentes sobre el delito de lavado de activos Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera – Perú, LEY Nº 27693 Casuística de peritaje de quiebra de empresas Lavado de activos: caso sobre estupefacientes Lavado de activos: caso de un proyecto mobiliario Lavado de activos: caso de donaciones Lavado de activos: caso sobre cuentas bancarias

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Diccionario del Contador Público

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CAPITULO I ASPECTOS DOCTRINARIOS Y LEGALES SOBRE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 1.- Ley de Profesionalización del Contador Público Nº 13253 y otros dispositivos Fue promulgada el 11 de setiembre de 1,959, Ley Nº 13253, donde en su artículo 4º precisa que: ¨corresponde a los contadores públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su especialidad; operaciones de auditoria y estudios contables con fines judiciales y istrativos¨, situación que también está considerada en los Arts. 4º y 5º del Reglamento de la citada Ley, promulgada mediante Decreto Supremo Nº 028 del 26 de agosto de 1960. Así mismo, la función privativa del perito contable donde constan los deberes, derechos y responsabilidades están enmarcada en la Ley Orgánica del Poder Judicial, en su Título II Organos de Auxilio Judicial, Capítulo I, Art. 273 al Art. 280, en los que se encuentran reguladas las actuaciones del perito contable. De igual modo, la Ley Nº 768 Código Procesal Civil, en su artículo 55, modificado por D. Ley Nº 25940 del 10-12-02, Sección Segunda: Sujetos del Proceso en su Título I, Capítulo III Auxiliares Jurisdiccionales, donde se precisa que: ¨Son órganos de auxilio judicial, el perito, el depositario, el interventor, el martillero público, el curador procesal, la policía y los órganos que determine la ley¨. De los Deberes, Art. 56 del mismo código, Deberes y responsabilidades de los auxiliares jurisdiccionales: ¨Los deberes y responsabilidades de los auxiliares de la jurisdicción civil, se rigen por lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en las normas respectivas¨. ¨Los órganos de auxilio judicial se rigen por las leyes y demás disposiciones pertinentes¨. Art. 192 del Código Procesal Civil, sobre Medios Probatorios Típicos, en su Título VIII, Capitulo I, Disposiciones Generales que establece los medios probatorios típicos: -

Declaración de parte. Declaración de testigos. Los documentos. La pericia.

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Inspección judicial.

De las responsabilidades, Código de Procedimientos Penales, Art. 163º que precisa: ¨Los peritos que retarden el dictamen serán compelidos a emitirlos dentro de las 48 horas¨. Art. 164º: ¨Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los testigos negarse a prestar declaración¨. Art. 165º: ¨El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos, el Juez investigará los hechos en que se funda la tacha. Si esta resulta comprobada, nombrará a otros peritos¨. De los derechos, Art. 271º: ¨Honorario. El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligado al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio será pagado proporcionalmente por la partes¨. Art. 229 del Código Procesal Penal: * El fiscal fijará prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean servidores públicos, los mismos que serán cubiertos con fondos del Estado. Comentarios: aquí se produce generalmente una disyuntiva, pues en las pericias de índole penal, se depende de un fondo del estado que en muchos casos no cubre el esfuerzo y necesidad del perito, pues los honorarios no son cobrados oportunamente, incluso muy a destiempo, de tal manera que deviene en un perjuicio económico, situación que el autor se ha querido referir en su parte introductoria del manual, a fin que las altas autoridades de la representación contable en el Perú tomen conciencia y mediante actuaciones de coordinación con el Poder Judicial es posible que se logre alguna mejora remunerativa. A todo esto, existe una nueva razón de qué preocuparse, pues muchos de los jueces o fiscales no cumplen con reconocer los honorarios fijados en los congresos nacionales de contadores, y por lo tanto, no son partidarios que el perito obtengan honorarios superiores a los que estos perciben, que como se sabe, son ínfimos, lo que motiva a que cada vez más exista un notorio desinterés de los peritos en seguir perteneciendo a un REPEJ que no les beneficia, optando por ofrecer sus servicios como peritos de parte. Capítulo VI, artículo 262 al 271; Código de Procedimientos Penales, Ley Nº 9024, artículos 215 al 231, y por último, en el Reglamento de Peritos Judiciales, aprobado según Resolución istrativa Nº 351-98-SE-TP-CME-PJ, del 25 de agosto de 1998, en su Título IV, artículos 22 al 25. Requisitos legales para ser reconocidos como perito contable judicial a.- Contador Público Colegiado, y registrado en la nómina interna de peritos del Colegio al cual pertenece. b.- Poseer pleno conocimiento de las disposiciones internas de su Colegio al cual pertenece y que los regulan, incluido las normas de ética, y de las del tipo legal. c.- Poseer amplios conocimientos, experiencia y entrenamiento permanente sobre la materia, debidamente acreditados. 2.- Antecedentes en la elección del perito y de sus actuaciones posteriores.Actualmente se tiene un nuevo ordenamiento jurídico a través de la Nueva Ley Orgánica del Poder Judicial Actualizado y sus modificaciones. Así mismo, Código Procesal Civil y sus modificaciones, la Ley Nº 9024 – Código de Procedimientos Penales aprobado, pero aun pendiente de su aplicación

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------in extenso. La principal innovación es que los exámenes periciales ahora podrán ser solicitados a nivel de Fiscalía. A ello, se debe agregar la vigencia del Reglamento Nacional de Peritos, desde el 28 de octubre de 1,998, aprobada según Resolución istrativa del Poder Judicial Nº 351-98-SE-TP-CME-PJ Al respecto el perito que figura en nómina del REPEJ (Reglamento de Peritos Judiciales) es requerido de sus servicios, cuando recepciona un oficio emitido por dicho organismo. Luego, se apersonará al fuero donde ha sido denominado dentro de los tres días posteriores a la fecha de la notificación (Art. 269 del C.P.C.), y dispondrá o no (o aceptará o no) el servicio solicitado. En caso decida no intervenir, será generalmente por motivos de carácter ético, donde se inhibe de participar, al igual que por razones de salud u otro motivo de fuerza mayor, sustentado. El expediente judicial es analizado por el perito aceptante, quien recurre a un estudio de planeamiento corporativo y a su vez del tipo estratégico, procediendo primeramente a evaluar el tiempo, presupuesto de gastos a incurrir, así como del monto de sus honorarios, los mismos que luego son de conocimiento del Juzgado, quien a su conformidad procederá a solicitar el depósito por derecho de pericia a los litigantes, o a quien efectúe la demanda. El examen pericial sólo debe practicarse sobre lo solicitado por el Juez; ejemplo, si se le requiere realizar un peritaje sobre cálculo de intereses no debería distraer su tiempo en conocer el porqué no se ha cumplido con pagar una deuda, o conocer de los antecedentes del deudor. Excusación por inasistencia a las audiencias Durante el desarrollo del proceso se producen hasta tres citaciones a audiencia, de los cuales el perito puede excusarse de acudir hasta en dos oportunidades, cuyas ausencias deben ser plenamente justificadas. De no hacerlo, está sujeto a una penalidad de 1 URP a 2 URP, dependiendo del criterio del Juez (Art. 270 del C). Emisión del informe Luego de haber emitido el informe pericial, éste puede ser modificado, de acuerdo a lo establecido en el Art. 266 del C, y Art. 167 del P. Previamente a estos hechos se debe haber cumplido con la confrontación entre los testigos y peritos de parte, de ocurrir, a fin evaluar IN SITU los medios probatorios (Art. 264 del C, y Art. 168 del P). Los papeles auxiliares De acuerdo a lo aprobado en la Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales, realizado en la ciudad de Huanuco, en mayo de 2004, y ratificado en el Congreso Nacional de Junín en el mismo año, se incluye la Propuesta de Papeles de Trabajo en la Pericia Contable Judicial. Así mismo, existen cuatro Papeles Auxiliares Periciales: - Resumen del Expediente - Programa del Perito - Cuestionario del Perito - Procedimientos empleados Estos documentos constituyen papeles de trabajo en los que luego se sustentarán las labores ejecutadas. A falta de alguno de ellos, permitiría que el examen pericial fuere declarado observado o NULO, estando aun la posibilidad de rectificar el informe pericial luego de haber cumplido con subsanar. Inconveniencias o limitaciones en la labor del perito

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Durante la labor desempeñada, es posible que el perito encuentre algunos inconvenientes que limiten su participación, tales como: - Carencia de información o de documentos que tiene que ver con el caso. - La negativa a ser entrevistada o falta de colaboración de una o de las partes en litigio. Estas limitaciones deben ser comunicadas el Juez, quien determinará la manera más conveniente de cubrir las deficiencias; y si fuera el caso que a pesar de ello, éste solicitara continuar con la pericia, entonces el perito debe hacer constar y sustentar de estos hechos en el rubro: ALCANCES Y LIMITACIONES de su informe. El perito debe evitar en lo posible ser Querellado por una de las partes. Sobre sentencia No podría dictarse sentencia sin antes haber existido el sustento y ratificación del informe, y de otro lado, es posible que el informe una vez presentado sea ampliado cuando durante el desarrollo del proceso se encuentren otros motivos que lo ameriten; esta nueva situación motivará nuevas conclusiones, sin que esto signifique la invalidez del informe. Ordenamiento en la presentación del informe del perito Generalmente el orden presentado para la práctica del examen pericial es como sigue: - Orden Nº 01, Introducción. - Orden Nº 02, Antecedentes. - Orden Nº 3, Objetivos. - Orden Nº 4, Alcances y Limitaciones. - Orden Nº 5, Examen pericial o apreciaciones del problema. - Orden Nº 6, Conclusiones. - Orden Nº 7, Anexos. - Fecha y firma del o los peritos nombrados Programación elaborado por el perito Cabe mencionar que la elaboración de todo papel de trabajo debe estar siempre antecedida de la información ordenada que contiene la cédula y que se detalle líneas abajo. En cuanto al programa elaborado por el perito (descripción de tareas), éste debe ser también señalizado o ¨marcado¨, donde se precise en un recuadro columnado el Nº de orden seguido, descripción de tareas, simbología o marcaje utilizado, hecho por, fecha de término. Respecto del cuestionario utilizado se precisa en un recuadro columnado el Nº de orden seguido, detalle de las preguntas, precedido luego de los término SI o NO, comentarios, hecho por, revisado por, fecha de término. Ejemplo: Nº orden

Hecho por:

Detalle de las preguntas SI

NO

Comentarios

Revisado por:

Fecha de término:

Con relación a los procedimientos utilizados se precisa en un recuadro columnado el Nº de orden seguido, procedimiento y su descripción,, observaciones, hecho por, fecha de término.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En el llenado de la columna del Procedimiento y su descripción, se acostumbra a iniciar el orden, desde el número 1 al número 4 como sigue: Observaciones, Inspección, Indagación, y finalmente Cálculo, de ser posible. Nº de Orden 1 2 3 4 Hecho por:

Procedimiento descriptivo del caso Observaciones: Inspección: Indagación: Cálculo Revisado por:

Fecha de término:

Sistema de ¨marcaje¨o referenciación de los papeles de trabajo: Cabe señalar que, los papeles de trabajo son de vital importancia, y deben ser rubricados utilizando iniciales o firmas, y su elaboración de especial cuidado, donde debe existir orden y claridad en su redacción. Deben ser ¨marcados¨, como en situaciones similares a lo que se practica en las auditorias, siendo que cada uno de los ordenes arriba señalados tengan que distinguirse fácilmente, recurriendo a una práctica señalización, cuyas simbologías son de uso y criterio del perito. Para tal efecto, se debe proceder a ordenar recurriendo a un índice. En cuanto al recuadro de la descripción de las tareas, hasta su fase final, sería el siguiente: Nº orden

Hecho por:

Detalle de tareas

Referenciación

Hecho por

Revisado por:

Fecha término

Fecha de término:

En el fuero civil, los papeles de trabajo lo constituyen: - La demanda. - Contestación de la demanda. - Los medios probatorios. - La sentencia. - La apelación en primera o segunda instancia, - y el recurso de apelación ante la Corte Suprema de Justicia. En el fuero penal, los papeles de trabajo lo constituyen: - La denuncia. - Informe de la Investigación policial. - Denuncia de la fiscalía. - Investigación de los medios probatorios. - Dictamen fiscal. - Sentencia en primera o segunda instancia. - Recurso de Apelación ante la Corte Suprema de Justicia. Sistema de llenado de las cédulas:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En el caso del llenado de las cédulas estas deben ser realizadas: - Sin enmendaduras ni borrones. - En ella se indica el trabajo desarrollado por cada uno de los peritos. - Las fuentes a las que se ha tenido que recurrir, tales como libros contables, dispositivos legales, comprobantes de pago, etc. - Seguidamente, el legajo documentario que se anexan deben guardan uniformidad en cuanto al tamaño y forma del file documentario. - En el caso de los papeles de trabajo, así como del informe evacuado, estos deben ser trabajados en una sola cara. La elaboración de toda cédula tiene el siguiente orden: - Nº de expediente. - Juzgado. - Nombre del secretario. - Agraviado. - Inculpado. - Materia de la acción (delito). - Tipo de proceso. - Descripción resumida del contenido. - Periodo cubierto o fecha. 3.- Los cinco elementos fundamentales para el desarrollo de una pericia efectiva Cabe necesario mencionar que, todo examen pericial es de carácter científico, y el Control de Calidad de un informe o dictamen pericial, éste puede ser ejecutado por el mismo perito quien debe aprender a dominar previamente los cinco siguientes elementos: 1.- Capacidad de elección 2.- Capacidad de lectura 3.- Capacidad de interpretación 4.- Capacidad de discusión 5.- Capacidad de decisión -

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Capacidad de elección, donde seleccionará sólo la información en folios, sujeto al examen pericial. Paralelamente a ello, tiene que contar con información auxiliar, seria, sustentada, y proveniente de fuentes de suma credibilidad, y no recurrir a fuentes baratas y de dudosa procedencia. Capacidad de lectura, donde al contar con una fotocopia del expediente, deberá saber resaltar los puntos de interés y que tengan que ver con el tema, materia de la pericia. Capacidad de interpretación, donde deberá tomar pleno conocimiento del motivo de la pericia, recurriendo a un exhaustivo análisis de los folios seleccionados. Capacidad de discusión, donde deberá recurrir de ser posible a la opinión de eruditos peritos a fin de emitir un informe serio y responsable que no permita dejar espacios o dudas.

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Capacidad de decisión, la que se tomará una vez cumplido los pasos anteriormente señalados.

Durante el desarrollo de las etapas arriba mencionadas se van desprendiendo otros tipos de procedimientos alternos, en algunos casos compatibles, tales como: - Labores de rastreo o seguimiento. - Análisis. - Comparación o compulsa. - Comprobación. - Inspección. - Observación. - Cálculo. - Confirmación. - Indagación o detección de pesquisas. - Conciliación. - Revisión total o selectiva Este método es científico, y es utilizado cuando en el elemento, Capacidad de Interpretación se encuentran diferentes hipótesis, las mismas que luego deben ser descartadas, hasta que la elección final de una de ellas sea la más apropiada o convincente. Ese producto final sin duda es la columna vertebral del sustento del examen pericial. 4. El perito como auxiliar de justicia En cuanto al concepto de perito judicial, existen dos concepciones: Se le considera como asesor de la justicia y otro como auxiliar de la justicia. Por otro lado se considera que el perito judicial es asesor y no auxiliar de la justicia. Sin embargo para la justicia se considera al perito en general como auxiliar de la justicia. Partiendo del significado de la palabra Auxiliar, que significa, auxilio a alguien que pide o solicita con urgencia por algún problema en el momento que se le presente, estos pueden ser, problemas económicos, políticos, tributarios, otros. En consecuencia se puede decir que el perito dentro de la justicia es más un auxiliar que un asesor, porque el juez lo requiere en un determinado momento del proceso judicial y es la persona clave para vislumbrar las controversias que se presentan en un caso litigioso, El perito en la justicia entonces es el que ilustra y ayuda a esclarecer dichas controversias que serán plenamente explicadas por el perito. Y aquí la diferencia del auxiliar con el perito, porque el primero es asesor de su cliente y el perito es auxiliar de la justicia (el perito judicial). Puede el perito ser un asesor, dentro de su disciplina para casos istrativos de parte, o al cliente a quien le sirve. La presencia del perito es precisamente, para ilustrar al juzgador sobre hechos o controversias donde el magistrado tiene duda por ser una opinión eminentemente científica o técnica. Así el perito participa en las inspecciones judiciales, a requerimiento del juez, para constatar los hechos, objetivos o circunstancias que observan directamente y se describirá en el acta en resumen un pertinente de las observaciones de los peritos. 5. Clases de peritos judiciales

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Según el código de procedimientos penales (art. 165) el código procesal civil (art. 262, 264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, así pues que existen tres clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente. a. Perito de oficio Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o litigantes el juez y el fiscal (Ministerio Público) ordenan el peritaje porque creen que se requiere de conocimientos especiales (puede ser económico, contable, financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos. b. Perito de parte Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los peritos de parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nóminas oficiales del poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios o no, y con experiencia (Contadores, Médicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que se quiere demostrar). c. Perito dirimente Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera posición y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez nombrará de la nómina que figura oficialmente en la corte. 6. Condiciones para ser perito judicial 1º fase: el ejercicio como Contador Público Colegiado 2º fase: el ejercicio de la auditoria 3º fase: el ejercicio del peritaje contable Antes de acceder a tan importante especialidad de la profesión contable (3º fase), se requiere ser un buen contador público (1º fase) y luego un buen auditor (2º fase). No se puede ser un buen auditor si no se es un buen contador, y no se puede ser un buen perito sin haber sido antes un buen contador y auditor; intentar ser perito luego de ser un buen contador, sin antes ser un auditor sería engañarnos a si mismos, y no se garantizaría un eficiente trabajo profesional. De otro lado, en la I Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales celebrado en Lima en Agosto de 1988, se consideró que para ejercer la pericia se debía tener un amplio conocimiento de las normas éticas, lo cual no ha cambiado, y está dentro de la lógica. La ética profesional involucra una serie de aspectos que debe poseer el profesional en general y si se trata de nuestra profesión es el profesional que debe conllevar dentro de la ética profesional ( la de su moral, ser idóneo y/o competente, llevar una conducta intachable, solvencia o capacidad

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------profesional), para desenvolverse con eficiencia y efectividad frente a la justicia y considerar también la formación profesional. 7.Alcances del Código de Etica profesional - El Perito Debe actuar con moralidad (involucra probidad, buena fe, dignidad). - Debe conducirse con la capacidad profesional que le impone el Código de ética profesional. - El código de ética debe ser ejecutado en toda extensión de la palabra, es decir, como profesional contador público y no solo como perito o auditor. .- El contador público, sea cualquiera la investidura que esté ejerciendo deberá recordar y cumplir estrictamente con las normas éticas. - En la profesión del contador, así como de las demás funciones privativas, el actuar del contador debe ser con independencia de criterio, para que pueda informar con imparcialidad y objetividad, lo cual debe ser tomado muy en cuenta como perito. - Es obvio describir que en su labor del perito debe tener en cuenta los principios, técnicos y prácticas contables porque lo conoce de formación, y porque es importante considerar éstos parámetros para información, objetividad y veracidad. - El contador público que actúa como perito de oficio o se desempeña certificando un asunto pericial. Como perito de parte tendrá también presente que no debe en ningún momento dar lugar a suponer que actúa en defensa de alguna de las partes. Este aspecto se debe considerar como recordatorio ya que existen sanciones al perito que actúe olvidando los aspectos éticos y morales, lo contempla el código penal y el código procesal civil. Además el comité de contadores públicos de Lima también considera amonestación escrita, con publicación en órganos oficiales del colegio y suspensión según el art. 137 del reglamento interno y el código de ética del colegio en sus artículos 11, 19, 46, y 48 donde ilustra la conducción del contador público y nos dice que de cometerse faltas en contra de las normas éticas se aplicará la sanción o sanciones respectivas según sea la gravedad del caso. Así tenemos, amonestación, suspensión temporal o suspensión definitiva del ejercicio profesional. 7.1 Normas Estatutarias de los Cuerpos Colegiados. En el Código de Etica se encuentran enunciado que al expresar cualquier juicio profesional el Contador Público acepta la obligación de sostener un criterio libre e imparcial. En la prestación de cualquier servicio se espera del Contador Público un verdadero trabajo profesional por lo que siempre tendrá presentes las disposiciones normativas de su profesión que sean aplicables al trabajo específico que esté desempeñando. Actuará asimismo con la intención, el cuidado y la diligencia de una persona responsable. Como requisito para que el Contador Público acepte prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente. Las opiniones, informes y documentos que presente el Contador Público deberán contener la expresión de su juicio fundado en elementos objetivos, sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a error y tomando en cuenta las declaraciones oficiales del Instituto.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los informes de cualquier tipo que emita el Contador Público con su firma, deberán ser necesariamente el resultado de un trabajo practicado por él o por algún colaborador bajo su supervisión. El Contador Público no deberá aceptar tareas para las que no esté capacitado. En el Código de Etica también están expresados la esencia de la profesión de contador Público o Licenciado en Contaduría, para la satisfacción de necesidades sociales que requiere el bien común, es la opinión y responsabilización de la información financiera. La información financiera es la exposición expresa, detallada, científica y racionada de los efectos de los fenómenos contables, económicos, jurídicos y sociales de una entidad -moral o física- a una fecha específica. La opinión de la información financiera es la mención escrita y firmada por el profesional, de los resultados de recabar, recolectar, concentrar, registrar, resumir, organizar, ordenar, controlar, revisar, criticar o analizar información financiera. Artículo La responsabilidad de la información financiera es la conveniencia-inherente a la opinión- por medio de la cual el profesional participa del mérito o demérito de sus actos profesionales y, consecuentemente, de su realización moral. El profesional debe poseer sólida preparación escolar, no sólo de la educación especializada superior que le compete para la obtención de su título, sino de los niveles básicos y medios que le capacitan en el conocimiento de su entorno natural y humano. En su más amplio sentido, debe entenderse por información financiera cualquier situación que tenga una expresión monetaria y no solamente la contenida en los estados financieros conocidos. 8. Evaluación de la formación profesional Se considera los siguientes aspectos: - el peritaje es una labor de investigación, de análisis y de síntesis; para la obtención de juicios de valor que sustenten la opinión de perito. - Uno de los principios fundamentales que se debe tener en cuenta es la vocación de servicio en la istración de justicia. - El peritaje es usado en la actividad privada, como medio de investigación por su severidad y eficacia en el esclarecimiento por su severidad y eficacia en el esclarecimiento de los hechos que llevan a la obtención de la verdad. - El perito debe estar permanentemente capacitado. - Por lo que es necesario que asista a cursos de capacitación, así como conferencias, convenciones nacionales, forums, seminarios o conversatorios relacionados con la especialidad.

9.- Responsabilidad del contador como perito en un proceso judicial La responsabilidad que asume el Contador Público al aceptar desarrollar un trabajo de peritaje en un asunto civil o penal, es muy importante, ya que se está aceptando el revisar e interpretar las pruebas ofrecidas en el litigio para que el juez pueda entender con claridad lo que se está ofreciendo como testimonio.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los peritos contables son, por la naturaleza propia de su función, auxiliares en la justicia y su actuación se limita a proporcionar una ayuda al juzgador con base en los conocimientos técnicos de su profesión; esa asistencia no comprende la aclaración de puntos jurídicos, ya que éstos son asuntos en los que el juez por la naturaleza propia de su función, tiene amplios conocimientos. Dentro de las responsabilidades de los peritos contables se encuentran las siguientes: 

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Los peritos que acepten el cargo, tienen la obligación de presentarse ante el juez o el Ministerio Público, para que se les tome la protesta legal. En casos urgentes, la protesta la harán al producir y ratificar el examen pericial. El juez fija a los peritos el tiempo razonable en que deben desempeñar su trabajo. Transcurrido éste, si no rinden su dictamen pericial, serán apremiados (o sancionados) por el juez del mismo modo que a los testigos y con iguales sanciones. Si agotados los medios de apremio, el perito no presenta su dictamen pericial, se procederá en su contra por los delitos previstos por el Código Penal para estos casos o de acuerdo a las disposiciones establecidas en las leyes, según se trate de un juicio mercantil, civil o penal. Los peritos contables deberán ser citados en la misma forma que los testigos; reunirán además, las propias condiciones de éstos y estarán sujetos a iguales causas de impedimento. Los peritos deben dictaminar en relación con los puntos propuestos por las partes y aprobados por el juez, sin perjuicio de que éste les haga las preguntas adicionales que estime pertinentes.

El juez, cuando lo crea conveniente, podrá ordenar que asistan los peritos a alguna diligencia y que se impongan de todo el proceso o de parte de él. Conviene aquí insistir en que al aceptar un trabajo de perito contable debemos desarrollar nuestro trabajo con responsabilidad, calidad y cuidando dar cabal cumplimiento a las disposiciones normativas de nuestra profesión. Es importante reiterar que el informe del perito contable debe contener sólo la información y opinión que solicita el juez referente a las pruebas y testimonios aportados al juicio, lo que en algunas ocasiones da como resultado que sea limitada la forma de expresar el dictamen del perito contable, pidiéndosele que se sujete a un simple cuestionario con respuestas de "sí" o "no"; esto puede suceder dependiendo del tipo de litigio en el que se esté participando y del criterio del juez, de acuerdo a la legislación vigente de cada entidad. En el caso del informe de un contador, producto de un examen revisor, o dictamen de un auditor, estos no son tan directos en cuanto a señalar responsabilidad, incluso con nombre propio, lo que si podría originarse en un informe pericial, de allí la importancia que reviste la experiencia en el ejercicio de la pericia. 10.- Sistema de control de calidad del peritaje contable judicial 10.1 Introducción Se establecen los criterios para implementar un sistema de control de calidad del Peritaje Contable Judicial. Una de las preocupaciones de los organismos profesionales, Poder Judicial y Ministerio Público es el control de calidad de los Peritajes Contables Judiciales., ambas instituciones entienden que la practica pericial del contador público es el servicio público para el esclarecimiento de litigios relacionados a controversias en situaciones económicas, contables y financieras Este tema es de crucial importancia para los Comités de Peritos Judiciales, en las que el prestigio es el intangible más importante para asegurar el valor del peritaje contable, en especial su confiabilidad.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Cada Comité de Peritos Judiciales diseña un sistema, a su medida, de control de calidad, que se ajuste a sus necesidades específicas pero enmarcadas en la normatividad del sistema global del control de calidad aplicable al país y la región en donde está desarrollando sus actividades. En resumen, el sistema de control de calidad del peritaje contable judicial es el sistema de control interno del Comité y consiste básicamente en la implementación de determinadas normas contra las cuales se va a medir, las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos para proveer con razonable seguridad que las normas profesionales, normas contables, normas reglamentarias de la pericia judicial, y ética, las que son observadas en el ejercicio de la pericia, en forma consistente, otorgando valor a los servicios profesionales que brinda el Perito Contable Judicial. 10.2 Importancia del control de calidad. La implementación de un sistema de control de calidad para el peritaje contable judicial permite el diseño de políticas, normas y procedimientos de control de calidad asegurando un servicio profesional al Ministerio Público y Poder Judicial, no solo en calidad , sino en eficiencia, y eficacia. Dicho control de calidad es producto del entrenamiento a la que están en el deber de ejecutar las autoridades inmersas en el campo del peritaje contable.  

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El sistema de control de calidad asegura conocer de cerca la seriedad del ejercicio profesional mejorando su imagen y credibilidad ante los Magistrados, litigantes y comunidad Advertencia anticipada a problemas potenciales. El sistema de control de calidad establece revisiones internas y externas con determinada periodicidad, cuyos resultados permiten adoptar medidas correctivas evitando que los problemas puedan afectar la practica pericial y evitar incluso demandas que puedan realizarse afectando su prestigio profesional ante la comunidad Efectiva herramienta de entrenamiento. El uso de manuales, guías y checklist del sistema de control de calidad le dará a los peritos, entrenamiento valioso de gran utilidad para el desarrollo de su trabajo profesional. Los de las comisiones designadas para la revisión semestral de Informes Periciales, encontrarán una valiosa experiencia para plantear las mejoras del servicio pericial que se brinda, que será utilizada con gran experiencia. Este material también es muy útil para los peritos que se incorporan al Comité porque asegura entrenamiento apropiado y uniformidad de criterio en el desarrollo de las actividades. Motivación a los del Comité. Los peritos se sienten motivados cuando desarrollan sus actividades dentro de un ambiente apropiado de calidad.

Los Peritos Judiciales necesitan cumplir con las normas y postulados contables, normas reglamentarias para el ejercicio pericial y el código de ética al llevar a cabo el peritaje. De igual forma, Todo Comité de Peritos Contables Judiciales debe establecer políticas y procedimientos de control de calidad para obtener una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales contable y normas reglamentarias de la pericia judicial. La naturaleza y extensión de las políticas y procedimientos de control de calidad del Comité de Peritos Judiciales depende de factores tales como el grado de organización interna, delimitación de responsabilidades de sus agremiados, coordinaciones externas con los organismos s del peritaje para el cumplimiento adecuado de asignación de peritajes y el pago por los servicios brindados. 10.3 Concepto del SICJC El sistema de control de calidad SICJC es definido como el conjunto de normas, políticas y procedimientos establecidos para los Peritos Judiciales que aseguran que sus trabajos se ejecutan conforme a las normas internacionales y Locales, normas reglamentarias de la pericia judicial y ética pertinentes enmarcadas en el ejercicio profesional de la pericia. El sistema de control de calidad debe asegurar que todas las etapas o fases del trabajo profesional, es decir, planificación, ejecución e

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------informe se desarrollan en forma cuidadosa y aplicando los estándares generalmente aceptados para el ejercicio pericial que le sea aplicable. Para que un sistema de control de calidad sea adecuado, se requiere un mínimo de requisitos que en su conjunto representan los criterios para su diseño organizacional e implementación. Un breve resumen se describe a continuación: 

Documentación apropiada relacionados con los objetivos y la metodología, de un sistema de control de calidad en cada tipo de pericia. Esta documentación deberá ser desarrollada en forma de manuales, cuestionarios y otra forma que permita que cada perito en ejercicio profesional de la firma lo pueda conocer y desarrollar, así como peritos que recién se incorporan.



Establecer en forma semestral una revisión del control de calidad de carácter interno a cargo de una comisión designado por el Comité que evalúe el cumplimiento del sistema implementado determinando las diferencias y situaciones por superar. Los cursos de capacitación y el récord de cada perito deberá contener la información necesaria para evaluar en cada caso su idoneidad para el ejercicio pericial



Establecer por lo menos cada tres años una revisión de control de calidad externa y peer review de tal forma que una organización distinta emita un informe que evidencie el cumplimiento del control de calidad implementado en los Comités en base a una muestra selectiva de los Informes periciales presentados, obviamente esta evaluación debe desarrollarse de acuerdo con normas y procedimientos que le corresponde dictar al organismo profesional en este caso la Junta de Decanos. Actualmente, cada Colegio de Contadores vienen evaluando por periodos anuales a los profesionales peritos que deseen integrar la Lista en el REPEJ (Registro de Peritos Judiciales). Debe ser una práctica de difusión de los resultados de la revisión del control de calidad para recibir comentarios de los peritos involucrado para mejorar la practica pericial y permitir que cada uno de los peritos la posibilidad de conocer sus limitaciones, mejorar los procedimientos y metodología de trabajo en beneficio del peritaje y los s. En algunos casos los resultados del control de calidad permitirán a los Comités de peritos adoptar las medidas correctivas más apropiadas que incluya la capacitación y el entrenamiento de los peritos 10.4 Objetivos y alcances del SICCJ Objetivos Un sistema de control de calidad para del peritaje contable judicial, deberá proporcionar seguridad razonable, que las actividades periciales en sus diversas especialidades, se está desarrollando conforme a normas y procedimientos profesionales, normas reglamentarias de la pericia judicial, código de ética profesional, y normas legales vigentes Los objetivos de un óptimo sistema de control de calidad son:  

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Establecer políticas y procedimientos para cada uno de los elementos de control de calidad en la medida de que estos sean aplicables a las practicas periciales Difundir y entrenar adecuadamente a los peritos sobre las políticas y procedimientos diseñados de tal forma que su cumplimiento sea una parte de la actividad pericial. Establecer procedimientos apropiados para el monitoreo sobre la efectividad de las políticas y procedimientos establecidos para el ejercicio pericial.

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Revisiones de control de calidad de carácter interno y externo para ser exhibidas en los Comités y Convenciones de peritos como una forma de transparencia y seriedad profesional de la práctica pericial.

Alcance El alcance del sistema de control de calidad se implementará de acuerdo con los criterios siguientes: Evaluar el cumplimiento de todas las normas contables, normas reglamentarias para el ejercicio de la pericial judicial, código de ética que sean aplicables en el ejercicio de la pericia. 10.5 Elementos de un sistema de control de calidad SICJC Los elementos de un adecuado sistema de control de calidad fundamentalmente las fases o los atributos que deben implementar los Comités de Peritos Contables Judiciales Los elementos de control de calidad en la practica son la base para el diseño de las políticas y procedimientos que sirven para la evaluación y la revisión del sistema de control de calidad implementado de acuerdo a las normas y el monitoreo del organismo profesional, que en este caso son los Comités de Peritos Judiciales Colegios de contadores públicos y de Federación, cuando corresponda. Los elementos de control de calidad utilizados por los Comités de Peritos Judiciales para diseñar los manuales, guías y listas de verificación cubre lo siguiente: 1) La independencia, integridad y objetividad de la firma y sus , 2) las cualidades, conocimientos y competencia de los peritos, 3) la designación de profesionales capacitados para el ejercicio de la pericia, 4) su dirección y supervisión, 5) la aceptación y la retención de los s 6) la inspección interna de los procedimientos de los controles de calidad., 7) revisión externa. Los elementos de control de calidad más importantes que se desarrollan en este trabajo nacional son: -

Independencia, integridad y objetividad ( cumplimiento del reglamento de ética profesional y normas reglamentarias de la pericia judicial).

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Dirección,

-

Asignación,

-

Aceptación,

-

Retención (capacitación, cumplimiento de normas reglamentarias de la pericia judicial).

-

Ejecución de los trabajos ( Aplicación del la normas de control de calidad del Informe pericial,), Monitoreo/Evaluación/Inspección ( ejecución a cargo de comisión interna del Comité y comisión externa).

10.6 Inspección, independencia, integridad y objetividad. Las políticas y procedimientos adoptados por los Comités deben proveer con seguridad razonable la independencia de los peritos en todas las circunstancias con integridad y mantener objetividad en el enfoque de su trabajo y opinión, en aplicación estricta del código de ética profesional.. Independencia, es definida como la imparcialidad, equidad y autonomía en la forma de pensar y actuar de los peritos no solo con los litigantes sino con los Magistrados

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Integridad, requiere que los peritos sean honestos de actitudes recta, intachable y proba tomando en cuenta los requisitos de confidencialidad hacia los litigantes Objetividad, es el estado mental y cualidad que da valor a los servicios de los peritos judiciales y que constituye básicamente en ser imparcial, intelectualmente, honesto y libre de cualquier conflicto de interés, capaz de sostener sus opiniones profesionales en cualquier nivel. Para asegurar la independencia, objetividad e integridad del perito judicial el Comité debe comunicar las políticas y procedimientos . En tal sentido, se sugiere: 

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Informar a los peritos las políticas y procedimientos de independencia, integridad y objetividad en el ejercicio de la pericia, su compromiso para su cumplimiento preferentemente al código de ética profesional. Enfatizar la independencia y objetividad de la actitud mental en los programas de entrenamiento. en la supervisión y revisión de los Informes periciales.

10.7 Dirección, Asignación, Aceptación y Retención del Peritaje Contable Judicial a cargo de los Comités Funcionales. El Comité de peritos contables judiciales, debe establecer políticas y procedimientos que provean seguridad razonable que las profesiones que ejerzan la pericia, tengan el grado de eficiencia, técnica necesario en las circunstancias, de modo que comprendan y resuelvan los peritajes asignados. Se debe precisar que el contador público asume una gran responsabilidad por el ejercicio pericial que realiza y es por ello que sus actividades deben estar enmarcadas en el cumplimiento de la normatividad profesional, normas del ejerció pericial, código de ética, aplicable así como el esmero y cuidado que debe ejercer en cada trabajo que desarrolla. Para tal efecto, es muy importante que el Comité de Peritos judiciales mantenga actualizado, a los peritos, debiendo cumplir un programa de educación continua de acuerdo con sus competencias. Y la organización de eventos académicos exigiendo a los peritos la acumulación anual de 300 horas de capacitación para su ratificación. La Junta Directiva de los Comités de Peritos Judiciales, debe supervisar y exigir la aplicación correcta del reglamento de peritos judiciales del poder judicial, efectuando la coordinación directa con el del REPEJ ,y magistrados sobre la asignación rotativa de peritajes, pago de honorarios de acuerdo a escala y cumplimiento de la presentación de los informes periciales, extendiéndose esta gestión al ministerio publico, con la finalidad de medir la eficiencia en la istración pericial y adoptar medidas correctivas en situaciones incorrectas. 10.8 Ejecución de los trabajos Las políticas y procedimientos establecidos por los comités deben proveer seguridad razonable de que las pericias desarrollados por los peritos se cumpla de conformidad con normas de control de calidad del informe pericial, normas , postulados de la profesión contable, código de ética profesional, normas reglamentarias de la pericia judicial, y normas legales vigentes. 10.9 Monitoreo/Evaluación/Inspección La supervisión es el elemento más importante del control de calidad. Incluye todas las políticas y procedimientos que deben ser adoptados e implantados asegurando su cumplimiento, a fin de obtener adherencia a los procedimientos y normatividad legal y profesional. Por consiguiente, la supervisión

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------abarca el enfoque completo del peritaje judicial, desde su asignación, ejecución , el informe y su revisión posterior. Los procedimientos para la inspección debe estar a cargo del Comité y el monitoreo y evaluación a cargo de una comisión elegido por el comité 10.10 El control de calidad del peritaje contable En el Perú no existen normas de control de calidad y un sistema institucionalizado de control de calidad, aplicable al peritaje contable judicial: solo existe un trabajo aprobado sobre control de calidad del informe pericial en la IV convención nacional de Peritos Contables Judiciales realizado en la ciudad de Huancayo en el año de 1,998. Así mismo existe un trabajo sobre el Control de Calidad para firmas de Auditores presentado y aprobado en el Congreso de Contadores públicos realizado en Huaraz en el año 2002, el mismo que plantea los lineamientos generales para la Organización del sistema de Control de calidad de la profesión contable por la Federación de Contadores del Perú. 10.11 Organización del sistema de control de calidad del peritaje contable judicial Corresponde a los Comités de Peritos Contables Judiciales desarrollar lo siguiente: 

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Diseñar el manual, políticas, procedimientos, formularios y demás documentos normativos aplicados al desarrollo del peritaje que permitirán la evaluación y la revisión de la práctica profesional. Y que serán propuestos al Comité de Peritos para su debate interno para su aprobación. Implementar una revisión interna por lo menos dos veces al año, los cuales le permitirá hacer las correcciones, recomendaciones y proponer sanciones que sean necesarias Desarrollar programas de capacitación continua aplicable a los Peritos Judiciales, en el cual, se incluyan las normas de control de calidad, además de los estándares profesionales Conformar una comisión para la revisión de control de calidad de los peritajes efectuados. Bajo los términos siguienteso Las revisiones del control de calidad con objetividad , independencia integridad y cumpliendo las normas de control de calidad aprobadas por la Federación y el Comité de Peritos Judiciales departamentales.. o Una muestra selectiva de los Informes desarrollados incluyendo todas las áreas que corresponde la practica pericial que deberán cumplir con las normas de control de calidad del sistema y las que son aplicables al ejercicio de la pericia. o Corresponde a los revisores evaluar el cumplimiento de las normas profesionales, normas del ejercicio pericial, código de ética profesional, y normas legales vigentes. o Emitir un informe de revisión de control de calidad así como las recomendaciones para mejorar el sistema. Los informes que emita como consecuencia de la revisión serán presentados y sustentados en asamblea del comité de peritos judiciales. Difundir en caso necesario el informe de revisión de control de calidad de los peritajes efectuados como un medio de mostrar ante la comunidad la calidad del servicio que se presta en el peritaje Corresponde aprobar o desaprobar a la Convención de Peritos Judiciales sobre el funcionamiento del Organo Externo para la revisión de calidad de peritajes efectuados

11.- El procedimiento pericial 11.1 Tipos de peritos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Perito oficial: aquellos que juramentan para apoyar a los tribunales de justicia en forma permanente. Perito judicial: son aquellos que están escritos en las listas de los tribunales de justicia. Peritos privados: son los peritos de parte generalmente. 11.2 Informe pericial Es un documento que emite un perito el cual rescata los hechos circunstanciados sobre lo acontecido en un delito (económico o financiero) Estos delitos son: fraudes, estafas, quiebras, usuras, apropiación indebida, pensión alimenticia, uso de firma en blanco, incendios, malversación de caudales públicos Auditoria: es un trabajo desarrollado en base a porcentajes (%) o parámetros predefinidos para revisar algunas cuentas contables en los estados financieros utilizando para ello determinadas herramientas. Una auditoria de estados financieros revisa solo un porcentaje de los datos consignados, no revisa el 100% de la contabilidad. La pericia contable revisa el 100% de las contabilidades producidas dentro del periodo debitado (esta es la gran diferencia con la auditoria) *Auditoria de R.R.H.H. (recursos humanos) -----personal *Auditoria tributaria ---------- impuestos *Auditoria interna----------procesos (la revisa) *Auditoria de E.E.F.F. (estados financieros) ---------- contabilidades, balances ETC. 11.3 Herramientas de auditoria Observación: observan los procesos internos relacionados con la contabilidad. Indagación: es preguntar, recabar informaciones. Confirmación: esta técnica consiste en enviar cartas a clientes, proveedores, bancos, otros. Para efectos de confirmar los saldos contables. por medio de: *Circularizacion: cuando se manda la carta. Re-cálculo: consiste en volver a calcular los valores contabilizados. Inspección: es el examen físico de los documentos o bienes de la empresa. Análisis: es la más difícil de aplicar; consiste en razonar lógicamente lo recopilado. 11.4 Procedimientos de análisis Los procedimientos entregan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos contables. Procedimiento analítico: Son aquellos que nacen del estudio y evaluación de la información contable utilizando comparación entre datos relevantes. Procedimientos de pruebas detallas de transacciones y saldos: Esto corresponde a la inspección de los documentos y registros en que se aplican las herramientas de observación, confirmación y recálculo.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Procedimiento de diagnostico: Consiste en analizar la información contable para identificar áreas de alto riesgo ej.: la inspección física en bodega junto a la observación para verificar si se cumplen los sistemas de control internos diseñados. 11.5 Peritaje contable Es un examen analítico, acucioso, circunstanciado basado en la técnica contable y el buen criterio de todos aquellos elementos que entregan relación con la materia a investigar con el objeto de determinar la existencia de la conducta y materialización del delito si es que se produce o no. 11.5.1 Características del trabajo pericial contable Es un trabajo analítico: Por que separa datos que correspondan entre aquellas materias de investigación con otros que no incidan en el delito con la finalidad de llegar a conocer los fundamentos que dieron forma al delito investigado. Acucioso: Debe existir un fuerte deseo del investigador por trabajar con los indicios en forma diligente (serenidad) en procura de buscar la verdad que se solicite. Circunstanciado: Debe indicar todas las características en forma cronológica que permitan dar solides a su opinión. La información analizada es elemento demostrativo de lo que se intenta robar. Cuando el perito contable no tiene documentación suficiente para emitir su opinión debe solicitar mas documentación que ayude a la investigación tanto al querellante como el querellado, en otras palabras, no debe quedarse satisfecho solamente con la información recibida de la fiscalía o juez de menores etc. Materialidad: Corresponde a que el informe pericial contable debe contener la opinión respecto de que si se produjo o no el delito lo cual fue revisado mediante un examen técnico profesional sobre los elementos disponibles. En otros términos, elaborar un Modus operandi. Técnica contable: Dado que los delitos económicos financieros son cometidos valiéndose de los conocimientos que entrega la contabilidad y esta a su vez es una técnica de la istración, supone que el perito contador que realiza una pericia contable tenga dominio sobre dicha técnica. Informe pericial Una vez que el perito contable a realizado todas las diligencias mediante procedimiento de auditoria utilizando las técnicas apropiadas debe expresar su opinión en un informe detallado y claro. La opinión emitida en el informe por si solo no tiene ningún valor, el valor se adquiere cuando el perito contador defiende su informe en el juicio oral. El informe pericial en el sistema procesal penal no tiene plazo regulado por ley, sin embargo el fiscal de acuerdo a su interpretación y conocimiento determina un plazo para reunir el informe. En el sistema antiguo existen delitos con plazo definido. El informe de acuerdo al ART 315 del código procesal penal el informe debe ser emitido por escrito. En algunos juicios pueden existir 3 informe periciales:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------*Aportado `por el querellante *Aportado por el querellado *Por el tribunal o ministerio publico. El informe pericial contable se debe emitir con tres párrafos claramente definidos: A. Debe describir la persona y el objeto sometido a revisión, además se debe señalar toda la información recopilada tanto del querellante como del querellado, es decir, que documentos contables, libros contables, comprobantes, escrituras publica etc. Finalmente se debe realizar una pequeña descripción del delito investigado. B. Se deben indicar todas las operaciones realizadas y sus resultados. Este es el más extenso del informe. C. Las conclusiones, esta debe ser breve y precisa respondiendo claramente lo solicitado por el fiscal. 12. Honorarios profesionales El art 316 del C.P.P. señala que el tribunal itirá los informes y citará al perito cuando considere que los peritos y su informe otorgan garantías de seriedad y profesionalismo. Los honorarios y demás gastos corresponderán a las partes que los presenten, y en forma excepcional el tribunal eximirá del total o una fracción de el cuando el considere que el individuo no tiene los recursos suficientes. 12.1 FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU - JUNTA DE DECANOS DEL XVII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU Lima, 12 de setiembre del 2000 Considerando: Que, siendo la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de Decanos, la institución representativa de los Contadores Públicos a nivel internacional y nacional ante los organismos públicos, privados y profesionales. Que, de conformidad con fa décima cuarta disposición final del texto Unico Ordenado del Código Procesal Civil vigente, y el Artículo 23 de la Resolución istrativa N, 351-98-SE-TP-CME-PJ y su modificatoria por Resolución istrativa N, 436-98-CME-JP del 28-10-98 que establecen publicar las normas orientadoras de Honorarios Profesionales para el Ejercicio de la Pericia Contable Judicial; Que, con fecha 15 al 17 de junio del 2000 se realizó la V Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales en la ciudad de Ica, donde se aprobó el Arancel de Honorarios referenciales aplicados para el ejercicio del Peritaje Contable Judicial mediante Acuerdo N, 3. Que, con fecha 30 de agosto al 02 de setiembre del 2000 se realizó en la ciudad de Pucallpa el XVII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú ratificando el Acuerdo N, 3 de la V Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales, mediante Resolución N, 31 aprobando la aplicación del Arancel de Honorarios referenciales en el ejercicio del Peritaje Contable Judicial. Estando a lo acordado por ei XVII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú y por la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú- Junta de Decanos. Resuelve: Aprobar el arancel referencial de Honorarios acordados en la V Convención Nacional de Peritos Contables realizado en la ciudad de Ica, del 15 al 17 de junio del 2000 el mismo que es como sigue: a) De 1 URP hasta 60 URP 10%

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) De 60 URP A MAS 2% Cuando no existan montos referenciales, los honorarios referenciales deben ser 2 URP por cada perito. No incluye gastos De viajes, ni viáticos. La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el diario oficial "El Peruano". Julio César Trujullo Meza Presidente de la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de Decanos Contadores Públicos – Walter Valdivia Díaz - Secretario 12.2.- DISPOSICION QUE MODIFICA EL PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES DEL PERITO – REPEJ CORTE SUPREMA DE JUSTICIA Modifican el procedimiento "Nombramiento, Designación y Pago de Honorarios de Peritos Judiciales", aprobado mediante Res. . N° 011-SE-TP-CME-PJ RESOLUCION ISTRATIVA DE LA PRESIDENCIA DEL PODER JUDICIAL N° 99-2003P.PJ Lima, 27 de mayo de 2003 VISTO: El Oficio N° 732-2003-GG-PJ, del Gerente General del Poder Judicial. mediante el cual se eleva el proyecto que incluye las modificaciones del "Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales - REPEJ". CONSIDERANDO: Que, mediante Resolución istrativa N° 011-SE-TP-CME-PJ, de fecha 6 de enero del- 2000, se aprobó el Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales - REPEJ, que comprende la Evaluación, Selección de Peritos, Nombramiento, Designación, Pago de Honorarios de Peritos Judiciales y Expedición de Documentos; Que, el actual procedimiento "Nombramiento, Designación y Pago de Honorarios de Peritos Judiciales", no asegura la percepción inmediata de la retención del 8% de los Honorarios Profesionales de los Peritos Judiciales; lo que genera que diversos Peritos Judiciales incumplan con el pago por este concepto a favor del Poder Judicial, situación que perjudica los ingresos por concepto de recursos directamente recaudados; Que, es necesario modificar el párrafo a) del inciso 2 del punto "G" , el inciso 2 del punto "H" y el inciso 1 del punto "1"; así como derogar los incisos 3 y 4 del punto "H" del numeral VI, del Procedimiento "Nombramiento, Designación y Pago de Honorarios de Peritos Judiciales", el mismo que forma parte del Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales - REPEJ, aprobado mediante Resolución istrativa N° 011-SE-TP-CME-PJ; a fin asegurar la cobranza en forma efectiva y optimizar la percepción de ingresos a favor del Poder Judicial; En uso de las atribuciones conferidas por el Decreto Supremo N° 017-93-JUS, que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial y su modificatoria Ley N° 27465, Resolución istrativa N° 055-2002-CE-PJ, que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial; SE RESUELVE: Artículo Primero.- Modificar el párrafo a) del inciso 2 del punto "G" , el inciso 2 del punto "H" y el inciso 1 del punto "1"; así como derogar los incisos 3 y 4 del punto "H" del Numeral VI – del Procedimiento "Nombramiento, Designación y Pago de Honorarios de Peritos Judiciales", el mismo que forma parte del Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales - REPEJ aprobado

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------mediante Resolución istrativa N° 011-SE-TP-CME-PJ, y que quedarán redactados de la siguiente manera: "G. MAGISTRADO" 1. Recibe el dictamen pericial 2. Aquí se pueden dar dos alternativas a) El dictamen pericial absuelve plenamente sus dudas té~nicas: Un - --- (1) Emite la conformidad de servicio y procede a endosar el certificado de consignación judicial, 92% a favor del Perito y 8% a favor del Poder Judicial". "H. PERITO" 1.Se apersona al Órgano Jurisdiccional y recaba el Certificado de Consignación, entregando su recibo de honorarios, firmando el cargo respectivo. 2. Procede al cobro del 92% del monto total del certificado de depósito judicial en el Banco de la Nación, quien a su vez retendrá el 8% restante, ingresándolo en la Cuenta Corriente "Recursos Directamente Recaudados del Poder Judicial", cuyo comprobante de pago será entregado al Perito y remitido a la Oficina de istración Distrital correspondiente. "1. REPEJ" 1. Recibe Reporte del Banco de la Nación por concepto de ingresos por gastos operativos de Peritaje. Artículo Segundo.- Encargar a la Gerencia de Servicios Judiciales y Recaudación de la Gerencia General del Poder Judicial, la difusión del contenido y alcance de la presente resolución. Artículo Tercero.- Transcríbase la presente Resolución istrativa a los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia de la República y a la Gerencia General del Poder Judicial. Regístrese, comuníquese, publíquese y cúmplase. HUGO SIVINA HURTADO Presidente Nota.- Cabe señalar que, el arancel por honorarios profesionales ha sido ratificado en la última Convención Nacional de Peritos Contables realizado en el ciudad de Arequipa, mes de Diciembre 2009. 13.- La importancia del informe (o dictamen) del perito contable El perito es la persona que posee especiales conocimientos teórico prácticos; informa bajo protesta de decir la verdad sobre puntos litigiosos en cuanto se relaciona con su especial saber y experiencia; su informe o dictamen es un medio de prueba necesario para ilustrar al juez o al investigador sobre los hechos materia de estudio. Se denomina dictamen u opinión el juicio que se forma o se emite sobre un asunto y especialmente el documento suscrito por uno o varios facultativos sobre un caso relacionado con su especialidad. Se llama pericial la función que requiere en el que la desempeña, conocimientos especiales y facultativos, y se dice que la pericial es contable cuando se relaciona con un fenómeno que además de ser debidamente informado mediante una narración adecuada, contiene necesariamente información numérica en unidades monetarias. La prueba es la razón, argumento, instrumento u otro medio con que se pretende mostrar y hacer patente la verdad o falsedad de una cosa. La pericial es una prueba legal y conviene advertir aquí que esta puede realizarse haya o no registros contables, basta que exista material e información suficientes que respalden la opinión.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Toda prueba pericial, sin excepción, contendrá y describirá los siguientes elementos: 1.- Los hechos, o sea la narración de los datos sobre los cuales versará el peritaje mismo. 2.- Las consideraciones, que consisten en expresar las técnicas usadas para determinar y fundamentar la opinión y 3.- Las conclusiones, que son las opiniones de los peritos acerca del problema que se sometió a su solución. Para realizar su trabajo con eficiencia, el contador público en funciones de perito deberá emplear las siguientes técnicas según el caso lo amerite: -

estudio general, observación, análisis, inspección o examen físico, compulsaciones, certificaciones y cálculos.

Si uno o varios de estos puntos hubieren sido necesarios y no se llevaron a cabo, la prueba estará incompleta y sus conclusiones resultarán de dudoso valor. Carecerá de valor probatorio el peritaje que solo contenga conclusiones y no especifique las operaciones o estudios realizados ni los principios aplicados para obtener los resultados. Y esto es así porque el juez siempre requerirá saber cuáles fueron los elementos examinados y en qué forma se llegó a la información; él confía que los peritos posean los conocimientos especiales necesarios, que sepan discernir los hechos de su competencia y echar mano de los medios técnicos mas propios para manifestar la verdad y que mediante un examen cuidadoso y sincero informan con fidelidad y cabalidad el resultado de su examen. Algunos Contadores Públicos consideran que la prueba pericial consiste únicamente en expresar las conclusiones o dictamen, pensando tal vez que el juzgador tiene con eso información suficiente y no necesita conocer todos los elementos considerados ni de las técnicas empleadas para la emisión de la opinión. Probablemente, ésta errónea y generalizada manera de pensar se deba a que ellos están muy acostumbrados al texto del llamado Dictamen de Auditoria, pero son muy distintos un dictamen de estados financieros y una prueba pericial contable; aquellos son para efectos mercantiles y éstos para juicios legales. 14.- Principales resúmenes a las actuales disposiciones legales según el Código Civil La prueba pericial tendrá lugar en las cuestiones de un negocio relativas a alguna ciencia o arte, y en los casos en que expresamente lo prevenga la ley. La prueba pericial sólo será isible cuando se requieran conocimientos especiales de la ciencia, arte, técnica, oficio o industria de que se trate, más no en lo relativo a conocimientos generales que la ley presupone como necesarios en los jueces, por lo que se desecharán de oficio aquellas periciales que se ofrezcan por las partes para ese tipo de conocimientos, o que se encuentren acreditadas en autos con otras pruebas, o tan sólo se refieran a simples operaciones aritméticas o similares.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Siempre que para el examen de personas, hechos u objetos, se requieran conocimientos especiales se procederá con intervención de peritos. Código de Procedimientos Penales para el Distrito Federal, Artículo 162.- Siempre que para el examen de alguna persona o de algún objeto se requieran conocimientos especiales, se procederá con intervención de peritos. La prueba pericial sólo será isible cuando se requieran conocimientos especiales de la ciencia, arte, técnica, oficio o industria de que se trate, más no en lo relativo a conocimientos generales que la ley presupone como necesarios en los jueces, por lo que se desecharán de oficio aquellas periciales que se ofrezcan por las partes para ese tipo de conocimientos, o que se encuentren acreditadas en autos con otras pruebas, o tan sólo se refieran a simples operaciones aritméticas o similares. En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarán los hechos sobre los que deban versar y señalaran los nombres y domicilios del perito y de los testigos Artículo 209.- El demandante deberá adjuntar a su demanda: El cuestionario que deberá desahogar el perito, el cual deberá ir firmado por el demandante. Son isibles en el proceso todos los medios de prueba que no sean contrarios a la moral y al derecho. Artículo 821.- La prueba pericial versará sobre cuestiones relativas a alguna ciencia, técnica o arte. La prueba pericial deberá ofrecerse indicando la materia sobre la que deba versar, exhibiendo el cuestionario respectivo, con copia para cada una de las partes. Código Penal Federal, Artículo 247.- Se impondrá prisión y multa al que examinado por la autoridad judicial como testigo o perito, faltare a la verdad sobre el hecho de que se trata de averiguar, o a aspectos, cantidades, calidades u otras circunstancias que sean relevantes para establecer el sentido de una opinión o dictamen, ya sea afirmando, negando u ocultando maliciosamente la existencia de algún dato que pueda servir de prueba de la verdad o falsedad de un hecho principal, o que aumente o disminuya su gravedad, o que sirva para establecer la naturaleza o particularidades de orden técnico o científico que importen para que la autoridad pronuncie resolución sobre materia cuestionada en el asunto donde el testimonio o la opinión pericial se viertan. Los peritos que aceptan el cargo, con excepción de los oficiales titulares, tienen obligación de protestar su fiel desempeño ante el funcionario que practique las diligencias. El que comete el delito de falsedad en declaraciones. El que examinado como perito por la autoridad judicial o istrativa faltare a la verdad dolosamente en su dictamen, se le impondrá prisión, y multa, así como inhabilitación para desempeñar profesión u oficio, empleo, cargo o comisión públicos. Expuestas las consideraciones preliminares sólo resta enunciar brevemente algunos principios gramaticales necesarios para redactar aceptablemente los informes periciales, estos son: -

Para escribir correctamente un dictamen es necesario entender bien el mecanismo del estilo y la naturaleza y relaciones de las partes variables de la oración. Se requiere expresar las ideas de manera correcta y construir con propiedad las frases. Un buen trabajo pericial requiere claridad, sencillez y concordancia. La claridad se refiere al uso de vocablos apropiados y a una correcta construcción gramatical siguiendo las reglas de la sintaxis.

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La sencillez consiste en el uso de palabras y soluciones naturales alejadas de toda afectación o pedantería. La concordancia es la combinación de palabras de acuerdo con las reglas gramaticales aceptadas, es decir la conformidad de accidentes gramaticales comunes en las partes variables. El estilo es el correcto enunciado de los pensamientos. El estilo consiste en la buena elección y colocación de los vocablos, las frases y los periodos. El estilo será claro, concreto armonioso, natural, preciso y variado. Es muy importante cuidarse de los siguientes errores que hacen confusa la expresión de las ideas: a) Inseguridad de los pensamientos, b) Impropiedad de los vocablos y c) la mala colocación de las palabras en la oración y las oraciones en el periodo. Finalmente, se recomienda que todas las palabras usadas sean del idioma Español, que las palabras estén empleadas en el sentido autorizado por el buen uso, que se observen cuidadosamente las reglas gramaticales en la construcción de frases y periodos y que además se evite el uso de expresiones anticuadas o fuera de lugar en un trabajo profesional.

15.- Fragmentos de Pruebas Periciales Defectuosas que sirven de ejemplo para señalar errores que deben evitarse. Se analizan y critican con alto espíritu constructivo algunos párrafos encontrados en pruebas periciales reales con el ánimo de motivar el mejoramiento de esta descuidada área de la profesión. Caso 1.Modelo de una prueba pericial contable para un juicio penal, que se transcribe así: "Agente del Ministerio Público. Delitos Patrimoniales Presente." "Nombre y apellidos, perito oficial con cédula profesional Nº …….., en uso de mi facultad de goce y ejercicio vengo a presentar a su señoría mi dictamen pericial producido a mi leal saber y entender bajo el ordenamiento del Código de Etica profesional que obliga esta profesión contable. Este trabajo lo realicé con base en las normas y procedimientos de auditoria y apliqué los principios de contabilidad generalmente aceptados, normatividades obligatorias para el ejercicio profesional del contador público, y asimismo otras normas técnicas supletorias para el desarrollo de la contaduría pública que son fundamentales para el profesional afiliado a la Junta Nacional de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, y comparezco por medio del presente instrumento profesional a dar cabal cumplimiento de su mandato con base en el cuestionamiento que deberá comprender el interrogatorio de lo que versará la pericial contable".. Todo ese conjunto confuso de palabras ociosas e impropiamente empleadas, que únicamente intentan dar la impresión de un trabajo profesional de calidad y que además no vienen al caso particular, pudiera haberse enunciado correcta y concretamente así: Nombre y apellidos, y número de matrícula del perito nombrado en el caso arriba citado, presento ante usted el siguiente:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Dictamen Se continúa en el mismo caso: "Que determine el perito conforme a los datos que obran en la presente acta los faltantes en el departamento a cargo del indiciado x. y. z., durante el tiempo que laboró en la empresa ofendida, causándole con ello a la misma un detrimento a su patrimonio." Aquí además de la deficiente construcción gramatical del párrafo anterior, se observan inseguridad de los pensamientos, impropiedad de los vocablos y mala colocación de las palabras en la oración. Y termina así el caso analizado: "Después de realizar la prueba pericial contable se logró determinar la existencia de faltantes en las arcas de una sociedad mercantil, consistentes tales faltantes por el monto de $ xxxx.xx, mismo importe a que llego después de haber aplicado las normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados y otras técnicas supletorias al departamento de crédito y cobranza que se encontraba en el período de revisión a cargo del señor x. y. z., mismos faltantes determinados en la prueba pericial contable se atribuyen por cobranza cobrada y no depositada en el patrimonio, así como alteración de los reportes de cobranza de la empresa" y concluye "Por lo antes expuesto atentamente solicito: Unico, se me tenga por presentado en tiempo y forma, el presente dictamen pericial respecto del cuestionario que esta autoridad tuvo a bien señalar" Otra vez se advierte un afán de usar palabras mal aplicadas, en frases mal construidas, que en ausencia de conocimientos aceptables de la técnica pericial contable, pretenden llenar esa prueba legal. Lo correcto hubiera sido simplemente expresarse así: El presente trabajo consiste en los hechos, consideraciones y opinión que a continuación se exponen: Hechos: Se dirá que hubo un presunto faltante de dinero originado por substracciones de fondos y cómo el acusado lo llevó a cabo. En esto consiste el señalamiento de las cuestiones que fueron materia de la pericia. Consideraciones: El perito describirá las técnicas usadas para determinar la opinión, esto es, formulará una relación detallada y explicativa de las investigaciones realizadas para resolver la cuestión pericial y contendrá la narración de las observaciones previas, el análisis del caso, el estudio general, la inspección o examen físico de la documentación examinada, y las confirmaciones y certificaciones que hayan sido necesarias. Opinión: Aquí expresará el perito que en vista del trabajo por él realizado, se encontró un faltante de fondos y se dirá a cuanto asciende el monto. Al concluirse el trabajo, solamente se debió escribir el lugar y fecha de su realización, el nombre y firma del perito que suscribe y el número de su cédula profesional federal. Caso 2.Consiste en otra prueba pericial penal muy peculiar, porque el perito equivoca los nombres, tanto de la parte actora como la del acusado, equivoca también la materia sobre la que debería versar el peritaje y solamente enuncia ciertas características de algunos activos fijos y usa expresiones que

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------literalmente dicen: "que vengo a reproducir (sic) el dictamen solicitado, en mi carácter de perito de la organización x. y. z. mismo que rindo en los siguientes términos, no sin antes haber realizado un análisis de los libros contables pertenecientes a la citada organización y que obran en su domicilio ubicado en el boulevard a.b.c. y con motivo de tal indignación "(sic)... Esta pericial ocasionó que se llevara a cabo una diligencia de Junta de Peritos cuyo contenido contiene, entre otras, estas conclusiones: El perito afirma que produce su dictamen por parte de la organización x, misma que no es parte del juicio. Lo expresado en ese documento carece de toda lógica y únicamente sirvió como táctica dilatoria. Caso 3.Pericial penal presentada por el perito de la parte actora que contiene las siguientes deficiencias que hicieron notar los peritos terceros en discordia: Comienza aludiendo a hechos que el perito califica como delitos de fraude y istración fraudulenta. El peritaje va acompañado por un voluminoso e innecesario legajo de comprobantes, todos cotejados por Notario Público. No se dice cuales fueron los procedimientos empleados para realizar el trabajo ni tampoco el presunto monto del perjuicio patrimonial. La pericial presentada por la defensa sólo hace alusión a un supuesto pago de un título de crédito, circunstancia totalmente ajena a la materia pericial. Se advirtieron también extrañas expresiones, tales como "Tengo el honor de presentar a su Señoría" y Protesto haber realizado el presente trabajo con sumo profesionalismo". Estos son modelos de escritos que solo sirvirían para desacreditar la actividad pericial en particular y a la profesión en general. Adviértase en el caso 3 que el perito de la parte actora pretendió asumir la función del juez al calificar el delito y no aportó mayores pruebas; el perito de la defensa con cinismo e irresponsabilidad solamente simuló su prueba con frases sin sentido e introdujo confusión en el juicio. Por lo tanto, se hace evidente la necesidad de mejorar la calidad de estos trabajos, reconocer que el título profesional y el nombramiento de perito contable por el Poder Judicial no son suficientes para producir un trabajo que lleve a la convicción del juzgador de que se le está informando la verdad y toda la verdad. Es necesario también que se tomen en cuenta las normas estatutarias de los colegios de contadores. 16.- La actuación de los expertos en la prueba pericial en general y la pericia contable en el fuero privativo Los escritos de demanda y de contestación de dictámenes periciales. En este caso, ambos escritos no se acompañarán de los dictámenes, pero ambas partes, o alguna de ellas, en tanto consideren necesario a sus intereses, solicitarán en sus respectivos escritos, la designación judicial de perito para la práctica de prueba pericial o pericial contable, que se proponga. Será siempre necesario solicitar la designación de perito por el órgano jurisdiccional, cuando la prueba pericial contable no se pueda practicar sin el examen y verificación de los documentos y libros contables de la otra parte. El procedimiento para la designación judicial de perito en este caso, difiere del expuesto anteriormente, teniendo que cubrir las fases de: solicitud de designación judicial de perito y proposición de la prueba pericial contable; isión de la prueba y designación de perito por el órgano jurisdiccional; nombramiento del perito designado y su notificación; práctica de la prueba pericial contable; emisión del dictamen. Se pone de manifiesto una diferencia muy importante en

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ambos procedimientos: en el enunciado en primer lugar, esto es, en el que los dictámenes periciales se aportan junto a los escritos, los expertos son designados por los propias partes, en tanto que en el segundo caso, la designación recae en el órgano jurisdiccional. También la diferencia alcanza al objeto del dictamen, en tanto que en el primer caso es configurado por los letrados de las partes, en tanto que en el segundo debe ser aprobado por el propio órgano judicial. En la jurisdicción penal el proceso judicial es autónomo e independiente de las partes, con un planteamiento distinto al de la civil. La práctica pericial contable es ordenada de oficio por el juez en el caso de que para la apreciación de hechos o circunstancias importantes en el proceso, son necesarios o convenientes conocimientos científicos o artísticos, aunque en determinados casos las partes pueden solicitar del órgano judicial la práctica de prueba. Cuando la prueba ordenada por el juez a practicar en la fase sumarial sea irreproducible en el juicio oral, las partes podrán designar un perito a su costa. En este caso deberán comunicarlo al juez, indicando el nombre del perito que hubiesen designado y su cualidad profesional. Si fuesen varios los querellantes o querellados, se precisará el acuerdo de todos para el nombramiento de perito. En esta situación, la práctica de la prueba pericial se refieren a la prueba pericial contable. En el primero de ellos se describe el contenido del informe: -Descripción de la persona o cosa objeto del informe, estado o modo en que se halle. -Relación detallada de todas las operaciones practicadas por los peritos y de su resultado. -Conclusiones a las que hayan llegado los peritos, conforme a los principios y reglas de su ciencia o arte. Teniendo en cuenta que la aplicación de los principios y reglas de su ciencia o arte puede ser complejo y en algunas ocasiones no fácil de entender, se establece que el juez, por propia iniciativa o a solicitud de las partes o sus defensores, presentes en el acto de emitir sus conclusiones, podrán hacer las preguntas que estimen pertinentes y solicitar aclaraciones. La contestación a tales aclaraciones al dictamen, que podrán ser hechas en forma oral o por escrito, forma parte, también, del informe pericial. 17.- Tipos de peritajes Todo acto de impartir justicia, contempla como una prioridad, generar condiciones que tiendan a buscar la eficiencia en este rubro y garanticen a todos los guerrerenses el a la justicia y a la atención de sus demandas, mediante estudios de profesionales o técnicos que coadyuven con eficiencia y honestidad a dirimir controversias. Entendido el peritaje como el examen o análisis de personas, hechos u objetos, realizados por una persona capacitada en alguna materia científica, técnica, arte, u oficio, con el propósito de ilustrar al Juez que conozca de la litis, sobre cuestiones que por su naturaleza requieran de conocimientos especializados, que sean del haber cultural de tales expertos, cuya opinión resulte necesaria para pronunciar una resolución; por ello, para ser perito en cualquier ciencia, técnica, arte u oficio, la Ley exige, de quienes la practican, conocimientos especiales, cuyo dominio cultural viene a convertir su ejercicio, en una actividad altamente calificada. Existen varios tipos de peritaje: - Gráfico, - Contable, - Tecnológico,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Científico, - Fisiológico, - Peritos valuadores de bienes muebles e inmuebles. II.- Peritos valuadores para bienes agropecuarios. - Peritos valuadores de maquinarias y equipo. - Peritos valuadores de empresas industriales. - Peritos valuadores de obras de arte. - Peritos valuadores de joyas. - Peritos contables. - Peritos en química. - Peritos en medicina. - Peritos en caligrafía. - Peritos en dactiloscopía. - Peritos en documentos. - Peritos en criminalística. - Peritos en balística. - Peritos en tránsito terrestre. - Peritos traductores de idiomas y dialectos. - Peritos en navegación. - Peritos en comercio exterior. - Peritos en operaciones bursátiles. - Peritos en computación e informática. - Peritos en tránsito aéreo. - Peritos en topografía. - Peritos en construcción. - En general, toda persona que posea conocimientos especiales en cualquier área científica, técnica, arte, u oficio que sea útil a la actuación jurisdiccional. Puede decirse que casi todas las formas del conocimiento humano son susceptibles de peritaje en un momento dado, siempre que se estime necesaria una opinión de alto valor conceptual que solamente puede ser proporcionado por el especialista. Atendiendo al avance del país en todos los órdenes, con miras a la modernidad, es necesario entender, que la prueba pericial debe considerarse como un elemento de apoyo importante para el Juez, en la búsqueda de la verdad. Consecuentemente, las personas que se desempeñen como peritos ante los órganos jurisdiccionales, deben de contar con un perfil que dé confianza a las partes en los procesos. 18.- Obligaciones de los Peritos I.- Acudir personalmente ante el Órgano Jurisdiccional que le haya notificado su designación de perito por alguna de las partes en controversia o bien si ha sido nombrado por el Juez, para los efectos de su aceptación, protesta y discernimiento del cargo. II.- Presentar su dictamen ante el órgano jurisdiccional, dentro del plazo concedido para tal efecto. III.- Comparecer ante el Organo Jurisdiccional, a ratificar su dictamen emitido, cuando así lo ordene el Juez. IV.- Abstenerse de intervenir en los asuntos en que tenga interés directo, así como en aquellos que interesen de la misma manera a su cónyuge o a sus parientes consanguíneos en línea recta sin

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------limitación de grado; a los colaterales dentro del cuarto grado y a los afines dentro del primer grado. 19.- De las faltas de los Peritos I.- No acudir ante el Juzgado que le haya notificado su designación de perito, para efectos de su aceptación, protesta y discernimiento del cargo. II.- Cobrar honorarios excesivos por sus servicios. III.- Presentar su peritaje fuera del término o no presentarlo. IV.- No comparecer ante el Órgano Jurisdiccional, a ratificar su dictamen, cuando así lo haya ordenado el Juez. V.- Rebasar indebidamente los puntos sobre los cuales versará su peritaje. VI.- Emitir dictámenes contradictorios a la verdad o contrarios a las constancias procésales. VII.- Haber obtenido la autorización de la comisión, proporcionando datos falsos. VIII.- Revelar indebida y dolosamente o sin causa justificada datos del peritaje. IX.- Negarse a prestar sus servicios sin causa justificada. X.- Actuar con parcialidad, dolo o mala fe, en la elaboración de peritajes. XI.- Emitir dictámenes estando inhabilitado por la Comisión Técnica. 20.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) Fue creado mediante Resolución istrativa Nº 609-98-CME-PJ de fecha 01 de junio de 1998, en cada distrito judicial, designándose una Comisión Especial encargada de organizar, dirigir y ejecutar el proceso de evaluación y selección, así como la implementación del Registro de Peritos Judiciales, esto es como consecuencia de las reformas judiciales emprendidas a partir del 5 de abril del año 1992, por el último gobierno dictatorial de turno. Mediante Resolución istrativa del Titular del Pliego del Poder Judicial Nº 351-98-TPCMEPJ, de fecha 25 de agosto de 1998, se aprobó el Reglamento de Peritos Judiciales, y se dispuso una evaluación de profesionales de las especialidades de istración, Arquitectura, Asistentes Sociales, Bibliotecólogos, Contadores Públicos, Economistas, Ingenieros, Nutricionistas, Obstetrices, Odontólogos, Psicólogos, Químicos, Químicos Farmacéuticos, Sociólogos, Tecnólogos Médicos, Traductores; y los profesionales no agrupados en colegios profesionales como Grafotécnicos, Martilleros Públicos, etc.. Esta evaluación comprendió la Evaluación Curricular, Examen Psicotécnico, Examen de Conocimientos y Entrevista Personal, publicándose en el Diario Oficial El Peruano, en el mes de diciembre de 1998, la relación de los primeros peritos judiciales que actuarían para las diferentes Cortes Superiores de Justicia a nivel nacional. El 18 de febrero de 1999, mediante Resolución istrativa del Titular del Pliego del Poder Judicial Nº 083-99-SE-TP-CME-PJ, se dispuso la implementación simultánea del Registro de Peritos Judiciales en todos los distritos judiciales de la República. 20.1 Marco jurídico 1. Ley Orgánica del Poder Judicial (DL. 767 de 04-12-91, DS. 017-93-JUS) 2. Código Procesal Civil (DL. 768) 3. Código de Procedimientos Penales, Ley 9024 de 23-11-1939. 4. Código Procesal Penal (DL. 638) 5. Código Penal, Ley 26643 6. Código de Justicia Militar 7. Código Tributario

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8. Ley General de Arbitraje 9. Ley Procesal del Trabajo 10. Ley General de Expropiación (DL. 313) 11. Reglamento de la Ley General de Expropiación DS. 047-85-PCM de fecha 21-06-1985. 12. Ley General del sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley 26702. 13. Ley General de Sociedades. 14. Ley Penal Tributaria. 15. Nuevo Código Procesal Penal (D.L. 957) 16. Ley del Lavado de Dinero. 20.2 Requisitos para ejercer a nivel judicial 1.- Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia. 2.- Curriculum Vitae documentado que acredite experiencia mínima de 5 años. 3.- Copia autenticada del Título Profesional o Técnico. 4.- Constancia de colegiatura o habilitación correspondiente. 5.- Declaración Jurada de no tener antecedentes penales ni judiciales, ni impedimento legal para ejercer la pericia contable judicial. 6.- Recibo de pago de los derechos correspondientes. 7.- Certificado domiciliario. Todos estos documentos pasan a una evaluación curricular a cargo del Colegio Profesional. Luego se procede a una etapa de Tacha por parte del Poder Judicial. Posteriormente el Colegio profesional realiza una evaluación de conocimientos. Finalmente el Poder Judicial realiza una entrevista personal. El aspirante que logra pasar las cuatro etapas queda inscrito en la lista del REPEJ 20.3 Se implementa nuevo sistema de selección de peritos judiciales Con la finalidad de agilizar y controlar la correcta designación y evaluación de peritos y martilleros de la Corte Superior de Justicia Lima, la Oficina de Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), implementará a partir del 18 de agosto el Sistema de Peritos Judiciales – REPEJ. Este nuevo sistema consiste en designar de forma aleatoria a los peritos y de manera rotativa a los martilleros judiciales, dejando de lado el antiguo sistema que no daba la posibilidad de controlar el porcentaje de carga asignada a cada profesional.

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CAPITULO II CALCULO DE INTERESES 1.- METODOLOGÍA DE CÁLCULO DE LAS TASAS DE INTERÉS En los últimos años, los agentes económicos han mostrado especial atención en que se difunda mayor información de tasas de interés. Con tal fin, la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) ha realizado diversas acciones entre las que se encuentran las modificaciones de los reportes existentes de tasas de interés, el requerimiento de nuevos reportes sobre la materia, así como la emisión de una norma que exige a las empresas supervisadas informar al público sobre las operaciones activas y pasivas a través de folletos informativos. Asimismo, la SBS ha procedido a revisar la metodología de cálculo de las tasas promedio de mercado que se vienen publicando, con el fin de mejorar y ampliar la información que se brinda al público. A partir de setiembre de 2002, la SBS publica mayor información de tasas de interés promedio activas y pasivas, lo cual permitirá fomentar la transparencia de la información a través de la difusión de tasas de interés referenciales que ayuden al público en su toma de decisiones. 1.1. Antecedentes En 1991, el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)1 estableció que la SBS calcule y publique diariamente la Tasa Activa de Mercado en Moneda Nacional (TAMN), la Tasa Activa de Mercado en Moneda Extranjera (TAMEX), la Tasa de Interés Pasiva Promedio en Moneda Nacional (TIPMN) y la Tasa de Interés Pasiva Promedio en Moneda Extranjera (TIPMEX). Adicionalmente, determinó que la SBS publique diariamente la Tasa de Interés Legal en moneda nacional y extranjera, las cuales son calculadas sobre la base de dichas tasas, según lo establecido por el BCRP. La difusión de estas tasas se realiza a través de la página web de la SBS y de la prensa nacional. Las tasas de interés promedio de mercado (TAMN, TAMEX, TIPMN y TIPMEX) utilizan como insumo la información que remiten las empresas bancarias y financieras a través del Reporte diario de tasas de interés (Reporte 6). Dicho reporte contiene en sus anexos información de las tasas de interés efectivas anuales promedio y preferenciales por moneda para las principales operaciones activas y pasivas. La TAMN y TAMEX2 se calculan utilizando el promedio geométrico de las tasas de interés cobradas en las modalidades de sobregiros y avances en cuenta corriente, tarjetas de crédito, descuentos y préstamos hasta 360 días y préstamos hipotecarios, ponderadas por sus respectivos saldos. El cálculo incluye la información de los ocho bancos con mayor saldo vigente en cada moneda correspondiente a la suma de las operaciones arriba mencionadas. Por su parte, la TIPMN y TIPMEX3 se calculan utilizando el promedio aritmético de las tasas de interés pagadas en las modalidades de depósitos a la vista, depósitos de ahorro y depósitos a plazo ponderadas por sus respectivos saldos, considerando la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------información de todas las empresas bancarias y financieras. Estas tasas de interés sirven como referencia a los agentes económicos para fijar los intereses moratorios o para actualizar el cobro de derechos generados por el incumplimiento de algún pago. Si bien las tasas promedio de mercado tienen la finalidad de ser precios referenciales del costo del dinero y reflejan la tendencia de dicho precio en el tiempo, existen algunos aspectos de su cálculo que pueden ser mejorados. Cuando la metodología para el cálculo de dichas tasas fue establecida, ésta recogía adecuadamente los niveles y tendencias de las tasas de interés que existían en el mercado debido al poco grado de diferenciación de las operaciones por tipo de cliente, y porque la mayoría de operaciones eran de corto plazo. Sin embargo, el mercado financiero peruano ha ido evolucionando y diversificándose, lo cual ha llevado a una ampliación gradual del universo de operaciones, así como al desarrollo de operaciones en los mercados de consumo e hipotecario. Asimismo, el plazo de las operaciones ha ido incrementándose conforme se estabilizaba el contexto económico del país. 1. Un resumen de la legislación referente al tema se encuentra en el Anexo 1. 2. La metodología de cálculo de dichas tasas se detalla en el Anexo 2. 3. La metodología de cálculo de dichas tasas se detalla en el Anexo 2. Estos cambios observados en el mercado hicieron necesaria la revisión de la metodología de cálculo y la evaluación de la posibilidad de difundir tasas de interés promedio para distintos segmentos de mercado (como el de créditos de consumo), de manera de recoger mejor el comportamiento de las tasas de interés en el mercado peruano. Con la finalidad de incorporar dichos cambios y de brindar al público mejor y mayor información de tasas de interés, la SBS diseñó un Plan que en primer término modificó, a partir de enero de 2001, el Reporte 6 de tasas de interés para asociar la información de tasas a las cuentas del Manual de Contabilidad. Este cambio buscó homogeneizar la información de tasas de interés remitida por las empresas y, de esta manera, hacerla comparable entre empresas y mejorar el cálculo de la tasa de interés promedio. Asimismo, se distinguió las operaciones activas por tipo de crédito (comerciales, de consumo, a microempresas e hipotecario), lo cual permitió contar con mayor información para el mercado. Posteriormente, con la finalidad de poder calcular tasas de interés que reflejen de manera más oportuna los cambios que se observan en el mercado, en octubre de 2001 se modificó nuevamente el Reporte 6, introduciendo dos nuevos anexos en los que se requiere información de las tasas de interés y el monto correspondiente a las operaciones desembolsadas y recibidas en el día, según se trate de operaciones activas o pasivas, respectivamente. Los nuevos anexos comenzaron a ser enviados por las empresas en diciembre de 2001, fecha a partir de la cual la SBS ha estado realizando un seguimiento a las cifras remitidas con el fin de verificar su consistencia, mientras se trabajaba en la nueva metodología a ser utilizada para el cálculo de las tasas de interés promedio. 1.2. Tasas de interés promedio de mercado: propuesta de metodología vs. metodología vigente Con el objetivo de reflejar los cambios observados en el mercado peruano por la evolución y desarrollo de las operaciones activas y pasivas por tipo y plazo, el Plan elaborado por la SBS para mejorar la información de las tasas de interés publicadas contempla los siguientes cambios: 1.2.1 Utilización de información de nuevas operaciones en lugar de información de saldos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las tasas de interés actuales reflejan el interés promedio que las empresas pagan por el saldo de depósitos o reciben por el saldo de créditos vigentes. En este sentido, el cálculo de las tasas de interés promedio sobre la base de saldos origina que dichas tasas recojan los cambios en las características de las operaciones que suceden en distintos momentos, por lo que las tasas de interés promedio de mercado estarían presentando algún rezago en reflejar los cambios que ocurren en el mercado. Las nuevas tasas de interés promedio de mercado publicadas a partir de setiembre de 2002 (FTAMN, FTAMEX, FTIPMN, FTIPMEX)4 son calculadas sobre la base de las operaciones que las empresas realizan a diario, lo cual permite que sean más representativas de la tendencia del mercado. 1.2.2 Diferenciación de tasas por tipo de crédito y de depósito Debido a que la tasa promedio de mercado es un indicador muy grueso del costo del dinero al estar compuesta por operaciones de diferentes características, a partir de setiembre de 2002 se publica también tasas promedio por tipo de crédito (comerciales, a microempresas, de consumo e hipotecario) y por tipo de depósito (ahorro, plazo, CTS). La publicación de dichas tasas permitirá que los agentes económicos dispongan de un mayor número de tasas de interés de referencia para su toma de decisiones. 1.2.3 Homogenización de la metodología para el cálculo de las tasas activas y pasivas La metodología actual utilizada para la estimación de las tasas activas promedio de mercado (TAMN y TAMEX) es distinta a la utilizada para la estimación de las tasas pasivas promedio de mercado (TIPMN y TIPMEX), lo cual no permite una adecuada comparación entre dichas tasas y resta consistencia al cálculo del spread financiero (diferencia entre las tasas activas y pasivas). Las nuevas tasas de mercado activas y pasivas son calculadas utilizando la misma metodología, la cual consiste en el promedio aritmético de las tasas de interés de todas las empresas bancarias ponderadas por los montos entregados en cada tipo de operación activa o pasiva, según corresponda. 1.2.4 Menor variabilidad “artificial” La actual metodología de cálculo de las tasas activas de mercado, que considera a los ocho bancos con mayor saldo de créditos vigentes en cada moneda, causa cierta variabilidad “artificial” a dichas tasas debido a que el octavo banco en el ranking no suele ser el mismo todos los días. Ello origina que la TAMN y la TAMEX tengan variaciones explicadas en parte por diferencias en los productos y en las tasas asociadas del octavo banco que entra en el cálculo de las tasas activas, y no necesariamente por cambios que se producen en el mercado. Al considerar la nueva metodología a todas las empresas bancarias, dicho problema se elimina. Sin embargo, como la nueva metodología utiliza información de las operaciones realizadas en el día, las tasas de interés calculadas con dicha información pueden variar bruscamente de un día a otro en la medida que se encuentran influenciadas por el monto de las operaciones realizadas y por las características de los clientes que acuden cada día. Con el fin de reducir esta variabilidad, las nuevas tasas de interés se calculan considerando la información correspondiente a los últimos 30 días de reporte. 2. Metodología de cálculo de las tasas de interés 2.1 TAMN, TAMEX, TIPMN, TIPMEX La metodología de cálculo de las tasas promedio de mercado actuales permanecerá invariable; estas tasas se seguirán publicando durante un periodo adicional, por servir de referencia para la determinación de otras tasas de interés, según la legislación vigente. Nueva información de tasas de interés

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las nuevas tasas de interés publicadas por la SBS a partir de setiembre de 2002 sobre la base del reporte de flujos son: -Tasas de interés promedio de mercado activas y pasivas (FTAMN, FTAMEX, FTIPMN, FTIPMEX) - Tasas de interés por tipo de crédito (comerciales, a microempresas, de consumo e hipotecario) y por tipo de depósito (ahorro, plazo y CTS) - Tasas de interés para diversas operaciones activas y pasivas por banco y promedio del sistema 2.2 FTAMN, FTAMEX, FTIPMN, FTIPMEX Las nuevas tasas de interés promedio de mercado se calculan mediante un promedio aritmético de las tasas de interés reportadas en los últimos 30 días útiles por todas las empresas bancarias ponderadas por los montos entregados en cada tipo de operación activa o pasiva, según corresponda. Para el cálculo de las tasas de interés activas FTAMN y FTAMEX se considera las operaciones de tarjetas de crédito para todos los tipos de crédito, los descuentos y préstamos comerciales mayores a 30 días, los descuentos y préstamos a microempresas, los préstamos de consumo y los préstamos hipotecarios para vivienda. No se incluye las operaciones de avances y sobregiros en cuenta corriente ni los descuentos y préstamos comerciales hasta 30 días por ser operaciones de muy corto plazo cuya tasa efectiva anual nunca se materializa y porque su representatividad en la tasa sobre flujos se encontraría sobredimensionada por el hecho que dichas operaciones se entregan con mayor frecuencia al ser canceladas rápidamente. Para el caso de las tasas de interés pasivas FTIPMN y FTIPMEX se considera las operaciones de depósitos de ahorro, todas las cuentas a plazo y los depósitos en garantía. No se incluye los depósitos en cuenta corriente porque son muy volátiles y en la mayoría de los casos no son remunerados. 2.2.1 Tasas de interés por tipo de crédito y por tipo de depósito La metodología de cálculo de las tasas por tipo de crédito y de depósito es similar a la metodología de las tasas promedio de mercado. En el caso de las tasas por tipo de crédito: comerciales, a microempresas, de consumo e hipotecario, éstas se calculan con un promedio aritmético de las tasas de interés de las mismas operaciones que se consideran para el cálculo de las tasas activas promedio de mercado, pero agrupadas según el tipo de crédito al que se refieran. De acuerdo con el Manual de Contabilidad, se considera créditos comerciales a aquéllos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de la producción y a la comercialización de bienes y/o servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector micro empresarial. Los créditos a microempresas (MES) son aquéllos otorgados a personas naturales o jurídicas, destinados al financiamiento de la producción, comercio o prestación de servicios, siempre que el deudor no posea activos por un valor mayor a US$20 000 (sin considerar bienes inmuebles) o una deuda en el sistema financiero que exceda de US$20 000 (o su equivalente en moneda nacional). Créditos de consumo son aquéllos otorgados a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios y/o gastos no relacionados con una actividad empresarial; y créditos hipotecarios para vivienda son los otorgados a personas naturales para la adquisición, construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia, siempre que se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas. Las tasas promedio por tipo de depósito (ahorros, a plazo y CTS) , también se calculan con un promedio aritmético de las tasas de interés de las operaciones consideradas para el cálculo de las tasas pasivas promedio de mercado, siendo que los depósitos a plazo agrupan varios tipos de operaciones (certificados bancarios, certificados de depósito y cuentas a plazo según plazos de vencimiento).

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.2.2 Tasas de interés de diversas operaciones activas y pasivas por empresa bancaria Las tasas de interés promedio de diversas operaciones activas y pasivas por empresa se calculan con la información de las operaciones realizadas en los últimos 30 días útiles, y reemplazan la información por empresa sobre la base de saldos que se publicaba hasta fines de agosto. 3. Información de tasas de interés de mercado Al realizar las estimaciones de las nuevas tasas de interés para el mes de agosto, se encontró que las nuevas tasas activas promedio de mercado presentan niveles relativamente cercanos a los de las tasas de mercado que se calculan actualmente (TAMN y TAMEX). La nueva tasa activa promedio en moneda nacional (FTAMN) cerró el mes 0,7 puntos porcentuales por encima de la TAMN; mientras que la nueva tasa promedio en moneda extranjera (FTAMEX) se ubicó a fin de mes por debajo de la TAMEX en alrededor de 0,5 puntos porcentuales. El cambio en la metodología de cálculo y la utilización de la información de operaciones diarias explican las diferencias entre ambas tasas de interés. 4. Consideraciones finales La información de tasas de interés es remitida diariamente por las empresas del sistema financiero, por lo que la precisión de la misma es responsabilidad exclusiva de dichas empresas. La labor de la SBS se limita a procesar correctamente la información recibida utilizando la metodología aquí presentada. Las tasas de interés son un promedio de las operaciones realizadas de diverso tipo y con clientes de distintas características, por lo que tienen un carácter exclusivamente referencial y no son exigibles.  La mayor información de tasas de interés, disponible al público a partir de setiembre de 2002, tendrá efectos positivos en el mercado financiero, ya que incrementará la transparencia de la información. Asimismo, la difusión de información de tasas de interés por tipo de crédito y de depósito permitirá que los agentes cuenten con un mayor número de precios según el tipo de operación y las características de los clientes.  La nueva metodología de cálculo de las tasas de interés sobre flujos permitirá estimar de mejor manera las tasas de interés promedio, al permitir que éstas reflejen prontamente los cambios en el precio del dinero que registre el mercado.  Las tasas de interés promedio de mercado TAMN, TAMEX, TIPMN y TIPMEX continuarán publicándose durante un tiempo adicional que será comunicado al público con suficiente antelación, por lo tanto, estas tasas mantendrán su vigencia para todos los fines pertinentes. Lima, 2 de setiembre de 2002 BASE LEGAL 1. Las Circulares del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP) Nº 006-91-EF/90 y Nº 007-91EF/90 del 11 de marzo de 1991, establecieron que a partir del 1º de abril de 1991 la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) debía calcular y publicar diariamente la Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN) y la Tasa Activa en Moneda Extranjera (TAMEX), así como los intereses aplicables a las diferentes operaciones fijadas en función a la TAMN y TAMEX, respectivamente. De acuerdo con dichas Circulares, la TAMN debe ser publicada en términos efectivos mensuales y la TAMEX en términos efectivos anuales. 2. La SBS también debe publicar las Tasas de Interés Legal, las cuales son fijadas por el BCRP según el Código Civil (artículos 1244º y 1245º) y se utilizan cuando las partes no han acordado una tasa

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de interés con antelación. En dicha oportunidad, se estableció la Tasa de Interés Legal en moneda extranjera equivalente a la TAMEX y la de moneda nacional equivalente a la TAMN, TAMN + 1 y TAMN + 2, dependiendo del plazo del contrato. 3. Adicionalmente, en dichas Circulares se fija la Tasa Efectiva de Interés Moratorio en 15% de la TAMN y 20% de la TAMEX, respectivamente. El interés moratorio se cobra sólo cuando se haya pactado y únicamente sobre el monto correspondiente al capital impago cuyo pago esté vencido. 4. Las Circulares del BCRP Nº 017-91-EF/90 y Nº 018-91-EF/90, del 27de junio de 1991, establecieron que a partir del 1º de julio de 1991 los fondos de encaje exigible adicional al mínimo legal son remunerados con la Tasa de Interés Pasiva en Moneda Nacional (TIPMN) o la Tasa de Interés Pasiva en Moneda Extranjera (TIPMEX) según sean en moneda nacional o en moneda extranjera, respectivamente (La TIPMN y TIPMEX son el promedio ponderado de las tasas pagadas sobre los depósitos incluidos aquellos a la vista, por bancos y financieras, en moneda nacional o en moneda extranjera según corresponda). Se estableció, asimismo, que dichas tasas fueran calculadas y publicadas diariamente por la SBS, en términos nominales mensuales para moneda nacional y en términos nominales anuales para moneda extranjera. 5. La Circular de la SBS Nº B-1875-91, F-219-91, M-209-91, CM-075-91, del 14 de marzo de 1991, estableció el formato de reporte mediante el cual las empresas debían reportar diariamente las tasas de interés. Asimismo, la Circular B-1878, F-222, M-213, CM-077, del 4 de junio de 1991, precisó que las tasas de interés debían estar expresadas en términos efectivos mensuales para moneda nacional y anuales para moneda extranjera, comprendiendo las comisiones y excluyendo únicamente impuestos. 6. Las Circulares del BCRP Nº 028-92-EF/90 y Nº 029-92-EF/90, del 4 de setiembre de 1992, fijaron a partir del 16 de setiembre de 1992 la Tasa de Interés Legal Efectiva en 2 veces la TIPMN para moneda nacional y en 1,2 veces la TIPMEX para moneda extranjera. Estas tasas, que se aplican para las operaciones no sujetas al sistema de reajuste de deudas, debían ser calculadas diariamente por la SBS en términos efectivos mensuales en el caso de moneda nacional, y en términos efectivos anuales en el caso de moneda extranjera. 7. La Circular del BCRP Nº 041-94-EF/90, del 20 de diciembre de 1994, dispuso que a partir del 1º de enero de 1995, las tasas de interés de las operaciones activas y pasivas en moneda nacional se expresen en términos efectivos anuales. 8. Las Circulares del BCRP Nº 024-96-EF/90 y 025-96-EF/90, del 23 de julio de 1996, fijaron a partir del 1º de agosto de 1996 la Tasa de Interés Legal para moneda nacional en 1,4 veces la TIPMN, y para moneda extranjera en 1,1 veces la TIPMEX. 9. La Circular del BCRP Nº 007-99-EF/90, del 9 de marzo de 1999, fijó a partir del 15 de marzo de 1999 la Tasa de Interés Legal para moneda nacional en 1,2 veces la TIPMN. 10. La Circular del BCRP Nº 009-2000-EF/90, del 23 de febrero del 2000, fijó a partir del 1º de marzo del 2000 la Tasa de Interés Legal para moneda nacional en 1,1 veces la TIPMN. 11. Las Circulares del BCRP Nº 027-2001-EF/90 y 028-2001-EF/90, del 19 de noviembre de 2001, fijaron a partir del 1º de diciembre de 2001 la Tasa de Interés Legal para moneda nacional en 1 vez la TIPMN y para moneda extranjera en 1 vez la TIPMEX. 12. Entre otras normas que utilizan las tasas promedio de mercado como referencia, se encuentra la Ley 27335, la cual modifica los artículos 29º y 40º del Código Tributario. Según dicha Ley, el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Código Tributario devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% por encima de la TAMN que publique la SBS el último día hábil del mes anterior. Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder a un dozavo del 10% por encima de la TAMEX que publique la SBS el último día hábil del mes anterior. Asimismo, establece que las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la istración Tributaria, el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------cual no podrá ser inferior a la TIPMN o TIPMEX publicada por la SBS el último día hábil del año anterior, multiplicado por un factor de 1,2 en el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. 13. El Decreto Ley 25920, del 3 de diciembre de 1992, estableció que el interés por adeudos de carácter laboral es el interés legal fijado por el BCRP, cuya acumulación no es capitalizable. TIPMN Y TIPMEX Se calculan diariamente considerando el promedio ponderado aritmético de las tasas de las operaciones pasivas de todas las empresas bancarias y financieras. Se consideran los depósitos en cuenta corriente, depósitos de ahorro, certificados de depósitos, certificados bancarios, cuentas a plazo, depósitos CTS y depósitos en garantía. 3.- METODOLOGÍA DE CÁLCULO DE LA FTAMN, FTAMEX, FTIPMN Y FTIPMEX FTAMN y FTAMEX Se calculan diariamente considerando el promedio aritmético de las tasas de las operaciones activas realizadas en los últimos 30 días útiles, ponderadas por los montos desembolsados según cada operación. El cálculo considera las operaciones de descuentos y préstamos comerciales mayores a 30 días, descuentos y préstamos a microempresas, préstamos de consumo, tarjetas de crédito para todos los tipos de crédito y créditos hipotecarios para vivienda de todas las empresas bancarias. FTIPMN y FTIPMEX Se calculan diariamente considerando el promedio aritmético de las operaciones pasivas realizadas en los últimos 30 días útiles, ponderadas por los montos recibidos según cada operación. El cálculo considera las operaciones de depósitos de ahorro, certificados bancarios, certificados de depósitos, cuentas a plazo y depósitos en garantía de todas las empresas bancarias. 4.- METODOLOGÍA DE CÁLCULO DE LAS TASAS DE INTERÉS POR TIPO DE CRÉDITO Y DE DEPÓSITO TASAS POR TIPO DE CRÉDITO Se calculan diariamente considerando el promedio aritmético de las tasas de los últimos 30 días útiles, ponderadas por los montos desembolsados en las operaciones activas correspondientes. El cálculo considera a todas las empresas bancarias y las siguientes operaciones: Para la tasa de créditos comerciales: tarjetas de crédito, y descuentos y préstamos mayor a 30 días Para la tasa de créditos a microempresas: tarjetas de crédito y descuentos y préstamos Para la tasa de créditos de consumo: tarjetas de crédito y préstamos Para la tasa de créditos hipotecario: préstamos hipotecarios para vivienda TASAS POR TIPO DE DEPÓSITO Se calculan diariamente considerando el promedio aritmético de las tasas de los últimos 30 días útiles, ponderadas por los montos recibidos en las operaciones pasivas correspondientes. El cálculo considera a todas las empresas bancarias y las siguientes operaciones: Para la tasa de depósitos de ahorro: cuentas de ahorro Para la tasa de depósitos a plazo: certificados de depósito, certificados bancarios y cuentas a plazo Para la tasa de depósitos CTS: depósitos CTS 5.- METODOLOGIA DE CÁLCULO DE INTERESES EN PRODUCTOS DE DEPOSITOS EN EL SISTEMA INFORMATICO FINANCIERO CONTABLE – SIFC 5.1.- DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PRODUCTOS DE DEPÓSITO: Los productos de depósitos son aquellos productos que ofrecen las instituciones financieras que permiten al cliente agregar dinero en la cuenta. Las cuentas corrientes y de ahorros son ejemplo de este tipo de producto. INTERES: Renta que percibe el prestamista por sus créditos o el ahorrista por sus depósitos. Se dice también que el interés es el precio por el uso del dinero. INTERES COMPUESTO: Es el interés el cual se calcula periódicamente sobre la suma del capital prestado más el conjunto de intereses que se vayan generando durante el período de vigencia del préstamo. TASA DE INTERES: Es el tanto por ciento al que está invertido un capital en una unidad de tiempo, por convención las tasas de interés son en base anual. La Tasa de interés expresada anualmente y con composición en más de una vez por año se denomina Tasa Nominal y que corresponde a una tasa de interés simple que ignora el valor del dinero en el tiempo y la frecuencia con la cual capitaliza el interés. Por su parte la Tasa Efectiva Anual (TEA), es la tasa que realmente se paga o cobra por una operación financiera, ya que incluye todos los costos asociados al préstamo. CAPITALIZACION DE INTERESES: La capitalización de intereses quiere decir que la institución financiera agrega los intereses que ha generado el dinero que el cliente mantiene en la institución, al saldo que mantiene el cliente al momento de realizar este proceso, aumentando así su capital el mismo que servirá de base para la siguiente capitalización. 5.2.- FORMULAS UTILIZADAS EN EL SISTEMA 5.2.1. AHORRO CON CAPITALIZACIÓN DIARIA: El SIFC permite configurar los productos de depósitos a fin de indicarle el tipo de capitalización de intereses que deseamos utilizar. En el caso de definir el producto de ahorros con capitalización diaria se empleará la siguiente fórmula.  FACTOR = (( 1 + (TEA / 100)) ^ (1 / 365) -1)  INTERES DIARIO = SALDO * FACTOR 5.2.2. AHORRO SIN CAPITALIZACIÓN DIARIA: En el caso de optar por un producto de ahorros con el parámetro de sin capitalización diaria, el sistema utilizará la siguiente fórmula:  FACTOR = (TEA / 100) / (365 / 12)  INTERES DIARIO = SALDO * FACTOR 5.2.3. PLAZO FIJO CON CAPITALIZACIÓN DIARIA: Para el cálculo de los intereses de las cuentas de plazo fijo, el sistema utiliza la siguiente fórmula:  FACTOR = ((1 + (TEA / 100)) ^ (Periodo de Pago / 365) -1)

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

INTERES = CAPITAL * FACTOR2.4. CONVERSION DE TASAS:

El SIFC dispone de una calculadora numérica en la que también se puede realizar conversiones de tasas de interés, para ello el sistema utiliza las siguientes fórmulas:  DE TASA DE INTERES MENSUAL (TIM) A TASA DE INTERES ANUAL (TIA)  TIA = [(1+TIM)^(360/30) - 1] * 100  DE TASA DE INTERES ANUAL (TIA) A TASA DE INTERES MENSUAL (TIM)  TIM = [(1+TIA)^(30/360) – 1] * 100 5.2.4 CASO PRÁCTICO: CAPITALIZACION DE INTERESES DE UNA CUENTA DE AHORROS Vamos a calcular el interés generado por una cuenta de ahorros (producto con capitalización diaria de intereses), que ha sido aperturado con 1,000 nuevos soles, un 1 de Abril y no ha tenido movimiento durante todo el mes. La tasa de interés que ofrece la institución financiera es de 0.55% (T.E.A.) Procedemos a aplicar las fórmulas Factor = ((1 + (TEA / 100)) ^ (Periodo de Pago / 365) -1) Factor = ((1 + (0.55 / 100)) ^ (30 / 365) -1 ) Factor = ((1.0055) ^ (0.082191) – 1) = 0.00045091 Interés = Capital * Factor Interés = 1000 * 0.00045091 = 4.50 CALCULO DE INTERES DE UNA CUENTA DE PLAZO FIJO Supongamos que se ha aperturado una cuenta de plazo fijo a 1 año, por un monto de 10,000 soles a una tasa de interés pactada con la institución de 10% (T.E.A.). El cliente desea saber cuánto recibirá al final del período. Para ello aplicamos las fórmulas Factor = ((1 + (TEA / 100)) ^ (Periodo de Pago / 365) -1) Factor = ((1 + (10 / 100))^(360/365) – 1) Factor = ((1.1)^(0.9863) – 1) = 0.0985646 Interés = Capital * Factor Interés = 10,000 * 0.0985646 = 985.64 6.- FORMULAS DE CALCULO DE INTERESES COMERCIALES Interés simple Cn = C (1 + n * i) Donde: C = Capital

i = Tasa de interés n = Número de períodos en la que se capitaliza la tasa.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Interés compuesto  Cn = C (1 + 1) Donde: C = Capital i = Tasa de interés n = Número de períodos en la que se capitaliza la tasa. Interés al rebatir It = P * i (n + 1) -------2 Donde: P = Préstamo i = Tasa de interés fija aplicada a cada saldo n = Número de períodos 1 = Artificio matemático Interés flat R = P  1 + (i) * n -----------n Donde: R = Cuota fija mensual a pagar P = Préstamo o monto crediticio I = Tasa de interés n = Plazo del crédito o número de períodos. Cuotas fijas:  C = P i (1 + i) ---------- (1 + I) - 1 Donde: C = Cuota fija mensual P = Monto del préstamo n = Plazo i = Tasa de interés efectiva mensual. Interés adelantado o tasa de descuento 1.- Cálculo de la tasa i:  _______ i= 1+i–1 ----100 2.- Cálculo de la tasa de descuento: i D = -----1+i 3.- Aplicación del descuento D = Vn x d

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Factor simple de capitalización  S = P (1 + i) Factor simple de actualización 1 P = S -------- (1 + i) Factor de capitalización de la serie  R (1 + i) – 1 S = --------------I Factor de actualización de la serie  R (1 + i) – 1 S = --------------- I (1 + I) - 1 Factor de depósito al Fondo de Acumulación o de Amortización i R = S -------------- (1 + i) - 1 Factor de recuperación del capital  (1 + I) R = P -------------- (1 + i) 6.- FORMULA DE CALCULO DE INTERESES PARA CRÉDITOS COMERCIALES DESCRIPCIÓN. Son aquellos créditos directos e indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de la producción y comercialización de bienes y servicios en sus diferentes fases. DEFINICIONES: - Tasa efectiva mensual (TEM): se utiliza cuando se refleja el tiempo en que se pagan los intereses que se incluyen en cada operación. - Capital: Monto del préstamo. - Número de cuotas: plazo del crédito, expresado en meses.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Fecha de desembolso: fecha en que se entrega el préstamo. - Seguro de desgravamen directo: costo de seguro, el cual se aplica sobre el saldo de capital + intereses del mes. 7.- FORMULAS PARA EL CALCULO DE INTERESES DE LA CUOTA DE UN CREDITO COMERCIAL La fórmula que se aplica es la de cuotas constantes. PASO 1: Para aplicar la formula lo primero que debemos de encontrar es la tasa efectiva mensual (TEM). a) cálculo de la tasa efectiva mensual TEM: [(1+TEA) ^ (n/360)-1] x 100 TEM: tasa efectiva anual. TEM: tasa efectiva mensual. n: dias que comprende cada cuota (30). PASO 2: b) Cálculo de la cuota fija mensual. La fórmula es: R = P i ( 1 + i )n ( 1 + i )n-1 Donde: R: cuota fija mensual a pagar sin gastos P: Monto del préstamo. i: (TEM) tasa de interés efectiva mensual. n: número de cuotas del crédito. PASO 3: c) Para el cálculo de los intereses mensual. La metodología para el cálculo de intereses consiste en multiplicar la tasa de interés mensual TEM por el saldo del préstamo, es decir se usa el interés simple. Im = SC x TEM/100 Im: interés mensual de cada cuota. TEM: Tasa efectiva mensual. SC: saldo del capital, que corresponde al capital adeudado a la fecha. PASO 4: d) Cálculo de la Amortización mensual. Am = R – Im Am: amortización mensual R: cuota fija mensual Im: interés mensual

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PASO 5: e) Cálculo del seguro de desgravamen. Según el tarifario de Gastos la Caja Maynas cobra un seguro de desgravamen por el préstamo. La modalidad es el seguro de desgravamen directo, es decir se multiplica la tasa de seguro por el saldo deudor + intereses. Sdm = (SC+ I) x Ts. Donde: Sdm: seguro de desgravamen directo mensual. SC: saldo del capital. I: interés del mes Ts: tasa de seguro de desgravamen. Este seguro se cobra mensualmente y La Tasa es: Para un titular: 0.0245% del saldo de capital más intereses. Para dos titulares: 0.0466% del saldo de capital más intereses. PASO 6: otros gastos y comisiones f) Comisión por istración de crédito. Según el tarifario de Gastos la Caja Maynas se cobra comisión de S/. 1.00 por cada cuota. g) gasto por consulta a la central de riesgo. Se cobra en al primera cuota, el monto de S/. 2.97 por consulta por única vez PASO 7: Costo Efectivo Anual. Para este cálculo se incluirán todas las cuotas por monto del principal e intereses, todos los cargos por comisiones, los gastos por servicios, incluidos los seguros. Para calcular la tasa del costo efectivo mensual se aplica la siguiente formula. TCEM = TIR (Fo:Fn) ….rango de un flujo. Para el cálculo de la tasa del costo efectivo anual se aplica la siguiente formula: T.C.E. A: = (1+TCEM)^12-1 EJEMPLOS EXPLICATIVOS. EJEMPLO 1 Una empresa solicita un préstamo comercial, por un monto de S/. 10,000 a un plazo de 12 meses. La tasa efectiva de interés anual es de 52.87 % (tarifario). Además, el prestatario pagará 0.000245 % por seguro de desgravamen, por ser aplicable a1 titular. • ¿Cuánto es la cuota fija mensual a pagar durante el periodo? • Elabore el cronograma de pagos. • Calcule la tasa de coste efectivo anual Desarrollo. Tenemos la siguiente información: Datos: TEA: 52.87 % (por ejemplo, según un tarifario ya elaborado) Préstamo (P) : 10,000

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Plazo de las cuotas : 12 meses Seguro de desgravamen: 0.000245 % ( un titular) a.- CALCULO DE LA TASA EFECTVA MENSUAL. TEM: [(1+TEA) ^ (n/360)-1] x 100 TEM: [(1+0.5287) ^ (30/360)-1] x 100 TEM: 3.60 % b.- CALCULO DE LA CUOTA FIJA MENSUAL. Aplicando la formula: Se utiliza la tasa efectiva mensual. R = P x i ( 1 + i )n (1 + i )n-1 R = 10,000 x 0.036 (1 + 0.036)12 (1 + 0.036)12 -1 R = 10,000 x 0.104094 R= S/. 1,040.94 La cuota fija a pagar mensual es de S/. 1,040.94 A la cuota fija se le debe adicionar del seguro de desgravamen + la comisión de istración del crédito. Nota: Las cuotas están afectos al pago del ITF, de acuerdo a ley. c.- CALCULO DEL INTERES DE LA CUOTA Calculo del interés del primer mes Para este cálculo se aplica el interés simple. Im = SC x TEM/100 Im: interés mensual de cada cuota. TEM: Tasa efectiva mensual. SC: saldo del capital, que corresponde al capital adeudado a la fecha. Im = 10,000 x 0.036 Im = S/. 360.00 El pago de intereses el primer mes será de S/. 360.00 d.- CALCULO DE LA AMORTIZACIÒN MENSUAL Am = R – Im Am: amortización mensual R: cuota fija mensual Im: interés mensual Para el cálculo de la amortización, se efectúa una resta. A la cuota mensual se le resta el interés. Am = R – Im Am = 1,040.94 – 360.00 Am = S/. 680.94

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La amortización del capital el primer mes será de S/. 680.94 e.- CALCULO DEL SALDO DE CAPITAL DEL PRESTAMO. Para el cálculo del saldo se efectúa una resta. Para el primer mes. A la deuda inicial (préstamo) se le resta la amortización mensual y se obtiene el nuevo saldo. SC = P - Am SC = 10,000 – 680.94 SC = 9,319.06 Para el segundo mes y sucesivos. SC = SCA - Am P: préstamo SC: saldo nuevo de capital. SCA: saldo de capital anterior. Am: amortización mensual. f.- CALCULO DEL SEGURO DE DESGRAVAMEN DIRECTO. La modalidad es el seguro de desgravamen directo, es decir se multiplica la tasa de seguro por el saldo de capital + intereses del mes Sdm = ( SC + I ) x Ts. Donde: Sdm: seguro de desgravamen directo mensual. SC: saldo del capital. I : interés del mes Ts: tasa de seguro de desgravamen. Caso: primer mes: Sdm = (10,000+ 360.00) x 0.000245 Sdm = S/. 2.54 g.- CALCULO DE LA CUOTA TOTAL A PAGAR MENSUAL Cuota total a pagar en el primer mes. Amortización mes + interés mes + seguro de desgravamen+ istración de crédito + consulta a central de riesgo. Solo en la primera cuota se cobra la consulta a la central de riesgo R* = Am+Im+Sdm+ AC + CR R* = 680.94+360.00+2.54+1 + 2.97 R* = S/. 1,047.27 Cuota total a pagar en los meses siguientes. R* = Am+Im+Sdm+ AC h.- COSTO EFECTIVO ANUAL. La tasa del costo efectivo anual, considerando la amortización+intereses+ seguro de desgravamen + comisión de istración + central de riesgo de credito asciende a 53.70 % Aplicando las formulas se tiene:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Calcular la tasa del costo efectivo mensual T.C.E.M = TIR (rango) . T.C.E.M = 3.65 % Calculo de la tasa del costo efectivo anual T.C.E. A: = (1+TCEM)^12-1 T.C.E. A: = (1+0.0365)^12-1 T.C.E. A: = 53.70 % EJEMPLO 2. Qué sucede si el cliente entra en mora en las cuota 4. La cuota 4 tiene una mora de 65 dias A partir del octavo dia de mora, se cobra el 5% de la cuota. • ¿Cuánto tiene que pagar por la cuota en mora?. DESARROLLO Primero se tiene que conocer la tasa de interés moratorio mensual y anual. De acuerdo al tarifario se tiene: Tasas moratorias. TEM moratorio 3.50% TEA moratorio: 51.11% a.- El cálculo del factor moratorio diario: Es igual a la tasa moratoria anual dividido entre 360 días. Fd = TEA moratoria/ 360 . Fd = 51.11/ 360 Fd = 0. 0014197. b.- fórmula para el cálculo de la mora por cuota. Mc = Am x Fd x días de atraso. Mc: mora por cuota. Am: amortización del capital de la cuota. Fd: factor diario por cuota. El cálculo de la mora para la cuota 4 es la siguiente: De acuerdo al cronograma se tiene que en la cuota 4 corresponde un capital o Amortización de S/. 757.16 La mora de la cuota 4 es la siguiente: Mc4 = Am x Fd x dias de atrazo. Mc4 :757.16 x 0.0014197 x 65 Mc4 : 69.87 c.- El cálculo de la cuota total a pagar R4* : R4 (cuota) x Mc4 (mora)+ gastos por días de atraso+ Seguro de desgravamen+istración de Crédito. R4* : cuota total a pagar correspondiente a la cuarta cuota. R4 : Monto de la cuota cuarta. Mc4: mora de la cuarta cuota Gastos por días de atrazo: 5 % del valor de la cuota. R4* :1,040.94 + 69.87 +52.047+ 2.00+1 R4* : S/. 1165.86

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.- ¿Cuánto tiene que pagar por la cuota en mora? Cuota 4: S/. 1,165.86 Nota: Las cuotas están afectos al pago del ITF, de acuerdo a ley. * Información brindada de conformidad con la Ley Nº 28587 y el Reglamento de Transparencia de Información y disposiciones aplicables a la contratación con s del Sistema Financiero, aprobado mediante Resolución SBS Nº 1765-2005. 8.- PROCESO DE CALCULO PARA CREDITOS EDPYME EFECTIVA Crédito Semanal Consumo: Tomemos como ejemplo la solicitud de un crédito de consumo de S/. 965 para pagar en 65 semanas, con periodo de pago cada siete (7) días. La tasa de interés anual es 95.60% Fecha de desembolso: 18-05-2006 K = Es el capital a financiar al momento del desembolso del crédito. K = S/ 965 n = Periodos en los que se desea solicitar el crédito n = 65 semanas i = Tasa de intereses efectiva anual (360 días) que se ofrece a los clientes expresada en decimales. i = 95.6% = 95.6/100 = 0.956 is = Interés semanal. Esta se calcula de la siguiente manera:

id = Interés diario. Esta se calcula de la siguiente manera:

Para calcular el valor de la cuota del crédito empleamos la siguiente fórmula:

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---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Para calcular el interés de cada periodo empleamos la siguiente fórmula: Interés = saldo del préstamo x is Calculamos el interés de la primera cuota: Interes = 965 x 0.0129855 Interes = 12.53 La primera línea del cronograma de pagos queda de la siguiente manera: CRONOGRAMA DE PAGOS Total Cuota Fecha Pago

Amortización

Cuota

Interes Capital (*)

Saldo Capital

0

965.00

1

25/05/2006

22.07

12.53

9.54

965.00

(*) La amortización del capital se halla por diferencia: Total_Cuota - Interés Con este mismo proceso se calcula el resto de cuotas. Para nuestro ejemplo este sería el cronograma de pagos completo: Total Cuota Fecha Pago Cuota

Amortización Interés

Capital

Saldo Capital

0

965.0000

1

25/05/2006

22.0735

12.53

9.5435

965.0000

2

01/06/2006

22.0735

12.41

9.6664

955.4575

3

08/06/2006

22.0735

12.28

9.7919

945.7912

4

15/06/2006

22.0735

12.15

9.9190

935.9993

5

22/06/2006

22.0735

12.03

10.0479

926.0802

6

29/06/2006

22.0735

11.90

10.1783

916.0324

7

06/07/2006

22.0735

11.76

10.3105

905.8540

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8

13/07/2006

22.0735

11.63

10.4444

895.5435

9

20/07/2006

22.0735

11.49

10.5800

885.0992

10

27/07/2006

22.0735

11.36

10.7174

874.5191

11

03/08/2006

22.0735

11.22

10.8566

863.8017

12

10/08/2006

22.0735

11.08

10.9976

852.9452

13

17/08/2006

22.0735

10.93

11.1404

841.9476

14

24/08/2006

22.0735

10.79

11.2850

830.8073

15

31/08/2006

22.0735

10.64

11.4316

819.5222

16

07/09/2006

22.0735

10.49

11.5800

808.0907

17

14/09/2006

22.0735

10.34

11.7304

796.5107

18

21/09/2006

22.0735

10.19

11.8827

784.7803

19

28/09/2006

22.0735

10.04

12.0370

772.8976

20

05/10/2006

22.0735

9.88

12.1933

760.8605

21

12/10/2006

22.0735

9.72

12.3517

748.6672

22

19/10/2006

22.0735

9.56

12.5120

736.3156

23

26/10/2006

22.0735

9.40

12.6745

723.8035

24

02/11/2006

22.0735

9.23

12.8391

711.1290

25

09/11/2006

22.0735

9.07

13.0058

698.2899

26

16/11/2006

22.0735

8.90

13.1747

685.2840

27

23/11/2006

22.0735

8.73

13.3458

672.1093

28

30/11/2006

22.0735

8.55

13.5191

658.7635

29

07/12/2006

22.0735

8.38

13.6947

645.2444

30

14/12/2006

22.0735

8.20

13.8725

631.5498

31

21/12/2006

22.0735

8.02

14.0526

617.6773

32

28/12/2006

22.0735

7.84

14.2351

603.6246

33

04/01/2007

22.0735

7.65

14.4200

589.3895

34

11/01/2007

22.0735

7.47

14.6072

574.9696

35

18/01/2007

22.0735

7.28

14.7969

560.3623

36

25/01/2007

22.0735

7.08

14.9890

545.5654

37

01/02/2007

22.0735

6.89

15.1837

530.5764

38

08/02/2007

22.0735

6.69

15.3809

515.3927

39

15/02/2007

22.0735

6.49

15.5806

500.0119

40

22/02/2007

22.0735

6.29

15.7829

484.4313

41

01/03/2007

22.0735

6.09

15.9879

468.6484

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------42

08/03/2007

22.0735

5.88

16.1955

452.6605

43

15/03/2007

22.0735

5.67

16.4058

436.4651

44

22/03/2007

22.0735

5.45

16.6188

420.0593

45

29/03/2007

22.0735

5.24

16.8346

403.4405

46

05/04/2007

22.0735

5.02

17.0532

386.6059

47

12/04/2007

22.0735

4.80

17.2747

369.5526

48

19/04/2007

22.0735

4.57

17.4990

352.2780

49

26/04/2007

22.0735

4.35

17.7262

334.7790

50

03/05/2007

22.0735

4.12

17.9564

317.0528

51

10/05/2007

22.0735

3.88

18.1896

299.0964

52

17/05/2007

22.0735

3.65

18.4258

280.9068

53

24/05/2007

22.0735

3.41

18.6650

262.4810

54

31/05/2007

22.0735

3.17

18.9074

243.8160

55

07/06/2007

22.0735

2.92

19.1529

224.9085

56

14/06/2007

22.0735

2.67

19.4017

205.7556

57

21/06/2007

22.0735

2.42

19.6536

186.3539

58

28/06/2007

22.0735

2.16

19.9088

166.7003

59

05/07/2007

22.0735

1.91

20.1673

146.7915

60

12/07/2007

22.0735

1.64

20.4292

126.6242

61

19/07/2007

22.0735

1.38

20.6945

106.1950

62

26/07/2007

22.0735

1.11

20.9632

85.5004

63

02/08/2007

22.0735

0.84

21.2355

64.5372

64

09/08/2007

22.0735

0.56

21.5112

43.3018

65

16/08/2007

22.0735

0.28

21.7905

21.7905

Crédito Mensual Consumo ó Micro Empresa: Tomemos como ejemplo la solicitud de un crédito de consumo de S/. 1003 para pagar en 15 cuotas, con periodo de pago cada treinta (30) días. La tasa de interés anual es 95.60% Fecha de desembolso : 25-04-2006 Símbolo “^” = Significa para elevar a la potencia. Símbolo “*” = Significa multiplicar. K = Es el capital a financiar al momento del desembolso del crédito. K = S/ 1003

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------n = Periodos en los que se desea solicitar el crédito n = 15 meses i = Tasa de intereses efectiva anual (360 días) que se ofrece a los clientes expresada en decimales. i = 95.6% = 95.6/100 = 0.956 im = Interés mensual. Esta se calcula de la siguiente manera:

id = Interes diario. Esta se calcula de la siguiente manera:

Para calcular el valor de la cuota del crédito empleamos la siguiente fórmula:

Para calcular el interés de cada periodo empleamos la siguiente fórmula: Interés = saldo del préstamo * im Calculamos el interés de la primera cuota: Interés = 1003 * 0.05750 Interés = 57.67 La primera línea del cronograma de pagos queda de la siguiente manera:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Valor Total Cuota Fecha Pago

Cuota

Amortización Interés Capital (*)

Saldo Capital

0 1

1003.00 25/05/2006 101.5920

57.67

43.92

(*) La amortización del capital se halla por diferencia: Total_Cuota – Interés Con este mismo proceso se calcula el resto de cuotas. Para nuestro ejemplo este sería el cronograma de pagos completo: CUADRO I - Tabla de penalidades por amortización de Capital Capital amortizado >=

Penalidad

<= 1

50.99

2.50

51

100.99

5.00

101

150.99

10.00

151

200.99

15.00

201

99999.99

20.00

9.- PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACION DE INTERESES DE CUENTA CORRIENTE VIP En este documento se establece el procedimiento para la liquidación de intereses de la Cuenta Corriente VIP. Este documento aplica a clientes del BBVA Banco Continental. 1. CALCULO DE INTERES Capitalización diaria con abono mensual. Tasas efectivas anuales de acuerdo a tarifario vigente. No se remuneran intereses por importes menores a la franquicia establecida para cada producto de ahorro (ver tarifario del Banco) a. Cálculo de Intereses: Factor de interés para el periodo “t” Donde: it = Fórmula para el cálculo del factor de interés corrido para el periodo “t“ ia= Tasa efectiva anual Total de interés del periodo “t” Donde: It  = Fórmula para el cálculo del monto total de interés corrido para el periodo “t” it = Tasa Efectiva del periodo “t”

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------St = Saldo de la cuenta del periodo “t” t = Días It =itSt  V1 EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN DE INTERESES CUENTA CORRIENTE VIP EN SOLES El factor de interés diario se calcula a ocho dígitos. Luego de efectuar el cálculo del factor itse multiplica por el saldo de la cuenda, obteniéndose como resultado el interés a ese periodo. Estos intereses se calculan a cuatro decimales, pero para la liquidación se redondean a dos. CALCULO DE PORTES Y COMISIONES Los portes y comisiones a cobrarse dependen del tipo de producto que el cliente tenga en el BBVA Banco continental. En este caso no se utiliza un tipo de formula especial para su calculo sino que se rige de los montos establecidos en el tarifario. PRECISIONES La cuenta VIP es la única cuenta corriente del BBVA Banco Continental que remunera intereses. 10.- DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE FORMULA PARA CALCULO DE INTERES DIARIO Los depósitos en cuenta corriente capitalizan diariamente el interés, es decir el interés generado en el día, se convierte en capital al día siguiente para efectos de calcular nuevamente los intereses del día. El abono de dichos intereses se realiza diariamente. Para los depósitos en cuenta corriente se utiliza la fórmula de interés compuesto: Int = ( ( ( 1 + i/100 ) ^ ( n / 360 ) ) - 1 ) * k Int interés del período i tasa de interés efectiva anual (año base 360 días) n número de días transcurridos, en este caso n=1 k capital El cálculo de los intereses se realiza redondeando a 2 decimales La empresa tiene la obligación de difundir información de conformidad con la Ley N° 28587 y el Reglamento de Transparencia de Información y Disposiciones Aplicables a la contratación con s del Sistema Financiero, aprobado mediante Resolución SBS N° 1765-2005. Este cálculo aplica para personas naturales y persona jurídicas. La metodología es la misma para el cálculo de los intereses ganados y para el cálculo de los intereses cobrados por sobregiros Como estándar las cuentas corrientes no son remuneradas, salvo casos puntualmente negociados con el cliente. Los movimientos de abono y retiros ligados a esta operación están sujetos al I.T.F. según la norma sobre la materia (I.T.F. = 0.08%)

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ejemplo para cuenta corriente remunerada: Ejemplo 1 Una empresa deposita S/. 50,000 el 2 de Septiembre en una cuenta corriente que paga una T.E.A. de 0.50% * La cuenta corriente presenta las siguientes características: Mantenimiento de Cuenta Persona Jurídica: S/. 35 Portes por envío de información: S/. 10 Datos: i = 0.50% * Depósito Inicial = S/. 50,000.00 ITF 0.08% = S/. 40.00 k capital inicial para el dia 1: k= S/. 50,000.00 - S/. 40.00 = S/. 49,960.00 Al cierre del día tendrá: Int = ( ( ( 1 + i/100 ) ^ ( n / 360 ) ) - 1 ) * k Int = ( ( ( 1 + ( 0.50 / 100 ) ) ^ ( 1 / 360 ) ) - 1 ) * 49,960.00 Int = S/. 0.69 Luego de deducir el ITF, el capital más intereses que tendrá al final del primer día S/. 49,960.69 Este será el capital inicial de segundo día para efecto de cálculos de intereses. Si el cliente deposita inicialmente (2 set) S/. 50,000.00 y mantiene dicho saldo sin realizar operaciones, el saldo a fin de mes (30 set) será S/. 49,935.01 Ejemplo 2 En una cuenta corriente que paga una T.E.A. de 0.50% * , una empresa deposita S/. 50,000 el 2 de Septiembre, S/. 10,000 el 15 de Septiembre y retira S/. 6,000 el 28 de Septiembre La cuenta corriente presenta las siguientes características: Mantenimiento de Cuenta Persona Jurídica: S/. 35 Portes por envío de información: S/. 10 Datos: i = 0.50% * Depósito Inicial = S/. 50,000.00 ITF 0.08% = S/. 40.00 k capital inicial para el dia 1: k= S/. 50,000.00 - S/. 40.00 = S/. 49,960.00 Al cierre del día tendrá: Int = ( ( ( 1 + i/100 ) ^ ( n / 360 ) ) - 1 ) * k Int = ( ( ( 1 + ( 0.50 / 100 ) ) ^ ( 1 / 360 ) ) - 1 ) * 49,960.00 Int = S/. 0.69 Luego de deducir el ITF, el capital más intereses que tendrá al final del primer día S/. 49,960.69 Este será el capital inicial de segundo día para efecto de cálculos de intereses Si el cliente deposita inicialmente S/. 50,000.00 el 2 de Septiembre, S/. 10,000.00 el 15 de Septiembre y retira S/. 6,000.00 el 28 de Septiembre, el saldo a fin de mes (30 set) será S/. 53,924.21 11.- OTROS TIPOS DE FORMULAS UTILIZADAS

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11.1 .- CONVERSIÓN DE TASAS: El SIFC dispone de una calculadora numérica en la que también se puede realizar conversiones de tasas de interés, para ello el sistema utiliza las siguientes fórmulas: - DE TASA DE INTERES MENSUAL (TIM) A TASA DE INTERES ANUAL (TIA) TIA = [(1+TIM)^(360/30) - 1] * 100 - DE TASA DE INTERES ANUAL (TIA) A TASA DE INTERES MENSUAL (TIM) TIM = [(1+TIA)^(30/360) – 1] * 100 11.2. CALCULO DE LA CUOTA FIJA Para la generación de cronogramas de pago bajo esta modalidad, el sistema utiliza las siguientes fórmulas: FACTOR1 = (((TEA / 100) + 1) * (Periodo de pagos / 360) -1) FACTOR2 = (((Factor1* (Factor1 + 1) * Numero Cuotas)) / (((Factor1 + 1) ^Cuotas)-1)) CUOTA FIJA = Monto del Préstamo * Factor2 11.3. CALCULO DE INTERES El cálculo del interés en el SIFC puede realizarse ya sea, con o sin capitalización diaria, dependiendo de cómo se haya definido este parámetro en cada producto de crédito registrado en el sistema. Dependiendo de ello, el sistema utilizará las siguientes fórmulas para su cálculo: - CALCULO DEL INTERES SIN CAPITALIZACION DIARIA Factor = (((((((TEA / 100) + 1) ^ (1 / 12)) - 1)) / 30) * Periodo de Pago Interés = Capital * Factor - CALCULO DE INTERES CON CAPITALIZACION DIARIA Factor = ((((TEA / 100) + 1) ^ (Periodo de Pago / 360)) -1) Interés = Capital * Factor 11.4 CALCULO DE INTERES MORATORIO El SIFC permite al escoger el tipo de tasa moratoria a cobrar por producto de crédito, ya sea Anual, Mensual o Diaria, por lo tanto, dependiendo de cómo se haya definido este parámetro, el sistema utilizará las siguientes fórmulas para su cálculo. - Con Tasa de Interés Nominal Anual

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Factor = Tasa Moratoria / 360 / 100 Interés Moratorio = (Factor * Días) * Capital de la Cuota Atrasado - Con Tasa de Interés Nominal Mensual Factor = (Tasa Moratoria / 360 / 12) / 100 Interés Moratorio = (Factor * Días) * Capital de la Cuota Atrasado - Con Tasa de Interés Nominal Diaria Factor = Tasa Moratoria / 100 Interés Moratorio = (Factor * Días) * Capital de la Cuota Atrasado 11.5. CALCULO DE INTERES COMPENSATORIO Las fórmulas que el SIFC utiliza para el cálculo del interés compensatorio son las mismas fórmulas empleadas para el cálculo de interés de la cuota. Sin embargo el SIFC le permite al definir sobre la base por la cual calcular el interés, ya sea solo capital o capital más interés. - CÁLCULO DEL INTERES COMPENSATORIO SIN CAPITALIZACION DIARIA Factor = (((((((TEA / 100) + 1) ^ (1 / 12)) - 1)) / 30) * Días de Atraso Interés Compensatorio = Capital Impago de la Cuota * Factor - CÁLCULO DE INTERES COMPENSATORIO CON CAPITALIZACION DIARIA Factor = ((((TEA / 100) + 1) ^ (Días de Atraso / 360)) -1) Interés Compensatorio = Capital Impago de la Cuota * Factor CASO PRÁCTICO. ELABORACION DEL CRONOGRAMA DE PAGOS Supongamos que deseamos generar un cronograma de pagos de cuotas fijas bajo los siguientes supuestos: Monto a Prestar: 1,000 Tasa de Interés (T.E.A.): 60.1032, Número de Cuotas: 5 Período de Pagos: Cada 30 días. - Primero: Calculamos el monto de la cuota fija, utilizando la fórmula correspondiente: FACTOR1 = (((TEA / 100) + 1) ^ (Periodo de pagos / 360) -1) Factor 1 = (((60.1032/100) + 1)^(30/360) – 1) Factor 1 = 0.0399999718527 FACTOR2 = (((Factor1* (Factor1 + 1) ^ Numero Cuotas)) / (((Factor1 + 1) ^Cuotas)-1)) Factor2 = (((Factor1 * (0.0399999718527+ 1)^5)) / (((0.0399999718527+1)^5)-1) Factor2 = ((0.0399999718527 * 1.2166527377) / 0.2166527377 ) Factor2 = 0.22462709579 CUOTA FIJA = Monto del Préstamo * Factor2

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUOTA FIJA = 1000 * 0.22462709579 CUOTA FIJA = 224.62 - Segundo: Procedemos a calcular el interés de la primera cuota, para ello empleamos la fórmula del interés con capitalización diaria: Factor = ((((TEA / 100) + 1) ^ (Periodo de Pago / 360)) - 1) Factor = ((((60.1032/100)+1)^(30/360)) - 1) Factor = ((1.601032)^(0.0833333) – 1 ) Factor = (1.0399999865 – 1) = 0.0399999865 Interés = Capital * Factor Interés = 1000 * 0.039999865 Interés = 39.9999865 Interés = 40 Capital Amortizado en la 1 cuota = 224.62 – 40 Capital Amortizado en la 1 cuota = 184.62 - Repetimos el proceso para la segunda cuota: Saldo Capital = 1000 – 184.62 = 815.38 Interés = Capital * Factor = 815.38 * 0.0399999865 Interés = 32.615 = 32.62 Capital Amortizado en la 2da cuota = 224.62 – 32.62 Capital Amortizado en la 2da cuota = 192.00 - Repetimos el proceso para la tercera cuota: Saldo Capital = 815.38 – 192.00 Saldo Capital = 623.38 Interés = Capital * Factor Interés = 623.38 * 0.0399999865 Interés = 24.935 Interés = 24.94 Capital Amortizado en la 3ra cuota = 224.62 – 24.94 Capital Amortizado en la 3ra cuota = 199.68 - Repetimos el proceso para la cuarta cuota: Saldo Capital = 623.38 – 199.68 = 423.70

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Interés = Capital * Factor Interés = 423.70 * 0.0399999865 Interés = 16.947 = 16.95 Capital Amortizado en la 4ta cuota = 224.62 – 16.95 Capital Amortizado en la 4Ta cuota = 207.67 - Finalmente para la quinta cuota: Saldo Capital = 423.70 – 207.67 = 216.03 Interés = Capital * Factor = 216.03 * 0.0399999865 Interés = 8.641 = 8.64 Monto de la Ultima cuota = Capital + interés Monto de la Ultima cuota = 216.03 + 8.64 Monto de la Ultima cuota = 224.67 A continuación presentamos el cuadro del cronograma de pagos calculado: Cuota

Capital

Interés

Total

1

184.62

40.00

224.62

2

192.00

32.62

224.62

3

199.68

24.94

224.62

4

207.67

16.95

224.62

5

216.03

8.64

224.67

11.6 CALCULO DEL INTERES MORATORIO Vamos a calcular el interés moratorio del préstamo anterior para 10 días de atraso en la primera cuota con una tasa de interés moratoria anual de 25%.Para ello vamos a utilizar la fórmula de tasa de interés nominal anual: Factor = Tasa Moratoria / 360 / 100 Factor = 25 / 360 /100 = 0.0006944444

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Interés Moratorio = (Factor * Días) * Capital de la cuota atrasada Interés Moratorio = (0.000694444 * 10) * 184.62 Interés Moratorio = 1.28 11.7 CALCULO DEL INTERES COMPENSATORIO Ahora vamos a calcular el interés compensatorio del préstamo anterior (sección 3.1), para 10 días de atraso en la primera cuota, con una tasa de interés compensatorio de 60.1032 Para ello empleamos la misma fórmula de cálculo de interés con capitalización diaria: Factor = ((((TEA / 100) + 1) ^ (Periodo de Pago / 360)) -1) Factor = ((((60.1032/100) +1)^(10/360))-1) Factor = ((1.601032)^(0.0277778)) – 1) = 0.0131594 Interés = Capital * Factor Interés = 184.62 * 0.0131594 Interés = 2.429 12.3 SOBRE CREDITO DE CONSUMO a.- EN CASO DE CUMPLIMIENTO DE PAGO - EDPYME Ejemplo: Tomemos el caso de un cliente que solicita un crédito en la Edpyme con las siguientes características: Fecha de Desembolso del Crédito: 30/04/2008 Periodicidad de pago : Mensual Importe Desembolsado : S/ 12,000 Tasa efectiva anual : 45.93% (TEA).Según Tarifario Vigente Plazo : 24 meses Tasa Seguro de Desgravamen : 0.0269654% Mensual (aplicado al saldo capital al cierre de mes ) Año base : 360 días (1).- TASA DE INTERES DEL PERIODO DE LA CUOTA La tasa del préstamo, que figura en el tarifario, es igual a la Tasa Efectiva Anual (TEA), la misma que considera un año base de 360 días. Utilizando la TEA se calcula la tasa de interés del periodo de la cuota con la siguiente fórmula: i = (1+TEA) n/360 – 1

b.- MIBANCO, Banco de la Microempresa S.A. LINEA DE CREDITO 1. Ciclos de facturación: El cliente podrá escoger dentro de cuatro ciclos específicos, los cuales son: _ Día 07 de cada mes _ Día 14 de cada mes _ Día 21 de cada mes _ Día 28 de cada mes

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Una vez realizada la facturación, la fecha máxima de pago o fecha de vencimiento será 15 días calendario posteriores a la fecha de facturación. Periodo de gracia: No tiene periodo de gracia, se tiene que pagar el pago mínimo facturable hasta la fecha de venta informada al cliente. Periodo de Pago.- El periodo de pago es mensual y se efectúa en la fecha de vencimiento (hasta 15 días después del cierre del ciclo de facturación correspondiente). Modalidades de Financiamiento.Contado.- No hay Crédito Revolvente.- El período de financiamiento de la línea de crédito de capital de trabajo será de mínimo 6 meses y máximo 24 meses, definido por el cliente. Sistema de cuotas.- No hay Comisiones.Gastos.Seguro de Desgravamen: 0.03680%, mensual sobre el saldo de capital. Cálculo de Intereses: Los intereses son calculados mediante la fórmula de interés compuesto: CONCEPTO MONEDA NACIONAL Comisión por sobregiro (por cada vez) S/.5.00 Comisión por Mantenimiento (sólo si registra saldo deudor) S/.5.00 Nota importante: Las comisiones son cobradas en la liquidación/facturación. ((1 + i)^(n)-1) * K Donde: i = Interés diario (capitalizable). N = Número de días. K = Saldo de capital. Cálculo de la tasa de interés diaria: i = (1+ TEA)^(1/360)-1 Donde: TEA = Tasa Efectiva Anual. Morosidad: Sobre pago mínimo vencido: El Interés compensatorio se calcula sobre el valor total de la Cuota impaga. Corresponde a los días atrasados en el pago y se calcula con la misma tasa del préstamo. Se utilizan los procedimientos del punto 7 El Interés Moratorio se calcula sólo sobre la parte de capital (amortización) de la cuota impaga. Corresponde a los días atrasados en el pago y los cálculos se realizan con la tasa moratoria, según tarifario. Se utilizan los procedimientos del punto 7

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pago mínimo: Componentes: Capital = 1/x. Donde x = plazo de financiamiento; parte del capital (de acuerdo al período de financiamiento elegido por el cliente), más Intereses compensatorios. Más Intereses moratorios (Cuando corresponda) a la fecha de facturación, más Conceptos no financiables: ITF, Fondo protección, mantenimiento, etc. Cálculo del pago mínimo:_ Capital = 1/x ; x = plazo de financiamiento; parte del capital (de acuerdo al período de financiamiento elegido por el cliente), más los intereses compensatorios, moratorios a la fecha de facturación, más los conceptos no financiables (ITF, Fondo protección, mantenimiento, etc). El pago mínimo deberá contemplar por lo menos un monto mínimo de capital en cada facturación, que para este caso será S/.50.00 Nuevos Soles. El orden de prelación para aplicar un pago será el siguiente y según corresponda: _ ITF _ Portes _ Comisión por reposición de plástico _ Fondo de Protección _ Comisión por sobregiro _ Comisión Banco (nuestra red) _ Comisión otras redes _ Comisión de Cobranza Externa (a la generación de cronograma por + 90 días de morosidad). _ Flat (gestión cobranza) _ Seguro Prenda _ Seguro Multiriesgo _ Gastos Judiciales _ Intereses Moratorios _ Intereses Compensatorios _ Interés cuota _ Capital 13.- SOBRE CALCULO DE CTS I. Definiciones a. CTS: Compensación por Tiempo de Servicio. b. Tasa Efectiva Anual (TEA): Se utiliza cuando se refleja el tiempo en el que se pagan los intereses que se incluyen en cada operación. Como está relacionada al tiempo, a mayor frecuencia de conversión mayor será el interés que se obtenga. c. Tasa Nominal: Es la Tasa sin capitalización. d. Capital: Dinero en efectivo depositado en una Cuenta de Deposito CTS. e. Período de capitalización: Al vencimiento de cada mes. f. Interés: Ganancia generada por un capital invertido en forma productiva.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g. Tasa de interés: Variación que sufre el capital o monto depositado en relación al tiempo, se expresa en tanto por ciento. h. Porcentaje de Disponibilidad: Porcentaje que determina el Saldo de Disponibilidad y el Saldo Intangible de la cuenta. 14.- Como hacer el cálculo de intereses En el ejercicio de la profesión, nos enfrentamos con distintos desafíos; uno de ellos se da, sin lugar a dudas, cuando tenemos que realizar una liquidación judicial. Este caso sólo pretende establecer pautas a tener en cuenta a la hora de realizar una liquidación. El problema que se presenta entonces, es como hacer el cálculo de intereses. 1) La mejor manera es, sin lugar a dudas, utilizar la fórmula tradicional Capital x Razón x Tiempo Interés = ──────────────────────────── 36500 I = (C x R x T)/36500 Con la utilización de tasa fija, no existen problemas ya que el cálculo se resume de la siguiente manera: Capital: 1000 Tasa: 18% anual Desde el 10/10/2001 al 15/03/2005 = 1252 días $ 1000 x 18% x 1252 días Interés = ──────────────────────────── = $ 617,42 36500 donde el porcentaje de interés se puede calcular de la siguiente manera: (Tasa * cantidad de días) / 36500 = (18 * 1252) / 365 = 61,742 % Capital (1000) * interés (61,742%) = $ 617,42 El cálculo se complica cuando se tienen que utilizar tasas que han sufrido modificaciones en el tiempo Supongamos el mismo ejemplo pero teniendo en cuenta las distintas tasas de interés: Capital: $ 1000 Tasa 18% anual desde el 10/10/2001 al 04/03/2003 = 510 días Tasa 13% anual desde el 04/03/2003 al 25/07/2004 = 509 días Tasa 10% anual desde el 25/07/2004 al 15/03/2005 = 233 días En éste caso lo que hay que hacer son 3 cálculos y luego sumar los intereses $ 1000 x 18% x 510 días

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Interés = ──────────────────────────── = $ 251,51 36500 $ 1000 x 13% x 509 días Interés = ──────────────────────────── = $ 181,29 36500 $ 1000 x 10% x 233 días Interés = ──────────────────────────── = $ 63,84 36500 Sólo basta sumar los 3 resultados y tendremos el interés = $ 496.64 Con las tasas de interés activas y pasivas tanto del Banco Provincia como del Banco Nación se utiliza el mismo cálculo y es necesario hacer tantas cuentas como cambios de tasa haya habido durante todo el período de cálculo, adicionando además que los Bancos informan las tasas mensuales y no la anual. Para hacer un cálculo de interés sobre un capital de $ 1000 entre el 05/01/2004 y el 15/03/2005 con tasa Pasiva del Banco de la Provincia, tendremos que tener en cuenta: 1) La tasa de interés vigente de los distintos períodos Fecha 05/01/2004 09/01/2004 16/01/2004 23/01/2004 02/04/2004 30/04/2004

TEM 0,31% 0,29% 0,27% 0,25% 0,23% 0,21%

2) calcular la cantidad de días durante los cuales estuvo vigente cada tasa Desde

Hasta

05/01/2004 09/01/2004 16/01/2004 23/01/2004 02/04/2004 30/04/2004

08/01/2004 15/01/2004 22/01/2004 01/04/2004 29/04/2004 15/03/2005

Días transcurridos 4 7 7 70 28 320

3) Realizar uno a uno los cálculos $ 1000 x 0,31%*12 x 4 días Interés = ──────────────────────────── = $ 0.41 36500

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$ 1000 x 0,29%*12 x 7 días Interés = ──────────────────────────── = $ 0,67 36500 $ 1000 x 0,27%*12 x 7 días Interés = ──────────────────────────── = $ 0,62 36500 $ 1000 x 0,25%*12 x 70 días Interés = ──────────────────────────── = $ 5,75 36500 $ 1000 x 0,23%*12 x 28 días Interés = ──────────────────────────── = $ 2,12 36500 $ 1000 x 0,21%*12 x 320 días Interés = ──────────────────────────── = $ 22,09 36500 Obtendríamos como resultado que los intereses durante todo el período ascendieron a $ 31,66 Para simplificar el cálculo, es habitual utilizar un sistema de coeficientes diarios donde con un solo cálculo se puede arribar al resultado deseado A los fines de la obtención de los coeficientes diarios se realiza el siguiente cálculo: La TEM (tasa efectiva mensual) se multiplica por 12 meses y el resultado se divide por 365*100; el resultado (coeficiente) se va sumando al del día inmediato anterior (coeficiente diario). A los fines del cálculo se procede a obtener la diferencia entre el coeficiente del día de cálculo y el de origen de la deuda. El resultado multiplicado por el capital determina el interés. Si desea realizar el cálculo en forma manual sólo debe multiplicar la TEM por 12 y su resultado multiplicarlo por la cantidad de días entre las fechas del cálculo y su resultado dividirlo por 365; el resultado obtenido es el interés del período. A los fines de calcular el interés sólo tiene que multiplicar el capital por el interés. fecha 05/01/2004 09/01/2004 16/01/2004 23/01/2004 02/04/2004 30/04/2004

TEM 0.31 0.29 0.27 0.25 0.23 0.21

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Otro inconveniente que se presenta actualmente es con la aplicación del Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER) y del Coeficiente de Variación Salarial (CVS) Independientemente de cada caso que se presente, frente a una deuda en dólares, anterior al 04/02/2002 el procedimiento a aplicar debe dividirse en partes. En primer lugar se debe hacer el cálculo de los intereses (generalmente los convenidos) hasta el 04/02/2002 (fecha de comienzo de la aplicación del CER); luego, se debe realizar la conversión; para ello, basta dividir el coeficiente del día de la fecha de cálculo por el coeficiente de origen (teniendo en cuenta que si la deuda es anterior al 04/02/2002, debe tomarse ésta fecha. CALCULO con CER Capital original Intereses desde Intereses hasta Valor CER

1000 04/02/2002 05/04/2005 1,587059

Coeficiente Coeficiente Cap. + CER

0,9999 1,5869 1587,06

Así, en el ejemplo, una deuda de U$S 1000 quedará convertida al 05/04/2005 en $ 1.587,06 Sobre éste importe habrá que calcular intereses (a la tasa que se establezca) aunque en la mayoría de los casos se establece que no podrán superar las tasas promedio del año 2001 que fueron establecidas por la Comunicación “B” del BCRA N° 7541/2002 Hipotecarios Prendarios Personales 25,98

12,38 16,41

El resultado final se obtiene sumando el capital ajustado por CER, más los intereses calculados desde la fecha de origen hasta el 04/02/2002 más los intereses posteriores a esa fecha y hasta el día del efectivo pago. Para los casos de obligaciones posteriores al 04/02/2002 donde se hubiera establecido el ajuste por el CER, sólo hay que tomar en cuenta los índices de la fecha de la deuda y la del día hasta la que se quiera hacer el cálculo A modo de ejemplo, para una deuda de 1000 ajustada por CER, con fecha de vencimiento el 04/02/2004, habría que realizar el siguiente cálculo: CALCULO con CER Capital original 1000 Intereses desde 04/02/2004 Intereses hasta 05/04/2005 Valor CER 1,08662 Por lo que el valor sería de $ 1086,62

Coeficiente Coeficiente Cap. + CER

1,4604 1,5869 1086,62

Con respecto al Coeficiente de Variación Salarial, el método es idéntico aunque tomando en cuenta que su aplicación comenzó el 01/10/2002 y finalizó el 31/03/2004, por lo que si se necesita calcular éste coeficiente hasta el día de hoy, en realidad habrá que hacerlo hasta el 31/03/2004 manteniéndose ese valor en adelante. Sobre ese valor, además hay que aplicar los intereses. 15.- Disposiciones legales

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ CIRCULAR N° 007-2003-EF/90 Lima, 24 de marzo de 2003 Ref.: Tasas de interés activas y pasivas en moneda extranjera Este Banco Central, en uso de las facultades que le confieren los artículos 1243° y 1244° del Código Civil, el artículo 9° de la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y los artículos 51° y 52° de su Ley Orgánica, ha resuelto dejar sin efecto la Circular N° 028- 2001-EF/90 del 19 de noviembre de 2001, sustituyéndola por la presente. En esta oportunidad se establece la tasa de interés aplicable a los depósitos istrativos y judiciales en consignación y custodia en el Banco de la Nación. A. TASA DE INTERÉS CONVENCIONAL COMPENSATORIO 1. Operaciones entre empresas del sistema financiero y s finales a) Operaciones activas En cualquiera de sus modalidades, financiadas con recursos internos o externos, excluidos los saldos de los créditos promocionales, la tasa e interés se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales por todo concepto. b) Operaciones pasivas La tasa de interés, en cualquiera de sus modalidades, se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales. 2. Operaciones entre empresas del sistema financiero Operaciones interbancarias: La tasa de interés se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales. 3. Operaciones entre el Banco Central y empresas del sistema financiero a) Operaciones de crédito con fines de regulación monetaria (artículo 58° de la Ley Orgánica del Banco Central): la que acuerde el Directorio del Banco Central. b) Los fondos de encaje correspondientes al encaje adicional, mantenidos en este Banco Central por las empresas del sistema financiero, serán remunerados de acuerdo a la tasa de interés que establezca la circular de encaje que se encuentre vigente. B. TASA DE INTERÉS LEGAL La tasa de interés legal en moneda extranjera se expresa en términos efectivos anuales y es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca y Seguros. 1. Operaciones en dólares de los Estados Unidos de América: La tasa de interés legal es equivalente a la TIPMEX. La TIPMEX es la tasa promedio ponderado de las tasas pagadas sobre los depósitos en moneda extranjera, incluidos aquellos a la vista, por los bancos y financieras. Esta tasa es fijada en términos efectivos anuales y publicada diariamente por la Superintendencia de Banca y Seguros. 2. Operaciones en monedas extranjeras distintas al dólar de los Estados Unidos de América Para el cálculo del interés legal se hará la conversión a dólares de los Estados Unidos de América al momento de liquidación y se aplicará la TIPMEX sobre el monto convertido. 3. Tasa de interés de los depósitos istrativos y judiciales en el Banco de la Nación La tasa de interés aplicable a los depósitos istrativos y judiciales en consignación y custodia en el Banco de la Nación es equivalente a la tasa promedio de los depósitos de ahorro de las empresas bancarias en términos efectivos anuales que publica la Superintendencia de Banca y Seguros.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------C. TASA EFECTIVA DE INTERÉS MORATORIO Operaciones entre empresas del sistema financiero y s finales La tasa de interés moratorio se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales por todo concepto. El interés moratorio se cobra sólo cuando se haya pactado y únicamente sobre el monto de la deuda correspondiente al capital impagado cuyo plazo esté vencido. El interés moratorio se computa y cobra a partir de la fecha en que el deudor incurre en mora, sin perjuicio del cobro del interés convencional compensatorio o legal pactado. Se cobra sobre el saldo del capital impagado. Por tanto, en los casos en que la devolución del préstamo se efectúe por cuotas, el cobro del interés moratorio procede únicamente sobre la parte correspondiente al capital de las cuotas vencidas e impagadas, mientras subsista esta situación. D. DISPOSICIÓN FINAL Para el cálculo de los intereses aplicables a las diferentes operaciones fijadas con relación a la TAMEX –tasa activa de mercado promedio ponderado en moneda extranjera, expresada en términos efectivos anuales- y a la TIPMEX, se aplica los factores acumulados correspondientes al período computable, publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros. Este criterio es también aplicable al cálculo de los intereses de los depósitos istrativos y judiciales en consignación y custodia en el Banco de la Nación. Henry Barclay Gerente General

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CAPITULO III JURISPRUDENCIAS DE EXPEDIENTES JUDICIALES, NACIONALES E INTERNACIONALES 1.- Sobre incumplimiento de contrato Causa Nº 2.188/99 “Roson Pedro Leopoldo. c/ IOSE sobre incumplimiento de contrato” En Buenos Aires, a los 30 días del mes de septiembre del año dos mil ocho, hallándose reunidos en acuerdo los Señores Vocales de la Sala III de la Excma. Cámara Nacional de Apelaciones en lo Civil y Comercial Federal a fin de pronunciarse en los autos “ROSON PEDRO LEOPOLDO c/ IOSE sobre incumplimiento de contrato”, y de acuerdo al orden de sorteo el Dr. Antelo dijo: I. Mediante el fallo de fs. 1107/1110 vta. fue rechazada, con costas, la demanda que había promovido el arquitecto Pedro Leopoldo Roson contra el Instituto de la Obra Social del Ejército (IOSE) para cobrar sus honorarios profesionales por las obras llevadas a cabo durante el período 1994-1998 en la Clínica General D. O. “Actis” sita en esta Ciudad. Apelaron el actor y el síndico de la quiebra de éste, contador Daniel G. Contador (ver fs. 1111 y fs. 1115/1115 vta. y auto de concesión de fs. 1126). Ambos expresaron agravios a fs. 1136/1152 vta. y a fs. 1153/1154 vta., respectivamente, motivando las contestaciones de fs. 1156/1159 y fs. 1160/1164. También constan apelaciones contra las regulaciones de honorarios que serán tratadas al finalizar el Acuerdo (fs. 1112, fs. 1114 y fs. 1116, y providencia de fs. 1126). II. Teniendo en cuenta la representación acreditada a fs. 1098 por el síndico de la quiebra del demandante y que el crédito de autos está comprendido en la norma del artículo 107 de la Ley de Concursos, corresponde examinar, únicamente, la expresión de agravios de fs. 1153/1154 vta. y ordenar el desglose de la obrante a fs. 1150/1152 vta. (art. 110 de la Ley de Concursos y art. 34, inciso 5, apartado c, del Código Procesal). Ello es así porque en los supuestos previstos en la disposición citada el síndico actúa de manera exclusiva desplazando al deudor fallido (art. 275 de la ley 24.522; CNCom, Sala A “Cautelar S.A. s/quiebra s/incidente de revisión” del 30/9/1996 y Sala D, “Fiorina, M. c/icon S.A. s/simulación” del 30/10/1987). III. Aclarado lo anterior, destaco que la expresión de agravios carece de la crítica concreta y razonada del fallo (art. 265 del Código Procesal). Me explayaré sobre ese defecto empezando por el contenido de la pretensión. Según el actor, la relación jurídica con la entidad demandada habría empezado en 1994 con motivo del encargo de varias obras a realizarse en la Policlínica General D.O. Carlos Actis ubicada en las calles Rivadavia 4283 y Pringles 53 de la Ciudad de Buenos Aires. Los trabajos a realizar habrían sido de índole material e intelectual (escrito inicial, fs. 4); sin embargo, desde el principio el demandante los describió tanto a unos (fs. 4/6vta.) como a otros (fs. 8vta./9) sin relacionarlos con los términos del contrato que había celebrado con el IOSE.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Esa laguna en el relato de los hechos -y por consiguiente en la prueba producida- llevó al magistrado de primera instancia a concluir que las sumas pagadas al empresario se correspondían con la naturaleza y el valor de las obras y que, en particular, su labor como director había sido “adecuadamente remunerada” (considerando 6, tercer párrafo, fs. 1110), sin desmedro de dejar a salvo las dudas sobre la autoría de los planos (conf considerando cit., segundo párrafo). Frente a ello el recurrente expone, escuetamente (fs. 1153/1154) las siguientes quejas. a) Primer agravio (falta de pago de la dirección de obra). Se limita a sostener que “una cosa son los honorarios por su desempeño (el de Roson) como Contratista y otra muy distinta por la labor de Director de Obra, quedando palmariamente acreditado a partir de las probanzas de autos que en este segundo carácter…el Sr. Roson no ha sido remunerado” (primer agravio fs. 1153 vta.). Lo cierto es que no menciona siquiera cuáles son las “probanzas” que ilustrarían sobre la existencia de un crédito a favor del demandante en ese campo. Advierto que el peritaje llevado a cabo por el contador público Adolfo Jorge Santos (fs. 399/416, explicaciones adicionales dadas a fs. 462, fs. 477/487, fs. 514 y fs. 518 y Anexo “A”, fs. 400/406) y la prueba informativa de fs. 748/763 corroboraron la autenticidad de la documental del IOSE y los pagos hechos por éste al actor de los certificados de obra que ascendieron a $ 730.185,95. A pesar de que esta suma fue tenida en cuenta por el a quo para resolver (considerando 5, cuarto párrafo, fs. 1109/1109vta.), el recurrente no hace mención alguna de ella, lo que denota con claridad la deserción de su recurso pues no hay elementos que, confrontados con esos pagos, revelen la existencia de un saldo deudor a cargo del comitente por este rubro. b) Segundo agravio (“contrato por documentación para tramitaciones” regido por el decreto 7887/55; fs. 1153 vta., fs. 1154, de apenas cinco renglones). El interesado no aportó la existencia del contrato ni, a todo evento, dio una idea aproximada de la suma pactada y de la insuficiencia de los pagos del IOSE acreditados por el peritaje contable al que ya me referí. Sobre el particular está probado que el arquitecto Roson cobró $ 12.000 por honorarios concernientes a gestiones istrativas ante la comuna para habilitar las obras (ver peritaje contable, Anexo “A”, fs. 486) a pesar de no haber tenido participación en el trámite encauzado por el expediente Nº 23734-81 ante el gobierno de la Ciudad de Buenos Aires (ver informativa de fs. 1021/104 y CD a fs. 1035). Entonces, si cobró pero no obró en consecuencia, no se explica que el demandado le deba algo por este ítem. c) Tercer agravio (autoría de los planos). Contrariamente a lo afirmado por el apelante (fs. 1154) el IOSE no itió este hecho invocado en la demanda. Es así que al contestarla negó expresamente que “el actor realizara los planos generales” (fs. 35 vta., número 8) y que “de existir algún crédito favor del actor por este concepto, el mismo sería muy inferior a los importes pretendidos” (fs. 36, punto 2, cuarto párrafo). Quiere decir que la autoría de los planos debía ser probada al igual que la cuantía del crédito respectivo (art. 364 del Código Procesal). Empero ninguno de los extremos lo fue. Nada dice el síndico sobre el dictamen pericial del arquitecto Julio César Godoy (fs. 547/554) del que se desprende que la documentación examinada era “insuficiente para considerarla como proyecto” (fs. 553 vta.) y que Roson sólo firmó y selló un plano (ver considerando 6, primer párrafo del fallo apelado), lo cual, sumado a los honorarios calculados por el perito arquitecto José Ramón Silva (fs. 640/641) y a las sumas de dinero cobradas por el actor, torna inconmovibles las conclusiones del juez de grado. Existe una circunstancia que se erige como un impedimento decisivo al reclamo de autos. Me refiero a la falta de prueba del contrato -no se aportó ningún instrumento al respecto- y del modo en que las partes llegaron a él (licitación, concurso de precios, contratación directa, etc.). Es lógico, pues, que al no poderse establecer con precisión cuáles fueron las condiciones en que se endeudó el IOSE, no se pueda saber la naturaleza y las modalidades de la prestación a su cargo; por lo tanto, no hay un patrón de comparación inicial sobre el cual estimar el carácter integral de los pagos. Esta peculiaridad no fue pasada por alto por el personal que llevó a cabo una auditoría interna del IOSE. El equipo número 2 destinado a controlar la obra en cuestión expresó que “…solamente se efectuó una Licitación para la construcción de la Confitería, es decir que para la ampliación del edificio que ocupa la Delegación “B” Policlínica, Consultorios Externos sobre la Farmacia Pringles y Obra

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pringues 53, no se efectuó Licitación alguna…las demás tareas (fueron) agregadas y cotizadas por distintos presupuestos sin intervención de otros cotizantes (distintos de Roson)” (documental de la propia actora guardada en caja celeste que tengo a la vista y que fue ofrecida a fs. 20 como Anexo 15, reservada a fs. 21 y elevada al Tribunal según nota de fs. 1128 vta.. El subrayado me pertenece). Como puede verse, medió una informalidad en materia legal que no puede sino volverse en contra de la pretensión del demandante; y no porque se le niegue de raíz su derecho a ser remunerado invocando un vicio en el procedimiento, sino porque - reitero- no se puede conocer qué fue lo que las partes pactaron. Esa informalidad se extendió a otros ámbitos ya que no fue posible examinar la contabilidad de Roson en la medida que éste no lleva libros (peritaje contable, fs. 416, respuesta al punto B del cuestionario de la demandada). Dejo a un lado la conclusión de los auditores en punto a que Roson habría percibido $ 213.100 ($ 146.500 + $ 66.600) “que el IOSE estaría abonando de más” (Anexo 15, segunda hoja puntos 2 párrafo quinto y 3, párrafo segundo) y a las irregularidades que ellos habrían detectado motivando la propuesta de un control y seguimiento de la obra por parte de la arquitecta Marta Creo de Hernaez, debido a que el argumento medular para confirmar el fallo pasa por la falta de prueba del saldo deudor pretendido (art. 377 del Código Procesal). Por ello, corresponde confirmar el fallo apelado, con costas ya que, por lo visto, no hay ninguna razón para apartarse del principio objetivo de la derrota (art. 68, primer párrafo, del Código Procesal). Así voto. Los Dres. Recondo y Medina, por análogos fundamentos adhieren al voto precedente. Con lo que terminó el acto firmando los Señores Vocales por ante mí que doy fe. Fdo.: Guillermo Alberto Antelo - Ricardo Gustavo Recondo - Graciela Medina. Es copia fiel del original que obra en el T4, Registro N269, del Libro de Acuerdos de la Sala III de la Excma. Cámara Nacional de Apelaciones en lo Civil y Comercial Federal. Buenos Aires, 30 de septiembre de 2008. VISTO: lo deliberado y las conclusiones a las que se arriba en el Acuerdo precedente, el Tribunal RESUELVE: confirmar la sentencia apelada, con costas de alzada al recurrente vencido (art. 68, primer párrafo del Código Procesal). Con relación a las apelaciones de honorarios de fs. 1112, 1114 y 1116, dado el resultado del pleito y que la regulación practicada en la anterior instancia resulta acorde a la extensión, calidad y eficacia de la labor desempeñada por los profesionales, se confirman los emolumentos allí consignados. Por los trabajos correspondientes a la segunda instancia y teniendo en cuenta la naturaleza del proceso, el mérito, extensión y eficacia de la labor desempeñada por cada uno de los profesionales, se fijan los emolumentos del síndico Daniel G. Contador y su letrada patrocinante Silvia del Valle Pláceres en las sumas de pesos UN MIL SETENTA Y CINCO ($ 1.075) y pesos DOS MIL SEISCIENTOS NOVENTA ($ 2.690) respectivamente, y los de la letrada de la demandada en su doble carácter, doctora Mónica A. Garegnani, en la suma de pesos TRES MIL SEISCIENTOS CINCUENTA ($ 3.650) (arts. 6, 9, 10, 14 de la ley 21.839, modificada por ley 24.432). Regístrese, notifíquese, practíquese el desglose del escrito obrante a fs. 1136/1152 según lo ordenado en el considerando II del voto que integra la decisión de este Tribunal y, oportunamente, devuélvase. Guillermo Alberto Antelo - Ricardo Gustavo Recondo - Graciela Medina. 2.- Perito judicial afirma no comprobó fraude en Baninter Sábado 2 de Junio del 2007, actualizado 3:20 AM DEFENSA: ENTIERRO ACUSACIÓN Perito judicial afirma no comprobó fraude en BaninterRamón Cruz Benzán - 5/31/2007 10:27:00 PM Juárez Castillo Semán, de la defensa de Ramón Báez Figueroa, hace preguntas al perito judicial Luis Emilio Aurich Medrano.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SANTO DOMINGO.- Luis Emilio Aurich Medrano, designado perito judicial en el caso Baninter, itió ayer que en su informe a la justicia “en ningún momento” usó la palabra “fraude” para calificar las operaciones de cuentas en el Banco Intercontinental y que en su trabajo “no comprobó nada...ni llegó a ninguna conclusión”. Interrogado por el licenciado Juárez Castillo Semán, de la defensa de Ramón Báez Figueroa, el designado perito judicial explicó ante el Primer Tribunal Penal Colegiado que su labor “se limitó a ayudar al juez Eduardo Sánchez Ortiz a interpretar documentos” que éste le entregaba. Aurich Medrano reveló que Zunilda Paniagua, quien forma parte de la comisión de liquidación de Baninter, parte querellante en el proceso, era la persona que en ocasiones le suministraba documentos y por cuya vía se le ofrecían las informaciones que sirvieron de base a su trabajo. ;Ni antes ni después verifiqué ningún movimiento de esas cuentas;, respondió el perito a pregunta de Juárez Castillo acerca del análisis de la operación del denominado Interbanco. ;Yo no llegué a conclusiones. No comprobé nada;, insistió el declarante ante la actitud de asombro de los abogados del Banco Central, que han basado su acusación, desde el punto de vista del peritaje técnico contable, en el trabajo de Aurich Medrano. A la pregunta del licenciado Juárez Castillo, sobre si detectó fraude en el manejo de las cuentas Caribesa y Financia Empresarial, respondió: ;En ningún momento recuerdo haber usado la palabra fraude en mi informe; y, más adelante, agregó que ;yo no llegue a conclusiones...ni fui al Banco a comprobar nada;. Perito ite esposa firmó informe Aurich Medrano itió, igualmente, que su esposa Bercia, ex asistente de uno de los imputados del proceso, Marcos Báez Cocco, y quien fuera despedida por éste de Baninter, trabajó, revisó y firmó el informe que sirvió de base para la acusación. También dijo que en la elaboración de este informe trabajaron dos cuñadas, hermanas de su esposa. No hay borraduras El perito judicial declaró, al responder preguntas del licenciado Juárez Castillo, que en contabilidad no se puede hablar de borraduras, ya que esto es imposible. Al explicar al tribunal, Aurich Medrano refirió que en el sistema de contabilidad por partida doble Cuando es aplicado un crédito a una cuenta, necesariamente tiene que reflejarse el débito correspondiente que lo sustenta. ite fue ejecutivo de tres bancos quebrados. Aurich Medrano itió que fue alto ejecutivo de tres instituciones financieras quebradas y que fueron intervenidas por las autoridades Monetarias: el Banco Dominico-Hispano, Banco Español y el Grupo Financiero Credibanca, en el cual se desempeñó como vicepresidente de operaciones. Indicó que no sabe si fue investigado en aquel entonces por las autoridades monetarias sobre malas prácticas en esas instituciones. No le entregaron documentos. El perito declaró que requirió a la Comisión de Liquidación del Baninter una serie de documentos sobre la cuenta Gaperán, como supuestos gastos personales de Ramón Báez Figueroa, y otras importantes cuentas y que los mismos nunca le fueron enviados por la señora Zunilda Paniagua y la comisión de la que ella formaba parte, ni tampoco se le dio ninguna explicación al respecto. Empleada BC lo presentó a Juez de la Instrucción Aurich Medrano identificó a la señora Daysi Díaz, que conoció como empleada del Banco Central, como la persona que le presentó al magistrado Sánchez Ortiz. Dijo que acudió ante Sánchez Ortiz juntamente con su esposa Bercia y le llevó los currículos de ambos, pero que el magistrado rechazó la participación de su esposa luego que informó al juez instrucción que ella fue empleada del Baninter y asistente de uno de los imputados. Sin embargo, itió que no obstante, su esposa y dos hermanas, trabajaron en su informe. Aurich Medrano explicó que le informó al juez haber recibido una notificación de alguacil de los abogados de Báez Figueroa advirtiéndole que el vínculo familiar con su cónyuge y la enemistad capital existente entre esta y Báez Cocco le impedía participar como perito imparcial en el caso. Agregó que el magistrado Sánchez Ortiz le dijo que no hiciera caso alguno a esta advertencia y que siguiera trabajando.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Explicó que laboró durante casi cuatro meses y que cobró honorarios por RD$1.7 millones para ayudar al magistrado Sánchez Ortiz a interpretar. Depositantes no se perjudicaban Aurich Medrano, al describir el sistema que a su juicio operaba en Baninter al través del denominado producto; cash reserve; y venta de cartera, explicó que las cuentas afectadas por esta modalidad siempre estaban disponibles para los clientes cuantos estos giraban sobre ellas. El perito judicial dijo que no analizó la cuenta Financia Empresarial ya que ese trabajo le hubiera tomado años hacerlo, sino que se limitó a interpretar los balances a una fecha específica que le fueron suministrados, por lo cual reiteró que su trabajo jamás puede ser catalogado como una auditoría o peritaje forense. Esta declaración del perito provocó que los abogados del Banco Central, en un gesto evidente de desesperación, se pusieron en pie y trataran de interrumpir la exposición de Aurich Medrano. ¡Ni antes ni después verifiqué ningún movimiento de esas cuentas, afirmó Aurich Medrano, precisando que interpretó los documentos con fechas específicas que le fueron facilitados. A pregunta de Juárez Castillo, el perito itió que no comprobó si los clientes de Baninter daban autorización para que sus cuentas fueran afectadas al pago de sobregiros a través de la modalidad denominada cash reserve. Superintendencia permitía sobregiros. Aurich Medrano explicó que según su experiencia en materia bancaria los sobregiros hace mucho tiempo que son usados como mecanismos de crédito para clientes, incluyendo empresas vinculadas y que esa práctica era permitida por la Superintendencia de Bancos. Los sobregiros fueron itidos legalmente por la Superintendencia, al grado de que se incluyó en el catálogo de cuentas que debían llevar las instituciones financieras bajo la denominación de avances por adelantos o sobregiros. Explicó que estos mecanismos podían además calificarse como activos de las instituciones bancarias. Nunca tuvo a sistema informático. El perito Aurich Medrano itió que nunca accesó al sistema informático del Baninter y que tampoco nunca se le pidió que lo hiciera ni que hiciera una comprobación en la contabilidad del Banco. Defensa ve entierro de acusación. La defensa de Ramón Báez Figueroa consideró que las declaraciones de Aurich Medrano representan el entierro de la acusación del Caso Baninter. Por más que los abogados del Banco Central quieran disimular o amortiguar lo que ha ocurrido, el testimonio de Aurich Medrano, perito judicial del caso sobre el cual descansa la acusación, ha sido demoledor para ellos afirmó Juárez Castillo. Lo que ha ocurrido en la tarde de hoy es una verdadera confesión espectacular de un hombre clave de la acusación que ha decretado inexorablemente el entierro de la acusación del Caso Baninter en materia de prueba pericial técnico contable, dijo Vinicio Castilló Semán, abogado de la defensa de Báez Figueroa. Impugna perito. El licenciado Juan Antonio Delgado, abogado de la defensa de MarcosBáez Cocco, impugnó formalmente al perito Luis Emilio Aurich Medrano para ostentartal calidad en el proceso ya que en el juicio quedó acreditado de que existen elementos graves de parcialidad que lo invalidad para realizar un peritaje judicial. 4.- Sobre pago de indeminización por despido SENTENCIA DEFINITIVA Nº 38819 CAUSA Nº: 26.276/02 - SALA VII – JUZGADO Nº: 31 En la ciudad de Buenos Aires, a los 24 días del mes de octubre de 2005, para dictar sentencia en los autos: “ LOINAS, CEFERINO HORACIO C/ CONSORCIO DE

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153 S/ DESPIDO ” se procede a votar en el siguiente orden: EL DOCTOR NÉSTOR MIGUEL RODRÍGUEZ BRUNENGO DIJO: I. La parte actora recurre de la sentencia de primera instancia que rechazó su reclamo tendiente al cobro de la indemnización que por despido prevé la Ley de Contrato de Trabajo. También apela la imposición de costas y los emolumentos asignados a la representación y patrocinio letrado de la parte demandada, en tanto los aprecia elevados; mientras que el Dr. Sergio E. Garay – por su propio derecho- cuestiona sus honorarios porque los aprecia exiguos (ver fojas 209/209 vta.). II. Aduce el recurrente que, por parte de la sentenciante habría mediado una errónea ponderación de las pruebas del caso. Insiste en su apreciación que la quita de las horas extraordinarias que realizaba los fines de semana decidida por el consorcio demandado constituyó injuria suficiente como para justificar el despido indirecto en que se situó, en tanto ello, implicaría un ejercicio abusivo del “ius variandi”, de las condiciones esenciales de su labor y de las facultades de dirección y organización de la empleadora, situación que le habría ocasionado perjuicio material y moral a su parte en tanto su remuneración se veía reducida en más del treinta por ciento (ver fojas 206 vta. y sgtes.). III. Pues bien, más allá de que el supuesto que aduce respecto del ejercicio “ilegítimo” del ius variandi no fue puesto claramente así en el inicio, lo cierto es que de todos modos, a mi juicio le asiste razón en su planteo.En efecto, es dato que llega firme que el Sr. Loinas ingresó el día 4/09/98 a trabajar para el consorcio demandado como encargado permanente con vivienda, percibiendo como mejor remuneración la suma de $ 730 correspondiente al mes de septiembre de 2.001 que fue el último año laboral trabajado por el actor ya que el día 4/04/2002 – luego del intercambio telegráfico suscitadose colocó en situación de despido indirecto alegando como causal de injuria la quita de l0 horas extraordinarias trabajadas los días sábados y domingos; en virtud de que ello le ocasionaba una seria reducción de su remuneración. IV. Cabe recordar que la jornada laboral del trabajador era de lunes a viernes de 7 a 12 hs. y de 17 a 20 hs. y los sábados era de 8 a 12 hs. con 12 hs. extraordinarias habituales al 100% el fin de semana, motivado ello por la necesidad del mantenimiento de los servicios centrales de agua caliente y calefacción por medio de una caldera y que le requería permanecer en su puesto de labor todo el fin de semana. Así también, es dato que arriba firme que en el mes de noviembre de 1999 se desafecta parcialmente la caldera y se colocan termotanques eléctricos en las unidades del edificio; situación que, no obstante, no trajo aparejado la quita de la jornada extraordinaria que cumplía el Sr. Loinas. Así las cosas, hacia el mes de octubre de 2.001 se produce un cambio en la istración del consorcio, notificándole al actor una modificación de la jornada extraordinaria, la que se le reduce a una hora extra el sábado y otra el día domingo, de 20 a 21 horas, suprimiéndosele por lo tanto 10 horas extraordinarias de labor (ver términos del inicio y conteste, fojas 16 y teleg. de fs. 52, peritaje contable de fs. 97 vta./98, testifical de Verón (fs.161) y Di Bernardi (fs. 162), audiencia de fs. 183, términos del alegato de la demandada a fojas 192, arts. 90 L.O. y 386 del Cód. Procesal).V. Entonces, las pruebas sustanciadas que se detallan en los considerandos que anteceden, me forman convicción de que el Sr. Loinas desde el inicio de su contrato de trabajo trabajaba una jornada extraordinaria los fines de semana de manera habitual e ininterrumpida, no esporádica, ello hasta la unilateral decisión del consorcio demandado en reducirle dicha jornada extraordinaria lo que motivó que su remuneración se vea menguada en más del treinta por ciento (ver peritaje contable a fojas 97 vta./98, testifical de Di Bernardi (fs.162), arts. 55 y 57 L.C.T., y 386 del Cód. Procesal).Por consecuencia, esta circunstancia originaba un significativo menoscabo patrimonial para el actor, teniendo en consideración la incidencia que los servicios extraordinarios que se le exigieron desde el inicio de su contratación tenían en su remuneración, circunstancia que sin duda vulneraba el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------principio de intangibilidad del salario percibido por el trabajador, en tanto su nivel de ingreso se veía seriamente disminuído ( ver peritaje a fojas 97 vta./98 y fs. 110). A mayor abundamiento destaco que “...si la cantidad de horas extras abonadas en el año anterior al cese es mayoritaria, integran el salario normal y habitual, es decir que si se demuestra en juicio que las horas extras se realizaban y abonaban en forma mensual, normal y habitual, deben computarse a los fines de la indemnización del art. 245 L.C.T.”(C. Traba. Córdoba, Sala 10º, 23/05/2.000, in re “López, Héctor D. V. Cormec S.A.” D.T. 2.000-B-2198, cit. pág. 1.200 “ Tratado de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social”, Tomo II, Dr. Julio A. Grisolía, décima edición ampliada y actualizada, Edit. Lexis Nexis).Por lo cual, en el caso, considero que al Sr. Loinas le asistió derecho para considerarse injuriado y despedido, por lo que resulta acreedor de las indemnizaciones del caso (arts. 242 L.C.T., 386 del Cód. Procesal).Voto entonces por la revocatoria del fallo apelado. VI. Para el cálculo indemnizatorio se estará a la remuneración indicada por la perita contadora de $ 730,01 que es la mejor percibida en el último año laboral, correspondiente al mes de septiembre de 2.001; no correspondiendo incluírle las asignaciones familiares (ver fojas 97 vta./98, impug. de fs. 104 y fs. 110 perita contesta impug., art. 386 del Cód. Procesal). En consecuencia, el Sr. Loinas se hace acreedor de la suma de $ 11.144,40 ( Indem. por antigüedad: $ 2.920, Sust. preaviso: $ 2.190,03, s.a.c.: $ 182,50, integ.: $ 652,72, s.a.c.: $ 54,39 dif. Vacac. no gozadas: $ 32,08, dif.s.a.c.: 2,67, multa Ley 25.561: $ 5.110); conforme liquidación efectuada por la experta contable y que, como se vio, llega consentida a esta instancia.A dicho importe se le deberá adicionar desde la fecha del distracto (abril de 2.002) y hasta el momento del efectivo pago la tasa de interés prevista en el Acta Nro.: 2.357, conforme resolución nro.: 8 del 30.05.02, de la Cámara Nacional de Apelaciones del Trabajo. Esto último, en la especie, estado actual y trámite que precede el recurso, se adecua – como tasa variable – a la índole de la cuestión que se resuelve (cfr. Art. 622 del Código Civil).Por lo expuesto corresponde que al capital de condena se le apliquen los intereses según las pautas explicadas precedentemente.También deberá intimarse a la empleadora a hacer entrega al accionante del certificado de trabajo que prevé el art. 80 de la L.C.T. y el certificado a los fines previsionales que contenga la mención de: categoría, salarios percibidos – mes por mes- y el tiempo de trabajo cumplido, todo ello en el formulario específico que provee a ese fin la istración Nacional de la Seguridad Social, dentro del mismo plazo fijado para depositar el capital de condena (art. 80 y art. 12 inc. g) de la Ley 24.241). Dicho certificado se debe acompañar a partir de que sea notificada la intimación expresa que se deberá practicar luego de devueltos los autos a primera instancia. VII. En virtud de la nueva solución del pleito, corresponde dejar sin efecto lo dispuesto en cuanto a costas y honorarios de primera instancia, imponiéndose por ende las costas en ambas instancias a la parte demandada vencida (arts. 68 y 279 del Cód. Procesal). Propongo regular los honorarios de primera instancia para la representación y patrocinio letrado de la parte actora en el 17%, los de la parte demandada en el 11% y los de la perito contadora en el 10%, todos a calcularse sobre el monto definitivo de condena (art. 38 L.O. y demás normas arancelarias vigentes).VIII. De tener adhesión este voto, propicio regular los honorarios de alzada para la representación y patrocinio letrado de la parte actora y los de la parte demandada, en el 35% y 25%, respectivamente, de lo que en definitiva les correspondiere por su actuación en la etapa anterior (art. 14 Ley del arancel).EL DOCTOR JUAN ANDRÉS RUIZ DÍAZ DIJO: Por compartir sus fundamentos adhiero al voto que antecede. LA DOCTORA ESTELA MILAGROS FERREIRÓS: no vota (art. 125 de la ley 18.345).

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A mérito de lo que resulta del precedente acuerdo, el Tribunal RESUELVE: 1) Revocar la sentencia apelada y por ende condenar a la demandada “CONSORCIO DE PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153“ a abonar al actor SR. CEFERINO HORACIO LOINAS dentro del quinto día la suma de ONCE MIL CIENTO CUARENTA Y CUATRO PESOS CON CUARENTA CENTAVOS ( $ 11.144,40), con más los intereses, conforme lo explicitado en el considerando VI. del compartido primer voto. 2) Intimar a la parte demandada a entregar al actor los certificados indicados en el considerando VI del compartido primer voto, en la forma y plazo allí indicado. 3) Costas en ambas instancias a cargo de la parte demandada vencida. 4) Regular los honorarios de primera instancia para la representación y patrocinio letrado de la parte actora en el DIECISIETE POR CIENTO (17%), los de la parte demandada en el ONCE POR CIENTO (11%), y los de la perito contadora en el DIEZ POR CIENTO (10%), a calcularse sobre el monto definitivo de la condena. 5) Regular los honorarios de alzada para la representación y patrocino letrado de la parte actora y los de la parte demandada en el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) y VEINTICINCO POR CIENTO (25%), respectivamente, de los determinados por la actuación en la instancia anterior. 6) Se hace saber al obligado al pago del honorario de abogados y procuradores que, en caso de corresponder, deberá adicionar al monto de la regulación el de la contribución prevista en el inc. 2) del art. 62 de la ley 1181 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Se hace saber también que el obligado a afrontar las costas del juicio deberá adicionar en ocasión de abonar la tasa de justicia, la contribución prevista en el inciso 3 del citado artículo 62, todo bajo apercibimiento de comunicar la situación a CASSABA (artículo 80 ley 1181 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y punto II Acordada CSJN No. 6/05)". Regístrese, notifíquese y devuélvase. 5.- Sobre despido laboral por injuria En la ciudad de Quilmes, a los siete días del mes de febrero de dos mil siete, se reúnen en la Sala de Acuerdos los Señores Jueces que integran el Tribunal del Trabajo Nº1 de ésta ciudad, DOCTORES MA XIMO ALBERTO CAMPANARI y MARTA ADELINA RUSSO, con la presidencia del DOCTOR VICTOR EDUARDO SCHENFELD, a efectos de dictar VEREDICTO en la causa Nº 25.465, caratulada DETRICH, Fernando Enrique C/ QUIL S.A. S/ ENFERMEDAD, ETC .Practicada la designación que determina el artículo 44 de la Ley 11.653 resultó el siguien te órden de votación: SCHENFELD - CAMPANARI - RUSSO.El Tribunal resolvió plantear y votar la siguiente cuestión: CUESTION UNICA : Se ha probado? 1- Qué el actor haya trabajado en relación de dependencia para el demandado?; caso afirmativo, cual fue su fecha de ingreso, tareas, lugar, horario de trabajo y demás circunstancias expuestas en la demanda?. 2- Qué las partes hayan remitido y recibido los despachos telegráficos que se mencionan en la demanda?; de qué manera y por qué causas se produjo el distracto entre las partes?; que los hechos invoca dos para producirlo hayan existido?. 3- Qué se encuentre afectado por la dolencia que denuncia? ¨Qué la misma le ocasione algún grado de incapacidad laboral y, en caso afirmativo, índole, grado y fecha en que tomó conocimiento de la misma? 4- Qué exista nexo causal entre la do lencia y las tareas realizadas? ¨Que el riesgo por ac cidente de trabajo del actor se hallaba cubierto por seguro emitido por Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda.? 5Cuál fue la mejor remuneración men sual, normal y habitual percibida por el actor durante su último año de trabajo para la demandada?; cual fue la remuneración diaria promedio del actor durante el año anterior a la toma de conocimiento? que se haya abonado al actor alguno de los rubros reclamados en

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la demanda?; que se le hayan entregado al actor los cer tificados de trabajo y de servicios, remuneraciones y aportes previsionales?. A LA CUESTION PLANTEADA EL SEÑOR JUEZ DOCTOR SCHENFELD, DIJO : PUNTO PRIMERO : Con la demanda de fojas 10/15, contestación de demanda de la demandada Quil S.A. de fojas 30/32, contestación de la citación en garantía de fojas 56/57, testimonial oída en la au diencia de la Vista de la Causa de fojas 267, pericia contable de fojas 102, 114 y 116, tengo por acredita do: 1) Que el actor Fernando Enrique Detrich ingresó a trabajar para la demandada Quil S.A. el 17/06/91 (de manda, responde de fojas 30/32, pericial contable y testimonial oída).2) Que desempeñó tareas, bajo relación de dependencia de la mencionada demandada, como vendedor de tarjetas, siendo aplicable a sus actividades la C.C.T. 130/75 (demanda, C.C.T. 130/75, reconocimiento en el responde a fojas 31 y testimonial oída). 3) Que percibía su remuneración en forma mensual (demanda, pericia contable a fojas 163 y tes timonial oída).4) Que trabajaba en las calles de la ciu dad de Quilmes, de pie -salvo un corto período de 2 o 3 meses sobre el final de su relación en que se lo proveyó de asiento (demanda, testimonial oída en la Vista de la Causa).-PUNTO SEGUNDO : Que con los informes de Correo Argentino de fojas 91 y 99 tengo por probado la recepción de los despachos telegráficos que se trans criben en la demanda y se documentan con los instru mentos de fojas 5/7 (de la documental acompañada por la actora) fojas 23, 25 y 26 (adjuntas al responde) que se indican en el orden secuencial en que fueron emitidos y recibidos. De tal manera, considero acredi tado que: 1) la demandada remitió el despacho de fecha 19/11/1994, que se glosa a fojas 5, que decía: ANTE LA FALTA DE RESPETO INSULTOS Y AGRESIONES FISICAS A UN SUPERIOR JERARQUICO SR. SUPERVISOR DARIO OSORIO SIN MOTIVO ALGUNO EN EL INTERIOR DE NUESTRA EMPRESA Y EN HORARIO DE TRABAJO EL DIA 18/11/94 A LAS 7.45 HORAS ANTE LA PRESENCIA DE PERSONAL SUPERIOR SR. JOSE PANOSI CONFORME SUS ANTECEDENTES DISCIPLINARIOS NOS CONSIDE RAMOS INJURIADOS Y AGRAVIADOS POR LO QUE CONSIDERAMOS EXTINGUIDO EL VINCULO LABORAL POR SU CULPA ART 242 L.C.T. HABERES Y CERTIFICADOS DE TRABAJO ART. 80 L.C.T. A SU DISPOSICION . Dicho despacho fue recibido por el actor 2) contestando el 21/11/1994 por C.D. de fojas 6 y 25, que decía: RECHAZO VUESTRO DESPACHO 114 POR TEMERARIO, FALSO Y MALICIOSO. NIEGO TERMINANTEMEN TE HABER INSULTADO AL SR. DARIO OSORIO. NIEGO ENFATI CAMENTE HABER AGREDIDO FISICAMENTE AL MISMO.- NIEGO TENER ANTECEDENTES DE ESTE TIPO DEJANDO CONSTANCIA QUE EN EL MOMENTO DE TENER UNA CHARLA NORMAL POR RAZONES DE TRABAJO CON DICHO SEÑOR EXISTIESE TESTIGO ALGUNO.- POR TODO LO QUE ANTECEDE SOLICITO DEJE SIN EFECTO DISTRACTO CASO CONTRARIO DE CONSIDERARE GRAVEMENTE IN JURIADO Y DESPEDIDO SU CULPA. RESERVO AMPLIOS DERE CHOS.- FERNANDO ENRIQUE DETRICH . Esta C.D. recibida por la demandada originó como respuesta, 3) esta remi tiera el despacho de fojas 7 y 26, con fecha 24/11/1994, que expresaba: RECHAZAMOS VUESTRA C. D. Nro. 668645 RECIBIDA EL 22/11/94 POR IMPROCEDENTE MA LICIOSA Y EXTEMPORANEA RATIFICAMOS NUESTRO COLACIONADO 1144 del 18/11/94 EN TODOS SUS TERMINOS Y EXPRESAMENTE RATIFICAMOS JUSTA CAUSA DE DESPEDIDO HABERES Y CERTI FICADOS DE TRABAJO ART. 80 LCT A SU DISPOSICION CORTA MOS CIRCUITO TELEGRAFICO.- QUIL SA . Que la demandada no probó la injuria invocada, ni el incidente en el que se fundo para pro ducir el despido.PUNTO TERCERO : Que según resulta de la pericia médica de fojas 141/142 el actor padece de VARICES EN M. I. TIPO II CON INCIPIENTES COMPLICACIO NES. . Que dicha afección le provoca UNA INCAPACIDAD PARCIAL Y PERMANENTE DEL 20% (VEINTE POR CIENTO) DE LA T.O. PARA LAS TAREAS QUE HABITUALMENTE REALIZABA. . Con CAUSALIDAD LABORAL ESTRICTA DEL 10 % (DIEZ POR CIENTO) DE LA T.O. . (Pericia, fojas 141 vuelta y 142). Que considero tanto en su faz diagnóstica, como en lo referente al porcentaje de incapacidad

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estimado, ajustada a derecho el informe de la périto médica in terviniente. Respecto de la toma de conocimiento el único documento existente en la causa revelador de di cha toma de conocimiento es la carta poder de fojas 2 -fechada el 10 marzo de 1995- por lo que tomo dicha fecha como la de toma de conocimiento por parte del actor de su afección y del carácter de definitivo de la dolencia.PUNTO CUARTO : La aludida pericia médi ca y las declaraciones testimoniales prestadas en la vista de causa me llevan a la conclusión que medio entre la dolencia referida y las tareas prestadas re lación de causalidad por el porcentaje fijado por la perito médica del 10% de la T.O.. Que el riesgo por infortunios de trabajo del actor no se hallaba cubier to por la póliza emitida por Federación Patronal Coo perativa de Seguros Ltda., según surge de la cláusula III de las condiciones particulares, por la que se excluyen determinadas enfermedades, entre ellas las varicosis (ver fojas 52 de la póliza).PUNTO QUINTO : Que considero probado que la mejor remuneración mensual, normal y habitual del actor -sin S.A.C.- fue de $ 490,77, conforme re sulta del informe pericial a fojas 116. Que el salario diario promedio del actor era de $ 19,95. Que no re sulta de autos que se le hubiere abonado alguno de los rubros reclamados al accionante. Así lo voto. A la cuestión planteada, los Dres. Campanari y Russo, por las mismas consideraciones, vo taron en igual sentido.Con lo que terminó el Acuerdo firmando los Señores Jueces por ante mi que doy fe.VICTOR EDUARDO SCHENFELD JUEZ MAXIMO ALBERTO CAMPANARI MARTA ADELINA RUSSO JUEZ JUEZ ANTE MI: ANDREA M. ZACARIAS SECRETARIA En la ciudad de Quilmes a los siete días del mes de febrero de dos mil siete, se reúnen en la Sala de Audiencias los Señores Jueces que integran el Tri bunal del Trabajo Nº1 de Quilmes, Doctores MARTA ADE LINA RUSSO, MAXIMO ALBERTO CAMPANARI y VICTOR EDUARDO SCHENFELD, a efectos de dictar SENTENCIA en la causa Nº 25.465, caratulada DETRICH, Fernando Enrique C/ QUIL S.A. S/ ENFERMEDAD, ETC. , en la que actúan como letrados el Dr. Marcelo Osvaldo Ciarla, como apoderado del actor y como letrado patrocinante de la Sra, Mirta Emilse Baez quien se presenta por derecho propio y en nombre y representación de sus hijos, y los Dres. Ro sana C. Astori, Martín Hugo Carcavallo, Víctor Manuel Bedoya y Daniel Marcelo Pasantino, como apoderados los tres primeros y patrocinante, el último, de la demandada y los Dres. Carlos Alfredo Featherston y Horacio Vicente Aiello, como apoderados de la citada en garan tía.-El Tribunal decidió plantear y resol ver las siguientes cuestiones, para ser votadas en el mismo orden establecido para el Veredicto que antece de:PRIMERA CUESTION : Es procedente la demanda? SEGUNDA CUESTION : Qué pronunciamiento corresponde dictar? A LA PRIMERA CUESTION PLANTEADA EL SE ÑOR JUEZ DR. SCHENFELD, DIJO : I.ANTECEDENTES : a) El señor Fernando Enrique Detrich, por intermedio de su letrado apodera do Dr. Marcelo Osvaldo Ciarla, promueve demanda (fojas 10/15) por enfermedad profesional y despido contra Quil S.A..Afirma que trabajó en relación de de pendencia para la accionada. Que ingresó el 17/06/1991 para la empresa demandada. Realizando tareas de ventas de tarjetas de estacionamiento, en la vía publica y fue despedido el 19-11-1994. La real remuneración per cibida -sin S.A.C. incluídoascendió a $ 460,60 men suales. Que se encontraba comprendido en el marco nor mativo de la C.C.T. 130/75 para empleados de comercio. Que con fecha 19/11/1994, recibió un telegrama de la demandada disponiendo su despido por supuestas agre siones verbales y de hecho. Despacho que fue rechazado el 21/11/1994 por temerario, falso y malicioso..Dicho intercambio fue transcripto en el Veredicto (Punto Segundo). El actor practica liquidación de los rubros que reclama; presta el juramento del artículo 39 de la ley 11.653 (fojas 16); ofrece pruebas; funda en derecho; y solicita el progreso de la demanda, con mas sus intereses y costas.-b) A fojas 30/37 se presenta la Dra. Rosana C. Astori, en representación de Quil S.A., quien contesta la demanda y cita en garantía a Federa ción Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. Negando los hechos articulados en la demanda y ratificando que el despido producido se encontraba justificado por causa de injuria grave.Niega pormenorizadamente los hechos articulados en la demanda. Entre ellos que padezca la dolencia denunciada, y que la misma le produzca inca pacidad y que esta se relacione con las tareas presta das

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para la demandada. Pide el rechazo de la demanda, con costas.-c) A fojas 56/57 se presenta el Dr. Carlos Alfredo Featherston quien contesta la citación en garantía en representación de Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. Opone la excepción de falta de legitimación pasiva, por no cubrir el seguro la afección o enfermedad reclamada. Ofrece prueba y pide el rechazo de la demanda, con costas.-d) A fojas 39 y 59 la actora contesta el traslado conferido de los respondes y ratifica he chos, derecho y prueba ofrecida en la demanda.-e) A fojas 74 se dicta el auto de prueba, agregándose luego las producidas por las par tes hasta la audiencia de vista de causa. A fojas 91 y 99 se agregan informe de Correo Argentino, a fojas 102, 114 y 116 el perito contador presenta su informe pericial, a fojas 170/223 se agrega informa de AFIP, a fojas 229/244 se glosa informe de AFIP, a fojas 141/142 se agrega la pericia médica. A fojas 173 se denuncia el fallecimiento del actor. A fojas 237 se acompaña copia certificada de la declaratoria de here deros-f) A fojas 267 tiene lugar la audien cia de Vista de la Causa en la que comparece la señora Mirta Emilse Baez en nombre propio y en nombre y re presentación de sus hijos menores de edad Ignacio Mar tín Detrich y Daiana Belen Detrich, su letrado patro cinante Dr. Marcelo Osvaldo Ciarla, el presidente de la demandada Quil S.A., junto a su letrado patrocinan te, Dr. Daniel Marcelo Pasantino, declaran los testi gos Miguel Angel Turolla y Ramón Santiago Sánchez, am bas partes desisten de toda su prueba pendiente y del derecho de alegar y solicitan se pasen los autos al acuerdo. Que el Tribunal hace lugar a todo lo pedido y se pasan los autos al Acuerdo del Tribunal, dictándose el Veredicto que antecede, el cual doy aquí por ínte gramente reproducido.-II.- PRONUNCIAMIENTO : A) Excepción de falta de legitimación pasiva: Según resulta del vere dicto (Punto Cuarto) el actor no se encontraba cubier to por la póliza, ya que las varicosis -entre otras afecciones- se hallaban excluídas de la cobertura de la póliza emitida por Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. (fojas 52). Resulta así procedente la aludida excepción, debiendo -en consecuencia- recha zarse la demanda por enfermedad respecto de la misma.- B) Relación laboral: Tal como surge del Veredicto, el actor mantuvo una relación laboral con la demandada Quil S.A., con las modalidades descriptas en el punto primero del mismo.C) Despido del actor: La demandada in vocó que el despido se produjo con causa consistente en injuria grave al agredir de palabra y de hecho a un supervisor. Conforme el art. 375 del C.P.C.C., corría a cargo de la demandada la prueba de tal hecho. No lo pudo probar. En consecuencia el despido producido se torna ilegitimo. Dando lugar a las indemnizaciones co rrespondientes al despido sin causa (art.245 L.C.T.) III.- RECLAMOS EFECTUADOS EN LA DEMANDA :Siendo ello el presupuesto básico en que se asienta la acción promovida, pasaré ahora al tratamiento individual de cada una de las pretensiones de la parte actora, y a los montos por lo que proce den, teniendo en cuenta que la mejor remuneración mensual, normal y habitual -sin SAC- ($ 490,77) no es su perior al tope del Convenio aplicable:1) Indemnización por preaviso : Habiéndose acreditado la vigencia de la relación de trabajo y que el despido producido por la demandada fue contrario a derecho se hace procedente este rubro. Corresponden -según antiguedad- un mes de preaviso ($ 490,77 + S.A.C. x 1): $ 531,77.2) Indemnización por despido (art. 245 L.C.T.): Procede este rubro atento no haberse probado la causal in vocada por la demandada. Corresponde calcular la in demnización teniendo en cuenta el tope del art. 245 y el promedio que resulta de la C.C.T. 130/75, para la fecha del despido era de $ 1.368,96. Debemos calcular la indemnización correspondiente multiplicando por 4 los haberes del actor ($ 490,77 + SAC x 4): $ 2.126,67.3) Días de noviembre e integración mes de despido (art. 233 L.C.T.) c/SAC : También es procedente este rubro y teniendo en cuenta que el despacho de despido (fojas 5) remitido el 19/11/1994, corresponde computar íntegro el mes de noviembre, pues deben computarse por aplicación del art. 233 L.C.T.- los días que fal tan hasta el primer día del mes siguiente: $ 531,77.4) Vacaciones proporcionales año 1994 : Corresponde, computar once meses. O sea 531,77/25 x 14/12 x 11 (21,27 x 12,8333): $ 272,97.-5) Indemnización por enfermedad : Resultando que -con forme la ley 24.028- se reúnen los requisitos legales debemos calcular la indemnización según la fórmula pertinente ($ 19,95 x 1000 x 10 /100 x Coeficiente de edad -2,097): $ 4.183,51.- Asimismo

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debe la demandada abonar el 1,5% del monto que se liquide por este ru bro, en virtud de lo normado por el Dec. 8064/57.Total rubros anteriores: $ 7.646,69.- En síntesis: El total asciende a la suma de ($ 7.646,69) PESOS SIETE MIL SEISCIENTOS CUA RENTA Y SEIS CON SESENTA Y NUEVE CENTAVOS.-En suma, el monto total por el que propongo hacer lugar a la demanda, es de $. 7.646,69.IV.- INTERESES : Atento el criterio del Tribunal que integro, y por los fundamentos vertidos en los autos GUTIERREZ ANIBAL DANIEL C/ AACHEN S.A. S/ ENFERMEDAD ACCIDENTE , Expte Nro. 20.838, con las correcciones efectuadas a partir de la sentencia dic tada en los autos BUJAK, W. C/ RIGOLLEAU S.A. S/ EN FERMEDAD , Causa Nro. 23.738, considero adecuado la aplicación de la tasa del 12 % de interés anual desde la exigibilidad de los créditos: despido (19/11/1994); enfermedad (10/03/1995) reclamados por el actor hasta el 31/12/2001, del 24 % anual desde el 01/01/2002 has ta el 31/07/2002 y la tasa activa que utiliza el Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus operaciones de descuentos desde el 01/08/2002 hasta la fecha del efectivo pago (art. 622 Cód. civil; art. 10 Dec. 941/81).-V.- LEYES 23.928 Y 25.561 : Planteada la inconstitucionalidad de dichas leyes por la parte actora a fojas 203/204, considero improcedente dicho planteo y propicio el rechazo del mismo, por entender que con los intereses fijados en el punto se mantiene el valor del capital de la sentencia de autos.-VI.- COSTAS : Propongo que se apliquen a la demandada vencida, incluyéndose las costas por el rechazo de la demanda respecto del tercero traído a juicio por la demandada (artículos 19 y 20 de la ley 11.653.-).-Así lo voto.-A la misma cuestión los señores Jueces Dres. Campanari y Russo, por idénticos fundamentos, adhiere la voto del Dr. Schenfeld.A LA SEGUNDA CUESTION PLANTEADA EL SE ÑOR JUEZ DR. SCHENFELD, DIJO : Atento la forma en que ha sido resuel ta la cuestión que antecede, por mayoría, correspon de:1.- Rechazar la citación en garantía de la aseguradora Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. por no haberse acreditado los extremos necesarios para hacerla procedente (art. 499 Cód. Ci vil y 375 C.P.C.C.). 2.- Hacer lugar a la demanda pro movida por FERNANDO ENRIQUE DETRICH contra QUIL S.A., condenándose a este último a pagar a MIRTA EMILSE BA EZ, quien actúa por si y por sus hijos menores herede ros del actor (fojas 237/238) dentro del plazo de diez días de notificada la presente y mediante depósito en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, sucursal Quilmes centro, en cuenta a nombre de estos autos y a la orden del Tribunal, la suma de PESOS SIETE MIL SEISCIENTOS CUARENTA Y SEIS CON SESENTA Y NUEVE CENTA VOS ($ 7.646,69) por los conceptos y rubros indicados en el Capítulo III (RECLAMOS EFECTUADOS EN LA DEMANDA) de la Primera Cuestión (artículos 126, 128, 121, 122, 123, 150, 156, 231, 232, 233, 245 y concordantes L.C.T. y ley 24.028). 3.- Las sumas de condena deven garán intereses desde la fecha de su exigibilidad: despido desde el 19/11/1994; y enfermedad desde el 10/03/1995 hasta el 31/12/2001 a la tasa del 12 % anual, del 24% anual desde el 01/01/2002 hasta el 31/07/2002 y a la tasa activa que utiliza el Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus operaciones de descuentos desde el 01/08/2002 hasta la fecha del efectivo pago (Art. 622 Cód. Civil, art. 10 Dec. 941/91). 4.Condenar también a la demandada a pagar el 1,5% de las sumas que se liquiden por el rubro in demnización por enfermedad, en virtud de lo normado por el Dec.8064/57. 5.- Rechazar el planteo de inconstitucionalidad de las leyes 23.928 y 25.561, efectuado por la actora.- 6.- Se imponen las costas a la demandada vencida, inclu yéndose las derivadas de la citación en garantía de la aseguradora (arts. 19 y 20 ley 11.653).-ASI LO VOTO.-A la cuestión planteada, los Dres. Russo y Campanari adhieren al voto de que antecede por compartir sus fundamentos.-VICTOR EDUARDO SCHENFELD JUEZ MAXIMO ALBERTO CAMPANARI MARTA ADELINA RUSSO JUEZ JUEZ ANTE MI: ANDREA M. ZACARIAS SECRETARIA ---------------------SENTENCIA------------------------ ///mes, 7 de febrero de 2007.-AUTOS Y VISTOS; CONSIDERANDO; Lo decidido en el Acuerdo que antecede y los fundamentos que lo sustentan, el Tribunal RESUELVE :1.- Rechazar la citación en garantía de la aseguradora Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. por no haberse acreditado los extremos necesarios para hacerla procedente (art. 499 Cód. Ci vil y 375 C.P.C.C.). 2.-

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Hacer lugar a la demanda pro movida por FERNANDO ENRIQUE DETRICH contra QUIL S.A., condenándose a este último a pagar a MIRTA EMILSE BA EZ, quien actúa por si y por sus hijos menores herede ros del actor (fojas 237/238) dentro del plazo de diez días de notificada la presente y mediante depósito en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, sucursal Quilmes centro, en cuenta a nombre de estos autos y a la orden del Tribunal, la suma de PESOS SIETE MIL SEISCIENTOS CUARENTA Y SEIS CON SESENTA Y NUEVE CENTA VOS ($ 7.646,69) por los conceptos y rubros indicados en el Capítulo III (RECLAMOS EFECTUADOS EN LA DEMANDA) de la Primera Cuestión (artículos 126, 128, 121, 122, 123, 150, 156, 231, 232, 233, 245 y concordantes L.C.T. y ley 24.028). 3.- Las sumas de condena devengarán intereses desde la fecha de su exigibilidad: despido desde el 19/11/1994; y enfermedad desde el 10/03/1995 hasta el 31/12/2001 a la tasa del 12 % anual, del 24% anual desde el 01/01/2002 hasta el 31/07/2002 y a la tasa activa que utiliza el Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus operaciones de descuentos desde el 01/08/2002 hasta la fecha del efectivo pago (Art. 622 Cód. Civil, art. 10 Dec. 941/91). 4.- Condenar también a la demandada a pagar el 1,5% de las sumas que se liquiden por el rubro in demnización por enfermedad, en virtud de lo normado por el Dec.8064/57. 5.- Rechazar el planteo de inconstitucionalidad de las leyes 23.928 y 25.561, efectuado por la actora.- 6.- Se imponen las costas a la demandada vencida, inclu yéndose las derivadas de la citación en garantía de la aseguradora (arts. 19 y 20 ley 11.653).- La regulación de los honorarios de los profesionales intervinientes se efectuará una vez practicada la liquidación por Secretaría (art. 51 ley 8.904).Re gístrese. Notifíquese.-VICTOR EDUARDO SCHENFELD JUEZ MAXIMO ALBERTO CAMPANARI MARTA ADELINA RUSSO JUEZ JUEZ ANTE MI: ANDREA M. ZACARIAS SECRETARIA 6.- No es posible considerar que un imputado no actuó con dolo al omitir declaraciones de impuesto, si se trata de un egresado de Derecho que tiene relaciones sociales que permiten presumir que conocía sus obligaciones tributarias. Código Tributario – Artículo 97 N° 5 - Código de Procedimiento Penal – Artículos 108, 111, 481, 488, 500, 501 y 533. SOBRE DOLO – DECLARACIONES DE IMPUESTO – OMISION – EGRESADO DE DERECHO – RELACIONES SOCIALES – QUERELLA – 33 JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – SENTENCIA CONDENATORIA. El 33 Juzgado del Crimen de Santiago condenó a un imputado como autor de delitos reiterados contemplados en el N° 5 del artículo 97 del Código Tributario, a la pena de tres años y un día de presidio menor en su grado máximo y a una multa equivalente a 50% de los impuestos evadidos. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia, con declaración que al condenado se le impuso la pena de quinientos cuarenta y un días de presidio menor en su grado medio. En su fallo, el Tribunal señaló que no es posible considerar que un imputado no actuó con dolo al omitir declaraciones de impuesto, si se trata de un egresado de Derecho que tiene relaciones sociales que permiten presumir que conocía sus obligaciones tributarias. Por otra parte, el fallo desestimó la alegación del condenado que imputó negligencia al Servicio de Impuestos Internos por haberle timbrado boletas si no había presentado declaraciones de impuestos. Lo anterior, por cuanto para timbrar boletas sólo se exige haber cancelado el último IVA de las mismas, independientemente de las otras obligaciones tributarias que pueda tener el contribuyente.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El fallo consideró lo siguiente: “VISTOS: Que se ha instruido esta causa rol 17639-5 de este Tribunal, para investigar la existencia de delito Tributario y determinar la responsabilidad que corresponde a ALBERTO FOUlLLIOUX AHUMADA, R.U.N. 3.746.675-1, natural de Santiago, 59 años, casado, egresado de derecho y comentarista deportivo, lee y escribe, sin apodos, nunca antes detenido ni procesado, domiciliado en Av. Santa María N° 7110, Comuna de Vitacura. La causa se inicia por querella interpuesta por el Servicio de Impuestos Internos por el delito tributario contemplado en el artículo 97 N°5 del Código Tributario, contra de Alberto Fouillioux Ahumada, fundada en que el contribuyente no presentó declaraciones anuales de sus rentas gravadas con el impuesto global complementario, en los períodos tributarios año 1994 al año 2000, inclusive, período en que el querellado había percibido rentas de la Pontificia Universidad Católica, del Consorcio Periodístico de Chile S.A.,de la Radio Nacional de Chile, de Publicaciones y Difusión Ltda.., de El Mercurio S.A.P., de Perfeccionamiento Profesional y Gerencial Thesis Ltda .. rentas que no han sido declaradas en el respectivo Formulario 22, sobre declaración anual de Impuesto a la Renta y cuyos montos se detallan en el cuerpo de la querella, de cuyo estudio y análisis se puede concluir, por las declaraciones juradas prestadas por el contribuyente en el Servicio, que el dolo es manifiesto tanto en su aspecto cognitivo como volitivo, por cuanto teniendo pleno conocimiento de sus obligaciones tributarias y de la pretensión fiscal, lo cual fue reconocido en sus declaraciones juradas en las cuales ha manifestado su voluntad de no declarar, un ánimo remiso al pago y la voluntad de defraudar y de su resultado lesivo a los intereses del Fisco, lo que ha significado un perjuicio fiscal millonario por un monto de $ 231.110.718.A fs. 525, se somete a proceso a Alberto Fouillioux Ahumada, como autor del delito contemplado en el articulo 97 N° 5 del Código Tributario. A fs. 575 se declara cerrado el sumario y se le acusa por el mismo ilícito a fs. 577. A fs. 580, el Servicio de Impuestos Internos formula acusación particular, solicitando una pena de cinco años de presidio mayor por la reiteración de ilícitos y un 300% del valor de los Tributos evadidos. A fs. 596 la defensa del procesado contestando las acusaciones que se le imputan, solicita su absolución, porque los hechos expuesto en la investigación no constituyen el delito tipificado en el artículo 97 N° 5 del Código Tributario, ya que esta conducta carece de acción, está dirigida a una tarea de omisión, conducta que careció de todo dolo, ya que el acusado en su larga trayectoria laboral se desempeñó en forma impecable en lo legal y judicial no habiendo registrado jamás conductas ilícitas, fue así como Alberto Fouillioux pagó normalmente los impuestos de los cuales creía estar afecto, a través de las respectivas retenciones de sus ingresos, que se integraban en arcas fiscales. El Servicio de Impuestos Internos jamás actuó de manera alguna en contra del acusado por espacio de 5 o más años, lo que confirma la completa legalidad con que habría actuado, porque si así no hubiese sido no habría autorizado su permanente entrega y timbraje de boletas, por lo que éste creyendo que no cometía delito continuaba ejerciendo su actividad que le obligaba a declarar, jamás encubrió su relación tributaria al querellante, se relacionó con el Fisco con su propio Rut, no se encubrió bajo terceros naturales o jurídicos, lo que manifiesta la total carencia de dolo fraudulento o engañador. Lo que efectivamente sucedió es que incumplió normas istrativas o de carácter civil con el estado, pero jamás de índole criminal o penal. Invoca la causal eximente contemplada en el artículo 10 N°12 del Código Penal. En subsidio, invoca las atenuantes contempladas en los N°s 1, 6, 7 y 8 del artículo 11 del Código Penal, por lo que procede rebajar la pena en tantos grados como en derecho corresponda y se tenga su irreprochable conducta anterior como muy calificada. A fs. 603, se recibe la causa a prueba, cuyo término se certifica a fs. 695. A fs. 700 se traen los autos para los efectos del artículo 499 del Código de Procedimiento

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Penal y a fs. 703 vta. se decreta medida para mejor resolver. Estando la causa en estado se trajeron los autos para dictar sentencia. CONSIDERANDO: PRIMERO.- Que en orden a establecer la existencia del hecho punible que fuera materia de la acusación fiscal de fs. 577, se reunieron en la investigación los siguientes elementos de prueba: a) Informe pericial del Servicio de Impuestos Internos, de fs. l. b) Cuaderno de pruebas custodiado en Secretaría, de 535 fojas y un sobre que contiene las boletas de honorarios del querellado. c) Querella interpuesta por el Servicio de Impuestos Internos de fs. 26, contra Alberto Fouillioux Ahumada, por el delito tributario contemplado en el artículo 97 N°5 del Código Tributario, fundada en que el contribuyente no presentó sus declaraciones anuales de impuesto a la renta en los años tributarios de 1994 a 2000, inclusive, ocasionando un perjuicio fiscal de $ 231.210.718.d) Declaración de Luis Miguel Soria Céspedes, quién a fs. 51, expresa conocer a Alberto Fouillioux, por más de 40 años, hace un par de meses se presentó en su oficina para informarle que había sido notificado por el SII. para que presentara las declaraciones del Impuesto Global Complementario de los años tributarios de 1994 a 2000, declaraciones que no había presentado en atención a que sus asesores le habían informado que con la retención del 10% que efectuaban sus s de servicios bastaba y que con ello estaba cumplida la obligación tributaría. Le aclaró que al querellado que ello no era así y que debía normalizar de inmediato la situación, presentando las declaraciones correspondientes y solicitar convenios de pago a la Tesorería General de la República. Paralela a esta notificación el Departamento de Delitos Tributarios, lo citó a declarar y posteriormente presentó querella en su contra. Agrega que a principios de la semana pasada presentó sus declaraciones para solicitar el giro de los impuestos y buscar la forma de normalizar esta situación, el querellado ha manifestado su intención de solucionar el problema siendo vital para él mantenerse en el medio laboral para producir los recursos necesarios para solventar los gastos. e) Orden de investigar de fs. 70, por el cual se pone a disposición del Tribunal al quereIlado, por la responsabilidad que le cabe en estos hechos y da cuenta de las averiguaciones realizadas en tomo a este suceso. f) Pericia de fs. 143, realizada por el perito Ernesto Iturriaga Aránguiz, que concluye: 1.- el contribuyente Alberto Fouillioux Ahumada, comentarista de radio y televisión desde el año 1984 se dedica a la actividad en el área de comunicaciones, durante los años 1983 a 1999 percibió ingresos del artículo. 42 N°2 del D.L. 824, sobre impuesto a la Renta, quedando afecto al Global Complementario, contemplado en dicho artículo y en el art. 52 del mismo texto legal. El investigado prestó servicios profesionales durante los años 1993 a 1999 a la Pontificia Universidad Católica Televisión, al consorcio Periodístico Copesa, a Radio Nacional de Chile, Publicación y Difusión Ltda .. , El Mercurio S.A.P., Perfeccionamiento Profesional y Gerencia! Thesis Ltda .. 2.- de la confrontación mensual de los valores registrados en las boletas de honorarios con los que figuraban en los certificados emitidos por los retenedores de los impuestos por cada empresa, se obtuvieron diferencias de rentas omitidas en la extensión de las boletas de honorarios. Los valores totales anuales registrados en las nóminas en las cuales se consigna el detalle donde se individualizan las boletas emitidas los años 1993 a 1999, corresponden a los montos que se indican a fs. 192., 193, 194, 195, 196, todo lo cual representa un perjuicio fiscal ascendente a $ 240.822.182, valor actualizado a octubre 2000. g) Declaración de Mónica Ester Rubilar Zúñiga, quién a fs. 213, expone que se desempeña como jefa de uno de los grupos de trabajo existentes en el Departamento de Investigación de Delitos Tributarios del Servicio de Impuestos Internos desde hace 17 años y en tal calidad le correspondió desarrollar una investigación istrativa conjuntamente con su colega Paulina Sánchez Hofer al contribuyente Alberto Foiullioux Ahumada, cuyos antecedentes que dieron origen venían de la Sub

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Dirección del Departamento de Gestión Fiscalización. Para el desarrollo de la investigación se requirió a la Tesorería General de la República fotocopias de las declaraciones anuales de impuestos presentadas por el contribuyente, boletas de honorarios emitidas a empresas o Instituciones a las cuales prestó servicios. Analizando los antecedentes solicitados como los remitidos por la Sub Dirección de Fiscalización, se constató que el contribuyente omitió en forma reiterada la presentación de declaración de impuestos de impuestos anuales a la renta, hecho que fue confirmado y ratificado por él en declaración jurada prestada ante los funcionarios que evacuaron el informe N° 57-C de 25 de julio del 2000, que rola de fs. 1 a 24, que en este acto ratifica en todos sus términos, pudiendo agregar que el perjuicio fiscal por concepto de impuesto global complementario no declarado, actualizado al mes de julio del 2000, sólo en base a los antecedentes reunidos asciende a $ 231.110.718. h) Declaración de Helvecia Pauline Sánchez Hofer, quién a fs. 214, expresa que se desempeña como fiscalizadora del Servicio de Impuestos Internos en el Departamento de Investigación de Delito Tributario del Servicio desde el mes de marzo de 1998, en tal calidad le correspondió desarrollar una investigación istrativa conjuntamente con su colega Mónica Rubilar Zúñiga, al contribuyente Alberto Fouillioux Ahumada, los antecedentes que dieron inicio provenían de la Sub Dirección de Fiscalización Departamento de Gestión. Para el desarrollo de la investigación requirieron de la Tesorería General de la República fotocopias de las declaraciones de impuestos anuales presentadas por el contribuyente, boletas de honorarios emitidas por Instituciones o empresas a las cuales prestó servicios en los años 1993 a 1999. Analizando estos antecedentes como los emitidos por la Sub Dirección de Fiscalización, se constató que el contribuyente omitió en forma reiterada la presentación de declaraciones de impuestos anuales a la renta, hecho que fue ratificado y confirmado por él en declaración jurada prestada ante los funcionarios que evacuaron el informe de 25 de julio del 2000, que rola de fs. 1 a 24 de autos, que en este acto ratifica, agregando que el perjuicio fiscal por concepto de impuesto global complementario no declarado actualizado al mes de julio del 2000 asciende a $ 231.110.718. i) Liquidación de los impuestos adeudados, de fs. 219. j) Declaración de Angelina del Carmen Malvina Barra Retamal, quién a fs. 229, manifiesta que se desempeña como Fiscalizadora del Grupo Grandes Empresas del Servicio de Impuestos Internos desde febrero de 1992,en tal calidad le correspondió efectuar una auditoría tributaria al contribuyente "Universidad Católica de Chile", dentro del área le correspondió revisar el Canal 13 de Televisión, desde donde se extrajo una muestra de profesionales que trabajaban a honorarios, se hizo un análisis de la muestra, aplicándole a ésta toda la información que cuenta el Servicio en cuanto a cumplimiento tributario, detectándose que Alberto Fouillioux Ahumada no había declarado sus ingresos de los impuestos anuales a la renta, correspondientes a los años 1994 a la fecha, con los certificados que aportó Canal 13 se comprobó que efectivamente dicho Canal había pagado los honorarios y retenido el 10% de éstos, había cursado los certificados correspondientes que habían sido entregados al contribuyente. El fraude tributario de parte del querellado al Servicio asciende a la suma aproximada de $213.000.000, sin considerar los intereses. El querellado en declaración jurada reconocía la evasión de impuestos, aduciendo que se debía a que había tenido problemas de índole familiar con su ex esposa a raíz de un juicio por pensión alimenticia, no había declarado sus ingresos y así evitar que el Tribunal le fijara un monto elevado, ya que su ex esposa contaba con recursos económicos, también mencionó la palabra desorden y negligencia personal en declaración jurada que se le tomó en el Grupo Grandes de Empresas, donde empezó la auditoría, con los antecedentes que aportaron pasó la investigación a delitos tributarios. Canal 13 de Televisión fue uno de los empleadores que aportó los certificados, entre otros está Copesa del Diario La Tercera, Radio Agricultura, Diario El Mercurio. k) Informe pericial del perito Rodolfo Guzmán Jensen, de fs. 286, que concluye: 1.Incumplimiento de presentar anualmente declaración de sus rentas cada año Tributario. Es indudable que no cumplió con esta obligación ya que las presentó fuera de plazo, contemplando los años 1993 a 2000, exceptuado el año 1994 que optó por aceptar la liquidación efectuada por el SII. No hay mayor discrepancia respecto de los ingresos ya que fueron reconocidos por el inculpado en la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------presentación de sus declaraciones fuera de plazo, donde contempla todas sus rentas y donde acepta la liquidación efectuada por SII. del año tributario de 1994. El perjuicio fiscal ascendería a $ 205.932.055. El inculpado siempre ha reconocido que es por causa de su negligencia, desconocimiento y descuido no haber presentado sus declaraciones de impuesto a la renta. En las declaraciones presentadas fuera de plazo, sus impuestos se encuentran bien calculados, no existiendo omisión al respecto. l) Peritaje contable del perito judicial Neftali Carlos Canelo Hidalgo, de fs. 329, que concluye: que está acreditado en autos, según fs. 56 a 65,que el imputado presentó fuera de plazo, las declaraciones anuales de impuesto a la renta de los años 1995 a 2000 y acata la liquidación practicada por el SII. correspondiente al año 1994. El formulario 22, declaración anual de impuestos, no es totalmente indispensable para la determinación del impuesto global complementario a que estaba afecto el imputado. Los agentes retenedores pagaron el 10 % sobre honorarios pagados, en este contexto el SII. contó con un moderno sistema computacional de base de datos y cruce de información para formularle en cada año tributario la liquidación de impuesto global complementario al imputado. La querella solo fundamenta el requisito malicia en las declaraciones istrativas formuladas por el imputado ante Fiscalizadores del Departamento de Delitos Tributarios que no han sido ratificadas en el Tribunal. La jurisprudencia judicial confirma que la omisión en que incurrió el imputado al no presentar las declaraciones anuales de impuesto no estuvo dirigida a eludir el pago del impuesto global complementario, los hechos denunciados corresponden a la tipificación prevista y sancionada en el arto 97 N° 2 del Código Tributario. m) Oficio de la Pontificia Universidad Católica de Chile, de fs. 414, que informa que Alberto Foiullioux Ahumada ingresó a la Facultad de Derecho en 1959 y egresó en 1965, no rindió examen de Licenciatura, por lo que sólo cuenta con la calidad de egresado de Derecho. n) Pericia contable realizada por el perito Francisco Manuel Lanza Esteban, de fs. 433, que concluye: Que en mérito de los antecedentes, documentos y medios de prueba aportados al Tribunal y revisados por el perito se pudo determinar que Alberto Foiullioux Ahumada no ha presentado declaraciones anuales de impuesto a la renta por los años tributarios 1994 a 2000, en el formulario 22, por los honorarios percibidos por servicios profesionales de las empresas Televisión Pontificia Universidad Católica de Chile, Copesa, Radio Nacional de Chile S.A., Publicaciones y Difusión Ltda .. , El Mercurio S.A.P., Perfeccionamiento Profesional y Gerencial Ltda ... Además obtuvo una pensión de gracia concedida al querellado y pasajes aéreos otorgados por la Corporación de Televisión de la Universidad Católica de Chile. Que las razones que tuvo Alberto Fouillioux para no presentar sus declaraciones anuales de impuesto a la renta fueron manifestadas en sus declaraciones juradas en las cuales señala que el motivo que lo llevó a no declarar sus impuestos era que no quería que supieran sus ingresos debido a una situación de carácter familiar y por considerar, además, excesiva la tasa del 45% que le afectaba. Deja constancia que en la confrontación mensual de los valores registrados en las boletas de honorarios con los que figuraban en los certificados emitidos por los retenedores de los impuestos efectuados por cada empresa, permitió determinar diferencias de rentas no consideradas en la extensión de boletas de honorarios emitidas por el contribuyente, omisión que fue considerada en los datos registrados en el anexo 1 que se acompaña a este informe, diferencia que figura de acuerdo al certificado emitido por el retenedor. Además, este anexo contiene todas las boletas de honorarios emitidas por el querellado, valor bruto, monto de retención del 10%, valor neto, nombre de la empresa retenedora y fojas del cuaderno de pruebas donde se encuentran contenidos los antecedentes. Que dentro del perjuicio al interés fiscal determinado en el período tributario 1994 a 2000, se consideraron los ingresos obtenidos por pasajes aéreos otorgados por la Corporación de Televisión de la Universidad Católica y la pensión de gracia concedida por Decreto Supremo del Ministerio del Interior, que es el siguiente $ 246.812.731.o) Informe pericial del perito Sergio Droguett Navarro, de fs. 504, que concluye que del mérito de los documentos acompañados a la causa, respecto de los hechos denunciados por el SII., se concluye que es un hecho que no se discute que el querellado durante el período comprendido en los

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------años 1993 a 1999, omitió sucesiva y reiteradamente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, por las rentas percibidas como contribuyente. El total de $ 773.764.448, corresponde a sus ingresos actualizados en el período emanan de entes jurídicos que están obligados a retener una tasa de 10%, que alcanza a la suma de $ 77.037.908, cifra que servirá de crédito contra los impuestos determinados. El perjuicio del interés fiscal alcanza a la suma de $ 246.512.732, valor actualizado al mes de julio del 2001. SEGUNDO.- Que con el mérito de las pruebas antes descritas, que se aprecian de manera legal, se encuentra comprobado que un contribuyente, egresado de Derecho que se desempeñaba como comentarista deportivo en diversos medios de comunicación, maliciosa y reiteradamente, omitió sus declaraciones de impuesto a la renta exigidas por las leyes tributarias, en los períodos comprendidos entre los años 1994 a año 2000. TERCERO.- Que la conducta antes descrita configura el delito contemplado en el artículo 97 N° 5 del Código Tributario. CUARTO.- Que en sus declaraciones indagatorias Alberto Foiullioux Ahumada, a fs. 103 y 141, expresa que ratifica su declaración extrajudicial, en el año 1966 se casó con Marcia Mosso Pinto, con quién tuvo 3 hijos, actualmente de 32, 30 y 28 años, en 1983, se separaron, actualmente convive con Angela Sánchez Núñez, con tiene 2 hijos de 13 y 9 años. Se desempeñó como profesional del football chileno entre los años 1958 a 1974, desde ese año hasta 1980, como entrenador de football y de ahí en adelante como comunicador social en forma independiente en distintos medios de comunicación, tanto en televisión como prensa radial y escrita, para ello emite boletas de honorarios que tienen como giro "Animador deportivo", con su rut 3.746.675-1, los pagos son mensuales y con cheques, se desempeñó como columnista del Diario La Tercera, por ello emitía boletas, trabajó también en radio Agricultura como comentarista deportivo, en el Diario El Mercurio como columnista del diario La Tercera. Ha prestado servicios a Perfeccionamiento Profesional y Gerencial Thesis Ltda.., empresa particular, pero fue sólo un trabajo ocasional. Con la empresa Copesa, no recuerda exactamente el tipo de contrato que existía, pero en todo caso era un contrato anual renovable. Respecto a su trabajo en radio Agricultura y Nacional, tenía contrato escrito por un monto mensual fijo, renovable cada año, cancelaban con cheques contra boleta de honorarios. Con El Mercurio mantenía una relación free lance, cancelada contra prestación de boleta. Con Canal 13, el contrato fijaba un monto anual a percibir que se dividía en 12 mensualidades, canceladas con cheques y como único beneficio adicional un pase a Europa cada año, por motivos profesionales, si no lo usaba lo podía canjear por dinero, en los dos últimos años no hizo uso del pasaje, ni lo canjeó por dinero. En cuanto a las declaraciones de renta tenía entendido en forma equivocada que con las retenciones que le hacían los medios de comunicación quedaban cubiertos estos impuestos. En los años que jugaba football los impuestos lo realizaba su empleador, como trabajador del Canal 13 creía que se asimilaba al resto de los trabajadores, pese a que siempre ha tenido que cubrir los gastos médicos personales y de su familia en un 100%. Desde el año 1966 percibe una pensión de gracia otorgada por el gobierno que asciende a $60.000 mensuales, la que no declaró por entender que no está afecta a impuestos. Nunca se hizo asesorar por contador. No es efectivo que evadió impuestos para evitar dar más dinero por pensión alimenticia, ya que es una persona natural y pública, era muy fácil pedir información a los medios para los cuales se desempeñaba, todos sus ingresos son absolutamente conocidos, no tenía razón para ocultar esta información ni a su cónyuge ni a Servicios de Impuestos Internos, tampoco es efectivo que haya considerado los impuestos efectivos. Reconoce que esta situación es un error de su parte, pero no ha sido su intención evadir impuestos, ya que una vez enterado del problema se puso de inmediato en o con SII. y puso a su disposición las declaraciones que no habían sido presentadas, salvo la del año 1994 que ya había sido liquidada por el Servicio, su idea es solicitar un convenio con Tesorería y pagar las sumas adeudadas. Sus gastos mensuales ascienden alrededor de $ 7.300.000. Reconoce no haber hecho las declaraciones de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------impuesto en los años 1994 a 2000. A fs. 141 dice que lo declarado en SII haber cometido evasión tributaria, para evitar dar mayor dinero para la pensión alimenticia fijada por el Tribunal de Menores a su cónyuge Marcia Mosso, no fue una declaración sino una conversación en un contexto general, en el cual la fiscalizadora trataba de explicarse el porque no había presentado sus declaraciones de impuesto global complementario. Por lo demás tanto su cónyuge como el SII. podían enterarse de sus ingresos por las retenciones efectuadas a las boletas y un juez igual pedido a sus empleadores, sus convenios eran de conocimiento público. Al verse metido en un problema, obviamente tuvo que mencionar su negligencia, pero sin proceder de mala fe, el porque no presentó su declaración del año 2000, fue porque pretende darle una solución integral al problema, SII. le está haciendo el giro de los impuestos, lo que revela su ánimo de llegar a un convenio, pagar lo adeudado y reparar el supuesto daño causado. Sin embargo en sus declaraciones juradas de fs. 19 a 22 y fs. 532 a 535 del cuaderno de pruebas manifiesta" no seguí declarando fundamentalmente por motivos de carácter familiar, por tener que mantener 3 familias, 5 hijos, para evitar que su cónyuge (que tiene bienes suficientes), ya que tiene participación en el negocio de maderas "Curacautín" supiera a cuanto ascendían sus ingresos" "no seguí presentando declaraciones de impuestos debido a su desorden tributario, a su negligencia, no puedo atribuir esta responsabilidad a Canal 13, por lo que debo asumir que es mi responsabilidad ..... he trabajado siempre a honorarios, por lo cual he emitido mis boletas, además de acuerdo a contrato tuve siempre establecido la entrega de un pasaje anual, como regalía y que utilizaba de acuerdo a sus necesidades profesionales ... recibía certificados de las empresas a las cuales entregué boletas de honorarios y tenía conocimiento que eran para las declaraciones anuales de renta, pero como lo ha dicho, por negligencia de su parte y por considerar que la tasa de 45% que me afectaba era excesiva no di cumplimiento a las obligaciones que me correspondían", declaraciones todas firmadas por el querellado y que las fiscalizadoras ratificaron en los careos con el imputado a fs. 427, con Pauline Sánchez Hofer, a fs. 423 vta., con Mónica Rubilar Zúñiga, a fs. 424, con Angelina Barra Retamal, todo lo cual lleva a concluir que el querellado tenía conocimiento de sus obligaciones tributarias y pese a ello omitió concientemente efectuar sus declaraciones de renta, más convincente es aún este hecho por sus conocimientos jurídicos, egresado de derecho, como consta de fs. 414, su nivel socio cultural económico, lo que manifiesta su ánimo de defraudar al Fisco y comprueba su participación de autor en este delito reiterado. QUINTO.- Que la defensa del procesado, en su escrito de fs. 596, contestando la acusación fiscal y acusación particular de fs. 575 y 577, solicita su absolución, por no constituir los hechos el delito tipificado en el artículo 97 N°5 del Código Tributario por carecer la conducta del imputado de dolo, ya que creyó pagado sus impuestos con las retenciones que le efectuaban a sus ingresos, argumentación que no resiste el menor análisis, teniendo en consideración su calidad de egresado de Derecho y sus relaciones sociales, además imputa al SII. de negligencia al haber timbrado boletas si estaba remiso en sus declaraciones, lo que se desestima teniendo presente que para timbrar boletas sólo se exige haber cancelado el último IVA de las mismas, independientemente de las otras obligaciones tributarias que pueda tener el contribuyente. Agrega que el imputado incumplió normas de carácter istrativo, pero jamás de índole penal, lo que encuadra con el artículo 97 N°2 del Código Tributario, lo que se desestima por cuanto estos hechos no son un simple retardo, sino una conducta omisiva maliciosa y reiterativa, como ha quedado establecido en las consideraciones anteriores. En subsidio, invoca en su favor las circunstancias atenuantes contempladas en los N°s 1, 6, 7 y 8 del artículo 11 del Código Penal, solicitando que su irreprochable conducta anterior se considere como muy calificada, sobre las cuales se concluye: a) que no le favorece su imputabilidad disminuída, como eximente incompleta en relación con el artículo 10 N°12 del Código Penal, por no estar comprobado que haya existido una causa legítima o insuperable que le haya impedido cumplir sus obligaciones tributarias; b) que le beneficia su irreprochable conducta anterior justificada con su extracto de filiación y antecedentes que rola a fs. 574, exento de anotaciones pretéritas, acorde con las declaraciones que se leen a fs. 105, 674 y 690

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de autos, atenuante que se estima como muy calificada; c) que no le favorece el haber reparado con celo el mal causado, por no estar comprobado en la causa que haya reparado en un mínimo el mal causado; d) que no le beneficia la circunstancia contemplada en el N°8 del artículo 11 del Código Penal, por no haber denunciado el ilícito. SEXTO.- Que la pena asignada al delito es de presidio menor en su grado medio a máximo, pena que el Tribunal puede recorrer en toda su extensión, haciendo compensación racional de la atenuante calificada, con la circunstancia de ser reiteración de delitos de la misma especie. SÉPTIMO.- Que el monto de los impuestos adeudados, actualizado a julio del 2000, es de $ 231.110.718.Y visto, además, lo que disponen los artículos 1°, 14 N°1, 15 N°1, 24, 26, 28, 67, del Código Penal; 97 N°5, 112, 163 del Código Tributario; 108, 111,481,488,500, 501 y 533 del Código de Procedimiento Penal y ley 18.216, se declara: Que se condena a ALBERTO FOUlLLIOUX AHUMADA, ya individualizado, como autor de delitos reiterados de los contemplados en el N° 5 del artículo 97 del Código Tributario, cometidos en los años Tributarios 1999 a 2000, a la pena de TRES AÑOS Y UN DIA DE PRESIDIO MENOR EN SU GRADO MÁXIMO, a pagar una multa del 50% de los impuestos evadidos, rias de inhabilitación absoluta perpetua para derechos políticos y la de inhabilitación absoluta para cargos y oficios públicos durante el tiempo de la condena y al pago de las costas de la causa. Atendido lo informado a fs. 701, por reunirse los requisitos del artículo 15 de la ley 18.216, concédese al sentenciado el beneficio de la libertad vigilada por un lapso de observación igual al de la pena corporal impuesta ante la Sección de Tratamiento en el Medio Libre, a la que deberá presentarse dentro de las 24 hrs. siguientes a la fecha en que esta sentencia quede ejecutoriada, debiendo satisfacer en su oportunidad, las exigencias del artículo 163, letra j) del Código Tributario. En el evento que dicho beneficio le fuere revocado, le servirá de abono para la ocasión el tiempo que permaneció detenido y privado de libertad por esta causa, desde el 16 al 18 de noviembre del 2000 y desde el 30 de agosto al 1° de septiembre del 2003, como consta de fs. 70,133 vta., 565 y 568 de autos.”

7.- SOBRE NOMBRAMIENTO DE UN PERITO CONTADOR PARA DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO 33 JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO - 29.07.2005 – QUERELLA – S.I.I. C/ ALBERTO FOUILLIOUX AHUMADA - ROL 17369-5 – JUEZA SRA. ELEONORA DOMINGUEZ DELLEPIANE. Sentencia de casación 5724 de julio 1º de 1993 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA SALA DE CASACIÓN LABORAL SECCIÓN PRIMERA EXAMEN DE LA CONTABILIDAD NOMBRAMIENTO DE UN PERITO CONTADOR PARA DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO EXTRACTOS: «En este cargo dirigido por la vía directa el casacionista cuestiona la determinación del Tribunal de decretar de oficio la práctica de un dictamen pericial sin inspección ocular o judicial sobre los libros de contabilidad de los demandados, cuando a su juicio lo pertinente hubiera sido ordenar una inspección judicial sobre el sistema contable que ellos llevaban, asesorándose de un

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------perito, si el tribunal estimaba necesario un experto en esa materia, sin embargo considera el censor que el juzgador ad quem en este asunto no necesitaba de un perito para establecer la existencia de un contrato de arrendamiento entre los demandados y examinar los comprobantes de pago derivados de ese contrato. En relación con la primera discrepancia del censor relacionada con la prueba pericial dispuesta en la segunda instancia, se tiene que el artículo 51 del C. P. del T., prescribe que este medio probatorio únicamente tiene lugar cuando el juzgador considera que debe nombrar un perito que lo asista en aquellos asuntos que requieran conocimientos especiales, por tanto es el juzgador a quien corresponde resolver en cada caso la pertinencia de esta prueba si estima que no tiene los conocimientos técnicos o especiales necesarios sobre cierta materia para esclarecer determinados hechos. Acerca de este punto se encuentra que la técnica contable es una disciplina que requiere de estudios que varían en su grado de intensidad según el carácter técnico o profesional que se pretenda, por esto se explica que el numeral 4º del artículo 8º de la Ley 145 de 1960 exija que “para actuar como perito en controversias de carácter técnico-contable, especialmente en diligencias sobre exhibición de libros, juicios de rendición de cuentas y avalúo de intangibles patrimoniales” se requiere la calidad de contador público, y en este mismo sentido el artículo 8º del C. de P. C., señala que los cargos de los auxiliares de la justicia deberán ser desempeñados por personas idóneas con versación y experiencia en la materia respectiva, con título profesional expedido legalmente cuando las circunstancias así lo determinen. Se advierte, conforme a lo expuesto, que el Tribunal no aplicó indebidamente el artículo 51 del C. de P. L. al decretar el dictamen pericial sobre la contabilidad de los codemandados con el fin de establecer en los libros de comercio que éstos debían llevar el carácter de sus transacciones comerciales, a efectos de constatar si, de acuerdo con la historia de los negocios que relatan los asientos contables de tales libros, entre aquellos existió un contrato de arrendamiento comercial o si por el contrario el codemandado Luis Alfonso Rincón era un simple de los negocios hoteleros de propiedad del también demandado Gabriel Angel Vidales; de manera pues que el examen de una contabilidad y más aún su confrontación con otra contabilidad requiere de conocimientos especiales que sólo los proporcionan unos estudios idóneos, circunstancia que justifica la designación de un perito conocedor de la materia como lo es el contador». (Sentencia de casación, julio 1º de 1993. Radicación 5724. Magistrado Ponente: Dr. Manuel Enrique Daza Álvarez). 8.- Sobre gestiones y negociaciones realizadas en el marco del canje de deuda pública llevado a cabo en el año 2001, que podrían haber sido efectuadas mediante la comisión de diversas conductas delictivas, y cuyo resultado además, habría resultado perjudicial para la Nación. Cámara de Apelaciones en lo Criminal y Correccional. Sala II – Causa n° 20.375 “CAVALLO, Domingo F. y otros s/falta de mérito”. Registro n° 22.469. Buenos Aires, 20 de mayo de 2004. Y VISTOS: Y CONSIDERANDO: I- Que las presentes actuaciones se elevan a conocimiento del Tribunal en virtud de los recursos de apelación interpuestos por los Sres. Fiscales, Dres. Eduardo Freiler y Federico Delgado, y por la parte querellante, representada por el Sr. Diputado Nacional Mario Alejandro H. Cafiero, contra los puntos dispositivos I, II, III y IV de la resolución que en copias se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------encuentra agregada a fs. 1/49 de esta incidencia, mediante la cual dispusiera la falta de mérito de Domingo Felipe Cavallo, Daniel Marx, Julio Dreizzen y Jorge Baldrich. En esta instancia, si bien el Sr. Fiscal General Dr. Germán Moldes mantuvo la vía recursiva abierta por sus inferiores, no presentó memorial en la fecha fijada para la audiencia, motivo por el cual ha de estarse en el presente a los agravios expuestos en el escrito de fs. 51. Asimismo, la querella también recurrió los sobreseimientos dispuestos en el auto aludido respecto de Norberto Mauricio Lopez Isnardi y Federico Carlos Molina y presentó su informe a los fines del artículo 454 del Código Procesal Penal de la Nación a fs. 156/174. Por su parte, las defensas de Baldrich, Cavallo, Marx, Dreizzen, Molina y Lopez Isnardi han venido a mejorar los fundamentos expuestos por el instructor en el decisorio que aquí se analizará. II- El objeto de la presente investigación lo constituyen, por un lado, las denuncias obrantes a fs. 1/7 y 2343/5, y los correspondientes requerimientos de instrucción de fs. 41 y 2349/50, a través de los cuales se impulsó la acción penal contra los responsables de las gestiones y negociaciones realizadas en el marco del canje de deuda pública llevado a cabo en el año 2001, en tanto podrían haber sido efectuadas mediante la comisión de diversas conductas delictivas, y cuyo resultado además, habría resultado perjudicial para la Nación. Paralelamente, se amplió el entorno pesquisativo en virtud de la denuncia sobre presuntas actividades delictivas desarrolladas en el marco de las operaciones de deuda pública llevadas a cabo en los años 1997, 1998 y 2000, en los términos expuestos a fs. 87 y el requerimiento de instrucción de fs. 559. Sobre esas bases se dispusieron en autos numerosas medidas, habiéndose requerido los respectivos expedientes al Ministerio de Economía, la recepción de diversas declaraciones testimoniales e informes, y la elaboración de un peritaje contable cuyo resultado se encuentra agregado a fs. 5338, elementos cuyo análisis llevó al Sr. Juez de grado al dictado del decisorio en estudio. III- Han sostenido los Sres. Fiscales Dres. Freiler y Delgado que la prueba reunida resulta suficiente como para el dictado del temperamento a que alude el artículo 306 del ordenamiento procesal, toda vez que a su juicio permiten tener por acreditado el hecho no sólo en los términos del artículo 174, inciso 5° del Código Penal sino también de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 265 del citado ordenamiento, en virtud de la actuación evidentemente discrecional que tuvieron los funcionarios “...que permite apreciar que el acto estuvo motivado exclusivamente a favorecer al grupo integrado por el CSFB, el J.P. Morgan y sus aliados locales...”. Para ello, y remitiéndose a los pedidos efectuados en similares términos a fs. 4642 y 5398 del principal, entendieron que los imputados -utilizando prerrogativas que no se corresponden con la letra y espíritu de la ley 24.156-, crearon el ambiente propicio para llevar a cabo la maniobra -una misce en scene, en palabras de la Fiscalía-. La existencia de reuniones con representantes de los bancos, de presuntas recomendaciones en torno a quienes debían conformar el consorcio, y la incorporación de la figura de “creadores de mercado”, revelan -a criterio de los recurrentes- la existencia del concilio de voluntades previo a la operación, y que habría intentado ser disfrazado con un anómalo proceso de selección. Sin embargo, este Tribunal no habrá de compartir el criterio expuesto, toda vez que el análisis de los elementos incorporados a la causa no adquieren la entidad requerida como para proceder del modo propiciado, pues las pruebas hasta aquí acumuladas no permiten atribuir responsabilidad penal a los imputados de autos y, a su vez, impiden la desvinculación definitiva de otros. Es que, a la fecha, existen diversos interrogantes que no han sido despejados con las medidas practicadas, algunas de las cuales han introducido nuevos puntos cuya dilucidación se torna imperiosa previo al dictado de cualquier decisión de mérito al respecto.En tal sentido, si bien

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------el análisis de los expedientes istrativos relacionados con los eventos ha permitido establecer la existencia de diversas irregularidades, no puede todavía extraerse de ellas una motivación ilícita. Así, la existencia de proyectos de canje presentados meses antes del formal llamado -ver fs. 218 y siguientes del expediente n° 1552/01-, la celebración de reuniones en el Ministerio de Economía con los representantes de los bancos, en las cuales se habrían discutido tanto los precios mínimos y de corte previo a la comunicación oficial, así como las comisiones -ver fs. 2497, 2502, 2507, 2514 y 2534-, y la informal nota de invitación verbal a ofertar al canje obrante a fs. 78 del citado expediente, constituyen aspectos sobre los cuales debe profundizarse la pesquisa. Es que ha de tenerse presente que en autos ni siquiera se han despejado las dudas en punto a los aspectos legales y financieros de la operación estudiada, debiendo tenerse en cuenta sobre ello las ampliaciones de fundamentos al informe practicado por la Auditoría General de la Nación obrantes a fs. 4263/72 -suscripta por los Sres. Auditores Generales Dres. Fadel, Fragoso y Fólica-, 4273/5 -del Dr. Palacios-, y 4276/94 -elaborada por los Dres. Arias y Fernández-, cuyas conclusiones no permiten zanjar tales cuestiones en atención a las divergencias que allí se exponen. Pero además, ha de compartirse el criterio de los apelantes en cuanto a que las presuntas conductas delictuales en estudio van mucho más allá de las consecuencias financieras del megacanje. Es que el objeto procesal de autos no puede circunscribirse a determinar si la operación constituyó o no el alegado negocio ruinoso en términos económicos-financieros, toda vez que no son los órganos del Poder Judicial a quienes les corresponde evaluar las políticas económicas adoptadas por los restantes poderes del Estado. Por el contrario, y mas allá de su resultado, lo que sí compete al ámbito jurisdiccional es establecer si la operatoria fue llevada a cabo mediando conductas delictivas tanto en la gestación del proyecto de canje de bonos como en el período de su implementación. Las medidas a realizar deben entonces estar orientadas a demostrar que los hechos fueron llevados a cabo con abuso de poder, fines defraudatorios o, eventualmente, dirigidos a favorecer un interés distinto al del Estado Nacional. Así, se advierte que el peritaje contable practicado, al tiempo que carece de conclusiones unívocas, se encuentra acotado al tratamiento del canje llevado a cabo en el mes de junio de 2001 -constituyendo solo una parte del objeto pesquisativo, en atención a la reseña efectuada en el Considerando III-, y limitado en su análisis al aspecto estrictamente económico de la operación, resultando necesaria su ampliación en, al menos, los siguientes puntos: -Si el plazo de tres días que fuera otorgado en el expediente 1552/01 por nota invitando verbalmente a ofertar en el proceso de canje -según consta a fs. 78 del mismo-, resulta suficiente en un proceso de canje de la magnitud del efectuado en junio de 2001. - La relación existente entre el canje mencionado y el decreto 1387/01, su conexión e implicancias, teniendo en cuenta para ello lo señalado por Domingo Cavallo a fs. 4536/42 in fine. - El análisis de los canjes de los años 1997, 1998 y 2000, sobre la base de la denuncia obrante a fs. 87 y los respectivos expedientes del Ministerio de Economía. Sus coincidencias y diferencias respecto del efectuado en junio de 2001. En esta oportunidad, deberá procurarse la designación de peritos que posean conocimientos en temas económicos, para que complementen la tarea realizada por la Dra. Villalba -quien se excusara de expedirse sobre algunos puntos periciales determinantes por carecer de especialidad en el tema-, sin perjuicio de la intervención del Dr. Ulnik y de aquellos que fueran designados por las defensas oportunamente, a excepción del Dr. Pablo Guidotti en atención a lo que surge de la ampliación del requerimiento de instrucción obrante a fs. 559 de la causa principal. IV- Lo expuesto hasta aquí conforma tan solo una parte del amplio objeto procesal de autos, constituido por aquél que involucra a quienes intervinieron de manera directa en las gestiones para la reestructuración de la deuda.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Sin embargo, ha de advertirse que las actividades de estos últimos han sido llevadas a cabo bajo el amparo de diversas normas que les otorgaban facultades, y es justamente el análisis de tales antecedentes otro de los aspectos que requiere ser profundizado. Ello, a efectos de establecer si las operaciones cuestionadas responden a la existencia de atribuciones legalmente conferidas, si se verificaron excesos en su aplicación o si se efectuó una errónea interpretación de sus postulados. Desde tal punto de vista, aparece necesario y pertinente obtener del Congreso de la Nación la información y el envío de todos los antecedentes vinculados al asunto, particularmente: - Las leyes mediante las cuales aprobaron los presupuestos generales enviados por el Poder Ejecutivo Nacional desde el año 1997 hasta el 2002. - La remisión de los antecedentes que llevaron al dictado de las leyes que otorgaron las autorizaciones al Ministerio de Economía para realizar las operaciones de crédito público. - El control ejercido con posterioridad sobre los decretos firmados como consecuencia de las leyes citadas en el párrafo precedente, y que obran agregados a fs. 456 y siguientes. - El tratamiento que se dio a las presentaciones efectuadas ante la Cámara de Diputados en oposición al progreso del canje llevado a cabo en el mes de junio de 2001, en atención a lo indicado por la defensa de Cavallo en el escrito obrante a fs. 89/103 del incidente n° 18.886. - Toda actuación generada con posterioridad al dictado del decreto 1387/01 del 1° de noviembre de 2001, mediante el cual se instruyera al Ministerio de Economía que ofrezca a los tenedores el canje voluntario de los títulos de la deuda pública externa en circulación, en atención a las consideraciones que al respecto efectuara el Sr. Diputado Nacional Mario Antonio Hilario Cafiero en la presentación obrante a fs. 156/74 de esta incidencia. V- En base a lo hasta aquí señalado, y sin soslayar aquellas probanzas a que hace alusión el Sr. Fiscal a fs. 4642 de la causa principal, las diligencias practicadas hasta el momento no resultan suficientes -ni aún con el grado de certeza exigido a esta altura del procesocomo para el dictado del auto de mérito previsto por el artículo 306 del Código Procesal Penal de la Nación, sino que tornan imperativa la necesidad de profundizar la pesquisa. Asimismo y en función de los argumentos expuestos, el temperamento desvinculante adoptado respecto de Lopez Isnardi y Molina también resulta prematuro y, por tanto, impide su homologación, correspondiendo en consecuencia el dictado de sus faltas de mérito. En ese sentido, las diversas líneas de investigación que han sido sugeridas -así como las medidas instructorias que a título ejemplificativo se proponen-, están orientadas a conocer más acabadamente el entorno bajo el cual se desarrollaron las maniobras investigadas, tanto desde su aspecto material como formal, y recién a partir de allí extraerse las eventuales responsabilidades en la esfera penal. Frente a ello, y hasta tanto se cuente con tales resultados, la confirmación de las faltas de mérito y la revocación de los sobreseimientos se impone y así habrá de resolverse. Es en virtud de lo expuesto que este Tribunal RESUELVE: I- CONFIRMAR los puntos dispositivos I, II, III y IV de la resolución que en copias se encuentra agregada a fs. 1/49 de esta incidencia, en cuanto DECRETA la FALTA DE MERITO para procesar o sobreseer a Domingo Felipe Cavallo, Daniel Marx, Julio Dreizzen y Jorge Baldrich -artículo 309 del Código Procesal Penal de la Nación-. II- REVOCAR los puntos dispositivos V y VI de la resolución en crisis, en cuanto ordenó el sobreseimiento de Norberto Mauricio López Isnardi y Federico Carlos Molina, y DISPONER la FALTA DE MERITO respecto de los nombrados -artículo 309 del Código Procesal Penal de la Nación-. III- ENCOMENDAR al Sr. Juez de grado proceda del modo indicado en los Considerandos de la presente resolución.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Regístrese, devuélvanse las actuaciones principales, el expediente de la Fiscalía y la documentación recibida, hágase saber al Sr. Fiscal General y remítase a la anterior instancia, donde deberán practicarse las restantes notificaciones a que hubiere lugar. Firmado: Doctores Horacio Cattani, Eduardo Luraschi, Martín Irurzun”. 9.- SOBRE COBROS INDEBIDOS POR USO DE TARJETAS DE CREDITO En la Ciudad de San Isidro, Provincia de Buenos Aires, a los días del mes de abril del dos mil cuatro, se reúnen en Acuerdo los señores Jueces de la Sala Primera de la Cámara Primera de Apelación en lo Civil y Comercial del Departamento Judicial de San Isidro, Dres. ROLAND ARAZI y GRACIELA MEDINA, MARIA CARMEN CABRERA DE CARRANZA para dictar sentencia en los términos del art. 47 de la ley 5827 en el juicio: "FERRARI, Lucila Noemi c — Banco Rio de la Plata s Ds. Y ps. ", y habiéndose oportunamente practicado el sorteo pertinente (arts. 168 de la Constitución de la Provincia de Buenos Aires y 263 del Código Procesal Civil y Comercial), resulta que debe observarse el siguiente orden: Dres. Medina, Arazi,Cabrera de Carranza resolviéndose plantear y votar la siguiente: CUESTION ¿Es justa la sentencia apelada? VOTACION A LA CUESTION PLANTEADA LA SEÑORA JUEZ DRA. MEDINA, DIJO: 1. La sentencia de fs. 303/6, resulta apelada por la actora a fs.307 quien funda su recurso a fs. 317/20 el cual es contestado por la demandada a fs. 323/26. 2. Hechos. Relata la actora en su demanda que hace diez años obtuvo una cuenta corriente en el Banco Río, Sucursal San Isidro y al poco tiempo dicha entidad le ofreció girar en descubierto la tarjeta VISA, para agregar luego una tarjeta VISA GOLD y una MASTERCARD. Señala que lo último que el Banco le ofreció fue su carácter de cliente INFINITY. Agrega que tales ofrecimientos lo eran en función de que su comportamiento como cliente era altamente beneficioso para el Banco porque jamas atrasaba con los pagos ni se excedía en el sobregiro otorgado, no obstante lo cual en el mes de mayo de 1999 en la tarjeta Mastercard aparecen insumos que habían sido efectuados en cuotas los que son requeridos en su totalidad y también se reclaman montos no gastados por su parte; pese a los reclamos efectuados, el Banco en una decisión unilateral la coloca en situación de mora a los efectos justificar la suspensión de su tarjeta; señala que lo que pone de manifiesto la arbitrariedad con la que actuó el Banco es la negativa al giro en descubierto y el rechazo de cheques girados para pagos diferidos, existiendo fondos en su cuenta; todo lo cual le ocasionó un daño moral, por el cual reclama. 3. Los agravios de la actora. Las cuestiones debatidas en ésta instancia son dos, las cuales han sido rechazadas por el Sr Juez de 1ª instancia. Las quejas se centran en que el Banco produjo con su accionar que la accionante entrara en mora y que cerró abusivamente la cuenta corriente y suspendió el giro en descubierto. 4. De la mora provocada por el banco El art. 265 del C.P.C.C.establece que la expresión de agravios deberá contener la crítica concreta y razonada de las partes del fallo que el apelante considera equivocadas. Según la norma antes citada la expresión de agravios debe tener un análisis crítico y razonado de la sentencia que la motiva señalando y demostrando punto por punto los errores en que se ha incurrido.( Conf. PODETTI, Ramiro " Tratado de los recursos" p 614 ; COSTA " El recurso ordinario de apelación " p 156). Un detenido análisis de la pieza glosada a fs. 317/20 arroja como resultado que su contenido es, esencialmente, una repetición de la argumentación que a fs. 5, desarrollara la accionante al iniciar

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------demanda, y que no contiene una crítica razonada de la sentencia recurrida en el punto de la mora confirmado por la pericia contable.- Siendo ello así, dicha presentación no cumple con el art. 260 del CC, por no tratarse de una crítica concreta y razonada de la resolución que estimaba errada (doc. art. 260 del CC), sino de un escrito en el cual, como dijimos, se vuelcan prácticamente las mismas consideraciones que constan en el escrito de fs. 5 y que no prosperaran, circunstancia que determina la aplicación del apercibimiento previsto en el art. 261 del CC (esta Sala causas 88.641; 88.077; 78.464; 67.927; 66.961; 62.815 entre otras). 5. Del cierre abusivo de cuenta corriente. Primeramente debe ponerse de resalto que las partes están contestes en reconocer que se unieron mediante un contrato de cuenta corriente bancaria. Esta relación jurídica encuentra su previsión legal en el Código de Comercio (arts. 771 y sigtes.) que remite para su complementación a las reglamentaciones que dictasen las leyes especiales y la autoridad bancaria de contralor, quedando la posibilidad residual de que las partes completen y/o aclaren sus alcances. En el caso de autos, dada la cuestión litigiosa, cuadra poner de resalto que la comunicación A-2329 emitida por el Banco Central de la República Argentina en su punto 1.5.1.1. indica que la cuenta corriente se cerrará "por decisión de la entidad o del cuentacorrentista, previo aviso con diez días de anticipación, salvo convención en contrario". Según las "condiciones generales" del contrato de cuenta corriente celebrado entre las partes, estas tenían la facultad de rescindir " en cualquier momento sin expresión de causa cualquiera o todas las cuentas y o los servicios bancarios convenidos, sin que ello derive responsabilidad alguna, mediante notificación escrita a la otra parte con 10 días de anticipación. La entidad bancaria accionada notificó el 23 de marzo del 2000 que haciendo uso de las facultades del 792 del Código de Comercio y de la circular respectiva del banco central procederían a cerrar la cuenta corriente al día 12- 04 del 2000 fecha que según la pericia contable la accionante debía la suma de $ 3.422,25 No obstante esta actitud se considera con derecho a cobrar daños y perjuicios por el cierre de la cuenta corriente bancaria, y ante la negativa del juez de primera instancia, se queja de lo resuelto en base a considerar que fue inducida a entrar en mora y que se le suspendió el giro en descubierto con el que contaba. "No requiere de análisis alguno señalar que la contratación bancaria es desde hace tiempo sinónimo de un clausulado predispuesto, resultando prácticamente inexistente el espacio de negociación del cliente, lo que se acentúa en el caso de la banca minorista" ( PAOLANTONIO, Martín Esteban "La tutela del cliente-consumidor en el marco del derecho privado general" E.D 176- 478; "Una reflexión crítica del denominado poder bancario en la contratación contemporánea se puede ver en REZZóNICO, JUAN C., "Contratos con cláusulas predispuestas", Astrea, Bs. As., 1987, ps. 62 y ss. y 202- 203.) Pero de este postulado básico no se puede concluir que toda cláusula establecida en un contrato de cuenta corriente sea abusiva. Y por lo tanto estimo que no corresponde invalidar a priori cláusulas de rescisión unilateral del contrato de cuenta corriente bancaria sino que se las debe someter a un examen de regularidad funcional, analizando el contexto fáctico en que una de las partes lleva a cabo la rescisión contractual, para determinar si ha existido mala fe o abuso del derecho ( art. 1068 y 1071 del Código Civil).De este modo, se preserva la utilidad de las cláusulas resolutorias fundamentales en los contratos de larga duración, pero sujeta al examen judicial de su razonabilidad o utilización de buena fe, lo que es particularmente importante en un universo contractual en el que la contratación en base a condiciones negociales generales o cláusulas predispuestas es moneda corriente. Examen que el a-quo realizo exhaustivamente, con claros razonamientos que el apelante no ha podido desvirtuar. 6) De la existencia de un contrato para girar en descubierto

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Durante la relación contractual entre la actora y el Banco existió un contrato por el que se otorgó a la actora autorización para girar en descubierto, reconocido por las partes. Que en alguna oportunidad se le haya autorizado a girar en descubierto, o no le genera un derecho a girar siempre en descubierto. EL Banco demandado no es un obligado a realizar sobregiro ni a continuar con una relación contractual cuando para ambas conductas se ha adecuado a lo pactado entre las partes, no existe en esa conducta ejercicio abusivo del derecho. Tengo para mi que el ejercicio de los derechos debe ser adecuado a los fines que se han tenido en vista al reconocerlos, y en materia negocial esa aplicación regular debe ser efectuada de conformidad con las reglas de seriedad, lealtad, probidad y buena fe, y como no se advierte que el banco haya violado estos principios, ni por cerrar la cuenta corriente dentro de las facultades pactadas, ni al no seguir autorizando el sobregiro, considero que la sentencia de la anterior instancia debe ser confirmada, atento a la mora de la demandada en el pago de sus cuentas Por todo lo expuesto, voto por la AFIRMATIVA. Por iguales consideraciones que las señaladas, el señor Juez Dr. Arazi y la señora Jueza Cabrera de Carranza votaron también por la afirmativa. Con lo que terminó el Acuerdo dictándose la siguiente: SENTENCIA Por lo expuesto en el Acuerdo que antecede, se confirma la sentencia apelada. Las costas se imponen a la parte actora (art. 68 del C.P.C.C.). Se difiere la regulación de honorarios para su oportunidad (art. 31 de la ley 8904). Regístrese, notifíquese y devuélvase.10.- Sobre nulidad de determinadas clausulas de contrato de compra venta FALLO: Cámara Nacional en lo Civil, Sala H: "Basili, Leonida Argentina c/Almagro Construcciones s/nulidad de cláusulas contractuales" (Juzgado 97. Res. 356.410) 08.05.03 .

En Buenos Aires, a 8 días del mes de mayo del año 2003, hallándose reunidos los señores Jueces integrantes de la Sala H de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Civil de la Capital Federal, a los efectos de dictar sentencia en los autos: "Basili, Leonida Argentina c/Almagro Construcciones s/nulidad de cláusulas contractuales" y habiendo acordado seguir en la deliberación y voto el orden de sorteo de estudio, el Dr. Kiper dijo: Contra la sentencia dictada en primera instancia (fs. 819/26), que rechazó la demanda que perseguía la nulidad de determinadas cláusulas del contrato de compraventa, e hizo lugar a la reconvención por cumplimiento del contrato, expresa agravios la actora (fs. 834/6), sin que la demandada contestase el traslado respectivo. Sostiene la apelante que de las pruebas rendidas surge que el precio de la venta fue de U$S 44.600, y no de U$S 38.800 como figura en el contrato. Para ello sostiene que el anticipo fue de U$S 9.384, en lugar de los U$S 1.600 que se hicieron figurar, y se basa en lo declarado por algunos testigos, y en el hecho de haber pagado $446 en concepto de reserva, lo que representó el 1% del precio total, según se estipuló en la cláusula 4º del boleto. En segundo lugar, sostiene que aun aceptando que el precio haya sido el menor, de todos modos el valor del inmueble es sensiblemente inferior, por lo que se produjo la lesión subjetiva por existir una desproporción en las prestaciones, máxime si se advierte que el departamento no fue entregado terminado. En abril de 1996 las partes firmaron un boleto de compraventa respecto de la unidad "L" del piso 10 del inmueble sito en la calle Finochietto 480, en ese momento en construcción. Surge de la cláusula tercera que en ese acto la compradora abonó U$S 1.600, y que el saldo de precio se abonaría en 100 cuotas mensuales, iguales y consecutivas de U$S 372 cada una, con más un interés del 12% anual sobre saldo, pagadero semestralmente por adelantado. Sin embargo, como adelanté, la actora sostiene

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------que, en realidad, en el acto de suscribirse el referido instrumento privado abonó la suma de U$S 9.384, en lugar de los U$S 1.600 que allí constan. La forma habitual de probar el pago de la prestación, especialmente en las obligaciones de dar, se concreta mediante el otorgamiento de un recibo. La falta de recibo en poder del deudor constituye una presunción de no haberse hecho el pago, o bien de no haberse pagado la cantidad que se alega, de modo que si el interesado pretende su liberación debe cargar con la prueba del hecho. La finalidad de la actividad probatoria es producir certeza en el ánimo del juzgador, no lógica o matemática, sino psicológica, sobre la existencia de los hechos afirmados. Ante la falta de certeza, o ante la falta de prueba, la teoría del onus probandi reviste fundamental importancia. Como principio, la prueba del pago le incumbe al deudor, pues cuando el acreedor ha demostrado la existencia de la obligación, aquél debe acreditar el hecho del pago que invoca, por aplicación de las reglas generales en materia de carga de la prueba (conf. Alterini-Ameal-Lopez Cabana, "Derecho de obligaciones", p. 122, nº281; Cazeaux-Trigo Represas, "Derecho de las obligaciones", 3, p. 165). El recibo es un instrumento escrito, para el cual rige la libertad de formas, pero que normalmente se realiza en instrumento privado (art. 1020), el que si se encuentra reconocido judicialmente por la parte a quien se opone, o declarado debidamente reconocido, tiene el mismo valor que el instrumento público entre quienes lo suscribieron (art. 1026). De ser así, goza de autenticidad por sí mismo y hace fe en cuanto al contenido y a la fecha que expresa (art. 994). Es el medio normal y corriente de prueba del cumplimiento. El deudor tiene derecho a exigirlo cada vez que realice un pago, sea total o parcial (arts. 505, Cód. Civil; 474, Cód. de Comercio; 42, dec-ley 5965/63). Su otorgamiento produce la prueba completa del pago (art. 994 y 1026, Cód. Civil) y, en principio, provoca la liberación del deudor. Por ende, si bien el pago puede ser acreditado por cualquier medio de prueba, es claro que algunos de ellos son más convincentes que otros. Así, el recibo (instrumento privado), o la confesión, se muestran superiores a la prueba de testigos. El valor probatorio consiste en la idoneidad o capacidad de convencimiento del juez de cada medio de prueba. Se ha señalado que si bien la prueba de testigos es uno de los medios probatorios más antiguos de la humanidad, actualmente ha sido relegada por la fuerza contundente de los documentos. Se destaca el valor expansivo de la prueba documental y de otros medios de prueba por escrito en desmedro de la prueba testimonial (Chapman, M. A. y Ramacciotti, R., "Tachas del testigo en los procesos civiles y laborales", en “Procedimiento Probatorio”, Santa Fe, 1998, p. 63). En lo que hace estrictamente a la prueba del pago, para cierta doctrina no es isible la prueba de testigos en función de lo dispuesto por el art. 1193, mientras que otro criterio más amplio la acepta pero de todos modos advierte que debe ser apreciada restrictivamente (Alterini-Ameal-Lopez Cabana, ob. cit., p. 123, nº283). Incluso se ha sostenido que, en caso de duda, debe tenerse por no acreditado el pago (Llambías, J.J., "Obligaciones", II, p. 397, n*1614). En el caso, no existen recibos acreditantes del pago de la cantidad que alega la actora, sino por una suma menor. La mayor parte de la prueba ofrecida por la actora es la de testigos. Además, tal como surge del propio memorial, la testigo Diaz hizo referencia a las condiciones de la operación (que debía darse un anticipo de $10.000), pero no afirma que la actora haya pagado esa cantidad. El medio de prueba debe ser eficaz, esto es, hacer conocer la verdad de los hechos alegados. Como dice Palacio, "La carga de la afirmación debe ir acompañada de una actividad distinta de la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------meramente alegatoria, cuya finalidad consiste en formar la convicción del juez, acerca de la existencia o inexistencia de los hechos sobre los que versan las respectivas afirmaciones" ("Código Procesal Civil y Comercial de la Nación...", t. 8, p. 25). En el caso, ante la inexistencia del medio de prueba por excelencia, el recibo, se pretende probar a través de testigos cuya credibilidad a estos efectos es, por lo menos, dudosa. Establecido el onus probandi, el juez debe fallar en contra de la parte que no aportó ninguna prueba, o bien produjo algún medio de confirmación que resultó ineficaz (conf. Devis Echandía, H., "Compendio de pruebas judiciales", I, p. 59). Para terminar, agrego que, tal como lo decidió el a quo, el peritaje contable realizado en autos, nada aporta en beneficio de su postura. Surge del dictamen que no se pudieron individualizar las cuotas pagadas por la actora entre el 6/6/96 y 3l 30/6/97, ni la registración del boleto de compraventa. No obstante, advierto en el informe del perito que realizó comparaciones con el valor y la forma de venta de otras unidades. Así, quienes compraron las unidades del 1º"A" y del 1* "L", abonaron u$S 2.000 de anticipo en una fecha cercana a la compra de la actora, y quienes compraron unos años antes ingresaron al contado cantidades aún menores (fs. 427/8). Al ser así, se torna más difícil de aceptar la afirmación de la actora de haber pagado más de U$S 9.000 de anticipo, salvo que se piense que todos los contratos contienen afirmaciones falsas, pero esto no ha sido acreditado ni ha sido objeto de esta litis. Además, estas conclusiones no fueron cuestionadas por la actora al impugnar el peritaje (fs. 437). Es cierto que la testigo Diaz refirió que en este tipo de operaciones se solía exigir un anticipo mayor del precio, lo que aparecería corroborado por el aviso que la demandada, Almagro Construcciones, publicó en el diario el 6 de mayo de 1996, ofreciendo las unidades del edificio de la calle Finochietto. Se observa en la publicidad que el anticipo no es de $1.600 sino mayor ($5.800), aunque tampoco es la cifra que menciona la actora. Sin embargo, esto no es suficiente para acreditar que la actora pagó mucho más de lo que dice el contrato por ella firmado. Ocurre que el iter de la formación del contrato puede ser continuado, caso en el que comienza con las tratativas previas y sigue con la oferta y la aceptación. Las negociaciones de las partes anteriores a la conclusión del contrato, como ocurre con las tratativas preliminares, pertenecen a la etapa denominada precontractual, y no pueden prevalecer sobre lo manifestado por las partes al concluir la contratación. En el caso, hasta bien puede pensarse que la demandada exigía anticipos mayores pero que se lo redujo a la actora. Esto es entrar en el campo de las suposiciones, las que pueden ser favorables o perjudiciales a la actora, razón por la cual se exigen pruebas más concluyentes que en el caso no se han acercado. Asimismo, el hecho de que la actora haya pagado en concepto de fondo de reserva una suma superior al 1% del precio fijado en el contrato, puede constituir un indicio -como ella misma lo expresa en su memorial- que resulta insuficiente para desmerecer lo que surge de un contrato que suscribieron ambas partes y que luego ejecutaron. Por lo tanto, debo concluir que el precio de compra del inmueble fue de U$S 38.800, por ser insuficientes las pruebas rendidas con el objeto de acreditar un precio mayor al que resulta del instrumento suscripto por las partes. Sostiene también la apelante que aún el precio de U$S 38.800 es desproporcionado ya que el verdadero valor del inmueble es sensiblemente inferior, lo que acreditaría la existencia del vicio de lesión subjetiva. La inmobiliaria "La Pira", tasó el inmueble en julio de 1999 en la suma de U$S 24.000. En mayo de 1999, "Manikis Propiedades" lo valuó en igual cantidad, mientras que "J. Caffarella inmobiliaria" lo hizo en U$S 25.000, también en mayo de 1999. Por su parte, el perito

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ingeniero designado en autos consideró, el 8 de noviembre de 2000, que el valor de venta del departamento motivo de esta litis se estima de la suma de $25.000 (fs. 490). Como ya señalé, el boleto de compraventa fue suscripto el 29 de abril de 1996, mientras que la tenencia fue entregada el mismo día. Al ser así, el valor de las tasaciones es relativo, ya que el inmueble fue adquirido, a estrenar, 3 años antes. Es sabido que para apreciar la existencia de la desproporción, los cálculos deben ser hechos según valores al tiempo del acto (conf. A. Alterini, "Contratos", p. 381). Las referidas tasaciones no demuestran que el precio haya sido desproporcionado en el momento de la adquisición sino, a lo sumo, que 3 años después los valores pudieron haberse modificado. Por otra parte, es un hecho público y notorio que los inmuebles denominados "a estrenar", tienen un valor superior a aquellos que fueron usados. Este argumento fue desarrollado por el a quo (fs. 824), sin que fuera rebatido adecuadamente por la apelante. También señalé anteriormente que, como surge del peritaje contable, en el año 1996 fueron vendidas otras unidades a precios similares o mayores al pagado por la actora. En efecto, la unidad 1º "A" se vendió en U$S 41.800, y la unidad 1º "L", se vendió en U$S 38.500 (v. fs. 427 vta/8). Agrego que las unidades mencionadas se encuentran en el primer piso, mientras que la de la actora en el piso décimo, y es un hecho de público conocimiento que las unidades más altas tienen un precio superior. La actora acompañó los avisos clasificados del diario "Clarín" publicados en la edición del 6 de mayo de 1996. Allí puede verse que ciertas empresas se ofrecen para comprar departamentos, y allí informan que los departamentos de un ambiente los pagan hasta U$S 35.000, precio cercano al aceptado por la demandante. Incluso observo un aviso en el que alguien ofrece hasta U$S 40.000. Tampoco puedo dejar de evaluar que la demandada construía y vendía unidades con un sistema particular: 100 cuotas mensuales, sin garantía hipotecaria. Esto supone, por un lado, asumir riesgos mayores (aunque con menos gastos para la compradora) y, por otro, una operatoria financiera que seguramente está reflejada parcialmente en el precio de la unidad, ya que debo suponer que la demandada realizó estos actos con ánimo de lucro y no con fines altruistas. Considero que este es un detalle de suma importancia, ya que si la constructora hubiese vendido sus unidades al contado, habría percibido una cantidad de dinero que le hubiese permitido aplicarlo a nuevas construcciones, o bien a otras inversiones. En cambio, la modalidad adoptada, significa recuperar el dinero en un plazo superior a 8 años, costo que indudablemente debe reflejarse en el precio de venta. Es que también debo suponer, como lo reconoce la actora en sus escritos, que estas unidades son adquiridas por personas que no cuentan con sumas importantes, con dificultades para acceder al crédito bancario, y normalmente inquilinas. Digo esto último porque surge de los avisos de propaganda que por el precio de un alquiler se le ofrece a estos compradores convertirse en propietarios. En estas condiciones, me parece evidente que el precio de la unidad no podía ser el más bajo de plaza, el que se suele obtener, como es sabido, cuando se abona de contado. En definitiva, no encuentro acreditados los requisitos básicos que justifican la aplicación de la teoría de la lesión, con el objeto de anular o reajustar el contrato que liga a las partes, por lo que propongo que se confirme la sentencia apelada en lo que fue materia de agravios; con costas de esta instancia en el orden causado al no haber mediado oposición. Los Dres. Giardulli y Gatzke Reinoso de Gauna, por las consideraciones expuestas por el Dr. Kiper, adhieren al voto que antecede. Con lo que se dio por terminado el acto firmando los señores Jueces por ante mí, que doy fe.///Buenos Aires, 8 de mayo de 2003.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Y VISTO, lo deliberado y conclusiones establecidas en el acuerdo transcripto precedentemente por unanimidad de votos, el Tribunal decide: Confirmar la sentencia apelada en lo que fue materia de agravios; con costas de esta instancia en el orden causado al no haber mediado oposición. Difiérase la regulación de honorarios para una vez establecida la de la anterior instancia. Regístrese, notifíquese y, oportunamente, archívese.- Fdo. Jorge A. Giardulli, Elsa H. Gatzke Reinoso de Gauna y Claudio M. Kiper.11.- Sobre desconocimiento de quebrantos por parte de la istración tributaria En Buenos Aires, a los 31 días del mes de octubre del año 2002 se reúnen los de la Sala “D” del Tribunal Fiscal de la Nación, Dres. Ethel Eleonora Gramajo (Vocal Titular de la 10a. Nominación), y Sergio P. Brodsky (Vocal Titular de la 12a. Nominación), para resolver el EXPTE. Nº 17.339-I, caratulado: “ACERINOX ARG. S.A. s/recurso de apelación - Impuesto a las ganancias” . El Dr. Brodsky dijo: I - Que a fs. 9/27vta. se interpone recurso de apelación contra la resolución de fecha 11 de junio de 1999 dictada por el Jefe (int.) de la División Quebrantos Impositivos de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacional de la AFIP-Dirección General Impositiva por la que se resolvió no conformar la suma de $ 980.698,95 en concepto de quebranto actualizado proveniente del período fiscal 1989 del impuesto a las ganancias, cuyo reconocimiento fue solicitado por la firma Acerinox Argentina S.A. (Antes Siderinox S.A.) Manifiesta que la sociedad se dedica a la importación y venta de acero inoxidable que le es provisto por su casa matriz radicada en España y que debido a las pérdidas sufridas durante el ejercicio 1989, el balance impositivo del impuesto a las ganancias de dicho año experimentó pérdidas que arrojó un quebranto, que de acuerdo con lo previsto en el art. 19 de la ley del tributo podía deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los años inmediatos siguientes hasta un plazo máximo de cinco (5) años después de aquel que arrojó la pérdida. Indica que debido a la modificación introducida por la ley Nº 24.073 aquellos quebrantos que no resultaren compensables o que no hubieran sido ya compensados con ganancias de ejercicios siguientes, cerrados hasta el 31 de marzo de 1992 y que tengan origen en ejercicios fiscales cerrados hasta el 31 de marzo de 1991 serían transformados en créditos fiscales en la forma que lo establece dicha ley. Explica que a la fecha de entrada en vigencia de la ley 24.073 la empresa no había compensado en su totalidad el quebranto en cuestión por lo que se vio obligada a aceptar su transformación en crédito fiscal y ajustarse a las condiciones fijadas por la D.G.I. para su reconocimiento. Dice que con fecha 28/4/93 presentó la documentación exigida por la R.G. 3540 y con posterioridad cumplió por lo uqe interpuso recurso de apelación ante el Director General de la D.G.I. el que fue resuelto el 27/2/95 confirmando la postura fiscal de archivar la solicitud por lo que la recurrente dio inicio a una acción judicial (art. 23 y sig. de la ley 19.549) para lograr la revocación de dicho acto que tramitó ante el Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contencioso istrativo Federal N º 7 Secretaría Nº 13, caratulado “Siderinox S.A. c/Fisco Nacional (DGI) s/Dirección General Impositiva”, Expte. Nº 25.179/95 por el que se resolvió con fecha 24/9/98 hacer lugar a la demanda y ordenó al organismo fiscal a que dentro de los cuarenta días de encontrarse firme la sentencia se expida sobre la procedencia del crédito fiscal solicitado, lo que fue resuelto negativamente en la resolución que ahora se apela. Se agravia que en la resolución no se especifica concretamente los motivos que llevaron al rechazo del pedido sino que se limita a individualizar las operaciones de importación objetadas por no contar con el despacho a plaza, la factura de Acerinox S.A. casa matriz o el formulario F.4 de cancelación ante el Banco de la Nación Argentina necesario para el retiro de la mercadería importada, remitiéndose a distintas constancias obrantes en las actuaciones istrativas, siendo éste el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------fundamento de la postura fiscal ante la presunta falta de documentación para acreditar del origen o la cancelación de las operaciones con Acerinox S.A. -casa matriz España- que generaron el rubro “diferencias de cambio” y que ha influido negativamente en el balance impositivo del período fiscal 1989. Plantea también que la nulidad de la resolución, en los términos del art. 14 inc. b), por cuanto considera que el Fisco no cumplió con lo normado por la R.G. 3540 y ni con sus propias normas internas -se refiere a la Instrucción General Nº 118/93- al aferrarse de inexistentes deficiencias de tipo formal en lugar de evaluar la legitimidad del reconocimiento solicitado, evidenciando así una desviación de la finalidad del acto. Asimismo opone la irrazonabilidad de la R.G. Nº 3540 al establecer que ante el incumplimiento de los requerimientos que efectúe el Fisco en los plazos perentorios que ella fija, implicará sin más “el archivo de las actuaciones” y plantea la inconstitucionalidad de la ley Nº 24.073 Por la doctrina y jurisprudencia que cita y las pruebas ofrecidas, solicita que se deje sin efecto la resolución apelada, ordenando a la D.G.I. la entrega de los bonos de Consolidación en Pesos por el valor nominal, con más sus correspondientes cupones de interés desde el 1/4/91, en concepto de crédito fiscal proveniente de quebrantos actualizados por la recurrente y provenientes del período fiscal 1989, con costas. Hace reserva del caso federal. Que a fs. 42/47vta. contesta el Fisco Nacional el traslado conferido. Expone que la resolución atacada se dictó en base a lo normado por la ley Nº 24.073 y de acuerdo con los requisitos, plazos y condiciones establecidos en la R.G. 3450 y sus modificaciones, destacando que la actora incurre en contradicciones al atacar las normas citadas, incluso de inconstitucionalidad y luego pide su aplicación, sosteniendo por ello que su demanda queda descalificada por defecto legal. Manifiesta que la falta de documentación que ahora pretende producir es la que dio origen al resultado del acto apelado y en consecuencia la conducta negligente del contribuyente es la causante de esta instancia procesal, poniendo de resalto que el Fisco dio cabal cumplimiento a la normativa vigente en la materia dado que al no haber podido evaluar la totalidad de la documentación necesaria para probar su pretensión no pudo expedirse sobre la veracidad del reclamo. Por las razones que expone y los puntos de pericia que ofrece pide que se rechace el recurso de apelación interpuesto con costas y se tenga por formulada la reserva del caso federal. Que a fs. 71/72 se resolvió rechazar la excepción de incompetencia opuesta por el Fisco Nacional, con costas. Que a fs. 80 se hace lugar a la totalidad de las pruebas ofrecidas por las partes, a fs. 243 se dispone como medida para mejor proveer librar oficio a la entidad bancaria indicada en el anexo II de la pericia contable agregada en autos y que fuera ofrecida a fs. 26 punto 2. Apartado X. e), declarándose cerrado el período de instrucción a fs. 262. A fs. 263 se elevan los autos a conocimiento de la Sala “D”, a fs. 272 y 273/276 obran agregados los alegatos producidos por las partes y finalmente a fs. 277 se ponen los autos para dictar sentencia. III – En consecuencia, corresponde analizar y resolver si la resolución apelada se ajusta a derecho. Esto es, si el organismo recaudador ha procedido correctamente al denegar el reconocimiento del quebranto, que impide a la recurrente acceder a los Bonos de Consolidación de Deudas conforme con lo dispuesto en la ley Nº 24.073. Previo a ello y aún cuando dicha parte no ha formulado agravios por los pagos efectuados, corresponde disponer que se le reintegre el arancel de $15 exigido por la AFIP-D.G.I. en dos ocasiones, conforme con los comprobantes que lucen a fs. 94 y 144, puesto que los oficios cuyos trámites originaron el pago, fueron ordenados por este Tribunal Fiscal en el transcurso de un proceso en el que el organismo recaudador es parte y como consecuencia de la producción de la prueba ante esta instancia jurisdiccional, en la que debe evitarse que se altere la igualdad procesal de los litigantes (cfr. voto de la Dra. Sirito en la resolución de la causa Nº 15.787-I “VILLALONGA FURLONG S.A. s/recurso”, de fecha 14/6/2000).

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IV – De acuerdo con las actuaciones istrativas y las constancias incorporadas a la causa, el caso que se analiza reconoce otros dos precedentes, uno resuelto en jurisdicción istrativa y el otro en la judicial, en cuya virtud se arriba al dictado del acto atacado. En el primero, un recurso planteado en los términos del art. 74 del reglamento de la ley de procedimiento, el Fisco resolvió el archivo de las actuaciones por las que la firma Siderinox S.A. (denominación anterior de la aquí apelante), intentó el reconocimiento de sus quebrantos acumulados en el impuesto a las ganancias y no compensados con utilidades posteriores (Resolución Nº 29 del 27/2/95, ver copia en act. ., o. Siderinox S.A., fs. 215/220). El segundo antecedente es la causa judicial seguida ante el fuero Contencioso istrativo por la empresa contra la decisión anterior (Expdte. Nº 25.179/1995), en la que el 14/9/98 se hizo lugar a su demanda, se declaró nula la Resolución Nº 29/95 y se ordenó al Fisco expedirse respecto de la procedencia del reconocimiento solicitado. Con la Resolución Nº 92/99 (DI GCNA) del 11/6/99 que aquí se apela, el Fisco resolvió no conformar el reconocimiento del quebranto solicitado, paso con el cual –sin citarla ni hacer referencia a la causa judicial- el organismo cumplimenta lo ordenado por el juzgado sentenciante, reiterando de este modo su postura adversa a las pretensiones de la recurrente, ahora denominada “Acerinox S.A.” (act. ., o. Siderinox S.A., fs. 263/266). V – Que las razones invocadas por el Fisco Nacional para proceder de esa forma se sustentan en no poder validar al 31/12/88 la cifra de $ 15.216,2280, por no haberse exhibido respecto de la misma documentación respaldatoria y/o no resultar suficiente la presentada. El importe citado corresponde a diferencias de cambio invocadas en las operaciones de importación individualizadas como “vapor Senator”, “N.C 5835/A”, “N.C. 5836/A”, “N.D. Interés” y el concepto “Diferencia”, según nota aportada el 8/2/99. Sostiene también que no se ha presentado respaldo documental sustentatorio (sic) y/o la presentada no resulta suficiente para validar las operaciones efectuadas en el ejercicio 1989, individualizadas como “Vapor Santa Inés”, “Senator”, “Salta”, “Gran Malvina”, “Mar Bonita”, “Isla Soledad”, “Columbus Olinda” y “Cala Mediterránea”, motivo por el cual no se conforma la cifra de $ 135.687,5102. En consecuencia, la resolución en pugna aconseja reintegrar al balance impositivo del año 1989 la suma de ambos importes observados, o sea un total de $ 150.903,7382. Cabe señalar que el monto total del quebranto por el cual se solicita reconocimiento alcanza la suma de $ 980.698,95 y que esa cifra en realidad es el resultado de actualizar el saldo de quebranto histórico de 1989 no compensado, por $ 71.580,3479, aplicando el coeficiente 13,7007 al 31/3/91, conforme se muestra en el F. 492 incorporado a fs. 1 del o. “Verificación, módulos 1 y 4”, de actuaciones istrativas. Dado que el monto de diferencias de cambio impugnado ($ 150.903,7382) es superior al valor histórico del remanente no compensado, se lo considera subsumido en el total observado y en consecuencia, la resolución glosada desconoce la totalidad del pedido, con fundamento en que la solicitante no aportó los elementos de convicción necesarios (ver Informe del 30/9/99 en act. . citadas, fs. 189/192). Lo dicho comporta entonces que la resolución del diferendo planteado se reduce a probar la procedencia de las diferencias de cambio invocadas. Vale decir que se trata de un caso de hecho y prueba, para lo cual se han autorizado varias medidas durante la instrucción de la causa (ver fs. 80), por lo que corresponde merituar los elementos aportados con tal propósito. VI - A la Aduana (AFIP-DGA) y al Banco de la Nación Argentina se les solicita el envío de copias certificadas de 9 despachos de importación del año 1989 y de sus respectivos F. 4 cancelatorios (ver fs. 95 y 98). A fs. 114/119 obra respuesta de la Aduana acompañando la consulta por sistema, de todos los despachos solicitados con indicación de su número de ruta a la Secretaría General de la repartición y a fs. 120 informa no poder agregar copias de la documentación solicitada por haberse superado el plazo de su conservación, respuesta que hace suponer que la misma ha sido destruida, según surge del Informe (DV IMP) Nº 856 del 29/4/98, emitido por la División Registro de Importación de la AFIP-DGA (act. ., o. de Verificación, Módulos 1 y 4, fs. 176). A fs. 125 obra

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------respuesta del Banco de la Nación informando que al no realizar ningún tipo de cancelación o reintegro, no posee los formularios cuyas copias se le ha solicitado. Con posterioridad, se piden a la Aduana copias de otros 2 despachos de importación (fs. 145 y 150), recibiendo respuesta en igual sentido que en el pedido precedente (fs. 151) y reiteraciones posteriores obtienen idéntico resultado (fs. 194/203). En consecuencia, no pudiéndose contar con los formularios requeridos por haber sido destruidos en la dependencia oficiada y teniendo en cuenta que los despachos han existido, ya que el informe aduanero los cita en detalle, conforme con la documentación de la consulta recibida y habiendo coincidencia en la numeración de los conocimientos y en los kilogramos denunciados, corresponde –como medio de prueba alternativoacudir a los resultados de la pericia contable incorporada a fs. 213/242, para la que se dispuso de las carpetas de importación en poder de la apelante. VII - De acuerdo con el Anexo III (fs. 215/216), los expertos han verificado los antecedentes concernientes a la documentación de todos los despachos a plaza, con excepción de la correspondiente al que lleva el Nº 74229-2/89 (vapor Senator), informando que la misma se encuentra extraviada. Según el Anexo II (fs. 214), todas las operaciones verificadas se encuentran registradas contablemente. Los peritos señalan no haberse dispuesto de una Nota de Débito por intereses, por valor de U$S 56.303,85, respecto de la cual aclaran que no se exhibió su registración contable y de 2 notas de crédito por intereses, por U$S 533,72 y U$S 578,15, que sí figuran registradas en el libro Diario (Anexo I, fs. 213). En todos los casos se registran las cancelaciones como transferencias al exterior, habiendo intervenido el Banco Shaw, salvo en tres casos identificados como (1), (2) y (3) en el Anexo II (fs. 214), acompañando comprobantes de tales operaciones (fs. 224/236). En los tres casos en que no intervino el citado Banco, las cancelaciones se realizaron por otros medios, que el perito de la parte demandada considera no probado suficientemente, aún cuando la destinataria de las remesas al exterior ha reconocido la recepción (fs. 240). Corresponde señalar que un lote más completo de documentos relativos a las transferencias efectuadas por intermedio del Banco Shaw, luce incorporado a las actuaciones istrativas (o. de verificación, Módulos 1 y 4, fs. 132/165) aportado por los inspectores intervinientes y que una parte de esos instrumentos son los que integran el Anexo II de la pericia. Por otra parte, la labor pericial con relación a estas carpetas de importación es la misma que la cumplida por los inspectores, según el requerimiento formulado mediante acta Nº 002-065539/40 del 21/1/99 (act. . o. de Verificación, módulos 1 y 4, fs. 41/42) y se encuentra concisamente desarrollada en el precitado cuerpo de act. . fs. 45/168. VIII - Vale decir que tanto los inspectores actuantes como los peritos contadores verificaron los mismos elementos, pero mientras los primeros procedieron a ajustar en menos las diferencias de cambio originadas en las operaciones analizadas, por considerar insuficiente el respaldo documental disponible, los segundos afirman que la registración contable se sustenta -con algunas salvedades- en la documentación examinada. En su informe final del 30/4/99 (act. ., o. de Verificación-Módulos 1 y 4, fs. 189/192), los inspectores sostienen haber procedido de ese modo en virtud “De las observaciones detectadas en cuanto a la documentación y las registraciones verificadas se dejó constancia en los respectivos resúmenes confeccionados y en las actas labradas, las cuales consisten en documentación aportada en fotocopia o falta de documentación respaldatoria del origen y/o cancelación” (act. . citada, fs. 192). Al respecto cabe señalar que la lectura de las actas incorporadas al expediente istrativo (fs. 43/46; 69/70; 74/75; 90/91; 96/97; 101; 108; 117/118 y 122/123), no permite conocer cuales son las objeciones a que hacen referencia los inspectores, ya que en las mismas se limitan a dejar constancia del material que les es puesto a disposición, pero sin detenerse a evaluarlo. En cuanto a los resúmenes confeccionados, entendiéndose por tales a los incorporados a fs. 177/186 (act. . cit.), lo único que se visualiza es la cita “No Exhibió”, repetida 7 veces en la 7ª columna del cuadro de fs.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------177, denominado “Detalle de la documentación de origen aportada por las operaciones con Acerinox S.A.” y una llamada al pie dando como motivo del ajuste a no haber aportado suficiente documentación de respaldo o haber aportado fotocopias. En ese sentido, resulta llamativo que en el informe final no se hiciera la menor referencia a la respuesta de la AFIP-DGA, inserta a fs. 176 (inmediata anterior al cuadro glosado), en la que en respuesta al requerimiento que le fuera efectuado, informa que en virtud de la Resolución ANA 3432/82, “la documentación tiene un plazo de conservación de diez años (10) años, después de los cuales la misma es destruida”. O sea que la misma istración fiscal que dispuso la destrucción de los instrumentos originales que hubieran servido para ratificar la autenticidad de las operaciones que documentan, es la que acciona en perjuicio del interesado en su reconocimiento, que se ve privado de acceder a tal medio de prueba, precisamente por haber sido destruido. IX - La situación descripta revela una actitud fiscal incoherente, toda vez que la base de datos de la Aduana pudo suministrar información que, aunque incompleta, constituye evidencia suficiente de que las operaciones existieron realmente, tal como surge del informe pericial, lo que sirve para descalificar la mayor parte de la labor realizada por la inspección, porque si la única razón de la negativa es no haberse exhibido los ejemplares originales, ella queda sin sustento por lo antedicho, toda vez que los expertos, con la salvedad citada, confirman dicha autenticidad. En consecuencia, los importes correspondientes a las diferencias de cambio originadas en las operaciones que figuran fehacientemente contabilizadas, conforme surge de la pericia contable, constituyen quebrantos cuya procedencia debe ser itida, a los efectos previstos en la ley Nº 24.073. No cumple la citada condición el débito de intereses carente de respaldo documental, por valor de U$S 56.303,85 y las notas de crédito, también por intereses, por U$S 533,72 y U$S 578,15, que una vez compensados entre sí, no integrarán el monto itido. Con relación al despacho a plaza que lleva el Nº 74229-2/89 (vapor Senator), cuyos antecedentes se habrían extraviado, aparece figurando en el listado suministrado por la Aduana y se encuentra registrado contablemente, por lo que sus valores resultan isibles en razón de la concurrencia de ambas circunstancias. Atento lo resuelto, corresponde reconocer los quebrantos acumulados sin compensar en la forma que solicita la recurrente, previa reducción del importe resultante de la no isión de intereses a que se refiere el párrafo anterior y ordenar al organismo fiscal que proceda a practicar la pertinente reliquidación en el plazo de 30 días de notificada, para luego entregar a la solicitante los respectivos Bonos de Consolidación de Deudas, conforme la normativa aplicable al caso. Por la forma como se resuelve, la consideración de los restantes agravios formulados por la apelante se torna abstracta. Las costas se imponen en proporción a los respectivos vencimientos. La Dra. Gramajo dijo: Que adhiere al voto precedente. Del resultado de la votación que antecede, SE RESUELVE: 1º) Hacer lugar al recurso interpuesto y en consecuencia procede reconocer los quebrantos acumulados sin compensar, de conformidad con lo expresado en el considerando IX del voto del Vocal Instructor y previa liquidación que deberá practicar el organismo fiscal, se entregue al solicitante los respectivos Bonos de Consolidación de Deudas. 2º) Las costas se imponen en proporción a los respectivos vencimientos. 3º) Ordenar a la AFIP -Dirección General Impositiva que en el plazo de treinta (30) días, practique la reliquidación de los quebrantos de acuerdo con las pautas dispuestas en el considerando IX del voto del Dr. Brodsky. A tales fines por Secretaría General de Asuntos Impositivos remítanse los antecedentes istrativos por el igual plazo. Se hace constar que este pronunciamiento se emite con el voto coincidente de dos Vocales de la Sala “D” por encontrarse en uso de licencia la Vocal Titular de 11a. Nominación (conf. art. 184 de la ley Nº 11.683 -t-o en 1998-.) Regístrese, notifíquese, oportunamente devuélvanse los antecedentes istrativos agregados y archívese.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12.- Sobre causal de despido por supuesta falta disciplinaria En la ciudad de Quilmas, a los siete días del mes de febrero de dos mil siete, se reúnen en la Sala de Acuerdos los Señores Jueces que integran el Tribunal del Trabajo Nº1 de ésta ciudad, DOCTORES MAXIMO ALBERTO CAMPANARI y MARTA ADELINA RUSSO, con la presidencia del DOCTOR VICTOR EDUARDO SCHENFELD, a efectos de dictar VEREDICTO en la causa Nº 25.465, caratulada DETRICH, Fernando Enrique C/ QUIL S.A. S/ ENFERMEDAD, ETC .Practicada la designación que determina el artículo 44 de la Ley 11.653 resultó el siguiente órden de votación: SCHENFELD - CAMPANARI - RUSSO.El Tribunal resolvió plantear y votar la siguiente cuestión: CUESTION UNICA : Se ha probado? 1- Qué el actor haya trabajado en relación de dependencia para el demandado; caso afirmativo, cual fue su fecha de ingreso, tareas, lugar, horario de trabajo y demás circunstancias expuestas en la demanda. 2- Qué las partes hayan remitido y recibido los despachos telegráficos que se mencionan en la demanda; de qué manera y por qué causas se produjo el distracto entre las partes; que los hechos invoca dos para producirlo hayan existido. 3- Qué se encuentre afectado por la dolencia que denuncia ¨Qué la misma le ocasione algún grado de incapacidad laboral y, en caso afirmativo, índole, grado y fecha en que tomó conocimiento de la misma.4- Qué exista nexo causal entre la dolencia y las tareas realizadas.¨Que el riesgo por accidente de trabajo del actor se hallaba cubierto por seguro emitido por Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. 5- Cuál fue la mejor remuneración mensual, normal y habitual percibida por el actor durante su último año de trabajo para la demandada; cual fue la remuneración diaria promedio del actor durante el año anterior a la toma de conocimiento? que se haya abonado al actor alguno de los rubros reclamados en la demanda; que se le hayan entregado al actor los cer tificados de trabajo y de servicios, remuneraciones y aportes previsionales. A LA CUESTION PLANTEADA EL SEÑOR JUEZ DOCTOR SCHENFELD, DIJO : PUNTO PRIMERO : Con la demanda de fojas 10/15, contestación de demanda de la demandada Quil S.A. de fojas 30/32, contestación de la citación en garantía de fojas 56/57, testimonial oída en la au diencia de la Vista de la Causa de fojas 267, pericia contable de fojas 102, 114 y 116, tengo por acredita do: 1) Que el actor Fernando Enrique Detrich ingresó a trabajar para la demandada Quil S.A. el 17/06/91 (de manda, responde de fojas 30/32, pericial contable y testimonial oída).2) Que desempeñó tareas, bajo relación de dependencia de la mencionada demandada, como vendedor de tarjetas, siendo aplicable a sus actividades la C.C.T. 130/75 (demanda, C.C.T. 130/75, reconocimiento en el responde a fojas 31 y testimonial oída). 3) Que percibía su remuneración en forma mensual (demanda, pericia contable a fojas 163 y tes timonial oída).4) Que trabajaba en las calles de la ciu dad de Quilmes, de pie -salvo un corto período de 2 o 3 meses sobre el final de su relación en que se lo proveyó de asiento (demanda, testimonial oída en la Vista de la Causa).-PUNTO SEGUNDO : Que con los informes de Correo Argentino de fojas 91 y 99 tengo por probado la recepción de los despachos telegráficos que se trans criben en la demanda y se documentan con los instru mentos de fojas 5/7 (de la documental acompañada por la actora) fojas 23, 25 y 26 (adjuntas al responde) que se indican en el orden secuencial en que fueron emitidos y recibidos. De tal manera, considero acredi tado que: 1) la demandada remitió el despacho de fecha 19/11/1994, que se glosa a fojas 5, que decía: ANTE LA FALTA DE RESPETO INSULTOS

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Y AGRESIONES FISICAS A UN SUPERIOR JERARQUICO SR. SUPERVISOR DARIO OSORIO SIN MOTIVO ALGUNO EN EL INTERIOR DE NUESTRA EMPRESA Y EN HORARIO DE TRABAJO EL DIA 18/11/94 A LAS 7.45 HORAS ANTE LA PRESENCIA DE PERSONAL SUPERIOR SR. JOSE PANOSI CONFORME SUS ANTECEDENTES DISCIPLINARIOS NOS CONSIDERAMOS INJURIADOS Y AGRAVIADOS POR LO QUE CONSIDERAMOS EXTINGUIDO EL VINCULO LABORAL POR SU CULPA ART 242 L.C.T. HABERES Y CERTIFICADOS DE TRABAJO ART. 80 L.C.T. A SU DISPOSICION . Dicho despacho fue recibido por el actor 2) contestando el 21/11/1994 por C.D. de fojas 6 y 25, que decía: RECHAZO VUESTRO DESPACHO 114 POR TEMERARIO, FALSO Y MALICIOSO. NIEGO TERMINANTEMENTE HABER INSULTADO AL SR. DARIO OSORIO. NIEGO ENFATICAMENTE HABER AGREDIDO FISICAMENTE AL MISMO.- NIEGO TENER ANTECEDENTES DE ESTE TIPO DEJANDO CONSTANCIA QUE EN EL MOMENTO DE TENER UNA CHARLA NORMAL POR RAZONES DE TRABAJO CON DICHO SEÑOR EXISTIESE TESTIGO ALGUNO.- POR TODO LO QUE ANTECEDE SOLICITO DEJE SIN EFECTO DISTRACTO CASO CONTRARIO ME CONSIDERARE GRAVEMENTE E JURIADO Y DESPEDIDO POR SU CULPA. RESERVO AMPLIOS DERECHOS.- FERNANDO ENRIQUE DETRICH . Esta C.D. recibida por la demandada originó como respuesta, 3) esta remitiera el despacho de fojas 7 y 26, con fecha 24/11/1994, que expresaba: RECHAZAMOS VUESTRA C. D. Nro. 668645 RECIBIDA EL 22/11/94 POR IMPROCEDENTE MALICIOSA Y EXTEMPORANEA RATIFICAMOS NUESTRO COLACIONADO 1144 del 18/11/94 EN TODOS SUS TERMINOS Y EXPRESAMENTE RATIFICAMOS JUSTA CAUSA DE DESPEDIDO HABERES Y CERTI FICADOS DE TRABAJO ART. 80 LCT A SU DISPOSICION CORTAMOS CIRCUITO TELEGRAFICO.- QUIL SA . Que la demandada no probó la injuria invocada, ni el incidente en el que se fundó para producir el despido.-PUNTO TERCERO : Que según resulta de la pericia médica de fojas 141/142 el actor padece de VARICES EN M. I. TIPO II CON INCIPIENTES COMPLICACIONES. Que dicha afección le provoca UNA INCAPACIDAD PARCIAL Y PERMANENTE DEL 20% (VEINTE POR CIENTO) DE LA T.O. PARA LAS TAREAS QUE HABITUALMENTE REALIZABA. . Con CAUSALIDAD LABORAL ESTRICTA DEL 10 % (DIEZ POR CIENTO) DE LA T.O. . (Pericia, fojas 141 vuelta y 142). Que considero tanto en su faz diagnóstica, como en lo referente al porcentaje de incapacidad estimado, ajustada a derecho el informe de la périto médica interviniente. Respecto de la toma de conocimiento el único documento existente en la causa revelador de di cha toma de conocimiento es la carta poder de fojas 2 -fechada el 10 marzo de 1995- por lo que tomo dicha fecha como la de toma de conocimiento por parte del actor de su afección y del carácter de definitivo de la dolencia.- PUNTO CUARTO : La aludida pericia médica y las declaraciones testimoniales prestadas en la vista de causa me llevan a la conclusión que medio entre la dolencia referida y las tareas prestadas re lación de causalidad por el porcentaje fijado por la perito médica del 10% de la T.O.. Que el riesgo por infortunios de trabajo del actor no se hallaba cubierto por la póliza emitida por Federación Patronal Coo perativa de Seguros Ltda., según surge de la cláusula III de las condiciones particulares, por la que se excluyen determinadas enfermedades, entre ellas las varicosis (ver fojas 52 de la póliza).- PUNTO QUINTO : Que considero probado que la mejor remuneración mensual, normal y habitual del actor -sin S.A.C.- fue de $ 490,77, conforme re sulta del informe pericial a fojas 116. Que el salario diario promedio del actor era de $ 19,95. Que no re sulta de autos que se le hubiere abonado

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alguno de los rubros reclamados al accionante. Así lo voto. A la cuestión planteada, los Dres. Campanari y Russo, por las mismas consideraciones, vo taron en igual sentido.Con lo que terminó el Acuerdo firmando los Señores Jueces por ante mi que doy fe.VICTOR EDUARDO SCHENFELD JUEZ MAXIMO ALBERTO CAMPANARI MARTA ADELINA RUSSO JUEZ JUEZ ANTE MI: ANDREA M. ZACARIAS SECRETARIA En la ciudad de Quilmes a los siete días del mes de febrero de dos mil siete, se reúnen en la Sala de Audiencias los Señores Jueces que integran el Tri bunal del Trabajo Nº1 de Quilmes, Doctores MARTA ADE LINA RUSSO, MAXIMO ALBERTO CAMPANARI y VICTOR EDUARDO SCHENFELD, a efectos de dictar SENTENCIA en la causa Nº 25.465, caratulada DETRICH, Fernando Enrique C/ QUIL S.A. S/ ENFERMEDAD, ETC. , en la que actúan como letrados el Dr. Marcelo Osvaldo Ciarla, como apoderado del actor y como letrado patrocinante de la Sra, Mirta Emilse Baez quien se presenta por derecho propio y en nombre y representación de sus hijos, y los Dres. Ro sana C. Astori, Martín Hugo Carcavallo, Víctor Manuel Bedoya y Daniel Marcelo Pasantino, como apoderados los tres primeros y patrocinante, el último, de la deman dada y los Dres. Carlos Alfredo Featherston y Horacio Vicente Aiello, como apoderados de la citada en garan tía.-El Tribunal decidió plantear y resol ver las siguientes cuestiones, para ser votadas en el mismo orden establecido para el Veredicto que antecede:PRIMERA CUESTION : Es procedente la demanda. SEGUNDA CUESTION: Qué pronunciamiento corresponde dictar? A LA PRIMERA CUESTION PLANTEADA EL SEÑOR JUEZ DR. SCHENFELD, DIJO : I.- ANTECEDENTES : a) El señor Fernando Enrique Detrich, por intermedio de su letrado apoderado Dr. Marcelo Osvaldo Ciarla, promueve demanda (fojas 10/15) por enfermedad profesional y despido contra Quil S.A..Afirma que trabajó en relación de de pendencia para la accionada. Que ingresó el 17/06/1991 para la empresa demandada. Realizando tareas de ventas de tarjetas de estacionamiento, en la vía publica y fue despedido el 19-11-1994. La real remuneración percibida -sin S.A.C. incluído- ascendió a $ 460,60 mensuales. Que se encontraba comprendido en el marco normativo de la C.C.T. 130/75 para empleados de comercio. Que con fecha 19/11/1994, recibió un telegrama de la demandada disponiendo su despido por supuestas agresiones verbales y de hecho. Despacho que fue rechazado el 21/11/1994 por temerario, falso y malicioso... . Dicho intercambio fue transcripto en el Veredicto (Punto Segundo). El actor practica liquidación de los rubros que reclama; presta el juramento del artículo 39 de la ley 11.653 (fojas 16); ofrece pruebas; funda en derecho; y solicita el progreso de la demanda, con mas sus intereses y costas.-b) A fojas 30/37 se presenta la Dra. Rosana C. Astori, en representación de Quil S.A., quien contesta la demanda y cita en garantía a Federa ción Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. Negando los hechos articulados en la demanda y ratificando que el despido producido se encontraba justificado por causa de injuria grave.Niega pormenorizadamente los hechos articulados en la demanda. Entre ellos que padezca la dolencia denunciada, y que la misma le produzca inca pacidad y que esta se relacione con las tareas presta das para la demandada. Pide el rechazo de la demanda, con costas.-c) A fojas 56/57 se presenta el Dr. Carlos Alfredo Featherston quien

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contesta la citación en garantía en representación de Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. Opone la excepción de falta de legitimación pasiva, por no cubrir el seguro la afección o enfermedad reclamada. Ofrece prueba y pide el rechazo de la demanda, con costas.-d) A fojas 39 y 59 la actora contesta el traslado conferido de los respondes y ratifica he chos, derecho y prueba ofrecida en la demanda.-e) A fojas 74 se dicta el auto de prueba, agregándose luego las producidas por las par tes hasta la audiencia de vista de causa. A fojas 91 y 99 se agregan informe de Correo Argentino, a fojas 102, 114 y 116 el perito contador presenta su informe pericial, a fojas 170/223 se agrega informa de AFIP, a fojas 229/244 se glosa informe de AFIP, a fojas 141/142 se agrega la pericia médica. A fojas 173 se denuncia el fallecimiento del actor. A fojas 237 se acompaña copia certificada de la declaratoria de here deros-f) A fojas 267 tiene lugar la audien cia de Vista de la Causa en la que comparece la señora Mirta Emilse Baez en nombre propio y en nombre y re presentación de sus hijos menores de edad Ignacio Martín Detrich y Daiana Belen Detrich, su letrado patro cinante Dr. Marcelo Osvaldo Ciarla, el presidente de la demandada Quil S.A., junto a su letrado patrocinan te, Dr. Daniel Marcelo Pasantino, declaran los testi gos Miguel Angel Turolla y Ramón Santiago Sánchez, am bas partes desisten de toda su prueba pendiente y del derecho de alegar y solicitan se pasen los autos al acuerdo. Que el Tribunal hace lugar a todo lo pedido y se pasan los autos al Acuerdo del Tribunal, dictándose el Veredicto que antecede, el cual doy aquí por ínte gramente reproducido.-II.- PRONUNCIAMIENTO : A) Excepción de falta de legitimación pasiva: Según resulta del vere dicto (Punto Cuarto) el actor no se encontraba cubier to por la póliza, ya que las varicosis -entre otras afecciones- se hallaban excluídas de la cobertura de la póliza emitida por Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. (fojas 52). Resulta así procedente la aludida excepción, debiendo -en consecuencia- recha zarse la demanda por enfermedad respecto de la misma.- B) Relación laboral: Tal como surge del Veredicto, el actor mantuvo una relación laboral con la demandada Quil S.A., con las modalidades descriptas en el punto primero del mismo.C) Despido del actor: La demandada in vocó que el despido se produjo con causa consistente en injuria grave al agredir de palabra y de hecho a un supervisor. Conforme el art. 375 del C.P.C.C., corría a cargo de la demandada la prueba de tal hecho. No lo pudo probar. En consecuencia el despido producido se torna ilegitimo. Dando lugar a las indemnizaciones co rrespondientes al despido sin causa (art.245 L.C.T.) III.- RECLAMOS EFECTUADOS EN LA DEMAN DA :Siendo ello el presupuesto básico en que se asienta la acción promovida, pasaré ahora al tratamiento individual de cada una de las pretensiones de la parte actora, y a los montos por lo que proce den, teniendo en cuenta que la mejor remuneración men sual, normal y habitual -sin SAC- ($ 490,77) no es su perior al tope del Convenio aplicable:1) Indemnización por preaviso : Habiéndose acreditado la vigencia de la relación de trabajo y que el despido producido por la demandada fue contrario a derecho se hace procedente este rubro. Corresponden -según antiguedad- un mes de preaviso ($ 490,77 + S.A.C. x 1): $ 531,77.2) Indemnización por despido (art. 245 L.C.T.): Proce de este rubro atento no haberse probado la causal in vocada por la demandada. Corresponde calcular la in demnización

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teniendo en cuenta el tope del art. 245 y el promedio que resulta de la C.C.T. 130/75, para la fecha del despido era de $ 1.368,96. Debemos calcular la indemnización correspondiente multiplicando por 4 los haberes del actor ($ 490,77 + SAC x 4): $ 2.126,67.3) Días de noviembre e integración mes de despido (art. 233 L.C.T.) c/SAC : También es procedente este rubro y teniendo en cuenta que el despacho de despido (fojas 5) remitido el 19/11/1994, corresponde computar íntegro el mes de noviembre, pues deben computarse - por aplicación del art. 233 L.C.T.- los días que fal tan hasta el primer día del mes siguiente: $ 531,77.4) Vacaciones proporcionales año 1994 : Corresponde, computar once meses. O sea 531,77/25 x 14/12 x 11 (21,27 x 12,8333): $ 272,97.-5) Indemnización por enfermedad : Resultando que -conforme la ley 24.028- se reúnen los requisitos legales debemos calcular la indemnización según la fórmula pertinente ($ 19,95 x 1000 x 10 /100 x Coeficiente de edad -2,097): $ 4.183,51.- Asimismo debe la demandada abonar el 1,5% del monto que se liquide por este ru bro, en virtud de lo normado por el Dec. 8064/57.Total rubros anteriores: $ 7.646,69.- En síntesis: El total asciende a la suma de ($ 7.646,69) PESOS SIETE MIL SEISCIENTOS CUA RENTA Y SEIS CON SESENTA Y NUEVE CENTAVOS.-En suma, el monto total por el que propongo hacer lugar a la demanda, es de $. 7.646,69.IV.- INTERESES : Atento el criterio del Tribunal que integro, y por los fundamentos vertidos en los autos GUTIERREZ ANIBAL DANIEL C/ AACHEN S.A. S/ ENFERMEDAD ACCIDENTE , Expte Nro. 20.838, con las correcciones efectuadas a partir de la sentencia dictada en los autos BUJAK, W. C/ RIGOLLEAU S.A. S/ ENFERMEDAD , Causa Nro. 23.738, considero adecuado la aplicación de la tasa del 12 % de interés anual desde la exigibilidad de los créditos: despido (19/11/1994); enfermedad (10/03/1995) reclamados por el actor hasta el 31/12/2001, del 24 % anual desde el 01/01/2002 hasta el 31/07/2002 y la tasa activa que utiliza el Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus operaciones de descuentos desde el 01/08/2002 hasta la fecha del efectivo pago (art. 622 Cód. civil; art. 10 Dec. 941/81).-V.- LEYES 23.928 Y 25.561 : Planteada la inconstitucionalidad de dichas leyes por la parte actora a fojas 203/204, considero improcedente dicho planteo y propicio el rechazo del mismo, por entender que con los intereses fijados en el punto se mantiene el valor del capital de la sentencia de autos.-VI.COSTAS : Propongo que se apliquen a la demandada vencida, incluyéndose las costas por el rechazo de la demanda respecto del tercero traído a juicio por la demandada (artículos 19 y 20 de la ley 11.653.-).-Así lo voto.-A la misma cuestión los señores Jueces Dres. Campanari y Russo, por idénticos fundamentos, adhiere la voto del Dr. Schenfeld.A LA SEGUNDA CUESTION PLANTEADA EL SE ÑOR JUEZ DR. SCHENFELD, DIJO : Atento la forma en que ha sido resuel ta la cuestión que antecede, por mayoría, correspon de:1.- Rechazar la citación en garantía de la aseguradora Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. por no haberse acreditado los extremos necesarios para hacerla procedente (art. 499 Cód. Ci vil y 375 C.P.C.C.). 2.- Hacer lugar a la demanda pro movida por FERNANDO ENRIQUE DETRICH contra QUIL S.A., condenándose a este último a pagar a MIRTA EMILSE BA EZ, quien actúa por si y por sus hijos menores herede ros del actor (fojas 237/238) dentro del plazo de diez días de notificada la presente y mediante depósito en el Banco de la Provincia

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de Buenos Aires, sucursal Quilmes centro, en cuenta a nombre de estos autos y a la orden del Tribunal, la suma de PESOS SIETE MIL SEISCIENTOS CUARENTA Y SEIS CON SESENTA Y NUEVE CENTA VOS ($ 7.646,69) por los conceptos y rubros indicados en el Capítulo III (RECLAMOS EFECTUADOS EN LA DEMANDA) de la Primera Cuestión (artículos 126, 128, 121, 122, 123, 150, 156, 231, 232, 233, 245 y concordantes L.C.T. y ley 24.028). 3.- Las sumas de condena deven garán intereses desde la fecha de su exigibilidad: despido desde el 19/11/1994; y enfermedad desde el 10/03/1995 hasta el 31/12/2001 a la tasa del 12 % anual, del 24% anual desde el 01/01/2002 hasta el 31/07/2002 y a la tasa activa que utiliza el Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus operaciones de descuentos desde el 01/08/2002 hasta la fecha del efectivo pago (Art. 622 Cód. Civil, art. 10 Dec. 941/91). 4.Condenar también a la demandada a pagar el 1,5% de las sumas que se liquiden por el rubro indemnización por enfermedad, en virtud de lo normado por el Dec.8064/57. 5.- Rechazar el planteo de inconstitucionalidad de las leyes 23.928 y 25.561, efectuado por la actora.- 6.- Se imponen las costas a la demandada vencida, inclu yéndose las derivadas de la citación en garantía de la aseguradora (arts. 19 y 20 ley 11.653).-ASI LO VOTO.-A la cuestión planteada, los Dres. Russo y Campanari adhieren al voto de que antecede por compartir sus fundamentos.-VICTOR EDUARDO SCHENFELD JUEZ MAXIMO ALBERTO CAMPANARI MARTA ADELINA RUSSO JUEZ JUEZ ANTE MI: ANDREA M. ZACARIAS SECRETARIA ---------------------SENTENCIA------------------------ ///mes, 7 de febrero de 2007.-AUTOS Y VISTOS; CONSIDERANDO; Lo deci dido en el Acuerdo que antecede y los fundamentos que lo sustentan, el Tribunal RESUELVE :1.- Rechazar la citación en garantía de la aseguradora Federación Patronal Cooperativa de Seguros Ltda. por no haberse acreditado los extremos necesarios para hacerla procedente (art. 499 Cód. Ci vil y 375 C.P.C.C.). 2.- Hacer lugar a la demanda promovida por FERNANDO ENRIQUE DETRICH contra QUIL S.A., condenándose a este último a pagar a MIRTA EMILSE BA EZ, quien actúa por si y por sus hijos menores herede ros del actor (fojas 237/238) dentro del plazo de diez días de notificada la presente y mediante depósito en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, sucursal Quilmes centro, en cuenta a nombre de estos autos y a la orden del Tribunal, la suma de PESOS SIETE MIL SEISCIENTOS CUARENTA Y SEIS CON SESENTA Y NUEVE CENTA VOS ($ 7.646,69) por los conceptos y rubros indicados en el Capítulo III (RECLAMOS EFECTUADOS EN LA DEMANDA) de la Primera Cuestión (artículos 126, 128, 121, 122, 123, 150, 156, 231, 232, 233, 245 y concordantes L.C.T. y ley 24.028). 3.- Las sumas de condena deven garán intereses desde la fecha de su exigibilidad: despido desde el 19/11/1994; y enfermedad desde el 10/03/1995 hasta el 31/12/2001 a la tasa del 12 % anual, del 24% anual desde el 01/01/2002 hasta el 31/07/2002 y a la tasa activa que utiliza el Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus operaciones de descuentos desde el 01/08/2002 hasta la fecha del efectivo pago (Art. 622 Cód. Civil, art. 10 Dec. 941/91). 4.Condenar también a la demandada a pagar el 1,5% de las sumas que se liquiden por el rubro in demnización por enfermedad, en virtud de lo normado por el Dec.8064/57. 5.- Rechazar el planteo de inconstitucionalidad de las leyes 23.928 y 25.561, efectuado por la actora.- 6.- Se

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imponen las costas a la demandada vencida, inclu yéndose las derivadas de la citación en garantía de la aseguradora (arts. 19 y 20 ley 11.653).- La regulación de los honorarios de los profesionales intervinientes se efectuará una vez practicada la liquidación por Secretaría (art. 51 ley 8.904).Re gístrese. Notifíquese.-VICTOR EDUARDO SCHENFELD JUEZ MAXIMO ALBERTO CAMPANARI MARTA ADELINA RUSSO JUEZ JUEZ ANTE MI: ANDREA M. ZACARIAS SECRETARIA 13.- Sobre Casación por supuesta inoservancia de los libros contables como prueba demostrativa por contrato de arrendamiento Sentencia de casación 5724 de julio 1º de 1993 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA SALA DE CASACIÓN LABORAL SECCIÓN PRIMERA EXAMEN DE LA CONTABILIDAD NOMBRAMIENTO DE UN PERITO CONTADOR EXTRACTOS: «En este cargo dirigido por la vía directa el casacionista cuestiona la determinación del Tribunal de decretar de oficio la práctica de un dictamen pericial sin inspección ocular o judicial sobre los libros de contabilidad de los demandados, cuando a su juicio lo pertinente hubiera sido ordenar una inspección judicial sobre el sistema contable que ellos llevaban, asesorándose de un perito, si el tribunal estimaba necesario un experto en esa materia, sin embargo considera el censor que el juzgador ad quem en este asunto no necesitaba de un perito para establecer la existencia de un contrato de arrendamiento entre los demandados y examinar los comprobantes de pago derivados de ese contrato. En relación con la primera discrepancia del censor relacionada con la prueba pericial dispuesta en la segunda instancia, se tiene que el artículo 51 del C. P. del T., prescribe que este medio probatorio únicamente tiene lugar cuando el juzgador considera que debe nombrar un perito que lo asista en aquellos asuntos que requieran conocimientos especiales, por tanto es el juzgador a quien corresponde resolver en cada caso la pertinencia de esta prueba si estima que no tiene los conocimientos técnicos o especiales necesarios sobre cierta materia para esclarecer determinados hechos. Acerca de este punto se encuentra que la técnica contable es una disciplina que requiere de estudios que varían en su grado de intensidad según el carácter técnico o profesional que se pretenda, por esto se explica que el numeral 4º del artículo 8º de la Ley 145 de 1960 exija que “para actuar como perito en controversias de carácter técnico-contable, especialmente en diligencias sobre exhibición de libros, juicios de rendición de cuentas y avalúo de intangibles patrimoniales” se requiere la calidad de contador público, y en este mismo sentido el artículo 8º del C. de P. C., señala que los cargos de los auxiliares de la justicia deberán ser desempeñados por personas idóneas con versación y experiencia en la materia respectiva, con título profesional expedido legalmente cuando las circunstancias así lo determinen. Se advierte, conforme a lo expuesto, que el Tribunal no aplicó indebidamente el artículo 51 del C. de P. L. al decretar el dictamen pericial sobre la contabilidad de los codemandados con el fin de establecer en los libros de comercio que éstos debían llevar el carácter de sus transacciones comerciales, a efectos de constatar si, de acuerdo con la historia de los negocios que relatan los asientos contables de tales libros, entre aquellos existió un contrato de arrendamiento comercial o si por el contrario el codemandado Luis Alfonso Rincón era un simple de los negocios hoteleros de propiedad del también demandado Gabriel Angel Vidales; de manera pues que el examen de una contabilidad y más aún su confrontación con otra contabilidad requiere de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------conocimientos especiales que sólo los proporcionan unos estudios idóneos, circunstancia que justifica la designación de un perito conocedor de la materia como lo es el contador». (Sentencia de casación, julio 1º de 1993. Radicación 5724. Magistrado Ponente: Dr. Manuel Enrique Daza Álvarez). 14.- Sobre causal de quiebra por supuesta confusión de bienes patrimoniales inescindible entre sociedades "CALDEN S.A. S/ EXTENSION DE QUIEBRA EN AUTOS "GOÑI TRAVELLA Y CIA S.R.L. S/ QUIEBRA" 1.Por cierto que, en términos generales y en abstracto, la mera existencia de conjunto económico, o de vinculación entre sociedades, o de socios comunes, o de domicilio único, o de ciertas operaciones recíprocas, o de activos de unas sociedades que concuerdan con pasivos de otras (relación de acreedores/ deudores) no son, siempre y per se, reveladores del supuesto excepcional de extensión de quiebra por confusión patrimonial inescindible. Tampoco es disputable que dicho supuesto sea de interpretación la mera existencia de conjunto económico, o de vinculación entre sociedades, o de socios comunes, o de domicilio único, o de ciertas operaciones recíprocas, o de activos de unas sociedades que concuerdan con pasivos de otras (relación de acreedores/ deudores) no son, siempre y per se, reveladores del supuesto excepcional de extensión de quiebra por confusión patrimonial inescindible.restrictiva, como predica uniformemente la doctrina y la jurisprudencia. Pero ocurre que, en esta quiebra, la suma de todas esas circunstancias, más otras que puntualizaré, conforman un cuadro de convicción indudable de hallarnos frente a uno de esos casos excepcionales que autorizan a extender la quiebra por la causal del art. 161 inc. 3 de la ley 24.522.2.- El estado de origen y aplicación de los fondos de cada entidad es de particular importancia para revelar la existencia de confusión patrimonial inescindible.Por si ello no fuera de por sí suficiente lo cual estimo sí lo es, otras circunstancias puntuales obran como corroborantes de la confusión patrimonial, por ser ellas reveladoras de otra de las características de esa causal de extensión de la quiebra: la manipulación o el manejo negocial promiscuo de los distintos sujetos involucrados.3.- Por lo expuesto, asiste razón a la sindicatura. Nos hallamos frente a supuestos en los que, bajo la apariencia formal de segmentación patrimonial, en realidad se oculta una unidad económica inescindible que, como tal y demostrada a través del cúmulo de circunstancias arriba detalladas, debe conducir a acoger las pretensiones de extensión falencial.CONFUSION PATRIMONIAL INESCINDIBLE Carlos Enrique Jozami 1.- Caracterización: La confusión patrimonial inescindible se caracteriza por una gestión patrimonial confundida antes que por la cotitularidad de los bienes istrados 1. Es así que como se hace notar en el fallo comentado, es necesario "entrecruzar" todos los datos fácticos para tener una visión de la gestión negocial de las personas involucradas en el trámite de extensión de quiebra por dicha causal (infra nº 5).2.- Naturaleza jurídica: Esta causal de extensión de quiebra prevista en el art. 161 inc 3 de la ley 24.522 -que reproduce el texto del art. 165 inc. 3 de la anterior ley 19.551- se diferencia según Rouillon de las demás causales de extensión, en que no constituye un 1

Quintana Ferreyra Francisco - Alberti Marcelo A, "Concursos", T. 3, Astrea, 1990, pag. 84.-

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------caso de quiebra sin insolvencia sino un caso de comprobación del estado de cesación de pagos del patrimonio del quebrado principal, estado que por su unidad lleva a la conclusión de que todas las fracciones de ese único patrimonio que aparentemente pertenecen a otras personas, están afectadas de igual impotencia patrimonial que el patrimonio del fallido principal 2, mientras que las causales previstas en los arts. 160 y 161 inc. 2 y el supuesto previsto en el art. 4 de la misma ley (declaración de concurso en el extranjero como causal de apertura de una quiebra 3 en nuestro país) constituyen una excepción al principio general consagrado en el artículo 1 de la ley concursal de que no puede existir un proceso concursal sin la existencia de insolvencia 4, siendo la sanción la naturaleza jurídica de la extensión de quiebra por los casos contemplados en los artículos 160 y 161 inc. 1 y 2 de la ley 24.522 (sanción por no solucionar la insolvencia de la sociedad en el caso del artículo 160, sanción por el obrar fraudulento en el caso del artículo 161 inciso 1º y sanción por el abuso de control en el caso del artículo 161 inciso 2º 5). Creo que también en el caso de la confusión patrimonial inescindible podemos encontrar su naturaleza jurídica en una sanción legal por el manejo promiscuo de los bienes en los casos en que teniendo en cuenta el patrimonio de quien es demandado por extensión y que ha incurrido en tal conducta, se llega a la conclusión de que no se encuentra imposibilitado de atender por medios regulares las obligaciones exigibles del fallido principal.3.- Supuestos comprendidos: Se pueden distinguir dos supuestos dentro de la quiebra por confusión patrimonial: 3.1.- Personas aparentes o ficticias que serán una consecuencia de la simulación que tiene como resultado a su vez, la unidad de personas y de patrimonio y 3.2.- Personas diferenciadas pero con confusión objetiva de patrimonios, que es la causa de la comunicación de responsabilidad con prescindencia de la personalidad 6. .4.- Necesidad de que la confusión patrimonial inescindible comprenda la mayor parte de activos y pasivos: El inciso 3º del artículo 161 de la ley concursal establece que la confusión patrimonial inescindible debe impedir la clara delimitación de los activos y pasivos o de la mayor parte de ellos, o sea que no pueda determinarse a quién pertenece la mayor parte del activo y del pasivo, generalmente por el manejo promiscuo que se haya hecho del activo y del pasivo, por lo que si la confusión comprende a uno solo de esos elementos (activo o pasivo) no corresponde decretar la extensión de quiebra 7, como así tampoco - y a tenor de lo dispuesto por el artículo 172 L.C.-procede decretarla por la sola existencia de un grupo económico aún manifestado por relaciones de control pero sin las características consignadas en el artículo 161 de dicha ley.5.- El aspecto dinámico de la gestión patrimonial y su valoración en el fallo comentado: Como se hace notar supra (nº 1), para detectar la promiscuidad en el manejo negocial es particularmente importante prestar atención y evaluar cual ha sido en la práctica el modo en que las personas involucradas en el trámite de extensión de quiebra por confusión patrimonial inescindible han desarrollado la gestión patrimonial. Es así que no obstante que dicha causal por su carácter excepcional se considera de interpretación restrictiva 8 -como lo hace notar el fallo comentado que además remarca que la mera existencia de conjunto económico o de otras circunstancias (vinculación entre sociedades, socios comunes, domicilio único, ciertas operaciones recíprocas, activos de unas sociedades que concuerdan con pasivos de otras configurando una relación de acreedores/ deudores no son, siempre y per se, reveladores de la confusión patrimonial inescindible) - en el caso que nos ocupa dicha promiscuidad surgió claramente de los datos que dicho fallo puntualiza : 5.1.- existencia de socios comunes en todas las 2

Rouillon Adolfo A.N., “Reformas al régimen de los concursos”, Astrea, 1986, pag. 261.Martorell Ernesto E. con cita de Alberti Edgardo M, "Tratado de concursos y quiebras", T. II-A, Depalma, 1999, pag. 74.4 Rouillon, ob. cit. , págs. 27/28, 184, 241 y 256.5 Rouillon, ob. cit., pags. 188/189, 241 y 256.6 Montesi, Víctor Luis, "Extensión de quiebra", 1º reimpresión, Astrea, 1991, pags. 85/86.7 Rivera, Julio César, "Instituciones de Derecho concursal", I. II, Rubinzal Culzoni, 1997, pag. 307/308.8 "Digesto Práctico La Ley. Concursos.Primera Edición-II", 8519.3

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------sociedades (una S.R.L. cuya quiebra se extendió a una S.A., dos S.R.L. y una S.C.), 5.2.- todas las sociedades domicilio social en el mismo lugar del cual todas se mudaron, no probando ni la existencia de domicilio propio ni el pago del alquiler - o de su parte proporcional- del inmueble donde tenían su domicilio social, no habiendo respondido ninguna de ellas a la solicitud judicial de que denunciaran su nuevo domicilio comercial, 5.3.- la pericia contable debió ser efectuada en el domicilio del contador que llevaba los libros de todas las sociedades y que comunicó al perito que todos los libros y documentación de las sociedades involucradas obraban en su poder, siendo la fallida la única empresa que llevaba contabilidad no registrando las demás sus operaciones, 5.4.- de la confesión ficta de todas las sociedades demandadas surgió que todas ellas recibieron préstamos de la S.R.L. fallida, que deudas de las sociedades demandadas fueron afianzadas y en algunos casos pagadas con bienes de la fallida o de alguna otra de las sociedades demandadas y que todas tenían bienes comunes, 5.5.- de la pericia contable surgió -y ello no fue rebatido- que no fue posible afirmar la correcta imputación de resultados de cada una de las sociedades, prueba que el fallo considera definitoria dado que “el estado de origen y aplicación de los fondos de cada entidad es de particular importancia para revelar la existencia de confusión patrimonial inescindible”, 5.6.ninguna de las sociedades demandadas demostró la existencia actual de actividad negocial propia y diferenciada. A lo expuesto precedentemente se agrega en el fallo que la defensa de las demandadas y la prueba rendida fueron muy similar en todos los casos y los escritos de contestación de agravios fueron de idéntico tenor llevando el mismo patrocinio letrado. Todo ello condujo a la conclusión de que bajo la apariencia formal de diferentes patrimonios se ocultaba una unidad económica inescindible que hizo procedente la revocación del fallo de l º Instancia y la extensión de la quiebra principal a las restantes sociedades demandadas por la causal del artículo 161 inc. 3º de la ley 24.522.15.- Cobro judicial del saldo deudor de tarjeta de crédito (Cuestiones procesales). 2.2. TITULO EJECUTIVO. Cámara de Apelaciones en lo Civil y Comercial de Posadas, sala III, 10/02/2006, Carsa S.A. c. Bouix, Dante N. Publicado en: LLLitoral 2007 (marzo) , 241 SUMARIOS: Toda vez que la solicitud de tarjeta no está suscripta por personal apoderado de la empresa emisora, no puede ser considerada como contrato conforme los términos del art. 6° inc. k) de la ley 25.065. De allí que la misma sea inhábil para acudir por la vía ejecutiva. TEXTO COMPLETO: 2ª Instancia.— Posadas, febrero 10 de 2006. Considerando: Por vía de esa acción la firma Carsa S.A. reclama el cobro de la suma de $2370,80 más CER a partir del mes de Febrero del 2002 e intereses compensatorios y punitorios pactados a Dante Nelson Bouix, crédito que surge del uso de la tarjeta de crédito que emitiera a favor del demandado para la realización de compras en dicha entidad, acompañando al efecto la solicitud de la tarjeta de crédito, el certificado de saldo deudor y un resumen de cuenta. Expedida la ejecución el demandado opuso excepción de inhabilidad de título, por no existir contrato suscripto por su parte de tarjeta de crédito. La Juez en razón de considerar que no existe contrato de tarjeta de crédito firmado, pues lo que se adjunta es una solicitud de tarjeta de crédito, como que el resumen de cuenta no presenta todos los requisitos dispuestos por el art. 23 de la ley 25.065, al no haberse aportado todos los recaudos que habilitan la acción, itió la excepción de inhabilidad de título y rechazó la ejecución. Disconforme con lo decidido dedujo recurso de apelación el ejecutante agraviándose por afirmar que el título es hábil pues cumple con todos los recaudos que prescribe la ley 25.065. Sostiene que el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------magistrado no puede fundar su sentencia manifestando que el ejecutante no advirtió que el contrato que establece las condiciones generales y particulares de la emisión de la tarjeta debe ser considerado título ejecutivo, como que el mismo no está firmado por el deudor, cuando éste a fs. 17 reconoció la firma. Asimismo manifiesta que no se expresa cual de los requisitos de la ley habrían sido incumplidos, al hacer solo una amplia referencia a los artículos de la norma que se dice insatisfechos. Sin perjuicio de advertir que el memorial en el caso no efectúa una debida crítica de los argumentos que llevó a la Magistrada a itir la excepción de inhabilidad de título, atento a la posición amplia que al respecto ha asumido este Tribunal, procederá a tratar el recurso. Determinar la habilidad del título en ejecución requiere remitirnos a las prescripciones de la ley 25.065 de tarjetas de crédito la que en su art. 39 reza: "El emisor podrá preparar la vía ejecutiva contra el titular, de conformidad con lo prescripto por las leyes procesales vigentes en el lugar que se acciona, pidiendo el reconocimiento judicial de: a) el contrato de emisión de Tarjeta de crédito instrumentado en legal forma; b) El resumen de cuenta que reúna la totalidad de los requisitos legales. Por su parte el emisor deberá acompañar: a) Declaración jurada sobre la inexistencia de denuncia fundada y válida, previa a la mora, por parte del titular o del adicional por extravío o sustracción de la respectiva tarjeta de crédito y b) Declaración jurada sobre la inexistencia de cuestionamiento fundado y válido, previo a la mora, por parte del titular, de conformidad con lo prescripto por los arts. 27 y 28 de esta ley". En tanto el art. 41 dice: "Pérdida de la preparación de la vía ejecutiva. Sin perjuicio de quedar habilitada la vía ordinaria, la pérdida de la preparación de la vía ejecutiva se operará cuando: a) No se reúnan los requisitos para la preparación de la vía ejecutiva de los artículos anteriores; b) Se omitan los requisitos contractuales previstos en esta ley y c) Se omitan los requisitos para los resúmenes establecidos en el art. 23 de esta ley. En los documentos acompañados en autos, no se observan la existencia de un contrato de emisión de tarjeta de crédito en los términos del art. 6° de la ley 25.065, pues lo que se adjuntó es una solicitud de tarjeta de crédito, a la que se pretende dar el carácter de contrato al estar seguido de las prescripciones correspondientes al uso de la tarjeta de crédito, y que sólo se encuentra suscripto por el demandado. Que tal documento sólo puede ser considerado como una solicitud de tarjeta, tal como expresamente se lo titula, y no un contrato al no estar suscripto por el personal apoderado de la empresa emisora, tal como requiere el inc. k) de art. 6° de la ley 25.065. A más de ello, el resumen de cuenta que se presenta tampoco reúne los requisitos exigidos por el art. 23, al no constar en el mismo la fecha en que se realizó cada operación (inc. d), número de identificación de la constancia con que se instrumentó la operación (inc. e), importe de cada operación (inc. g), entre otros. Consecuentemente, el título resulta inhábil para proceder ejecutivamente, al darse los supuestos del art. 41 de la ley de referencia que hacen a la pérdida de la preparación de la vía ejecutiva. Por todo ello, la Sala III de la Excma. Cámara de Apelaciones en lo Civil y Comercial, resuelve: 1) Rechazar el recurso de apelación interpuesto por el actor, con costas a su cargo. 2) Regístrese, notifíquese, cópiese y oportunamente bajen los autos a origen. — Ernesto C. Cabral. — Carmen M. F. de Negro. B.Cámara Civil y Comercial de San Martin Sala II, 05/04/2005, Banco de la Provincia de Buenos Aires c. Salis, Guillermo A.. Publicado en LLBA 2005 (octubre), 1128 SUMARIOS: Es inhábil el certificado de saldo deudor de una cuenta corriente en la que sólo se volcaban las operaciones que su titular realizaba con la tarjeta de crédito, toda vez que conforme establece el art. 42 de la Ley 25.065, tal certificado es nulo de nulidad absoluta como título ejecutivo. TEXTO COMPLETO:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2ª Instancia.- San Martín, abril 5 de 2005. ¿Es ajustada a derecho la sentencia apelada? El doctor Mares dijo: I. La sentencia de fs. 90 que rechaza la excepción de inhabilidad de título y manda llevar adelante la ejecución, es apelada por el demandado. El recurso es sostenido con la memoria de fs. 97/98 que recibe réplica a fs. 101/103. Sostiene el recurrente que planteó oportunamente la excepción aludida aduciendo no ser titular de cuenta corriente alguna y negando de plano la existencia de la deuda. Alega haber manifestado que lo que el banco pretendía era percibir el saldo de una tarjeta de crédito (VISA) y que fundó su derecho en lo prescripto en la ley 24.452, alegando que jamás emitió o depositó cheques. Por último, aduce que el decisorio no resulta derivación razonada del derecho vigente, pues aun cuando se halla acreditado con la pericia contable que la deuda reclamada no proviene del giro de la cuenta corriente, la sentenciante manda llevar adelante la ejecución cuando en un caso similar que cita, tramitado ante el mismo juzgado, hace todo lo contrario. Entrando al examen de la cuestión adelante que encuentro razón al apelante. II. Si bien la pericia contable de fs. 79/81 con su anexo de fs. 72/78 revela la existencia de una cuenta corriente a nombre del demandado en uno de los establecimientos del banco actor, que viene operando desde antes de 1993, también surge de ella que dicha cuenta operaba exclusivamente con "Visa Classic", lo que implica que en ella sólo se volcaban las operaciones que su titular realizaba con la aludida tarjeta de crédito. Dicho sistema que no tiene impedimento legal alguno (art. 793, párr. 3°, Cód. de Com.) pasó a tenerlo en cuanto a la ejecutabilidad directa del saldo deudor a partir de enero de 1999 en que entró en vigencia la ley 25.065, la cual en su art. 42 establece que "los saldos de tarjetas de crédito existentes en una cuenta corriente abiertas a ese fin exclusivo, no serán susceptibles de cobro ejecutivo directo. Regirá para su cobro la preparación de la vía ejecutiva prescripta en los artículos 38 y 39 de la presente ley". Ello hace que respecto a estas cuentas quede invalidado el certificado de saldo deudor a que alude al art. 793, párr. 2°, del Código de Comercio, al menos en cuanto a la calidad de título ejecutivo que dicha norma le otorga. La ley 25.065 en su art. 57, incluso, ha sido declarada como de orden público por el legislador, lo que implica que las reglas que establece están destinadas a proteger el interés general y no pueden por ello, incluso, ser dejadas sin efecto por pacto en contrario (art. 21, Cód. Civ.). Siendo así, el certificado que se ejecuta es nulo de nulidad absoluta como título ejecutivo, en tanto al pretender esgrimirlo como tal, se está violando una norma de orden público que lo prohíbe (art. 1044, Cód. Civ.). Como enseña Borda, "no importa en este caso que el vicio esté manifiesto u oculto, pues aun en esta última hipótesis, si después de una investigación de hecho se descubre una causal de invalidez en la que juega un interés de orden público, la nulidad será absoluta" (Borda, Parte General, T. II, parág. 1253). En autos, de la investigación realizada por medio de la mencionada pericia contable, surge nítido el vicio que invalida como título ejecutivo al certificado en cuestión, pues está extendida en base a una cuenta corriente abierta con el fin exclusivo de asentar en ella los saldos de la tarjeta de crédito del accionado (art. 42, ley 25.065). III. Es de destacar a tal respecto que los rubros deudores asentados en la cuenta corriente en cuestión provienen todos de la tarjeta de crédito del titular, sea por compras (030), sea por anticipos de dinero a través del cajero automático (011) sea por comisiones (036 y 048), intereses y sellados ligados a tal operatoria. Los dos débitos generados por el Banco a través de la caja (010), se corresponden con los saldos deudores de la tarjeta Visa en dólares ($822,21) y en pesos ($3107,45) según informa el experto a fs. 80 vta. y surge de la parte final de la planilla de fs. 78. Los otros tres rubros con que concluye dicha planilla corresponden a impuesto a las transferencias financieras (413) y a sellado provincial (529) que gravan los débitos anteriores, y el último a intereses (532) se supone que también sobre dichas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------sumas. El último asiento por $5861,55 en la columna del crédito, importa una mera operación contable de cierre de la cuenta corriente y pase de su saldo deudor a la cuenta "préstamos vencidos" (fs. 80 vta.). En cuanto al saldo deudor de arrastre por $1858,46 que traía dicha cuenta al 18/4/2000, está formado por extracciones por cajero automático mediante la tarjeta (011), por comisiones de cajero automático (048), por sellados provinciales sobre dicha operatoria (029 o 529), por intereses sobre saldo deudor (032-532, por comisiones sobre cuenta corriente especial (036), por débitos por resumen de tarjetas de crédito (030) y por seguro por robo o extravío de plástico (031), esto es, de la tarjeta de crédito. Como se advierte, el núcleo de la operatoria está constituido por la tarjeta de crédito, usada tanto para compra como para retiro en efectivo a través de cajeros automáticos, siendo el resto de las debitaciones meros rios del uso de aquélla, como intereses, comisiones, seguros e impuestos, que se han ido capitalizando y acumulando a lo largo de ocho años, pero que tienen, todos ellos, su causa fuente en la tarjeta de crédito aludida. Como se advierte, la cuenta corriente ha operado exclusivamente con los movimientos de la tarjeta de crédito y sus rios, quedando atrapado, de tal modo, en la normativa del art. 42 de la ley 25.065, no siendo susceptible de cobro ejecutivo directo. He de resaltar, además, que cuando las tarjetas de débito están asociadas con la operatoria de una tarjeta de crédito, le son aplicables las normas que rigen para estas últimas (art. 56, ley 25.065). Hago esta acotación por si pudiera ocurrir que las extracciones por cajero automático se hubieren hecho con tarjeta de débito, siendo de destacar que la pericia contable no indica la existencia de ella, limitándose a informar que la cuenta corriente en cuestión operaba con Visa Classic como cuenta alternativa para ser debitados los importes de facturación de dicha tarjeta de crédito (fs. 80), mostrando los movimientos que ilustran las planillas de fs. 74/78 que ha sido en torno a ésta que ha girado toda la operatoria (art. 474, Cód. Proc.). Como consecuencia, el título base de esta ejecución resulta inhábil para sostenerla, debiendo el banco actor acudir a la vía que establecen los arts. 38 y 39 de le ley 25.065 para perseguir su cobro. IV. De encontrar consenso lo que dejo expuesto, deberá revocarse el fallo apelado, acogiéndose la excepción de inhabilidad de título deducida por el accionado y rechazándose, por consiguiente, la ejecución. Las costas de ambas instancias se impondrán al actor que resulta vencido (arts. 68 y 274, Cód. Proc.), debiendo diferirse para su oportunidad la regulación de honorarios (art. 31, dec. ley 8904/77). Voto por la negativa. Los doctores Occhiuzzi y Scarpati, por iguales fundamentos, adhirieron al voto que antecede. Con lo que terminó el Acuerdo, dictándose la siguiente sentencia: Por los fundamentos dados en el precedente Acuerdo, se resuelve: 1) Revocar el fallo apelado. 2) Acoger la excepción de inhabilidad de título deducida y Rechazar la ejecución. 3) Imponer las costas de ambas instancias al banco actor. 4) Diferir la regulación de honorarios.- Horacio A. Mares.Ricardo A. Occhiuzzi.- María C. Scarpati. C.Cámara Nacional en lo Comercial Sala C, 26/11/2004, Banco Itaú Buen Ayre c. Autalan, Silvina V.. Publicado en LL 04/07/2005, 8. SUMARIOS: El certificado de saldo deudor de una cuenta corriente que incluía el servicio de cheque, es idóneo como título ejecutivo aun cuando el titular hubiera autorizado además, a debitar de dicha cuenta los consumos realizados con una tarjeta de crédito. Corresponde la capitalización de los intereses provenientes del saldo deudor de una cuenta corriente bancaria si del contrato surge que medió autorización del en tal sentido.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TEXTO COMPLETO: 2ª Instancia. - Buenos Aires, noviembre 26 de 2004. Considerando: I. Viene apelada por ambas partes la resolución de fs. 36/42, que rechazó la excepción de inhabilidad de título opuesta por la demandada y mandó llevar adelante la ejecución por la suma resultante del certificado de saldo deudor ejecutado, sin capitalizar intereses. La demandada sostiene que el certificado deudor ejecutado no es título ejecutivo, pues fue confeccionado en virtud de una cuenta "no operativa" abierta a los únicos fines de descontar operaciones de tarjeta de crédito. La actora, por su parte, postula la capitalización de los intereses, por estar expresamente pactado en el contrato de apertura de la cuenta corriente. II. En lo que respecta al agravio de la demandada, referido a la carencia de fuerza ejecutiva del certificado deudor examinado, es de señalar que si bien se ha desconocido el carácter de título ejecutivo de saldo deudor, cuando aquél se emite en virtud de una cuenta "no operativa", esa calificación corresponde a aquellas cuentas que no prestan servicio de cheque y se utilizan con la única finalidad de descontar operaciones de otra índole y proceder por vía ejecutivas (v. CNCom., Sala "d" en "Banco Provincia c. Kisman s/ejecutivo" del 6/3/01; cfr. art. 42, ley 25.065 de tarjeta de crédito). En el caso, la propia demandada reconoció que la cuenta referida incluía -entre otros- el servicio de cheque; por otro lado, surge del contrato de apertura que el autorizó a efectuar el descuento de oteas operaciones en ella, como ser la deuda proveniente de su tarjeta de crédito (v. contrato de apertura copiado a fs. 11/12, cláusulas 3°; v. contestación a fs. 26/27). En esas condiciones, toda vez que en el caso no se trató de una cuenta "no operativa", y que medió autorización expresa del para debitar operaciones de tarjeta de crédito (cfr. ptos. 1.4.2.15; Circular Opasi II del B.C.R.A.), corresponde desestimar la apelación de la demandada. III. En cuanto a la capitalización de intereses, corresponde estimar el agravio de la demandante. Así cabe proceder, pues la jurisprudencia plenaria recaída en autos "Calle Guevara s/ revisión de plenario" exceptúa de la prohibición de capitalizar réditos, a los supuestos en que medió acuerdo de partes en tal sentido. Y en el caso, dicho pacto surge expreso de la cláusula décima del contrato de apertura, en la que la accionada autorizó al banco actor a capitalizar mensualmente los intereses provenientes de saldos deudores (v. fs. 11/12). IV. Por ello, se confirma la resolución apelada, con la modificación del apartado III precedente. Con costas de alzada a cargo de la demandada vencida (cfr. art. 68, Código Procesal). El doctor Monti no interviene en esta resolución por encontrarse en uso de licencia (art. 109 del Reglamento para la Justicia Nacional). - Héctor M. Di Tella. - Bindo B. Caviglione Fraga

16.- SOBRE COBRO DE ADEUDOS En la ciudad de La Plata, a 20 de diciembre de 2006, habiéndose establecido, de conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo 2078, que deberá observarse el siguiente orden de votación: doctores Roncoroni, Genoud, Hitters, Soria, Pettigiani, se reúnen los señores jueces de la Suprema Corte de Justicia en acuerdo ordinario para pronunciar sentencia definitiva en la causa C. 92.020, "Banco de La Pampa contra González, Luis Fabián. Cobro de pesos". ANTECEDENTES La Cámara de Apelación en lo Civil, Comercial y de Garantías en lo Penal del Departamento Judicial Necochea confirmó la sentencia de primera instancia que había hecho lugar a la demanda. Se interpuso, por la demandada, recurso extraordinario de inaplicabilidad de ley. Dictada la providencia de autos y encontrándose la causa en estado de dictar sentencia, la Suprema Corte resolvió plantear y votar la siguiente

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUESTION ¿Es fundado el recurso extraordinario de inaplicabilidad de ley? VO TAC I O N A la cuestión planteada, el señor Juez doctor Roncoroni dijo: I. La Cámara confirmó el pronunciamiento que había acogido la pretensión. Basó su decisión, en lo que interesa al recurso, en que: Los ataques de la parte demandada en lo referido a la falta de específica inclusión en la transferencia de ciertos pasivos y activos debe resolverse a partir de la pericia contable realizada sobre los libros de la accionante (fs. 479). La culminación del complejo proceso del art. 35 bis de la Ley de Entidades Financieras es el asiento en los libros de la adquirente, asiento que viene a corroborar la transferencia en su faz individual, crédito por crédito (fs. 479 vta.). La experticia y las explicaciones brindadas en razón de ella y de su impugnación fueron efectuadas sobre los citados libros en los que se encuentra asentado el crédito a favor del Banco actor, siendo que la condición que trae el art. 43 del Código de Comercio -complementación de los asientos con la documentación respectiva- no puede implicar una subordinación del valor probatorio de aquéllos a la autenticidad de ésta (fs. 480 vta.). Las constancias del actor emergentes de su contabilidad refrendan su postura en cuanto a la existencia del crédito en su haber y si bien una parte de la documentación que da origen a los asientos contables no es original y ha sido negada por el accionado, éste no ha provocado una duda razonable como para desvirtuar los indicios que surgen de tales copias, lo que no puede entenderse en el sentido de dar crédito probatorio a un montón de fotocopias, sino el de examinar éstas a la luz de la pericia contable, los informes de la Municipalidad y de las restantes pruebas (fs. 481). Computó, para estimar favorablemente, la pericia contable sobre los libros de la actora como pilar básico de la procedencia de la demanda analizada en el contexto de verosimilitud que otorgan el resto de las pruebas (fs. 482). II. Contra esta decisión se alza la demandada, denunciando la conculcación de los arts. 43, 44, 53, 55 del Código de Comercio; 17, 18, 19, 28, 31 de la Constitución nacional, y de la doctrina legal que cita. Aduce la existencia de absurdo en el pronunciamiento. Hace reserva del caso federal. Expresa en suma que: 1) Carecen de eficacia las fotocopias simples y sin autenticar, siendo que en autos, violándose la doctrina legal, se ha dictaminado en base a fotocopias desconocidas, a prueba inexistente y que no ha sido regularmente introducida al expediente, como así también en base a una pericia impugnada por esta parte realizada en base a esas fotocopias, incurriéndose así en absurdo (fs. 494/494 vta.). 2) El actor informó y reconoció que en su poder no tenía originales referidos al crédito que reclamaba en autos, que los mismos estarían en el Banco Central de la República Argentina, siendo que la afirmación no es veraz a tenor del informe emitido por este último, habiendo sido desconocida la totalidad de la documental agregada a la demanda (fs. 495/495 vta.). 3) No surge de la documental de la parte actora que el crédito, motivo del juicio hubiere sido transferido al Banco de La Pampa y así se fundamentó la excepción de falta de legitimación activa por no haber acreditado la actora la titularidad del crédito en cuestión, elemento sustancial de la litis (fs. 496). 4) La pericia contable se realizó, como lo expresa el experto, en base a la documental no reconocida y minutas contables en poder de la actora que no obran en el expediente (fs. 496 vta.). 5) La circular no acredita la transferencia del crédito de autos a favor del actor, no surge de ella que el mismo sea titular, no surge de su texto la inclusión de este crédito como cedido a la actora y no puede ser meritado válidamente para acreditar su cuestionada legitimación (fs. 497 vta.). 6) Un perito no puede introducir documental ni librar oficios como lo ha hecho el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------interviniente en autos, pues la prueba debe ser introducida regularmente para no afectar el derecho constitucional de defensa en juicio (fs. 498). 7) Ya se ha observado desde el inicio que los libros donde debían constar los asientos contables no los tenía la actora en su poder y así nunca pudo el experto cotejarlos (fs. 498). 8) La documentación no existe, tal el caso de los cupones, o ha sido enmendada o está referida a una cuenta corriente distinta a la que informa el perito, por lo que el sentenciante debió haberse apartado de sus conclusiones (fs. 498 vta.). 9) Las constancias contables deben complementarse con la documentación respectiva, conforme lo dispone el Código de Comercio (fs. 499 vta./500). 10) No puede establecerse cómo realizó el perito su tarea cuando informó que la documentación relacionada con la transferencia de activos y pasivos en base a los términos del compromiso de transmisión entre el Banco de Coronel Dorrego y Trenque Launquen S.A. y el Banco de La Pampa estará a su disposición vía oficio y el Banco Central respondió al mismo que no tenía documentación ni antecedentes de ellos (fs. 500 vta.). 11) Un informe pericial tan irregularmente obtenido no puede ser meritado como prueba decisiva para hacer lugar a la demanda y menos aún cuando resulta avalado con documental que consiste en meras fotocopias o copias corregidas y sin firma de las partes (fs. 500 vta.). III. Entiendo que le asiste razón al recurrente. 1. Conforme ha expresado esta Corte, si al contestar la demanda se reconoce la existencia del crédito que constituye el presupuesto de hecho de la acción articulada alegándose a su vez el pago, ello exonera a la parte actora de la carga de la prueba al respecto e impone a la accionada la obligación de acreditar el pago (art. 375, C.P.C.C.; conf. L. 47.420, sent. del 16-VII-1991 en "Acuerdos y Sentencias", 1991-II-511; "D.J.B.A.", 142-198; Ac. 55.161, resolución del 22-II-1994). Ahora bien, cuando como en el presente caso se ha desconocido o negado derechamente la existencia y legitimidad de la deuda, la carga probatoria recae sobre la accionante, quien debe acreditar los presupuestos de isibilidad de su pretensión. Advierto que en autos, la parte actora, no ha sido exitosa en la faena procesal de aportar los elementos de convicción necesarios para acoger su demanda. En efecto, no se ha demostrado la existencia de la deuda cuyo saldo insoluto se reclama al demandado. Tampoco se ha probado que lo reclamado integraba los activos del Banco de Coronel Dorrego S.A. y Banco de Coronel Dorrego y Trenque Lauquen S.A., adquirido por la actora. 2. El recurrente señala, reiteradamente, que no se ha acompañado con la demanda ninguna documentación original sino que, por el contrario, sólo se han adunado simples fotocopias que fueron desconocidas y a las que no puede adjudicársele valor probatorio alguno. A su vez, el pretenso acreedor señala (fs. 197 vta.), "que a esta demanda no se acompañaron originales y sí fotocopias por cuanto dichos originales son parte de la documentación general que da cuenta del movimiento general del Banco actor que, forman las actuaciones tramitadas ante el Banco Central de la Rca. Argentina, con motivo de las transferencia precedentemente citada (Bco. de Dorrego y T. Lauquen SA a mi mandante)". Sin embargo, el Banco Central contesta el oficio en estos términos (fs. 359): "... informamos a V.S que la Gerencia de Saneamiento del Area de Supervisión de Entidades Financieras de este Banco Central, señaló que no obra ningún antecedente de la documentación solicitada ni informaciones relativas a la transferencia de activos y pasivos citada". En suma, la documentación acompañada en fotocopia y que fuera expresamente impugnada y desconocida por el demandado, no tiene el respaldo de sus originales. 3. La experticia contable realizada en autos, a mi modo de ver, no permite cambiar la precedente conclusión. Veamos. En primer término corresponde señalar que el experto refiere haber compulsado documentación fotocopiada que le fuera suministrada por la accionante y la que obra en el expediente. Menciona que también ha verificado los registros contables de la accionante.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Sobre dicha base el perito informa sobre la existencia de la cuenta corriente 396 -3 a nombre de Luis Fabián González en el Banco Coronel Dorrego y Trenque Lauquen S.A. También determina la existencia de una operatoria consistente en la presentación de resúmenes de cupones de venta efectuada en el comercio mediante tarjeta de crédito y el pago anticipado de los mismos por parte del banco. Los resúmenes de cupones se hallan a nombre de "Presertur" (v. fs. 398/399). Advierto que existen discordancias entre lo manifestado por el experto con relación a la cuenta corriente 396-3 y los cupones de tarjetas obrantes a fs. 33, 35, 37, 39, 41, 43, 45, 47, 49, 51, 67, 77, 84, 86, 116 que refieren la cuenta 366/6, hallándose tachado o enmendado sin salvar el número de cuenta en los cupones obrantes a fs. 61, 71, 73, 75, 112, 114, 118, 120, 122, e ilegible por su daño el de fs. 124. Tampoco se ha acreditado en autos qué denominación de fantasía "Presertur", a nombre del cual se hallan los resúmenes conforme lo dice la experticia, corresponda al demandado de autos. En efecto, la Municipalidad informa que Luis Fabián González se encuentra inscripto con un comercio destinado a agencia de viajes, pero sin indicar nombre del mismo (fs. 396), por lo que -más allá de la forma en que tal prueba fuera incorporada al expediente- nada aporta a la postura del accionante. 4. Resulta evidente que siendo la actora un Banco y que encuadrándose su operatoria en el art. 8 inc. 3 del Código de Comercio, haya intentado hacer valer frente al demandado la fuerza probatoria de sus registros contables. Por cierto, no ha tenido éxito. En efecto, el art. 43 del Código de Comercio exige que las constancias contables deben complementarse con la documentación respectiva. En otras palabras, cada asiento debe estar documentado. Si no existe documentación que respalde los mismos, no puede afirmarse que los libros son llevados en legal forma, resultando poco verosímil que el comerciante carezca de toda la documentación relativa al negocio que se encuentra asentado en ellos. El registro contable por sí sólo no es fuente de obligación (cf. Fernández Madrid, J. C., Código de Comercio comentado, Buenos Aires, 2ª ed., tomo I, pág. 94, citando a Uría). La actora lo conecta con un negocio jurídico que ha sido negado y respecto del cual debió aportar prueba, habida cuenta que el asiento es un hecho jurídico en ejecución de negocios jurídicos (cf. Halperín, Isaac, Curso de Derecho Comercial, Depalma, Buenos Aires, vol. I, pág. 168). El recordado principio dimanante del art. 43 del Código de Comercio resulta de plena aplicación al caso de autos, precisamente por ser la actora un Banco, correspondiendo ponderar la idoneidad del material aportado como documentación respaldatoria de los asientos y relativa al negocio jurídico en cuestión. Se trata de simples fotocopias y de cupones que presentan las falencias a las que referí supra. La ausencia de respaldo documental sella la suerte adversa de la pretensión actora y el éxito de la impugnación. Tiene expresado esta Corte que carecen de eficacia probatoria las fotocopias simples y sin autenticar (cf. Ac. 42.645, sent. del 12-IX-1989); y que las fotocopias no autenticadas y desconocidas por la parte afectada carecen de fuerza de convicción (cf. L. 55.206, sent. del 26-VII-1994; L. 72.894, sent. del 25-IV-2001; L. 75.826, sent. del 4-VI-2003). Doctrina y criterio que, a mi juicio, corresponde reiterar en el presente caso. Así las cosas, cabe insistir en que la actora no ha satisfecho la carga impuesta por el art. 375 del Código Procesal Civil y Comercial y que no se comprende ni justifica dicha falencia, tratándose de una institución bancaria que debería ser especialmente cuidadosa en la aportación de la documentación demostrativa de su acreencia por lo que, conforme lo anticipara, el recurso se encuentra fundado y debe prosperar. Si lo que expongo es compartido deberá hacerse lugar al recurso y revocarse la sentencia impugnada, rechazando consecuentemente la demanda incoada por el Banco de La Pampa contra

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Luis Fabián González, con costas (arts. 68, 289 del C.P.C.C.). Por ello, doy mi voto por la afirmativa. Los señores jueces doctores Genoud, Hitters, Soria y Pettigiani, por los mismos fundamentos del señor Juez doctor Roncoroni, votaron la cuestión planteada también por la afirmativa. Con lo que terminó el acuerdo, dictándose la siguiente SENTENCIA Por lo expuesto en el acuerdo que antecede, corresponde hacer lugar al recurso extraordinario interpuesto y revocar la sentencia impugnada, rechazando la demanda incoada por el Banco de La Pampa contra Luis Fabián González, con costas (arts. 68 y 289 del C.P.C.C.). Notifíquese y devuélvase. 17.- Se entiende que concurre el dolo específico exigido por el legislador para configurar la infracción al artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario, cuando se utilizan facturas falsas en la contabilidad y el contribuyente tiene conocimiento de ello. Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso segundo. FACTURAS FALSAS – CREDITO FISCAL – DOLO – RECURSO DE APELACION - CORTE DE APELACIONES DE RANCAGUA - SENTENCIA REVOCATORIA. La I. Corte de Rancagua revocó el fallo de primera instancia y condenó a los acusados como autores del delito previsto y sancionado en el artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario. Al respecto, el fallo del tribunal de segundo grado señaló que el contribuyente y su contador, registraron en el libro de compras 30 facturas falsas generadoras de crédito fiscal por concepto de IVA destinados a disminuir la cantidad que el contribuyente debía enterar por concepto de este tributario. Agregó, que el contribuyente tuvo conocimiento que su contador utilizaba facturas falsas para rebajar el monto a pagar por concepto de IVA, lo que evidencia el dolo específico que requiere este tipo penal. El texto de la sentencia se reproduce a continuación: 1°. Que, compartiendo la opinión que sustenta el Sr. Fiscal judicial en su informe de fojas 738 y siguientes se encuentra acreditado entre los meses de mayo de 1993 y noviembre de 1995 se registraron en el libro de compras del acusado Patricio Cornejo Marín 30 facturas falsas generadoras de créditos fiscales por concepto de IVA destinados a disminuir la cantidad que este contribuyente debía enterar por concepto de ese tributo originado de sus ventas y servicios, todo por un monto de $18.952.656 pesos, lo que se encuadra en la figura punible del artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario toda vez que, a la luz de la prueba aportada al proceso, especialmente del peritaje contable que se lee a fojas 67, es posible dar por establecida la existencia de las operaciones defraudatorias empleadas para tal objeto. 2°. Que, la defensa del acusado Cornejo Marín sustentó a lo largo del proceso y ya desde la declaración indagatoria presentada por este a fojas 87 y 361 de estos autos, que la responsabilidad en estas maniobras dolosas recae únicamente y exclusivamente en la persona de su coimputado, el contador Alamiro López Soto, quien habría actuado coludido con terceros para hacer uso de facturas falsas o derechamente empleando las facturas de otros de sus clientes.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3°. Que, en este punto siguiendo al Sr. Fiscal Judicial según los antecedentes del proceso su participación aparece acreditada de la presunción de autoría del artículo 485 del Código de Procedimiento Penal, ya que reúne todos y cada uno de los requisitos del artículo 486, toda vez que las presunciones en su contra resultan múltiples a la luz de los antecedentes que obran en el cuaderno de prueba; por otro lado, la precisión de las mismas se desprende inequívocamente y que el resultado de ilícito consistente en que el beneficio patrimonial ha derivado en el exclusivo beneficio del contribuyente y, asimismo, la misma no constituye un hecho aislado sino que por el contrario reiterado a lo largo de varios ejercicios tributarios. 4°. Que, concordante con lo anterior, el propio Cornejo Marín señaló en la diligencia de careo de fojas 149, que tuvo conocimiento que su contador le consiguió IVA ya que así se lo expresó y cuyo objetivo era precisamente rebajara los impuestos. En ese careo manifestó que ignoraba el monto exacto de la operación pero se trataba de comprar IVA lo que demostraba el conocimiento de su ilicitud, conducta que Cornejo Marín reiteró presentando al Servicio de Impuesto Internos declaraciones maliciosamente falsas después de que terminó su relación con el contador lo que evidencia el dolo específico que exige el tipo penal y destruye de esta forma el argumento esgrimido por su defensa en cuanto desconocía lo ilegal de las operaciones que en definitiva lo favorecieron. 5°. Que, con relación a la participación del contador Alamiro López Soto en la comisión de los hechos ya establecidos esta se acredita con sus propios dichos, a la luz de su declaración indagatoria, más que ser una confesión calificada, supuso una imputación directa en contra de su cliente y coimputado Patricio Cornejo Marín, misma que este último no desvirtuó convincentemente cuestión esta ultima que reafirma lo concluido en el considerando anterior. 6°. Que el mérito de los antecedentes ya expuestos precedentemente y en el fallo que se revisa ha quedado claramente establecido que el contador Alamiro López Soto tuvo una participación material en cuanto a que, tal como lo señala específicamente el peritaje caligráfico de fojas 208 y 240, fue la persona que confeccionó el lleno de varias de las facturas utilizadas en beneficio del contribuyente de tal manera que su conducta a la luz de los antecedentes del proceso evidencia un concierto entre ambos acusados, puesto que no es aceptable que el contador no obtuviera beneficio alguno por la conducta desplegada, lo que corrobora su propia confesión en cuanto reconoció haber recibido $60.000 pesos por cada factura empleada a fin de defraudar al Fisco, de modo que su actuar se encuadra dentro de los términos del articulo 15 N°1 del Código Penal, aplicable en la especie por remisión del articulo 2° del Código Tributario, por lo que responderá como coautor del delito previsto en el articulo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario. 7° Que se rechaza la solicitud de la defensa de Cornejo Marín en cuanto a que lo favorece la media prescripción y la consecuente rebaja de pena ya que la querella deducida en su contra lo fue con fecha 04 de abril de! año 1999 respecto de hechos cometidos durante el año 1995, por lo que no transcurrieron los cinco años necesarios para su concurrencia. A su respecto además no concurren otras circunstancias agravantes o atenuantes que analizar. Lo perjudica, en cambio al igual que a su co-procesado López Soto la regla de punibilidad contemplada en el articulo 112 del Código del ramo, ya que se estableció con la documentación presentada en la querella, el peritaje contable y las demás probanzas que se allegaron al proceso la reiteración de las infracciones tributarías ya establecidas precedentemente, de manera tal que corresponde estimarlas como un solo delito y aumentándola en un grado, tal como lo permite la redacción del articulo 112 ya mencionado, tanto en su tenor actual como en el que estaba vigente al momento de los hechos. 8° Que en cuanto a las alegaciones de la defensa de López Soto, habiéndose ya resuelto el carácter de reiterado de los ilícitos de los cuales le cupo participación, solo resta pronunciarse sobre la concurrencia a su respecto de las circunstancias atenuantes que ha invocado, procediendo se le reconozca la irreprochable conducta anterior prevista en el artículo 11 N°6 del Código Penal, con el mérito de su extracto libre de anotaciones pretéritas y que rala a fojas 161. Ahora, en cuanto a la circunstancia atenuante del articulo 11 N°8 del Código Penal la misma deberá ser rechazada por cuanto su comparecencia y posterior declaración en el juicio no fue el resultado de su afán de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------denunciarse sino que, por el contrario, fruto de su detención en virtud de la orden de aprehensión que el Tribunal debió despachar en su contra, tal como consta a fojas 101 de autos Que de esta manera, concurriendo a su favor una circunstancia atenuante y ninguna agravante la pena a su respecto, deberá aplicarse en el mínimo dentro del grado que corresponde aplicando la regla de punibilidad del articulo 112 del Código Tributario al que se ha hecho referencia. 9°. Finalmente, y en atención a lo ya expuesto en cuanto a considerar las conductas ilícitas como reiteradas, se rechaza la petición de la defensa de la existencia de un delito continuado ya que el inciso final del articulo 112 del Código Tributaría claramente expresa que se entenderá que existe reiteración cuando se incurra en cualquiera de estas conductas en más de un ejercicio comercial anual, lo que aconteció durante los periodos tributarios de los años 1994 y 1995. 10° De esta manera este Tribunal se hace cargo de la acusación Fiscal como la particular como de la adhesión a ella. Por estos fundamentos y de conformidad con lo dispuesto, además, en los articulos 1° 15 N°1, 28°, 49°, 50, 60, 68 y 70 del Código Penal, artículo 97 N°4 inciso 2° y 112 0 del Código Tributario, se declara: 1) Que se revoca la sentencia apelada de fecha veintidós de junio del año dos mil seis, escrita de fojas 680 a 718 y su complemento que rola a fojas 756 y, en su lugar, se declara que se condena a Luis Patricio Cornejo Marín y Alamiro Reinaldo López Soto, como coautores del delito tributario previsto y sancionado en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario perpetrado en la ciudad de Rancagua entre los meses de mayo de 1993 y noviembre de 1995 a la pena de cinco años y un día de presidio mayor en su grado mínimo, y multa a beneficio fiscal equivalente al 100% del total defraudado, así como las rias de inhabilitación absoluta perpetua para cargos y oficios públicos y derechos políticos y la inhabilitación absoluta para profesiones titulares mientras dure la condena. Se condena a ambos acusados al pago de las costas de !a causa, por partes iguales. Atendido lo dispuesto en el inciso final del artículo 49 del Código Penal, ambos acusados quedan exentos de apremio en caso de no pago de la multa impuesta. 2) Que atendida la extensión de la pena aplicada no se concederán beneficios de la Ley 18.216. 3) Que servirá de abono al condenado López Soto los 171 días que permaneció privado de libertad entre los días 08 de mayo de 2001 y 12 de mayo del mismo año y entre el 12 de junio y el 24 de noviembre del año 2004, según consta policial de fojas 101 y certificación de fojas 110; oficio Carabineros de fojas 398 y certificado de fojas 576 vuelta. 4) Que servirá de abono a Cornejo Marín los 11 días que permaneció privado de libertad durante el juicio entre el 12 y 22 de octubre, según se establece con parte policial de fojas 507 que lo puso a disposición del Tribunal y el certificado que le otorgó libertad a fojas 527 vuelta. “ CORTE DE APELACIONES DE RANCAGUA – 05.08.2008 - SII C/ LUIS CORNEJO MARIN Y OTRO - ROL 457-2006 - MINISTRO SR. CARLOS MORENO VEGA. 18.- Sobre violación de derechos constitucionales por no inclusión en nómina de peritos contables judiciales EXP. N.° 6396-2005-PA/TC AREQUIPA MARGOT MARLENE PACHECO CHÁVEZ RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Arequipa, 6 de octubre de 2005 VISTO El recurso de agravio constitucional interpuesto por doña Margot Marlene Pacheco Chàvez contra el auto de la Segunda Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Arequipa, de fojas 40, su fecha 22 de junio de 2005, que, confirmando el apelado, rechazó liminarmente la demanda y la declaró improcedente; y, ATENDIENDO A 1. Que, con fecha 21 de enero de 2005, la recurrente interpone demanda de amparo contra el Colegio de Contadores Públicos de Arequipa y su Decano, solicitando que se declare la nulidad e ineficacia de la Carta 035-2005/CA-AQP, del 14 de enero de 2005, y del proceso de evaluación de postulantes a peritos contables, realizado por los emplazados; que, consecuentemente, se disponga su inclusión en la Nómina de Contadores Públicos Aptos para integrar el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ). Manifiesta que se han afectado sus derechos a la vida, al desarrollo, a la realización como persona, al trabajo y a la igualdad ante la ley. 2. Que, conforme se aprecia de la cuestionada carta 2, para acceder al cargo de perito contable judicial se requiere someterse a un proceso de evaluación y selección, a efectos de determinar el correspondiente orden de méritos. Solo al final del proceso, se nombra al ganador del concurso mediante la resolución expedida por el órgano competente. 3. Que, en el caso concreto, fluye de autos que la recurrente no ha acreditado siquiera haber participado en dicho proceso, toda vez que lo consideraba ilegal. 4. Que este Tribunal ha establecido, en reiterada jurisprudencia, que el amparo, y todos los procesos constitucionales tuitivos del derecho a la libertad, solo tienen por finalidad restablecer el ejercicio de un derecho constitucional. Lo que significa que, si el recurrente ostenta la calidad de titular del derecho constitucional, el amparo se dirige básicamente a analizar si el acto reclamado es lesivo o no de aquel atributo subjetivo reconocido por la Constitución. Por tanto, a través de estos procesos no cabe solicitar la declaración de un derecho o, quizá, que se constituya uno. Sobre el particular, el artículo 1.° del Código Procesal Constitucional señala que su finalidad es la de reponer las cosas al estado anterior a la violación o amenaza de violación de un derecho constitucional, lo que implica que el recurrente sea o haya sido, hasta antes de la lesión, titular del derecho, pues de otro modo no se podrían restablecer las cosas al estado anterior a la vulneración o afectación de derechos fundamentales. En el amparo no se discuten cuestiones concernientes a la titularidad de un derecho –así sea este constitucional–, sino el modo de restablecer su ejercicio, si acaso este resultó lesionado. 5. Que, por tal motivo, la pretensión no puede ser atendida por este Tribunal, toda vez que, como dice el artículo 1.° del Código Procesal Constitucional, la finalidad del proceso de amparo es restitutiva de derechos. Por estas consideraciones, el Tribunal Constitucional, con la autoridad que le confiere la Constitución Política del Perú RESUELVE Declarar IMPROCEDENTE la demanda.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Publíquese y notifíquese. SS. ALVA ORLANDINI GONZALES OJEDA LANDA ARROYO 19.- Por despido arbitrario del centro de trabajo PODER JUDICIAL DE LA NACION SENTENCIA DEFINITIVA Nº 38819 CAUSA Nº: 26.276/02 - SALA VII - JUZGADO Nº: 31 En la ciudad de Buenos Aires, a los 24 días del mes de octubre de 2005, para dictar sentencia en los autos: “ LOINAS, CEFERINO HORACIO C/ CONSORCIO DE PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153 S/ DESPIDO ” se procede a votar en el siguiente orden: EL DOCTOR NÉSTOR MIGUEL RODRÍGUEZ BRUNENGO DIJO: I. La parte actora recurre de la sentencia de primera instancia que rechazó su reclamo tendiente al cobro de la indemnización que por despido prevé la Ley de Contrato de Trabajo. También apela la imposición de costas y los emolumentos asignados a la representación y patrocinio letrado de la parte demandada, en tanto los aprecia elevados; mientras que el Dr. Sergio E. Garay por su propio derecho- cuestiona sus honorarios porque los aprecia exiguos (ver fojas 209/209 vta.). II. Aduce el recurrente que, por parte de la sentenciante habría mediado una errónea ponderación de las pruebas del caso. Insiste en su apreciación que la quita de las horas extraordinarias que realizaba los fines de semana decidida por el consorcio demandado constituyó injuria suficiente como para justificar el despido indirecto en que se situó, en tanto ello, implicaría un ejercicio abusivo del “ius variandi”, de las condiciones esenciales de su labor y de las facultades de dirección y organización de la empleadora, situación que le habría ocasionado perjuicio material y moral a su parte en tanto su remuneración se veía reducida en más del treinta por ciento (ver fojas 206 vta. y sgtes.). III. Pues bien, más allá de que el supuesto que aduce respecto del ejercicio “ilegítimo” del ius variandi no fue puesto claramente así en el inicio, lo cierto es que de todos modos, a mi juicio le asiste razón en su planteo.En efecto, es dato que llega firme que el Sr. Loinas ingresó el día 4/09/98 a trabajar para el consorcio demandado como encargado permanente con vivienda, percibiendo como mejor remuneración la suma de $ 730 correspondiente al mes de septiembre de 2.001 que fue el último año laboral trabajado por el actor ya que el día 4/04/2002 - luego del intercambio telegráfico suscitado- se colocó en situación de despido indirecto alegando como causal de injuria la quita de l0 horas extraordinarias trabajadas los días sábados y domingos; en virtud de que ello le ocasionaba una seria reducción de su remuneración. IV. Cabe recordar que la jornada laboral del trabajador era de lunes a viernes de 7 a 12 hs. y de 17 a 20 hs. y los sábados era de 8 a 12 hs. con 12 hs. extraordinarias habituales al 100% el fin de semana, motivado ello por la necesidad del mantenimiento de los servicios centrales de agua caliente y calefacción por medio de una caldera y que le requería permanecer en su puesto de labor todo el fin de semana. Así también, es dato que arriba firme que en el mes de noviembre de 1999 se desafecta parcialmente la caldera y se colocan termotanques eléctricos en las unidades del edificio; situación que, no obstante, no trajo aparejado la quita de la jornada extraordinaria que cumplía el Sr. Loinas. Así las cosas, hacia el mes de octubre de 2.001 se produce un cambio en la istración del consorcio, notificándole al actor una modificación de la jornada extraordinaria, la que se le reduce a una hora extra el sábado y otra el día domingo, de 20 a 21 horas, suprimiéndosele por lo tanto 10

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------horas extraordinarias de labor (ver términos del inicio y conteste, fojas 16 y teleg. de fs. 52, peritaje contable de fs. 97 vta./98, testifical de Verón (fs.161) y Di Bernardi (fs. 162), audiencia de fs. 183, términos del alegato de la demandada a fojas 192, arts. 90 L.O. y 386 del Cód. Procesal).V. Entonces, las pruebas sustanciadas que se detallan en los considerandos que anteceden, me forman convicción de que el Sr. Loinas desde el inicio de su contrato de trabajo trabajaba una jornada extraordinaria los fines de semana de manera habitual e ininterrumpida, no esporádica, ello hasta la unilateral decisión del consorcio demandado en reducirle dicha jornada extraordinaria lo que motivó que su remuneración se vea menguada en más del treinta por ciento (ver peritaje contable a fojas 97 vta./98, testifical de Di Bernardi (fs.162), arts. 55 y 57 L.C.T., y 386 del Cód. Procesal).Por consecuencia, esta circunstancia originaba un significativo menoscabo patrimonial para el actor, teniendo en consideración la incidencia que los servicios extraordinarios que se le exigieron desde el inicio de su contratación tenían en su remuneración, circunstancia que sin duda vulneraba el principio de intangibilidad del salario percibido por el trabajador, en tanto su nivel de ingreso se veía seriamente disminuído ( ver peritaje a fojas 97 vta./98 y fs. 110). A mayor abundamiento destaco que “...si la cantidad de horas extras abonadas en el año anterior al cese es mayoritaria, integran el salario normal y habitual, es decir que si se demuestra en juicio que las horas extras se realizaban y abonaban en forma mensual, normal y habitual, deben computarse a los fines de la indemnización del art. 245 L.C.T.”(C. Traba. Córdoba, Sala 10º, 23/05/2.000, in re “López, Héctor D. V. Cormec S.A.” D.T. 2.000-B-2198, cit. pág. 1.200 “ Tratado de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social”, Tomo II, Dr. Julio A. Grisolía, décima edición ampliada y actualizada, Edit. Lexis Nexis).Por lo cual, en el caso, considero que al Sr. Loinas le asistió derecho para considerarse injuriado y despedido, por lo que resulta acreedor de las indemnizaciones del caso (arts. 242 L.C.T., 386 del Cód. Procesal).Voto entonces por la revocatoria del fallo apelado. VI. Para el cálculo indemnizatorio se estará a la remuneración indicada por la perita contadora de $ 730,01 que es la mejor percibida en el último año laboral, correspondiente al mes de septiembre de 2.001; no correspondiendo incluírle las asignaciones familiares (ver fojas 97 vta./98, impug. de fs. 104 y fs. 110 perita contesta impug., art. 386 del Cód. Procesal). En consecuencia, el Sr. Loinas se hace acreedor de la suma de $ 11.144,40 ( Indem. por antigüedad: $ 2.920, Sust. preaviso: $ 2.190,03, s.a.c.: $ 182,50, integ.: $ 652,72, s.a.c.: $ 54,39 dif. Vacac. no gozadas: $ 32,08, dif.s.a.c.: 2,67, multa Ley 25.561: $ 5.110); conforme liquidación efectuada por la experta contable y que, como se vio, llega consentida a esta instancia.A dicho importe se le deberá adicionar desde la fecha del distracto (abril de 2.002) y hasta el momento del efectivo pago la tasa de interés prevista en el Acta Nro.: 2.357, conforme resolución nro.: 8 del 30.05.02, de la Cámara Nacional de Apelaciones del Trabajo. Esto último, en la especie, estado actual y trámite que precede el recurso, se adecua - como tasa variable - a la índole de la cuestión que se resuelve (cfr. Art. 622 del Código Civil).Por lo expuesto corresponde que al capital de condena se le apliquen los intereses según las pautas explicadas precedentemente.También deberá intimarse a la empleadora a hacer entrega al accionante del certificado de trabajo que prevé el art. 80 de la L.C.T. y el certificado a los fines previsionales que contenga la mención de: categoría, salarios percibidos - mes por mes- y el tiempo de trabajo cumplido, todo ello en el formulario específico que provee a ese fin la istración Nacional de la Seguridad Social, dentro del mismo plazo fijado para depositar el capital de condena (art. 80 y art. 12 inc. g) de la Ley 24.241). Dicho certificado se debe acompañar a partir de que sea notificada la intimación expresa que se deberá practicar luego de devueltos los autos a primera instancia. VII. En virtud de la nueva solución del pleito, corresponde dejar sin efecto lo dispuesto en cuanto a costas y honorarios de primera instancia, imponiéndose por ende las costas en ambas instancias a la parte demandada vencida (arts. 68 y 279 del Cód. Procesal). Propongo regular los honorarios de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------primera instancia para la representación y patrocinio letrado de la parte actora en el 17%, los de la parte demandada en el 11% y los de la perito contadora en el 10%, todos a calcularse sobre el monto definitivo de condena (art. 38 L.O. y demás normas arancelarias vigentes).VIII. De tener adhesión este voto, propicio regular los honorarios de alzada para la representación y patrocinio letrado de la parte actora y los de la parte demandada, en el 35% y 25%, respectivamente, de lo que en definitiva les correspondiere por su actuación en la etapa anterior (art. 14 Ley del arancel).EL DOCTOR JUAN ANDRÉS RUIZ DÍAZ DIJO: Por compartir sus fundamentos adhiero al voto que antecede. LA DOCTORA ESTELA MILAGROS FERREIRÓS: no vota (art. 125 de la ley 18.345). A mérito de lo que resulta del precedente acuerdo, el Tribunal RESUELVE: 1) Revocar la sentencia apelada y por ende condenar a la demandada “CONSORCIO DE PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153“ a abonar al actor SR. CEFERINO HORACIO LOINAS dentro del quinto día la suma de ONCE MIL CIENTO CUARENTA Y CUATRO PESOS CON CUARENTA CENTAVOS ( $ 11.144,40), con más los intereses, conforme lo explicitado en el considerando VI. del compartido primer voto. 2) Intimar a la parte demandada a entregar al actor los certificados indicados en el considerando VI del compartido primer voto, en la forma y plazo allí indicado. 3) Costas en ambas instancias a cargo de la parte demandada vencida. 4) Regular los honorarios de primera instancia para la representación y patrocinio letrado de la parte actora en el DIECISIETE POR CIENTO (17%), los de la parte demandada en el ONCE POR CIENTO (11%), y los de la perito contadora en el DIEZ POR CIENTO (10%), a calcularse sobre el monto definitivo de la condena. 5) Regular los honorarios de alzada para la representación y patrocino letrado de la parte actora y los de la parte demandada en el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) y VEINTICINCO POR CIENTO (25%), respectivamente, de los determinados por la actuación en la instancia anterior. 6) Se hace saber al obligado al pago del honorario de abogados y procuradores que, en caso de corresponder, deberá adicionar al monto de la regulación el de la contribución prevista en el inc. 2) del art. 62 de la ley 1181 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Se hace saber también que el obligado a afrontar las costas del juicio deberá adicionar en ocasión de abonar la tasa de justicia, la contribución prevista en el inciso 3 del citado artículo 62, todo bajo apercibimiento de comunicar la situación a CASSABA (artículo 80 ley 1181 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y punto II Acordada CSJN No. 6/05)". Regístrese, notifíquese y devuélvase. 20.- "CALDEN S.A. S/ EXTENSION DE QUIEBRA EN AUTOS "GOÑI TRAVELLA Y CIA S.R.L. S/ QUIEBRA" 1.Por cierto que, en términos generales y en abstracto, la mera existencia de conjunto económico, o de vinculación entre sociedades, o de socios comunes, o de domicilio único, o de ciertas operaciones recíprocas, o de activos de unas sociedades que concuerdan con pasivos de otras (relación de acreedores/ deudores) no son, siempre y per se, reveladores del supuesto excepcional de extensión de quiebra por confusión patrimonial inescindible. Tampoco es disputable que dicho supuesto sea de interpretación la mera existencia de conjunto económico, o de vinculación entre sociedades, o de socios comunes, o de domicilio único, o de ciertas operaciones recíprocas, o de activos de unas sociedades que concuerdan con pasivos de otras (relación de acreedores/ deudores) no son, siempre y per se, reveladores del supuesto excepcional de extensión de quiebra por confusión patrimonial inescindible.restrictiva, como predica uniformemente la doctrina y la jurisprudencia. Pero ocurre que, en esta quiebra, la suma de todas esas circunstancias, más otras que puntualizaré, conforman un cuadro de convicción indudable de hallarnos frente a uno de esos casos excepcionales que autorizan a extender la quiebra por la causal del art. 161 inc. 3 de la ley 24.522.-

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.- El estado de origen y aplicación de los fondos de cada entidad es de particular importancia para revelar la existencia de confusión patrimonial inescindible.Por si ello no fuera de por sí suficiente lo cual estimo sí lo es, otras circunstancias puntuales obran como corroborantes de la confusión patrimonial, por ser ellas reveladoras de otra de las características de esa causal de extensión de la quiebra: la manipulación o el manejo negocial promiscuo de los distintos sujetos involucrados.3.- Por lo expuesto, asiste razón a la sindicatura. Nos hallamos frente a supuestos en los que, bajo la apariencia formal de segmentación patrimonial, en realidad se oculta una unidad económica inescindible que, como tal y demostrada a través del cúmulo de circunstancias arriba detalladas, debe conducir a acoger las pretensiones de extensión falencial.Proceso No 25760 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA SALA DE CASACIÓN PENAL Magistrado Ponente JAVIER ZAPATA ORTIZ Aprobado Acta No. 69 21.- Recurso de csación por delito de enriquecimiento ilícito de servidor público Bogotá D. C., nueve (9) de mayo de dos mil siete (2007). VISTOS Con el fin de verificar si reúne los requisitos formales que condicionan su isión, examina la Sala la demanda de casación presentada por el procesado RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, actuando en su propio nombre, dada su condición de abogado, contra el fallo del 16 de marzo de 2006, mediante el cual el Tribunal Superior de Cali confirmó íntegramente la sentencia de primera instancia, dictada el 18 de agosto de 2004 por el Juzgado Catorce Penal del Circuito de la misma ciudad, condenando a dicho implicado por el delito de enriquecimiento ilícito de servidor público, a la pena principal de cuarenta y ocho (48) meses de prisión, a interdicción de derechos y funciones públicas por igual lapso, al pago de multa por valor de trescientos trece millones ciento sesenta y tres mil quinientos noventa y nueve pesos ($ 313.163.599.oo) equivalentes al monto del incremento no justificado; y le concedió el subrogado de la suspensión condicional de la ejecución de la pena. HECHOS Fueron relatados de la siguiente manera por el Tribunal Superior de Cali en la sentencia de segunda instancia: “Estos se circunscriben al periodo durante el cual el funcionario (RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR) se desempeñó como Notario Séptimo del Círculo de Cali –desde el 2 de mayo de 1995 hasta el mes de junio de 1998-, habiendo incurrido en conductas reprochables contra la istración pública, al establecerse que su patrimonio económico tuvo un incremento excesivo durante su periodo de tres años, interregno durante el cual adquirió diversos inmuebles con dineros que no pudo justificar, detectándose además que las cifras

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------registradas en la contabilidad perteneciente a la oficina Notarial presentaba incongruencias de gran calibre. Esta situación llevó a las autoridades a investigar el comportamiento del señor Notario, originándose con tal hecho el debate respecto de su responsabilidad, derivándose la competencia en esta Sala.” (Folio 1641 cdno. 6) ACTUACIÓN PROCESAL RELEVANTE 1. Por estimar que el asunto tenía connotación especial, pues el implicado era un Notario del Círculo de Cali, quien además había ocupado el cargo de senador de la República, mediante Resolución No. 0227 del 6 de noviembre de 1996, la Dirección Nacional de Fiscalías dispuso que la investigación fuera adelantada por la Unidad de Fiscalías Delegadas ante la Corte Suprema de Justicia. 2. La mencionada Unidad de Fiscalías adelantó averiguación preliminar; posteriormente abrió investigación y vinculó mediante indagatoria a RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, quien suministró pluralidad de explicaciones sobre el origen de su patrimonio. 3. No obstante, al definir la situación jurídica, con resolución del 23 de septiembre de 1998, la Unidad de Fiscalías Delegadas ante la Corte Suprema de Justicia afectó a LUCIO ESCOBAR con medida de aseguramiento, consistente en detención preventiva, la que sustituyó por detención domiciliaria, por el delito de enriquecimiento ilícito de servidor público, tipificado en el artículo 148 Código Penal de 1980, modificado por la Ley 190 de 1995. (Folio 311 cdno. 2) 4. En desarrollo de la etapa instructiva se practicaron varios estudios periciales, tendientes a determinar el origen de los bienes que figuraban en cabeza del implicado. La defensa solicitó adiciones, aclaraciones e interpuso objeciones sucesivamente, e inclusive aportó una experticia confeccionada por un contador público particular. Como el procesado había facilitado sólo copias informales y no entregaba los libros oficiales de contabilidad de la Notaría Séptima de Cali, o copia auténtica de los mismos, donde estuviese la información relativa al tiempo en que él fue su titular, por resolución del 5 de enero de 2001 y con oficio No. 4282 de la misma fecha, el Fiscal instructor conminó a RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, a que en el término de diez días hiciera entrega de ellos. (Folio 1095 cdno. 4) En respuesta a ese perentorio requerimiento, con memorial del 16 de febrero de 2001, LUCIO ESCOBAR respondió que ya había allegado los libros de contabilidad de la notaría “debidamente autenticados”. Por ello anexó únicamente libros auxiliares de contabilidad y “25 disquetes debidamente numerados, que recogen TODAS, ABSOLUTAMENTE TODAS, las operaciones contables de Mayo de 1995, hasta julio de 1998. La contabilidad de la notaría, fue elaborada en el programa MICRO-10” (Folio 1129 cdno. 4) 5. En el último dictamen pericial, rendido el 10 de julio de 2001, que proviene de una revisión sistemática de los anteriores, el experto detectó un incremento patrimonial de $313.163.599 en el periodo materia de incriminación; manifestó que no pudo constatar el contenido de los disquetes por carecer del programa de contabilidad MICRO-10 (CAI); y declaró que “los libros tanto principales como auxiliares, reúnen las condiciones exigidas para ser tenidos en cuenta en el examen que se registra en el presente dictamen”. (Folio 1140 cdno. 4) 6. El mérito del sumario fue calificado el 6 de mayo de 2002, por la Unidad de Fiscalías Delegadas ante la Corte Suprema de Justicia, con resolución acusatoria contra RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, por el delito de enriquecimiento ilícito de servidor público. (Folio 1242 cdno. 5) 7. El procesado interpuso el recurso de apelación, que fue resuelto por el Despacho del Vicefiscal General de la Nación, con proveído del 16 de agosto de 2002, en el sentido de confirmar la resolución acusatoria; destacando, con relación a la prueba pericial, lo siguiente: “La secuencia de dictámenes terminó con el presentado el 10 de julio de 2001, que determinó, ya sobre la base de la contabilidad de la notaría en la que cumplió sus funciones

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------el sindicado, que en el año 1996 existía un incremento por justificar de $ 106.713.163.599 y por $ 206.499.991 durante 1997, para un total de $ 313.163.599 en el periodo que es materia de incriminación. Debe señalarse que el procedimiento seguido por el experto involucró los dictámenes anteriores y los documentos allegados parar soportar las cifras que les sirvieron de base, de suerte que al final se realizó la comparación global de toda la información y un cruce con la contenida en la contabilidad de la notaría, amén del cotejo que se hizo de las cifras globales de los libros principales con las discriminadas en los libros auxiliares.” (Folio 15 cdno. 2ª instancia Fiscalía) 8. Al culminar la fase de la causa, mediante sentencia del 18 de agosto de 2004, el Juzgado Catorce Penal del Circuito de Cali condenó a RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, por el delito de enriquecimiento ilícito de servidor público, a la pena de cuarenta y ocho (48) meses de prisión y adoptó las otras determinaciones indicadas en la parte inicial de esta providencia. El Juez de primera instancia destacó que se hizo necesario un “rosario de experticias”, debido a que el implicado no puso a disposición oportunamente los libros de contabilidad de la Notaría, y que fue suministrando paulatinamente “a cuenta gotas” algunos documentos en fotocopias simples; e inclusive aseguró que una perito contable anotó en el dictamen que “ “desde el comienzo de las diferentes experticias ha solicitado al Notario actual la entrega de los libros y documentos contables, respecto al periodo en que se desempeñó el procesado como Notario Séptimo del Círculo de Cali, teniendo como respuesta que toda esa documentación la tenía en su poder el acusado, no siendo posible que éste la aportara al proceso y solicitó al Fiscal de la causa que la requiriera, es así que se ordena tal entrega, pero el acusado hace transmisión de una documentación en fotocopias simples, sin orden, sin foliación consecutiva, con enmendaduras, sin estados financieros certificados, con cifras ilegibles y mutiladas, siendo imposible rendir un peritaje en esos límites.” (Folio 1607 cdno. 6) Además, el A-quo destacó que, no obstante, analizando los dictámenes periciales sucesivos, inclusive uno aportado por un contador particular contratado por el procesado, y los libros de contabilidad que finalmente entregó, se preparó una última experticia, donde se estableció un incremento patrimonial no justificado en cuantía de $ 313.163.599.oo. 9. El defensor interpuso el recurso de apelación; y al desatar la alzada, con fallo del 1° de abril de 2005, el Tribunal Superior de Bogotá confirmó íntegramente la sentencia condenatoria de primera instancia. (Folio 1640 cdno. 1) 10. Inconforme con la decisión anterior, el implicado interpuso el recurso extraordinario de casación y aportó el libelo, cuyo aspecto formal se califica en este auto. LA DEMANDA Actuando en su propio nombre, el abogado RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR propone un cargo contra la sentencia del Tribunal Superior de Cali, con fundamento en la causal tercera de casación, prevista en el artículo 207 del Código de Procedimiento Penal, Ley 600 de 2000, que tiene lugar cuando el fallo se emite en un juicio viciado de nulidad. 1. Presenta la demanda con solicitud de casación excepcional, temática que desarrolla, asegurando que es preciso que la Sala ita el libelo, para que al pronunciarse de fondo restaure el debido proceso como garantía fundamental, puesto que los funcionarios judiciales vulneraron esa prerrogativa al no velar por el cumplimiento del principio de investigación integral. 2. Diserta en extenso acerca del debido proceso y de las implicaciones del principio de investigación integral, que afirma fue socavado en las instancias, porque ni en la etapa instructiva ni en la fase del juzgamiento, los funcionarios judiciales insistieron en que el último perito consiguiera

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------el programa de computación para contabilidad MICRO-10, indispensable para que el experto pudiera leer los 25 disquetes que aportó, junto con otros documentos acerca de los estados financieros de la Notaría Séptima de Cali, durante el tiempo en que él ocupó el cargo de notario. “En esas condiciones, la integralidad de la investigación, no lo fue, toda vez que era de vital importancia y trascendencia revisar, analizar y tener como prueba dichos nuevos elementos de convicción, sin los cuales, es imposible e irremediablemente inane, tomar una decisión en mi contra.” 3. Agrega que esos disquetes eran “la prueba reina de este proceso penal”, donde constaban los dineros que entraban y salían de notaría; servían para aclarar las inconsistencias entre los diferentes dictámenes y contenían una justificación de los dineros con los que se compraron los inmuebles; por lo cual, era necesario itirlos y tenerlos como prueba, para garantizar el contradictorio, el derecho a la defensa y el debido proceso. 4. Recuerda el libelista que en la fase del juicio otros peritos analizaron la experticia que se tuvo en cuenta para condenarlo; y la encontraron también defectuosa; y aduce que entre los nueve dictámenes periciales confeccionados en total, existieron diferencias sustanciales, distintos errores y contradicciones abismales, por lo cual “ha debido practicarse la prueba de los 25 disquetes, en honor al postulado de la investigación integral.” Afirma que se vulneró el artículo 29 de la Constitución Política, que consagra el debido proceso y el derecho a la defensa; que, de igual manera se desconocieron los tratados internacionales de derechos humanos que consagran el mismo principio superior; y solicita a la Corte decretar la nulidad de lo actuado, para que se rehagan las actuaciones a partir de la audiencia preparatoria, con el fin de que se conozca el contenido de los 25 disquetes. CONSIDERACIONES DE LA SALA 1. Aunque el censor explica en forma correcta las razones por las cuales acude a la casación por vía excepcional, dadas las particularidades del asunto, en aplicación del principio de favorabilidad, para el examen de los aspectos formales de la presente demanda es factible seguir los criterios de la casación común, que es menos exigente que la casación discrecional, dado que en ésta el libelista tiene la carga adicional de demostrar por qué cree necesario que la Corte Suprema de Justicia desarrolle la jurisprudencia en algún tópico específico, o por qué piensa que se requiere la intervención de la colegiatura para salvaguardar o reestablecer un derecho fundamental concreto vulnerado en las instancias. En punto de la demanda de casación, el sentido comprensivo de la favorabilidad fue sintetizado por la Sala de Casación Penal en auto del 16 de febrero de 2005 (radicación 23006), donde expresó: “Así, refulge que cometido un delito, toda la normatividad que lo regula en su descripción típica, en su sanción y en las normas procesales de efectos sustanciales, acompañan ad infinitum a ese comportamiento y a su autor, salvo que con posterioridad surja norma nueva que favorablemente modifique tales atributos para que ésta sea aplicada retroactivamente, tal como lo autoriza la norma superior, lo precisa la Ley 600/00 y lo reitera para el futuro el nuevo código de procedimiento (ley 906/04). La favorabilidad, como se sabe, constituye una excepción al principio de la irretroactividad de la ley, pudiéndose aplicar en su acogimiento una ley posterior al hecho cometido (retroactividad) o prorrogarle sus efectos aún por encima de su derogatoria o su inexequibilidad (ultractividad), siempre que en algún momento haya regido la actuación y que -desde luego- sea, en uno u otro caso, más favorable al sindicado o condenado.” En el caso que se examina, RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR fue condenado por el delito de enriquecimiento ilícito de servidor público, tipificado en el artículo 148 del Código Penal de 1980, modificado por la Ley 190 de 1995, que sancionaba dicha conducta con prisión de 2 a 8 años.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------De conformidad con el artículo 205 del Código de Procedimiento Penal, Ley 600 de 2000, la casación procede contra sentencias de segunda instancia “en los procesos que se hubieren adelantado por delitos que tengan señalada pena privativa de la libertad cuyo máximo exceda de ocho años, aun cuando la sanción impuesta haya sido una medida de seguridad.” (Se destaca) De ceñirse al texto de la norma transcrita, en el presente caso no sería viable la casación común, sino la excepcional, prevista en el inciso 3° del artículo 205 ibídem, expresando la necesidad de su isión para el desarrollo de la jurisprudencia o la garantía de los derechos constitucionales que hubieren sido transgredidos en el trámite ordinario del proceso, únicos motivos por los cuales puede ser itida, correspondiéndole decidir a la Corte, en ejercicio de la discrecionalidad que la ley le otorga, si la ite o rechaza. No obstante, en el curso del proceso penal cambió la punibilidad del delito de enriquecimiento ilícito de servidor público, pues el artículo 412 del Código Penal (Ley 599 de 2000), lo reprime con prisión de 6 a 10 años. Paralelamente, según el artículo 218 del Código de Procedimiento Penal, Decreto 2700 de 1991, vigente al tiempo de los hechos, la casación común era procedente por delitos que tengan señalada pena privativa de la libertad cuyo máximo sea o exceda de seis (6) años. Entonces, aplicando los criterios de combinación, conjunción o combinación de leyes, aceptados por la jurisprudencia en punto de la favorabilidad, como en algún momento de la actuación procesal estuvieron vigentes aquellas normas, en ese mismo lapso era procedente la casación común; y por ello, es factible que en este caso los aspectos formales de la demanda sean los atinentes a la casación común. 2. Observa la Sala que el mencionado libelo no satisface los requisitos formales establecidos en el artículo 212 de la Ley 600 de 2000; y, debido a ello, será initido. Si bien la causal tercera de casación, vale decir, cuando la sentencia se haya dictado en un juicio viciado de nulidad, aparentemente no exige en su redacción formas específicas en cuanto su proposición y desarrollo, la demanda no es un escrito de libre confección, puesto que, igual que en las otras causales, debe ajustarse a ciertos parámetros lógicos de modo que se comprendan con claridad y precisión los motivos de la nulidad, las irregularidades sustanciales alegadas y la manera como se quebranta la estructura del proceso o se afectan las garantías de los sujetos procesales. En particular, cuando se denuncia la vulneración del debido proceso, corresponde al censor explicar en cuál de los diferentes eslabones concatenados y subsiguientes que estructuran la actuación procesal se presenta el irremediable defecto; por ejemplo, en la apertura de investigación, en la indagatoria, en la definición de situación jurídica si a ello hay lugar, en la clausura del ciclo instructivo, en la calificación, en las audiencias preparatoria o de juzgamiento, o en los fallos de instancia. En punto de esta causal, corresponde también al recurrente demostrar que la irregularidad cometida durante el desarrollo del proceso e inadvertida en el fallo incide de tal manera, que para remediarla no queda ninguna alternativa distinta a invalidar las diligencias, y por ello quien así alega debe indicar con precisión el momento procesal al que han de retrotraerse las actuaciones, una vez excluidas las alcanzadas por los vicios. 3. Ha reiterado la jurisprudencia de la Sala de Casación Penal que si la nulidad se vincula a la vulneración del derecho de defensa, porque el profesional a cargo dejó de solicitar pruebas, o no interpuso los recursos de ley; o si la causa generadora de invalidez se refiere al desconocimiento del principio de investigación integral, porque los funcionarios judiciales no practicaron algunas pruebas, para la correcta formulación de la censura corresponde al demandante ocuparse de los siguientes aspectos: 3.1 Especificar cuáles son aquellos medios probatorios cuya ausencia extraña, verbi gratia testimonios, experticias, inspecciones, verificación de citas, etc. 3.2 Explicar razonadamente que tales medios de convicción eran procedentes, por estar itidos en la legislación procesal penal; conducentes, por relacionarse directamente con el objeto

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de la investigación o del juzgamiento; y factibles de practicar, puesto que ni los abogados defensores ni los funcionarios están obligados a intentar la realización de lo que no es posible lógica, física ni jurídicamente. 3.3 En cuanto esté a su alcance, el demandante debe aproximarse al contenido material de las pruebas omitidas, para brindar a la Sala la oportunidad de confrontar el aporte de aquellos elementos de convicción con las motivaciones del fallo y así poder concluir si en realidad se han vulnerado las garantías fundamentales del procesado. 3.4 Además, es preciso que el casacionista discierna acerca de la manera cómo las pruebas dejadas de practicar, por la postura negligente del defensor, o por la ausencia de investigación integral, tenían capacidad de incidir favorablemente en la situación del procesado, “bien sea en cuanto al grado de responsabilidad que le fue deducido, o frente a la sanción punitiva que le fue impuesta o simplemente porque el conjunto probatorio que se hecha de menos podría desvirtuar razonablemente la existencia del hecho punible o acreditar circunstancias de beneficio frente a la imputación que soporta.” (Sentencia del 4 de diciembre de 2000, radicación 14127). Cada uno de estos tópicos debe abordarse separadamente, debido a que su comprobación implica desarrollo y sustentación específicos. 3.5 Por supuesto, no todo aspecto que se mencione en el proceso debe ser objeto de prueba indefectiblemente; y la omisión de cualquier diligencia no constituye quebrantamiento automático de la garantía fundamental de la defensa, ni de la investigación integral, si se tiene en cuenta que el funcionario judicial en sana critica debe seleccionar, de oficio o a petición de los sujetos procesales, únicamente los medios conducentes al esclarecimiento de la verdad, como lo disponía el artículo 334 del Código de Procedimiento Penal (Decreto 2700 de 1991), y ahora lo establece el artículo 331 del subsiguiente régimen procedimental (Ley 600 de 2000), en armonía con los principios de economía y celeridad. Por consiguiente, la omisión de diligencias inconsecuentes, dilatorias, inútiles o superfluas, no constituye menoscabo de los derechos a la defensa o al debido proceso. 3.6 En cuanto a la trascendencia del vacío dejado por la prueba cuya práctica se omitió, es preciso recordar que la posibilidad de declarar la nulidad no deriva de la prueba en sí misma considerada, sino de su confrontación lógica con las que sí fueron tenidas en cuenta por el sentenciador como soporte del fallo, “para a partir de su contraste evidenciar que las extrañadas, de haberse practicado, derrumbarían la decisión, erigiéndose entonces como único remedio procesal la invalidación de la actuación censurada a fin de que esos elementos que se echan de menos puedan ser tenidos en cuenta en el proceso.” (Auto del 12 de marzo de 2001, radicación 16.463). 4. En el presente asunto la demanda no satisface, al menos aproximadamente, los anteriores o semejantes derroteros que la lógica de la nulidad exige en sede extraordinaria. Debe quedar claro que –según lo referido en la reseña de la actuación procesal- cuando LUCIO ESCOBAR por fin facilitó los libros de contabilidad de la Notaría, el Fiscal instructor remitió la documentación al perito, junto con los 25 disquetes, que según el mismo procesado contenían todo el soporte contable de la misma oficina. Es decir, la Fiscalía no dejó de decretar, ni omitió la práctica de prueba alguna; sino que, como se trataba de una experticia sobre asuntos contables, el perito tuvo en cuenta los documentos idóneos y legalmente aptos para ese fin, es decir, los libros de contabilidad de la Notaría. Así se confeccionó el dictamen pericial que sirvió de base para la condena, siendo, por demás, la consolidación de varias experticias anteriores. El Perito no tuvo en cuenta los disquetes porque estaban grabados en un programa computacional no disponible en el Cuerpo Técnico de Investigación de la Fiscalía; y de todas manera se elaboró el dictamen con base en los libros de contabilidad de la notaría, porque para efectos contables al interior de la experticia lo que es válido según la normatividad vigente son los libros de contabilidad.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5. El libelista no explica, ni se entiende cómo, la información supuestamente contenida en los disquetes, tenía la virtualidad de desplazar en materia probatoria a los libros de contabilidad de la notaría que él mismo aportó, luego de ser conminado, y que el perito calificó como idóneos para confeccionar la experticia. El censor no hace por lo menos un esbozo acerca del contenido de los disquetes, ni ofrece explicación alguna acerca del por qué o cómo en tales disquetes yacía la justificación del incremento de su patrimonio. Tampoco refiere el casacionista alguna maniobra desplegada por algún funcionario judicial tendiente a que esos disquetes no se hubiesen leído; ni transmite las razones por las cuales, si la experticia se confeccionó en la etapa instructiva, ni en la misma fase ni en desarrollo del juicio el interesado insistió en dicha lectura; ni se sabe por qué el mismo LUCIO ESCOBAR no aportó el programa de computador, o por qué no allegó una impresión del contenido de esos disquetes, si todo era factible, según el mismo lo afirma. De otra parte, el libelista no propone una queja relativa a la presunta imposibilidad de objetar o controvertir el dictamen pericial confeccionado en la etapa instructiva y que se tuvo como una de las bases de la sentencia condenatoria; ni da a conocer algún acto perturbador de ese derecho, ni dice por qué el conjunto de oportunidades procesales para solicitar pruebas, intervenir e impugnar, -tanto en la investigación como en el juicio- no fueron suficientes o no resultaron idóneas. 6. De ninguna manera el procesado RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, en el cargo que postula, manifiesta la manera cómo esos disquetes favorecían su situación en el proceso penal; toda vez que, sin mencionar su contenido concreto, se limita a pregonar que en ellos se encontraba la “prueba reina” de su inocencia; tampoco hace una confrontación lógica entre el contenido probatorio del fallo y el supuesto contenido probatorio de los disquetes. Es así que, la demanda queda reducida a la narración del hecho según el cual el perito no pudo leer los disquetes, siendo ello insuficiente como argumento para sustentar el cargo casacional por nulidad; esto es, el libelo es superficial, porque apenas contiene la afirmación del implicado en el sentido que se ha generado una nulidad por menoscabo del principio de investigación integral, pero omite la construcción lógica de las premisas de las que supuestamente dimana tal conclusión. Esa carga demostrativa del demandante, tendiente a enseñar por qué la falta de lectura de los disquetes por parte del perito comportaba transgresión del derecho a la defensa, no puede suplirse por la Corte, en virtud del principio de limitación, independientemente de que en materia de casación la Sala posea la facultad de declarar oficiosamente las nulidades que advierta, o de casar la sentencia cuando sea evidente el atentado contra las garantías fundamentales. Sin el anterior ejercicio, de obligatorio cumplimiento en sede de casación, no es factible que la Sala deduzca que fuere cual fuere el contenido de esos disquetes, si el perito los hubiese estudiado, cambiaría la suerte del procesado, al punto de modificar sustancialmente el fallo, pues ni siquiera el libelista se acerca a una argumentación de ese talante. 7. En realidad, el libelista trata de poner en tela de juicio la solidez del dictamen pericial que determinó el monto del patrimonio no justificado, por ello insiste en recordar las diferencias que se presentaban en las distintas aclaraciones o adiciones sucesivas. En ese intento, el censor abandona la causal de nulidad invocada y se traslada a las lindes de la violación indirecta de la ley, al protestar por la valoración que hicieron los jueces de instancia de ese medio probatorio; como si, por demás, hubiese sido el único. Pero su reproche no pasa de ser otro enunciado, porque en modo alguno cuestiona la idoneidad del perito, los fundamentos técnico científicos de la experticia, ni los cálculos efectuados, ni se opone razonablemente a las conclusiones. Ahora bien, si lo que pretendía el defensor era demostrar violación de la ley sustancial por vía indirecta, es decir, con ocasión de yerros cometidos en la estimación probatoria, el camino a seguir era el del error de hecho, que puede ocurrir en alguna de estas especies: falso juicio de existencia (supresión o invención), falso juicio de identidad (tergiversación, recorte o adición), y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------falso raciocinio (distanciamiento de los parámetros de la sana crítica, esto es, principios lógicos, máximas de la experiencia y reglas de las ciencias). Sin embargo, ninguna especie de aquellos posibles errores se atribuye al Ad-quem, ni alguna de esas modalidades de yerros se desarrolla en el libelo, así fuese en forma tangencial. 8. No está por demás recordar que lo largo de la investigación el implicado MARIO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, asumió una postura de indiferencia o falta de colaboración en el esclarecimiento de los hechos, toda vez que siendo los libros de contabilidad de la Notaría Séptima de Cali una documentación esencial para la preparación del dictamen pericial, no los puso a disposición cuando eran requeridos, sino que poco a poco fue suministrando datos, a medida que pedía aclaraciones, adiciones o que objetaba las experticias consecutivas; hasta el punto que hubo de ser conminado por el Fiscal instructor, para que pusiera a disposición, de una buena vez aquellos libros. Entonces, fue la postura del procesado, lo que hizo indispensable la confección de varias experticias, de modo que la necesaria intervención plural de los peritos, con diferentes conclusiones en cada caso, no comporta de suyo alguna irregularidad que pudiese atribuirse a la Fiscalía instructora o a los Jueces de instancia. 9. Las impropiedades advertidas con antelación conllevan a initir la demanda, máxime que tampoco en la revisión del expediente se observa la vulneración de alguna garantía fundamental, que amerite el ejercicio de las facultades oficiosas de la Sala de Casación Penal en los términos del artículo 216 del Código de Procedimiento Penal, Ley 600 de 2000. En mérito de lo expuesto, la Sala de Casación Penal de la Corte Suprema de Justicia, RESUELVE INITIR la demanda de casación presentada por RAMIRO ALBERTO LUCIO ESCOBAR, actuando en su propio nombre Contra la presente providencia no procede recurso alguno. Cópiese, notifíquese, devuélvase al Tribunal de origen y cúmplase. ALFREDO GÓMEZ QUINTERO SIGIFREDO ESPINOSA PÉREZ MARINA PULIDO DE BARÓN YESID RAMÍREZ BASTIDAS MAURO SOLARTE PORTILLA

ÁLVARO O. PÉREZ PINZÓN JORGE LUIS QUINTERO MILANÉS JULIO ENRIQUE SOCHA SALAMANCA JAVIER ZAPATA ORTIZ TERESA RUIZ NÚÑEZ Secretaria 22.- SOBRE DESPIDO. COMUNICACIÓN DE LA CAUSA DEL DESPIDO. INJURIA LABORAL Tentativa de retirar mercadería. Pérdida de confianza. Imposibilidad de continuar el vínculo. DESPIDO POR JUSTA CAUSA. TRABAJO DE TEMPORADA. Falta de convocatoria. DIFERENCIAS SALARIALES. SALARIOS CAÍDOS. Procedencia. CRÉDITOS LABORALES. INTERESES. Tasa mix. " Entiendo que más allá del relajo social que pareciera rondar frente al valor de lo recto o del concepto del bien, es indudable que un hecho que constituye la apropiación de lo ajeno y máxime en el contexto peculiar de una relación contractual laboral, no sólo mella la confianza necesaria sino que incumple las obligaciones éticas de buena fé y fidelidad, que lo hacen reprobable por este tribunal.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En particular se trata de la tentativa de retirar mercadería que es propiedad de la empresa y constituye una de las principales fuentes de ganancia de la misma, cuidada especialmente dado el destino de exportación (cfme. arts. 14 bis y 17 de la Const. Nac.; 24 y 37 y ss. de la Const. Prov.; 62, 63 y 87 de la L.C.T.; y 377 del C.P.C.C.)." RECOMENDACIÓN 006/999 Saltillo, Coah., a 26 de marzo de 1999 24.- Sobre despido de centro laboral “ LOINAS, CEFERINO HORACIO C/ CONSORCIO DE PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153 S/ DESPIDO ” PODER JUDICIAL DE LA NACION SENTENCIA DEFINITIVA Nº 38819 CAUSA Nº: 26.276/02 - SALA VII – JUZGADO Nº: 31 En la ciudad de Buenos Aires, a los 24 días del mes de octubre de 2005, para dictar sentencia en los autos: “ LOINAS, CEFERINO HORACIO C/ CONSORCIO DE PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153 S/ DESPIDO ” se procede a votar en el siguiente orden: EL DOCTOR NÉSTOR MIGUEL RODRÍGUEZ BRUNENGO DIJO: I. La parte actora recurre de la sentencia de primera instancia que rechazó su reclamo tendiente al cobro de la indemnización que por despido prevé la Ley de Contrato de Trabajo. También apela la imposición de costas y los emolumentos asignados a la representación y patrocinio letrado de la parte demandada, en tanto los aprecia elevados; mientras que el Dr. Sergio E. Garay – por su propio derecho- cuestiona sus honorarios porque los aprecia exiguos (ver fojas 209/209 vta.). II. Aduce el recurrente que, por parte de la sentenciante habría mediado una errónea ponderación de las pruebas del caso. Insiste en su apreciación que la quita de las horas extraordinarias que realizaba los fines de semana decidida por el consorcio demandado constituyó injuria suficiente como para justificar el despido indirecto en que se situó, en tanto ello, implicaría un ejercicio abusivo del “ius variandi”, de las condiciones esenciales de su labor y de las facultades de dirección y organización de la empleadora, situación que le habría ocasionado perjuicio material y moral a su parte en tanto su remuneración se veía reducida en más del treinta por ciento (ver fojas 206 vta. y sgtes.). III. Pues bien, más allá de que el supuesto que aduce respecto del ejercicio “ilegítimo” del ius variandi no fue puesto claramente así en el inicio, lo cierto es que de todos modos, a mi juicio le asiste razón en su planteo.En efecto, es dato que llega firme que el Sr. Loinas ingresó el día 4/09/98 a trabajar para el consorcio demandado como encargado permanente con vivienda, percibiendo como mejor remuneración la suma de $ 730 correspondiente al mes de septiembre de 2.001 que fue el último año laboral trabajado por el actor ya que el día 4/04/2002 – luego del intercambio telegráfico suscitadose colocó en situación de despido indirecto alegando como causal de injuria la quita de l0 horas extraordinarias trabajadas los días sábados y domingos; en virtud de que ello le ocasionaba una seria reducción de su remuneración.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IV. Cabe recordar que la jornada laboral del trabajador era de lunes a viernes de 7 a 12 hs. y de 17 a 20 hs. y los sábados era de 8 a 12 hs. con 12 hs. extraordinarias habituales al 100% el fin de semana, motivado ello por la necesidad del mantenimiento de los servicios centrales de agua caliente y calefacción por medio de una caldera y que le requería permanecer en su puesto de labor todo el fin de semana. Así también, es dato que arriba firme que en el mes de noviembre de 1999 se desafecta parcialmente la caldera y se colocan termotanques eléctricos en las unidades del edificio; situación que, no obstante, no trajo aparejado la quita de la jornada extraordinaria que cumplía el Sr. Loinas. Así las cosas, hacia el mes de octubre de 2.001 se produce un cambio en la istración del consorcio, notificándole al actor una modificación de la jornada extraordinaria, la que se le reduce a una hora extra el sábado y otra el día domingo, de 20 a 21 horas, suprimiéndosele por lo tanto 10 horas extraordinarias de labor (ver términos del inicio y conteste, fojas 16 y teleg. de fs. 52, peritaje contable de fs. 97 vta./98, testifical de Verón (fs.161) y Di Bernardi (fs. 162), audiencia de fs. 183, términos del alegato de la demandada a fojas 192, arts. 90 L.O. y 386 del Cód. Procesal).V. Entonces, las pruebas sustanciadas que se detallan en los considerandos que anteceden, me forman convicción de que el Sr. Loinas desde el inicio de su contrato de trabajo trabajaba una jornada extraordinaria los fines de semana de manera habitual e ininterrumpida, no esporádica, ello hasta la unilateral decisión del consorcio demandado en reducirle dicha jornada extraordinaria lo que motivó que su remuneración se vea menguada en más del treinta por ciento (ver peritaje contable a fojas 97 vta./98, testifical de Di Bernardi (fs.162), arts. 55 y 57 L.C.T., y 386 del Cód. Procesal).Por consecuencia, esta circunstancia originaba un significativo menoscabo patrimonial para el actor, teniendo en consideración la incidencia que los servicios extraordinarios que se le exigieron desde el inicio de su contratación tenían en su remuneración, circunstancia que sin duda vulneraba el principio de intangibilidad del salario percibido por el trabajador, en tanto su nivel de ingreso se veía seriamente disminuído ( ver peritaje a fojas 97 vta./98 y fs. 110). A mayor abundamiento destaco que “...si la cantidad de horas extras abonadas en el año anterior al cese es mayoritaria, integran el salario normal y habitual, es decir que si se demuestra en juicio que las horas extras se realizaban y abonaban en forma mensual, normal y habitual, deben computarse a los fines de la indemnización del art. 245 L.C.T.”(C. Traba. Córdoba, Sala 10º, 23/05/2.000, in re “López, Héctor D. V. Cormec S.A.” D.T. 2.000-B-2198, cit. pág. 1.200 “ Tratado de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social”, Tomo II, Dr. Julio A. Grisolía, décima edición ampliada y actualizada, Edit. Lexis Nexis).Por lo cual, en el caso, considero que al Sr. Loinas le asistió derecho para considerarse injuriado y despedido, por lo que resulta acreedor de las indemnizaciones del caso (arts. 242 L.C.T., 386 del Cód. Procesal).Voto entonces por la revocatoria del fallo apelado. VI. Para el cálculo indemnizatorio se estará a la remuneración indicada por la perita contadora de $ 730,01 que es la mejor percibida en el último año laboral, correspondiente al mes de septiembre de 2.001; no correspondiendo incluírle las asignaciones familiares (ver fojas 97 vta./98, impug. de fs. 104 y fs. 110 perita contesta impug., art. 386 del Cód. Procesal). En consecuencia, el Sr. Loinas se hace acreedor de la suma de $ 11.144,40 ( Indem. por antigüedad: $ 2.920, Sust. preaviso: $ 2.190,03, s.a.c.: $ 182,50, integ.: $ 652,72, s.a.c.: $ 54,39 dif. Vacac. no gozadas: $ 32,08, dif.s.a.c.: 2,67, multa Ley 25.561: $ 5.110); conforme liquidación efectuada por la experta contable y que, como se vio, llega consentida a esta instancia.A dicho importe se le deberá adicionar desde la fecha del distracto (abril de 2.002) y hasta el momento del efectivo pago la tasa de interés prevista en el Acta Nro.: 2.357, conforme resolución nro.: 8 del 30.05.02, de la Cámara Nacional de Apelaciones del Trabajo. Esto último, en la especie, estado actual y trámite que precede el recurso, se adecua – como tasa variable – a la índole de la cuestión que se resuelve (cfr. Art. 622 del Código Civil).Por lo expuesto corresponde que al capital de condena se le apliquen los intereses según las pautas explicadas precedentemente.-

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------También deberá intimarse a la empleadora a hacer entrega al accionante del certificado de trabajo que prevé el art. 80 de la L.C.T. y el certificado a los fines previsionales que contenga la mención de: categoría, salarios percibidos – mes por mes- y el tiempo de trabajo cumplido, todo ello en el formulario específico que provee a ese fin la istración Nacional de la Seguridad Social, dentro del mismo plazo fijado para depositar el capital de condena (art. 80 y art. 12 inc. g) de la Ley 24.241). Dicho certificado se debe acompañar a partir de que sea notificada la intimación expresa que se deberá practicar luego de devueltos los autos a primera instancia. VII. En virtud de la nueva solución del pleito, corresponde dejar sin efecto lo dispuesto en cuanto a costas y honorarios de primera instancia, imponiéndose por ende las costas en ambas instancias a la parte demandada vencida (arts. 68 y 279 del Cód. Procesal). Propongo regular los honorarios de primera instancia para la representación y patrocinio letrado de la parte actora en el 17%, los de la parte demandada en el 11% y los de la perito contadora en el 10%, todos a calcularse sobre el monto definitivo de condena (art. 38 L.O. y demás normas arancelarias vigentes).VIII. De tener adhesión este voto, propicio regular los honorarios de alzada para la representación y patrocinio letrado de la parte actora y los de la parte demandada, en el 35% y 25%, respectivamente, de lo que en definitiva les correspondiere por su actuación en la etapa anterior (art. 14 Ley del arancel).EL DOCTOR JUAN ANDRÉS RUIZ DÍAZ DIJO: Por compartir sus fundamentos adhiero al voto que antecede. LA DOCTORA ESTELA MILAGROS FERREIRÓS: no vota (art. 125 de la ley 18.345). A mérito de lo que resulta del precedente acuerdo, el Tribunal RESUELVE: 1) Revocar la sentencia apelada y por ende condenar a la demandada “CONSORCIO DE PROPIETARIOS DEL EDIFICIO ANCHORENA 1153“ a abonar al actor SR. CEFERINO HORACIO LOINAS dentro del quinto día la suma de ONCE MIL CIENTO CUARENTA Y CUATRO PESOS CON CUARENTA CENTAVOS ( $ 11.144,40), con más los intereses, conforme lo explicitado en el considerando VI. del compartido primer voto. 2) Intimar a la parte demandada a entregar al actor los certificados indicados en el considerando VI del compartido primer voto, en la forma y plazo allí indicado. 3) Costas en ambas instancias a cargo de la parte demandada vencida. 4) Regular los honorarios de primera instancia para la representación y patrocinio letrado de la parte actora en el DIECISIETE POR CIENTO (17%), los de la parte demandada en el ONCE POR CIENTO (11%), y los de la perito contadora en el DIEZ POR CIENTO (10%), a calcularse sobre el monto definitivo de la condena. 5) Regular los honorarios de alzada para la representación y patrocino letrado de la parte actora y los de la parte demandada en el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) y VEINTICINCO POR CIENTO (25%), respectivamente, de los determinados por la actuación en la instancia anterior. 6) Se hace saber al obligado al pago del honorario de abogados y procuradores que, en caso de corresponder, deberá adicionar al monto de la regulación el de la contribución prevista en el inc. 2) del art. 62 de la ley 1181 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Se hace saber también que el obligado a afrontar las costas del juicio deberá adicionar en ocasión de abonar la tasa de justicia, la contribución prevista en el inciso 3 del citado artículo 62, todo bajo apercibimiento de comunicar la situación a CASSABA (artículo 80 ley 1181 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y punto II Acordada CSJN No. 6/05)". Regístrese, notifíquese y devuélvase. 12.- Jurisprudencias 12.1 …Caso sobre una Acción de Amparo presentada por un Contador Público por supuesta negativa del Colegio de Contadores Públicos de Junín a ser incorporado en la nómina de Peritos, la que resulta

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------infundada, por no haberse acreditado que los emplazados impidan al demandante el libre ejercicio de su profesión de Contador Público o que hayan vulnerado los derechos constitucionales invocados. EXP. Nº 708-96-AA/TC ULSER ALEGRE VILLANUEVA JUNIN SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a los dieciocho días del mes de marzo de mil novecientos noventa y ocho, reunido el Tribunal Constitucional en sesión de Pleno Jurisdiccional, con asistencia de los señores Magistrados ACOSTA SANCHEZ, Vicepresidente encargado de la Presidencia; NUGENT; DIAZ VALVERDE; y, GARCIA MARCELO; actuando como Secretaria Relatora la doctora María Luz Vásquez, pronuncia la siguiente sentencia: ASUNTO: Recurso Extraordinario interpuesto por don Ulser Alegre Villanueva contra la resolución expedida por la Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Junín, su fecha veintiséis de agosto de mil novecientos noventa y seis, que declaró improcedente la Acción de Amparo. ANTECEDENTES: Don Ulser Alegre Villanueva interpone Acción de Amparo contra el Decano del Colegio de Contadores Públicos de Junín, don Cipriano Basualdo Quiquia y el Presidente del Comité de Peritos de este Colegio Profesional, don Raúl Primitivo Meza Cárdenas, con el propósito que éstos cesen los actos que impiden su inscripción en el Comité de Peritos del Colegio de Contadores Públicos de Junín y que se disponga dicha inscripción. Manifiesta que es Contador Público Colegiado desde el mes de junio de 1995; que mediante Carta de fecha treinta y uno de octubre de mil novecientos noventa y cinco, solicitó inscripción como Perito Judicial ante el Colegio Profesional demandado; que pese a haber reiterado esta petición no obtuvo respuesta alguna; que se vio precisado a cursar la carta notarial de fecha seis de enero de mil novecientos noventa y seis, la misma que fue respondida por los emplazados, manifestándole que no reúne los requisitos exigidos, pretendiendo aplicarle el artículo 180º del Texto Unico Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial, que solamente es aplicable a los Magistrados del Poder Judicial. Agrega que presentó solicitud de regularización, sin obtener respuesta. A fojas setenta y uno, los demandados contestan la demanda, señalando que el demandante pretende, bajo amenaza y presión, incorporarse al Comité de Peritos del Colegio de Contadores Públicos de Junín, a pesar que no reúne los requisitos exigidos por los artículos 273º y 274º de la Ley Orgánica

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------del Poder Judicial; agrega que el demandante recién va a cumplir un año como Contador Público Colegiado. El Primer Juzgado Civil de Huancayo emite sentencia declarando improcedente la demanda, por considerar que no se agotó la vía previa. Interpuesto el recurso de apelación la Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Junín declara improcedente la demanda, por estimar que el demandante no cumplió con los requisitos exigidos para desempeñar la función de perito judicial. Interpuesto recurso extraordinario los autos son remitidos al Tribunal Constitucional. FUNDAMENTOS: 1. Que, las acciones de garantía proceden en los casos que se violen o amenacen de violación los derechos constitucionales, por acción u omisión de actos de cumplimiento obligatorio, conforme lo establece el artículo 2º de la Ley Nº 23506. 2. Que, el demandante considera lesiva a sus derechos constitucionales la negativa del Colegio de Contadores Públicos de Junín a inscribirlo en el Comité de Peritos Judiciales, que forma parte de ésta institución. 3. Que, el artículo 273º del Texto Unico Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial establece que los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las instituciones representativas de cada profesión. El artículo 274º señala que los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus que consideren idóneos para el desempeño del cargo de Perito Judicial. 4. Que, el artículo 4º del "Reglamento Interno del Comité de Peritos", aprobado en Asamblea General del mencionado Colegio Profesional, de fecha once de febrero de mil novecientos noventa y cinco (fojas cuarenta y seis a cincuenta y seis), prescribe que el peritaje judicial sólo pueden ejercerlo los Contadores Públicos Colegiados que, además de los requisitos legales y profesionales exigidos a todo Contador Público, figuren en la nómina vigente que remita el Colegio de Contadores Públicos de Junín a la Corte Superior de Justicia de Junín; el artículo 5º establece que para desempeñarse como Perito Contable Judicial se requiere experiencia profesional no menor de cuatro años como Contador Público y acreditar haber asistido a un curso por no menos de veinte horas, dictado por el Centro de Capacitación Profesional. 5. Que, con los documentos de fojas sesenta y ocho y ciento cuarenta y ocho se acredita que el demandante se tituló de Contador Público el día diecinueve de junio de mil novecientos noventa y cinco y se incorporó al Colegio de Contadores Públicos de Junín el día veintiocho de junio del mismo año, por lo que al treinta y uno de octubre de mil novecientos noventa y cinco, fecha en que solicitó al Colegio de Contadores Públicos de Junín ser inscrito en el Comité de Peritos Judiciales, no cumplía el requisito referido a la experiencia profesional mínima, exigido por el mencionado reglamento. 6. Que, el demandante viene desempeñándose como perito contable en diversos procesos judiciales, como él mismo lo acredita con los documentos de fojas noventa y cinco a fojas ciento veinticuatro. En consecuencia, la Acción de Amparo resulta infundada, por no haberse acreditado que los emplazados impidan al demandante el libre ejercicio de su profesión de Contador Público o que hayan vulnerado los derechos constitucionales invocados. Por estos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------fundamentos, el Tribunal Constitucional, en ejercicio de las atribuciones que le confieren la Constitución Política del Estado y su Ley Orgánica. FALLA: REVOCANDO la resolución de la Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Junín de fojas ciento setenta y cinco, su fecha veintiséis de agosto de mil novecientos noventa y seis, que confirmando la apelada declaró improcedente la demanda; reformándola declara INFUNDADA la Acción de Amparo. Dispone la notificación a las partes, su publicación en el Diario Oficial "El Peruano"; y la devolución de los actuados. S.S. ACOSTA SANCHEZ, NUGENT, DIAZ VALVERDE, GARCIA MARCELO

12.2 SOBRE USO DE TARJETA DE CREDITO A. Cámara de Apelaciones en lo Civil y Comercial de Posadas, sala III, 10/02/2006, Carsa S.A. c. Bouix, Dante N. Publicado en: LLLitoral 2007 (marzo) , 241 SUMARIOS: Toda vez que la solicitud de tarjeta no está suscripta por personal apoderado de la empresa emisora, no puede ser considerada como contrato conforme los términos del art. 6° inc. k) de la ley 25.065. De allí que la misma sea inhábil para acudir por la vía ejecutiva. TEXTO COMPLETO: 2ª Instancia.— Posadas, febrero 10 de 2006. Considerando: Por vía de esa acción la firma Carsa S.A. reclama el cobro de la suma de $2370,80 más CER a partir del mes de Febrero del 2002 e intereses compensatorios y punitorios pactados a Dante Nelson Bouix, crédito que surge del uso de la tarjeta de crédito que emitiera a favor del demandado para la realización de compras en dicha entidad, acompañando al efecto la solicitud de la tarjeta de crédito, el certificado de saldo deudor y un resumen de cuenta. Expedida la ejecución el demandado opuso excepción de inhabilidad de título, por no existir contrato suscripto por su parte de tarjeta de crédito. La Juez en razón de considerar que no existe contrato de tarjeta de crédito firmado, pues lo que se adjunta es una solicitud de tarjeta de crédito, como que el resumen de cuenta no presenta todos los requisitos dispuestos por el art. 23 de la ley 25.065, al no haberse aportado todos los recaudos que habilitan la acción, itió la excepción de inhabilidad de título y rechazó la ejecución. Disconforme con lo decidido dedujo recurso de apelación el ejecutante agraviándose por afirmar que el título es hábil pues cumple con todos los recaudos que prescribe la ley 25.065. Sostiene que el magistrado no puede fundar su sentencia manifestando que el ejecutante no advirtió que el contrato que establece las condiciones generales y particulares de la emisión de la tarjeta debe ser considerado título ejecutivo, como que el mismo no está firmado por el deudor, cuando éste a fs. 17 reconoció la firma. Asimismo manifiesta que no se expresa cual de los requisitos de la ley habrían sido incumplidos, al hacer solo una amplia referencia a los artículos de la norma que se dice insatisfechos. Sin perjuicio de advertir que el memorial en el caso no efectúa una debida crítica de los argumentos que llevó a la Magistrada a itir la excepción de inhabilidad de título, atento a la posición amplia que al respecto ha asumido este Tribunal, procederá a tratar el recurso.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Determinar la habilidad del título en ejecución requiere remitirnos a las prescripciones de la ley 25.065 de tarjetas de crédito la que en su art. 39 reza: "El emisor podrá preparar la vía ejecutiva contra el titular, de conformidad con lo prescripto por las leyes procesales vigentes en el lugar que se acciona, pidiendo el reconocimiento judicial de: a) el contrato de emisión de Tarjeta de crédito instrumentado en legal forma; b) El resumen de cuenta que reúna la totalidad de los requisitos legales. Por su parte el emisor deberá acompañar: a) Declaración jurada sobre la inexistencia de denuncia fundada y válida, previa a la mora, por parte del titular o del adicional por extravío o sustracción de la respectiva tarjeta de crédito y b) Declaración jurada sobre la inexistencia de cuestionamiento fundado y válido, previo a la mora, por parte del titular, de conformidad con lo prescripto por los arts. 27 y 28 de esta ley". En tanto el art. 41 dice: "Pérdida de la preparación de la vía ejecutiva. Sin perjuicio de quedar habilitada la vía ordinaria, la pérdida de la preparación de la vía ejecutiva se operará cuando: a) No se reúnan los requisitos para la preparación de la vía ejecutiva de los artículos anteriores; b) Se omitan los requisitos contractuales previstos en esta ley y c) Se omitan los requisitos para los resúmenes establecidos en el art. 23 de esta ley. En los documentos acompañados en autos, no se observan la existencia de un contrato de emisión de tarjeta de crédito en los términos del art. 6° de la ley 25.065, pues lo que se adjuntó es una solicitud de tarjeta de crédito, a la que se pretende dar el carácter de contrato al estar seguido de las prescripciones correspondientes al uso de la tarjeta de crédito, y que sólo se encuentra suscripto por el demandado. Que tal documento sólo puede ser considerado como una solicitud de tarjeta, tal como expresamente se lo titula, y no un contrato al no estar suscripto por el personal apoderado de la empresa emisora, tal como requiere el inc. k) de art. 6° de la ley 25.065. A más de ello, el resumen de cuenta que se presenta tampoco reúne los requisitos exigidos por el art. 23, al no constar en el mismo la fecha en que se realizó cada operación (inc. d), número de identificación de la constancia con que se instrumentó la operación (inc. e), importe de cada operación (inc. g), entre otros. Consecuentemente, el título resulta inhábil para proceder ejecutivamente, al darse los supuestos del art. 41 de la ley de referencia que hacen a la pérdida de la preparación de la vía ejecutiva. Por todo ello, la Sala III de la Excma. Cámara de Apelaciones en lo Civil y Comercial, resuelve: 1) Rechazar el recurso de apelación interpuesto por el actor, con costas a su cargo. 2) Regístrese, notifíquese, cópiese y oportunamente bajen los autos a origen. — Ernesto C. Cabral. — Carmen M. F. de Negro. B. Cámara Civil y Comercial de San Martin Sala II, 05/04/2005, Banco de la Provincia de Buenos Aires c. Salis, Guillermo A.. Publicado en LLBA 2005 (octubre), 1128 SUMARIOS: Es inhábil el certificado de saldo deudor de una cuenta corriente en la que sólo se volcaban las operaciones que su titular realizaba con la tarjeta de crédito, toda vez que conforme establece el art. 42 de la Ley 25.065, tal certificado es nulo de nulidad absoluta como título ejecutivo. TEXTO COMPLETO: 2ª Instancia.- San Martín, abril 5 de 2005. ¿Es ajustada a derecho la sentencia apelada? El doctor Mares dijo: I. La sentencia de fs. 90 que rechaza la excepción de inhabilidad de título y manda llevar adelante la ejecución, es apelada por el demandado. El recurso es sostenido con la memoria de fs. 97/98 que recibe réplica a fs. 101/103.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Sostiene el recurrente que planteó oportunamente la excepción aludida aduciendo no ser titular de cuenta corriente alguna y negando de plano la existencia de la deuda. Alega haber manifestado que lo que el banco pretendía era percibir el saldo de una tarjeta de crédito (VISA) y que fundó su derecho en lo prescripto en la ley 24.452, alegando que jamás emitió o depositó cheques. Por último, aduce que el decisorio no resulta derivación razonada del derecho vigente, pues aun cuando se halla acreditado con la pericia contable que la deuda reclamada no proviene del giro de la cuenta corriente, la sentenciante manda llevar adelante la ejecución cuando en un caso similar que cita, tramitado ante el mismo juzgado, hace todo lo contrario. Entrando al examen de la cuestión adelante que encuentro razón al apelante. II. Si bien la pericia contable de fs. 79/81 con su anexo de fs. 72/78 revela la existencia de una cuenta corriente a nombre del demandado en uno de los establecimientos del banco actor, que viene operando desde antes de 1993, también surge de ella que dicha cuenta operaba exclusivamente con "Visa Classic", lo que implica que en ella sólo se volcaban las operaciones que su titular realizaba con la aludida tarjeta de crédito. Dicho sistema que no tiene impedimento legal alguno (art. 793, párr. 3°, Cód. de Com.) pasó a tenerlo en cuanto a la ejecutabilidad directa del saldo deudor a partir de enero de 1999 en que entró en vigencia la ley 25.065, la cual en su art. 42 establece que "los saldos de tarjetas de crédito existentes en una cuenta corriente abiertas a ese fin exclusivo, no serán susceptibles de cobro ejecutivo directo. Regirá para su cobro la preparación de la vía ejecutiva prescripta en los artículos 38 y 39 de la presente ley". Ello hace que respecto a estas cuentas quede invalidado el certificado de saldo deudor a que alude al art. 793, párr. 2°, del Código de Comercio, al menos en cuanto a la calidad de título ejecutivo que dicha norma le otorga. La ley 25.065 en su art. 57, incluso, ha sido declarada como de orden público por el legislador, lo que implica que las reglas que establece están destinadas a proteger el interés general y no pueden por ello, incluso, ser dejadas sin efecto por pacto en contrario (art. 21, Cód. Civ.). Siendo así, el certificado que se ejecuta es nulo de nulidad absoluta como título ejecutivo, en tanto al pretender esgrimirlo como tal, se está violando una norma de orden público que lo prohíbe (art. 1044, Cód. Civ.). Como enseña Borda, "no importa en este caso que el vicio esté manifiesto u oculto, pues aun en esta última hipótesis, si después de una investigación de hecho se descubre una causal de invalidez en la que juega un interés de orden público, la nulidad será absoluta" (Borda, Parte General, T. II, parág. 1253). En autos, de la investigación realizada por medio de la mencionada pericia contable, surge nítido el vicio que invalida como título ejecutivo al certificado en cuestión, pues está extendida en base a una cuenta corriente abierta con el fin exclusivo de asentar en ella los saldos de la tarjeta de crédito del accionado (art. 42, ley 25.065). III. Es de destacar a tal respecto que los rubros deudores asentados en la cuenta corriente en cuestión provienen todos de la tarjeta de crédito del titular, sea por compras (030), sea por anticipos de dinero a través del cajero automático (011) sea por comisiones (036 y 048), intereses y sellados ligados a tal operatoria. Los dos débitos generados por el Banco a través de la caja (010), se corresponden con los saldos deudores de la tarjeta Visa en dólares ($822,21) y en pesos ($3107,45) según informa el experto a fs. 80 vta. y surge de la parte final de la planilla de fs. 78. Los otros tres rubros con que concluye dicha planilla corresponden a impuesto a las transferencias financieras (413) y a sellado provincial (529) que gravan los débitos anteriores, y el último a intereses (532) se supone que también sobre dichas sumas. El último asiento por $5861,55 en la columna del crédito, importa una mera operación contable de cierre de la cuenta corriente y pase de su saldo deudor a la cuenta "préstamos vencidos" (fs. 80 vta.). En cuanto al saldo deudor de arrastre por $1858,46 que traía dicha cuenta al 18/4/2000, está formado por extracciones por cajero automático mediante la tarjeta (011), por comisiones de cajero automático (048), por sellados provinciales sobre dicha operatoria (029 o 529), por intereses sobre saldo deudor (032-532, por comisiones sobre cuenta corriente especial (036), por débitos por

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------resumen de tarjetas de crédito (030) y por seguro por robo o extravío de plástico (031), esto es, de la tarjeta de crédito. Como se advierte, el núcleo de la operatoria está constituido por la tarjeta de crédito, usada tanto para compra como para retiro en efectivo a través de cajeros automáticos, siendo el resto de las debitaciones meros rios del uso de aquélla, como intereses, comisiones, seguros e impuestos, que se han ido capitalizando y acumulando a lo largo de ocho años, pero que tienen, todos ellos, su causa fuente en la tarjeta de crédito aludida. Como se advierte, la cuenta corriente ha operado exclusivamente con los movimientos de la tarjeta de crédito y sus rios, quedando atrapado, de tal modo, en la normativa del art. 42 de la ley 25.065, no siendo susceptible de cobro ejecutivo directo. He de resaltar, además, que cuando las tarjetas de débito están asociadas con la operatoria de una tarjeta de crédito, le son aplicables las normas que rigen para estas últimas (art. 56, ley 25.065). Hago esta acotación por si pudiera ocurrir que las extracciones por cajero automático se hubieren hecho con tarjeta de débito, siendo de destacar que la pericia contable no indica la existencia de ella, limitándose a informar que la cuenta corriente en cuestión operaba con Visa Classic como cuenta alternativa para ser debitados los importes de facturación de dicha tarjeta de crédito (fs. 80), mostrando los movimientos que ilustran las planillas de fs. 74/78 que ha sido en torno a ésta que ha girado toda la operatoria (art. 474, Cód. Proc.). Como consecuencia, el título base de esta ejecución resulta inhábil para sostenerla, debiendo el banco actor acudir a la vía que establecen los arts. 38 y 39 de le ley 25.065 para perseguir su cobro. IV. De encontrar consenso lo que dejo expuesto, deberá revocarse el fallo apelado, acogiéndose la excepción de inhabilidad de título deducida por el accionado y rechazándose, por consiguiente, la ejecución. Las costas de ambas instancias se impondrán al actor que resulta vencido (arts. 68 y 274, Cód. Proc.), debiendo diferirse para su oportunidad la regulación de honorarios (art. 31, dec. ley 8904/77). Voto por la negativa. Los doctores Occhiuzzi y Scarpati, por iguales fundamentos, adhirieron al voto que antecede. Con lo que terminó el Acuerdo, dictándose la siguiente sentencia: Por los fundamentos dados en el precedente Acuerdo, se resuelve: 1) Revocar el fallo apelado. 2) Acoger la excepción de inhabilidad de título deducida y Rechazar la ejecución. 3) Imponer las costas de ambas instancias al banco actor. 4) Diferir la regulación de honorarios.- Horacio A. Mares.Ricardo A. Occhiuzzi.- María C. Scarpati. C. Cámara Nacional en lo Comercial Sala C, 26/11/2004, Banco Itaú Buen Ayre c. Autalan, Silvina V.. Publicado en LL 04/07/2005, 8. SUMARIOS: El certificado de saldo deudor de una cuenta corriente que incluía el servicio de cheque, es idóneo como título ejecutivo aun cuando el titular hubiera autorizado además, a debitar de dicha cuenta los consumos realizados con una tarjeta de crédito. Corresponde la capitalización de los intereses provenientes del saldo deudor de una cuenta corriente bancaria si del contrato surge que medió autorización del en tal sentido. TEXTO COMPLETO: 2ª Instancia. - Buenos Aires, noviembre 26 de 2004. Considerando: I. Viene apelada por ambas partes la resolución de fs. 36/42, que rechazó la excepción de inhabilidad de título opuesta por la demandada y mandó llevar adelante la ejecución por la suma resultante del certificado de saldo deudor ejecutado, sin capitalizar intereses. La demandada sostiene que el certificado deudor ejecutado no es título ejecutivo, pues fue confeccionado en virtud de una cuenta "no operativa" abierta a los únicos fines de descontar

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------operaciones de tarjeta de crédito. La actora, por su parte, postula la capitalización de los intereses, por estar expresamente pactado en el contrato de apertura de la cuenta corriente. II. En lo que respecta al agravio de la demandada, referido a la carencia de fuerza ejecutiva del certificado deudor examinado, es de señalar que si bien se ha desconocido el carácter de título ejecutivo de saldo deudor, cuando aquél se emite en virtud de una cuenta "no operativa", esa calificación corresponde a aquellas cuentas que no prestan servicio de cheque y se utilizan con la única finalidad de descontar operaciones de otra índole y proceder por vía ejecutivas (v. CNCom., Sala "d" en "Banco Provincia c. Kisman s/ejecutivo" del 6/3/01; cfr. art. 42, ley 25.065 de tarjeta de crédito). En el caso, la propia demandada reconoció que la cuenta referida incluía -entre otros- el servicio de cheque; por otro lado, surge del contrato de apertura que el autorizó a efectuar el descuento de oteas operaciones en ella, como ser la deuda proveniente de su tarjeta de crédito (v. contrato de apertura copiado a fs. 11/12, cláusulas 3°; v. contestación a fs. 26/27). En esas condiciones, toda vez que en el caso no se trató de una cuenta "no operativa", y que medió autorización expresa del para debitar operaciones de tarjeta de crédito (cfr. ptos. 1.4.2.15; Circular Opasi II del B.C.R.A.), corresponde desestimar la apelación de la demandada. III. En cuanto a la capitalización de intereses, corresponde estimar el agravio de la demandante. Así cabe proceder, pues la jurisprudencia plenaria recaída en autos "Calle Guevara s/ revisión de plenario" exceptúa de la prohibición de capitalizar réditos, a los supuestos en que medió acuerdo de partes en tal sentido. Y en el caso, dicho pacto surge expreso de la cláusula décima del contrato de apertura, en la que la accionada autorizó al banco actor a capitalizar mensualmente los intereses provenientes de saldos deudores (v. fs. 11/12). IV. Por ello, se confirma la resolución apelada, con la modificación del apartado III precedente. Con costas de alzada a cargo de la demandada vencida (cfr. art. 68, Código Procesal). El doctor Monti no interviene en esta resolución por encontrarse en uso de licencia (art. 109 del Reglamento para la Justicia Nacional). - Héctor M. Di Tella. - Bindo B. Caviglione Fraga

CAPITULO IV

PRINCIPALES DISPOSITIVOS LEGALES

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Ley General de Arbitraje ( Ley 26572 ). CONCORDANCIAS:

D.LEG. Nº 295 Art. 448 Inc.3; 449; 532 Inc. 1; 533; 534; 536 LEY Nº 26116 Art. 12; 20 Inc. 8 R.M. Nº 10-93-JUS Art. 75 LEY Nº 26210 LEY Nº 26285 Art. 8 Inc. E LEY Nº 26361 Art. 18 D.S. Nº 5-95-TR Art. 82 Inc. F D.LEG. Nº 803 Art. 16 párrafo 2, 3; 17 LEY Nº 26654 Art. 1 D.LEG. Nº 845 Art. 2 párrafo 5; 17 D.LEG. Nº 861 Art. 47 Inc. A EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO

El Congreso de la República ha dado la Ley siguiente: EL CONGRESO DE LA REPUBLICA Ha dado la ley siguiente: INDICE SECCION PRIMERA Arbitraje Nacional CAPITULO PRIMERO Título Unico : Disposiciones Generales CAPITULO SEGUNDO Título Unico : El Convenio Arbitral CAPITULO TERCERO Título Unico : Los Arbitros CAPITULO CUARTO :DEL PROCESO ARBITRAL Título Primero : Disposiciones Generales Título Segundo : Conciliación, Transacción, Suspensión y Desistimiento del Proceso Título Tercero : Competencia de los Abitros y Mayoría Título Cuarto : Del Lauda Arbitral CAPITULO QUINTO : RECURSOS Título Primero :Disposiciones Generales Título Segundo :Recurso de Apelación ante Segunda Instancia Arbitral Título Tercero :Recurso de Apelación y de Anulación ante el Poder Judicial

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPITULO SEXTO Título Unico : Medidas Cautelares y Ejecución del Laudo SECCION SEGUNDA El Arbitraje Internacional CAPITULO PRIMERO Título Unico : Disposiciones Generales CAPITULO SEGUNDO Título Unico : Convenio Arbitral CAPITULO TERCERO Título Unico : Composición del Tribunal Arbitral CAPITULO CUARTO Título Unico : Competencia del Tribunal Arbitral CAPITULO QUINTO Título Unico : Sustanciación de las Actuaciones Arbitrales CAPITULO SEXTO Título Unico : Pronunciamiento del Laudo y Terminación de las Actuaciones CAPITULO SETIMO Título Unico : Impugnación del Laudo CAPITULO OCTAVO Título Unico : Reconocimiento y Ejecución de los Laudos DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS DISPOSICIONES MODIFICATORIAS DISPOSICIONES FINALES

LEY GENERAL DE ARBITRAJE SECCIÓN PRIMERA ARBITRAJE NACIONAL CAPITULO PRIMERO TITULO UNICO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1º.- Disposición general.- Pueden someterse a arbitraje las controversias determinadas o determinables sobre las cuales las partes tienen facultad de libre disposición, así como aquellas relativas a materia ambiental, pudiendo extinguirse respecto de ellas el proceso judicial existente

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------o evitando el que podría promoverse; excepto: 1. Las que versan sobre el estado o la capacidad civil de las personas, ni las relativas a bienes o derechos de incapaces sin la previa autorización judicial. 2. Aquellas sobre las que ha recaído resolución judicial firme, salvo las consecuencias patrimoniales que surjan de su ejecución, en cuanto conciernan exclusivamente a las partes del proceso. 3. Las que interesan al orden público o que versan sobre delitos o faltas. Sin embargo, sí podrá arbitrarse sobre la cuantía de la responsabilidad civil, en cuanto ella no hubiera sido fijada por resolución judicial firme. 4. Las directamente concernientes a las atribuciones o funciones de imperio del Estado, o de personas o entidades de derecho público. CONCORDANCIAS: LEY Nº 24657, Art. 13 párr. 2 LEY Nº 25593, Art. 69 D.S. Nº 62-94-PCM, Art. 29 párrafo 2, 3 Artículo 2º.- Arbitraje del Estado.- Pueden ser sometidas a arbitraje nacional, sin necesidad de autorización previa, las controversias derivadas de los contratos que el Estado Peruano y las personas de derecho público celebren con nacionales o extranjeros domiciliados, así como las que se refieren a sus bienes.(*) (*) Párrafo modificado por el Artículo Unico de la Ley Nº 26742, publicada el 11-01-97, cuyo texto es el siguiente: " Pueden ser sometidos a arbitraje nacional, sin necesidad de autorización previa, las controversias derivadas de los contratos que celebren el Estado Peruano y las personas jurídicas de derecho público con nacionales o extranjeros domiciliados en el país, inclusive las que se refieran a sus bienes, así como aquellas controversias derivadas de contratos celebrados entre personas jurídicas de derecho público, entre sí". Para los efectos de este artículo, el Estado comprende el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales y sus respectivas dependencias. Las empresas estatales de derecho privado o de economía mixta pueden acordar libremente y sin requisito de previa autorización que las controversias derivadas de los contratos que celebren con nacionales o extranjeros domiciliados o que se refieran a sus bienes, sean sometidos a arbitraje nacional. CONCORDANCIAS: D.S. Nº 208-87-EF Art. 2 Inc. l) DIR. Nº 1-89-CG-PL R.N. Nº 12-89-CG A. (10-02-1994-BCR) Art. 12 Inc. E Artículo 3º.- Arbitraje de derecho o de conciencia.- El arbitraje puede ser de derecho o de conciencia. Es de derecho cuando los árbitros resuelven la cuestión controvertida con arreglo al derecho aplicable. Es de conciencia cuando resuelven conforme a sus conocimientos y leal saber y entender. Salvo que las partes hayan pactado expresamente que el arbitraje será de derecho, el arbitraje se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------entenderá de conciencia. Los árbitros tendrán en cuenta, de tratarse de asuntos de carácter comercial, los usos mercantiles aplicables al caso. Artículo 4º.- Intervención del Poder Judicial.-Salvo pacto en contrario, las partes podrán someterse de modo exclusivo y excluyente a la jurisdicción arbitral. Artículo 5º.- Intervención de terceros.- Las partes podrán acordar la intervención de un tercero, incluida una institución arbitral, para decidir libremente sobre una cuestión que ellas mismas pueden resolver directamente. CONCORDANCIAS: D.S. Nº 02-RE Art. 304 D.S. Nº 2-87-MA Artículo 6º.- Instituciones arbitrales.- La organización y desarrollo del arbitraje pueden ser encomendadas a una Institución Arbitral, la cual necesariamente deberá constituirse como Persona Jurídica. En tal caso, la institución arbitral estará facultada para nombrar a los árbitros, así como para establecer el procedimiento y las demás reglas a las que se someterá el arbitraje, de conformidad con su reglamento arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572, 3DC Artículo 7º.- Plazos.- Salvo acuerdo en contrario de las partes, los plazos se computan por días hábiles, salvo que expresamente se señale que son días calendario. Son inhábiles los días domingo, sábado y feriados no laborables, así como los días de duelo nacional no laborable declarados por el Poder Ejecutivo. Excepcionalmente, los árbitros podrán habilitar, previa notificación a las partes, días inhábiles para la actuación de determinadas actuaciones. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572, Art. 8; 73; 88; 89 Artículo 8º.- Recepción de comunicaciones escritas.- Salvo acuerdo en contrario de las partes, se considerará recibida toda comunicación que haya sido entregada al destinatario o que lo haya sido en el domicilio señalado en el contrato. De no haberse señalado uno, la entrega podrá hacerse en su domicilio real o residencia habitual. En el supuesto de que no pudiera determinarse ninguno de esos lugares, tras una indagación razonable, se considerará recibida toda notificación que haya sido enviada al último domicilio real o residencia habitual conocido del destinatario por carta certificada o cualquier otro medio que deje constancia fehaciente de la entrega. Serán válidas las notificaciones por cable, télex, facsímil o medios similares que inequívocamente dejen constancia de la comunicación, salvo que lo contrario estuviera previsto en el convenio arbitral o en el reglamento de la institución arbitral. Toda comunicación se considerará recibida el día en que se haya realizado su entrega. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572, Art. 73 CAPITULO SEGUNDO TITULO UNICO EL CONVENIO ARBITRAL Artículo 9º.- Definición de convenio arbitral.- El convenio arbitral es el acuerdo por el que las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------partes deciden someter a arbitraje las controversias que hayan surgido o puedan surgir entre ellas respecto de una determinada relación jurídica contractual o no contractual, sean o no materia de un proceso judicial. El convenio arbitral obliga a las partes y a sus sucesores a la realización de cuantos actos sean necesarios para que el arbitraje se desarrolle, pueda tener plenitud de efectos y sea cumplido el laudo arbitral. El convenio arbitral puede estipular sanciones para la parte que incumpla cualquier acto indispensable para la eficacia del mismo, establecer garantías para asegurar el cumplimiento del laudo arbitral, así como otorgar facultades especiales a los árbitros para la ejecución del laudo en rebeldía de la parte obligada. Independientemente de lo dispuesto en el párrafo anterior, los árbitros se encuentran facultados para imponer multas hasta por un máximo de dos (2) Unidades Impositivas Tributarias a la parte que no cumpla sus mandatos. Estas multas que serán en favor de la otra parte, constarán en el laudo arbitral y se ejecutarán conjuntamente con este último. CONCORDANCIAS: D.LEG. Nº 295 Inc. 3; 448 Inc. 3; 449; 532 Inc. 1; 533; 534; 536 D.S. Nº 11-92-TR Art. 49 D.S. Nº 62-94-PCM Art. 32 R. 12-89-CG R. Nº 7-94-CD-OSIPTEL Art. VI Inc. 2, 2.2 (E) IN FINE Artículo 10º.- Forma del convenio arbitral.- El convenio arbitral se celebra por escrito, bajo sanción de nulidad. Podrá adoptar la forma de una cláusula incluida en un contrato o la forma de un acuerdo independiente. Se entiende que el convenio arbitral se ha formalizado por escrito no solamente cuando está contenido en documento único suscrito por las partes, sino también cuando resulta del intercambio de cartas o de cualquier otro medio de comunicación o correspondencia que inequívocamente deje constancia documental de la voluntad de las partes de someterse a arbitraje. Se entiende además que el convenio arbitral se ha formalizado por escrito cuando a pesar de no existir acuerdo previo, por iniciativa de una de las partes involucradas se somete una controversia a la decisión de uno o más árbitros que aceptan resolver el conflicto, mediando asentimiento posterior de la otra u otras partes a dicho sometimiento. Se entenderá que hay asentimiento cuando, notificada la parte contraria de la iniciativa de quien promovió la intervención de el o los árbitros, se apersona al procedimiento arbitral sin objetar dicha intervención. Artículo 11º.- Convenios arbitrales y relaciones jurídicas estándares.-Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, los convenios arbitrales referidos a relaciones jurídicas contenidas en Cláusulas Generales de Contratación o Contratos por Adhesión, serán exigibles entre las partes en tanto dichos convenios hayan sido conocidos o hayan sido conocibles por la contraparte usando la diligencia ordinaria. Se presumirá, sin itir prueba en contrario, que el convenio arbitral era conocible si se cumple con alguno de los siguientes supuestos:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1. Fue puesto a conocimiento del público mediante adecuada publicidad. 2. Si las condiciones generales que incluyen el convenio arbitral se hallan insertas en el cuerpo del contrato principal y este último es por escrito y está firmado por ambas partes. 3. Si las condiciones generales, a pesar de no estar reproducidas en el cuerpo del contrato principal, están reproducidas en el reverso del documento y se hace referencia al arbitraje en el cuerpo del contrato principal y éste es por escrito y firmado por la otra parte. 4. Si el convenio arbitral se encuentra incluido en condiciones estándares separadas del documento principal, pero se hace referencia en el cuerpo del contrato principal a la existencia del arbitraje y este es por escrito y firmado por la otra parte. Si se estableciera que el convenio arbitral no fue conocido o conocible por la contraparte al momento de la celebración del contrato, el estipulante del convenio arbitral no podrá exigir su aplicación, salvo que posteriormente su contraparte lo acepte expresamente y por escrito. Empero, la contraparte sí podrá exigir la aplicación de dicho convenio arbitral, así éste no hubiera sido inicialmente conocido o conocible. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 14; 7DC Inc. 1,A] C.C., Art. 167 Inc. 3; 448 Inc. 3; 449; 532 Inc. 1; 533; 534; 536; 1392;1390; 1393; 1397. Artículo 12º.- Arbitraje Estatutario.- Constituyen convenio arbitral válido las estipulaciones contenidas en los estatutos o normas equivalentes de sociedades civiles o mercantiles, asociaciones civiles y demás personas jurídicas, que establecen arbitraje obligatorio para las controversias que pudieran tener con sus , socios o asociados; las que surjan entre éstos respecto de sus derechos; las relativas a cumplimiento de los estatutos o validez de acuerdos, y para las demás que versen sobre materia relacionada con las correspondientes actividades, fin u objeto social. Artículo 13º.- Arbitraje Testamentario.- Surte efecto como convenio arbitral la estipulación testamentaria que dispone arbitraje para solucionar las diferencias que puedan surgir entre herederos no forzosos o legatarios, o para la porción de la herencia no sujeta a legítima, o para las controversias que surjan relativas a la valoración, istración o partición de la herencia, o para las controversias que se presenten en todos estos casos con los albaceas. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 9; 14 Artículo 14º- Separabilidad del convenio arbitral.- La inexistencia, rescisión, resolución, nulidad o anulabilidad total o parcial de un contrato u otro acto jurídico que contenga un convenio arbitral, no implica necesariamente la inexistencia, ineficacia o invalidez de éste. En consecuencia, los árbitros podrán decidir libremente sobre la controversia sometida a su pronunciamiento, la que podrá versar, inclusive, sobre la inexistencia, ineficacia o invalidez del contrato o acto jurídico que contenga el convenio arbitral. Es nula la estipulación contenida en un convenio arbitral que coloca a una de las partes en situación de privilegio respecto de la otra en relación con la designación de los árbitros, la determinación del número de éstos, de la materia controvertida o de las reglas de procedimiento. Artículo 15.- Renuncia al arbitraje.- Las partes pueden renunciar al arbitraje mediante convenio expreso. Se entiende que existe renuncia tácita cuando se hubiera interpuesto demanda por una de las partes y el demandado no invoca la excepción arbitral dentro de los plazos previstos para cada proceso.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 52 párrafo 4 Artículo 16º.- Excepción de convenio arbitral.- Si se promoviera una acción judicial relativa a una materia que estuviera reservada a decisión de los árbitros de acuerdo con el convenio arbitral o cuyo conocimiento ya estuviera sometido por las partes a esa decisión, tal circunstancia podrá invocarse como excepción de convenio arbitral dentro del plazo previsto en cada proceso. Vencido el plazo correspondiente se entiende renunciado el derecho a invocarla y sin efecto alguno el convenio arbitral. Si la materia ya estuviera sometida al conocimiento de los árbitros, el juez deberá amparar la excepción de convenio arbitral. Si la materia todavía no está sometida al conocimiento de los árbitros, el juez también deberá amparar la excepción de convenio arbitral, salvo que la materia sea manifiestamente no arbitrable de conformidad con el artículo 1º. Encontrándose en trámite la excepción de convenio arbitral, las actuaciones arbitrales podrán iniciarse o proseguirse e inclusive dictarse el laudo. CONCORDANCIAS: R.M. Nº 10-93-JUS Art. 446 Inc. 13; 447 A 457; 157 Inc. 3; 478 Inc. 3, 4; 491 Inc. 3, 4; 493 Inc. 1;494; 552; 555; 556; 700; 761 Inc. 2; 23DF LEY Nº 26572 Art. 15 párrafo 2 Artículo 17º.- Celebración de convenio arbitral durante un proceso judicial.- Si durante un proceso judicial, las partes formalizan voluntariamente un convenio arbitral sobre todas o parte de las pretensiones controvertidas en aquél, deben presentar al Juez un escrito conjunto con firmas legalizadas por el Auxiliar Jurisdiccional, adjuntando copia del convenio arbitral. A la vista de tal documentación, el Juez dispondrá el archivamiento del proceso, o la continuación del mismo respecto de las materias que las partes declaren no haber sometido a arbitraje. El Juez no puede objetar el convenio arbitral, salvo que la materia sea manifiestamente no arbitrable de conformidad con el Artículo 1º. Puede también requerir a las partes para que precisen su contenido, o para que aclaren los puntos que considera oscuros. Los medios probatorios actuados en el proceso judicial surten eficacia en el arbitral con el valor que los árbitros les asignen, salvo pacto expreso en contrario contenido en el convenio arbitral CAPITULO TERCERO TITULO UNICO LOS ARBITROS Artículo 18º.- Disposición general.- Los árbitros no representan los intereses de ninguna de las partes y ejercen el cargo con estricta imparcialidad y absoluta discreción. En el desempeño de sus funciones tienen plena independencia y no están sometidos a orden, disposición o autoridad que menoscabe sus atribuciones, gozando además del secreto profesional. La aceptación del cargo por los árbitros, o por la institución arbitral, otorga derechos a las partes para compelerles a que cumplan el encargo dentro del plazo establecido, bajo pena de responder por los daños y perjuicios que ocasionen por su demora o por incumplir las obligaciones respectivas. CONCORDANCIAS: CONST. (1993) Art. 2 Inc. 18 LEY Nº 26572 Art. 7; 9 párrafo 3, 4; 39; 44; 81 D.LEG. Nº 635 Art. 165

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 19º.- Remuneraciones.- Los árbitros serán remunerados, salvo pacto expreso en contrario. La aceptación del cargo confiere a los árbitros, así como a las instituciones arbitrales, el derecho de exigir a las partes un anticipo de los fondos que estimen necesarios para atender las retribuciones respectivas y los gastos del arbitraje. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 43 párrafo 2; 52; 89;88 D.S. Nº 11-92-TR Art. 53 párrafo 2 Artículo 20º.- Nombramiento.- Los árbitros serán designados por las partes o por un tercero, quien puede ser persona natural o jurídica, incluida una institución arbitral. La designación deberá ser comunicada a la parte o partes, según el caso, inmediatamente después de efectuada. Podrán designarse igualmente uno o más árbitros suplentes. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 21A 26; 32; 73 Inc.2; 79; 7DC, Inc. 1,B D.S. Nº 02-RE Art. 304 D.S. Nº 01-93-TR Art. 1 Artículo 21º.- Libertad de procedimiento de nombramiento.- Las partes podrán determinar libremente el procedimiento para el nombramiento de el o los árbitros. A falta de acuerdo entre las partes, en los arbitrajes con tres árbitros, cada una nombrará a un árbitro y los dos árbitros así designados nombrarán al tercero quien presidirá el tribunal arbitral. Si una de las partes no nombra al árbitro que le corresponde dentro del plazo de diez (10) días de haberse requerido su nombramiento, la designación será hecha por el juez. Por su parte, si los árbitros no consiguen ponerse de acuerdo sobre la designación del tercer árbitro dentro del mismo plazo, el nombramiento lo efectuará el juez. En el arbitraje con árbitro único, o cuando las partes hayan acordado que el nombramiento de los árbitros se efectuará de común acuerdo, si las partes no consiguen ponerse de acuerdo sobre su designación, transcurrido diez (10) días de la primera propuesta, el nombramiento lo efectuará el juez. En todo supuesto de falta de designación del Presidente del Tribunal Arbitral, asumirá tal condición el árbitro designado por los del tribunal arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 73 Inc. 2 D.S. Nº 11-92-TR Art. 49 párrafo 2 D.S. Nº 01-93-TR Art. 1 Artículo 22º.- Incumplimiento del encargo.- Si el tercero a que se refiere el Artículo 20º, encargado de efectuar la designación de el o los árbitros, no lo hiciera dentro del plazo determinado por las partes o del establecido en el reglamento de la institución arbitral o, a falta de ellos, dentro del plazo de diez (10)días de solicitada su intervención, se considerará que rechaza el encargo. En tal caso, las partes podrán designar a un nuevo tercero con ese propósito. A falta de acuerdo entre las partes sobre la designación del tercero dentro del mismo plazo, el juez procederá a la designación de el o los árbitros. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 23; 73 Inc. 2

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 23º.- Nombramiento por el Juez.- Es competente para la designación del o de los árbitros en los casos a que se refieren los Artículos 21º y 22º, el Juez Especializado en lo Civil al que las partes se hubiesen sometido expresamente. En defecto de sumisión expresa, el del lugar donde debe realizarse el arbitraje si se hubiera previsto; a falta de ello y a elección del interesado, el del lugar de celebración del convenio arbitral o el del domicilio del emplazado, o el de cualquiera de ellos, si son varios. El Juez procederá a la designaciónp de acuerdo al siguiente trámite: 1. El interesado acompañará a su solicitud el o los documentos que contienen el convenio arbitral y propondrá los nombres de los arbitros en un número no inferior a siete (7). 2. El Juez citará a las partes a una audiencia única la cual deberá desarrollarse dentro de los diez (10) días hábiles siguientes. 3. Si el emplazado no concurre a la audiencia, en el acto de la misma, el Juez resuelve designando al o a los árbitros, así como a uno o más suplentes, entre la lista de árbitros indicada en el inciso 1) de este artículo. Sin embargo, el Juez si lo considera pertinente, podrá encargar a una institución arbitral debidamente constituida en el lugar de la sede de su competencia, para que realice libremente la designación dentro del plazo que determine, el cual no podrá exceder los diez (10) días hábiles. Vencido dicho plazo sin que la institución arbitral haya procedido con la designación, a pedido de parte, el Juez procederá dentro de tercero (3) día hábil a dictar resolución designando al o a los árbitros. 4. Si el emplazado concurre a la audiencia, en el acto de la misma, el Juez invitará a la parte emplazada para que proceda a designar al árbitro o árbitros que le corresponda. En caso el emplazado no designe al árbitro o a los árbitros que le corresponda, el Juez designará al árbitro o a los árbitros que correspondan de la lista de árbitros indicada en el inciso 1) de este artículo, nombrando al mismo tiempo uno o más suplentes; o procederá a encargar tal designación a la institución arbitral de conformidad con el inciso 3) de este artículo. En caso se hubiere pactado el nombramiento conjunto de el o los árbitros o su designación por un tercero que no cumplió con el encargo, el Juez invitará a las partes a ponerse de acuerdo en la designación. Caso contrario, el Juez invitará a la parte emplazada para que proponga los nombres de los árbitros en un número no inferior a siete (7), entre quienes conjuntamente con la lista de árbitros indicada en el inciso 1) de este artículo procederá a la designación, debiendo ésta recaer principalmente en aquellos árbitros cuyos nombres estén presentes en ambas listas. En caso la parte emplazada se niegue a proponer la lista de árbitros, el Juez designará al árbitro o a los árbitros que correspondan, como a uno o más árbitros suplentes de la lista de árbitros indicada en el inciso 1) de este artículo; o procederá a encargar tal designación a la institución arbitral de conformidad con el inciso 3) de este artículo. 5. El Juez únicamente podrá rechazar la solicitud de designación de árbitros cuando considere por los documentos aportados que no consta manifiestamente la voluntad de las partes de acudir al arbitraje. 6. Para el nombramiento del o los árbitros, según corresponda, el Juez tomará en cuenta lo previsto en el convenio arbitral sobre las condiciones que deben reunir los árbitros. 7. Contra las decisiones del Juez no procede recurso impugnatorio alguno, sin perjuicio de lo indicado en el inciso siguiente. 8. La resolución que pone fin al proceso es apelable con efecto suspensivo, sólo cuando se haya desestimado la solicitud de designación de árbitros. Contra lo resuelto por el superior no procede impugnación alguna.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 73 Inc.2; 79;103 párrafo 2; 8DC; Inc. 2; 9DC Inc. 1 Artículo 24º.- Número de árbitros.- Los árbitros son designados en número impar. Si son tres o más forman tribunal arbitral. A falta de acuerdo o en caso de duda, los árbitros serán tres. Si las partes han acordado un número par de árbitros, los árbitros designados procederán al nombramiento de un árbitro adicional, que actuará como Presidente del Tribunal Arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 73 Inc. 3 Artículo 25º.- Calificaciones legales de los árbitros.- Pueden ser designados árbitros las personas naturales, mayores de edad, que no tienen incompatibilidad para actuar como árbitros y que se encuentran en pleno ejercicio de sus derechos civiles. El nombramiento de árbitros de derecho debe recaer en abogados. El nombramiento de árbitros de derecho o equidad podrá recaer en personas nacionales o extranjeras. Cuando se designe a una persona jurídica como árbitro, se entenderá que tal designación está referida a su actuación como entidad nominadora, de conformidad con el Artículo 20º. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 28 Inc. 1 Artículo 26º.- Personas impedidas de actuar como árbitros.- Tienen incompatibilidad para actuar como árbitros, bajo sanción de nulidad del nombramiento y del laudo: 1. Los Magistrados, con excepción de los Jueces de Paz, los Fiscales, los Procuradores Públicos y los Ejecutores Coactivos. 2. El Presidente de la República y los Vicepresidentes; los Parlamentarios y los del Tribunal Constitucional. 3. Los oficiales generales y superiores de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional, salvo los profesionales asimilados. 4. Los ex Magistrados en las causas que han conocido. 5. El Contralor General de la República en los procesos arbitrales en los que participen las entidades que se encuentran bajo el control de la Contraloría General de la República. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 27 Inc. 1; 28 Inc. 1 D.S. Nº 9-93-TR Art. 2 R. CONASEV 79-97-EF-94-10 Art. 21 Inc. 2 Artículo 27º.- Renuncia de los árbitros.- El cargo de árbitro sólo puede renunciarse: 1. 2. 3. 4. 5.

Por incompatibilidad sobrevenida conforme al Artículo 26º; Por causales pactadas al aceptarlo; Por enfermedad comprobada que impida desempeñarlo; Por causa de recusación reconocida por las partes y no dispensada por ellas; Por tener que ausentarse por tiempo indeterminado o por más de treinta días, si las partes no excusan la inasistencia, y el plazo para laudar lo permite; o 6. Cuando las partes hayan suspendido el proceso arbitral por más de dos (2) meses. Artículo 28º.- Causales de recusación.- Los árbitros podrán ser recusados sólo por las causas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------siguientes: 1. Cuando no reúnan las condiciones previstas en el Artículo 25º o en el convenio arbitral o estén incursos en algún supuesto de incompatibilidad conforme al Artículo 26º. 2. Cuando estén incursos en alguna causal de recusación prevista en el reglamento arbitral al que se hayan sometido las partes. 3. Cuando existan circunstancias que den lugar a dudas justificadas respecto de su imparcialidad o independencia. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 29; 30 Artículo 29º.- Obligación de informar y dispensa.- La persona a quien se comunique su posible nombramiento como árbitro deberá revelar todas las circunstancias que puedan dar lugar a una posible recusación, y el árbitro, desde el momento de su nombramiento y durante todas las actuaciones arbitrales, revelará sin demora tales circunstancias a las partes, a menos que ya les haya informado de ellas, bajo pena de responder por los daños y perjuicios que ocasionen por su omisión. Las partes pueden dispensar las causas de recusación que conocieran y, en tal caso, no procederá recusación o impugnación del laudo por tales motivos. Artículo 30º.- Recusación de árbitro designado por las partes.- Los árbitros son recusables por la parte que los designó, sólo por causas que hayan sobrevenido a su nombramiento, o por causas no conocidas al momento de la designación. Los árbitros nombrados por la otra parte o por un tercero pueden ser recusados también por causa anterior al nombramiento. Artículo 31º.- Procedimiento de recusación.- Iniciado el proceso arbitral, la parte que formula recusación debe hacerlo inmediatamente después de conocida la causa que la motiva, justificando debidamente las razones en que se basa y siempre que no haya vencido el plazo probatorio. Si el recusado niega la razón y el arbitraje fuera unipersonal, el Juez, conforme al trámite indicado en el Artículo 23º, en lo que fuera pertinente, o la institución organizadora del arbitraje, conforme a su reglamento, resolverán sobre la procedencia o no de la recusación, después de oídas las partes y el árbitro. Si el arbitraje fuera colegiado, la institución organizadora del arbitraje, cuando correspondiera, o el tribunal arbitral, resolverá la recusación por mayoría absoluta sin el voto del recusado. En caso de empate resuelve el presidente, salvo que él sea el recusado, en cuyo caso resuelve el de mayor edad. Contra la resolución que el Juez, la Institución organizadora o el tribunal pronuncien, no procede ningún medio impugnatorio. El trámite de recusación no interrumpe la prosecución del proceso arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 105; 9DC Inc. 3 R.M. Nº 10-93-JUS Art. 5 Artículo 32º.- Designación de árbitro sustituto.- Cuando por cualquier razón haya que designar un árbitro sustituto y no existieran árbitros suplentes, a falta de acuerdo entre las partes se sigue

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------el mismo procedimiento mediante el cual fue designado el sustituido. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 42; 82; 89; 9DC Inc. 2 D.S. Nº 11-92-TR Art. 49 párrafo 3 (D.S. Nº 9-93-TR) CAPITULO CUARTO DEL PROCESO ARBITRAL TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 33º.- Libertad de regulación del proceso.- Las partes pueden pactar el lugar y las reglas a las que se sujeta el proceso correspondiente. Pueden también disponer la aplicación del reglamento que tenga establecido la institución arbitral a quien encomiendan su organización. A falta de acuerdo, dentro de los diez (10) días siguientes a la aceptación del árbitro único o del último de los árbitros, éstos deciden el lugar y las reglas del proceso del modo que consideren más apropiado, atendiendo la conveniencia de las partes. La decisión será notificada a las partes. Durante el proceso arbitral deberá tratarse a las partes con igualdad y darle a cada una de ellas plena oportunidad de hacer valer sus derechos. Artículo 34º.- Procedimiento supletorio.- Salvo disposición distinta de las partes o de los árbitros, el procedimiento arbitral se sujetará a las siguientes reglas: 1. La parte que formula su pretensión ante los árbitros deberá hacerlo dentro de los ocho (8) días de notificada de la instalación del tribunal arbitral, debiendo ofrecer al mismo tiempo las pruebas que la sustenten. Luego de recibida la pretensión, se citará al demandado para que en el plazo de ocho (8) días manifieste lo que convenga a su derecho y ofrezca las pruebas correspondientes. Si se formula reconvención, los árbitros correrán traslado a la otra parte por igual plazo. 2. Si la parte no cumple con formular su pretensión con arreglo al primer párrafo del inciso anterior, los árbitros procederán a notificar a la otra parte para que dentro de igual plazo proceda a formular su pretensión con arreglo al párrafo anterior. Vencido el plazo sin que la otra parte formule su pretensión, los árbitros darán por terminadas las actuaciones arbitrales. En caso la otra parte formule su pretensión a que se hace referencia en el párrafo anterior, será de aplicación en segundo párrafo del inciso anterior, no siendo procedente en este caso la reconvención. 3. Si alguna de las partes no cumpliera con absolver los trámites que le corresponden dentro de los plazos previstos en los incisos 1 y 2, los árbitros continuarán las actuaciones, sin que dicha omisión se considere como una aceptación de las alegaciones de la otra parte. 4. Vencidos los plazos indicados en los párrafos anteriores, los árbitros citarán a las partes a una audiencia de conciliación dentro de los diez (10) días siguientes. La audiencia tendrá por finalidad propiciar un arreglo entre las partes o esclarecer, entre otros aspectos, las pretensiones de las partes, la existencia de hechos controvertidos y toda otra cuestión que sea necesario precisar para un mejor desarrollo del arbitraje. En defecto de lo anterior, corresponderá resolver la oposición a que se refiere el Artículo 39º, si los árbitros lo consideran pertinente. Lo actuado constará en un acta.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5. Los medios probatorios se actúan en una o más audiencias dentro de un plazo que no podrá exceder de quince (15) días. 6. Actuados los medios probatorios, los árbitros pueden solicitar a las partes un resumen escrito de sus alegaciones. 7. Como directores del proceso los árbitros deben velar para que el mismo se desarrolle bajo los principios de celeridad, inmediación, privacidad, concentración y economía procesal, posibilitando la adecuada defensa de las partes. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 17 párrafo 3; 31 párrafo 4; 73 Inc. 2; 79 A 87 Artículo 35º.- Presentación de escritos.- Todos los escritos deben estar firmados por la parte que los presenta. No se requerirá firma de abogado. Si hubiera abogado designado, éste podrá presentar directamente los escritos de mero trámite. Todo documento que se adjunta debe estar debidamente rubricado. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 88; 89 Artículo 36º.- Copia de los escritos.- De todas las declaraciones, escritos, documentos, o demás información que una de las partes suministre a los árbitros se dará traslado a la otra parte. Así mismo deberá ponerse a disposición de ambas partes los peritajes o los documentos probatorios en los que los árbitros puedan basarse al adoptar su decisión. Artículo 37º.- Facultad de los árbitros en cuanto a las pruebas.- Los árbitros tienen la facultad para determinar, de manera exclusiva, la isibilidad, pertinencia y valor de las pruebas. En cualquier etapa del proceso los árbitros pueden solicitar a las partes aclaraciones o informaciones. Pueden también ordenar de oficio la actuación de los medios probatorios que estimen necesarios. Tratándose de prueba pericial, pueden ordenar que se explique o amplíe el dictamen. Los árbitros pueden dar por vencidos los plazos de etapas ya cumplidas por las partes. La inactividad de las partes no impiden la prosecución del proceso ni que se dicte el laudo en base a lo ya actuado. Los árbitros pueden prescindir motivadamente de las pruebas no actuadas, si se consideran adecuadamente informados. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 17 párrafo 3 R.M. Nº 53-93-TR Art. 10 Artículo 38º.- Delegación de facultades.- El tribunal puede delegar facultades en uno o más de sus para la realización de determinados actos del proceso. Artículo 39º.- Facultad de los árbitros para decidir acerca de su competencia.-Los árbitros están facultados para decidir acerca de su propia competencia, incluso sobre oposiciones relativas a la existencia, eficacia o a la validez del convenio arbitral. La oposición total o parcial al arbitraje por inexistencia, ineficacia o invalidez del convenio arbitral o por no estar pactado el arbitraje para resolver la materia controvertida, deberá formularse al presentar las partes sus pretensiones iniciales. Los árbitros sin embargo podrán

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------considerar estos temas de oficio. Los árbitros decidirán estos temas como cuestión previa. Sin embargo, el tribunal arbitral podrá seguir adelante en las actuaciones y decidir acerca de tales objeciones en el laudo. Contra la decisión de los árbitros no cabe impugnación alguna, sin perjuicio del recurso de anulación, si la oposición hubiera sido desestimada. CONCORDANCIAS: LEY Nº 25593 Art. 69 LEY Nº 26572 Art. 34 Inc. 4; IN FINE; 44; 73 Inc. 1 Artículo 40º.- Auxilio jurisdiccional para la actuación de pruebas.- El tribunal arbitral, o cualquiera de las partes con la aprobación del tribunal arbitral, podrá pedir Auxilio Judicial para la actuación de pruebas. Es competente el Juez de Paz Letrado o el Juez Especializado en lo Civil del lugar del arbitraje o donde sea necesario ejecutar la resolución, a elección del interesado. El juez dará cumplimiento a la solicitud en un plazo que no excederá de cinco (5) días, bajo responsabilidad, de conformidad con las normas que le sean aplicables sobre medios de prueba. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 9DC Inc. 4 TITULO SEGUNDO CONCILIACIÓN, TRANSACCIÓN SUSPENSIÓN Y DESISTIMIENTO DEL PROCESO Artículo 41º.- Conciliación o transacción.- Los árbitros son competentes para promover conciliación en todo momento. Si antes de la expedición del laudo las partes concilian o transigen sus pretensiones, los árbitros dictarán una orden de conclusión del procedimiento, adquiriendo lo acordado la autoridad de cosa juzgada. Si lo piden ambas partes y los árbitros lo aceptan, la conciliación o transacción se registrará en forma de laudo arbitral en los términos convenidos por las partes, en cuyo caso se ejecutará de la misma manera que un laudo arbitral. Este laudo no requiere ser motivado. Cuando la conciliación o transacción fueran parciales, continúa el proceso respecto de los demás puntos controvertidos. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 52 párrafo 4 Artículo 42º.- Suspensión durante designación de árbitro sustituto.- Durante la tramitación de la designación del árbitro sustituto, se suspende el proceso. En este caso, salvo que se trate de la sustitución del árbitro único, o que las partes o el tribunal lo decidan y el plazo para laudar lo permita, no será necesario repetir las actuaciones anteriores. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 48; 88; 89 D.S. Nº 44-93-EF Art. 34; 37 Inc. F Artículo 43º.- Desistimiento y suspensión voluntaria.- En cualquier momento antes de la notificación del laudo, de común acuerdo y comunicándolo a los árbitros, las partes pueden desistirse del arbitraje. Pueden también suspender el proceso por el plazo que de común acuerdo establezcan.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En caso de desistimiento, todos los gastos del arbitraje y las retribuciones de los árbitros son asumidos por las partes en iguales proporciones, salvo pacto en contrario. TITULO TERCERO COMPETENCIA DE LOS ÁRBITROS Y MAYORÍAS Artículo 44º.- Competencia.- Los árbitros son competentes para conocer y resolver todas las cuestiones subsidiarias, rias o incidentales que se promuevan durante el proceso, inclusive las relativas a la validez o eficacia del convenio, como aquéllas cuya sustanciación en sede arbitral hayan sido consentidas por las partes en el proceso. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 33; 37 A 42; 54; 81 Artículo 45º.- Mayoría de concurrencia.-El tribunal funciona con la concurrencia de la mayoría de los árbitros, salvo que las reglas establecidas conforme al Articulo 33º dispongan expresamente la concurrencia de la totalidad. Las deliberaciones del tribunal son secretas. Artículo 46º.- Mayoría para resolver.-Salvo que las reglas particulares establecidas por las partes o por el reglamento arbitral al que se hubiesen sometido dispongan otra cosa, las resoluciones se dictan por mayoría de los árbitros. Los árbitros están prohibidos de abstenerse en las votaciones. En caso lo hicieran, se considerará que se adhieren a lo decidido por la mayoría o por el presidente, en su caso. Contra las resoluciones de los árbitros no procede recurso alguno, salvo que así esté expresamente previsto en la presente ley. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 73 Inc. 4 R.M. Nº 53-93-TR Art. 10 Artículo 47º.- Decisión del Presidente del Tribunal Arbitral y designación del dirimente.- Salvo que las reglas particulares establecidas por las partes o por el reglamento arbitral al que se hubiesen sometido dispongan otra cosa, en los casos de empate dirime el voto del presidente del tribunal. Si no hubiere acuerdo mayoritario, decide el presidente. En todos los casos en que sea necesario designar a un árbitro dirimente, se seguirá el mismo procedimiento utilizado para la designación del tercer árbitro, salvo que las reglas particulares establecidas por las partes o por el reglamento arbitral al que se hubiesen sometido establezcan un procedimiento distinto. El árbitro dirimente deberá expedir su resolución dentro del plazo de veinte (20) días, gozando de las facultades reconocidas al árbitro presidente en el párrafo anterior. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 21; 24 párrafo 2; 88; 89 TITULO CUARTO DEL LAUDO ARBITRAL Artículo 48º.- Plazo para laudar.-Salvo que otra cosa se hubiera dispuesto en el convenio, en las reglas del proceso, o que las partes autoricen una extensión, el laudo se debe pronunciar dentro del plazo de veinte (20) días de vencida la etapa de prueba, o de cumplido el trámite a que se refiere el inciso 1) del Artículo 34º, si no hubiera hechos por probar, salvo que los árbitros consideren necesario contar con un plazo adicional, que en ningún caso podrá exceder de quince (15) días.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 16 IN FINE; 73 Inc. 5 Artículo 49º.- Requisitos del laudo.-El laudo debe constar por escrito con los votos particulares de los árbitros, si los hubiera. Tratándose de arbitraje colegiado, basta que sea firmado por la mayoría requerida para formar decisión. Se entiende que el árbitro que no firma ni emite voto particular, adhiere al de la mayoría. CONCORDANCIAS: D.S.Nº 11-92-TR 1DC Artículo 50º.- Contenido del laudo de derecho.-El laudo de derecho debe contener: 1. Lugar y fecha de expedición; 2. Nombre de las partes y de los árbitros; 3. La cuestión sometida a arbitraje y una sumaria referencia de las alegaciones y conclusiones de las partes. 4. Valoración de las pruebas en que se sustente la decisión; 5. Fundamentos de hecho y de derecho para itir o rechazar las respectivas pretensiones y defensas; y 6. La decisión. CONCORDANCIAS: LEY Nº 25593 Art. 22 párrafo 1; 45 párrafo 2; 65 LEY Nº 26572 Art. 9 párrafo 4; 39 párrafo 2; 49; 51; 52; 55 párrafo 2 LEY Nº 26572 Art. 41 párrafo 3 D.LEG. Nº 845 Art. 2 párrafo 5 D.S.Nº 11-92-TR Art.48; 57 Artículo 51º.- Contenido del laudo de conciencia.- El laudo de conciencia necesariamente debe cumplir con lo dispuesto en los incisos 1), 2), 3) y 6) del Artículo 50º. Requiere además de una motivación razonada. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 41 párrafo 3 Artículo 52º.- Costos del Arbitraje.- Los árbitros se pronunciarán en el laudo sobre los gastos del arbitraje, teniendo presente, de ser el caso, lo pactado en el convenio. Los gastos incluyen, pero ni se limitan, a las retribuciones de los árbitros y de los abogados de las partes; las retribuciones del secretario que se hubiera nombrado, si éste no fuese árbitro; los gastos de protocolización del laudo, cuando se hubiera pactado; y, en su caso, la retribución a la institución arbitral. Adicionalmemte, los árbitros deberán determinar el monto de la multa a que se refiere el último párrafo del Artículo 9º, cuando ello corresponda. Si el convenio no contiene pacto alguno sobre gastos, los árbitros se pronunciarán en el laudo sobre su condena o exoneración, teniendo en consideración el resultado o sentido del mismo. Si no hubiera condena, cada parte cubrirá sus gastos y los que sean comunes en iguales proporciones, entendiéndose como comunes las de los árbitros, la del secretario, si éste no fuera árbitro, y la de la institución arbitral. En los casos de los Artículos 15º y 41º, los árbitros determinarán los gastos del arbitraje, teniendo en consideración las circunstancias del caso. Los árbitros no podrán cobrar honorarios adicionales por la corrección, integración o aclaración

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------del laudo que hubieran dictado. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 43 párrafo 2 D.S.Nº 11-92-TR Art. 53 párrafo 2 Artículo 53º.- Notificación del laudo.-El laudo se notificará a las partes dentro de los cinco (5) días de emitido. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7;59 D.S. 11-92-TR Art. 56 Artículo 54º.- Corrección e integración del laudo.-A solicitud de parte, formulada dentro de los cinco (5) días posteriores a la notificación, o por propia iniciativa de los árbitros dentro del mismo plazo, éstos pueden corregir errores materiales, numéricos, de cálculo, tipográfico y de naturaleza similar. Dentro del plazo indicado en el párrafo anterior, los árbitros pueden también integrar el laudo si se hubiese omitido resolver alguno de los puntos materia de controversia. La corrección, y en su caso la integración se hará por escrito dentro de los cinco (5) días siguientes a la recepción de la solicitud. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 52 párrafo 5; 56; 57; 122 Artículo 55º.- Aclaración del laudo.-Dentro del mismo plazo señalado en el artículo anterior, cualquiera de las partes puede solicitar de los árbitros con notificación a la otra parte, una aclaración del laudo. La aclaración se efectuará por escrito dentro de los cinco (5) días siguientes a la recepción de la solicitud, prorrogables por acuerdo de las partes. La aclaración forma parte del laudo. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art, 52 Párr. 5; 56; 57; 122 Artículo 56º.- Prórroga de plazos.-En cualquiera de los supuestos contenidos en los Artículos 54º y 55º, y siempre y cuando exista solicitud de parte para corregir, integrar o aclarar un laudo, los árbitros podrán prorrogar el plazo para resolver por un término no mayor de diez (10) días. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7;122 Artículo 57º.- Protocolización y conservación de las actuaciones.- El laudo, sus correcciones, integración y aclaraciones, puede ser protocolizado notarialmente, a solicitud de cualquiera de las partes y a su costo. A tal fin, basta la intervención del árbitro o de cualquiera de los árbitros que designe el tribunal. El expediente del proceso arbitral se conserva en los archivos del Notario que lo protocolice. Los Notarios sólo pueden expedir testimonio o copias simples de la escritura de protocolización, o copias certificadas del expediente, a solicitud de los otorgantes del convenio arbitral, o por mandato judicial. Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, el expediente del proceso arbitral es conservado por la institución arbitral, o, en su caso, por el presidente del tribunal o por el árbitro único. CONCORDANCIAS: D.S. Nº 11-92-TR Art. 60

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPITULO QUINTO RECURSOS TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 58º.- Recursos contra resoluciones.-Contra las resoluciones distintas del laudo sólo procede recurso de reposición ante los propios árbitros, dentro de los tres (3) días siguientes de notificada la resolución. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 39 párrafo 3; 46 Artículo 59º.- Recursos contra los laudos.-Los laudos arbitrales son definitivos y contra ellos no procede recurso alguno, salvo los previstos en los Artículos 60º y 61º. El laudo tiene valor de cosa juzgada y se ejecutará con arreglo a las normas contenidas en el Capítulo Sexto de esta Sección. CONCORDANCIAS: CONST. (1993) Art. 139 Inc. 6 LEY Nº 25593 Art. 70 LEY Nº 26572 Art. 26; 83 LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 1, B R.M. Nº 10-93-JUS Art. 713 Inc. 2; 714 A 718; 688 A 692 Artículo 60º.- Recurso de Apelación.-Procede la interposición del recurso de apelación ante el Poder Judicial o ante una segunda instancia arbitral, cuando se hubiere pactado su isibilidad en el convenio arbitral o si está previsto en el reglamento arbitral de la institución arbitral a la que las partes hubieran sometido su controversia. A falta de acuerdo expreso o en caso de duda, se entiende que las partes han pactado el recurso de apelación ante una segunda instancia arbitral. El recurso de apelación tiene por objeto la revisión del laudo respecto de la apreciación de los fundamentos de las partes, de la prueba y, en su caso, aplicación e interpretación del derecho, y se resuelve confirmando o revocando total o parcialmente el laudo. Contra los laudos de conciencia no procede recurso de apelación. CONCORDANCIAS: CONST.(1993) Art. 139 Inc. 6 LEY Nº 26572 Art. 60 A 70; 82; 84 LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 1, B; 2 DS Artículo 61º.- Recurso de anulación.-Contra los laudos arbitrales dictados en una sola instancia o contra los laudos arbitrales de segunda instancia, procede sólo la interposición del recurso de anulación ante el Poder Judicial por las causales taxativamente establecidas en el Artículo 73º. El recurso tiene por objeto la revisión de su validez, sin entrar al fondo de la controversia, y se resuelve declarando su validez o su nulidad. Está prohibido, bajo responsabilidad, la revisión del fondo de la controversia. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 70 a 78; 82; 84 LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 1, B; 2 DS TITULO SEGUNDO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RECURSO DE APELACIÓN ANTE SEGUNDA INSTANCIA ARBITRAL Artículo 62º.- Disposiciones aplicables.- Salvo disposición distinta de las partes o del reglamento arbitral, son de aplicación al recurso de apelación ante una segunda instancia arbitral, las siguientes reglas: 1. El recurso de apelación contra el laudo de derecho deberá interponerse ante los árbitros, dentro de los diez (10) días siguientes de notificado el laudo arbitral. Es aplicable lo dispuesto en el Artículo 65º. 2. El tribunal arbitral de segunda instancia estará conformado por tres (3) , elegidos de la misma forma como fueron designados los árbitros de primera instancia o, en su defecto, de conformidad con las disposiciones supletorias dispuestas en la ley. 3. Constituido el tribunal arbitral de segunda instancia, su presidente oficiará al árbitro o al presidente del tribunal arbitral de primera instancia, para la remisión del expediente dentro del plazo de cinco (5) días de la notificación. 4. Recibido el expediente, se correrá traslado a las partes por cinco (5) días para que expongan lo conveniente a su derecho. 5. Vencido el plazo a que se refiere el inciso precedente, el tribunal arbitral de segunda instancia deberá expedir el laudo definitivo dentro de los quince (15) días siguientes, teniendo presente lo dispuesto en el Artículo 50º. Son además aplicables en lo que corresponda, los Artículos 53º, 54º, 55º y 56º. El tribunal arbitral de segunda instancia resuelve por el solo mérito de los autos y sin itir medio probatorio alguno. 6. El tribunal arbitral de segunda instancia determinará los costos del arbitraje de conformidad con el artículo 52º, en lo que resulte aplicable. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 63; 64; 66; 82; 88; 89 TITULO TERCERO RECURSOS DE APELACION Y DE ANULACION ANTE EL PODER JUDICIAL Artículo 63º.- Apelación: Órgano competente.- Es competente para conocer de la apelación del laudo de derecho la Sala Civil de la Corte Superior del lugar de la sede del arbitraje competente al momento de presentar la apelación. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 1, B; 2 DS D.S. Nº 17-93-JUS Art. 44 Artículo 64º.- Plazo de interposición.-El recurso de apelación se interpone directamente ante la Sala respectiva, dentro del plazo de diez (10) días contados desde la notificación del laudo o de notificadas las correcciones, integración o aclaraciones del mismo. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7 Artículo 65º.- Requisitos de isibilidad.- Son requisitos de isibilidad del recurso de apelación: 1. Los fundamentos en que se sustenta; con indicación específica del punto u objeto materia de impugnación, del agravio sufrido y, en su caso, de los errores de derecho en el laudo recurrido. 2. La presentación de copia simple del laudo arbitral y de las resoluciones que lo corrijan, integren o aclaren, en su caso.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. La presentación de la notificación del laudo arbitral y, en su caso, de sus correcciones, integración o aclaraciones. 4. En su caso, el recibo de pago o comprobante de depósito en cualquier entidad bancaria, o fianza solidaria por la cantidad en favor de la parte vencedora, si se hubiera pactado en el convenio o dispuesto en el reglamento de la institución arbitral a la que las partes hubieran sometido la controversia, como requisito para la interposición del recurso. Artículo 66º.- Trámite.-Recibido el recurso de apelación, la Sala oficiará al árbitro o al presidente del tribunal arbitral, para la remisión del expediente dentro del plazo de cinco (5) días de la notificación, bajo apercibimiento de multa del cincuenta por ciento (50%) de una (1) Unidad Impositiva Tributaria. Recibido el expediente, dentro de tercer día la Sala resolverá de plano concediendo o denegando la isión a trámite del recurso de apelación. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 82 Artículo 67º.- Traslado.-Concedida la apelación se correrá traslado a la otra u otras partes por cinco (5) días para que expongan lo conveniente a su derecho. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art, 7 LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 1,B Artículo 68º.- Resolución.-Vencido el plazo a que se refiere el artículo precedente, la Sala señalará fecha para la vista de la causa dentro de los diez (10) días siguientes. La Sala resuelve por el solo mérito de los autos y sin itir medio probatorio alguno, dentro de los diez (10) días de vista la causa. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7 Artículo 69º.-Recursos.- Contra lo resuelto por la Corte Superior no cabe la interposición de recurso alguno. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 77 Artículo 70º.- Incompatibilidad.- Los recursos de apelación y de anulación ante el Poder Judicial son incompatibles entre sí y no pueden acumularse ni formularse alternativamente, subsidiaria o sucesivamente. Invocado uno de ellos, es improcedente el otro. Artículo 71º.- Plazo para la interposición del recurso de anulación y órgano competente.- El recurso de anulación del laudo arbitral deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes de notificado el laudo arbitral de primera instancia o en su caso el laudo arbitral de segunda instancia, directamente ante la Sala Civil de la Corte Superior del lugar de la sede del arbitraje competente al momento de presentar la anulación. Cuando se hubiera solicitado la corrección, integración o aclaración del laudo, el recurso de anulación deberá interponerse dentro de los diez (10) días de notificada la resolución correspondiente. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 8DC, Inc. 4 Artículo 72º.- Requisitos de isibilidad.-Son requisitos de isibilidad del recurso de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------anulación: 1. La indicación precisa de las causales de anulación, debidamente fundamentadas. 2. La presentación de copia simple del laudo arbitral y de las resoluciones que lo corrijan, integren o aclaren, en su caso. 3. La presentación de la notificación del laudo arbitral de instancia única o del laudo arbitral de segunda instancia, cuando ello proceda y, en su caso, de sus correcciones, integración o aclaraciones. 4. En su caso, el recibo de pago o comprobante de depósito en cualquier entidad bancaria, o fianza solidaria por la cantidad en favor de la parte vencedora, si se hubiera pactado en el convenio o dispuesto en el reglamento de la institución arbitral a la que las partes hubieran sometido la controversia, como requisito para la interposición del recurso. En este mismo escrito se ofrecerán los medios probatorios pertinentes. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 124 párrafo 2 Artículo 73º.- Causales de anulación de los laudos arbitrales.- El laudo arbitral sólo podrá ser anulado por las causales siguientes, siempre y cuando la parte que alegue pruebe: 1. La nulidad del convenio arbitral, siempre que quien lo pida lo hubiese reclamado conforme al artículo 39º. 2. Que no ha sido debidamente notificada de la designación de un árbitro o de las actuaciones arbitrales o no ha podido, por cualquier otra razón, hacer valer sus derechos, siempre y cuando se haya perjudicado de manera manifiesta el derecho de defensa, habiendo sido el incumplimiento u omisión objeto de reclamo expreso en su momento por la parte que se considere afectada, sin ser subsanado oportunamente. 3. Que la composición del tribunal arbitral no se ha ajustado al convenio de las partes, salvo que dicho convenio estuviera en conflicto con una disposición legal de la que las partes no pudieran apartarse o, a falta de convenio, que no se han ajustado a dicho disposición, siempre que la omisión haya sido objeto de reclamo expreso en su momento por la parte que se considere afectada, sin ser subsanado oportunamente. 4. Que se ha laudado sin las mayorías requeridas. 5. Que se ha expedido el laudo fuera del plazo, siempre que la parte que invoque esta causal lo hubiera manifestado por escrito a los árbitros antes de ser notificada con el laudo. 6. Que se ha laudado sobre materia no sometida expresa o implícitamente a la decisión de los árbitros. En estos casos, la anulación afectará sólo a los puntos no sometidos a decisión o no susceptibles de ser arbitrados, siempre que los mismos tengan sustantividad propia y no aparezcan inseparablemente unidos a la cuestión principal. 7. No obstante lo establecido en los incisos anteriores, el juez que conoce del recurso de anulación podrá anular de oficio el laudo, total o parcialmente, si resultara que la materia sometida a la decisión de los árbitros no pudiera ser, manifiestamente, objeto de arbitraje de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 1º. La anulación parcial procederá sólo en el caso de que la parte anulada sea separable del conjunto del laudo. CONCORDANCIAS: LEY Nº 25593 Art. 69 Artículo 74º.- Trámite.- Recibido el recurso de anulación, la Sala oficiará al árbitro o al presidente del tribunal arbitral, para la remisión del expediente dentro del plazo de cinco (5) días de la notificación, bajo apercibimiento de multa del cincuenta por ciento (50%) de una (1) Unidad Impositiva Tributaria. Recibido el expediente, dentro de tercer día la Sala resolverá de plano concediendo o denegando

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------la isión a trámite del recurso de anulación. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 82; 124 Párr. 3 Artículo 75º.- Traslado.- itido a trámite el recurso de anulación, la Sala correrá traslado del mismo a la otra parte por cinco (5) días para que exponga lo conveniente a su derecho y ofrezca las pruebas que desea actuar. Con la contestación o sin ella, los medios probatorios itidos se actuarán en el plazo máximo de diez (10) días. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 124 Párr. 3 Artículo 76º.- Resolución.-Vencido el plazo a que se refiere el artículo precedente, la Sala señalará fecha para la vista de la causa dentro de los diez (10) días siguientes. La Sala resuelve dentro de los diez (10) días de vista la causa. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 124 Párr. 3 Artículo 77º.- Recurso de casación.-Contra lo resuelto por la Corte Superior sólo procede recurso de casación cuando el laudo hubiera sido anulado total o parcialmente. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 124 párrafo 3 D.S. N 17-93-JUS Art. 33 Inc. 1 R.M. Nº 10-93-JUS Art. 384 A 400; 412 Párr. 2 Artículo 78º.- Consecuencias de la anulación.-Anulado el laudo arbitral, se procederá de la siguiente manera: 1. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 1) del Artículo 73º, la competencia del Poder Judicial quedará restablecida, salvo acuerdo distinto de las partes. 2. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 2) del Artículo 73º, el Poder Judicial remitirá la causa a los árbitros para que éstos reinicien el arbitraje en el estado en que se cometió la violación. 3. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 3) del Artículo 73º, queda expedito el derecho de las partes para proceder a una nueva designación de los árbitros. 4. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 4) del Artículo 73º, el Poder Judicial remitirá la causa a los árbitros para que se pronuncien con las mayorías requeridas. 5. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 5) del Artículo 73º, la competencia del Poder Judicial quedará restablecida, salvo acuerdo distinto de las partes. 6. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 6) del Artículo 73º, la competencia del Poder Judicial quedará restablecida, salvo acuerdo distinto de las partes. 7. Si el laudo arbitral ha sido anulado por la causal establecida en el inciso 7) del Artículo 73º, la competencia del Poder Judicial quedará restablecida.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 7DC, Inc. 2 CAPITULO SEXTO TITULO UNICO MEDIDAS CAUTELARES Y EJECUCIÓN DEL LAUDO Artículo 79º.- Medida cautelar en sede judicial.-Las medidas cautelares solicitadas a una autoridad judicial antes de la iniciación del arbitraje no son incompatibles con el arbitraje ni consideradas como una renuncia a él. A estos efectos, serán de aplicación las disposiciones sobre Proceso Cautelar contenidas en el Código Procesal Civil, con la salvedad de que ejecutada la medida antes de iniciado el proceso arbitral, el beneficiario deberá requerir a la otra parte el nombramiento de él o los árbitros o gestionar la iniciación del arbitraje de conformidad con el reglamento de la institución arbitral encargada de la istración del arbitraje, dentro de los diez (10) días posteriores a dicho acto. Si el beneficiario no cumple con lo indicado en el párrafo anterior o cumplida la exigencia el proceso arbitral no se inicia dentro de los cuatro meses de ejecutada la medida, esta caduca de pleno derecho. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 88; 89 Artículo 80º..- Secuestro.-Cuando las partes celebren contrato de secuestro respecto de los bienes que constituyen el objeto de litigio, se entenderá que las referencias al Juez en los Artículos 1861, 1862, 1864 y 1865 del Código Civil lo son al árbitro o tribunal arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 88;89 Artículo 81º.- Medida cautelar en sede arbitral.-En cualquier estado del proceso, a petición de cualquiera de las partes y por cuenta, costo y riesgo del solicitante, los árbitros podrán adoptar las medidas cautelares que consideren necesarias para asegurar los bienes materia del proceso o para garantizar el resultado de éste. Los árbitros pueden exigir contracautela a quien solicita la medida, con el propósito de cubrir el pago del costo de tal medida y de la indemnización por daños y perjuicios a la parte contraria, si su pretensión fuera declarada infundada en el laudo. Contra lo resuelto por los árbitros no procede recurso alguno. Para la ejecución de las medidas, los árbitros pueden solicitar el auxilio del Juez Especializado en lo Civil del lugar del arbitraje o donde sea necesario adoptar las medidas. El Juez por el sólo mérito de la copia del convenio arbitral y de la resolución de los árbitros, sin más trámite procederá a ejecutar la medida sin itir recursos ni oposición alguna. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 88; 89 D.S. Nº 3-96-IN Art. 6; 17; 21 Artículo 82º.- Medida cautelar estando pendiente el recurso de anulación o el recurso de apelación.- Sin perjuicio de la interposición del recurso de anulación o del recurso de apelación ante el Poder Judicial, la parte interesada podrá solicitar al Juez Especializado en lo Civil del lugar del arbitraje o donde sea necesario adoptar las medidas, que dicte las medidas conducentes a asegurar la plena efectividad del laudo. La petición de medida cautelar se formulará por escrito, acompañando copia del convenio arbitral, del laudo y su notificación. El Juez resolverá en el plazo de tres (3) días. El auto que dicte es apelable sin efecto suspensivo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------dentro de los tres (3) días siguientes de notificado. La instancia superior resolverá dentro de los cinco (5) días de elevados los actuados. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 88; 89; 8DC Inc. 3; 9 DC Inc. 6 D.S. Nº 3-96-IN Art. 6; 17; 21 Artículo 83º.- Ejecución del laudo.- El laudo arbitral consentido o ejecutoriado tiene valor equivalente al de una sentencia y es eficaz y de obligatorio cumplimiento desde su notificación a las partes. Si lo ordenado en el laudo no se cumple por la parte o partes a quienes corresponda hacerlo, el interesado podrá solicitar su ejecución forzosa ante el Juez Especializado en lo Civil del lugar de la sede del arbitraje que corresponda en la fecha de la solicitud, cuando no hubiera podido ser ejecutado por los propios árbitros o por la institución organizadora en rebeldía del obligado, con las facultades que aquéllos o a ésta se les hubiesen otorgado en el convenio. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 9 Párr´. 3, 4; 59; 84 A 87; 88; 89; 9DC Inc. 7 R.M. Nº 10-93-JUS Art. 713 Inc. 2; 714 A 718; 688 A 692 Artículo 84º.- Proceso de ejecución.- El laudo se ejecutará como una sentencia, sin itir otra oposición que la que se fundamenta acreditando documentalmente la interposición y pendencia de la apelación ante una segunda instancia arbitral o de la apelación o anulación ante el Poder Judicial, en cuyo caso el Juez suspenderá la ejecución. El Juez, bajo responsabilidad, sin trámite alguno, declarará improcedente de plano cualquier otra oposición, basada en razones distintas al cumplimiento. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 9 Párr. 3, 4; 86 LEY Nº 26636 Art. 76 Inc. 4; 77; 78 R.M. Nº 10-93-JUS Art. 713 Inc. 2; 714 A 718; 688 A 692 Artículo 85º.- Anexos al pedido de ejecución.-Al escrito solicitando la ejecución judicial del laudo se acompañarán, necesariamente, copia del convenio arbitral, del laudo en primera instancia arbitral, del laudo en segunda instancia arbitral o de la sentencia judicial que resuelva la apelación o de la sentencia judicial que resuelva la anulación, en su caso. Artículo 86º.- Inimpugnabilidad.-Los autos en la etapa de ejecución no son susceptibles de medio impugnatorio alguno. Está prohibido al Juez ejecutor, bajo responsabilidad, itir apelaciones o articulaciones que entorpezcan la ejecución del laudo, siendo nula la resolución respectiva. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 84; 87; 88; 89 Artículo 87º.- Publicación laudo.-El juez ordenará, a instancia de la parte que solicite la ejecución, la publicación en los diarios y/o revistas que se señale, de un aviso en donde se haga mención de haberse tenido que recurrir a la instancia judicial para obtener la ejecución del laudo. Los costos de las publicaciones serán de cuenta de la parte solicitante. SECCIÓN SEGUNDA EL ARBITRAJE INTERNACIONAL CAPITULO PRIMERO TITULO UNICO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DISPOSICIONES GENERALES Artículo 88º.- Aplicación de Tratados.-Las disposiciones de la presente Sección se aplicarán al arbitraje internacional, sin perjuicio de cualquier tratado multilateral o bilateral vigente en la República. Artículo 89º.- Ambito de aplicación de normas domésticas.-Son de aplicación supletoria a esta Sección los artículos 7º, 19º, 32º, 35º, 42º, 47º, segundo párrafo, 52º, 62º, 79º, 80º, 81º, 82º, 83º y 86º de la Sección Primera. Artículo 90º.- Territorialidad.-Las disposiciones de la presente Sección, con excepción de los artículos 92º, 127º, 128º, 129º, 130º y 131º, se aplicarán únicamente si el lugar del arbitraje se encuentra en el territorio de la República. Artículo 91º.- Ámbito de aplicación.-Un arbitraje es internacional si: 1. Las partes de un convenio arbitral tienen, al momento de la celebración del convenio, sus domicilios en Estados diferentes; o 2. Uno de los lugares siguientes está situado fuera del Estado en el que las partes tienen sus domicilios: a. El lugar del arbitraje, si éste se ha determinado en el convenio arbitral o con arreglo al convenio arbitral; b. El lugar del cumplimiento de una parte sustancial de las obligaciones de la relación jurídica o el lugar con el cual el objeto del litigio tenga una relación más estrecha. A los efectos de este artículo si alguna de las partes tiene más de un domicilio, el domicilio será el que guarde una relación más estrecha con el convenio arbitral; si una parte no tiene ningún domilicio, se tomará en cuenta su residencia habitual. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90 Artículo 92º.- Arbitraje del Estado.- Pueden ser sometidas a arbitraje internacional dentro o fuera del país, libremente y sin requisito de previa autorización, las controversias derivadas de los contratos que el Estado Peruano y las personas de derecho público celebren con nacionales o extranjeros no domiciliados, así como las que refieren a sus bienes. Tratándose de actividades financieras, el arbitraje internacional podrá desarrollarse dentro y fuera del país, inclusive con extranjeros domiciliados. Para los efectos de este artículo, el Estado Peruano comprende el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales y sus respectivas dependencias. Las empresas estatales de derecho privado o de economía mixta pueden acordar libremente y sin requisito de previa autorización que las controversias derivadas de los contratos que celebren con nacionales o extranjeros no domiciliados o que se refieran a sus bienes, sean sometidos a arbitraje internacional dentro o fuera del país. En todos estos supuestos, el arbitraje deberá realizarse ante una Institución Arbitral de reconocido prestigio(*).

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(*) Párrafo modificado por el artículo único de la Ley Nº 26698, publicado el 06.12.96 en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el siguiente: En todos los supuestos, el arbitraje deberá realizarse ante una institución arbitral de reconocido prestigio o ante árbitros designados en procedimientos contemplados en tratados, que formen parte del derecho nacional. CONCORDANCIAS : D.S. Nº 208-87-EF Art. 2 Inc. l) R. 12-89-CG DIR. 1-89-CG-PL A. (10-02-1994-BCR) Art. 12 Inc. E Artículo 93º.- Definiciones y reglas de interpretación.-A los efectos de la presente Sección: 1. Arbitraje significa cualquier arbitraje con independencia de que esté o no a cargo de una institución arbitral. 2. "Tribunal Arbitral" significa tanto un solo árbitro como una pluralidad de árbitros. 3. Cuando una disposición de la presente Sección, excepto los Artículos 117º y 126º, deje a las partes la facultad de decidir libremente sobre un asunto, esa facultad entraña la de autorizar a un tercero, incluida una institución, a que adopte esa decisión. 4. Cuando una disposición de la presente Sección, se refiera a un convenio que las partes hayan celebrado o que puedan celebrar o cuando, en cualquier otra forma, se refiera a un convenio entre las partes, se entenderán comprendidas en ese convenio todas las disposiciones del reglamento de arbitraje en él mencionado. 5. Cuando una disposición de la presente Sección, excepto el inciso 1) del Artículo 114º y el inciso 1) del Artículo 121º se refiera a una demanda, se aplicará también a una reconvención y cuando se refiera a una contestación, se aplicará así mismo a la contestación de esa reconvención. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90 Artículo 94º.- Recepción de comunicaciones escritas.-Salvo pacto en contrario de las partes: 1. Se considerará recibida toda comunicación escrita que haya sido entregada personalmente al destinatario o que haya sido entregada en su domicilio, residencia habitual o domicilio postal. En el supuesto de que no se determine después de una indagación razonable ninguno de esos lugares, se considerará recibida toda comunicación escrita que haya sido enviada al último domicilio, residencia habitual o domicilio postal conocido del destinatario mediante carta certificada o cualquier otro medio que deje constancia del intento de entrega. Serán válidas las notificaciones por cable, telex, facsímil o medios similares que inequívocamente dejen constancia de la comunicación, salvo que lo contrario estuviera previsto en el convenio arbitral o en el reglamento de la institución arbitral. 2. La comunicación se considerará recibida el día en que se haya realizado su entrega. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 Artículo 95º.- Renuncia al derecho a objetar.-Se considerará que renuncia a su derecho a objetar el arbitraje la parte que lo prosiga conociendo que no se han cumplido alguna disposición de la presente Sección de las que las partes puedan apartarse, o algún requisito del convenio arbitral, y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------no exprese su objeción a tal incumplimiento sin demora injustificada o dentro de un plazo pactado. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90;93 Artículo 96º.- Formalidad de los documentos ante el Poder Judicial.-Todo escrito o petición dirigido a una autoridad judicial de la República, deberá ser redactado en idioma castellano. Todo documento otorgado fuera del país que sea presentado ante una autoridad judicial de la República, deberá ser legalizado con arreglo a las leyes del país de donde el documento procede y autenticado por un agente diplomático o consular peruano, o quien haga sus veces, del lugar del otorgamiento. Si el documento no estuviera redactado en castellano, deberá ser traducido a dicho idioma por un agente diplomático o consular peruano o quien haga sus veces, del lugar del otorgamiento, o por un traductor oficial. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 124 Párr. 2 Artículo 97º.- Alcance de la intervención del Poder Judicial.-En los asuntos que se rijan por la presente Sección, no intervendrá ninguna autoridad o instancia del Poder Judicial salvo en los casos que expresamente así se disponga. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 CAPITULO SEGUNDO TITULO UNICO CONVENIO ARBITRAL Artículo 98º.- Definición y forma del convenio arbitral.-El convenio arbitral es un acuerdo por el que las partes deciden someter a arbitraje todas las controversias o ciertas controversias que hayan surgido o puedan surgir entre ellas respecto de una determinada relación jurídica contractual o no contractual. El convenio arbitral podrá adoptar la forma de una cláusula incluida en un contrato o la forma de un acuerdo independiente. El convenio arbitral deberá constar por escrito. Se entenderá que el convenio arbitral es escrito cuando esté consignado en un único documento firmado por las partes o en un intercambio de cartas, cables, télexes, que dejen constancia documental del acuerdo o en un intercambio de escritos de demanda y contestación en los que la existencia de un convenio arbitral sea afirmada por una parte sin ser negada por la otra. La referencia hecha en un contrato a un documento que contiene una cláusula arbitral constituye convenio arbitral siempre que el contrato conste por escrito y la referencia implique que esa cláusula forma parte del contrato. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90;93 D.LEG.Nº 295 Art. 167 Inc. 3; 448 Inc. 3; 449; 532 Inc. 1; 533; 534; 536 R. 12-89-CG R. 7-94-CD-OSIPTEL Art. VI Inc. 2, 2.2. (E) IN FINE Artículo 99º.- Convenio Arbitral y demanda en cuanto al fondo ante el Poder Judicial.- Si se promoviera una demanda judicial relativa a un asunto materia de un convenio arbitral, tal circunstancia podrá invocarse como excepción de convenio arbitral dentro del plazo previsto en cada proceso, debiendo el juez remitir a las partes al arbitraje, a menos que se compruebe que dicho convenio es manifiestamente nulo, de acuerdo con la ley pactada por las partes, o en defecto de acuerdo con la ley del lugar de la celebración del contrato, o que la materia sea de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------competencia exclusiva de los tribunales de la República o viole el orden público internacional. No obstante, si el convenio arbitral cumple con las formalidades y requisitos dispuestos en esta Sección, no podrá denegarse la excepción por dicha causal. Si la materia ya estuviera sometida al conocimiento de los árbitros, el juez deberá amparar la excepción de convenio arbitral, a menos que la materia sea de competencia exclusiva de los tribunales de la República o viole el orden público internacional. Si se ha entablado la demanda a que se refiere el párrafo anterior, se podrá, no obstante, iniciar o proseguir las actuaciones arbitrales y dictar un laudo mientras la cuestión esté pendiente ante el Poder Judicial. Si las partes dentro de un proceso judicial formalizan voluntariamente un convenio arbitral, será de aplicación el Artículo 17º, no pudiendo el juez objetar el convenio, salvo que la materia sea de competencia exclusiva de los tribunales de la República o viole el orden público internacional. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 90; 93; 8 DC Inc. 1 Artículo 100º.- Convenio Arbitral y adopción de medidas cautelares por el Poder Judicial.-No será incompatible con un convenio arbitral que una parte, ya sea con anterioridad a las actuaciones arbitrales o durante su transcurso, solicite de un tribunal la adopción de medidas cautelares provisionales ni que el tribunal conceda esas medidas. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 CAPITULO TERCERO TITULO UNICO COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL ARBITRAL Artículo 101º.- Número y nombramiento de los árbitros.-Las partes podrán determinar libremente el número de árbitros. A falta de tal acuerdo, los árbitros serán tres. Las partes igualmente podrán designar uno o más árbitros suplentes. Salvo pacto en contrario de las partes, la nacionalidad de una persona no será obstáculo para que esa persona actúe como árbitro. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente, las partes podrán acordar libremente el procedimiento para el nombramiento del árbitro o los árbitros. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26210 LEY Nº 26572 Art. 73 Inc. 3; 90; 93; 102; 103; 123 Inc. 2, 3; 129 Inc. 2; 7DC Inc. 1, B D.S. Nº 2-RE Art. 304 Artículo 102º.- Norma supletoria de nombramiento de árbitros.-A falta de acuerdo acerca del procedimiento de designación de árbitros, en el arbitraje con tres árbitros, cada parte nombrará un árbitro y los árbitros así designados nombrarán al tercero quien presidirá el tribunal arbitral. Si una parte no nombra al árbitro dentro de los diez (10) días de recibido un requerimiento de la otra parte para que lo haga, o si los dos árbitros no consiguen ponerse de acuerdo sobre el tercer árbitro dentro de los diez (10) días contados desde su nombramiento, la designación será hecha por la institución arbitral que la parte interesada señale. La institución arbitral será cualquiera de las ubicadas en el lugar donde debe realizarse el arbitraje, si se hubiere previsto, o cualquiera de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------las instituciones arbitrajes ubicadas en Lima, a elección del interesado. En el arbitraje con árbitro único, o cuando las partes hayan acordado que el nombramiento de los árbitros se efectuará de común acuerdo, si las partes no consiguen ponerse de acuerdo sobre su designación, transcurrido diez (10) días de la primera propuesta, el mismo se hará por la institución arbitral que señale cualquiera de las partes, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior. A falta de designación del Presidente del Tribunal Arbitral, asumirá tal condición el árbitro designado por los del tribunal arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 73 Inc. 2; 90; 93; 103; 123 Inc. 2; 129 Inc. 2 Artículo 103º.- Designación de árbitros por el Juez.-Cuando en un procedimiento de nombramiento convenido por las partes, una parte no actúe conforme a lo estipulado en dicho procedimiento, o las partes o los árbitros no pueden llegar a un acuerdo conforme al mencionado procedimiento, o un tercero, incluida una institución arbitral, no cumplan una función que se les confiera en dicho procedimiento, cualquiera de las partes podrá solicitar a la institución arbitral que ella señale de conformidad con el primer párrafo del Artículo 102º, que adopte la medida necesaria, a menos que en el convenio sobre el procedimiento de nombramiento se prevean otros medios para conseguirlo. En todos los supuestos indicados en el Artículo 102º y primer párrafo de este Artículo, si las partes lo han pactado expresamente, el nombramiento se hará a instancias del Juez Especializado en lo Civil al que las partes se hubiesen sometido expresamente. En defecto de sumisión expresa, al del lugar donde debe realizarse el arbitraje, si se hubiera previsto. A falta de ello, el Juez Especializado en lo Civil del distrito judicial de Lima. En todos estos supuestos es de aplicación el Artículo 23º. Al nombrar un árbitro, se deberá tener debidamente en cuenta las condiciones requeridas para el árbitro en el convenio arbitral y se tomarán las medidas necesarias para garantizar el nombramiento de un árbitro independiente e imparcial. En caso de árbitro único o del tercer árbitro, se tendrá en cuenta así mismo la conveniencia de nombrar un árbitro de nacionalidad distinta a las de las partes. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 73 Inc. 2; 90; 93; 123 Inc. 2; 129 Inc. 2; 8DC Inc. 2; 9DC Inc. 3. Artículo 104º.- Motivos de recusación.- La persona a quien se comunique su posible nombramiento como árbitro deberá revelar todas las circunstancias que puedan dar lugar a dudas justificadas respecto de su imparcialidad o independencia. El árbitro, desde el momento de su nombramiento y durante todas las actuaciones arbitrales, revelará sin demora tales circunstancias a las partes, a menos que ya les haya informado de ellas. Un árbitro sólo podrá ser recusado si existen circunstancias que den lugar a dudas justificadas respecto de su imparcialidad e independencia, o si no posee las calificaciones convenidas por las partes. Una parte sólo podrá recusar al árbitro nombrado por ella, o en cuyo nombramiento haya participado, por causas de las que haya tenido conocimiento después de efectuada la designación. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 Artículo 105º.- Procedimiento de recusación.-Las partes podrán acordar libremente el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------procedimiento de recusación de los árbitros. A falta de acuerdo, es de aplicación el Artículo 31, siendo competente el Juez Especializado en lo Civil del lugar del arbitraje, cuando ello corresponda. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 9DC Inc. 3 CAPITULO CUARTO TITULO UNICO COMPETENCIA DEL TRIBUNAL ARBITRAL Artículo 106º.- Facultad del tribunal arbitral para decidir acerca de su competencia.-El tribunal arbitral está facultado para decidir acerca de su propia competencia, incluso sobre oposiciones relativas a la existencia o a la validez del convenio arbitral. A ese efecto, un convenio que forma parte de un contrato se considerará independiente de las demás estipulaciones del contrato. La decisión del tribunal arbitral de que el contrato es nulo no determina la nulidad del convenio arbitral. La oposición indicada en el párrafo anterior deberá formularse a más tardar en el momento de presentar la contestación. Las partes no se verán impedidas de formular la oposición por el hecho de que hayan designado a un árbitro o participado en su designación. La oposición basada en que el tribunal arbitral ha excedido su mandato deberá de oponerse de inmediato. El tribunal arbitral podrá, en cualquiera de los casos, estimar una oposición presentada más tarde, si considera justificada la demora. El tribunal arbitral podrá decidir las oposiciones a que hace referencia este artículo como cuestión previa o en un laudo sobre el fondo. Contra la decisión del tribunal arbitral no cabe impugnación alguna, sin perjuicio del recurso de anulación, si la oposición hubiera sido desestimada, cuando ello corresponda. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 CAPITULO QUINTO TITULO UNICO SUSTANCIACIÓN DE LAS ACTUACIONES ARBITRALES Artículo 107º.- Trato equitativo de las partes.-Deberá tratarse a las partes con igualdad y darle a cada una de ellas plena oportunidad de hacer valer sus derechos. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 123 Inc. 2 Artículo 108º.- Determinación del procedimiento.-Con sujeción a las disposiciones de la presente Sección, las partes tendrán libertad para convenir el procedimiento a que se haya de ajustar el tribunal arbitral en sus actuaciones. A falta de acuerdo, el tribunal arbitral podrá, con sujeción a lo dispuesto en la presente Sección, dirigir el arbitraje del modo que considere apropiado. Esta facultad conferida al tribunal arbitral incluye la de determinar la isibilidad, la pertinencia y el valor de las pruebas. Las partes tienen el derecho de ser asistidas por abogado en todo momento. El abogado podrá ser nacional o extranjero.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 Artículo 109º.- Lugar del arbitraje.-Las partes podrán determinar libremente el lugar del arbitraje. En caso de no haber acuerdo al respecto, el tribunal arbitral determinará el lugar del arbitraje atendiendo a las circunstancias del caso, inclusive las conveniencias de las partes. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, el tribunal arbitral podrá, salvo acuerdo en contrario de las partes, reunirse en cualquier lugar que estime apropiado para celebrar deliberaciones entre sus , para oír a los testigos, a los peritos o a las partes, o para examinar mercancías u otros bienes o documentos. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 123 Artículo 110º.- Iniciación de las actuaciones arbitrales.-Salvo que las partes hayan convenido otra cosa, las actuaciones arbitrales respecto de una determinada controversia se iniciarán en la fecha en que el demandado haya recibido el requerimiento de someter esa controversia a arbitraje. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 123 Artículo 111º.- Idioma.-Las partes podrán acordar libremente el idioma o los idiomas que hayan de utilizarse en las actuaciones arbitrales. A falta de tal acuerdo, el tribunal arbitral determinará el idioma o los idiomas que hayan de emplearse en las actuaciones. Este acuerdo o esta determinación será aplicable, salvo que en ellos mismos se haya especificado otra cosa, a todos los escritos de las partes, a todas las audiencias, y a cualquier laudo, decisión o comunicación de otra índole que emita el tribunal arbitral. El tribunal arbitral podrá ordenar que cualquier documento esté acompañado de una traducción al idioma o los idiomas convenidos por las partes o determinados por el tribunal arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 123 Artículo 112º.- Demanda y contestación.-Dentro del plazo convenido por las partes o determinado por el tribunal arbitral, el demandante deberá alegar los hechos en que se funda la demanda, los puntos controvertidos y el objeto de la demanda, y el demandado deberá responder los extremos alegados en la demanda, a menos que las partes hayan acordado otra cosa respecto de los elementos que la demanda y la contestación deban necesariamente contener. Las partes podrán aportar, al formular sus alegaciones, todos los documentos que consideren pertinentes o hacer referencia a los documentos u otras pruebas que vayan a presentar. Salvo pacto en contrario de las partes, en el curso de las actuaciones cualquiera de las partes podrá modificar o ampliar su demanda o contestación, a menos que el tribunal arbitral considere improcedente esa alteración en razón con la demora en que se ha hecho. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 114; 123 Artículo 113º- Audiencia y actuaciones por escrito.-Salvo pacto en contrario de las partes, el tribunal arbitral decidirá si han de celebrarse audiencias para la presentación de pruebas o para alegatos orales, o si las actuaciones se substanciarán sobre la base de escritos y demás pruebas. No obstante, a menos que las partes hubiesen convenido que no se celebrarían audiencias, el tribunal arbitral celebrará dichas audiencias en la fase apropiada de las actuaciones a petición de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------una de las partes. Deberá notificarse a las partes con suficiente antelación la celebración de las audiencias y las reuniones del tribunal arbitral. De todas las declaraciones, escritos, documentos, o demás información que una de las partes suministre al tribunal arbitral se dará traslado a la otra parte. Asimismo deberá ponerse a disposición de ambas parte los peritajes o los documentos probatorios en los que el tribunal arbitral pueda basarse al adoptar su decisión. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 114; 123 Inc. 2, 3, 4 Artículo 114º.- Rebeldía de una de las partes.-Salvo pacto en contrario de las partes, cuando sin invocar causa suficiente. 1. El demandante no presenta su demanda con arreglo al primer párrafo del Artículo 112º, el tribunal dará por terminadas las actuaciones. 2. El demandado no presente su contestación con arreglo al primer párrafo del Artículo 112º, el tribunal arbitral continuará las actuaciones, sin que esa omisión se considere por sí misma como una aceptación de las alegaciones del demandante. 3. Una de las partes no comparece a una audiencia o no presente pruebas documentales, el tribunal arbitral podrá continuar las actuaciones y dictar el laudo basándose en las pruebas de que disponga. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 123 Inc. 4 Artículo 115º.- Nombramiento de peritos por el tribunal arbitral.-Salvo pacto en contrario de las partes, el tribunal arbitral podrá nombrar uno o más peritos para que le informen sobre materias concretas y podrá solicitar a cualquiera de las partes que suministre al perito toda la información pertinente, o que le presente para su inspección todos los documentos, mercancías u otros bienes pertinentes, o le proporcione a ellos. Salvo pacto en contrario de las partes, cuando una de ellas lo solicite o cuando el tribunal arbitral lo considere pertinente, el perito después de la presentación de su dictamen escrito u oral, deberá participar en una audiencia en la que las partes tendrán oportunidad de hacerle preguntas y de presentar peritos para que informen sobre los puntos controvertidos. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 123 Inc. 4 Artículo 116º.- Asistencia del Poder Judicial para la práctica de pruebas.-El tribunal arbitral, o cualquiera de las partes con la aprobación del tribunal arbitral, podrá pedir Auxilio Judicial para la actuación de pruebas. Es competente el Juez Especializado en lo Civil al que las partes se hubiesen sometido expresamente. En defecto de sumisión expresa, el del lugar del arbitraje. El Juez dará cumplimiento a la solicitud en un plazo que no excederá de cinco (5) días, bajo responsabilidad, dentro del ámbito de su competencia y de conformidad con las normas que le sean aplicables sobre medios de prueba. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 90; 93; 9DC Inc. 4 CAPITULO SEXTO TITULO UNICO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PRONUNCIAMIENTO DEL LAUDO Y TERMINACIÓN DE LAS ACTUACIONES Artículo 117º.- Normas aplicables al fondo del litigio.-El tribunal arbitral decidirá el litigio de conformidad con las normas de derecho elegidas por las partes como aplicables al fondo del litigio. Se entenderá que toda indicación del derecho u ordenamiento jurídico de un Estado determinado, se refiere, a menos que se exprese lo contrario, al derecho sustantivo de ese Estado y no a sus normas de conflicto de leyes. Si las partes no indican la ley aplicable, el tribunal arbitral aplicará la ley que estime conveniente. El tribunal arbitral decidirá en conciencia y equidad sólo si las partes le han autorizado expresamente a hacerlo así. En todos los casos, el tribunal arbitral decidirá con arreglo a las estipulaciones del contrato y tendrá en cuenta, de tratarse de un asunto de carácter comercial, los usos mercantiles aplicables al caso. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 99 Párr. 4; 111; 114; 118 Artículo 118º.- Transacción.-Si durante las actuaciones arbitrales las partes llegan a una transacción que resuelva la controversia el tribunal arbitral dará por terminadas las actuaciones y, si lo piden ambas partes y el tribunal arbitral no se opone, hará constatar la transacción en forma de laudo arbitral, en los términos convenidos por las partes. Este laudo tiene la misma naturaleza y efecto que cualquier otro laudo dictado sobre el fondo del litigio. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 Artículo 119º.- Adopción de decisiones cuando hay más de un árbitro.-El tribunal funciona con la concurrencia de la mayoría de los árbitros, salvo acuerdo en contrario de las partes que disponga expresamente la concurrencia de la totalidad. Las deliberaciones del tribunal son secretas. Salvo que las reglas particulares del proceso dispongan otra cosa, las resoluciones se dictan por mayoría de los árbitros nombrados. Los árbitros están prohibidos de abstenerse en las votaciones. En caso lo hicieran, se considerará que se adhieren a lo decidido por la mayoría o por el presidente, en su caso Contra las resoluciones de los árbitros no procede recurso alguno, salvo que así esté expresamente previsto en la presente ley o en el pacto de las partes. Salvo que las reglas particulares dispongan otra cosa, en los casos de empate dirime el voto del presidente del tribunal. Si no hubiere acuerdo mayoritario, decide el presidente. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 Artículo 120º.- Forma y contenido del laudo.-El laudo deberá constar por escrito con el voto particular de los árbitros, si lo hubiera. Tratándose de arbitraje colegiado, bastará que sea firmado por la mayoría requerida para formar decisión. Se entiende que el árbitro que no firma ni emite voto particular, se adhiere a lo decidido por la mayoría o por el presidente, en su caso. El laudo deberá ser motivado, a menos que las partes hayan convenido en otra cosa o que se trate

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de un laudo pronunciado en los términos convenidos por las partes conforme al Artículo 118º. Constarán en el laudo la fecha en que ha sido dictado y el lugar del arbitraje determinado de conformidad con el primer párrafo del Artículo 109º. El laudo se considera dictado en ese lugar. Después de dictado el laudo, el tribunal lo notificará a cada una de las partes. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 106 Párr. 3; 119 párrafo 2 Artículo 121º.- Terminación de las actuaciones.-Las actuaciones arbitrales terminarán con el laudo definitivo, o por una resolución del tribunal arbitral dictada de conformidad con el párrafo siguiente. El tribunal arbitral también ordenará la terminación de las actuaciones arbitrales cuando: 1. El demandante retire su demanda, a menos que el demandado se oponga a ella y el tribunal arbitral reconozca un legítimo interés de su parte en obtener una solución definitiva del litigio. 2. Las partes acuerdan dar por terminadas las actuaciones. 3. El tribunal arbitral compruebe que la prosecución de las actuaciones resultaría innecesaria o imposible. El tribunal arbitral cesará en sus funciones al terminar las actuaciones arbitrales, salvo que se solicite corrección, integración o aclaración o que se trate de lo dispuesto en el Artículo 124 cuarto párrafo. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93 Artículo 122º.- Corrección, integración y aclaración del laudo.-Son de aplicación a esta Sección los Artículos 54º, 55º y 56º, referidos a la corrección, integración o aclaración de un laudo arbitral, con las siguientes precisiones: 1. El plazo para solicitar la corrección, interpretación o aclaración o para que los árbitros actúen de oficio, será de veinte (20) días. 2. El plazo para que los árbitros corrijan, integren o aclaren un laudo será de veinte (20) días. 3. El plazo establecido en el Artículo 56º, primer párrafo, será de veinte (20) días. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 90; 93; 124 CAPITULO SETIMO TITULO UNICO IMPUGNACIÓN DEL LAUDO Artículo 123º.- Condiciones para la procedencia de la anulación del laudo arbitral.-Contra lo resuelto en un laudo arbitral internacional dictado dentro del territorio de la República sólo procede interponer recurso de anulación ante la Corte Superior del lugar de la sede del arbitraje competente al momento de presentar el recurso, cuando la parte que interpone la petición pruebe: 1. Que una de las partes en el convenio arbitral estaba afectada por alguna incapacidad, o que dicho convenio no es válido en virtud de la ley a que las partes lo han sometido o, si nada se hubiera indicado a este respecto, en virtud de las leyes de la República; o 2. Que no ha sido debidamente notificada de la designación de un árbitro o de las actuaciones arbitrales, o no ha podido, por cualquier otra razón, hacer valer sus derechos; o 3. Que el laudo se refiere a una controversia no prevista en el convenio arbitral o contiene decisiones que exceden los términos del convenio arbitral. No obstante, si las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------disposiciones del laudo que se refieren a las cuestiones sometidas al arbitraje pueden separarse de las que no lo están, sólo se podrá anular estas últimas; o 4. Que la composición del tribunal arbitral o del procedimiento arbitral no se han ajustado al convenio entre las partes, salvo que dicho convenio estuviera en conflicto con una disposición legal de que las partes no pudieran apartarse o, a falta de convenio, que no se han ajustado a dicha disposición; 5. Que la autoridad judicial compruebe: i. ii.

Que, según leyes de la República, el objeto de la controversia no es susceptible de arbitraje; o Que el laudo es contrario al orden público internacional.

CONCORDANCIAS: CONST. (1993) Art. 139 Inc. 6 LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 126; 7DC Inc. 2; 8DC Inc. 4 Artículo 124º.- Plazos, requisitos y formalidades.-El recurso de anulación sólo podrá formularse dentro de los quince (15) días contados desde la fecha de la recepción del laudo o, si la petición se ha hecho con arreglo al Artículo 122º, desde la fecha en que esa petición haya sido resuelta por el tribunal arbitral. Son de aplicación los requisitos de isibilidad establecidos en el Artículo 72º. Si los documentos exigidos no estuvieran redactados en castellano, la parte deberá presentar una traducción a ese idioma de dichos documentos, siendo de aplicación lo dispuesto en el Artículo 96º. El trámite del recurso de anulación será el dispuesto en los Artículos 74º 75º, 76º y 77º. La autoridad judicial, cuando se le solicite la anulación de un laudo, podrá suspender las actuaciones cuando corresponda y cuando así lo solicite una de las partes, por un plazo que determine, el cual no podrá ser mayor a treinta (30) días, a fin de dar al tribunal arbitral la oportunidad de reanudar las actuaciones arbitrales o de adoptar cualquier otra medida que a juicio del tribunal arbitral elimine los motivos para la petición de anulación. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 7; 90; 93 Artículo 125º.- Ejecución del laudo internacional.- El laudo arbitral internacional se ejecutará de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 131º, debiéndose adjuntar al escrito solicitando la ejecución judicial los documentos a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 127º, así como copia de la resolución judicial que resuelva la anulación, en su caso. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90; 93; 9DC Inc. 7 Artículo 126º.- Renuncia al recurso de anulación.- Cuando ninguna de las partes en el arbitraje sea de nacionalidad peruana o tenga su domicilio o residencia habitual en el Perú, se podrá acordar expresamente en el convenio arbitral o en un documento escrito posterior, la renuncia a interponer recurso de anulación o la limitación de dicho recurso a uno o más de las causales dispuestas en el Artículo 123º. Cuando las partes hayan hecho renuncia al recurso de anulación y el laudo se pretenda ejecutar en el Perú, será de aplicación analógica lo dispuesto en el Capítulo Octavo de esta Sección, referido al Reconocimiento y Ejecución de Laudos Arbitrales Extranjeros.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 90 CAPITULO OCTAVO TITULO UNICO RECONOCIMIENTO Y EJECUCIÓN DE LOS LAUDOS Artículo 127º.- Reconocimiento y ejecución.- Un laudo arbitral, cualquiera sea el país en que se haya dictado, será reconocido como vinculante y, tras la presentación de una petición por escrito ante la Sala Civil de la Corte Superior competente a la fecha de presentación de la petición del domicilio del demandado, o, si el demandado no domicilia dentro del territorio de la República, la del lugar donde éste tenga sus bienes, y será ejecutado en conformidad con las disposiciones de esta Sección. La parte que pida el reconocimiento de un laudo deberá presentar el original del laudo o copia del mismo, y el original del convenio arbitral o copia del mismo. Si el laudo o el convenio arbitral no estuvieran redactados en castellano, la parte deberá presentar una traducción a ese idioma de dichos documentos. En ambos casos es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 96º. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 93; 126 Párr. 2; 8DC Inc. 5 Artículo 128º.- Aplicación Tratados.- Será de aplicación al reconocimiento y ejecución de los laudos arbitrales dictados fuera del territorio nacional cualquiera haya sido la fecha de su emisión, pero teniendo presente los plazos prescriptorios previstos en la ley peruana y siempre que se reúnan los requisitos para su aplicación, la Convención Interamericana sobre Arbitraje Comercial Internacional del 30 de Enero de 1975 o la Convención sobre Reconocimiento y Ejecución de las Sentencias Arbitrales Extranjeras del 10 de Junio de 1958, o cualquier otro tratado sobre reconocimiento y ejecución de laudos arbitrales del cual el Perú sea parte. El tratado a ser aplicado, salvo que las partes hayan acordado otra cosa, será el más favorable a la parte que pida el reconocimiento y ejecución del laudo arbitral, sin perjuicio de lo indicado en el Artículo 129º. CONCORDANCIAS: LEY Nº 24810 LEY Nº 24924 LEY Nº 26572 Art. 93; 126 Párr. 2 Artículo 129º.- Aplicación a falta de Tratado o cuando la norma existente sea más favorable.- El presente Artículo será de aplicación a falta de tratado o, aún existiendo éste, si sus normas son más favorables a la parte que pida el reconocimiento y ejecución del laudo arbitral, teniendo presente los plazos prescriptorios previstos en la ley peruana. Sólo se podrá denegar a pedido de parte el reconocimiento o la ejecución de un laudo arbitral cualquiera que sea el país en que se haya dictado cuando se pruebe: 1. Que una de las partes en el convenio arbitral estaba afectada por alguna incapacidad, o que dicho convenio no es válido en virtud de la ley, a que las partes lo han sometido o, si nada se hubiera indicado a este respecto, en virtud de la ley del país en que se haya dictado el laudo; o 2. Que la parte contra la cual se invoca el laudo no ha sido debidamente notificada de la designación de un árbitro o de las actuaciones arbitrales o no ha podido, por cualquier otra razón, hacer valer sus derechos; o 3. Que el laudo se refiere a una controversia no prevista en el convenio arbitral o contiene decisiones que exceden los términos del convenio arbitral. No obstante, si las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------disposiciones del laudo que se refieren a las cuestiones sometidas al arbitraje puedan separarse de la que no lo están, se podrá dar reconocimiento y ejecución a las primeras; o 4. Que la composición del tribunal arbitral o el procedimiento arbitral no se han ajustado al convenio celebrado entre las partes o, en defecto de tal convenio, que no se han ajustado a la ley del país donde se efectuó el arbitraje; o 5. Que el laudo no es aún obligatorio para las partes o ha sido anulado o suspendido por un tribunal del país en que, o conforme a cuyo derecho, ha sido dictado ese laudo. La Corte Superior también podrá denegar el reconocimiento o la ejecución cuando compruebe que según las leyes de la República, el objeto de la controversia no es susceptible de arbitraje o el laudo es contrario al orden público internacional. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 93; 126 Párr. 2 Artículo 130º.- Procedimiento reconocimiento.- El procedimiento de reconocimiento de un laudo arbitral extranjero se tramita como proceso no contencioso, siendo de aplicación los Artículos 749º al 762º del Código Procesal Civil, con las siguientes precisiones: 1. El emplazado deberá plantear las causales de no reconocimiento de un laudo extranjero dentro del plazo establecido por el Artículo 753º del Código Procesal Civil. 2. En este proceso no interviene el Ministerio Público ni emite dictamen. 3. Sólo procede recurso de casación cuando no se hubiera reconocido en todo o en parte el laudo arbitral extranjero. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 93; 126 párrafo 2 Artículo 131º.- Ejecución del laudo.- Reconocido total o parcialmente el laudo, conocerá de su ejecución el Juez Especializado en lo Civil del domicilio del demandado competente en la fecha de presentación de la solicitud o, si el demandado no domicilia dentro del territorio de la República, el competente del lugar donde éste tenga sus bienes, de conformidad con los Artículos 713º al 719º del Código Procesal Civil, debiéndose adjuntar al escrito solicitando la ejecución judicial los documentos a que se contrae el segundo párrafo del Artículo 127º, así como copia de la resolución judicial que amparó la petición de reconocimiento del laudo arbitral. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 93; 125; 126 Párr. 2; 9DC Inc. 7 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS PRIMERA.- Referencia a convenio arbitral.- Toda referencia legal o contractual a cláusula compromisoria o compromiso arbitral se entiende hecha a convenio arbitral. SEGUNDA.- Adecuación reglamentos arbitrales.- Dentro de los sesenta (60) días de la entrada en vigencia de la presente ley, las instituciones organizadoras del arbitraje adecuarán sus reglamentos, incluso aquellos aprobados por norma legal, a lo dispuesto en la presente ley, en cuanto fuera necesario. TERCERA.- Constitución de Instituciones Arbitrales.- Las instituciones arbitrales deberán constituirse en la forma de Personas Jurídicas. Para la inscripción en los Registros Públicos de la constitución y estatuto de las instituciones arbitrales, bastará la presentación de los formularios que el Poder Ejecutivo aprobará mediante Decreto Supremo, no requiriéndose autorización de abogado. En estos casos, las instituciones

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------arbitrales se constituirán bajo la forma de asociaciones. Los formularios a que se refiere el párrafo anterior, debidamente completados y con las firmas legalizadas por notario público o por los fedatarios designados por los Registros Públicos, constituyen título suficiente para la inscripción en los Registros Públicos de los actos que ellos contienen. Dicha inscripción surte todos los efectos previstos en la legislación vigente. Para la inscripción de los acuerdos que importen modificaciones al estatuto o al contrato social y, en general, de todos los actos inscribibles de la vida social de las instituciones arbitrales, bastará la copia de la parte pertinente del acta en el que conste el respectivo acuerdo, certificada o autenticada por notario público o por los fedatarios a que se refiere el párrafo anterior. Los formularios se expenderán por los Registros Públicos a un precio que no exceda su costo de producción. También podrá utilizarse copia fotostática de dichos formularios sin obligación de pagar reintegro alguno. La inscripción, según lo establecido en la presente Disposición Complementaria, no exonera del pago a que hubiera lugar por los derechos registrales. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 Art. 6 CUARTA.- Instituciones arbitrales como entidades nominadoras de árbitros.- Las Instituciones Arbitrales deberán incorporar dentro de sus Reglamentos Arbitrales, disposiciones referidas a su actuación como entidades nominadoras de árbitros. Para tales efectos, las instituciones mencionadas aprobarán las disposiciones reglamentarias que fueran necesarias dentro de los sesenta (60) días de la entrada en vigencia de la presente ley, a las que darán debida publicidad por los medios de difusión que consideren apropiados. CONCORDANCIA: R. Nº 029-2000-SEPS-CD. QUINTA.- Aplicación de la ley a procesos arbitrales en trámite.- Los procedimientos arbitrales iniciados antes de la vigencia de La presente ley se regirán por lo dispuesto en el Decreto Ley Nº 25935 y, supletoriamente, por esta ley. SEXTA.- Aplicación de la ley a procesos de reconocimiento y ejecución de laudos en trámite.- El reconocimiento y ejecución de laudos arbitrales extranjeros iniciados antes de la vigencia de la presente ley se regirán por ésta ley. SETIMA.- Interrupción de la Prescripción.- Para los efectos del Arbitraje, rigen en materia de prescripción, las siguientes reglas: 1. Se interrumpe el plazo de prescripción respecto a las pretensiones materia de decisión arbitral, desde que: a. Se produce el asentimiento a que se refiere el Artículo 11º. b. Se formula la pretensión ante el o los árbitros designados en el convenio arbitral o, se requiere a la otra parte el nombramiento de el o los árbitros o se notifica a la otra parte la iniciación del arbitraje de conformidad con el Reglamento de la Institución Arbitral encargada de la istración del Arbitraje, siempre que posteriormente se corra traslado a la otra parte de la solicitud de quien ha

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------promovido el arbitraje. 2. Queda sin efecto la interrupción cuando se declara haber lugar a la anulación del laudo arbitral. 3. La prescripción comienza a correr nuevamente desde la fecha en que lo resuelto en el laudo es exigible. 4. Cuando las reglas de arbitraje aceptadas por las partes o el convenio arbitral dispongan la realización previa al arbitraje de un proceso conciliatorio, la iniciación de tal proceso interrumpirá el plazo de prescripción, siempre y cuando se concilie o, en su defecto, se inicie posteriormente el arbitraje. 5. Es nulo todo pacto contenido en el convenio arbitral destinado a impedir los efectos de la prescripción. OCTAVA.- Creación de Salas Especializadas.- El Poder Judicial, a través de su órgano competente, ha de designar en el Distrito Judicial de Lima y en aquéllos Distritos Judiciales con más de una Sala Civil, a una de éstas para el conocimiento de las causas en materia arbitral que sean de su competencia, como son: 1. Resolver en grado las resoluciones expedidas en primera instancia referidas a la excepción de convenio arbitral. 2. Resolver en grado las resoluciones expedidas en primera instancia desestimatorias de la solicitud de designación de árbitros. 3. Resolver en grado las resoluciones expedidas en primera instancia a que se refiere el Artículo 82º de la presente ley. 4. Conocer y resolver los recursos de anulación contra los laudos arbitrales domésticos e internacionales, de conformidad con los Artículos 71º y 123º de la presente ley. 5. Conocer y resolver el pedido de reconocimiento y ejecución de laudos arbitrales extranjeros, a que se refiere el Artículo 127º de la presente ley. 6. Las demás que en aplicación de la presente ley le corresponda directamente o en grado. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 1 NOVENA.- Creación de Juzgados Especializados.- El Poder Judicial, a través de su órgano competente, ha de designar en el Distrito Judicial de Lima y en aquéllos Distritos Judiciales con más de tres (3) jueces especializados en lo civil, a uno de éstos para: 1. Conocer y resolver la solicitud de designación de árbitros a que se refieren los Artículos 23º y 103º de la presente ley, cuando ello corresponda. 2. Conocer y resolver la solicitud de designación de árbitros sustitutos a que se refiere el Artículo 32º de la presente ley, cuando ello corresponda. 3. Conocer y resolver la recusación de árbitros a que se refieren los Artículos 31º y 105º de la presente ley, cuando ello corresponda. 4. Proceder al auxilio jurisdiccional para la actuación de pruebas, de conformidad con lo dispuesto en los Artículos 40º y 116º de la presente ley, cuando ello corresponda. 5. Proceder al auxilio jurisdiccional para la ejecución de medidas cautelares, de conformidad con el Artículo 81º de la presente ley. 6. Conocer y resolver la solicitud de adopción de medidas cautelares a que se refiere el artículo 82º de la presente ley. 7. Proceder a la ejecución de los laudos arbitrales, de conformidad con los Artículos 83º, 125º y 131º de la presente ley. 8. Las demás que en aplicación de la presente ley le corresponda conocer y resolver. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26636 Art. 4 Inc. 2

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DECIMA.- Proceso Pericial.- Cuando las partes hayan pactado la designación de terceras personas para que resuelvan exclusivamente cuestiones de hecho, será de aplicación la Sección Primera de la presente Ley, en lo que corresponda, con las siguientes particularidades: 1. A falta de acuerdo entre las partes, el peritaje será unipersonal. 2. A falta de acuerdo entre las partes, el perito determinará las reglas del proceso, teniendo presente lo dispuesto en el Artículo 34º, en lo que corresponda. 3. Si no se ha fijado plazo para resolver, será de aplicación el Artículo 48º. 4. La decisión judicial o arbitral que en su caso deban pronunciarse relacionados con las cuestiones de hecho resueltas por el perito, se ajustarán a lo establecido en el fallo pericial. UNDECIMA.- El Consejo Nacional del Ambiente es la institución organizadora del arbitraje ambiental, debiendo cumplir con los artículos y disposiciones contenidos en la presente ley, en los términos previstos. CONCORDANCIA: D.S. Nº 022-2001-PCM DISPOSICIONES MODIFICATORIAS PRIMERA.- Modificación artículos del Código Procesal Civil.- Los artículos del Código Procesal Civil aprobado por Decreto Legislativo Nº 768, que a continuación se indican, quedan modificados de la siguiente manera: "Artículo 719º.- RESOLUCIONES JUDICIALES Y ARBITRALES EXTRANJERAS.- Las resoluciones judiciales y arbitrales extranjeras, reconocidas por los tribunales nacionales se ejecutarán siguiendo el procedimiento establecido en este Capítulo, sin perjuicio de las disposiciones especiales contenidas en la Ley General de Arbitraje. Artículo 837º.- COMPETENCIA.- El proceso que se refiere el Título IV del Libro X del Código Civil, se interpone ante la Sala Civil de turno de la Corte Superior en cuya competencia territorial tiene su domicilio la persona contra quien se pretende hacer valer. Se aplican al proceso de reconocimiento de laudos arbitrales extranjeros las Disposiciones Generales de esta Sección, en todo lo que no se oponga a la Ley General de Arbitraje". SEGUNDA.- Modificación artículos del Código Civil.- Los artículos del Código Civil, aprobado por Decreto Legislativo Nº 295, que a continuación se indican, quedan modificados de la siguiente manera: "Artículo 2064º.- El tribunal peruano declinará su competencia si las partes hubiesen convenido someter a arbitraje un asunto de jurisdicción peruana facultativa, a menos que el convenio arbitral haya previsto la eventual sumisión al fuero peruano. Artículo 2111º.- Lo dispuesto en este título rige, en cuanto sea aplicable, también para resoluciones extranjeras que ponen término al proceso y, especialmente, para las sentencias penales en lo referente a la reparación civil. Tratándose de laudos arbitrales, serán de aplicación exclusiva las disposiciones de la Ley General de Arbitraje". TERCERA.- Modificación artículos del Código Penal.- Los artículos del Código Penal,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------aprobado por Decreto Legislativo Nº 635, que a continuación se indican, quedan modificados de la siguiente manera: "Artículo 386º.- Las disposiciones de los artículos 384º y 385º son aplicables a los peritos y contadores particulares, respecto de los bienes en cuya tasación, adquisición o partición intervienen, respecto de los pertenecientes a sus pupilos o testamentarías". Artículo 395º.- El Juez, Fiscal, Miembro de Tribunal istrativo, Perito o cualquier otro análogo que solicite y/o acepte donativo, promesa u otra ventaja, a sabiendas que se lo hacen con el fin de influir en la decisión de un asunto que esté sometido a su conocimiento, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de seis ni mayor de quince años e inhabilitación conforme a los incisos 1), 2) y 4) del Artículo 36º del Código Penal y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días de multa. La inhabilitación que como ria a la pena privativa de libertad se imponga al agente del delito será puesta en conocimiento del Colegio de Abogados del lugar en donde se encuentre inscrito para que la Junta Directiva, bajo responsabilidad, proceda en el plazo de cinco (05) días a suspender la colegiación respectiva. Artículo 398º.- El que hace donativos, promesas o cualquier otra ventaja a un Juez, Fiscal o miembro de tribunal istrativo o de cualquier otro análogo, con el objeto de influir en la decisión de un proceso pendiente de fallo, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de ocho años. Cuando el donativo, la promesa o cualquier otra ventaja se hace a un testigo, perito, traductor o intérprete, la pena será no menor de dos ni mayor de cuatro años. Artículo 398º-A (art. 2º D.L. 25489).- Si en el caso del Artículo 398º, el agente del delito de corrupción es un Juez, Fiscal, Miembro de Tribunal istrativo, Auxiliar de Justicia o de cualquier otro análogo, es abogado, la pena será privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez años e inhabilitación conforme a los incisos 4) a 8) del Artículo 36º del Código Penal y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días multa. Cuando el donativo, la promesa o cualquier otra ventaja la hace el abogado a un testigo, perito, traductor o intérprete, la pena será no menor de cuatro ni mayor de ocho años e inhabilitación conforme al inciso 4) del artículo 36º y con noventa a ciento veinte días multa". CONCORDANCIAS: LEY Nº 26643 DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- Derogación Ley.- Deróguese el Decreto Ley Nº 25935. CONCORDANCIAS: LEY Nº 26572 5DC; 6DC Comuníquese al señor Presidente de la república para su promulgación. En Lima, a los veinte días del mes de diciembre de mil novecientos noventicinco. MARTHA CHAVEZ COSSIO DE OCAMPO Presidenta del Congreso de la República VICTOR JOY WAY ROJAS Primer Vicepresidente del Congreso de la República

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA POR TANTO: Mando se publique y cumpla. Dado en la Casa de Gobierno, a los tres días del mes de enero de mil novecientos noventa y seis. ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI Presidente Constitucional de la República FERNANDO VEGA SANTA GADEA Ministro de Justicia.

LEY Nº 27287.- Ley de Títulos Valores LEY Nº 27287 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República Ha dado la Ley siguiente: LEY DE TÍTULOS VALORES LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL SECCIÓN PRIMERA REGLAS GENERALES APLICABLES A LOS TÍTULOS VALORES Artículo 1º.- Título Valor 1.1. Los valores materializados que representen o incorporen derechos patrimoniales, tendrán la calidad y los efectos de Título Valor, cuando estén destinados a la circulación, siempre que reúnan los requisitos formales esenciales que, por imperio de la ley, les corresponda según su naturaleza. Las cláusulas que restrinjan o limiten su circulación o el hecho de no haber circulado, no afectan su calidad de título valor. 1.2. Si le faltare alguno de los requisitos formales esenciales que le corresponda, el documento no tendrá carácter de título valor, quedando a salvo los efectos del acto jurídico a los que hubiere dado origen su emisión o transferencia. Artículo 2º.- Valor Representado por Anotación en Cuenta 2.1. Los valores desmaterializados, para tener la misma naturaleza y efectos que los Títulos Valores señalados en el Artículo 1º, requieren de su representación por anotación en cuenta y de su registro ante una Institución de Compensación y Liquidación de Valores. 2.2. La creación, emisión, transmisión y registro de los valores con representación por anotación en cuenta, así como su transformación a valores en título y viceversa, se rigen por la ley de la materia; y por la presente Ley, en todo aquello que no resulte incompatible con su naturaleza. 2.3. La representación por anotación en cuenta comprende a la totalidad de los valores integrantes de la misma emisión, clase o serie, sea que se traten de nuevos valores o valores existentes, con excepción de los casos que señale la ley de la materia. 2.4. La forma de representación de valores, sea en título o por anotación en cuenta, es una decisión voluntaria del emisor y constituye una condición de la emisión, susceptible de modificación conforme a ley.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 3º.- Creación de nuevos títulos valores La creación de nuevos títulos valores se hará por ley o por norma legal distinta en caso de existir autorización para el efecto emanada de la ley o conforme al Artículo 276º de la presente Ley. Artículo 4º.- Principio de literalidad 4.1. El texto del documento determina los alcances y modalidad de los derechos y obligaciones contenidos en el título valor o, en su caso, en hoja adherida a él. 4.2. El primero que utilice la hoja adherida, deberá firmar en modo tal que comprenda dicha hoja y el documento al que se adhiere. En caso contrario, no procederá el ejercicio de las acciones derivadas del título valor por quienes hayan intervenido según la hoja adherida, quedando a salvo sus derechos causales. 4.3. Los derechos y obligaciones que se establezcan conforme a la ley de la materia con relación a los valores con representación por anotación en cuenta, bajo responsabilidad del emisor y en su caso de la Institución de Compensación y Liquidación de Valores, deberán ser inscritos en los respectivos registros, surtiendo pleno efecto desde su inscripción. Artículo 5º.- Importe del título valor 5.1. El valor patrimonial de los títulos valores expresado en una suma de dinero, constituye requisito esencial, por lo que debe señalarse la respectiva unidad o signo monetario. 5.2. En caso de diferencia del importe del título valor, expresado sea en letras o en números o mediante codificación, prevalecerá la suma menor; sin perjuicio que el interesado pueda hacer valer sus mayores derechos frente al obligado, por la vía causal. 5.3. En caso de diferencia en la referencia de la unidad monetaria, se entenderá que su importe corresponde a la moneda nacional, si uno de los importes estuviere expresado en dicha moneda. En caso contrario, el documento no surtirá efectos cambiarios. Los importes que no consignen la unidad monetaria, se entenderán que corresponden a la moneda nacional. En todos estos casos, el interesado igualmente podrá hacer valer sus mayores derechos frente al obligado, por la vía causal. Artículo 6º.- Firmas y documento oficial de identidad en los títulos valores 6.1. En los títulos valores, además de la firma autógrafa, pueden usarse medios gráficos, mecánicos o electrónicos de seguridad, para su emisión, aceptación, garantía o transferencia. 6.2. Previo acuerdo expreso entre el obligado principal y/o las partes intervinientes o haberse así establecido como condición de la emisión, la firma autógrafa en el título valor puede ser sustituida, sea en la emisión, aceptación, garantía o transferencia, por firma impresa, digitalizada u otros medios de seguridad gráficos, mecánicos o electrónicos, los que en ese caso tendrán los mismos efectos y validez que la firma autógrafa para todos los fines de ley. 6.3. Con excepción de los casos expresamente previstos por la ley, las acciones derivadas del título valor no podrán ser ejercitadas contra quien no haya firmado el título de alguna de las formas señaladas en los párrafos anteriores, por sí o mediante representante facultado, aun cuando su nombre aparezca escrito en él. 6.4. Toda persona que firme un título valor deberá consignar su nombre y el número de su documento oficial de identidad. Tratándose de personas jurídicas, además se consignará el nombre de sus representantes que intervienen en el título. 6.5. El error en la consignación del número del documento oficial de identidad no afecta la validez del título valor. 6.6. La falta de inscripción de la representación en el registro pertinente no beneficia al poderdante, para prevalerse de tal omisión y eludir o liberarse del pago del título valor que haya firmado su representante antes de su revocatoria. Artículo 7º.- Obligación personal del representante sin facultad 7.1. Aquél que por cualquier concepto y como representante firme de un título valor, sin estar facultado para hacerlo, se obliga personalmente como si hubiera obrado en nombre propio, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiera lugar; y, si lo paga, adquiere los derechos que corresponderían al supuesto representado. 7.2. La misma regla se aplicará al representante que exceda sus facultades. Artículo 8º.- Responsabilidad de las personas capaces 8.1. El título valor surte todos sus efectos contra las personas capaces que lo hubieren firmado, aún cuando las demás firmas fueren inválidas o nulas por cualquier causa. 8.2. Igual regla se observará con relación a las personas que hayan intervenido en la emisión, garantía o

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------transferencia de valores con representación por anotación en cuenta. Artículo 9º.- Alteración del Título Valor 9.1. En caso de alteración de un título valor, los firmantes posteriores a este hecho se obligan según los términos del texto alterado y los anteriores conforme al texto original. 9.2. A falta de prueba en contrario, se presume que una firma ha sido puesta antes de la alteración. Artículo 10º.- Título Valor emitido incompleto 10.1. Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o aceptado en forma incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados. En caso contrario, el obligado podrá contradecir conforme al Artículo 19º inciso e). 10.2. Quien emite o acepta un título valor incompleto, tiene el derecho de obtener una copia del mismo y no puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que limite su transferencia. En tal caso, salvo que se trate del Cheque, su transferencia surtirá los efectos de la cesión de derechos. 10.3. Si un título valor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado contraviniendo los acuerdos adoptados por los intervinientes, la inobservancia de esos acuerdos no puede ser opuesta a terceros de buena fe que no hayan participado o conocido de dichos acuerdos. 10.4. Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben consignarse para su eficacia, deben ser completados hasta antes de su presentación para su pago o cumplimiento. Artículo 11º.- Responsabilidad solidaria 11.1. Los que emitan, giren, acepten, endosen o garanticen títulos valores, quedan obligados solidariamente frente al tenedor, salvo cláusula o disposición legal, expresa en contrario. Éste puede accionar contra dichos obligados, individual o conjuntamente, sin tener que observar el orden en el que hubieren intervenido. 11.2. El mismo derecho corresponde a todo obligado de un título valor que lo haya pagado, contra los obligados anteriores a él. 11.3. La acción promovida contra uno de los obligados no impide accionar contra los otros, aun cuando sean posteriores al demandado en primer lugar. 11.4. El tenedor puede ejercitar acumulativamente las acciones directa y de regreso; y, de darse el caso, la de ulterior regreso. 11.5. La firma puesta en un título valor al portador, como constancia de su cobro o del ejercicio de derechos representados por dicho título, no origina para el firmante ninguna obligación cambiaria derivada de dicho título valor. Artículo 12º.- Derechos del legítimo tenedor Los títulos valores confieren a su legítimo tenedor, el derecho exclusivo a disponer o, de ser el caso, gravar o afectar los bienes que en ellos se mencionan; sin perjuicio de las excepciones que señale la ley. Artículo 13º.- Publicidad de gravámenes y afectaciones Las medidas cautelares, la prenda, el fideicomiso y cualquier afectación sobre los derechos o los bienes representados por el título valor, no surten efecto si no se anotan en el mismo título; o, según su naturaleza, en la matrícula o registro del respectivo valor. Artículo 14º.- Transferencia de derechos rios La transferencia del título valor comprende también sus derechos rios, salvo que éstos sean excluidos en forma expresa, en los casos en que ellos puedan surtir efectos por sí mismos y sin que sea necesaria la presentación del título principal para hacerlos valer. Artículo 15º.- Reivindicación El título valor adquirido de buena fe, de conformidad con las normas que regulan su circulación, no está sujeto a reivindicación. Artículo 16º.- Requisitos para exigir las prestaciones 16.1. El título valor debe ser presentado para exigir las prestaciones que en él se expresan, por quien según las reglas de su circulación resulte ser su tenedor legítimo, que además tiene la obligación de identificarse. El deudor de buena fe que cumpla con la prestación queda liberado, aunque dicho tenedor no resultase ser el titular del derecho. 16.2. En los valores con representación por anotación en cuenta, el derecho a exigir tales prestaciones corresponde a quien figure como su titular en el registro, conforme a la ley de la materia. 16.3. Los derechos que correspondan a los valores que formen parte de patrimonios autónomos o fondos reconocidos por la ley serán ejercitados por los respectivos fiduciarios o es; y, en su caso, por los representantes que señale la ley de la materia.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 17º.- Devolución del título valor pagado 17.1. EI tenedor de un título valor queda obligado a devolverlo a quien cumpla totalmente la prestación contenida en él. En su caso, entregará también la cuenta de gastos y será de su cargo obtener la constancia del incumplimiento del título valor. 17.2. Las partes interesadas podrán acordar la destrucción del título valor pagado totalmente, prescindiendo de su devolución física. La carga de la prueba de tal acuerdo, así como la responsabilidad por la falta de destrucción, corresponde al obligado a la devolución. 17.3. En el caso de los títulos valores cuyo último tenedor sea una empresa del sistema financiero nacional, una vez que éste sea pagado totalmente, podrá ser sustituido por microformas u otros medios que permita la ley de la materia, destruyéndose el título valor cancelado. En este caso, la referida empresa deberá entregar al obligado la respectiva constancia de pago total y mantener dicha reproducción a su disposición por el plazo que señala la ley, que en ningún caso podrá ser menor a 5 (cinco) años desde la fecha de vencimiento del título valor, con obligación de expedir las respectivas constancias o reproducciones con validez legal, a simple requerimiento del interesado. Esta misma regla será de aplicación a tenedores de títulos valores que cuenten con autorización para mantener archivos en microformas o medios similares que permita la ley de la materia. La responsabilidad por falta de destrucción o sustitución del título valor cancelado corresponde a la empresa del sistema financiero nacional o persona autorizada que acuerde este proceso de sustitución o destrucción prevista en el presente párrafo. 17.4. Si el cumplimiento es parcial, se observarán las disposiciones que contiene el Artículo 65. Artículo 18º.- Mérito ejecutivo y ejercicio de las acciones cambiarias 18.1. Los títulos valores tienen mérito ejecutivo, si reúnen los requisitos formales exigidos por la presente Ley, según su clase. 18.2. El tenedor podrá ejercitar las acciones derivadas del título valor en proceso distinto al ejecutivo, observando la ley procesal. 18.3. El mérito ejecutivo respecto a los valores con representación por anotación en cuenta, recae en la constancia de inscripción y titularidad que expida la respectiva Institución de Compensación y Liquidación de Valores, conforme a la ley de la materia. Artículo 19º.- Causales de contradicción 19.1. Cualquiera que fuere la vía en la que se ejerciten las acciones derivadas del título valor, el demandado puede contradecir fundándose en: a) el contenido literal del título valor o en los defectos de forma legal de éste; b) la falsedad de la firma que se le atribuye; c) la falta de capacidad o representación del propio demandado en el momento que se firmó el título valor; d) la falta del protesto, o el protesto defectuoso, o de la formalidad sustitutoria, en los casos de títulos valores sujetos a ello; e) que el título valor incompleto al emitirse haya sido completado en forma contraria a los acuerdos adoptados, acompañando necesariamente el respectivo documento donde consten tales acuerdos transgredidos por el demandante; y f) la falta de cumplimiento de algún requisito señalado por la ley para el ejercicio de la acción cambiaria. 19.2. El deudor también puede contradecir al tenedor del título valor, proponiendo las defensas que se deriven de sus relaciones personales y las que resulten procedentes, según la ley procesal. 19.3. El demandado no puede ejercer los medios de defensa fundados en sus relaciones personales con los otros obligados del título valor, ni contra quienes no mantenga relación causal vinculada al título valor, a menos que al adquirirlo, el demandante hubiese obrado a sabiendas del daño de aquél. Artículo 20º.- Enriquecimiento sin causa Extinguidas las acciones derivadas de los títulos valores, sin tener acción causal contra el emisor o los otros obligados, el tenedor podrá accionar contra los que se hubieren enriquecido sin causa en detrimento suyo, por la vía procesal respectiva. Artículo 21º.- Nulidad del título valor por intereses ilegales 21.1. Podrá deducirse la nulidad del título valor obtenido por el tenedor en representación o en pago de préstamos con intereses usurarios o prohibidos por la ley, sin perjuicio de la responsabilidad penal a la que hubiera lugar, según la ley de la materia.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------21.2. En caso de que el título valor que contenga tales intereses hubiera sido transferido, la nulidad señalada que no surja de su texto no podrá invocarse contra el tenedor de buena fe que lo haya adquirido observando las normas que rigen su circulación. SECCIÓN SEGUNDA DE LA CIRCULACIÓN DE LOS TÍTULOS VALORES TÍTULO PRIMERO DE LOS TÍTULOS VALORES AL PORTADOR Artículo 22º.- Título Valor Al Portador 22.1. Título valor al portador es el que tiene la cláusula "al portador" y otorga la calidad de titular de los derechos que representa a su legítimo poseedor. Para su transmisión no se requiere de más formalidad que su simple tradición o entrega. 22.2. La indicación del nombre de persona determinada en un título valor al portador no altera la naturaleza de éste; ni genera obligaciones para aquélla, salvo que se trate de una intervención para asumir alguna obligación. Artículo 23º.- Título Valor al portador de pago dinerario El título valor al portador que contenga la obligación de pagar una suma de dinero no puede ser emitido sino en los casos permitidos expresamente por la ley. El que se emita en contravención de lo dispuesto en este artículo no tendrá la calidad de título valor y el emisor será sancionado con multa por importe igual al del documento emitido, que constituirá ingreso propio del Poder Judicial. Artículo 24º.- Circulación no autorizada de título valor al portador Aun cuando el título valor al portador hubiere entrado en circulación contra la voluntad de su emisor u obligado principal, éste queda obligado a cumplir la prestación en favor del tenedor de buena fe. Artículo 25º.- Identificación del último tenedor El tenedor que exija la prestación representada en un título valor al portador deberá identificarse. El nombre, el número de documento oficial de identidad y la firma de cancelación podrán constar en documento aparte o en el mismo título valor, sin que por ello se altere su naturaleza, ni genere obligación cambiaria derivada del mismo para dicho tenedor. TÍTULO SEGUNDO DE LOS TÍTULOS VALORES A LA ORDEN Artículo 26º.- Título Valor a la Orden 26.1. Título valor a la orden es el emitido con la cláusula "a la orden", con indicación del nombre de persona determinada, quien es su legítimo titular. Se transmite por endoso y consiguiente entrega del título, salvo pacto de truncamiento conforme a lo dispuesto en el último párrafo de este artículo. 26.2. La cláusula "a la orden" puede ser omitida en los casos de títulos valores que sólo se emitan de este modo y en los casos expresamente autorizados por la ley. 26.3. Puede prescindirse de la entrega física al endosatario del título valor endosado a éste, previo pacto de truncamiento al respecto entre el endosante y endosatario, sustituyéndolo por otra formalidad mecánica o electrónica, de lo que debe mantenerse constancia fehaciente. Para este efecto, deberá observarse las disposiciones del Artículo 215. Artículo 27º.- Transmisión por medio distinto al endoso 27.1. El título valor a la orden transmitido por cesión u otro medio distinto al endoso, transfiere al cesionario o adquirente todos los derechos que represente; pero lo sujeta a todas las excepciones personales y medios de defensa que el obligado habría podido oponer al cedente o transfiriente antes de la transmisión. 27.2. El cedente o transfiriente tiene la obligación de entregar el título al cesionario o adquirente. Artículo 28º.- Constancia judicial de la transmisión En las transmisiones previstas en el Artículo 27, el cesionario o adquirente puede solicitar que el Juez haga constar la transmisión en su favor, en el mismo título o en hoja adherida a él. Dicha demanda, como las oposiciones que se formulen, se tramitan en proceso sumarísimo. TÍTULO TERCERO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DE LOS TÍTULOS VALORES NOMINATIVOS Artículo 29º.- Título Valor Nominativo 29. 1. El título valor nominativo es aquél emitido en favor o a nombre de persona determinada, quien es su titular. Se transmite por cesión de derechos. Estos títulos carecen de la cláusula "a la orden" y si se consigna no lo convierte en título valor endosable. 29.2. Para que la transferencia del título valor nominativo surta efecto frente a terceros y frente al emisor, la cesión debe ser comunicada a éste para su anotación en la respectiva matrícula; o, en caso de tratarse de valor con representación por anotación en cuenta, la cesión debe ser inscrita en la Institución de Compensación y Liquidación de Valores correspondiente; sin perjuicio de las limitaciones o condiciones para su transferencia que consten en el texto del título o en el registro respectivo. Artículo 30º.- Constancia de la transmisión 30.1. Salvo disposición contractual o legal distinta o condición especial que conste en el texto del mismo título, la cesión de los títulos valores nominativos puede constar en el mismo documento o en documento aparte. El emisor u obligado principal tiene la facultad de requerir la entrega del título transferido, así como exigir la certificación de la autenticidad de la firma del cedente hecha, ya sea por intermediario autorizado o por fedatario de ley. 30.2. En la cesión del título valor deberá indicarse la siguiente información: a) Nombre del cesionario; b) Naturaleza y, en su caso, las condiciones de la transferencia; c) Fecha de la cesión; y d) Nombre, el número de documento oficial de identidad y firma del cedente. 30.3. Los requisitos señalados en los incisos a) y d) son esenciales, por lo que su inobservancia conlleva la ineficacia de la cesión. A falta de indicación del inciso b), se presumirá que el cesionario adquiere la propiedad plena del título. A falta de indicación del inciso c), se presumirá que la cesión se efectuó en la fecha de comunicación de ella al emisor. 30.4. En la transferencia de los valores con representación por anotación en cuenta, se observará la ley de la materia. Artículo 31º.- Registro de las transferencias 31.1. El emisor o, en su caso, la Institución de Compensación y Liquidación de Valores deberá anotar la transferencia en la respectiva matrícula o registro, en mérito al documento en el que conste la transferencia, con la firma del cedente y demás informaciones y formalidades señaladas en el Artículo 30. 31.2. Salvo pacto en contrario, los gastos derivados correspondientes a la anotación en la matrícula o registro y al otorgamiento del nuevo título o de la constancia de inscripción en la Institución de Compensación y Liquidación de Valores respectiva son de cuenta del cesionario o adquirente. En el caso de los gastos y pagos que correspondan realizar en favor de la Institución de Compensación y Liquidación de Valores, se observarán las disposiciones legales sobre la materia. Artículo 32º.- Constitución de derechos 32.1. En la constitución de derechos sobre un título valor nominativo, se observará las mismas reglas que se señalan para su transferencia. 32.2. En los casos en que, estando obligado a hacerlo, quien constituya el derecho no comparezca a firmar la matrícula o el registro o, cuando el beneficiario del derecho carezca de documento indubitable que contenga el derecho constituido, este último podrá solicitar su anotación o registro judicialmente, en proceso sumarísimo. Artículo 33º.- Responsabilidad por el registro y anotación de derechos El emisor o la Institución de Compensación y Liquidación de Valores que haya hecho las anotaciones sobre la transferencia o constitución de derechos en la matrícula o en el registro respectivo, observando lo señalado en los Artículos 29 al 32, queda libre de toda responsabilidad, salvo que se demuestre que hubiere actuado de mala fe. TÍTULO CUARTO DEL ENDOSO DE LOS TÍTULOS VALORES A LA ORDEN Artículo 34º.- El endoso 34.1. El endoso es la forma de transmisión de los títulos valores a la orden y debe constar en el reverso

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------del título respectivo o en hoja adherida a él y reunir los siguientes requisitos: a) Nombre del endosatario; b) Clase del endoso; c) Fecha del endoso; y d) Nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del endosante. 34.2. Si se omite el requisito señalado en el inciso a), se entenderá que se trata de un endoso en blanco. 34.3. Si se omite el requisito señalado en el inciso b), salvo disposición legal en contrario, se presumirá que el título valor ha sido transmitido en propiedad, sin que valga prueba en contrario respecto a tercero de buena fe. 34.4. La omisión de la fecha del endoso hace presumir que ha sido efectuado con posterioridad a la fecha que tuviera el endoso anterior. 34.5. El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma del endosante son requisitos esenciales del endoso, por lo que su inobservancia conlleva la ineficacia del endoso. El error en la consignación del número del documento oficial de identidad no afectará la validez del endoso. Artículo 35º.- Incondicionalidad del endoso 35.1. El endoso no puede sujetarse a modalidad alguna. Todo plazo, condición y modo se consideran no puestos, salvo lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 131. 35.2. El endoso parcial se tiene por no hecho y no surte efectos jurídicos. Artículo 36º.- Endoso en blanco y al portador 36.1. En el endoso en blanco, cualquier tenedor podrá llenarlo con su nombre o con el de un tercero, o trasmitir el título valor por tradición sin llenar el endoso. 36.2. El endosatario que ejercite los derechos derivados del título valor endosado en blanco deberá consignar, además de su nombre, el número de su documento oficial de identidad. 36.3. El endoso al portador produce los efectos del endoso en blanco. Artículo 37º.- Clases de endosos El endoso puede hacerse en propiedad, en fideicomiso, en procuración o en garantía. Artículo 38º.- Endoso en propiedad El endoso en propiedad transfiere la propiedad del título valor y todos los derechos inherentes a él, en forma absoluta. Artículo 39º.- Responsabilidad del endosante en propiedad 39.1. Salvo cláusula o disposición legal en contrario, el endoso en propiedad obliga a quien lo hace solidariamente con los obligados anteriores. 39.2. El endosante puede liberarse de esa obligación mediante la cláusula "sin responsabilidad" u otra equivalente. Artículo 40º.- Endoso en fideicomiso 40.1. El endoso en fideicomiso transfiere el dominio fiduciario del título valor a favor del fiduciario, a quien corresponde ejercitar todos los derechos derivados de éste que correspondían al fideicomitente endosante. 40.2. El endosatario en fideicomiso sólo puede ser una persona autorizada por la ley de la materia para actuar como fiduciario. 40.3. La responsabilidad del fiduciario endosante que no haya incluido la cláusula señalada en el segundo párrafo del Artículo 39 es similar al del endosante en propiedad, con el límite del patrimonio fideicometido que mantenga en fideicomiso. 40.4. El obligado no puede oponer al endosatario en fideicomiso los medios de defensa fundados en sus relaciones personales con el fideicomitente, a menos que el fiduciario, al recibir el título, hubiera actuado intencionalmente en daño del obligado. Artículo 41º.- Endoso en procuración o cobranza 41.1. El endoso que contenga la cláusula "en procuración", "en cobranza", "en canje" u otra equivalente, no transfiere la propiedad del título valor; pero faculta al endosatario para actuar en nombre de su endosante, estando autorizado a presentar el título valor a su aceptación, solicitar su reconocimiento, cobrarlo judicial o extrajudicialmente, endosarlo sólo en procuración y protestarlo u obtener la constancia de su incumplimiento, de ser el caso. 41.2. El endosatario conforme a las cláusulas señaladas en el párrafo anterior, por el solo mérito del endoso, goza de todos los derechos y obligaciones que corresponden a su endosante, incluso de las facultades generales y especiales de orden procesal, sin que se requiera señalarlo ni cumplir con las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------formalidades de ley para designar representante. 41.3. El endoso antes señalado no se extingue por incapacidad sobreviniente del endosante o por muerte de éste, ni su revocación surte efectos respecto a terceros, sino desde que el endoso se cancele. La cancelación de este endoso puede solicitarse en proceso sumarísimo; y, se entiende hecha si se devuelve testado o mediante endoso del endosatario en procuración a su respectivo endosante. 41.4. El obligado puede oponer al endosatario en procuración sólo los medios de defensa que proceden contra el endosante en procuración. Artículo 42º.- Endoso en garantía 42.1. Si el endoso contiene la cláusula "en garantía" u otra equivalente, el endosatario puede ejercitar todos los derechos inherentes al título valor y a su calidad de acreedor garantizado; pero el endoso que a su vez hiciere éste sólo vale como endoso en procuración, aun cuando no se señalara tal condición. 42.2. El obligado no puede oponer al endosatario en garantía los medios de defensa fundadas en sus relaciones personales con el endosante, a menos que el endosatario, al recibir el título, hubiera actuado intencionalmente en daño del obligado. 42.3. En caso de que proceda la realización del título valor afectado en garantía, el titular del mismo o, en su defecto, el Juez o el agente mediador efectuará el endoso en propiedad en favor del adquirente del título valor. Si el acuerdo para su realización extrajudicial consta en el mismo documento, dicho endoso en propiedad podrá ser realizado por el acreedor garantizado. Artículo 43º.- Cláusula No Negociable 43.1. El emisor o cualquier tenedor puede insertar en el título valor a la orden, la cláusula "no negociable", "instransferible", "no a la orden" u otra equivalente, la misma que surtirá efectos desde la fecha de su anotación en el título. 43.2. Salvo disposición en contrario de la ley, el título valor que contenga la cláusula señalada en el párrafo anterior, sólo es transmisible en la forma y con los efectos de la cesión de derechos. Artículo 44º.- Endoso posterior al vencimiento 44.1. El endoso posterior al vencimiento y antes de su protesto o formalidad sustitutoria produce los mismos efectos que un endoso anterior al vencimiento. 44.2. El endoso hecho después del protesto o formalidad sustitutoria, o del plazo para hacerlo, no produce otros efectos que los de la cesión de derechos, sin perjudicar la acción cambiaria del título valor, si éste reúne los requisitos para ello. 44.3. Salvo prueba en contrario, el endoso sin fecha se considera que ha sido hecho antes de su protesto o formalidad sustitutoria, o del plazo para hacerlo. 44.4. En los casos de títulos valores no sujetos a protesto o a formalidad sustitutoria, el endoso posterior a su vencimiento no produce otros efectos que los de la cesión de derechos, sin perjudicar la acción cambiaria del título valor. El endoso sin fecha de estos títulos se considera hecho antes de su vencimiento, salvo prueba en contrario. Artículo 45º.- Legitimidad en la tenencia 45.1. El poseedor de un título valor transmisible por endoso es considerado como tenedor legítimo si justifica su derecho por una serie ininterrumpida de endosos. 45.2. Los endosos testados se consideran como no hechos. 45.3. Cuando un endoso en blanco es seguido por otro endoso, se considera que el firmante de este último ha adquirido el título valor por efecto del endoso en blanco. 45.4. El tenedor que justifica su derecho en la forma indicada en el párrafo anterior no puede ser privado del título valor, sino cuando se demuestre que lo hubiere adquirido de mala fe. Artículo 46º.- Obligación de quien paga El que paga el título valor a su vencimiento no está obligado a cerciorarse de la autenticidad de las firmas de los endosantes anteriores a la persona con quien se entiende el pago ni, en su caso, de la suficiencia de las facultades y poderes con las que intervienen; pero debe verificar el nombre, documento oficial de identidad y firma de quien le presenta el título como último tenedor, así como la continuidad ininterrumpida de los endosos. Artículo 47º.- Endoso de título valor que representa garantía real 47.1. El endoso de título valor que represente derechos reales de garantía transfiere al endosatario dichos derechos reales y los demás derechos representados por el documento. 47.2. El endoso en garantía de estos títulos valores se limita a los derechos distintos a los de garantía real que represente. En tal caso, la garantía real representada por el título valor respaldará también la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------obligación que se garantiza con dicho endoso. SECCIÓN TERCERA DE LAS CLÁUSULAS ESPECIALES DE LOS TÍTULOS VALORES Artículo 48º.- Cláusulas Especiales 48.1. En los títulos valores, cualquiera que fuere la forma de su circulación, podrán incluirse las cláusulas especiales que se señalan en la presente Sección, sin perjuicio de otras contenidas en esta ley y demás disposiciones legales. 48.2.Las cláusulas especiales deberán constar expresamente en cualquier lugar del documento o en hoja adherida a él, para surtir efecto frente a los obligados respectivos. En el caso de los valores con representación por anotación en cuenta, los pactos y cláusulas especiales deberán constar en el registro respectivo. 48.3. Además de las cláusulas que contiene la presente Sección, podrán acordarse otras que no impida la ley, debiendo constar en el mismo título o respectivo registro, para surtir efectos cambiarios. 48.4. Las cláusulas a las que se refieren los Títulos Primero al Sétimo de la presente Sección Tercera que se incorporen en un título valor, para tener validez, deben estar impresas en el documento o refrendadas especialmente con firma del obligado que las ite en el caso de haber sido incorporadas en forma manuscrita, con sellos o cualquier otro medio distinto. El tenedor no requiere firmarlas. TÍTULO PRIMERO CLÁUSULA DE PRÓRROGA Artículo 49º.- Prórroga sin intervención del obligado 49.1. El plazo de vencimiento de los títulos valores puede prorrogarse en la fecha de su vencimiento o aun después de él, siempre que: a) el obligado que itió tal prórroga haya otorgado su consentimiento expreso en el mismo título valor; b) no se haya extinguido el plazo para ejercitar la acción derivada del título valor a la fecha en que se realice la prórroga; y, c) el título valor no haya sido protestado o no se haya obtenido la formalidad sustitutoria, de ser el caso. 49.2. Las prórrogas surtirán plenos efectos por el solo mérito de la consignación del nuevo plazo de vencimiento que deje el tenedor en el mismo título, firmando dicha prórroga o prórrogas que conceda. 49.3. El cómputo del plazo de prescripción de la acción cambiaria se reinicia a partir de la fecha de vencimiento de cada una de las prórrogas. 49.4. La cláusula de prórroga acordada con el obligado principal en oportunidad de la emisión o aceptación del título surte sus efectos inclusive frente a los obligados solidarios o garantes que hubieren intervenido en el título que consigne dicha cláusula, así como frente a quienes intervengan en el título valor luego de las prórrogas. 49.5. Procederá la revocatoria de esta cláusula siempre que el obligado principal o el obligado solidario o sus garantes dirijan una carta notarial al tenedor, señalándole que no conceda más prórrogas, desde la fecha de recepción de dicha comunicación notarial, en cuyo caso el tenedor deberá comunicarle la fecha de vencimiento que tenga el título valor, quedando impedido de prorrogarlo. La inobservancia de esta obligación por parte del tenedor no afecta los derechos de tercero de buena fe, encontrándose en ese caso el obligado que dirigió la comunicación notarial facultado a realizar el pago antes de la fecha de vencimiento consignado en el título. 49.6. Además de observar los requisitos señalados en el primer párrafo del presente artículo, el tenedor sólo podrá prorrogar a fecha fija y por el mismo importe original del título valor o monto menor, más reajustes, intereses y comisiones pertinentes según las condiciones que consten en el mismo documento. Efectuada la prórroga queda facultado a comunicar el nuevo vencimiento al obligado principal, obligados solidarios y garantes que hubieren, y, a requerimiento de éstos, deberá informarles de las prórrogas que conceda. TÍTULO SEGUNDO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CLÁUSULA DE PAGO EN MONEDA EXTRANJERA Artículo 50º.- Pacto de pago en moneda extranjera 50. 1. En los títulos valores que contengan obligación de pagar una suma en moneda extranjera, podrá acordarse que el pago se efectúe necesariamente en dicha moneda. 50.2. Esta cláusula no es necesario que conste en los títulos valores cuyo pago, según la ley, debe hacerse en la misma moneda extranjera. 50.3. A falta de esta cláusula, en los títulos valores expresados en moneda extranjera, serán de aplicación las disposiciones que contiene el Artículo 68. TÍTULO TERCERO CLÁUSULA SOBRE PAGO DE INTERESES Y REAJUSTES Artículo 51º.- Pacto de intereses compensatorios y moratorios y reajustes 51.1. Cualquiera que sea la naturaleza del título valor que contenga una obligación de pago dinerario, podrá acordarse las tasas de interés compensatoria y moratoria y/o reajustes y comisiones permitidas por la ley, que regirán durante el período de mora. En su defecto, durante dicho período será aplicable el interés legal. 51.2. Si la ley o la naturaleza del título valor lo permiten, en aquéllos que representen pago de sumas de dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra clase de contraprestaciones que ita la ley, que regirán durante el período comprendido entre su emisión y su vencimiento. Si ello no consta del texto del título y en los casos de que la ley no ita tal acuerdo, el título valor tendrá al día de su vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras contraprestaciones hasta dicho día. TÍTULO CUARTO CLÁUSULA DE LIBERACIÓN DEL PROTESTO Artículo 52º.- Cláusula sin protesto Salvo disposición expresa distinta de la ley, en los títulos valores sujetos a protesto podrá incluirse la cláusula "sin protesto" u otra equivalente en el acto de su emisión o aceptación, lo que libera al tenedor de dicha formalidad para ejercitar las acciones derivadas del título valor, de acuerdo y con los efectos señalados en el Artículo 81. TÍTULO QUINTO CLÁUSULA DE PAGO CON CARGO EN CUENTA BANCARIA Artículo 53º.- Pago con cargo en cuenta 53.1. En los títulos valores que contengan obligaciones de pago dinerario, podrá acordarse que dicho pago se cumplirá mediante cargo en cuenta mantenida en una empresa del Sistema Financiero Nacional, señalando el nombre de la empresa y, en su caso, el número o código de la cuenta. 53.2. La empresa del Sistema Financiero Nacional designada deberá contar con autorización previa del titular de la cuenta para atender el pago, sea con fondos constituidos previamente o con créditos que conceda al titular de la cuenta designada. TÍTULO SEXTO CLÁUSULA DE VENTA EXTRAJUDICIAL Artículo 54º.- Venta extrajudicial En los títulos valores afectados en garantía, salvo disposición distinta de la ley, puede acordarse prescindir de su ejecución judicial y que su venta se realice en forma directa o extrajudicial, conforme a los acuerdos adoptados al efecto, según las disposiciones aplicables a la ejecución extrajudicial de la garantía prendaria. TÍTULO SÉTIMO CLÁUSULA DE SOMETIMIENTO A LEYES Y TRIBUNALES

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 55º.- Sometimiento a leyes y tribunales Salvo disposición legal en contrario, para el ejercicio de las acciones derivadas del título valor podrá acordarse el sometimiento a la competencia de determinado distrito judicial del país, así como a la jurisdicción arbitral; o a leyes y/o tribunales de otro país. SECCIÓN CUARTA DE LAS GARANTÍAS DE LOS TÍTULOS VALORES TÍTULO PRIMERO DE LAS FORMAS DE GARANTIZAR TÍTULOS VALORES Artículo 56º.- Garantías Personales y Reales 56.1. El cumplimiento de las obligaciones que representan los títulos valores puede estar garantizado total o parcialmente por cualquier garantía personal y/o real u otras formas de aseguramiento que permita la ley, inclusive por fideicomisos de garantía. 56.2. Para que dichas garantías surtan efecto en favor de cualquier tenedor, debe dejarse constancia de ello en el mismo título o registro respectivo. 56.3. Si no se señala a la persona garantizada, se presume que la garantía opera en respaldo del obligado principal. 56.4. A falta de mención expresa del monto o límite de la garantía, se entiende que garantiza todas las obligaciones y el importe total que representa el título valor. 56.5. En la constitución y ejecución de garantías de valores mobiliarios y de valores con representación por anotación en cuenta, se observarán además las disposiciones especiales que señalen las leyes de la materia. TÍTULO SEGUNDO DE LAS GARANTÍAS PERSONALES CAPÍTULO PRIMERO DEL AVAL Artículo 57º.- Aval Con excepción del obligado principal, el aval puede ser otorgado por cualquiera de los que intervienen en el título valor o por un tercero. En el caso de ser uno de los intervinientes, éste debe señalar en modo expreso su adicional condición de avalista. Artículo 58º.- Formalidades 58.1. El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a él, observando en este último caso las formalidades que la presente Ley establece. 58.2. El aval se expresa con la cláusula "aval" o "por aval"; la indicación de la persona avalada; y el nombre, el número del documento oficial de identidad, domicilio y firma del avalista. 58.3. Podrá prescindirse de la cláusula "aval" o "por aval", cuando esta garantía conste en el anverso del documento. 58.4. Si no se señala a la persona avalada, se entiende otorgado en favor del obligado principal; o, de ser el caso, del girador. 58.5. A falta de indicación del domicilio del avalista, se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las acciones derivadas del título valor, en el mismo domicilio de su avalado o, en su caso, en el lugar de pago. 58.6. Si no se señala el monto avalado, se presume que es por el importe total del título valor. Artículo 59º.- Responsabilidad del aval 59.1. El avalista queda obligado de igual modo que aquél por quien prestó el aval; y, su responsabilidad subsiste, aunque la obligación causal del título valor avalado fuere nula; excepto si se trata de defecto de forma de dicho título. 59.2. El avalista no puede oponer al tenedor del título valor los medios de defensa personales de su avalado. 59.3. El avalista puede asumir la obligación señalada en el primer párrafo en forma indefinida, en cuyo caso no será necesaria su intervención en las renovaciones que acuerde su avalado y el tenedor del

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------título. En este caso, su aval deberá constar en modo expreso en el título mediante la cláusula "Aval Indefinido" o "Aval Permanente". 59.4. La cláusula señalada en el párrafo anterior no es necesaria en los títulos valores que contengan la cláusula de prórroga a que se refiere el Artículo 49. Artículo 60º.- Subrogación del aval 60.1. El avalista que cumple con la obligación garantizada adquiere los derechos resultantes del título valor contra el avalado y los obligados en favor de éste en virtud del título valor, y se subroga en todas las garantías y derechos que otorgue dicho título. 60.2 El avalista que cumpla con el pago el día de vencimiento o antes que el título fuese protestado, de lo que se dejará constancia en el mismo título, no requerirá de la formalidad prevista en el segundo párrafo del Artículo 70 para ejercitar los derechos cambiarios que le corresponda. CAPÍTULO SEGUNDO DE LA FIANZA Artículo 61º.- Responsabilidad del fiador 61.1. Salvo que en modo expreso se haya señalado lo contrario, la fianza que conste en el mismo título valor o en el respectivo registro tiene carácter de solidaria y el fiador no goza del beneficio de excusión, aun cuando no se haya dejado constancia de ello en el título o en el respectivo registro del valor con representación por anotación en cuenta. 61.2. El fiador queda sujeto a la acción cambiaria, del mismo modo, durante el mismo plazo y en los mismos términos que contra su afianzado. 61.3. El fiador puede oponer al tenedor del título valor los medios de defensa personales de su afianzado. Artículo 62º.- Normas aplicables a la fianza Son de aplicación a la fianza de que trata el Artículo 61, en cuanto no resulten incompatibles con su naturaleza y con lo señalado en dicho artículo, las disposiciones referentes al aval. TÍTULO TERCERO DE LAS GARANTÍAS REALES Artículo 63º.- Garantías reales 63.1. Además de las formalidades y requisitos que las respectivas disposiciones legales señalen para la constitución de garantías reales que respalden títulos valores, cuando dichas garantías aseguren el cumplimiento de las obligaciones frente a cualquier tenedor, debe señalarse en el mismo título o en el respectivo registro la existencia de tales garantías y, en su caso, las referencias de su inscripción registral. 63.2. En ese caso, las transferencias del título no requieren del asentimiento del obligado ni, de ser el caso, del constituyente de la garantía, para que ésta tenga plena eficacia frente al tenedor del título valor. SECCIÓN QUINTA DEL PAGO TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 64º.- Fecha de pago 64.1. Las prestaciones contenidas en un título valor deben ser cumplidas el día señalado para ese efecto. El tenedor no puede ser compelido a recibir en fecha anterior. 64.2. Quien cumple la prestación que le corresponde antes de la fecha establecida en el título, lo hace por su cuenta y riesgo, y responde por la validez del pago. 64.3. Quien paga a su vencimiento o en la fecha prevista para ese efecto, queda liberado válidamente, a menos que haya procedido con dolo o culpa inexcusable. 64.4. El obligado contra el cual se ejercite o pueda ejercitarse las acciones derivadas del título valor está facultado para exigir, contra el pago que realice, la entrega del título valor cancelado; y, de ser el caso,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------la constancia del protesto o de la formalidad sustitutoria, más la cuenta de gastos cancelada, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 17. Artículo 65º.- Pago parcial 65.1. El tenedor no puede rehusar un pago parcial. 65.2. En los casos de verificarse pago parcial, quien paga puede exigir que el tenedor del título le otorgue el recibo correspondiente, además de la anotación que deberá hacerse en el mismo título valor. 65.3. En los casos señalados en el párrafo anterior, en el registro del protesto deberá hacerse la misma anotación señalada en el párrafo anterior si tal pago se efectúa en el acto del protesto o durante el lapso que el título se encuentre en poder del fedatario. 65.4. En los casos de cumplimiento parcial, el tenedor debe además hacer entrega a quien hizo tal pago parcial y a costa de éste, de la copia certificada notarial o judicial del título valor con la constancia de haber sido parcialmente pagado; en cuyo mérito podrá, quien hizo tal pago parcial, ejercitar las acciones cambiarias que le correspondan. La copia certificada antes indicada tiene mérito ejecutivo. Artículo 66º.- Lugar de pago 66.1. El título valor debe ser presentado para su pago en el lugar designado al efecto en el documento, aun cuando el obligado hubiere cambiado de domicilio, salvo que éste haya comunicado notarialmente al último tenedor su variación, antes del vencimiento o fecha prevista para su pago y siempre dentro de la misma ciudad o lugar de pago. 66.2. Si se hubiere señalado que el pago se hará mediante cargo en una cuenta mantenida en una empresa del Sistema Financiero Nacional conforme al Artículo 53, el título debe presentarse ante la respectiva empresa señalada en el documento, la que rechazará o atenderá su pago con los fondos que hubiere en la cuenta designada en el título valor, hasta donde alcancen, o, con las concesiones crediticias que pueda conferir al titular de dicha cuenta. 66.3. A falta de indicación expresa del lugar de pago, el título valor se entiende pagadero en: a) el domicilio que figure junto al nombre de quien resulte ser el obligado principal del título; o, en su defecto, en el domicilio real del obligado principal; y b) el domicilio del indicado para el pago por intervención. 66.4. El pago de los valores con representación por anotación en cuenta se verificará a través de la respectiva Institución de Compensación y Liquidación de Valores o en la forma señalada en el registro, conforme a la ley de la materia. Artículo 67º.- Mora del tenedor En el caso que el tenedor no presentara el título valor para su cobro en la fecha acordada para ese efecto, o cuando el pago no pueda hacerse válidamente por causa imputable al tenedor, cualquier obligado puede depositar su importe ante cualquier empresa del Sistema Financiero Nacional, a costo y riesgo de dicho tenedor, ofreciendo el pago conforme a las normas procesales respectivas sobre pago por consignación, siendo para ello indispensable acompañar la constancia de dicho depósito. Artículo 68º.- Pago de títulos valores en moneda extranjera 68.1. Salvo lo dispuesto en el último párrafo, el pago de un título valor expresado en moneda extranjera podrá verificarse ya sea en la misma moneda o en moneda nacional. En este último caso, el pago debe hacerse según su equivalencia al tipo de cambio venta de la respectiva moneda que la autoridad competente publique en el diario oficial el día del vencimiento o, en su defecto, de la publicación inmediata anterior. 68.2. Si el pago en moneda nacional a que se refiere el párrafo anterior se hace en fecha posterior al del vencimiento, el tipo de cambio venta será elegido por el tenedor del título valor, entre aquél que corresponda a la publicación hecha el día de pago o a la que se hizo en la fecha del vencimiento, según la regla señalada en el párrafo anterior. 68.3. En los casos previstos en los párrafos anteriores, a falta de publicación del tipo de cambio de la moneda consignada en el título valor, las partes acordarán tal equivalencia y, a falta de tal acuerdo, el tipo de cambio será el que fije el Banco Central de Reserva del Perú. 68.4. Los títulos valores expresados en moneda extranjera serán pagados en la misma moneda extranjera, en los siguientes casos: a) cuando el lugar de pago señalado en el título valor está ubicado en el extranjero, aun cuando el pago se efectúe dentro de la República; b) cuando ello se haya pactado en modo expreso, conforme al Artículo 50; y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------c) en los casos previstos por la ley. TÍTULO SEGUNDO DEL PAGO POR INTERVENCIÓN Artículo 69º.- Pago por intervención El pago y cumplimiento por intervención de las obligaciones que representa un título valor se regirán en todo aquello que resulte aplicable a cada título valor en particular por las disposiciones que contiene el Título Octavo, de la Sección Primera, del Libro Segundo de la presente Ley. SECCIÓN SEXTA DEL PROTESTO TÍTULO PRIMERO DE LOS TÍTULOS VALORES SUJETOS A PROTESTO Artículo 70º.- Títulos valores sujetos a protesto 70.1. Salvo disposición distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las obligaciones que representa el título valor, debe dejarse constancia de ello mediante el protesto o, en su caso, debe observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la que surtirá los mismos efectos del protesto. 70.2. En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o formalidad sustitutoria que deben ser obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituye formalidad necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas. Artículo 71º.- Obligación de protestar 71.1. En los títulos valores sujetos a protesto, ni la incapacidad o la insolvencia decretada, o la muerte del obligado principal dispensan de la obligación de formalizar el protesto; salvo que se haya liberado de ello según el Artículo 81. 71.2. Aun cuando se haya liberado del protesto conforme a lo señalado en el párrafo anterior, el tenedor podrá obtener el protesto, siendo en ese caso de su cuenta los gastos respectivos. 71.3. Si ha muerto la persona a quien el título debe ser presentado, el protesto que se realice contra ésta surtirá plenos efectos legales inclusive contra sus herederos. 71.4. El protesto realizado contra el obligado principal o, en su caso, contra el girado no aceptante de la Letra de Cambio libera de la obligación de hacerlo contra los demás obligados. Es facultativo hacerlo contra dichos obligados solidarios y/o garantes. Artículo 72º.- Plazos para el trámite del protesto 72.1. El protesto debe realizarse dentro de los siguientes plazos: a) Si se trata de protesto por falta de aceptación, dentro del plazo de presentación de la Letra de Cambio para ese efecto e, inclusive, hasta los 8 (ocho) días posteriores al vencimiento de dicho plazo legal o del señalado en el mismo título como término para su presentación a su aceptación; b) Si se trata de protesto por falta de pago de la suma dineraria que representa, dentro de los 15 (quince) días posteriores a su vencimiento, con excepción del cheque y de otros títulos valores con vencimiento a la vista; c) Si se trata de protesto por falta de pago de títulos valores pagaderos a la vista, distintos al Cheque, desde el día siguiente de su emisión, durante el lapso de su presentación al pago e, inclusive, hasta los 8 (ocho) días posteriores al vencimiento del plazo legal o del señalado en el mismo título como término para su presentación al pago. En estos títulos valores es válido el protesto realizado inclusive el mismo día de su presentación al pago; d) Si se trata de protesto por falta de pago del Cheque, dentro del plazo de presentación previsto en el Artículo 207; e) En los demás títulos valores sujetos a protesto, dentro de los 15 (quince) días siguientes a la fecha en la que debió cumplirse la respectiva obligación. 72.2. En los casos previstos en los incisos b) y e), el tenedor debe hacer entrega del título valor al fedatario, dentro de los primeros 8 (ocho) días de los 15 (quince) previstos en ellos. En los casos previstos en los incisos a), c) y d), tal entrega del título al fedatario deberá hacerse dentro de los plazos allí establecidos para su aceptación o pago, respectivamente. 72.3. Una vez recibido el título valor objeto de protesto, el fedatario realizará la notificación señalada en el Artículo 77 dentro de los plazos señalados en el presente artículo.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 73º.- Lugar de protesto 73.1. El protesto debe hacerse en el lugar designado para su presentación al pago, según la naturaleza del título, aun cuando la persona contra quien se realiza no esté presente, haya variado de domicilio real o devenido en incapaz, en insolvencia, o hubiere fallecido. 73.2. Si el título valor no contuviere indicación de domicilio para el pago ni pueda determinarse éste según las reglas al respecto señaladas en el Artículo 66, o cuando esta indicación fuere inexistente, el protesto se hará mediante notificación cursada a la cámara de comercio provincial correspondiente al lugar de pago o, de no poder determinarse éste, del lugar de su emisión. De no existir cámara de comercio en dichos lugares, el fedatario que intervenga dejará constancia de ello y en su mérito se prescindirá de dicha notificación, sin que por ello se afecte la calidad de título valor protestado que tendrá el documento. 73.3. En el caso de títulos valores cuyo pago debe verificarse mediante cargo en cuenta de una empresa del Sistema Financiero Nacional al efecto señalado en el mismo documento conforme al Artículo 53, el protesto se podrá realizar, en forma facultativa, ya sea mediante notificación cursada por el fedatario a la empresa designada o conforme a lo previsto en el Artículo 82. Artículo 74º.- Trámite del protesto 74.1. El protesto será efectuado mediante notificación dirigida al obligado principal: a) Por Notario o sus secretarios; b) Por Juez de Paz del distrito correspondiente al lugar de pago, sólo en caso de no haber Notario en la plaza. 74.2. Los secretarios señalados en el inciso a) serán designados por el Notario. Tal designación, así como el cese deben ser comunicados por el Notario al Colegio de Notarios al que pertenece, para su anotación en el registro correspondiente que al efecto mantenga dicho Colegio. La responsabilidad por los actos del secretario corresponde al Notario que lo designó. 74.3. En los casos de títulos valores pagaderos con cargo en una cuenta que se mantenga en empresas del Sistema Financiero Nacional, conforme a lo previsto en el Artículo 53, las constancias señalando la causa de la falta de pago que ellas están obligadas a dejar en el mismo título a simple petición del tenedor surten todos los efectos del protesto. Sin embargo, es facultad del tenedor optar por el protesto mediante fedatario, conforme a lo señalado en el último párrafo del Artículo 73. Artículo 75º.- Día del protesto 75.1. La notificación relativa al protesto del título valor, deberá cumplirse sólo de lunes a viernes, siempre que sea día hábil, dentro del plazo señalado en el Artículo 72. 75.2. Si el último día del plazo dentro del cual debe efectuarse la entrega del título al fedatario o verificarse la notificación del protesto fuere día feriado, sábado o domingo; o, en el caso de título valor pagadero con cargo en cuenta mantenida en una empresa del Sistema Financiero Nacional, dicho último día fuese no laborable en la empresa designada, el término queda prorrogado hasta el primer día hábil o, en su caso, día laborable siguiente, siempre que se trate de los días señalados en el párrafo anterior. Los días intermedios feriados, sábado o domingo y, en su caso no laborables, se consideran para el cómputo del plazo. Artículo 76º.- Prórrogas del plazo 76.1. Cuando la presentación de un título valor o la formalización del protesto se hicieran imposibles por mandato de disposición legal, los plazos quedan prorrogados hasta el límite que señale la norma pertinente. 76.2. Por hecho fortuito y causas de fuerza mayor, la Superintendencia, mediante disposición motivada, podrá prorrogar el plazo para protestar, cuando se trate de títulos valores en poder de las empresas sujetas a su control. Artículo 77º.- Requisitos formales de la notificación del protesto 77.1. La notificación del protesto que el Fedatario curse al domicilio designado para su pago o, en su defecto, al lugar señalado en esta Ley, contendrá la siguiente información: a) El número correlativo que le corresponde; b) Lugar y fecha de la notificación; c) Nombre del obligado contra quien se realiza el protesto; d) Domicilio donde se dirige la notificación; e) Indicación de la denominación del título valor sujeto a protesto, fecha de emisión, fecha de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------vencimiento en su caso, importe o derecho que representa y cualquier otro elemento necesario para su identificación. Podrá optarse en su lugar por enviar una copia fotostática, u obtenida por cualquier otro medio similar, del título valor objeto de protesto; f) Nombre del solicitante; g) Nombre y dirección del fedatario que realiza la notificación; h) Firma del fedatario; o, de ser el caso, del secretario notarial. 77.2. Esta notificación cursada dentro del plazo previsto en el Artículo 72 deberá ser entregada personalmente o enviada por el fedatario utilizando medios fehacientes que aseguren tal notificación, en el domicilio señalado en el título valor como lugar de pago o, de ser el caso, en el lugar correspondiente según el Artículo 73. Artículo 78º.- Constancia de protesto 78.1. El fedatario mantendrá las constancias de las notificaciones que curse, conforme al Artículo 77, en actas o registros, que podrán constar en libros, hojas sueltas u otros medios mecánicos o electrónicos; así como de los pagos o aceptaciones parciales, negación de firma u obligaciones que señalen las personas contra quienes se realice el protesto. Si el emplazado no se apersona al local de la Notaría o del Juzgado a cumplir la obligación requerida durante el día de la notificación o el siguiente día hábil, el fedatario procederá a dejar constancia de ello y dar por cumplido con el protesto, dejando constancia en el mismo título valor, mediante la cláusula "Documento Protestado", con indicación de la fecha en que se cursó la notificación, refrendada con su firma. 78.2. Si el protesto fuese por falta de pago dinerario, el fedatario itirá la suma que le entregue el obligado al pago hasta el día hábil siguiente al de la notificación, más los intereses y gastos respectivos, observando las formalidades correspondientes en el caso de verificarse pagos parciales. 78.3. El título valor que contenga la constancia señalada en el primer párrafo, que será devuelto al interesado al día subsiguiente al de la notificación, con la indicación, de ser el caso, del pago parcial que se hubiera hecho, es título suficiente para ejercitar las acciones cambiarias, sin que sea necesario acompañar constancia alguna. 78.4. Si en el domicilio al que se remite la notificación del protesto se rechazara ésta o por cualquier causa no fuese posible entregar la misma al destinatario, se dejará constancia de ello en el acta o registro señalado en el primer párrafo; surtiendo plenos efectos dicha notificación hecha en el lugar señalado en el título valor como lugar para su pago y no afectando ello la validez del protesto que se tendrá por hecho en dicho lugar; salvo que no exista, en cuyo caso se cursará otra notificación a la cámara de comercio respectiva o se dejará constancia de su imposibilidad, conforme al Artículo 73, con lo que se tendrá por cumplido con el protesto. 78.5. El fedatario podrá expedir a quien lo solicite las constancias o certificaciones de haber cumplido con las notificaciones de que trata el Artículo 77, conforme conste en el acta o registro señalado en el primer párrafo del presente artículo; así como de la fecha en la que se recibió el título valor para su protesto y de las constancias a que se refiere el primer párrafo del presente artículo. Artículo 79º.- Responsabilidad de los fedatarios El fedatario responde de los daños y perjuicios que se originen por el incumplimiento de la notificación a que se refiere el Artículo 77 y del incumplimiento de las disposiciones legales relativas al protesto que sean de su cargo. Artículo 80º.- Asunción de gastos y daños y perjuicios Los gastos, daños y perjuicios para el tenedor a que diere lugar el protesto serán de cargo del obligado principal, salvo los gastos que correspondan al protesto de título valor con la cláusula señalada en el primer párrafo del Artículo 81. En el caso de protesto por falta de aceptación de la Letra de Cambio, serán de cargo de su girador. TÍTULO SEGUNDO DE LAS FORMALIDADES SUSTITUTORIAS DEL PROTESTO Artículo 81º.- Pacto de no protesto 81.1. Tratándose de títulos valores sujetos a protesto, es válida la cláusula "Sin Protesto" u otra equivalente que se incluya en el texto del título valor conforme al Artículo 52, que libere al tenedor de la obligación de protestar el documento. En estos casos, la acción cambiaria se ejercitará por el solo mérito de haber vencido el plazo señalado en el título valor. 81.2. La cláusula de que trata el párrafo anterior no impide que el tenedor opte por su protesto, en cuyo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------caso los gastos respectivos serán de su cuenta. 81.3. La cláusula a que se refiere el primer párrafo no rige para el protesto por falta de aceptación de la Letra de Cambio, el que debe llevarse a cabo aun cuando se haya liberado del protesto. Artículo 82º.- Protesto de títulos valores pagaderos con cargo en cuenta 82.1. En el Cheque y en otros títulos valores sujetos a protesto, cuyo pago deba verificarse con cargo en una cuenta mantenida en una empresa del Sistema Financiero Nacional según cláusula que conste en el título conforme al Artículo 53, surtirá todos los efectos del protesto la constancia que deje la empresa respectiva en el mismo título, según el párrafo final del Artículo 74, siendo de aplicación en lo pertinente las disposiciones que contiene el Artículo 213. 82.2. Igual mención y con los mismos efectos podrá hacerse, directamente o a través de la empresa del Sistema Financiero Nacional que lo presente a cobro con la que la empresa designada para su pago mantenga acuerdos de truncamiento, cuando se presenten a cobro los títulos señalados en el párrafo anterior a través de una cámara de compensación o sistema similar o alternativo a que se refiere el Artículo 215. 82.3. Dicha comprobación deberá ser puesta dentro del plazo correspondiente al respectivo título para su protesto que señala el Artículo 72; la que acredita por sí sola la falta de pago y deja expedito el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas. 82.4 La empresa del Sistema Financiero Nacional que deje constancia que la causa que motiva la falta de pago es la insuficiencia de fondos queda facultada a realizar su pago parcial, en cuyo caso el tenedor está obligado a recibirlo. Artículo 83º.- Protesto notarial voluntario Las disposiciones del presente Título no impiden que el tenedor opte bajo su costo por el protesto conforme al Título anterior. TÍTULO TERCERO DE LOS TÍTULOS VALORES NO SUJETOS A PROTESTO Artículo 84º.- Títulos valores no sujetos a protesto 84.1. Las Acciones, Obligaciones y demás valores mobiliarios a los que se refiere la presente Ley no están sujetos a protesto, ni a formalidad alguna que lo sustituya. Para ejercitar las acciones cambiarias derivadas de ellos, es suficiente que se haya vencido el plazo o resulte exigible la obligación, según el texto del título o constancia de su registro. 84.2. La ley señalará los demás títulos valores en los que el protesto o formalidad sustitutoria no son obligatorios para ejercitar las acciones cambiarias derivadas de ellos. TÍTULO CUARTO DE LA PUBLICIDAD DEL INCUMPLIMIENTO Artículo 85º.- Publicidad del protesto y moras 85.1. Rigen para los títulos valores protestados las siguientes reglas: a) Los Fedatarios están obligados, bajo responsabilidad, a remitir a la Cámara de Comercio Provincial del lugar del protesto, por medios físicos, telemáticos u otros idóneos, con una periodicidad mensual y dentro del plazo de los cinco primeros días del mes siguiente, una relación de todos los protestos realizados por ellos durante ese lapso, con indicación de la clase del protesto, fecha de la notificación, denominación del título valor protestado, su monto, nombre de los solicitantes y nombre y el numero del documento oficial de identidad de los obligados contra quienes se dirigió el protesto. Los fedatarios y respectivas Cámaras de Comercio podrán establecer sistemas de comunicación por períodos inferiores al mensual. b) Las Cámaras de Comercio Provinciales que reciban la información de que trata el inciso anterior y las demás informaciones previstas en el presente Título deberán a su vez transmitir la misma información, dentro de los cinco días siguientes de su recepción, a la Cámara de Comercio de Lima, para su anotación en el Registro Nacional de Protestos y Moras que ella mantendrá. 85.2. Las Cámaras de Comercio a las que se refiere el presente artículo están obligadas a mantener registradas, durante 5 (cinco) años, contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su anotación en el Registro que lleven, las informaciones a que se refiere el presente artículo y los artículos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------siguientes del presente Título; salvo que el título valor protestado o incurrido en mora haya sido pagado totalmente, en cuyo caso el registro debe mantenerse durante 3 (tres) años, computados desde la misma fecha antes señalada. Los registros que lleven las Cámaras de Comercio tienen carácter público. 85.3. La Cámara de Comercio de Lima, que centralizará estas informaciones de protestos e incumplimientos de obligaciones de que trata éste y los siguientes artículos del presente Título, mantendrá y conducirá el Registro Nacional de Protestos y Moras señalado en el inciso b) anterior. Artículo 86º.- Publicidad de la formalidad sustitutoria del protesto 86.1. Las empresas del Sistema Financiero Nacional que dejen constancia de la falta de pago de los títulos valores a los que se refiere el Artículo 82 tendrán las mismas obligaciones previstas para los fedatarios según el Artículo 85. 86.2. En el caso de Cheques rechazados por falta de fondos, además de las disposiciones contenidas en la presente Ley, las empresas del Sistema Financiero Nacional deberán cumplir las establecidas en la ley que rige su actividad y las que tenga establecidas la Superintendencia. Artículo 87º.- Publicidad del incumplimiento de títulos valores no sujetos a protesto 87.1. El incumplimiento de las obligaciones representadas por los títulos valores que por disposición de la ley o por acuerdo entre las partes no estén sujetos a protesto, ni a formalidad que lo sustituya, deberá comunicarse a la Cámara de Comercio Provincial respectiva para los fines señalados por el Artículo 85, mediante notificación directa que debe realizar su tenedor. 87.2. En los títulos valores previstos en el presente artículo, quien ejercite las acciones cambiarias derivadas de ellos, podrá acompañar a la demanda judicial o arbitral respectiva la constancia de haber informado a la Cámara de Comercio correspondiente el incumplimiento respectivo, conforme a lo señalado en el párrafo anterior. En su defecto, el Juez o Tribunal Arbitral ordenarán que se curse copia de la demanda a la Cámara de Comercio Provincial que corresponda. Artículo 88º.- Publicidad del inicio de los procesos judiciales 88.1. Las autoridades jurisdiccionales tienen la obligación de notificar a la empresa o banco girado y a la Cámara de Comercio Provincial respectiva, según lo establecido en el Artículo 85, el inicio y culminación del proceso penal por libramiento indebido de Cheques rechazados por falta de fondos. 88.2. La misma obligación le corresponde al Juez Civil en los procesos de cobro de los Cheques señalados en el párrafo anterior. Artículo 89º.- Registro de pagos extemporáneos y exclusiones 89.1. Quien hubiere pagado totalmente un título valor, luego que éste hubiese sido protestado o se hubiere dejado constancia de la formalidad sustitutoria, tiene el derecho de pedir a su costo que la persona en cuyo favor realizó tal pago curse comunicación a la Cámara de Comercio Provincial respectiva, para que se anote juntamente con el registro del protesto o formalidad sustitutoria, tal pago total que haya realizado en forma tardía. La Cámara de Comercio que reciba dicha notificación procederá a informar de ello, dentro de los mismos plazos previstos en el Artículo 85, a la Cámara de Comercio de Lima para su anotación en el Registro Nacional de Protestos y Moras. A dicho acto se denominará "regularización de protesto" y permanecerá registrado hasta el vencimiento del respectivo plazo señalado en el segundo párrafo del Artículo 85. 89.2. Ante la negativa, demora o cualquier impedimento de quien recibe el pago de cursar la comunicación que se señala en el párrafo anterior, el deudor podrá tramitar la regularización del protesto directamente, presentando su solicitud por conducto notarial con la copia del respectivo título valor cancelado ante la Cámara de Comercio Provincial respectiva, más la copia de dicha solicitud dirigida al último tenedor que recibió el pago extemporáneo, en cuyo mérito dicha Cámara informará a la Cámara de Comercio de Lima conforme a lo previsto en el párrafo anterior. 89.3 Las Cámaras de Comercio a las que se refiere el presente Título están obligadas a excluir del Registro que mantengan los protestos y moras que hayan sido declarados nulos mediante resolución judicial o arbitral y a anotar las rectificaciones o aclaraciones pertinentes en los casos de manifiesto error material. SECCIÓN SÉTIMA DE LAS ACCIONES CAMBIARIAS DERIVADAS DE LOS TÍTULOS VALORES

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 90º.- Acción directa, de regreso y de ulterior regreso 90.1. Los títulos valores confieren a su tenedor la acción cambiaria directa, que puede ejercitarse contra el obligado principal y/o sus garantes. 90.2. El mismo tenedor está facultado a ejercer conjunta o sucesivamente a la acción directa, la acción cambiaria de regreso, contra los endosantes, garantes de éstos y demás obligados del título, distintos al obligado principal y/o garantes de éste. 90.3. Quien ha cumplido con el pago de un título valor en vía de regreso, puede repetir dicho pago contra los demás obligados que hayan intervenido en el título valor antes que él, ejercitando la acción de ulterior regreso. La misma acción corresponde a quien pague en esta vía, contra los obligados anteriores a él. 90.4. Si el pago previsto en el párrafo anterior es parcial, para el ejercicio de la correspondiente acción cambiaria se observará lo establecido en el último párrafo del Artículo 65. Artículo 91º.- Requisitos para ejercitar las acciones cambiarias 91.1. Salvo disposición distinta de la presente Ley, para ejercitar las acciones cambiarias señaladas en el Artículo 90 constituye requisito obligatorio: a) En los títulos valores sujetos a protesto, haberse verificado el mismo; b) En los títulos valores que sean objeto de formalidad que sustituya al protesto, haber logrado la constancia de la falta de cumplimiento de la obligación conforme al Artículo 82; o, de ser el caso, el protesto conforme a los Artículos 73 y 83; c) En los títulos valores no sujetos a protesto, la tenencia del título cuyo plazo esté vencido o resulte exigible la obligación según texto del documento o, en su caso, de la constancia de la que trata el último párrafo del Artículo 18. Además, en estos casos se requiere haber cursado información a la Cámara de Comercio respectiva del incumplimiento, salvo que ello se cumpla conforme al último párrafo del Artículo 87. 91.2. La falta de los requisitos señalados en los incisos a) y b) anteriores podrá subsanarse si dentro de los plazos de prescripción de la respectiva acción cambiaria señalados en el Artículo 96, el tenedor logra obtener, en forma expresa o ficta, el reconocimiento judicial en su contenido y firma del título valor, por parte del o de los obligados respecto a quienes se ejercite la correspondiente acción cambiaria. 91.3. En los títulos valores a los que se refiere el inciso a) que lleven la cláusula de que trata el Artículo 52, se ejercitará la acción cambiaria por el sólo mérito de la cláusula "sin protesto" y cumplir lo señalado en el inciso c) anterior. Artículo 92º.- Pagos que pueden reclamarse 92.1. El tenedor puede reclamar del obligado contra quien ejercita la acción cambiaria: a) El importe y/o los derechos patrimoniales representados por el título valor a la fecha de su vencimiento; b) Los intereses compensatorios más moratorios que se hubieren pactado según el texto del título valor o del respectivo registro; o, en su defecto, los intereses legales a partir de su vencimiento; c) Los gastos de protesto o de la formalidad sustitutoria en su caso y otros originados por la cobranza frustrada, incluidos los costos y costas judiciales o arbitrales, debidamente sustentados, de haberlos. 92.2. Quien reclama en vía de ulterior regreso, exigirá el reembolso del total de la suma pagada, más los intereses correspondientes a dicha suma desde el día en que verificó el pago y los gastos a que se refiere el inciso c) del párrafo anterior, en su caso. Artículo 93º.- Improcedencia de la acción cambiaria entre sí Las personas que ocupen la misma posición e igual responsabilidad en un título valor responderán solidariamente frente al tenedor y no procederá la acción cambiaria entre ellas y sus relaciones quedan sujetas a las disposiciones propias del derecho común. Artículo 94º.- Acción alternativa 94.1. Si las calidades del tenedor y del obligado principal del título valor correspondieran respectivamente al acreedor y al deudor de la relación causal, de la que se derivó la emisión de dicho título valor, el tenedor podrá promover a su elección y alternativamente, la acción cambiaria derivada del mismo o la respectiva acción causal. 94.2. Igual derecho asistirá al endosatario respecto a su inmediato endosante, siempre que el endoso fuere absoluto y derivase de una relación causal, en la que uno y otro tuvieren las calidades de acreedor y deudor, respectivamente.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------94.3. Subsiste la acción causal correspondiente a la relación jurídica que dio origen a la emisión y/o transmisión del título valor no pagado a su vencimiento, a menos que se pruebe que hubo novación. 94.4. Si el tenedor opta por ejercitar la acción cambiaria, de acuerdo al Artículo 18 podrá recurrir a cualquiera de las vías procesales que ita la ley procesal. SECCIÓN OCTAVA DE LA PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD DE LAS ACCIONES DERIVADAS DE LOS TÍTULOS VALORES TÍTULO PRIMERO DE LA PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES CAMBIARIAS CAPÍTULO PRIMERO FORMALIDADES PARA EJERCITAR LA ACCIÓN CAMBIARIA Artículo 95º.- Ejercicio de las acciones cambiarias 95.1. Para el ejercicio de las acciones cambiarias derivadas de los títulos valores se requiere cumplir con los requisitos y formalidades señaladas en el Artículo 91 según la naturaleza de cada valor en título o representado por anotación en cuenta; y, ser exigidos dentro de los plazos de prescripción que se señalan en el Artículo 96. 95.2. El proceso judicial o arbitral cuya demanda haya sido presentada ante la respectiva autoridad judicial o arbitral antes que venzan los plazos de prescripción no será afectado por la conclusión de dichos plazos en el curso del respectivo proceso; salvo que éste sea declarado en abandono. CAPÍTULO SEGUNDO PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES CAMBIARIAS Artículo 96º.- Plazos de prescripción de las acciones cambiarias 96.1. Las acciones cambiarias derivadas de los títulos valores, prescriben: a) A los tres años, a partir de la fecha de su respectivo vencimiento, la acción directa contra el obligado principal y/o sus garantes; b) Al año, a partir de la fecha de su vencimiento, la acción de regreso contra los obligados solidarios y/o garantes de éstos; c) A los seis meses, a partir de la fecha de pago en vía de regreso, la acción de ulterior regreso contra los obligados y/o garantes de éstos, anteriores a quien lo ejercita. Dentro de este mismo plazo debe ejercitarse la acción de repetición que corresponda al garante del obligado principal contra éste. 96.2. En el caso de los Cheques, los plazos de prescripción señalados en los incisos a) y b) se computan a partir del último día del plazo de presentación a cobro señalado en esta Ley; y, en el caso de los demás títulos valores con vencimiento a la vista, el cómputo se hará a partir del día de su presentación a cobro o, de no haberse dejado constancia de ello, a partir del día de su respectivo protesto o de la formalidad sustitutoria; y, de no estar sujeto a ello a partir del último día para su presentación al pago conforme a ley o del señalado para ello en el mismo título. 96.3. Sin perjuicio de lo señalado en el segundo párrafo del Artículo 95, los plazos de prescripción establecidos en el presente artículo son perentorios y no iten interrupción, ni suspensión. El reconocimiento judicial del título valor vencido no interrumpe los plazos de prescripción señalados en el presente artículo para el ejercicio de las acciones cambiarias derivadas de él. Artículo 97º.- Prescripción de acciones cambiarias de títulos prorrogados y renovados 97.1. El plazo de prescripción de las acciones cambiarias derivadas de títulos valores que tengan la cláusula de prórroga de que trata el Artículo 49 se computará desde la fecha de su último vencimiento, surtiendo efecto respecto a todas las personas que intervengan en el título valor. 97.2. En el caso de las renovaciones acordadas en el título valor, los plazos de prescripción volverán a ser computados desde la fecha del nuevo vencimiento. Sin embargo, en este caso, la prescripción de las acciones cambiarias tendrá efecto desde la misma fecha de la renovación, respecto a las personas que no hubieren intervenido expresamente en dicha renovación. TÍTULO SEGUNDO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CADUCIDAD DEL DERECHO DE SUSPENSIÓN DE PAGO Artículo 98º.- Caducidad del derecho de suspensión de pago En los casos de la suspensión del derecho de pago a que se refiere el Artículo 107, si el obligado no es notificado del inicio del proceso de ineficacia del respectivo título valor o el peticionario no le hace entrega de la copia de la respectiva demanda presentada ante la autoridad judicial, dentro de los siguientes quince días de su petición extrajudicial de suspender el pago, caduca tal derecho de suspensión, quedando el obligado liberado de toda responsabilidad por el pago que realice transcurrido dicho plazo de suspensión. TÍTULO TERCERO DE LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE ENRIQUECIMIENTO SIN CAUSA Artículo 99º.- Prescripción de la acción de enriquecimiento sin causa La acción de enriquecimiento sin causa a la que se refiere el Artículo 20 prescribe a los dos años de extinguida la correspondiente acción cambiaria derivada del título valor. TÍTULO CUARTO CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN CAUSAL Artículo 100º.- Caducidad y prescripción de la acción causal La caducidad y prescripción de las acciones causales correspondientes a los actos jurídicos que dieron lugar a la emisión, aceptación, garantía o transferencia de los títulos valores, operan en los plazos que les corresponda según la naturaleza de las relaciones jurídicas de las que ellas se deriven, conforme a la ley de la materia. SECCIÓN NOVENA DEL DETERIORO, DESTRUCCIÓN, EXTRAVÍO Y SUSTRACCIÓN DE LOS TÍTULOS VALORES TÍTULO PRIMERO DETERIORO NOTABLE O DESTRUCCIÓN PARCIAL Artículo 101º.- Deterioro notable o destrucción parcial 101.1. Si un título valor se deteriora notablemente o se destruye en parte, subsistiendo los datos necesarios para su identificación, el obligado principal debe reponerlo por otro, si el tenedor lo exige mediante comunicación notarial, contra entrega del título original debidamente anulado. 101.2. Si además del obligado principal, dicho título hubiese sido suscrito por otras personas, éstas, si el tenedor lo exige mediante comunicación notarial, deberán intervenir y firmar en el nuevo título valor, con derecho a testar sus firmas en el documento original. 101.3. Si cualquiera de los requerimientos notariales señalados en los párrafos anteriores no fuese atendido en el plazo de tres días hábiles por el requerido, a petición del tenedor, el Juez ordenará el cumplimiento de las obligaciones antes señaladas, en proceso sumarísimo, por el sólo mérito de la presentación del título original; sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda por la negativa injustificada de sustituir el título o intervenir en él. TÍTULO SEGUNDO DETERIORO TOTAL, EXTRAVÍO Y SUSTRACCIÓN Artículo 102º.- Deterioro total, extravío y sustracción En los casos que se señalen a continuación, quien se considere con legítimo derecho sobre el título valor, puede solicitar al Juez que se declare la ineficacia del título respectivo; y, que se le autorice a exigir el cumplimiento de las obligaciones principal y rias inherentes a dicho título valor, salvo que no resulten aún exigibles, en cuyo caso podrá solicitar que se ordene la emisión de un duplicado quedando anulado el original, bajo responsabilidad del peticionario: a) haya desaparecido cualquier dato necesario para la identificación o determinación de los derechos que representa el título valor; b) el título valor haya sido extraviado;

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------c) el título valor haya sido sustraído. Artículo 103º.- Vía procesal 103.1. La solicitud a que se refiere el Artículo 102 se tramitará mediante proceso sumarísimo, con notificación a los obligados principales y solidarios, de ser el caso; así como a la entidad encargada de la conducción del mecanismo centralizado de negociación correspondiente, si el título valor se negocia a través de él. 103.2. El Juez ordenará además que los emplazados retengan el pago de las obligaciones representadas por el título valor y dispondrá la publicación de la solicitud, durante 5 (cinco) días consecutivos, en el diario oficial. Artículo 104º.- Responsabilidad anterior a la notificación Queda liberado de responsabilidad el obligado principal que hubiera cumplido en su oportunidad con las obligaciones principales o rias inherentes al título valor antes de ser notificado de la demanda de ineficacia a que se refiere el Artículo 103, salvo que se haya ejercitado el derecho de suspensión de pago conforme al Artículo 107. Artículo 105º.- Oposición del tenedor legítimo 105.1. El tenedor legítimo del título valor, que no hubiere sido emplazado y notificado con la demanda judicial, podrá formular oposición hasta dentro de los 10 (diez) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del último aviso a que se refiere el Artículo 103, en el mismo proceso sumarísimo o, de estimarlo así el Juez, en proceso distinto. 105.2. Para formular oposición, el tenedor deberá presentar el título valor original y acreditar, por el texto de éste, su calidad de tenedor legítimo. De no poder cumplir con ello, deberá ofrecer garantía suficiente a criterio del Juez, para responder por los daños y perjuicios que causare con su oposición, en caso que ésta fuese desestimada. Artículo 106º.- Declaratoria de ineficacia 106. 1. El Juez declarará la ineficacia de un título valor en los siguientes casos: a) Si el peticionario probare su derecho y transcurrido 10 (diez) días hábiles desde la última publicación del aviso de que trata el Artículo 103 no se hubiera formulado oposición; o b) Si formulada oposición, ésta hubiere sido desestimada en resolución firme. 106.2. La resolución firme que declare la ineficacia del título valor será notificada a las personas emplazadas y a las que hayan formulado oposición; y, sólo en el caso de ampararse la demanda del peticionario, se publicará un extracto de ella por una vez en el diario oficial, en cuyo mérito los obligados que cumplan las obligaciones principal o rias quedarán válidamente liberados o, de no ser aún exigibles, aquéllos emitirán y/o suscribirán a petición del interesado, un duplicado del título, quedando liberados de toda obligación respecto al título valor original; salvo que durante los siguientes 10 (diez) días hábiles de la publicación de que trata este párrafo fuesen notificados judicialmente para suspender su pago o expedir el duplicado. 106.3. La ineficacia decretada conforme al presente artículo no perjudica las acciones personales del poseedor del documento original contra el peticionario que obtenga el pago o expedición del nuevo título valor. Artículo 107º.- De la suspensión extrajudicial del pago 107.1. Quien pretenda solicitar la declaración judicial de ineficacia de un título valor conforme a los artículos del presente Título, bajo su responsabilidad, podrá dirigir comunicación de fecha cierta y recepción comprobable a los obligados a pagarlo o a cumplir las obligaciones inherentes al título valor, requiriéndoles suspender el cumplimiento de dichas obligaciones y señalando su causa que solamente podrá ser alguna de las indicadas en el Artículo 102. 107.2. Quien haga uso de este derecho de suspensión, está obligado a interponer la respectiva acción judicial de ineficacia del título valor, que debe notificarse a todos los destinatarios de dicha comunicación dentro de los 15 (quince) días siguientes a la recepción de su comunicación de suspensión; o, dentro de este mismo plazo, hacerles entrega de copia de la demanda interpuesta y presentada ante la autoridad judicial. 107.3. El obligado o quien haya sido notificado de la suspensión de pago conforme al presente artículo, retendrá el pago o suspenderá en su caso el cumplimiento de la obligación inherente al título valor, sin incurrir en mora, en mérito a dicha comunicación, cuya copia proporcionará al tenedor del título valor que le exija su cumplimiento o al fedatario que levante su protesto, de ser el caso. 107.4. Transcurrido el plazo previsto en el segundo párrafo anterior sin haber sido notificado de la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------petición judicial de ineficacia o sin haber recibido la copia de la respectiva demanda, caducará el derecho del peticionario de la suspensión de pago, procediendo el obligado a cumplir su obligación válidamente a favor del tenedor, conforme a lo previsto en el Artículo 98. 107.5. El tenedor que se considere afectado por la suspensión de pago podrá demandar al peticionario, en la vía que corresponda, aun antes de que transcurra el plazo señalado en el párrafo anterior, con notificación al obligado que haya sido requerido a suspender el pago. 107.6. Los protestos o formalidad sustitutoria que se practiquen respecto al título valor cuyo pago haya sido suspendido por la comunicación a que se refiere el presente artículo no surtirán efecto respecto al obligado salvo que éste se niegue a cumplir con su obligación, a pesar de no haber recibido la notificación judicial o la copia de la demanda de ineficacia en el plazo indicado en el segundo párrafo anterior y, por tanto, a pesar de haber caducado dicho derecho de suspensión conforme al Artículo 98. Artículo 108º.- Ineficacia de valores nominativos e intransferibles 108.1. Si el título valor afectado por los hechos previstos en el Artículo 102 fuese uno nominativo registrado u otra clase de título valor que sea intransferible en mérito a cláusula o condición establecida en oportunidad de su emisión, por el sólo mérito de la petición señalando la causa que lo motiva, cursada por vía notarial, el obligado principal debe emitir un duplicado en favor de la persona inscrita en el respectivo registro o matrícula como titular y los obligados solidarios del título valor deben intervenir en el duplicado; o, en su caso, en mérito a la cláusula de no negociabilidad que se haya puesto en el título valor original. Las causas solamente podrán ser las señaladas en el Artículo 102. 108.2. Si el requerimiento notarial no fuese atendido, a petición del interesado en proceso sumarísimo, el Juez ordenará la emisión del duplicado y, en su caso, la intervención de los obligados solidarios, o denegará la petición, con citación al obligado a emitir; sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda por la negativa injustificada de sustituir o intervenir en el nuevo título valor. Artículo 109º.- Peticionario no inscrito Si en el caso del título valor nominativo a que se refiere al Artículo 108 el nombre del peticionario no apareciera inscrito en el registro, matrícula o talonario del emitente u obligado, para lograr su ineficacia u obtener su duplicado se procederá conforme al Título Segundo anterior, notificándose necesariamente a quien estuviere inscrito como titular, propietario o beneficiario del título valor en el registro, matrícula o talonario. Artículo 110º.- Especificaciones del título 110.1. En las peticiones a que se refieren el Artículo 102 y el presente Título Tercero, deberá especificarse por lo menos los requisitos formales esenciales del título valor y los datos necesarios para identificarlo. 110.2. La copia autenticada de la microforma del título valor que el peticionario pueda haber actuado en el proceso se tendrá en cuenta para la determinación de los derechos que confiere, así como para establecer el contenido del duplicado que el juez ordene expedir, conforme a la ley de la materia. 110.3. Las resoluciones judiciales que desestimen las peticiones a que se refieren el párrafo anterior no afectan las acciones personales que correspondan al peticionario de buena fe frente al tenedor del título valor. TÍTULO CUARTO COMPETENCIA Y EXCLUSIONES Artículo 111º.- Competencia judicial y gastos 111.1. El fedatario competente para conocer los casos previstos en los Títulos anteriores de la presente Sección, es aquél del lugar de cumplimiento de la obligación principal contenida en el título valor. 111.2. Los costos, costas y demás gastos de expedición del nuevo título valor, serán de cuenta del peticionario; salvo disposición distinta de la autoridad judicial. Artículo 112º.- Hechos excluidos de este Título La desposesión e ineficacia del título valor por causas que no fuesen las previstas en la presente Sección sólo dará lugar a las acciones personales que puede originar el negocio jurídico o el acto ilícito que la hubiere producido. En tales casos, no resultan de aplicación las disposiciones de la presente Sección. SECCIÓN DÉCIMA DE LAS NORMAS DE DERECHO INTERNACIONAL APLICABLES A LOS TÍTULOS VALORES

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 113º.- Capacidad para obligarse en un título valor 113.1. La capacidad para obligarse en un título valor se determina por la ley del lugar donde la obligación haya sido contraída. 113.2. La persona incapaz para obligarse según la ley señalada en el párrafo anterior, quedará válidamente obligada si hubiere intervenido en un título valor cuyo pago deba realizarse en un país conforme a cuya legislación esa misma persona fuese capaz para obligarse cambiariamente. Artículo 114º.- Formalidades de los títulos valores 114.1. Las formalidades de un título valor se rigen por la ley del país en el que haya sido emitido. No obstante, si las formalidades no son válidas según dicha ley, pero si lo son conforme a la ley del país en el que alguna obligación posterior hubiese sido contraída o en el país señalado para su pago, los defectos de forma según la primera no afectarán la validez del título valor. 114.2. La forma de las declaraciones cambiarias que contenga el título valor se rige por la ley del país en el que fue emitido. Artículo 115º.- Naturaleza y efectos de las obligaciones cambiarias 115.1. La naturaleza, modalidades y los efectos de las obligaciones contenidas en un título valor, se rigen por la ley del país en el que hayan sido contraídas o, si no se indica dicho lugar, por la ley del país donde deba cumplirse con la obligación principal que representa y, si éste no constare, por la ley del país de su emisión. 115.2. Los efectos de las obligaciones que corresponden a personas distintas al obligado principal se rigen por la ley del país en el que hayan intervenido, si conforme a las normas del párrafo anterior no resultasen exigibles. Artículo 116º.- Plazos y procedimientos para el ejercicio y conservación de acciones cambiarias 116.1. Los plazos para el ejercicio de las acciones derivadas del título valor se determinan para todos los intervinientes, según la ley del lugar donde estas acciones se ejerciten o deban ejercitarse. 116.2. Los procedimientos y plazos para la conservación de los derechos contenidos en el título valor se rigen según las misma leyes señaladas en el párrafo anterior. Artículo 117º.- Aplicación de la ley del lugar de pago La ley del lugar de pago o de cumplimiento de la obligación que representa un título valor determina si la aceptación puede limitarse a una parte, si el tenedor está obligado a recibir un pago parcial, la forma y plazos de protesto, las formalidades sustitutorias, la forma de los actos necesarios para el ejercicio y conservación de los derechos y las medidas que deben adoptarse en caso de pérdida, destrucción o sustracción. Artículo 118º.- Derechos causales La determinación y efectos de los derechos causales vinculados con los títulos valores se determina según las normas de derecho común. LIBRO SEGUNDO PARTE ESPECIAL DE LOS TÍTULOS VALORES ESPECÍFICOS SECCIÓN PRIMERA DE LA LETRA DE CAMBIO TÍTULO PRIMERO FORMALIDADES DE LA LETRA DE CAMBIO Artículo 119º.- Contenido de la Letra de Cambio 119.1. La Letra de Cambio debe contener: a) La denominación de Letra de Cambio; b) La indicación del lugar y fecha de giro; c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente itidos; d) El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira; e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago; f) El nombre, el número de documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio;

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) La indicación del vencimiento; y h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artículo 53, la forma como ha de efectuarse éste. 119.2 Los requisitos señalados en el párrafo anterior podrán constar en el orden, lugar, forma, modo y/o recuadros especiales que libremente determine el girador, o en su caso, los obligados que intervengan. Artículo 120º.- Requisitos no esenciales No tendrá validez como Letra de Cambio el documento que carezca de alguno de los requisitos indicados en el Artículo 119, salvo en los siguientes casos y en los demás señalados en la ley: a) A falta de mención expresa, se considera girada la Letra de Cambio en el domicilio del girador; b) A falta de indicación especial, el lugar designado junto al nombre del girado se considera como lugar de pago y al mismo tiempo como domicilio del girado; y, si no hubiera lugar designado junto al nombre del girado, será pagadera en el domicilio real del obligado principal; c) Si en la Letra de Cambio se hubiere indicado más de un lugar para el pago, el tenedor puede presentarla en cualquiera de ellos, sea para su aceptación o pago; d) En los casos de Letras de Cambio pagaderas conforme al Artículo 53 no será necesario señalar lugar especial de pago; y e) En los casos de Letras de Cambio giradas a la orden del mismo girador, el nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago, puede sustituirse por la cláusula "de mí mismo" u otra equivalente. Artículo 121º.- Formas de señalar el vencimiento 121.1. La Letra de Cambio, para tener validez como tal, puede ser girada solamente: a) A fecha fija; b) A la vista; c) A cierto plazo desde la aceptación; o d) A cierto plazo desde su giro 121.2. La Letra de Cambio girada y pagadera dentro de la República que indique vencimiento distinto a los señalados en el párrafo anterior o vencimientos sucesivos, no produce efectos cambiarios. 121.3. En caso de designarse el vencimiento utilizando más de una de las formas indicadas en el primer párrafo del presente artículo, siendo una de ellas fecha fija, y hubiera diferencia entre ellas, prevalece la fecha fija que se haya consignado. 121.4. La indicación de la fecha de vencimiento puede constar ya sea en recuadros, en forma completa o abreviada. La indicación de cláusulas como "a la fecha antes indicada", "al vencimiento" u otras equivalentes, que se limiten a reiterar la fecha de vencimiento consignada en el título valor, no lo invalida. 12 1.5. A falta de indicación del vencimiento, se considera pagadera a la vista. Artículo 122º.- Formas de girar la Letra de Cambio La Letra de Cambio puede ser girada: a) A la orden del propio girador o de un tercero. En el primer caso, podrá indicarse el nombre o utilizarse la cláusula a la que se refiere el inciso e) del Artículo 120; b) A cargo de tercera persona; c) A cargo del propio girador, en cuyo caso no es necesario que vuelva a firmarla como aceptante, y entonces el plazo para su vencimiento, si ha sido girada a cierto plazo desde la aceptación, se computa desde la fecha del giro; y, si ha sido girada a la vista, se podrá presentar a cobro en cualquier momento, dentro del plazo señalado por el Artículo 141; y d) Por cuenta de un tercero. Artículo 123º.- Responsabilidad del girador El girador responde por la aceptación y el pago. Toda cláusula exoneratoria de dichas responsabilidades, se considera no puesta. Artículo 124º.- Cláusula documentaria La inserción de la cláusula "documento contra aceptación", "documentos contra pago" u otra equivalente, cuando se acompañan documentos a la Letra de Cambio, obliga al tenedor a no entregar los documentos sino cuando se produzca la aceptación o el pago de la Letra de Cambio, según el caso. TÍTULO SEGUNDO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEL ENDOSO Artículo 125º.- Endoso de la Letra de Cambio 125.1. Toda Letra de Cambio, aunque no esté expresamente girada a la orden, es transmisible por endoso. 125.2. El endoso puede hacerse inclusive en favor del girado, haya aceptado o no la Letra de Cambio; o del girador; o de cualquier otra persona obligada. Todas estas personas, a su vez, pueden hacer nuevos endosos. Artículo 126º.- Responsabilidad del endosante 126.1. Salvo cláusula o disposición legal expresa en contrario, el endosante responde de la aceptación y el pago. 126.2. El endosante puede prohibir un nuevo endoso, de acuerdo al Artículo 43. TÍTULO TERCERO DE LA ACEPTACIÓN Artículo 127º.- La aceptación 127.1. Por la aceptación, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al vencimiento, asumiendo la calidad de obligado principal. 127.2. El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado de insolvencia, quiebra, liquidación, disolución o muerte del girador. 127.3. A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra el aceptante acción cambiaria directa por todo lo que puede exigirse conforme a lo dispuesto en el Artículo 92. Artículo 128º.- Formalidad de la aceptación 128. 1. Con excepción del giro previsto en el Artículo 122 inciso c), la aceptación debe constar en el anverso de la Letra de Cambio, expresada con la cláusula "aceptada", y la firma del girado. Sin embargo, la sola firma de éste importa su aceptación. 128.2. Cuando la Letra de Cambio sea pagadera a cierto plazo desde la aceptación o cuando, en virtud de cláusulas especiales deba presentarse a la aceptación en un plazo determinado, la aceptación debe llevar la fecha del acto; y, si el aceptante la omite, puede insertarla el tenedor. Artículo 129º.- Incondicionalidad de la aceptación 129. 1. La aceptación es pura y simple; pero el girado puede limitarla a una parte de la cantidad, en cuyo caso procede el protesto respectivo por falta de aceptación, dentro del plazo previsto al efecto y la acción de regreso por la suma no aceptada, conforme al Artículo 148. 129.2. Cualquier otra modificación o condición en la aceptación equivale a su negativa y da lugar al respectivo protesto y a la acción cambiaria que corresponda. Artículo 130º.- Presentación para la aceptación 130.1. Cuando la Letra de Cambio deba ser aceptada, la presentación para su aceptación se hará en el lugar señalado en el título y, si no se indica, en el lugar que corresponde a su pago. 130.2. El girador puede estipular en la Letra de Cambio que ésta se presente para su aceptación, fijando un plazo o sin esta modalidad. Puede, asimismo, estipular que la presentación a la aceptación no se efectúe antes de determinada fecha. 130.3. Todo endosante puede estipular que la Letra de Cambio se presente a la aceptación, fijando o no un plazo para ello. 130.4. La inobservancia del plazo para la presentación a la aceptación puede ser invocada sólo por el girador o endosante que la consignó o personas que hayan intervenido después de quien lo consignó. 130.5. Si no se consignó plazo para su presentación a la aceptación, será obligatoria su presentación para ese efecto, antes de su vencimiento. Artículo 131º.- Efectos de la falta de presentación a la aceptación 131.1. El tenedor pierde la acción cambiaria contra todos los obligados cuando, siendo necesario presentar la Letra de Cambio para su aceptación, no lo hiciere en el plazo legal o en el señalado en el título por el girador. 131.2. También pierde el tenedor la acción cambiaria contra el endosante o garante que hizo la indicación del plazo para su presentación a la aceptación y contra los que posteriormente suscribieron la Letra de Cambio, si ésta no es presentada en el plazo señalado por cualquiera de los endosantes o

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------garantes. Artículo 132º.- Pluralidad de girados 132.1. Cuando sean varios los girados, el tenedor presentará la Letra de Cambio en el orden que considere conveniente. En el caso de indicación alternativa, la presentará a quien dicho tenedor elija, y en el caso de indicación sucesiva, la presentará en el orden enunciado en la Letra de Cambio. 132.2. Si la Letra de Cambio fuese aceptada por montos parciales por más de un girado, cada cual responderá por su pago por el monto parcial aceptado, debiendo anotarse en el mismo título los pagos que realicen, sin que sea necesaria la devolución a la que se refiere el Artículo 17, sin perjuicio de la obligación del tenedor de expedirle las constancias de pago correspondientes. Artículo 133º.- Segunda presentación para aceptación El girado puede pedir que la Letra de Cambio sea presentada por segunda vez para su aceptación, al día hábil siguiente de la primera presentación. De esta petición, de ser el caso, debe dejarse constancia ante el fedatario encargado de su protesto. De aceptarse la Letra de Cambio a su segunda presentación, el protesto quedará sin efecto. Artículo 134º.- Aceptación de la Letra de Cambio con vencimiento a cierto plazo desde la aceptación 134.1. Para que la Letra de Cambio a cierto plazo desde la aceptación sea exigible, debe ser presentada al girado para su aceptación, dentro del plazo de un año desde que fue girada. 134.2. El girador puede reducir este plazo o fijar uno mayor, debiendo en ese caso dejarse constancia en el mismo título. Artículo 135º.- Aceptación de Letra de Cambio a fecha fija o a la vista o a cierto plazo desde su giro La Letra de Cambio con vencimiento a fecha fija, o a la vista, o a cierto plazo desde su giro puede ser presentada por el tenedor para la aceptación, aunque el girador no haya insertado estipulación al respecto. La presentación para la aceptación podrá ser hecha antes del vencimiento si la Letra de Cambio es a fecha fija, o a cierto plazo desde su giro, y dentro del plazo de un año desde su giro si es a la vista, salvo que en su caso se haya fijado fecha distinta para su aceptación. Artículo 136º.- Obligación del Girado El girado a quien se le presente la Letra de Cambio para su aceptación está obligado a aceptar o rechazar su aceptación. Toda demora faculta al tenedor a solicitar su protesto. Artículo 137º.- Aceptación Rehusada o Testada 137.1. Se considera rehusada la aceptación si el girado la testa antes de restituir el título. Salvo prueba en contrario, se considera que la aceptación fue testada antes de la restitución del título. 137.2. Sin embargo, si el girado ha hecho conocer su aceptación por escrito o documento de fecha cierta al tenedor o a un firmante cualquiera, queda obligado respecto de ellos en los términos de su aceptación testada. Artículo 138º.- Cambio de lugar de pago en la aceptación 138. 1. Cuando el girador hubiere indicado en la Letra de Cambio un lugar para el pago diferente del domicilio del girado, éste puede señalar ese domicilio u otro distinto en el momento de la aceptación y/o consignar la cláusula a que se refiere el Artículo 53. 138.2. A falta de esta indicación, se entiende que el aceptante se ha obligado a pagarla en el lugar designado para el pago, según el documento. Artículo 139º.- Reaceptación de la Letra de Cambio 139. 1. La reaceptación importa la renovación de la obligación en los términos de la aceptación precedente, en cuanto al monto, plazo y lugar de pago, salvo cláusula en contrario. 139.2. La reaceptación constará en el anverso del título o en hoja adherida a él. 139.3. Por el hecho de la reaceptación quedan cambiariamente liberados los anteriores firmantes de la Letra de Cambio, salvo que vuelvan a intervenir. 139.4. La reaceptación no será necesaria si el obligado otorgó su consentimiento escrito por anticipado para su prórroga, conforme al Artículo 49, no siendo de aplicación en ese caso lo dispuesto en el párrafo anterior. Artículo 140º.- Condición para la reaceptación La reaceptación procederá sólo antes de la prescripción de la acción cambiaria directa, siempre que el título no hubiere sido protestado u obtenido la formalidad sustitutoria. TÍTULO CUARTO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEL VENCIMIENTO Artículo 141º.- Vencimiento a la vista 141.1. La Letra de Cambio a la vista vence el día de su presentación al girado para su pago. 141.2. La Letra de Cambio pagadera a la vista, antes de su presentación al pago, puede o no estar aceptada. 141.3. Si no cuenta con aceptación, la aceptación y el pago se harán simultáneamente o exigirse su aceptación antes de su presentación al pago. De no estar aceptada, en su caso, procederá su protesto por falta de aceptación total o parcial; salvo que por ley especial no sea necesaria su aceptación. 141.4. El pago de la Letra de Cambio a la vista aceptada podrá exigirse inclusive desde la fecha de su aceptación. La Letra de cambio a la vista aceptada en oportunidad de su giro o en fecha posterior, que no fuese atendida en su pago el día de su presentación para ese fin, será protestada por falta de pago, salvo disposición distinta de la Ley. 141.5. La presentación al pago de la Letra de Cambio a la vista podrá hacerse en cualquier momento, a libre decisión de su tenedor, desde el día mismo de su giro inclusive, y durante el plazo que al efecto se hubiere señalado en el documento. A falta de dicha indicación, la presentación para su pago deberá hacerse dentro de un plazo no mayor a un año, desde la fecha de su giro. 141.6. Si en la Letra de Cambio a la vista se hubiera señalado la prohibición de ser presentada a cobro antes de una fecha determinada, el plazo para su presentación al pago se contará desde dicha fecha determinada. Artículo 142º.- Vencimiento a cierto plazo desde la aceptación 142.1. El vencimiento de una Letra de Cambio a cierto plazo desde la aceptación se determina por la fecha de su aceptación o, en defecto de aceptación total, por la fecha del respectivo protesto por falta de aceptación, aplicándose en este caso lo dispuesto por el Artículo 147. 142.2. La aceptación sin fecha se considera otorgada el último día del plazo establecido para presentarla a la aceptación. 142.3. Esta forma de señalar el vencimiento podrá constar con la cláusula "A cierto plazo desde la aceptación" u otras equivalentes. La cláusula "a cierto plazo vista", se entenderá que se refiere al vencimiento de que trata el presente artículo. Artículo 143º.- Vencimiento a fecha fija y a cierto plazo desde su giro 143.1. La Letra de Cambio a fecha fija vence el día señalado. 143.2. La Letra de Cambio a cierto plazo desde su giro vence al cumplirse dicho plazo. Artículo 144º.- Vencimiento a meses o años 144.1. El cómputo de los plazos de vencimiento fijados en meses, años u otras formas permitidas por la ley se determinará según las normas del derecho común. 144.2. Las expresiones "ocho días" o "quince días" equivalen al plazo de ocho o de quince días y no de una semana o dos semanas. La expresión "medio mes" indica un plazo de 15 (quince) días. Si al indicarse el día del vencimiento se ha omitido el año, se entiende que es el mismo año de la emisión de la Letra de Cambio o, de corresponderle, el año siguiente. Si se indica como fecha de vencimiento una que no existe en el calendario, se entiende que la fecha vence el último día correspondiente al mes de vencimiento. 144.3. En los plazos legales o convencionales, no se comprenderá el día que les sirva de punto de partida, salvo expresa disposición en contrario de la ley. 144.4. En el cómputo de los días no se excluyen los días inhábiles, pero si el día del vencimiento para su aceptación o pago lo fuera, se entenderá que dicho plazo vence el primer día hábil siguiente. Sin embargo, el plazo para su protesto se computa a partir del día de vencimiento señalado en el documento o en el que según su texto resulte exigible. TÍTULO QUINTO DEL PAGO Artículo 145º.- Pago de la Letra de Cambio 145.1. Toda Letra de Cambio es pagadera en el domicilio señalado en ella o con cargo en la cuenta señalada conforme al Artículo 53. 145.2. Cualquier endosante u obligado distinto al principal que pague la Letra de Cambio puede testar su endoso o firma y los posteriores.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 146º.- Pacto de intereses en Letras de Cambio En la Letra de Cambio no procede acordar intereses para el período anterior al de su vencimiento. Sólo a falta de pago y a partir del día siguiente a su vencimiento, generará los intereses compensatorios y moratorios que se hubieren acordado conforme al Artículo 51 o, en su defecto, el interés legal, hasta el día de su pago. TÍTULO SEXTO DEL PROTESTO POR FALTA DE ACEPTACIÓN Artículo 147º.- Protesto por falta de aceptación 147.1. El protesto por falta de aceptación procede cuando se ha presentado infructuosamente la Letra de Cambio para la aceptación, dentro de los plazos fijados para ello conforme al Título Tercero de la presente Sección. 147.2. El protesto por falta de aceptación total dispensa de la presentación para el pago y del protesto por falta de pago, asumiendo el girador la calidad de obligado principal, contra quien y demás obligados procede ejercitar la acción cambiaria derivada de la Letra de Cambio por el solo mérito del protesto por falta de aceptación. La falta de pago de estas Letras de Cambio se comunicará a la Cámara de Comercio, conforme al primer párrafo del Artículo 87. 147.3. La obligación de información y registro de que trata el Artículo 85 deberá ser cumplida en los protestos por falta de aceptación de Letra de Cambio, consignando el nombre del girador y registrándose en forma independiente del registro de protestos por falta de pago. 147.4. La cláusula sin protesto a que se refiere el Artículo 81 no resulta aplicable al protesto por falta de aceptación de la Letra de Cambio. El protesto por falta de aceptación deberá llevarse a cabo aun en la Letra de Cambio que contenga dicha cláusula. TÍTULO SÉTIMO DE LAS ACCIONES CAMBIARIAS Artículo 148º.- Letra de Cambio parcialmente aceptada 148.1. Antes del vencimiento de la Letra de Cambio, el tenedor puede ejercitar las acciones cambiarias que correspondan si ha habido negativa, total o parcial de la aceptación, por la parte no aceptada; o, el girado aceptante o no hubiese sido declarado insolvente o resultado ineficaz una medida cautelar u orden de embargo sobre sus bienes. Esta última regla será aplicable al girador de una Letra de Cambio a su propio cargo. 148.2. En caso de ejercitarse la acción cambiaria después de la aceptación parcial, el que paga la cantidad por la cual la Letra de Cambio no fue aceptada puede exigir que se deje constancia de dicho pago en el mismo título y además que se le expida el respectivo recibo. 148.3. El tenedor, a costo del interesado, está obligado a entregarle copias legalizadas de la Letra de Cambio con la constancia del protesto por falta de aceptación respectiva, para permitirle el ejercicio de las acciones cambiarias que le correspondan, en los mismos términos señalados en el último párrafo del Artículo 65. TÍTULO OCTAVO DE LA ACEPTACIÓN Y PAGO POR INTERVENCIÓN Artículo 149º.- Aceptación y pago por intervención 149. 1. Cualquier obligado en vía de regreso puede indicar en la Letra de Cambio el nombre de una persona para que la acepte o pague por intervención. Asimismo, cualquier persona puede aceptar o pagar una Letra de Cambio por intervención. 149.2. El interviniente puede ser un tercero, el mismo girado, el girador o cualquier otra persona ya obligada en virtud de la Letra de Cambio, con excepción del aceptante. 149.3. El que interviene en la aceptación o pago de una Letra de Cambio debe dar aviso de su intervención, dentro del plazo de 4 (cuatro) días hábiles, a la persona por cuenta de quien ha intervenido. En caso contrario, es responsable del perjuicio que haya causado con su inobservancia, sin que la reparación pueda exceder del monto del título valor.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 150º.- Aceptación por intervención 150.1. La aceptación por intervención debe efectuarse antes del vencimiento de la Letra de Cambio. En caso de que no se acepte la Letra de Cambio, el tenedor puede ejercitar las acciones cambiarias respectivas, pudiendo hacerlo aun antes de su vencimiento. 150.2. Cuando en la Letra de Cambio se ha indicado una persona para que la acepte o la pague por intervención en el mismo lugar designado para su pago, el tenedor no podrá antes del vencimiento ejercitar el regreso contra quien puso la indicación y contra los firmantes sucesivos, salvo que habiendo presentado la Letra de Cambio a la persona indicada para la intervención, ésta hubiere rehusado la aceptación y se haya formalizado el protesto por falta de aceptación. 150.3. En los demás casos de intervención, el tenedor puede rehusar que se realice la aceptación por intervención. Si la ite, pierde el derecho de ejercitar el regreso antes del vencimiento, contra la persona por quien se ha dado la aceptación y contra los obligados posteriores. Artículo 151º.- Determinación de la aceptación por intervención 151.1. La aceptación por intervención debe constar en la Letra de Cambio mediante cláusula expresa, nombre, número del documento de identidad oficial y firma del interviniente. 151.2. Debe indicarse por cuenta de quién se otorga la aceptación. A falta de tal indicación, la aceptación se considera dada en favor del girador. Artículo 152º.- Efectos de la aceptación por intervención 152.1. El aceptante por intervención responde ante el tenedor, así como ante los endosantes posteriores a la persona por cuenta de quien ha intervenido, en igual forma que ésta. 152.2. A pesar de la aceptación por intervención, la persona en cuyo favor se hubiera hecho y las que garanticen a ésta pueden exigir del tenedor, mediante el reembolso de la cantidad indicada en el Artículo 92, la entrega de la Letra de Cambio protestada o con la constancia de la formalidad sustitutoria, si hubiere lugar. Artículo 153º.- Procedencia del pago por intervención 153.1. El pago por intervención procede siempre que el tenedor pueda ejercitar la acción de regreso al vencimiento de la Letra de Cambio; y, también antes de este vencimiento: a) si ha habido negativa total o parcial de la aceptación; b) si el girado, aceptante o no, ha sido declarado insolvente o hubiere resultado ineficaz una medida cautelar u orden de embargo sobre sus bienes; y c) si el girador de una Letra de Cambio que no requiere de aceptación se encontrase en cualquiera de las situaciones previstas en el inciso anterior. 153.2. El pago comprende toda la cantidad por la que esté obligada la persona por la cual se ha hecho la intervención y debe efectuarse, a más tardar, el día siguiente del último establecido para formalizar el protesto por falta de pago para poder subrogarse en la acción cambiaria. Artículo 154º.- Presentación de la Letra de Cambio para pago por intervención 154.1. Si en la Letra de Cambio se hubiere indicado, para pagar en caso de necesidad, personas que tengan su domicilio en el mismo lugar de pago, el tenedor debe presentar el documento a todas ellas y formalizar, si procediere, el protesto por falta de pago a más tardar hasta el día siguiente del último permitido para ese acto. 154.2. Si estando obligado a ello no se produce el protesto, la persona que hubiere indicado un pagador para caso de necesidad, o aquella por cuya cuenta se hubiere aceptado la Letra de Cambio según el Artículo 153, así como los endosantes posteriores, quedarán libres de obligación, salvo que reconozcan judicialmente el documento. Artículo 155º.- Efectos del rechazo de pago por intervención El tenedor que rehúsa el pago por intervención, pierde la acción cambiaria contra aquéllos que hubiesen quedado liberados con dicho pago. Artículo 156º.- Formalidades del pago por intervención 156. 1. El pago por intervención debe constar en la misma Letra de Cambio y, en su caso, en la constancia del protesto, con la indicación del nombre de la persona que hace el pago y por cuenta de quien o en favor de quien se efectúa dicho pago. A falta de esta última indicación, el pago se considera hecho por cuenta del obligado principal. 156.2. La Letra de Cambio, con la constancia del protesto o formalidad sustitutoria, en su caso, deben entregarse a la persona que paga por intervención. Artículo 157º.- Efectos del pago por intervención

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------157.1. El que paga por intervención adquiere los derechos cambiarios inherentes a la Letra de Cambio, contra la persona por cuenta de quien ha pagado y contra los obligados respecto de ella; pero no puede endosarla nuevamente, salvo para los fines de su cobranza. 157.2. Los endosantes posteriores al firmante por cuenta de quien se hizo el pago por intervención quedan liberados de la acción cambiaria. 157.3. Si varias personas ofrecen pagar por intervención, debe ser preferida aquella que libera el mayor número de obligados. El interviniente que, con conocimiento de causa, contraviniere esta regla pierde el regreso contra aquellos que hubieran quedado liberados de haber intervenido un tercero en su lugar. SECCIÓN SEGUNDA DEL PAGARÉ TÍTULO ÚNICO EL PAGARÉ Artículo 158º.- Contenido del Pagaré 158.1. El Pagaré debe contener: a) La denominación de Pagaré; b) La indicación del lugar y fecha de su emisión; c) La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente itidos; d) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago; e) La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos parciales en los casos señalados en el siguiente párrafo; f) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artículo 53, la forma cómo ha de efectuarse éste; g) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal. 158.2. El pago de la cantidad indicada en el inciso c) anterior podrá señalarse ya sea como pago único, o en armadas o cuotas. En este último caso la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente, exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes armadas o cuotas o, inclusive, en la fecha de la última armada o cuota, según decida libremente el tenedor. Para ese efecto, será necesario que se logre el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de una cualquiera de dichas armadas o cuotas sin que el hecho de no haber obtenido tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o a cada una de las armadas o cuotas afecte su derecho cambiario ni el ejercicio de las acciones derivadas del título. La cláusula a que se refiere el Artículo 52 que se hubiera incorporado en estos pagarés surtirá efecto sólo respecto a la última armada o cuota. 158.3. En el caso a que se refiere el párrafo anterior, de los pagos de las armadas o cuotas deberá dejarse constancia en el mismo título, bajo responsabilidad del obligado principal o de la empresa del Sistema Financiero Nacional que verifique tales pagos, sin perjuicio de su obligación de expedir la respectiva constancia o recibo de tales pagos. Artículo 159º.- Requisitos adicionables En el Pagaré podrá dejarse constancia de: a) La causa que dio origen a su emisión; b) La tasa de interés compensatorio que devengará hasta su vencimiento; así como de las tasas de interés compensatorio y moratorio para el periodo de mora, de acuerdo al Artículo 51, aplicándose en caso contrario el interés legal; c) Otras referencias causales. Artículo 160º.- Formas de vencimiento El vencimiento del Pagaré puede indicarse solamente de las siguientes formas: a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trata de pago único de su importe o de pago en armadas o cuotas; b) A la vista; o c) A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único de su importe o de pago en

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------armadas o cuotas. Artículo 161º.- Obligaciones del emitente El emitente en su calidad de obligado principal asume las mismas obligaciones que el aceptante de una Letra de Cambio; y el tenedor tiene acción directa contra él y sus garantes. Artículo 162º.- Normas aplicables Son de aplicación al Pagaré, en cuanto no resulten incompatibles con su naturaleza, las disposiciones referidas a la Letra de Cambio.

SECCIÓN TERCERA DE LA FACTURA CONFORMADA TÍTULO ÚNICO LA FACTURA CONFORMADA (iv) Artículo 163º.- Características 163.1 La Factura Conformada tiene las siguientes características: a) Se origina en la compraventa u otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de mercaderías, o en la prestación de servicios, en las que se acuerde el pago diferido del precio o de la contraprestación del servicio; b) El objeto de la compraventa u otras relaciones contractuales antes referidas, debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio, o servicios, que generen la obligación de expedir Comprobantes de Pago; c) Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no; d) La conformidad puesta por el comprador o adquirente del bien o del servicio en el texto del título, demuestra por sí sola y sin itirse prueba en contrario, que éste recibió la mercadería o bienes o servicios, descritos en la Factura Conformada, a su total satisfacción; e) La Factura Conformada es un título valor a la orden, transmisible por endoso; f) Desde su conformidad, representa el crédito consistente en el saldo del precio o contraprestación señalado en el mismo título. 163.2 Para la emisión de la Factura Conformada se podrá utilizar una copia adicional del respectivo Comprobante de Pago denominado Factura o Boleta de Venta. Dicha copia deberá llevar la denominación del título y la leyenda "COPIA NO VÁLIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO", y carece de todo efecto tributario. (vA) rtículo 164º.- Contenido de la Factura Conformada La Factura Conformada deberá expresar cuando menos lo siguiente: a) La denominación de Factura Conformada; b) La indicación del lugar y fecha de su emisión; c) El nombre, número del documento oficial de identidad, firma y domicilio del emitente, que sólo puede ser el vendedor o transferente, o el prestador del servicio, a cuya orden se entiende emitida; d) El nombre, número de documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquirente del bien o del servicio, a cuyo cargo se emite; e) El lugar de entrega, en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el título; f) La descripción del servicio prestado, y en su caso, de la mercadería entregada, señalando su clase, serie, calidad, cantidad, estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza, género, especie y valor patrimonial; g) El valor unitario y total de la mercadería y, en su caso, del servicio prestado; h) El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquirente del bien o del servicio, que es el monto del crédito que este título representa; i) La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior, que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. En este último caso, deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota; y, j) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la forma como ha de efectuarse éste. (vi) Artículo 165º.- Requisitos no esenciales

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------165.1 A falta de indicación del lugar de entrega de las mercaderías, se entenderá que fue hecha en el domicilio del comprador o adquirente. 165.2 A falta de indicación del lugar de pago, éste se exigirá en el domicilio del obligado principal, salvo que se hubiera acordado realizar el pago conforme al artículo 53°. 165.3 De haberse dejado constancia de la conformidad sin indicar su fecha, se considerará que ésta fue hecha en la misma fecha de la emisión del título. (vi) iArtículo 166º.- Vencimiento 166.1. El vencimiento de la Factura Conformada puede ser señalado solamente de las siguientes formas: a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trate de pago único, o en armadas o cuotas; b) A la vista; c) A cierto plazo o plazos desde su conformidad, en cuyo caso deberá señalarse dicha fecha de conformidad; y, d) A cierto plazo o plazos desde su emisión. 166.2. En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o cuotas, la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente, exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la última armada o cuota, según decida libremente dicho tenedor. Para ese efecto, bastará que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas. La cláusula a que se refiere el artículo 52° que se hubiera incorporado en estas Facturas Conformadas surtirá efecto sólo respecto de la última armada o cuota. 166.3. De los pagos de las cuotas o armadas deberá dejarse constancia en el mismo título, bajo responsabilidad del tenedor o de la empresa del Sistema Financiero Nacional que reciba tales pagos, sin perjuicio de su obligación de expedir la respectiva constancia o recibo de tales pagos. (viii) Artículo 167º.- Obligaciones del comprador o adquirente del bien o del servicio El comprador o adquirente del bien o del servicio que haya dejado constancia de su conformidad, tendrá la calidad de obligado principal del pago de la acreencia que representa la Factura Conformada. En tanto la Factura Conformada no cuente con la conformidad del comprador o adquirente del bien o del servicio, la calidad de obligado principal recae sobre el emitente. (ix) Artículo 168º.- Relaciones causales entre vendedor y comprador El comprador o adquirente del bien o del servicio podrá oponer las excepciones personales que le correspondan por vicio oculto o defecto del bien o servicio sólo contra el vendedor o transferente o prestador del servicio o contra su endosatario en procuración, sin tener derecho a retener, respecto a terceros, los bienes ni el precio pendiente de pago, ni demorar el pago según la fecha o fechas señaladas en la Factura Conformada. (x) Artículo 169º.- Plazo El plazo de pago o pagos del saldo del precio que se consigne en la Factura Conformada podrá ser mayor de un (1) año. (xi) Artículo 170º.- Pacto de intereses En la Factura Conformada procede estipular acuerdos sobre tasas de interés compensatorio que devengará su importe desde su emisión hasta su vencimiento, así como las tasas de interés compensatorio y moratorio para el período de mora, de acuerdo al artículo 51°, aplicándose en caso contrario el interés legal. (xii) Artículo 171º.- Normas aplicables Son de aplicación a la Factura Conformada, en cuanto no resulten incompatibles con su naturaleza, las disposiciones referidas a la Letra de Cambio. SECCIÓN CUARTA DEL CHEQUE TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 172º.- Formalidades para su emisión

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------172. 1. Los Cheques serán emitidos sólo a cargo de bancos. Para los fines de la presente Sección Cuarta, dentro del término bancos están incluidas todas las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la ley de la materia a mantener cuentas corrientes con giro de Cheques. 172.2. Los Cheques se emitirán en formularios impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de identificación y seguridad. 172.3. Los talonarios serán proporcionados, bajo recibo, por los bancos a sus clientes. También éstos pueden imprimirlos bajo su cuenta y responsabilidad, para su propio uso, siempre que sean previamente autorizados por el banco respectivo en las condiciones que acuerden. Los bancos pueden entregar o autorizar los formularios impresos en formas distintas a talonarios. 172.4. No es obligatorio el talonario para los Cheques de viajeros, ni para los Cheques de gerencia y Cheques giro. 172.5. Las dimensiones, formatos, medidas de seguridad y otras características materiales relativas a los formularios, podrán ser establecidos por cada banco o por convenio entre éstos o por disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú. 172.6. Los documentos que en forma de Cheques se emitan en contravención de este artículo carecerán de tal calidad. Artículo 173º.- Condición previa para emitir el Cheque Para emitir un Cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposición en la cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por depósito constituido en ella o por tener autorización del banco para sobregirar la indicada cuenta. Sin embargo, la inobservancia de estas prescripciones no afecta la validez del título como Cheque. Artículo 174º.- Contenido del Cheque El Cheque debe contener: a) El número o código de identificación que le corresponde; b) La indicación del lugar y de la fecha de su emisión; c) La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada ya sea en números, o en letras, o de ambas formas; d) El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicación que se hace al portador; e) El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el Cheque; f) La indicación del lugar de pago; g) El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal. Artículo 175º.- Lugar de pago como requisito no esencial 175.1. No tendrá validez como Cheque el documento al que le falte alguno de los requisitos indicados en el Artículo 174, salvo en los casos siguientes: a) En defecto de indicación especial sobre el lugar de pago, se tendrá como tal cualquiera de las oficinas del banco girado en el lugar de emisión del Cheque. Si en ese lugar el banco girado no tiene oficina, el cobro se podrá efectuar a través de cualquiera de las oficinas del banco en el país. b) Si se indican varios lugares de pago, el pago se efectuará en cualquiera de ellos. 175.2. El banco girado está facultado a realizar el pago o dejar constancia de su rechazo a través de cualquiera de sus oficinas, aun cuando se hubiere señalado un lugar para su pago en el título. Artículo 176º.- Beneficiario del Cheque 176.1. El Cheque sólo puede ser girado: a) En favor de persona determinada, con la cláusula "a la orden" o sin ella; b) En favor de persona determinada, con la cláusula "no a la orden" , "intransferible", "no negociable" u otra equivalente; y c) Al portador. 176.2. En los casos de emisión señalados en los incisos a) y b), debe consignarse el nombre de la persona o personas determinadas en cuyo favor se emite el Cheque. 176.3. Cuando el beneficiario sea una persona jurídica, no es isible que se señale más de una persona como beneficiario del Cheque, salvo que sea para su abono en una cuenta bancaria cuyos titulares sean conjuntamente las mismas personas beneficiarias del Cheque o que el cobeneficiario sea un banco. 176.4. En los casos de giro de Cheques en favor de dos o más personas con cláusula "y", su endoso o,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------en su caso, su pago, debe entenderse con todas ellas; mientras que si se utilizan las cláusulas "y/o" u "o", cualquiera de ellas o todas juntas tienen tales facultades. A falta de estas cláusulas, se requerirá la concurrencia de todos los beneficiarios señalados en el título. Artículo 177º.- Cheque a la orden del propio emitente y con cláusula al portador 177.1. El Cheque puede ser emitido a la orden del propio emitente, señalando su nombre o la cláusula "a mí mismo" u otra equivalente. 177.2. Cuando el Cheque emitido a la orden de persona determinada contenga también la mención "al portador", vale como Cheque a la orden de dicha persona. Artículo 178º.- Limitaciones de su emisión y negociación 178.1. El Cheque, como instrumento de pago, no puede ser emitido, endosado o transferido en garantía. 178.2. Del mismo modo, un Cheque emitido a la orden del banco girado no es negociable por éste. Tampoco lo será el Cheque transferido al banco girado para su pago una vez que haya sido pagado por éste. 178.3. Si se prueba que el tenedor recibió el Cheque a sabiendas de que se infringe cualquiera de las prohibiciones anteriores, el título no producirá efectos cambiarios. Artículo 179º.- Cheque post datado 179.1. Con excepción del Cheque de Pago Diferido, se considera no puesta la fecha post datada o la cláusula que consigne un plazo para la negociación o pago del Cheque. 179.2. Para los fines del inciso b) del Artículo 174, en los Cheques post datados se tendrá como fecha de emisión el día de su primera presentación a cobro. Artículo 180º.- No aceptación del Cheque 180.1. No es válida la aceptación del Cheque. Toda mención de aceptación se considera no puesta. 180.2. La certificación puesta por el banco girado conforme al Artículo 191 no tiene los efectos de la aceptación, sino sólo la finalidad de asegurar la existencia de fondos durante el plazo legal de su presentación para su pago. Artículo 181º.- Pacto de intereses en el Cheque Toda estipulación de intereses inserta en el Cheque se considera no puesta. Sin embargo, podrán acordarse intereses compensatorios y moratorios que sólo se generarán desde el día siguiente a la fecha de su protesto o de la constancia de su rechazo total o parcial, aplicable al monto no pagado, conforme al primer párrafo del Artículo 51. En defecto de tal acuerdo, el tenedor de Cheque no pagado tendrá derecho a los intereses legales. Artículo 182º.- Responsabilidad del emitente El emitente, en su calidad de obligado principal, responde siempre por el pago del Cheque, salvo que hubiera prescrito la acción cambiaria. Toda cláusula que lo exima de esta responsabilidad se tiene por no puesta. Artículo 183º.- Cierre de Cuenta Corriente por giro de cheque sin fondos 183.1. Los bancos están obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes hubieren girado Cheques sin fondos. 183.2. La Superintendencia publicará por lo menos mensualmente en el Diario Oficial El Peruano la relación de cuentas corrientes cerradas. 183.3. El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de Cheques es obligatorio para el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes hechos: a) Cuando en un período de 6 (seis) meses, el banco girado deje constancia de la falta de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en 2 (dos) Cheques; b) Cuando en un período de un año, el banco girado rechace por 10 (diez) veces el pago de uno o más Cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea que deje o no la constancia de ello en el mismo título. El rechazo de un mismo Cheque se computará a razón de uno por día; c) Cuando de acuerdo al Artículo 88 sea notificado del inicio del proceso penal por libramiento indebido o de cualquier proceso civil para su pago, de cheque girado a su cargo, rechazado por falta de fondos; d) Cuando algún titular de cuenta corriente resulte incluido en la relación que publique la Superintendencia, conforme al segundo párrafo del presente artículo; y e) Otros hechos que por disposición legal conlleven el cierre de la cuenta corriente. 183.4. Las cuentas corrientes a las que se refieren los numerales anteriores son las que operan con Cheques.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------183.5. Los bancos podrán acordar con sus cuentacorrentistas otras condiciones de cierre de la cuenta corriente por giro de Cheques sin fondos, las que no pueden ser menos exigentes que las antes señaladas. 183.6. En el caso de los incisos d) y e) anteriores, el cierre de la cuenta corriente se deberá efectuar dentro de los plazos que señale la Superintendencia; mientras que en los casos señalados en los incisos a), b) y c), el cierre debe hacerse de inmediato, debiendo informar de ello a la Superintendencia dentro de los plazos que ésta fije. 183.7. En las cuentas corrientes con pluralidad de titulares, la sanción de cierre se aplicará a todos ellos, salvo que se traten de cuentas a cuyo cargo dichos titulares pueden emitir Cheques indistintamente. En tal caso la sanción es aplicable al titular o titulares que hayan dado origen a la causal de cierre. 183.8. En caso de errores en la inclusión de personas en las publicaciones señaladas en el segundo párrafo del presente artículo, podrá corregirse en la siguiente publicación, en cuyo mérito se podrán reabrir las cuentas corrientes que hubiesen sido cerradas en virtud de la publicación errada. Las centrales de información públicas o privadas que hubieren registrado la información errada igualmente, bajo responsabilidad, procederán a corregir sus registros por el sólo mérito de la publicación aclaratoria. 183.9. La Superintendencia queda encargada de establecer el procedimiento, control y verificación del cierre efectivo y oportuno de las cuentas corrientes de acuerdo a los términos del presente artículo y a la ley de la materia, así como de imponer las sanciones y demás medidas que correspondan. TÍTULO SEGUNDO DE LOS CHEQUES ESPECIALES CAPÍTULO PRIMERO DEL CHEQUE CRUZADO Artículo 184º.- Cheque cruzado 184.1. El emitente de un Cheque puede cruzarlo, con los efectos indicados en el presente Capítulo. 184.2. El cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del título. Puede ser general o especial. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna, o constare sólo la mención "banco", o una denominación equivalente. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. 184.3. Si entre las dos líneas paralelas se consigna la cláusula "no negociable" u otra equivalente y no se señala mención alguna a "banco" o denominación equivalente a éste, se considerará como Cheque intransferible. 184.4. El cruzamiento general puede transformarse en especial. El cruzamiento especial no puede transformarse en general. 184.5. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. Artículo 185º.- Cruzamientos especiales El cruzamiento puede también realizarse en alguna de estas formas: a) Cuando un Cheque se haya girado sin cruzar, su tenedor puede cruzarlo de modo especial o general, de acuerdo a las formas y reglas indicadas en el Artículo 184; b) El banco a nombre del cual el Cheque hubiere sido cruzado especialmente puede cruzarlo a su vez a nombre de otro banco para efecto de su cobro; y c) El banco que recibe un Cheque para su cobro puede cruzarlo a su nombre, si no está cruzado especialmente. Artículo 186º.- Pago de Cheque cruzado 186.1. El Cheque con cruzamiento general sólo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a su propio cliente. 186.2. El Cheque con cruzamiento especial sólo puede ser pagado por el girado al banco designado; y si éste es el girado, a su cliente. 186.3. Sin embargo, el banco mencionado en el cruzamiento puede recurrir a otro banco para el cobro del Cheque. 186.4. Si aparecen varios cruzamientos especiales, se aplicará lo dispuesto en el párrafo precedente. Artículo 187º.- Endoso de Cheque cruzado 187.1. Un banco sólo puede adquirir un Cheque cruzado por endoso hecho en su favor por uno de sus

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------clientes o por otro banco. No puede ingresarlo en caja por cuenta de otras personas, salvo las anteriormente mencionadas. 187.2. Salvo cláusula especial que lo impida, el Cheque cruzado es negociable, bajo condición de que su presentación al pago se haga a través de cualquier banco o, en caso de tratarse de un cruzamiento especial, a través del banco designado. Artículo 188º.- Responsabilidad del banco girado El banco girado que no cumpla las disposiciones anteriores del presente Capítulo responde por los daños y perjuicios hasta por una cantidad igual al importe del Cheque. CAPÍTULO SEGUNDO DEL CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA Artículo 189º.- Cheque para abono en cuenta 189.1. El emitente, así como el tenedor de un Cheque, pueden prohibir su pago en efectivo y por caja, insertando en el título la cláusula "para abono en cuenta" u otra equivalente. La tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. 189.2. El banco girado debe atender el pago sólo mediante el abono del importe del Cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. Este abono equivale al pago. 189.3. El banco girado no está obligado a acreditar el Cheque sino con referencia a quién tenga cuenta corriente u otra cuenta con él; salvo que el Cheque hubiera sido endosado a otro banco para su cobro y posterior abono en cuenta mantenida en dicho banco endosatario, responsabilidad, una vez que haya hecho efectivo su cobro. 189.4. Si el tenedor no tuviese cuenta y el banco se rehusara a abrirla, se negará el pago del Cheque. CAPÍTULO TERCERO DEL CHEQUE INTRANSFERIBLE Artículo 190º.- Cheque intransferible 190.1. El Cheque emitido con la cláusula "intransferible", "no negociable", "no a la orden" u otra equivalente, sólo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se emitió; o, a pedido de ella, puede ser acreditado en cuenta corriente u otra cuenta de la que sea su titular, itiéndose el endoso sólo a favor de bancos y únicamente para el efecto de su cobro. 190.2. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. 190.3. El banco girado que pague un Cheque que contenga esta cláusula a persona diferente del facultado a cobrarlo o del banco endosatario para su cobro responde del pago efectuado. 190.4. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. Por su parte, la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. CAPÍTULO CUARTO DEL CHEQUE CERTIFICADO 191º.- Cheque Certificado 191.1. Los bancos pueden certificar, a petición del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles con referencia a un Cheque, siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago, cargando al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. Esta suma, en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Artículo 192, tendrá la calidad legal de patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del Cheque Certificado, debiendo excluirse de la masa concursada del emitente; así como separarse de la masa del banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del Cheque. 191.2. La certificación no puede ser parcial, ni extenderse en Cheque al portador. El Cheque de pago diferido podrá certificarse sólo durante el plazo de presentación para su pago. 191.3. La certificación rige sólo por el número igual de días a los que falten para que venza el plazo legal de la presentación del Cheque respectivo para su pago. Artículo 192º.- Efecto de la certificación 192.1. Efectuada la certificación, el banco girado asume la responsabilidad solidaria de pagar el Cheque

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------durante el plazo legal de su presentación para su pago. Sin embargo, si el Cheque no fuere presentado durante dicho plazo, quedará automáticamente sin efecto la certificación y toda responsabilidad derivada de ésta para el banco, debiendo éste proceder a acreditar, en la cuenta corriente del emitente, la cantidad que hubiere retirado para destinarlo al pago del Cheque. 192.2. En este caso, el tenedor del Cheque ejercitará la acción cambiaria correspondiente únicamente contra el emitente quien mantendrá su calidad de obligado principal y/o contra los obligados solidarios que hubieren, a condición y de ser el caso de obtener su protesto o la comprobación a que se refiere el Artículo 214, dentro de los 8 (ocho) días siguientes a la caducidad de la certificación. 192.3. Durante la vigencia de la certificación, el emitente queda liberado de la responsabilidad penal por libramiento indebido, correspondiendo al representante del banco girado que certificó el Cheque las responsabilidades pertinentes. CAPÍTULO QUINTO DEL CHEQUE DE GERENCIA Artículo 193º.- Cheque de Gerencia 193.1. Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas al efecto pueden emitir Cheques de Gerencia a cargo de ellas mismas, pagaderos en cualquiera de sus oficinas del país. Con expresa indicación de ello en el mismo título, estos Cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. 193.2. Los Cheques de Gerencia, salvo cláusula en contrario, son transferibles y no pueden ser girados en favor de la propia empresa, ni al portador. 193.3. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor, así como para tener mérito ejecutivo, el Cheque de Gerencia no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. CAPÍTULO SEXTO DEL CHEQUE GIRO Artículo 194º.- Cheque Giro 194.1. Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas a realizar transferencias de fondos y/o emitir giros, pueden emitir Cheques a su propio cargo, con la cláusula "Cheque Giro" o "Giro Bancario" en lugar destacado del título. Estos cheques tendrán las siguientes características: a) Serán emitidos sólo a la orden de determinada persona; b) No son transferibles, sin que para ello se requiera de cláusula especial; y c) Son pagaderos sólo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la de sus corresponsales, señalada al efecto en el mismo título, ubicada en plaza distinta a la de su emisión. 194.2. De no ser presentado para su pago por el beneficiario, la empresa emisora reembolsará su importe, a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa, sólo a petición de la misma persona que solicitó su emisión, previa devolución del original del título. 194.3. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente a la emisora, así como para tener mérito ejecutivo, el Cheque Giro no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. CAPÍTULO SÉTIMO DEL CHEQUE GARANTIZADO Artículo 195º.- Cheque Garantizado 195.1. El banco puede autorizar que se giren a su cargo Cheques con provisión de fondos garantizados, en formatos especiales y papel de seguridad, en los que se señale expresamente: a) La denominación de "Cheque Garantizado"; b) Cantidad máxima por la que el Cheque Garantizado puede ser emitido; o, cantidad impresa en el mismo título; c) Nombre del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador; y d) Otras que el banco girado acuerde. 195.2. La existencia de fondos de estos Cheques es garantizada por el banco girado, sin requerir de certificación, para cuyo efecto éste mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------autorización a éste para sobregirarse, afectando exclusivamente al pago de estos Cheques. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. 195.3. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago, así como para tener mérito ejecutivo, el Cheque Garantizado no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. CAPÍTULO OCTAVO DEL CHEQUE DE VIAJERO Artículo 196º.- Cheque de Viajero 196.1. El Cheque de Viajero, o de turismo, puede ser emitido por una empresa del Sistema Financiero Nacional autorizada al efecto, a su propio cargo, para ser pagado por ella o por los corresponsales que consigne en el título, en el país o en el extranjero. 196.2. El Cheque de Viajero deberá ser expedido en papel de seguridad y llevar impresos el número y serie que le corresponda, el domicilio de la empresa emisora y el valor monetario representado por el título. Artículo 197º.- Endoso de Cheque de Viajero El que reciba un Cheque de Viajero de su tomador originario, además de verificar la identidad personal de éste, está obligado a cerciorarse de que la firma del endoso que será estampada en su presencia, guarde conformidad con la que, según aparezca del mismo título, hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. Artículo 198º.- Reembolso y pago 198.1. La empresa emisora de un Cheque de Viajero no pagado está obligada, en todo caso, a reembolsar su valor aun cuando se haya indicado como pagador a otro banco o empresa. 198.2. El tenedor del Cheque de Viajero podrá presentarlo para su pago, en cualquier sucursal o agencia de la empresa emisora, sin que valga cláusula que restrinja ese derecho. 198.3. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente a la emisora y demás obligados, así como para tener mérito ejecutivo, el Cheque de Viajero no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. CAPÍTULO NOVENO DEL CHEQUE DE PAGO DIFERIDO Artículo 199º.- Cheque de Pago Diferido El Cheque de Pago Diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un banco, bajo condición para su pago de que transcurra el plazo señalado en el mismo título que no podrá ser mayor a 30 (treinta) días desde su emisión, fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes conforme a lo señalado en el Artículo 173. Todo plazo mayor se reduce a éste. Artículo 200º.- Formalidades adicionales Además del contenido que debe tener según lo señalado en el Artículo 174, el título deberá señalar la denominación de "Cheque de Pago Diferido" en forma destacada; así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago, precedida de la cláusula "Páguese desde el ..."; fecha desde la que resulta aplicable a este Cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los Cheques comunes. Artículo 201º.- Negociación y cobro El Cheque de Pago Diferido puede ser negociado desde la fecha de su emisión, pero sólo debe presentarse para su pago desde la fecha al efecto señalada en el mismo título. El banco girado rechazará el pago antes de esa fecha, sin que tal rechazo origine su protesto o formalidad sustitutoria, ni dé lugar a responsabilidad o sanción alguna para el emitente. Artículo 202º.- Talonarios especiales y cuenta única Los bancos podrán entregar a sus clientes talonarios distintos o especiales para la emisión de Cheques de Pago Diferido; pudiendo emitirse estos Cheques y/o los comunes contra una misma cuenta corriente. Artículo 203º.- Disposiciones aplicables Con excepción de las características señaladas en el presente Capítulo, serán de aplicación al Cheque de Pago Diferido todas las disposiciones aplicables al Cheque común.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TÍTULO TERCERO DEL ENDOSO Artículo 204º.- Forma de transmisión del Cheque 204.1. Salvo las limitaciones que establece la ley o las disposiciones correspondientes a los Cheques Especiales, el Cheque emitido en favor de una persona determinada es transferible mediante endoso, tenga o no la cláusula "a la orden". 204.2. El endoso puede ser hecho también en favor del emitente o de cualquier obligado. Estas personas, a su vez, pueden endosar nuevamente el Cheque. Artículo 205º.- Endoso de Cheque al Portador 205. 1. El endoso puesto en un Cheque al portador hace al endosante responsable por acción de regreso. 205.2. En los Cheques al portador, la constancia del pago recibido del banco girado, puesta por el último tenedor en el mismo documento, no tiene la calidad ni los efectos del endoso. TÍTULO CUARTO DEL PAGO Artículo 206º.- Pago del Cheque 206.1. El Cheque es pagadero a la vista el día de su presentación, aunque tuviere fecha postdatada. Cualquier estipulación contraria, con la única excepción del Cheque de Pago Diferido, se considerará inexistente. 206.2. El Cheque debe ser pagado por su valor facial y en la misma unidad monetaria que expresa su importe, sin que sea necesario incluir la cláusula de que trata el Artículo 50. Artículo 207º.- Plazo de presentación a pago 207.1. El plazo de presentación de un Cheque para su pago, sea que haya sido emitido dentro o fuera del país, es de 30 (treinta) días. 207.2. Este plazo comenzará a contarse desde el día de la emisión, inclusive; y, en el caso del Cheque de Pago Diferido, desde el día señalado al efecto, conforme al Artículo 200. Artículo 208º.- Casos de revocación y suspensión del pago del Cheque 208.1. La orden de pago contenida en el Cheque sólo puede ser revocada por el emitente, cuando haya vencido el respectivo plazo para la presentación que fija el Artículo 207, salvo mandato judicial. 208.2. Sin embargo, dentro de dicho plazo, el emitente o el beneficiario o, de ser el caso, el último endosatario o tenedor legítimo del Cheque, podrán solicitar la suspensión de su pago a la empresa o al banco girado, por escrito, que tendrá carácter de declaración jurada, conforme al Artículo 107, indicando su causa que sólo podrá ser una de las señaladas en el Artículo 102, bajo condición de interponer demanda judicial de ineficacia respectiva, por la misma causal señalada en dicha solicitud. Esta suspensión caduca conforme al Artículo 98. 208.3. La suspensión solicitada según el párrafo anterior que resulte ser por causa falsa, conlleva además responsabilidad penal, según la ley de la materia. 208.4. Si no hay revocación ni solicitud de suspensión en los términos precedentes, o caducado este derecho de suspensión de pago conforme al Artículo 98, la empresa o el banco girado puede pagar aun expirado el plazo señalado en el Artículo 207, hasta un año de emitido el Cheque, si hay fondos disponibles. 208.5. La solicitud de suspensión, o la orden de revocación después de realizado el pago, no surten efecto respecto a la empresa o al banco girado. Artículo 209º.- Efectos por muerte o insolvencia del emitente 209.1. Ni la muerte ni la incapacidad del emitente ocurridas después de la emisión producen efectos con relación al Cheque. 209.2. La conclusión del contrato de cuenta corriente que opera con giro de Cheques por quiebra, interdicción o por muerte del emitente, sólo ocurrirá después de transcurrido 60 (sesenta) días calendario, contados desde la fecha de ocurrencia de tales hechos debidamente comunicados al banco girado. 209.3. La declaratoria de insolvencia en proceso concursal del emitente, debidamente comunicada al banco girado, causa la revocación de los Cheques que hubiera emitido hasta la fecha de publicación de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------dicha declaratoria, aunque el plazo para la presentación al pago del Cheque no haya vencido. Artículo 210º.- Constancia de pago 210.1. El banco girado, al pagar un Cheque, puede exigir que se ponga constancia de la cancelación, considerándose en caso contrario como tal, el endoso hecho en su favor por el último tenedor. 210.2. Dicha constancia de cancelación es obligatoria en el caso de Cheques girados al portador, pudiendo constar en documento aparte o en el mismo Cheque, en cuyo caso tal constancia no surte los efectos del endoso, conforme al Artículo 205. Artículo 211º.- Pago parcial 211.1. El banco girado pagará el Cheque hasta donde alcancen los fondos disponibles del emitente, a petición del tenedor, en oportunidad de su presentación a cobro, hecha dentro del plazo legal para su pago, dejando constancia de la causa que motiva la falta de pago total. 211.2. En los casos que el tenedor exija que se deje constancia de la causa que motiva la falta de pago, de ser el caso, el banco girado estará obligado a realizar en forma previa el pago parcial con los fondos que hubiera y el tenedor estará obligado a recibirlo. 211.3. Las constancias de los pagos parciales deberán anotarse en el mismo Cheque y el tenedor debe otorgar el correspondiente recibo al banco girado que efectúe tales pagos. 211.4. Una vez que el banco girado haya dejado constancia de la falta de pago a que se refiere el Artículo 213 o, en su caso, una vez que haya sido protestado el Cheque por dicha causal, no procederá su pago o pagos parciales en fecha posterior por parte del banco girado, aun cuando no hubiere fenecido el plazo legal para su presentación a pago, correspondiendo al tenedor sólo ejercitar las acciones derivadas del título contra el obligado principal y/o solidarios. En estos mismos casos el banco girado queda facultado a pagar el cheque protestado o con constancia de su rechazo, siempre que sea por su monto total y no hubiere fenecido el plazo para su presentación a pago, sin que proceda dejar nueva constancia de su rechazo. 211.5. El banco girado queda liberado de la obligación de realizar el pago parcial del Cheque presentado a través de la Cámara de Compensación. Artículo 212º.- Causales para no pagar el Cheque 212.1. El banco no debe pagar los Cheques girados a su cargo en los siguientes casos: a) Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobregirar la cuenta; b) Cuando el cheque esté a simple vista raspado, adulterado, borrado o falsificado, en cuanto a su numeración, fecha, cantidad, nombre del beneficiario, firma del emitente, líneas de cruzamiento, cláusulas especiales o de cualquier otro dato esencial; c) Cuando se presente fuera del plazo señalado en el Artículo 207 y el emitente hubiere notificado su revocatoria; d) Cuando se presente dentro del plazo señalado en el Artículo 207 y el emitente o, en su caso, el beneficiario o último tenedor legítimo, bajo su responsabilidad, haya solicitado por escrito al banco girado la suspensión de su pago, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 208; e) Cuando el Cheque sea a la orden y el derecho del tenedor no estuviere legitimado con una serie regular de endosos; o cuando, conteniendo la cláusula "intransferible" u otra equivalente, no lo cobrase el beneficiario o el endosatario impedido de endosar, o un banco al que haya sido transferido para su cobro; f) Cuando el Cheque sea al portador y quien exige su pago no se identifique y firme en constancia de su cancelación parcial o total, de acuerdo a los Artículos 210º y 211º; y, g) Cuando se trate de un Cheque Cruzado o para Abono en Cuenta, o de Pago Diferido u otro especial, y no se presentase al cobro de acuerdo con lo dispuesto en la presente Ley para esa clase especial de Cheques. 212.2. Salvo el caso previsto en el inciso a), los rechazos del pago del Cheque conforme al presente artículo no serán computables para los fines del inciso b) del Artículo 183. Artículo 213º.- Protesto o formalidad sustitutoria 213.1. El protesto del Cheque por falta de pago puede sustituirse por la comprobación puesta por el banco girado. 213.2. El banco que se niegue a pagar un Cheque dentro del plazo de su presentación, a simple petición del tenedor, queda obligado a dejar constancia de ello en el mismo título, con expresa mención del motivo de su negativa, de la fecha de su presentación y con la firma de funcionario autorizado del banco.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------213.3. Igual mención deberá hacer el banco girado cuando el Cheque que rehúsa pagar fuere presentado a través de una cámara de compensación, aun cuando se hubiere señalado en el mismo título la cláusula liberándolo del protesto, conforme a los Artículos 52º y 81º. 213.4. Las comprobaciones antes señaladas a las que queda obligado el banco girado, de así requerirlo el interesado, podrá hacerse desde la primera presentación del Cheque y en la oportunidad que decida su tenedor, durante el plazo legal de su presentación para su pago. 213.5. Dicha comprobación acredita por sí sola el rechazo del Cheque y surte todos los efectos del protesto; asumiendo el banco girado responsabilidad por los perjuicios que cause al interesado, si injustificadamente no señala en forma expresa el motivo o causa de su rechazo. 213.6. Para los fines de estas comprobaciones del rechazo de los Cheques girados a su cargo, los bancos podrán utilizar los medios de comunicación interna con los que cuenten, siendo válidas las comprobaciones puestas en una oficina distinta a la de apertura de la cuenta corriente girada o del lugar señalado para el pago del Cheque. Artículo 214º.- Responsabilidad por negativa injustificada o por pago indebido 214.1. El banco girado que sin causa justificada se niegue a pagar un Cheque, responde por los daños y perjuicios que su negativa origine al emitente. 214.2. También el banco girado responde de los daños y perjuicios que cause al emitente, si abona el Cheque en los siguientes casos: a) Cuando la firma del emitente esté, a simple vista, falsificada; b) Cuando el Cheque no corresponda a los talonarios proporcionados por el banco al emitente, o a los que éste hubiere impreso por su cuenta con autorización de aquél; c) Cuando el Cheque no reúna los requisitos exigidos por la ley en cuanto a su emisión o transferencia; y d) En los casos señalados por el Artículo 212 con excepción del indicado en su inciso a). 214.3. La misma responsabilidad corresponde al que cobra un Cheque incurriendo en omisiones, errores o falsedades, respecto al emitente y, en su caso, al banco girado. 214.4. Para los pagos a través de cámaras de compensación, los bancos podrán establecer acuerdos, señalando las responsabilidades que les corresponda, sea como girados o como presentadores de cheques en cobranza, así como el truncamiento a que se refiere el Artículo 215. Artículo 215º.- Pacto de Truncamiento 215.1. En las cámaras de compensación de Cheques y otros títulos valores sujetos a pago mediante cargo en cuentas corrientes u otras cuentas que se mantengan en empresas del Sistema Financiero Nacional, podrán utilizarse medios y procedimientos mecánicos o electrónicos para el truncamiento del Cheque y demás títulos valores en el proceso de sus cobranzas. 215.2. Para el efecto, de acuerdo al segundo párrafo del Artículo 6 y tercer párrafo del Artículo 26, los bancos podrán acordar procedimientos especiales o sustitutorios del endoso en procuración; así como acordar delegaciones o mandatos para dejar la constancia de rechazo de su pago, las que surtirán los mismos efectos del protesto, conforme a lo previsto en los Artículos 82 y 213. 215.3. El Banco Central de Reserva del Perú queda facultado para aprobar o expedir las disposiciones que fuesen necesarias para los fines de la compensación electrónica de Cheques y títulos valores. Artículo 216º.- Normas aplicables Son de aplicación al Cheque, en cuanto no resulten incompatibles con su naturaleza, las disposiciones referidas a la Letra de Cambio. SECCIÓN QUINTA DEL CERTIFICADO BANCARIO DE MONEDA EXTRANJERA Y DE MONEDA NACIONAL TÍTULO PRIMERO DEL CERTIFICADO BANCARIO DE MONEDA EXTRANJERA Artículo 217º.- Certificado Bancario de Moneda Extranjera 217.1. El Certificado Bancario en Moneda Extranjera puede ser emitido sólo por empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas para ello según la ley de la materia. 217.2. Su emisión procede sólo contra el recibo por la empresa emisora de la moneda extranjera que representa en las condiciones expresadas en el mismo título. Artículo 218º.- Características

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El Certificado Bancario en Moneda Extranjera tiene las siguientes características: a) Se emite, indistintamente, al portador o a la orden de determinada persona; b) La obligación de pago que contiene, debe ser cumplida por su emisor, en la misma moneda extranjera que expresa el título, sin que se requiera de la cláusula a que se refiere el Artículo 50; c) Su importe no debe ser menor a un mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas extranjeras; d) El plazo para su pago no debe superar de 1 (un) año, contado desde la fecha de su emisión; e) Pueden ser negociados libremente mediante su simple entrega o, en su caso, mediante endoso, sea en forma privada o a través de los mecanismos centralizados de negociación correspondientes; f) El importe que representa podrá generar los intereses compensatorios señalados en el mismo título, desde su emisión hasta su vencimiento. Estas tasas de interés podrán ser a tasa fija o variable; y g) Deben emitirse en papel de seguridad. Artículo 219º.- Contenido del Certificado Bancario de Moneda Extranjera El Certificado Bancario de Moneda Extranjera debe contener: a) La denominación de Certificado Bancario de Moneda Extranjera; b) El lugar y fecha de su emisión; c) En los títulos emitidos al portador, la indicación de que su pago se hará al portador. En aquéllos emitidos a la orden, el nombre de la persona a cuya orden se emite; d) La indicación de su importe, que deberá estar expresado en moneda distinta a la nacional; e) El plazo de su vigencia o fecha de su vencimiento, que no podrá ser mayor a 1 (un) año, desde la fecha de su emisión; así como si es renovable o no; f) El lugar de pago; (xiii) g) Las condiciones para su redención anticipada, de haberlos; y h) El nombre de la empresa emisora y la firma de su representante. Artículo 220º.- Vencimiento 220.1. El vencimiento del Certificado Bancario de Moneda Extranjera debe señalarse a fecha fija. 220.2. A falta de indicación expresa del vencimiento, se entenderá que vence a un año, desde la fecha de su emisión. 220.3. Si no se señala que el plazo de vencimiento es renovable o no, se entenderá que es renovable en forma indefinida y sucesiva, por el mismo plazo originalmente señalado en el título, con capitalización de sus intereses, en su caso. 220.4. Cuando el Certificado Bancario de Moneda Extranjera señale que su plazo no es renovable, generarán los intereses que se hubieren acordado, sólo hasta la fecha de su vencimiento. Igual regla es aplicable en los casos señalados en el segundo párrafo del presente artículo. Artículo 221º.- Lugar de pago Si no se señala el lugar de pago, se entenderá que es pagadero en cualquier oficina de la empresa emisora dentro de la República. Artículo 222º.- Ejercicio de la acción cambiaria 222.1. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente a la empresa emisora, así como para tener mérito ejecutivo, el Certificado Bancario de Moneda Extranjera no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. 222.2. Los endosantes del Certificado Bancario de Moneda Extranjera a la orden no están sujetos a la responsabilidad solidaria de que trata el Artículo 11, siendo la empresa emisora y sus garantes los únicos obligados a su pago. TÍTULO SEGUNDO DEL CERTIFICADO BANCARIO DE MONEDA NACIONAL Artículo 223º.- Certificado Bancario de Moneda Nacional Bajo las mismas disposiciones que contiene el Título anterior, las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas a captar fondos del público, podrán emitir Certificados Bancarios de Moneda Nacional, siendo de aplicación las prescripciones señaladas para los Certificados Bancarios de Moneda Extranjera en cuanto resulte pertinente, con la excepción que deben estar expresados y ser pagados en moneda nacional y su importe no debe ser menor a un mil nuevos soles.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SECCIÓN SEXTA DEL CERTIFICADO DE DEPÓSITO Y EL WARRANT TÍTULO ÚNICO EL CERTIFICADO DE DEPÓSITO Y EL WARRANT Artículo 224º.- Empresas autorizadas a emitir y contenido 224.1. Las sociedades anónimas constituidas como almacén general de depósito, están facultadas a emitir el Certificado de Depósito y el Warrant a la orden del depositante, contra el recibo de mercaderías y productos en depósito, expresando en uno y otro documento: a) La denominación del respectivo título y número que le corresponde tanto al Certificado de Depósito como al Warrant correspondiente, en caso de emitirse ambos títulos; b) El lugar y fecha de emisión; c) El nombre, el número del documento oficial de identidad y domicilio del depositante; d) El nombre y domicilio del almacén general de depósito; e) La clase y especie de las mercaderías depositadas, señalando su cantidad, peso, calidad y estado de conservación, marca de los bultos y toda otra indicación que sirva para identificarlas indicando, de ser el caso, si se tratan de bienes perecibles; f) La indicación del valor patrimonial de las mercaderías y el criterio utilizado en dicha valorización; g) Modalidad del depósito con indicación del lugar donde se encuentren los bienes depositados, pudiendo encontrarse en sus propios almacenes o en el de terceros, inclusive en locales de propiedad del propio depositante; h) El monto del seguro que debe ser contratado por lo menos contra incendio, señalando la denominación y domicilio del asegurador. El almacén general de cuyo caso éstos serán señalados en el mismo título; i) El plazo por el cual se constituye el depósito, que no excederá de un año. En caso de bienes perecibles, no excederá de noventa (90) días, salvo que la naturaleza del bien y el almacén general de depósito lo permitan; j) El monto pendiente de pago por almacenaje, conservación y operaciones anexas o la indicación de estar pagados;. k) La indicación de estar o no las mercaderías afectas a derechos de aduana, tributos u otras cargas a favor del Fisco; en cuyo caso se agregará en el título la cláusula "Aduanero" inmediatamente después de su denominación y en tal caso le será de aplicación además la legislación de la materia; y l) La firma del representante legal del almacén general de depósito. 224.2. El Certificado de Depósito y el Warrant emitido por personas autorizadas a operar depósitos aduaneros autorizados, a los que se refiere el inciso k) del párrafo anterior, se regirán por la legislación especial de la materia, siéndoles de aplicación supletoria las disposiciones de la presente Ley. Artículo 225º.- Almacén de Campo y Warrant Insumo-Producto 225.1. En los casos que el lugar del depósito sea de, propiedad del depositante o de terceros, el almacén general de depósito podrá emitir los títulos, a condición que los bienes queden bajo su guarda y responsabilidad. En este caso, constituye una condición que se le ceda en uso al almacén general de depósito el lugar del depósito o almacén de campo, bajo cualquier modalidad contractual que el efecto se acuerde. 225.2. En los casos señalados en el párrafo anterior, los bienes objeto de depósito que sean materias primas, insumos, partes y demás bienes fungibles, bajo responsabilidad del almacén general de depósito, podrán estar sujetos a sustitución por otros a los que los bienes originalmente depositados hubieren sido incorporados, mejorando su valor patrimonial, extendiéndose en ese caso los derechos que representan los títulos emitidos al producto final o terminado de mayor valor patrimonial que resulte, que será el nuevo bien objeto de depósito, bajo control de la salida del insumo e ingreso del producto por parte del almacén general de depósito. En este caso, deberá agregarse a la denominación de cada título valor, la cláusula "Insumo Producto", en forma destacada. 225.3. Una vez reingresado el producto, a petición del tenedor del título, el almacén general de depósito podrá sustituirlo, señalando la descripción del producto final y su valor patrimonial en el nuevo título que emita. Esta sustitución es facultativa.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 226º.- Formularios oficiales Los formularios en los que se emita el Certificado de Depósito y el Warrant serán aprobados por la Superintendencia, llevarán numeración correlativa y serán expedidos de la matrícula o libros talonario que conservará el almacén general de depósito, consignando en cada título los requisitos formales señalados en el Artículo 224. Artículo 227º.- Valor de las mercaderías 227.1. Sólo se emitirán Certificados de Depósito y Warrant por mercaderías cuyo valor señalado en el título no sea menor al equivalente a 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias, vigente en la fecha de su emisión. 227.2. El almacén general de depósito y el tenedor de cualquiera de los títulos que solicite sus desdoblamientos o la división por lotes de las mercaderías que sean posibles de ello, deben observar lo señalado en el párrafo anterior. Artículo 228º.- Mercadería no sujeta a almacenamiento 228.1. Bajo responsabilidad del almacén general de depósito, con la única excepción señalada en el inciso k) del Artículo 224, no podrá emitirse Certificado de Depósito ni Warrant por mercaderías sujetas a gravámenes o medidas cautelares que le hubieren sido notificadas previamente. 228.2. Bajo responsabilidad del depositante no podrá solicitar la emisión de Certificado de Depósito ni de Warrant por mercaderías que estén sujetos a registro público especial y/o a gravamen con entrega jurídica. Artículo 229º.- Responsabilidad del almacén 229.1. El almacén general de depósito es responsable por los daños sufridos por las mercaderías desde su recepción hasta su devolución, a menos que pruebe que el daño ha sido causado por fuerza mayor, o por la naturaleza misma de las mercaderías o por defecto del embalaje, no apreciable exteriormente, o por culpa del depositante o dependientes de este último. Esta responsabilidad del almacén general de depósito se limita al valor que tengan las mercaderías según lo señalado en el título. 229.2. Está prohibido que el almacén general de depósito realice operaciones de compra venta de mercaderías o productos de la misma naturaleza que aquellos que recibe en calidad de depósito, salvo que lo haga por cuenta de sus depositantes; así como queda prohibido que conceda créditos con garantía de las mercaderías recibidas en depósito. 229.3. El almacén general de depósito entregará las mercaderías depositadas, a la presentación de ambos títulos; salvo que se haya limitado a emitir sólo el Certificado de Depósito o sólo el Warrant; lo que deberá constar expresamente y en forma destacada en el único título emitido con las cláusulas: "Certificado de Depósito Sin Warrant Emitido" o "Warrant sin Certificado de Depósito Emitido". 229.4. En los casos en que se hubiere emitido sólo uno de los títulos conforme al párrafo anterior, si el depositante requiere la emisión de ambos títulos, deberá entregar previamente al almacén general de depósito el título único que tenga para su anulación y respectiva sustitución. Artículo 230º.- Derecho a inspección de mercaderías Todo tenedor del Certificado de Depósito y/o del Warrant tiene derecho a examinar las mercaderías depositadas y señaladas en dichos títulos, pudiendo retirar muestras de ellas si su naturaleza lo permite, en la forma y proporción que determine el almacén general de depósito respectivo. Artículo 231º.- Forma de transmisión y sus efectos 231.1. El Certificado de Depósito y el Warrant son títulos valores a la orden y se transfieren por endoso. Sus respectivos endosos producen los siguientes efectos: a) Siendo del Certificado de Depósito y del Warrant, transfiere al endosatario la libre disposición de las mercaderías depositadas; b) Siendo sólo del Warrant, confiere al endosatario el derecho de prenda por el valor total de las mercaderías depositadas, en garantía del crédito directo o indirecto que se señale en el mismo título; y c) Siendo sólo del Certificado de Depósito, transfiere al endosatario el derecho de propiedad sobre las mercaderías depositadas, con el gravamen prendario en favor del tenedor del Warrant, en caso de haberse emitido este último título. 231.2. El endoso del Certificado de Depósito separado del Warrant no requiere ser registrado ante el almacén general de depósito; mientras que el primer endoso del Warrant debe ser registrado tanto ante el indicado almacén como en el Certificado de Depósito respectivo que se hubiere emitido, transcribiendo la información señalada en el Artículo 232. 231.3. El endoso del Warrant realizado por tenedor distinto al depositante a un agente o al mismo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------almacén general de depósito o al cargador, para el embarque de las mercaderías con fines de comercio exterior, no libera del gravamen ni de la guarda que corresponde al almacén general de depósito emitente del título, los que se mantendrán en tanto no se expida el respectivo documento de embarque. En este endoso deberá utilizarse la cláusula "Para Embarque" u otra equivalente. Artículo 232º.- Información del endoso del Warrant 232.1. El primer endoso del Warrant separado del Certificado de Depósito que se hubiere emitido o aun cuando tal emisión no se hubiere hecho, contendrá: a) La fecha en la que se hace el endoso; b) El nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del endosante; c) El nombre, domicilio y firma del endosatario; d) El monto del crédito directo y/o indirecto garantizado; e) La fecha de vencimiento o pago del crédito garantizado, que no excederá del plazo del depósito; f) Los intereses que se hubieran pactado por el crédito garantizado; g) La indicación del lugar de pago del crédito y/o, en los casos previstos por el Artículo 53, la forma cómo ha de efectuarse éste; y. h) La certificación del almacén general de depósito que el endoso del Warrant ha quedado registrado en su matrícula o libro talonario, como en el respectivo Certificado de Depósito, refrendada con firma de su representante autorizado. 232.2. A falta de la certificación a que se refiere el inciso h) anterior, no se entenderá formalizada ni válidamente constituida la prenda en favor del tenedor del Warrant. 232.3. En los endosos posteriores del Warrant, es facultativo el registro y certificación al que está sujeto su primer endoso. Artículo 233º.- Derechos que representa el Warrant y su ejecución 233.1. Desde que se perfeccione el primer endoso del Warrant, este título podrá representar además de la primera prenda en favor de su tenedor sobre los bienes descritos en el título, el crédito garantizado, según el texto señalado en el título, conforme al Artículo 232. Podrá igualmente endosarse el Warrant en garantía de créditos futuros o sujetos a condición o que consten en documento distinto a él, según se señale en el título. 233.2. Ante el incumplimiento del crédito garantizado, procede su protesto contra el primer endosante o, en su caso, la constancia sustitutoria, observando las mismas formalidades previstas para la falta de pago de la Letra de Cambio. 233.3. El almacén general de depósito, a solicitud del tenedor aparejado con el Warrant protestado o con la constancia de la formalidad sustitutoria respectiva en los casos que corresponda, ordenará no antes de 2 (dos) días hábiles siguientes a dicho protesto o constancia o del vencimiento del crédito en caso de no ser necesario tal protesto, sin necesidad de mandato judicial, la venta de las mercaderías depositadas, previa publicación de anuncios durante 5 (cinco) días en el diario oficial que describan las mercaderías y su valor nominal señalado en el título, con intervención de Martillero autorizado que la istración del almacén designe, sin que sea necesaria su tasación, adjudicándose al mejor postor cualquiera que sea el precio ofrecido. 233.4. La venta de las mercaderías no se suspenderá por incapacidad o muerte del primer endosante, ni por otra causa que no sea: a) el estado de insolvencia declarado según la ley de la materia, salvo disposición distinta de la ley; o, b) la notificación cursada al almacén general de depósito, por autoridad judicial o arbitral; en este caso, previo depósito del importe del crédito garantizado, sus intereses y gastos. 233.5. En los casos de suspensión a que se refiere el inciso b) anterior, a solicitud del tenedor del Warrant, el Juez o Tribunal Arbitral ordenarán la entrega de la suma depositada, hasta el monto de la acreencia de aquél, según el título, bajo garantía que constituya a su satisfacción, para el caso de ser obligado a devolver ese importe, debiendo la garantía tenerse por extinguida si no se notificara de la acción correspondiente a tal efecto, dentro de los 30 (treinta) días siguientes a la entrega antes indicada. Artículo 234º.- Prelación de acreencias 234.1. Salvo acreencias que por expresa disposición de la ley resulten preferentes, el producto de la venta de las mercaderías que se haga conforme al Artículo 233 se destinará al pago de los siguientes conceptos, en el orden señalado a continuación: a) Los gastos de la venta y la comisión del Martillero; b) Los gastos de conservación y otros servicios adeudados al almacén general de depósito y las primas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------del seguro; c) Los derechos de aduana y demás tributos a los que puedan estar afectas las mercaderías según el texto del documento en los casos a los que se refiere el segundo párrafo del Artículo 224; los que podrán ser pagados directamente por el adquirente de las mercaderías conforme a la legislación sobre la materia; d) Los intereses, gastos y capital adeudados al tenedor del Warrant, quien tiene, con excepción de las acreencias señaladas en los incisos anteriores, el privilegio de preferencia sobre cualquier otro acreedor; y e) El remanente que pueda haber quedará a disposición del tenedor del Certificado de Depósito o propietario de las mercancías; y, si éste no se apersona dentro de los 30 (treinta) días de realizada la venta, la istración del almacén procederá a consignar judicialmente por el solo mérito del lapso transcurrido, con notificación al último tenedor de dicho título o, en su defecto, del depositante que tenga registrado. 234.2. La distribución antes señalada corresponde hacer al almacén general de depósito. La misma distribución y en el mismo orden hará éste de la suma que corresponda por el seguro, en caso de siniestro; así como cuando mediara orden de venta o ejecución de los bienes dispuesta por autoridad competente, en cuyo caso la ejecución de los bienes debe hacerse necesariamente conforme al tercer párrafo del Artículo 233, sin afectar la prelación establecida en el presente artículo para la distribución del producto de la venta ordenada. 234.3. Carecerán de eficacia las medidas cautelares o embargos que se dicten sobre mercaderías representadas por Certificados de Depósito y/o Warrant, debiendo dichas medidas dirigirse a los respectivos títulos. El almacén general de depósito anotará dichas medidas que se pongan en su conocimiento en el registro que lleve y surtirá efecto sólo si el tenedor del título, resulte ser la parte afectada con dicha medida. Artículo 235º.- Pago parcial del crédito 235.1. Si el monto proveniente de la venta o del seguro de la mercadería no fuese suficiente para cubrir la deuda garantizada por el Warrant, la istración del almacén general de depósito devolverá este título al tenedor, con la anotación del monto pagado a cuenta, refrendada con firma de su representante. 235.2. Por el saldo que resultare, el tenedor del Warrant tendrá acción cambiaria contra el primer endosante. 235.3. En el caso del Warrant que no represente además el crédito garantizado, la acción cambiaria señalada en el párrafo anterior procederá siempre que: a) hubiese solicitado la venta de los bienes dentro de los 30 (treinta) días siguientes del protesto o de la constancia de la formalidad sustitutoria; o, en los casos de haberse incluido cláusula que libera del protesto, desde la fecha de vencimiento del crédito; b) ejercite dicha acción cambiaria dentro de los 30 (treinta) días siguientes de la fecha de la venta de la mercadería; y, c) el primer endosante no haya endosado el título liberándose de responsabilidad. Artículo 236º.- Pago anticipado del Warrant 236.1. El tenedor del Certificado de Depósito puede pagar el importe del crédito garantizado por el Warrant antes del plazo de vencimiento señalado en este último título, en las condiciones que acuerde con su tenedor. 236.2. Si dicho tenedor del Warrant no estuviese de acuerdo o no fuese conocido, el tenedor del Certificado de Depósito depositará el monto total del importe del Warrant según el registro del primer endoso que conste en el almacén general de depósito, inclusive los intereses que corresponda hasta su vencimiento, ante la istración de dicho almacén, que quedará responsable de la suma recibida. Con este depósito podrá liberarse la mercadería y entregarse al tenedor del Certificado de Depósito, aun sin que éste presente el respectivo Warrant. El depósito recibido será comunicado por la istración del almacén general de depósito al último tenedor del Warrant que tenga registrado. 236.3. En el caso que el último tenedor del Warrant registrado o señalado en el Certificado de Depósito respectivo fuese una empresa del Sistema Financiero Nacional, la liberación de la mercadería prevista en el párrafo anterior, procederá sólo previo consentimiento expreso de dicha empresa tenedora del Warrant, salvo que se constituya en depósito y ante el mismo almacén general de depósito el valor total de las mercaderías según el texto del título. Artículo 237º.- Liberación de mercaderías

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El tenedor del Certificado de Depósito puede liberar y retirar las mercaderías en la misma forma establecida en el Artículo 236, si el tenedor del Warrant fuese desconocido o se excusase de recibir el pago o a devolver el Warrant cancelado, después de vencido el plazo del crédito garantizado por el Warrant y transcurrieran 15 (quince) días más. Artículo 238º.- Ejecución sin protesto 238.1. El depositante de la mercadería que hubiese endosado separadamente el Certificado de Depósito y el Warrant, para evitar el protesto contra su persona podrá depositar ante la istración del almacén general de depósito la suma total del valor de las mercaderías señaladas en el Warrant si el crédito garantizado no hubiera sido pagado a su vencimiento y solicitar a dicha istración que proceda a la venta de la mercadería, si dentro de los 8 (ocho) días siguientes al vencimiento del crédito señalado en el Warrant, éste no es pagado por el tenedor del Certificado de Depósito. Esta venta procederá sólo por el mérito de ser el depositante y de la constancia del depósito del monto del valor de las mercaderías señalado en el Warrant que él pagó, sin que sea necesario su protesto ni tenencia de este título. Esta venta se efectuará observando en todo lo demás el mismo procedimiento previsto en el Artículo 233º. 238.2. En el producto de la venta, dicho depositante que pagó el Warrant tendrá el mismo derecho de preferencia que el tenedor de este título. Artículo 239º.- Venta de mercaderías por el Almacén Si las mercaderías no son retiradas al vencimiento del plazo del depósito, o si están expuestas a riesgo de deterioro o destrucción, el almacén general de depósito, previo aviso con 8 (ocho) días de anticipación al depositante o, de ser el caso, al último tenedor del Warrant que tenga registrado, podrá proceder a su venta conforme al Artículo 233º, haciéndose los pagos con la preferencia señalada en el Artículo 234º. SECCIÓN SÉTIMA DEL TÍTULO DE CRÉDITO HIPOTECARIO NEGOCIABLE TÍTULO ÚNICO TÍTULO DE CRÉDITO HIPOTECARIO NEGOCIABLE Artículo 240º.- Emisión 240.1. El Título de Crédito Hipotecario Negociable se expedirá a petición expresa del propietario de un bien susceptible de ser gravado con hipoteca y que esté inscrito en cualquier Registro Público, por acto unilateral manifestado mediante escritura pública. El representante del propietario requiere de poder especial para solicitar la expedición del Título de Crédito Hipotecario Negociable. 240.2. Sólo luego de constatar la inexistencia de cargas o gravámenes, el respectivo Registro Público expedirá el título en formulario aprobado por la Superintendencia Nacional de Registros Públicos en el caso de registros públicos que dependan de ésta; y, en el caso de otros registros, por la respectiva autoridad de control o supervisión. 240.3. Al expedir el título, el Registrador anotará el gravamen hipotecario constituido por el valor total del bien gravado, según la valorización de perito que debe ser insertada en la escritura pública, gravamen hipotecario que será el único, otorgando la preferencia y exclusividad en favor del tenedor del título, en respaldo del crédito que se señale en el mismo documento en el acto de su primer endoso. Artículo 241º.- Contenido 241.1. El Título de Crédito Hipotecario Negociable debe contener: a) La denominación de Título de Crédito Hipotecario Negociable y el número que le corresponde; b) El lugar y fecha de su emisión; c) El nombre y número de documento oficial de identidad del propietario que constituye el gravamen hipotecario, a cuya orden se expide el título; d) La descripción resumida del bien afectado con el gravamen hipotecario, según aparece de la inscripción registral; e) El monto de la valorización que será el importe hasta por el cual se constituye el gravamen hipotecario, con indicación del nombre del perito y de su registro o colegiatura respectiva; f) La fecha de la escritura pública, nombre del Notario y demás datos de la inscripción registral de la hipoteca; y, g) El nombre y firma del Registrador, con indicación de la oficina registral correspondiente.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------241.2. Además, deberá contener espacios adecuados para consignar la información relativa al crédito garantizado y a los endosos. Artículo 242º.- Primer endoso 242.1. En el acto de realizarse el primer endoso del título, deberá consignarse en el mismo documento, el crédito que se garantiza, plazo o plazos de su vencimiento, los intereses acordados y demás condiciones del mismo; constituyendo desde entonces el Título de Crédito Hipotecario Negociable, un título valor que representa la hipoteca y el crédito consignado, en favor de su tenedor. 242.2. Con los subsiguientes endosos, se transfieren ambos derechos, tanto el crédito como el derecho real de hipoteca que lo garantiza, sin que el endosante asuma la responsabilidad solidaria a que se refiere el Artículo 11º frente al tenedor. 242.3. Si el propietario prevé que el primer endosatario será una empresa del Sistema Financiero Nacional, queda facultado a solicitar en el acto de constituir el gravamen hipotecario, que el Registrador consigne en el Título de Crédito Hipotecario Negociable que expida el nombre de dicha empresa que debe designarse en modo expreso como primer endosatario, autorizando la entrega del título a dicha empresa a través del mismo Notario que interviene en la escritura pública de constitución del gravamen, sin que sea necesario en este caso que el propietario intervenga y firme como endosante. Igualmente, en este caso en el que el primer endosatario sea una empresa del Sistema Financiero Nacional, el propietario podrá solicitar que el Registrador consigne en el título el monto y condiciones del crédito que al efecto señale en el acto de constituir el gravamen; o, autorizar a la empresa endosataria a completar el título con las informaciones referidas al crédito, conforme al Artículo 10º. Artículo 243º.- Ejecución 243.1. Protestado por falta de pago del crédito u obtenida la formalidad sustitutoria respectiva, que deberá obtenerse aun cuando se hubiera liberado de dicho trámite conforme al Artículo 52º, procederá la venta directa del bien hipotecado, sin intervención de autoridad judicial, al mejor postor, siempre que el precio por el que se enajene no sea inferior al 75% (setenticinco por ciento) de la valorización señalada en el título y la venta se confíe a una empresa del Sistema Financiero Nacional autorizada a operar comisiones de confianza o fideicomisos, distinta al ejecutante. Sin embargo, el tenedor podrá optar por solicitar la ejecución judicial de la hipoteca, conforme al Código Procesal Civil. 243.2. La facultad de venta que se confíe a una empresa del Sistema Financiero Nacional conforme al párrafo anterior, tiene carácter irrevocable y se mantendrá vigente hasta la extinción del gravamen según lo dispuesto por el Artículo 244. No es de aplicación a la naturaleza irrevocable de esta facultad el límite del plazo a que se refiere el Artículo 153 del Código Civil. Ante el impedimento o imposibilidad de la empresa designada, a petición del tenedor, la Superintendencia designará a la empresa que se encargará de la venta directa. 243.3. En el caso de haberse pactado el pago del crédito representado por el Título de Crédito Hipotecario Negociable en armadas o cuotas, la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencido todos los plazos y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente, exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la última armada o cuota, según decida libremente dicho tenedor. Para ese efecto, bastará que logre el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas. 243.4. Si con el producto de la venta del bien hipotecado no se cubre el monto total del crédito garantizado que señale el título, el juez o la empresa del Sistema Financiero Nacional encargada de su venta dejarán constancia de ello en el mismo documento, en cuyo mérito el tenedor del Título de Crédito Hipotecario Negociable tendrá acción cambiaria contra el primer endosante por el saldo resultante. Artículo 244º.- Extinción 244.1. El Registro Público levantará el gravamen, sin que sea necesario escritura pública, sólo contra la devolución del título no endosado o debidamente cancelado por el último endosatario en cuanto se refiere al crédito que representa, manteniéndose el gravamen entre tanto vigente, sin que proceda su extinción en la forma señalada por la Ley Nº 26639. 244. 2. También se levantará el gravamen y toda carga o derecho que se hubiera inscrito en fecha posterior a la expedición el título, en los casos de venta judicial o extrajudicial, en virtud de las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------respectivas constancias que expidan la autoridad judicial o la empresa del Sistema Financiero Nacional que intervino en su enajenación, conforme al Artículo 243 acompañando en su caso, en devolución del título correspondiente. Dicha constancia es suficiente para la inscripción registral del derecho de propiedad en favor del adquirente y levantar todo gravamen o derecho que pueda afectarlo. 244.3. El propietario que hubiere pagado el crédito consignado en el título podrá solicitar la expedición de otro en su reemplazo, con la misma formalidad prevista para su emisión original, devolviendo el título debidamente cancelado por su último tenedor, manteniéndose en ese caso el gravamen hipotecario inscrito en el Registro Público. El Registro Público establecerá el procedimiento istrativo para este efecto. Artículo 245º.- Normas complementarias aplicables 245.1. Son de aplicación al Título de Crédito Hipotecario Negociable, en cuanto no resulten incompatibles con su naturaleza, las disposiciones referidas a la Letra de Cambio. 245.2. La Superintendencia queda facultada para expedir las disposiciones complementarias aplicables a los Títulos de Crédito Hipotecario Negociables que sean endosados a las empresas del Sistema Financiero Nacional, en garantía de los créditos directos o indirectos, que éstas concedan. La preferencia y exclusividad de la empresa endosataria será en los mismos términos que la Ley Nº 26702 establece para el Warrant endosado a estas empresas. 245.3. Siempre que expresamente se señale en el texto del título como estipulación en contrario que permite el Artículo 172 de la Ley Nº 26702, el Título de Crédito Hipotecario Negociable podrá endosarse a una empresa del Sistema Financiero Nacional, para garantizar una pluralidad de obligaciones que frente a ella mantenga el propietario endosante. En este caso, el endoso del título debe contener la cláusula no negociable u otra equivalente. (xiv) 245.4. El Título de Crédito Hipotecario Negociable podrá también emitirse bajo el siguiente régimen: a) Con o sin intervención de notario público, puede ser emitido por las empresas del Sistema Financiero Nacional, u otras entidades que autorice la Superintendencia, acreedoras o no, cuando la garantía hipotecaria que respalde su crédito se encuentre o vaya a ser inscrita en el Registro Público; b) El emisor debe contar con la previa autorización del propietario del bien que sirve de garantía y, en su caso, del deudor del crédito garantizado, otorgadas personalmente o a través de representante debidamente facultado. Dicha autorización puede ser simultánea o posterior a la contratación del crédito; c) La emisión se podrá efectuar en cualquier momento posterior a la autorización concedida, por el solo mérito de ella. Las características e información del crédito y de la garantía hipotecaria que se consigne en el Título de Crédito Hipotecario Negociable deberán guardar correspondencia con las que obran u obrarán en el Registro Público, bajo responsabilidad del emisor y, en su caso, del notario. El Título de Crédito Hipotecario Negociable podrá ser emitido a la orden del emisor o de la persona que ésta disponga; d) La emisión del Título de Crédito Hipotecario Negociable importa la incorporación del crédito y de la garantía hipotecaria en el mismo. A partir de su emisión, el propietario del Título de Crédito Hipotecario Negociable es titular del crédito y de la garantía incorporados al mismo. La incorporación de la garantía hipotecaria en el título valor, sin embargo, únicamente será oponible a terceros de buena fe desde que se inscriba el acto de emisión en el Registro Público donde esté inscrito el derecho de hipoteca. El título deberá señalar si el acto de emisión se encuentra inscrito en el Registro Público; e) La inscripción del acto de emisión se realizará simultáneamente o con posterioridad a la inscripción de la constitución de la garantía hipotecaria. La inscripción operará por el mérito de la comunicación que el emisor o el notario curse al Registrador, sin que se requiera para ello de instrumento público, pero siempre simultáneamente o luego que la garantía hipotecaria quede inscrita. Dicha comunicación, que tendrá carácter de declaración jurada, puede estar contenida en el acto por el que se inscribe la garantía hipotecaria. La inscripción en el Registro Público dará publicidad a que el propietario del Título de Crédito Hipotecario Negociable será el titular del crédito y de la garantía hipotecaria incorporados al mismo; f) La transferencia del Título de Crédito Hipotecario Negociable importará la del crédito y la de la garantía hipotecaria que incorpore. La transferencia de la garantía hipotecaria, sin embargo, únicamente será oponible a terceros de buena fe desde que el acto de emisión sea inscrito en el Registro Público; g) Son aplicables al Título de Crédito Hipotecario Negociable que se emita en virtud del presente

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------párrafo las disposiciones contenidas en los artículos precedentes, en tanto no sean incompatibles con las normas aplicables a éste; y, h) La Superintendencia queda autorizada a expedir las disposiciones complementarias que se requieran para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente párrafo. (xv) 245.5. El Título de Crédito Hipotecario Negociable, sea emitido por el Registro Público, o por el acreedor con o sin intervención de notario, puede también ser representado mediante anotaciones en cuenta sin que se requiera de la previa emisión de un título físico, de acuerdo a las disposiciones complementarias que se emita. A partir del registro contable en la Institución de Compensación y Liquidación, la titularidad del crédito y de la garantía hipotecaria corresponderán a quien aparezca inscrito como propietario del Título de Crédito Hipotecario Negociable en tales registros. Asimismo, la transferencia del referido título valor, conjuntamente con los derechos que confiere, operará mediante anotación en cuenta. CONASEV queda facultada para expedir las disposiciones complementarias aplicables a la representación del Título de Crédito Hipotecario Negociable mediante anotación en cuenta. SECCIÓN OCTAVA DEL CONOCIMIENTO DE EMBARQUE Y LA CARTA DE PORTE TÍTULO PRIMERO DEL CONOCIMIENTO DE EMBARQUE Artículo 246º.- Conocimiento de Embarque El Conocimiento de Embarque representa las mercancías que son objeto de un contrato de transporte marítimo, lacustre o fluvial. Las normas de esta ley son de aplicación al Conocimiento de Embarque en todo aquello que corresponda a su naturaleza y alcances como título valor y no resulte incompatible con las disposiciones que rigen al Contrato de Transporte Marítimo de Mercancías. Artículo 247º.- Contenido 247.1. El Conocimiento de Embarque podrá contener: a) La denominación de Conocimiento de Embarque; b) El nombre, el número del documento oficial de identidad y domicilio del Cargador; c) El nombre y domicilio del Beneficiario o Consignatario a quien o a la orden de quien vayan dirigidas las mercancías, pudiendo ser el propio Cargador; d) La indicación de la modalidad del transporte; e) La naturaleza general de las mercancías, las marcas y referencias necesarias para su identificación; el estado aparente de las mercaderías, el número de bultos o de piezas y el peso de las mercancías o su cantidad expresada de otro modo, datos que se harán constar tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe además señalar, si procede, su carácter perecible o peligroso; f) El monto del flete de transporte y de los demás servicios prestados por el Porteador, en la medida que deba ser pagado por el Consignatario; g) La fecha y lugar de emisión, puerto de carga y descarga y la fecha en que el Porteador se ha hecho cargo de las mercancías en ese puerto, así como el lugar y plazo de entrega de la mercancía objeto del transporte, si en este último caso en ello hubieran convenido expresamente las partes; h) La declaración del valor patrimonial que hubiere declarado el Cargador, si en ello han convenido las partes; i) El número de orden correspondiente y la cantidad de originales emitidos, si hubiere más de uno; j) El nombre, firma, el número del documento oficial de identidad y domicilio del Porteador que emite el título, o de la persona que actúa en su nombre; k) La declaración, si procede, de que las mercancías se transportarán o podrán transportarse sobre cubierta; y l) Cláusulas generales de contratación del servicio de transporte y cualquier otra indicación que permita o disponga la ley de la materia. 247.2. La omisión de una o varias de las informaciones que contiene el presente artículo no afecta la validez jurídica del Conocimiento de Embarque; ni la nulidad de alguna estipulación conlleva la nulidad del título, el que mantendrá los derechos y obligaciones que según su contenido tenga.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 248º.- Emisión 248.1. El Conocimiento de Embarque puede ser a la orden, nominativo o al portador. El endosatario o cesionario de dicho título se subroga en todas las obligaciones y derechos del endosante o cedente. Sin embargo, si el endosante o cedente es el Cargador, éste seguirá siendo responsable frente al Porteador por las obligaciones que le son inherentes de acuerdo a las disposiciones que rigen el Contrato de Transporte Marítimo de Mercaderías. 248.2. El endosante o cedente del título sólo responde por la existencia de las mercancías al momento de verificarse la transmisión del Conocimiento de Embarque, sin asumir responsabilidad solidaria ni proceder contra éste acción de regreso. Artículo 249º.- Acción Cambiaria 249.1. El Conocimiento de Embarque negociable confiere a su legítimo tenedor acción ejecutiva para reclamar la entrega de las mercaderías. La copia no negociable correspondiente al Porteador confiere a éste la misma acción para cobrar el flete que le corresponde. 249.2. Para el ejercicio de las acciones cambiarias derivadas del Conocimiento de Embarque, no se requiere de Protesto. Artículo 250º.- Conocimientos de Embarque Especiales 250.1. Los Conocimientos de Embarque sujetos a regímenes aduaneros especiales se regulan por la ley de la materia. 250.2. Igualmente, se observará la ley de la materia en el caso de transporte multimodal de mercaderías que comprenda el transporte marítimo, lacustre o fluvial. TÍTULO SEGUNDO DE LA CARTA DE PORTE Artículo 251º.- Carta de Porte Terrestre y Aérea La Carta de Porte representa las mercancías que son objeto de un contrato de transporte terrestre o aéreo, según el caso. Las normas de esta ley son de aplicación a la Carta de Porte en todo aquello que corresponda a su naturaleza y alcances como título valor y no resulte incompatible con las disposiciones que rigen los respectivos contratos de transporte terrestre o aéreo. Artículo 252º.- Contenido 252.1. La Carta de Porte contendrá: a) La denominación de Carta de Porte Terrestre o Aéreo, según sea el caso; b) El nombre, el número del documento oficial de identidad y domicilio del Remitente o Cargador; c) El nombre y domicilio del Destinatario o Consignatario a quien o a la orden de quien vayan dirigidas las mercancías, pudiendo ser el propio Remitente o Cargador; d) La indicación de la modalidad del transporte; e) La indicación de la clase y especie de las mercancías, su cantidad, peso, volumen, calidad y estado aparente, marca de los bultos, unidad de medida de los bienes materia del transporte de acuerdo a los usos y costumbres del mercado y toda otra indicación que sirva para identificar las mercancías y la declaración del valor patrimonial que hubiere formulado el Cargador o Remitente, si en ello han convenido expresamente las partes, y en todo caso, si se trata de bienes perecibles o peligrosos; todo ello según declaración del Cargador o Remitente; f) El monto del flete de transporte y de los demás servicios prestados por el Porteador o Transportista, con la indicación de estar o no pagados. A falta de tal indicación se presume que se encuentran pagados; y, de estar pendiente de pago, debe señalarse la persona obligada al pago; g) La fecha y lugar de emisión, lugar de carga y descarga y la fecha en que el Porteador o Transportista se ha hecho cargo o recibe las mercancías, así como el lugar y plazo de entrega de la mercancía objeto del transporte si en ese último caso en ello han convenido expresamente las partes; h) El número de orden correspondiente y la cantidad de copias además del original que se expidan, de ser el caso; consignando en estas últimas la cláusula "Copia no negociable"; i) El nombre, firma, el número del documento oficial de identidad y domicilio del Porteador o Transportista que emite el título; y, j) Cláusulas generales de contratación del servicio de transporte y cualquier otra indicación que permita o disponga la ley que rige los contratos de transporte terrestre y aéreo. 252.2. La omisión de una o varias de las informaciones que contiene el presente artículo no afecta la validez jurídica de la Carta de Porte; ni la nulidad de alguna estipulación conlleva la nulidad del título,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------el que mantendrá los derechos y obligaciones que según su contenido tenga. Artículo 253º.- Emisión 253.1. La Carta de Porte puede ser a la orden, nominativa o al portador. El endosatario o cesionario de dicho título se subroga en todas las obligaciones y derechos del Cargador o Remitente o, en su caso, del Destinatario o Consignatario, frente al Porteador o Transportista. Sin embargo, si el endosante o cedente es el Cargador o Remitente, éste seguirá siendo responsable frente al Porteador por las obligaciones que le son inherentes de acuerdo a las disposiciones que rigen el contrato de transporte respectivo. 253.2. El endosante o cedente del título sólo responde por la existencia de las mercancías al momento de verificarse la transmisión de la Carta de Porte, sin asumir responsabilidad solidaria ni proceder contra éste acción de regreso. 253.3. La Carta de Porte sujeta a regímenes aduaneros especiales y/o a transporte multimodal de mercaderías que comprenda el transporte terrestre o aéreo se sujetará a las leyes especiales de la materia. Artículo 254º.- Acciones Derivadas Cambiarias 254.1. La Carta de Porte negociable confiere a su legítimo tenedor acción ejecutiva para reclamar la entrega de las mercaderías. La copia no negociable correspondiente al Porteador o Transportista confiere a éste la misma acción para cobrar el flete que le corresponde. 254.2. Para el ejercicio de las acciones cambiarias derivadas de la Carta de Porte no se requiere de Protesto. SECCIÓN NOVENA DE LOS VALORES MOBILIARIOS TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 255º.- Valores Mobiliarios 255.1. Son valores mobiliarios aquellos emitidos en forma masiva, con características homogéneas o no en cuanto a los derechos y obligaciones que representan. Las emisiones podrán estar agrupadas en clases y series. Los valores pertenecientes a una misma emisión o clase que no sean fungibles entre sí, deben estar agrupados en series. Los valores pertenecientes a una misma serie deben ser fungibles. Los valores sobre los cuales se hayan constituido derechos reales u otra clase de cargos o gravámenes dejan de ser fungibles no pudiendo ser transados en los mecanismos centralizados de negociación, salvo que se trate de su venta forzosa. 255.2. Los valores mobiliarios son libremente negociables, en forma privada o mediante oferta pública a través de los mecanismos centralizados de negociación respectivos o fuera de ellos, observando la ley de la materia. 255.3. Pueden emitirse en títulos o mediante anotación en cuenta. Para la conversión de una a otra forma de representación, se observará la ley de la materia. 255.4. El régimen de representación de valores mobiliarios mediante anotación en cuenta se rige por la legislación de la materia, y les son aplicables las disposiciones que contiene el Libro Primero y la presente Sección, en todo aquello que no resulte incompatible con su naturaleza. 255.5. Los valores mobiliarios podrán conferir a sus titulares derechos crediticios, dominiales o de participación en el capital, patrimonio o utilidades del emisor o, en su caso, de patrimonios autónomos o fideicometidos. Podrán también representar derechos o índices referidos a otros valores mobiliarios e instrumentos financieros, o la combinación de los derechos antes señalados o los que la ley permita y/o los que las autoridades señaladas en el Artículo 285 determinen y autoricen. 255.6. Los valores mobiliarios constituyen títulos ejecutivos conforme a la ley procesal, sin que se requiera de su protesto para el ejercicio de las acciones derivadas de ellos. 255.7. Cuando se trate de valores mobiliarios representados mediante anotaciones en cuenta, los certificados de titularidad emitidos por la respectiva Institución de Liquidación y Compensación de Valores, tendrán el mismo mérito ejecutivo señalado en el párrafo anterior. 255.8. Las medidas cautelares, embargos y demás mandatos de autoridad competente que recaigan en valores mobiliarios, surtirán efecto sólo desde su inscripción correspondiente que realice el emisor o la Institución de Compensación y Liquidación de Valores notificada, según se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------traten de valores en titulo o en anotación en cuenta respectivamente. Artículo 256º.- Creación, emisión y negociación de Valores Mobiliarios En la creación, emisión, colocación, como en sus condiciones, preferencias, contenido, transferencia y demás formalidades y requisitos de los valores mobiliarios, se observará la ley de la materia y supletoriamente la presente ley. TÍTULO SEGUNDO DE LOS VALORES REPRESENTATIVOS DE DERECHOS DE PARTICIPACIÓN CAPÍTULO PRIMERO DE LAS ACCIONES Y OTROS VALORES Artículo 257º.- Acción 257.1. La Acción se emite sólo en forma nominativa. Es indivisible y representa la parte alícuota del capital de la sociedad autorizada a emitirla. Se emite en título o mediante anotación en cuenta y su contenido se rige por la ley de la materia. 257.2. Cuando la Acción pertenece a una determinada clase, confiere a su titular exactamente los mismos derechos y obligaciones que las previstas para las demás de su misma clase. 257.3. Los Certificados Provisionales y demás valores que estén permitidos emitir a las sociedades y organizaciones empresariales se rigen por la ley de la materia. 257.4. Pueden emitirse también valores mobiliarios con la denominación de Acciones que no representen el capital de sociedades sino alícuotas o alícuantas de cuentas o fondos patrimoniales distintos, en cuyo caso se regirán por las disposiciones especiales que les resulte aplicables. CAPÍTULO SEGUNDO DEL CERTIFICADO DE SUSCRIPCIÓN PREFERENTE Artículo 258º.- Contenido Los Certificados de Suscripción Preferente se emiten en títulos o mediante anotación en cuenta en los casos previstos en la ley de la materia y debe contener cuando menos: a) La denominación de Certificado de Suscripción Preferente; b) El nombre de la sociedad emisora, con indicación de los datos relativos a su inscripción en el respectivo Registro de Personas Jurídicas, el número de su documento oficial de identidad y el monto de su capital autorizado, suscrito y pagado; c) La fecha y el monto del acuerdo del aumento del capital o de la emisión de obligaciones convertibles, adoptado por el órgano social correspondiente; d) El nombre del titular y el número de Acciones o, en su caso, de Obligaciones Convertibles a las que confiere el derecho de suscribir en primera rueda; señalando la relación de conversión en Acciones en el segundo caso; el número de acciones a suscribir y el monto a pagar a la sociedad; e) El plazo para ejercitar el derecho de suscripción, el día y hora de inicio y de vencimiento del mismo, así como el lugar, condiciones y el modo en que puede ejercitarse; f) La forma y condiciones, de ser el caso, en que puede transferirse el título a terceros; g) La fecha de su emisión; y h) La firma del representante autorizado de la sociedad emisora, en caso de tratarse de valor en título. Artículo 259º.- Emisión y negociación 259.1. La emisión del Certificado de Suscripción Preferente debe hacerse dentro de los 15 (quince) días hábiles siguientes a la fecha del acuerdo respectivo de aumento de capital o emisión de Obligaciones convertibles en su caso, poniéndose a inmediata disposición de sus titulares. 259.2. Su negociación estará sujeta a las condiciones del acuerdo y al estatuto de la sociedad emisora, observándose la ley de la materia, no pudiendo ser por menos de 15 (quince) ni más de 60 (sesenta) días hábiles, desde la fecha en que se haya puesto a disposición según el párrafo anterior o, en su caso, de la fecha de determinación de la prima. Artículo 260º.- Normas sobre condiciones de emisión y negociación Para los Certificados de Suscripción Preferente emitidos por sociedades cuyas Acciones u Obligaciones convertibles se encuentren inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores de la CONASEV, se observará en cuanto a las condiciones para su emisión y negociación preferentemente la Ley del Mercado de Valores; mientras que para los Certificados de Suscripción Preferente emitidos por

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------sociedades no inscritas en el mencionado Registro, se observará para esos fines la Ley General de Sociedades. CAPÍTULO TERCERO DE LOS CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN EN VALORES Y EN FONDOS DE INVERSIÓN Artículo 261º.- Emisión, negociación y redención 261.1. Los Certificados de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores, así como los Certificados de Participación en Fondos de Inversión, pueden ser emitidos en títulos o mediante anotación en cuenta sólo por las Sociedades as de dichos Fondos, que cuenten con la respectiva autorización de la autoridad competente. 261.2. Su emisión, colocación, negociación, redención, rescate y demás formalidades y requisitos, se sujetan a la ley de la materia y supletoriamente a la presente Ley. 261.3. Los demás valores que las mencionadas sociedades as estén autorizadas a emitir en relación a los Fondos que istren, se regirán igualmente conforme a lo previsto en el párrafo anterior. CAPÍTULO CUARTO DE LOS VALORES EMITIDOS EN PROCESOS DE TITULIZACIÓN Artículo 262º.- Emisión, negociación y redención 262.1. Los valores mobiliarios emitidos en procesos de titulización podrá hacerse bajo la denominación de "Certificados de Titulización", "Acciones de Titulización", o "Bonos de Titulización" u otros denominaciones permitidas por la autoridad competente. Deben estar respaldados por el patrimonio autónomo sujeto a dominio fiduciario de una sociedad titulizadora autorizada conforme a la ley de la materia. 262.2. Su emisión, colocación, negociación, redención, rescate y demás formalidades y requisitos se sujetan a la ley de la materia y supletoriamente a la presente Ley. 262.3. Los valores mobiliarios emitidos por Sociedades de Propósito Especial con respaldo de su propio patrimonio, se sujeta a la ley de la materia y supletoriamente a la presente Ley. TÍTULO TERCERO DE LOS VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA CAPÍTULO PRIMERO DE LAS OBLIGACIONES: BONOS, PAPELES COMERCIALES Y OTROS VALORES Artículo 263º.- Valores representativos de Obligaciones 263. 1. Los valores representativos de Obligaciones incorporan una parte alícuota o alícuanta de un crédito colectivo concedido en favor del emisor, quien mediante su emisión y colocación reconoce deudas en favor de sus tenedores. 263.2. Cada emisión puede ser hecha en una o varias series, numeradas. Los valores que representan las Obligaciones pueden ser sólo nominativos o al portador. 263.3. Las Obligaciones podrán ser emitidas en moneda nacional o extranjera, sujetas o no a reajustes o a índices de actualización constante u otros índices o reajustes permitidos por la ley. Del mismo modo, la rentabilidad que generen podrán consistir en intereses u otra clase de beneficios para el tenedor, como ganancias de capital, índices, reajustes, referencias a rentabilidad estructurada o combinaciones de éstos, según se señale en el contrato de emisión o texto del documento; los que se asimilarán para todos los fines de ley a los intereses, salvo disposición expresa distinta. Artículo 264º.- Bonos y Papeles Comerciales 264.1. Las Obligaciones a plazo mayor de un año sólo podrán emitirse mediante Bonos. 264.2. Las Obligaciones de plazo no mayor a un año, sólo podrán emitirse mediante Papeles Comerciales. 264.3. La CONASEV podrá inscribir la emisión de Obligaciones distintas a Bonos y Papeles Comerciales, quedando autorizada para ello y para fijar sus condiciones y formalidades que deben ser observadas en su emisión, negociación, redención y rescate; así como para exceptuarlas de dichas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------condiciones. 264.4. Los vencimientos de las Obligaciones podrán ser prorrogables o renovables; empero, en ningún caso la prórroga o renovación de los Papeles Comerciales u otros instrumentos de corto plazo que la CONASEV autorice, podrá exceder en total de un año, contado a partir de la fecha de su emisión. 264.5. Las Obligaciones que se emiten a perpetuidad tienen la naturaleza de Bonos. 264.6. Las Obligaciones u otros valores emitidos por las empresas sujetas al control de la Superintendencia, conforme a la ley que regula sus actividades o normas que expida dicha Superintendencia, tendrán la denominación y características que señalen dichas disposiciones, aplicándose a ellas supletoriamente las disposiciones de la presente Ley. Artículo 265º.- Contenido 265.1. El título que representa una Obligación debe contener: a) La denominación específica de la Obligación que representa, sea de Bono o Papel Comercial u otra que le asignen los órganos de regulación y control señalados en el Artículo 276, señalando en su caso si se trata de una obligación con plazo de hasta un año o mayor a un año; b) El lugar, fecha de su emisión y el número que le corresponde; c) El nombre y domicilio del emisor; y, en caso de ser una persona jurídica, su capital y los datos de su inscripción en el Registro Público; d) El importe nominal de cada Obligación y, en su caso, la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización; e) La emisión y serie a la que pertenece; f) Los cupones de los intereses que generará y/o la indicación de la renta distinta ofrecida o no devengamiento de ésta ni de intereses; g) La fecha de la escritura pública del contrato de emisión y el nombre del Notario ante quien se otorgó, salvo que tenga autorización legal para prescindir de esta formalidad. En su caso, mención de la resolución que autoriza su inscripción en el Registro Público del Mercado de Valores expedida por la autoridad competente; h) El nombre del representante de los obligacionistas que se haya designado en el contrato de emisión; y, las garantías específicas que puedan respaldar la emisión o la serie; i) El número de Obligaciones que representa, de ser el caso; j) El vencimiento de la Obligación, que debe ser señalado a fecha fija o la indicación de que se trata de uno perpetuo; el modo y lugar de pago, tanto del capital como de los intereses y/o beneficios distintos que pueda redituar; k) El nombre del tomador en caso de ser nominativo o la indicación que se trata de un valor al portador. y l) La firma del emisor o de su representante autorizado. 265.2. Las Obligaciones que se emitan dentro de los procesos de titulización de activos tendrán el contenido y formalidades que autorice o señale la CONASEV. Artículo 266º.- Matrícula de Obligaciones 266.1. El emisor de Obligaciones llevará una matrícula de Obligaciones por cada emisión y serie, en la que se anotará la emisión y serie a la que corresponden, la clase de la Obligación, las transferencias, los canjes y desdoblamientos de títulos representativos de las Obligaciones y, en general, la constitución de derechos y gravámenes sobre los mismos. Facultativamente, el representante de los obligacionistas puede llevar copia de dicha matrícula. 266.2. La matrícula de Obligaciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier otra forma que permita la ley. Se podrán usar simultáneamente dos o más de los sistemas antes descritos; en tal caso, de haber discrepancia entre los registros, prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas sueltas, según corresponda. 266.3. Los emisores de Obligaciones con representación mediante anotación en cuenta no estarán obligados a llevar esta matrícula y las informaciones a las que se refiere el primer párrafo del presente artículo se anotarán en el registro de la respectiva Institución de Compensación y Liquidación de Valores, primando lo inscrito en este registro sobre cualquier otro. Artículo 267º.- Valores representativos de Obligaciones al portador 267.1. Los títulos representativos de Obligaciones al portador serán anotados en su número, serie y emisión, en la matrícula de Obligaciones; indicando el nombre del primer tomador y de quienes en su

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------oportunidad ejerciten los derechos correspondientes. 267.2. La circunstancia de figurar en la matrícula el nombre del primer tomador y de quienes hayan ejercitado derechos no convierte al título en nominativo ni que dicha persona sea su último o actual tenedor o titular, reconociéndose como tal a su poseedor. 267.3. En la matrícula de estas Obligaciones al portador no se itirá la inscripción de obligaciones, gravámenes ni medidas cautelares, sin que se acompañe el título mismo, en el que deberá hacerse la misma anotación. 267.4. Las Obligaciones representadas mediante anotación en cuenta, deben ser siempre nominativas. Artículo 268º.- Obligaciones convertibles 268.1. Las personas jurídicas pueden emitir Obligaciones que confieran a sus titulares el derecho de convertirlas en todo o en parte en Participaciones Sociales o en Acciones u otros valores mobiliarios de conformidad con la modalidad societaria o personería jurídica del emisor. 268.2. Para el efecto, podrá otorgarse a los titulares de dichas Obligaciones, el derecho de convertirlas en Participaciones Sociales o en Acciones dentro del plazo previsto al efecto, bajo las condiciones que se hayan establecido en el respectivo contrato de emisión. 268.3. El concepto de Participación Social para efectos de este artículo, comprende el de participaciones sociales previsto en la Ley General de Sociedades, así como el derecho de participación que otorgan los aportes en otra clase de personas jurídicas. 268.4. Si con la conversión se excede del número de socios que señala la ley o el estatuto, o el modelo empresarial, societario o de persona jurídica emisora, deberá acordarse la adaptación o transformación a la modalidad empresarial o societaria que le corresponda como consecuencia de la conversión de las Obligaciones. 268.5. En todo aquello no previsto en esta Ley, la emisión y demás aspectos de la conversión de las Obligaciones en Participaciones Sociales y Acciones, se rigen por las normas que resulten aplicables a las Obligaciones Convertibles en Acciones en la Ley General de Sociedades y en la Ley del Mercado de Valores, en cuanto resulten aplicables. CAPÍTULO SEGUNDO LA LETRA HIPOTECARIA Artículo 269º.- Emisión y redención 269.1. La Letra Hipotecaria será emitida por series y según al año calendario de su emisión, exclusivamente por las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas para ese efecto, conforme a la ley de la materia, con la finalidad de conceder financiaciones hipotecarias mediante mutuo no dinerario, sino con Letras Hipotecarias. En la emisión de Letras Hipotecarias, serán de aplicación y observancia especial las disposiciones que contiene la ley de la materia y las que expida la Superintendencia. 269.2. La empresa emitente de la Letra Hipotecaria, nominativa o al portador, es la única obligada a su pago. 269.3. La redención anticipada procede por el pago del mutuo que se realice sea en dinero efectivo o con Letra Hipotecaria de la misma serie y año de emisión, conforme a las disposiciones que expida la Superintendencia. Artículo 270º.- Contenido La Letra Hipotecaria debe contener: a) La denominación de Letra Hipotecaria; b) La serie y año de emisión, señalando como fecha de emisión el primer día de dicho año; c) El importe que representa; d) La fecha de vencimiento para el pago del capital y de los intereses periódicos que deben estar representados en los cupones respectivos; o, la indicación de que los mismos representan el pago de los intereses y la alícuota o alicuanta respectiva del capital; e) Las demás condiciones que señale la Superintendencia; y f) El nombre de la empresa emisora y firma de su representante, de tratarse de Letra Hipotecaria emitida en título. CAPÍTULO TERCERO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------LA CÉDULA HIPOTECARIA Artículo 271º.- Emisión y redención 271.1. La Cédula Hipotecaria será emitida por series, exclusivamente por las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizados para ese efecto, conforme a la ley de la materia, con la finalidad de conceder financiaciones hipotecarias. En la emisión de Cédulas Hipotecarias, serán de aplicación y observancia especial las disposiciones que contiene la ley de la materia y las que expida la Superintendencia. 271.2. La emisión de Cédula Hipotecaria debe hacerse sólo a plazo mayor a un año y no podrán ser redimidas antes de su vencimiento y pueden ser libremente negociadas, en forma privada o mediante oferta pública. 271. 3. La empresa emitente de la Cédula Hipotecaria, nominativa o al portador, es la única obligada a su pago. Artículo 272º.- Contenido La Cédula Hipotecaria debe contener: a) La denominación de Cédula Hipotecaria; b) El lugar y fecha de emisión; c) El importe que representa; d) La fecha de vencimiento para el pago del capital y de los intereses periódicos que deben estar representados en los cupones respectivos; o, la indicación de que los mismos representan el pago de los intereses y la alícuota o alicuanta respectiva del capital; e) La indicación que no es redimible antes de su vencimiento; f) Las demás condiciones que señale la Superintendencia; y g) El nombre de la empresa emisora y la firma de su representante, de tratarse de Cédula Hipotecaria emitida en título. CAPÍTULO CUARTO EL PAGARÉ BANCARIO Artículo 273º.- Emisión y Contenido 273.1. Sólo las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la ley de la materia están facultadas a emitir el Pagaré Bancario, sea como valor individual o masivo. 273.2. La emisión masiva para su colocación por oferta pública requerirá de autorización previa de la Superintendencia. 273.3. El Pagaré Bancario debe contener la denominación destacada de "Pagaré Bancario" y los demás requisitos formales que se señala en el Artículo 158, en lo que le resulte aplicable. 273.4. El Pagaré Bancario emitido en forma masiva podrá ser a la orden o nominativo. En este último caso, podrá estar representado por anotación en cuenta, observándose en tal caso en lo pertinente la ley de la materia. 273.5. Los transfirientes del Pagaré Bancario no asumen responsabilidad solidaria frente al último tenedor, correspondiendo la obligación de pago exclusivamente a la empresa emisora y/o sus garantes. 273.6. El Pagaré Bancario, emitido en forma individual o masiva, no requiere de protesto para el ejercicio de los derechos cambiarios, constituyendo título ejecutivo. CAPÍTULO QUINTO EL CERTIFICADO DE DEPÓSITO NEGOCIABLE Artículo 274º.- Emisión y Contenido 274.1. Sólo las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la ley de la materia están facultadas a emitir el Certificado de Depósito Negociable, sea como valor individual o masivo. 274.2. La emisión masiva para su colocación por oferta pública requerirá de autorización previa de la Superintendencia. 274.3. El Certificado de Depósito Negociable debe contener la denominación destacada de "Certificado de Depósito Negociable" y los demás requisitos formales y condiciones relativas al depósito dinerario constituido ante la empresa emisora.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------274.4. El Certificado de Depósito Negociable emitido en forma masiva podrá ser a la orden o nominativo. En este último caso, podrá estar representado por anotación en cuenta, observándose en tal caso en lo pertinente la ley de la materia. 274.5. Los transfirientes del Certificado de Depósito Negociable no asumen responsabilidad solidaria frente al último tenedor, correspondiendo la obligación de pago exclusivamente a la empresa emisora y/o sus garantes. 274.6. El Certificado de Depósito Negociable, emitido en forma individual o masiva, no requiere de protesto para el ejercicio de los derechos cambiarios, constituyendo título ejecutivo. CAPÍTULO SEXTO OBLIGACIONES Y BONOS PÚBLICOS Artículo 275º.- Emisión y aplicación de esta Ley Las emisiones, contenido, negociación y demás disposiciones aplicables a los valores mobiliarios emitidos por el Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales u organismos públicos facultados para ello, se regirán por las disposiciones que sirvan de sustento legal a dichas emisiones y, en forma supletoria, por la presente Ley. SECCIÓN DÉCIMA DE LOS TÍTULOS Y VALORES ESPECIALES Artículo 276º.- Títulos y Valores Especiales 276.1. La Superintendencia, la CONASEV y la Superintendencia de as Privadas de Fondos de Pensiones, quedan facultadas a autorizar la creación, emisión, negociación y adquisición de valores mobiliarios e individuales por parte de las personas y empresas sujetas a su control, sea en título o en anotación en cuenta, que inclusive podrán representar derechos patrimoniales distintos a los de participación o deuda, estableciendo sus condiciones, formalidades y demás requisitos. Dichos valores, en forma especial, se regirán por las Resoluciones que las autoricen y por la presente Ley, en todo aquello que les resulte aplicables. 276.2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, las empresas bancarias podrán emitir valores mobiliarios representativos de derechos sobre acciones, obligaciones, o sobre la base de carteras de valores diversos u homogéneos entre sí, o de índices y, en general, sobre derechos que correspondan a valores emitidos por personas jurídicas constituidas en el país y/o en el exterior, sujetándose a las disposiciones de carácter general que expida la Superintendencia. 276.3. La emisión de los valores a los que se refiere la décimo sexta disposición final del Decreto Legislativo Nº 861 y el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 709, deberán ser previamente autorizadas por la Superintendencia. SECCIÓN UNDÉCIMA DE LA APLICACIÓN DE LA LEY Artículo 277º.- Aplicación de la Ley 277.1. La presente Ley es de aplicación a los valores que se regulan en ésta, cualquiera que fuere el soporte en el que consten, ya sea en títulos o mediante representación por anotación en cuenta; así como a los que por norma legal posterior puedan crearse, salvo disposición legal expresa distinta o se haga reserva, limitación o exclusión. 277.2. Los títulos valores cuya emisión esté autorizada por leyes especiales, igualmente se regirán por la presente Ley, en todo aquello que no resulte incompatible con ellos. 277.3. Los billetes que emite el Banco Central de Reserva del Perú quedan sujetos exclusivamente a su Ley Orgánica y demás disposiciones especiales. 277.4. Los boletos, contraseñas, fichas, tarjetas de crédito o débito u otros documentos análogos que carezcan de aptitud o destino circulatorio y que sirvan exclusivamente para identificar a quien tiene el derecho de exigir la prestación respectiva, no están comprendidos dentro del ámbito de aplicación de la presente Ley. Artículo 278º.- Vigencia La presente Ley entrará en vigencia, a partir de los 120 (ciento veinte) días siguientes desde su

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------publicación en el Diario Oficial El Peruano. Artículo 279º.- Glosario Los términos señalados a continuación tienen en la presente Ley los alcances que se señalan:

GLOSARIO 1. Acción derivada del título valor: La pretensión o derecho cambiario que confiere el valor en título o en anotación en cuenta a su legítimo tenedor o titular, en forma adicional a la pretensión y a los derechos que existan como consecuencia de la relación causal y a la de enriquecimiento sin causa, que le permiten exigir el cumplimiento o pago de los derechos patrimoniales que dichos valores representen. Esta pretensión cambiaria es una distinta a la proveniente de la relación causal y a la que corresponde a la pretensión por enriquecimiento sin causa, por lo que puede ser ejercitada en cualquier vía procesal. 2. CONASEV: Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores. 3. Constancia de formalidad sustitutoria del protesto: Constancia del incumplimiento de la obligación de pago de un título valor, puesta por una empresa del Sistema Financiero Nacional designada para efectuar el pago, con cargo en la cuenta designada en el mismo documento, señalando la causa de dicha falta de pago, fecha y firma de su representante autorizado, que surte todos los efectos del protesto. 4. Días: Los calendario conforme al Código Civil, salvo que en forma expresa se señale que se tratan de días hábiles. 5. Diario Oficial: El Diario Oficial El Peruano o, en su caso, el diario encargado de las publicaciones judiciales. 6. Documento oficial de identidad: El Documento Nacional de Identidad (DNI) o aquél que por disposición legal esté destinado para la identificación personal, en el caso de las personas naturales; mientras que en el caso de las personas jurídicas, se entenderá que es el Registro Único del Contribuyente (RUC) o aquél que por disposición legal lo sustituya. En el caso de las personas extranjeras, el documento que les corresponda según la ley de su domicilio o su pasaporte; siendo exigible esta indicación sólo cuando dichas personas intervengan en títulos valores emitidos y negociados dentro de la República. 7. Empresas del Sistema Financiero Nacional: Aquellas pertenecientes a dicho Sistema y sujetas al control de la Superintendencia. 8. Fedatario: El Notario o el Juez de Paz. 9. Nombre: El nombre incluyendo los apellidos, conforme al Artículo 19 del Código Civil, en el caso de las personas naturales; y, la denominación o razón social u otra que corresponda, en el caso de las personas jurídicas; conforme aparezcan de su respectivo documento oficial de identidad. 10. Prórroga: La ampliación del plazo de vencimiento de un título valor, sobre la base del acuerdo previo adoptado conforme al Artículo 49 sin que para ello se requiera de intervención de los obligados, los que mantienen su obligación respecto al título prorrogado. 11. Renovación: La ampliación del plazo de vencimiento de un título valor, en mérito a nueva y expresa intervención del obligado u obligados que asumirán desde entonces las obligaciones respectivas, quedando liberados de toda obligación quienes no intervengan en la renovación. 12. Requisito formal esencial: Aquél señalado por la ley como contenido de cada título valor y cuya falta o inobservancia invalida el documento como título valor e impide el nacimiento de la acción o derecho cambiario. 13. Superintendencia:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Superintendencia de Banca y Seguros. 14. Truncamiento: Proceso que permite detener en poder de una empresa del Sistema Financiero Nacional un título valor, prosiguiendo su trámite de cobranza o pago de derechos que el título represente, así como las constancias de rechazo o incumplimiento total o parcial, por medios mecánicos, electrónicos u otros, prescindiendo de su entrega física, previo los acuerdos que al efecto adopten las empresas involucradas. 15. Valor materializado: El título valor emitido en soporte papel, generándose una inmanencia e identidad entre el Derecho patrimonial y dicho soporte. 16. Valor desmaterializado: El valor que prescinde del soporte papel y, en su lugar, está representado por anotación en cuenta cuyo registro está a cargo de una Institución de Compensación y Liquidación de Valores. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.Los enunciados y títulos de los artículos de la presente Ley, son meramente referenciales y enunciativos, por lo que no deben ser tomados en cuenta para la interpretación del texto legal. SEGUNDA Quien interponga demanda judicial para lograr la ineficacia de un título valor, sin tener derecho a ello y con el propósito de lograr su pago u obtener un duplicado, en provecho propio o de tercero, además de la pena prevista por el artículo 427 del Código Penal, estará obligado a pagar en favor de quien resulte perjudicado con dicha demanda, el doble del importe del título valor cuya ineficacia haya solicitado indebidamente. TERCERA.El depósito del prospecto en el Registro y su respectiva anotación en la partida de la sociedad emisora al que se hace referencia en los últimos párrafos de los Artículos 314 y 434 de la Ley Nº 26887, son facultativos si se hubiese cumplido con depositar dicho prospecto informativo en el Registro Público del Mercado de Valores de la CONASEV. CUARTA.Las referencias hechas a la Ley Nº 16587 en las disposiciones legales vigentes, se entenderán hechas, en cuanto resulten aplicables a la presente Ley. QUINTA.La Superintendencia, la CONASEV y la Superintendencia de as Privadas de Fondos de Pensiones están facultadas a aprobar los modelos y formatos estandarizados de los títulos valores que las cámaras y asociaciones gremiales les propongan, observando que reúnan los requisitos formales esenciales que la presente Ley u otras disposiciones establezcan, con excepción de aquellos modelos o formularios cuya aprobación se haya delegado en otra autoridad. SEXTA.En la transferencia o constitución de gravámenes sobre títulos valores emitidos o transferidos a favor de una persona natural, no se requiere la intervención del cónyuge. La misma regla rige para los valores representados mediante anotación en cuenta. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.Los Vales a la Orden y los instrumentos de corto plazo bajo la forma de Letras de Cambio o Pagarés que hayan sido emitidos antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, se seguirán rigiendo conforme a las disposiciones legales vigentes en la fecha de su emisión. SEGUNDA.Los títulos valores creados, emitidos o girados antes de la vigencia de la presente Ley, aun aquéllos incompletos al momento de emitirse, que se encuentren en circulación, pendientes de vencimiento o de pago, se seguirán rigiendo por las disposiciones legales vigentes en la fecha de su creación, emisión o giro; salvo lo dispuesto en la tercera y novena disposición transitoria.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TERCERA.Las disposiciones y referencias procesales que la presente Ley contiene serán de aplicación a todas las pretensiones que se promuevan a partir de su vigencia, inclusive a los títulos valores creados o emitidos antes de su vigencia. Los procesos judiciales o arbitrales ya iniciados continuarán su trámite conforme a la legislación anterior. CUARTA.Dentro del plazo de 90 (noventa) días siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) deberá, de considerar necesario, adecuar y publicar el formulario del Título de Crédito Hipotecario Negociable a que se refiere la Sección Sétima del Libro Segundo de la presente Ley. Entre tanto, seguirá en uso el formulario y procedimiento que tenga establecido para la expedición de este título valor. QUINTA.La Resolución de la Superintendencia Nº 838-97 del 28 de noviembre de 1997, seguirá vigente en todo aquello que no resulte incompatible con las disposiciones de la Sección Sétima, del Libro Segundo de la presente Ley, quedando la referida Superintendencia facultada a expedir las disposiciones complementarias conforme al Artículo 245 dentro de los 90 (noventa) días siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley. Dentro del mismo plazo señalado en el párrafo anterior, la Superintendencia adecuará, y, en su caso, aprobará los formularios para la emisión de Certificados de Depósito y Warrant. SEXTA.Las Letras Hipotecarias a la orden emitidas antes de la vigencia de la presente Ley se mantendrán vigentes hasta su redención, debiendo en adelante emitirse estos valores mobiliarios sólo al portador o nominativos, conforme a la presente Ley y a las disposiciones que dicte la Superintendencia. SÉTIMA.La Superintendencia adecuará las disposiciones que tenga expedidas en materia de cierre de cuentas corrientes por emisión de cheques sin fondos a las disposiciones que contiene esta Ley, fijando los plazos pertinentes para su cumplimiento. Entre tanto, se mantendrán vigentes las normas que al respecto tenga expedidas, en tanto no contravengan las disposiciones de la presente ley. OCTAVA.La CONASEV podrá expedir reglamentos o manuales especiales para la oferta pública primaria de Obligaciones, Papeles Comerciales y otros valores mobiliarios que autorice emitir conforme al tercer párrafo del Artículo 264. NOVENA.Las disposiciones que contienen los Artículos 85º y la Sección Novena del Libro Primero serán de aplicación desde la vigencia de la presente Ley, inclusive para los títulos valores emitidos o girados en fecha anterior. DISPOSICIONES MODIFICATORIAS PRIMERA.Modifícanse los incisos 1) y 2) del Artículo 693 y el inciso 2) del artículo 700, y el inciso 3) de la quinta disposición final del Código Procesal Civil promulgado mediante Decreto Legislativo Nº 768 y cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por Resolución Ministerial Nº 010-93-JUS, los que tendrán los siguientes textos: "Artículo 693.- Títulos Ejecutivos Se puede promover proceso ejecutivo en mérito de los siguientes títulos: 1. Títulos Valores que confieran la acción cambiaria, debidamente protestados o con la constancia de formalidad sustitutoria del protesto respectiva; o, en su caso, con prescindencia de dicho protesto o constancia, conforme a lo previsto en la ley de la materia; y 2. La constancia de inscripción y titularidad expedida por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores, en el caso de valores representados por anotación en cuenta, por los derechos que den lugar al ejercicio de la acción cambiaria, conforme a lo previsto en la ley de la materia. Artículo 700º.- Contradicción 2. Nulidad formal o falsedad del título ejecutivo; o, cuando siendo éste un título valor emitido en forma incompleta hubiere sido completado en forma contraria a los acuerdos adoptados, debiendo en este caso

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------observarse la ley de la materia; Disposiciones Finales Quinta.3) Ley de Títulos Valores: 28, 101, 102, 105, 108 y 208". SEGUNDA.Modifícanse los Artículos 81, 82, 98 y el último párrafo del Artículo 33 de la Ley del Mercado de Valores aprobado por el Decreto Legislativo Nº 861, cuyos textos serán los siguientes: "Artículo 33º.- Información sobre destrucción, extravío, sustracción o afectación (último párrafo) En los casos de deterioro, extravío y sustracción de los valores mobiliarios son aplicables las disposiciones de la Ley de Títulos Valores. Artículo 81º.- Ejecución de Valores Representativos de Deuda.- Los valores mobiliarios representativos de deuda, emitidos por oferta pública o por oferta privada, constituyen títulos valores ejecutivos. Tratándose de valores representados por anotaciones en cuenta, tal condición recae en el certificado a que se refiere el Artículo 216. Artículo 82º.- Instrumentos de Corto Plazo.- En la emisión de instrumentos de corto plazo, emitidos y colocados tanto como oferta pública como privada, cualquiera sea su plazo, se observarán las disposiciones de la Ley de Títulos Valores y las que expida la CONASEV. Supletoriamente serán de aplicación las disposiciones relativas a la emisión de obligaciones contenidas en la Ley General de Sociedades. Artículo 98º.- Oferta Pública de Instrumentos de Corto Plazo.- Los instrumentos de corto plazo son valores representativos de deuda emitidos a plazos no mayores de un año y pueden ser emitidos mediante títulos o anotaciones en cuenta. Pueden utilizarse como instrumentos de corto plazo únicamente los Papeles Comerciales previstos en la Ley de Títulos Valores. La CONASEV podrá autorizar la emisión de otros valores mobiliarios, reglamentando lo concerniente a sus características, condiciones y a las formalidades del contrato de emisión, representantes, garantías y demás aspectos que permitan la formación de oferta pública o privada de dichos valores. Igualmente, la CONASEV está facultada para exceptuar de los requisitos y las formalidades exigidas por la Ley General de Sociedades y otras normas que resulten aplicables a los valores que constituyan instrumentos de corto plazo. De ser representados por anotaciones en cuenta, deberán ser nominativos y se rigen adicionalmente por lo dispuesto en el Capítulo I del Título VIII de la presente Ley. La misma regla rige para los títulos valores al portador que fuesen sustituidos por representación mediante anotaciones en cuenta. En los casos que corresponda, será de aplicación lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 88 a los instrumentos de corto plazo que se emitan por oferta pública". TERCERA.Modifícanse el tercer párrafo del Artículo 92, el segundo párrafo del Artículo 93 y el Artículo 309 de la Ley General de Sociedades aprobado por la Ley Nº 26887, los que tendrán el siguiente texto: "Artículo 92º.- Matrícula de Acciones (tercer párrafo) La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier otra forma que permita la ley. Se podrá usar simultáneamente dos o más de los sistemas antes descritos; en caso de discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas sueltas, según corresponda. Artículo 93º.- Comunicación a la sociedad (segundo párrafo) Cuando las acciones estén representadas por certificados, su transmisión se podrá acreditar con la entrega a la sociedad del certificado con la constancia de la cesión hecha a nombre del adquirente o por cualquier otro medio escrito. La sociedad sólo aceptará la cesión efectuada por quien aparezca en su matrícula como propietario de la acción o por su representante. Si hubiera dos o más cesiones en el mismo Certificado, la sociedad puede exigir que las sucesivas transferencias se le acrediten por otros medios, observando las formalidades establecidas en la Ley de Títulos Valores. Artículo 309º.- Régimen de Prelación La fecha de cada emisión y series de obligaciones de un mismo emisor, determinará la prelación entre ellas, salvo que ella sea expresamente pactada en favor de alguna emisión o serie en particular, en cuyo caso será necesario que las asambleas de obligacionistas de las emisiones o series precedentes presten su consentimiento. Lo dispuesto en el párrafo anterior no afecta el derecho preferente de que goza cada emisión o cada serie con relación a sus propias garantías específicas.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los derechos de los obligacionistas en relación con los demás acreedores del emisor, se rigen por las normas que determinen su preferencia". CUARTA.Modifícanse el Capítulo III, del Título VI y el Artículo 215 del Código Penal, cuyo texto será el siguiente: "Capítulo III Libramiento y Cobro Indebido Artículo 215º.- Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cinco años, el que gire, transfiera o cobre un Cheque, en los siguientes casos: 1) Cuando gire sin tener provisión de fondos suficientes o autorización para sobregirar la cuenta corriente; 2) Cuando frustre maliciosamente por cualquier medio su pago; 3) Cuando gire a sabiendas que al tiempo de su presentación no podrá ser pagado legalmente; 4) Cuando revoque el cheque durante su plazo legal de presentación a cobro, por causa falsa; 5) Cuando utilice cualquier medio para suplantar al beneficiario o al endosatario, sea en su identidad o firmas; o modifique sus cláusulas, líneas de cruzamiento, o cualquier otro requisito formal del Cheque; 6) Cuando lo endose a sabiendas que no tiene provisión de fondos. En los casos de los incisos 1) y 6) se requiere del protesto o de la constancia expresa puesta por el banco girado en el mismo documento, señalando el motivo de la falta de pago. Con excepción del incisos 4) y 5), no procederá la acción penal si el agente abona el monto total del Cheque dentro del tercer día hábil de la fecha de requerimiento escrito y fehaciente, sea en forma directa, notarial, judicial o por cualquier otro medio con entrega fehaciente que se curse al girador". QUINTA.Modifícase la Sección Tercera, del Capítulo II, del Título II de la Ley del Notariado, aprobado por Decreto Ley Nº 26002, la que tendrá el siguiente texto: "Sección Tercera Del Registro de Protestos Artículo 75º.- En este registro se anotarán los protestos de títulos valores, asignando una numeración correlativa a cada título, según el orden de presentación por parte de los interesados para los fines de su protesto, observando las formalidades señaladas en la ley de la materia. Igualmente, en este mismo registro se anotarán los pagos parciales, negación de firmas en los títulos valores protestados u otras manifestaciones que deseen dejar constancia las personas a quienes se dirija la notificación del protesto, en el curso del día de dicha notificación y hasta el día hábil siguiente. Artículo 76º.- El registro puede constar en libros, o en medios electrónicos o similares que aseguren la oportunidad de sus anotaciones, observando las normas precedentes al presente Título en cuanto resulten pertinentes. Artículo 77º.- Se podrán llevar registros separados para títulos valores sujetos a protesto por falta de aceptación, por falta de pago y otras obligaciones, expidiendo certificaciones a favor de quienes lo soliciten". SEXTA.Modifícase el inciso 8) del Artículo 132 de la Ley general del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia, Ley Nº 26702, el que tendrá el siguiente texto: "Artículo 132º.- Forma de atenuar los riesgos para el ahorrista 8. La ejecución del Título de Crédito Hipotecario Negociable y del Warrant que garanticen obligaciones con empresas del sistema financiero por su tenedor, con exclusión de cualquier tercer acreedor del constituyente, concursado o no. La presente disposición no afecta los derechos de los Almacenes Generales de Depósito de cobrar los almacenajes adeudados y gastos de remate al ejecutar los warrants". DISPOSICIONES DEROGATORIAS PRIMERA.Deróganse las siguientes disposiciones legales: Las Leyes Nºs. 2763; 16587; el Artículo 9 del Decreto Ley Nº 18353, el Decreto Ley Nº 26131; el Decreto Supremo Nº 85 del 20 de diciembre de 1963; el Decreto Supremo Nº 65 de 15 de octubre de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1963; la sexta disposición final del Decreto Legislativo Nº 845; los Artículos 167, 168, el inciso 4) de los Artículos 236, 237 y 239 de la Ley Nº 26702; el Artículo 103 y la decimoquinta disposición final del Decreto Legislativo Nº 861; el Decreto Ley Nº 22038 y los artículos 1, 2 y 3 del Decreto Ley Nº 22238; así como el Decreto Supremo Nº 035-91-EF; los Artículos 344 a 374 y 719 a 731 del Código de Comercio; el cuarto párrafo del Artículo 209 de la Ley Nº 26887; la Ley Nº 24155; el inciso 3) de la cuarta disposición final del Código Procesal Civil, Decreto Legislativo Nº 768; así como todas las demás disposiciones legales que se opongan y resulten incompatibles con la presente Ley. SEGUNDA.Quedan igualmente derogadas las disposiciones que contiene la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo Nº 861, en la parte que permite la emisión de Instrumentos de Corto Plazo bajo la modalidad de Letras de Cambio y Pagaré, sin perjuicio de lo dispuesto en la primera disposición transitoria de la presente Ley. Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación. En Lima, a los seis días del mes de junio del dos mil. MARTHA HILDEBRANDT PÉREZ TREVIÑO Presidenta del Congreso de la República RICARDO MARCENARO FRERS Primer Vicepresidente del Congreso de la República AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA POR TANTO: Mando se publique y cumpla. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete días del mes de junio del año dos mil. ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI Presidente Constitucional de la República ALBERTO BUSTAMANTE BELAUNDE Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Justicia (i) Texto según Fe de Erratas publicado el 25/06/2000. El texto anterior decía: Cláusula sobre Pago de Intereses (ii) Texto según Fe de Erratas, publicada el 25/06/2000. El texto anterior decía: De los Títulos Valores no Sujetos al Protesto (iii) Texto según Fe de Erratas publicado el 25/06/2000. El texto anterior decía: Prescripción de la Acción de Enriquecimiento sin Causa (iv) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 163º.- Características La Factura Conformada tiene las siguientes características: a) Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio; b) El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a registro; c) Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. No deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el título representa; d) La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título demuestra por sí sola y sin itirse prueba en contrario que éste recibió la mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada a su total satisfacción; e) Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de transmisión; y, f) Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento, en favor del tenedor. (v) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El texto anterior era el siguiente: Artículo 164º.- Contenido de la Factura Conformada La Factura Conformada deberá expresar cuando menos lo siguiente: a) La denominación de Factura Conformada; b) La indicación del lugar y fecha de su emisión; c) El nombre, el número de documento oficial de identidad, firma y domicilio del emitente, que sólo puede ser el vendedor o transfiriente, a cuya orden se entiende emitida; d) El nombre, domicilio y el número de documento oficial de identidad del comprador o adquirente; e) El lugar de entrega de las mercaderías o bienes descritos en el título; f) La descripción de la mercadería entregada, señalando su clase, serie, calidad, cantidad, estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza, género, especie y valor patrimonial; que queda afectado en garantía a favor del tenedor del título; g) El valor unitario y total de la mercadería; h) El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquirente, que es el monto del crédito que este título representa; i) La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior, que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. En este último caso, deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota; j) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artículo 53, la forma como ha de efectuarse éste; k) El número del Comprobante de Pago correspondiente a la transacción, expedido según las disposiciones tributarias vigentes en oportunidad de la emisión del título, cuando ello corresponda; y l) La firma del comprador o adquirente, quien desde entonces tendrá la calidad de obligado principal y depositario de los bienes indicados en el inciso f). (vi) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 165º.- Requisitos no esenciales 165.1. A falta de indicación del lugar de entrega de las mercaderías, se entenderá que fue hecha en el domicilio del comprador o adquirente. 165.2. A falta de indicación del lugar de pago, éste se exigirá en el domicilio del obligado principal; salvo que se haya acordado realizar el pago conforme al Artículo 53. 165.3. De no señalarse la fecha de conformidad, se considera que ésta fue hecha en la misma fecha de la emisión del título. (vii) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 166º.- Vencimiento 166.1. El vencimiento de la Factura Conformada puede ser señalada solamente de las siguientes formas: a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trate de pago único, o en armadas o cuotas; b) A la vista; c) A cierto plazo o plazos desde su conformidad, en cuyo caso deberá señalarse dicha fecha de conformidad; y, d) A cierto plazo o plazos desde su emisión. 166.2. En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o cuotas, la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente, exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la última armada o cuota, según decida libremente dicho tenedor. Para ese efecto, bastará que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas. La cláusula a que se refiere el Artículo 52 que se hubiera incorporado en estas Facturas Conformadas surtirá efecto solo respecto de la última armada o cuota. 166.3. De los pagos de las cuotas o armadas deberá dejarse constancia en el mismo título, bajo responsabilidad del obligado principal o de la empresa del Sistema Financiero Nacional que verifique tales pagos, sin perjuicio de su obligación de expedir la respectiva constancia o recibo de tales pagos.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(viii) El texto anterior era el siguiente: Artículo 167º.- Obligaciones del comprador o adquirente 167.1. El comprador o adquirente que haya dejado constancia de su conformidad, además de su calidad de obligado principal del pago de la acreencia que representa el título, queda constituido en depositario de los bienes descritos en el documento, que quedan afectados en prenda en favor del tenedor. 167.2. Ante su incumplimiento en el pago, el comprador o adquirente debe poner a disposición los bienes descritos en la Factura Conformada al primer requerimiento de su tenedor, asumiendo en caso contrario las responsabilidades civiles y penales que le corresponden como depositario. 167.3. En el caso de Factura Conformada que represente bienes fungibles, el comprador asume las mismas obligaciones que corresponden al depositario en la prenda global y flotante que señala la ley, por lo que puede optar por entregar los mismos bienes u otros de la misma naturaleza, clase, especie, calidad y valor; u otros bienes a los que los bienes originalmente afectados hubieren sido incorporados, siempre que éstos tengan mayor valor patrimonial; o entregar su valor en dinero. 167.4. En el caso de Factura Conformada que represente bienes no fungibles, el comprador debe cumplir con la obligación señalada en el segundo párrafo, sólo entregando el mismo bien no sustituible o su valor en dinero. 167.5. Si el comprador opta por el pago del valor de los bienes en dinero, debe hacerlo por lo menos por el monto de la suma insoluta, sus intereses y gastos incurridos por el tenedor, con el límite del monto total del valor de los bienes consignado en el título, sin perjuicio de las acciones cambiarias que corresponden al tenedor por suma mayor al que pueda tener derecho. 167.6. Las demás personas distintas al comprador que según el título valor resulten obligados solidarios, sólo asumen responsabilidad por el pago del monto señalado en la Factura Conformada, más los importes respectivos según el Artículo 92; pero no asumen ninguna de las obligaciones que correspondan al comprador o adquirente como depositario. (ix) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 168º.- Relaciones causales entre vendedor y comprador y ejecución de la prenda 168.1. Cualquier acción o reclamo que tuviera el comprador o adquirente contra el vendedor o transfiriente, por vicio oculto o defecto del bien, podrá ser dirigida sólo contra este último o contra su endosatario en procuración; sin tener derecho a retener, respecto a terceros, los bienes ni el precio pendiente de pago, ni demorar el pago según la fecha o fechas señaladas en la Factura Conformada. 168.2. Aun cuando se hubiere acordado la venta directa y extrajudicial de los bienes descritos en la Factura Conformada, la que se hará sin base y al mejor postor, el tenedor podrá optar por su venta judicial, la que procederá por el solo mérito del protesto o formalidad sustitutoria, salvo que se hubiere liberado de dicho trámite, determinándose la base para la subasta judicial según el valor de las mercaderías consignando en el título sin que se requiera nueva tasación, salvo que el tenedor disponga que ella se practique. (x) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 169º.- Plazo máximo El plazo de pago o pagos del saldo del precio que se consigne en la Factura Conformada no debe ser mayor de un 1 (un) año, desde la fecha de su conformidad. (xi) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 170º.- Pacto de intereses En la Factura Conformada procede estipular acuerdos sobre tasas de interés compensatorio que devengará su importe desde su emisión hasta su vencimiento, así como las tasas de interés compensatorio y moratorio para el período de mora, de acuerdo al Artículo 51, aplicándose en caso contrario el interés legal. (xii) Artículo modificado por el artículo único de la LEY Nº 28203 publicada el 13/04/2004. El texto anterior era el siguiente: Artículo 171º.- Normas aplicables Son de aplicación a la Factura Conformada, en cuanto no resulten incompatibles con su naturaleza, las disposiciones referidas a la Letra de Cambio. (xiii) Texto según Fe de Erratas publicada el 25/06/2000.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El texto anterior decía: J) Las condiciones ... (xiv) PÁRRAFO incorporado por el artículo único de la Ley Nº 27640, publicada el 19/01/2002 (xv) PÁRRAFO incorporado por el artículo único de la Ley Nº 27640, publicada el 19/01/2002

CAPITULO VI PERITAJE FORENSE El LAVADO DE DINEROS Y/O ACTIVOS Este tipo de labor pericial constituye quizás, el mayor reto y esfuerzo de los profesionales peritos, por las condiciones de inseguridad que tienen que enfrentar, pues el lavado de dineros está muy asociado al narcotráfico, siendo nuestro país uno de los mayores productores de drogas y por ende, el de mayor índice de criminalidad en el mundo; constituye también uno de los mayores índices de laboriosidad que obliga al profesional perito a tener que aplicar toda su experiencia por lo delicado y complejo. 1.- Introducción Hoy en día el lavado o reciclaje de dinero es percibido por la comunidad internacional como uno de los principales problemas, frente al cual la actividad criminal ocupa la atención de todas las autoridades relacionadas con el tema. Los países son conscientes de la difícil situación de establecer un criterio uniforme precisamente porque las realidades de cada nación son diversas así como los distintos modos que tienen de realizar el delito. Dentro de éste contexto puede hacerse algunas precisiones conceptuales del delito que estudiamos. El especialista Meincke1, nos dice que desde los orígenes del derecho penal se sabe que la criminalidad trae aparejada beneficios económicos y en la actualidad observamos que la criminalidad es fuente de ingentes cantidades de dinero. En otras palabras, la acción de blanquear dinero no es novedosa ya que el beneficio económico de los delitos demanda ser utilizado en los mercados legales; lo que sí resulta novedoso es la conceptualización del lavado de dinero, que nace cuando los analistas detectan que se trata de un problema en sí mismo y comienzan a separarlo y distinguirlo de los delitos que le dan origen, dándole un tratamiento independiente. La mayoría de los delitos económicos nacionales o globales existen desde los orígenes mismos del capitalismo y, en algunos casos, de la sociedad misma. Pero quizá nunca como ahora han dejado de ser excrecencias o vicios periféricos del sistema para convertirse en piezas constitutivas y básicas del

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------funcionamiento de lo que puede denominarse, sin temor a la exageración, el capitalismo criminal. 2.- Evolución histórica del problema del lavado.2.a.- El lavado su existencia previa al dinero. No se conoce a ciencia cierta cuándo se utilizó por primera vez, alguna forma de dinero. Se sabe que el dinero nació de la necesidad de solventar los inconvenientes del trueque y que muy variados objetos fueron utilizados como medio de cambio. La acuñación de la moneda metálica se inició hacia el año 580 A.C. por los aqueos en Grecia, quienes las hacían de plata gruesa, acuñadas por una sola cara, sin epígrafe. Tenían dos sellos parecidos, parte hendidos y, parte en relieve, muy calculados para impedir la falsificación que ya hacían aplicando hojas delgadas de plata a una placa de metal inferior. Los delitos con el dinero, tanto falsificación como lavado no son delitos nuevos, señala Uribe, han existido, paradójicamente, desde antes que existiera el dinero como lo conocemos hoy. No obstante, en 1529, cabe señalar el primer antecedente de vinculación Crimen y Dinero, el rey Francisco I de Francia, al pagar 12 millones de escudos como rescate por sus hijos tomados como rehenes en España, debió esperar 4 meses, mientras los secuestradores contaban el dinero y comprobaban la autenticidad de las monedas, de las cuales rechazaron 40.000, por considerar que no cumplían los requisitos exigidos. El inicio de la piratería y de las guaridas de sus practicantes, es más antiguo aún. Se sabe que en el año 67 A.C., Pompeyo emprendió una expedición contra los piratas del Mediterráneo que privaban de víveres a Roma. Cilici era entonces, la guarida tradicional de los piratas. Cabe señalar como ejemplo también la historia 5de la Orden de los Pobres Caballeros de Cristo del Templo de Salomón, mejor conocidos como los Templarios o Caballeros del Templar, tuvieron su origen en un pequeño grupo de nueve caballeros seculares que formaron una Orden después de la primera cruzada en el año de 1118. La Orden fue creada bajo el mandato de proteger a los peregrinos cristianos que iban a Tierra Santa. El Papa Inocente II eximió a la orden de responder a las leyes de hombre. Durante esa época, la Iglesia prohibía los préstamos con intereses, lo cual era condenado como usura. La astucia y visión de los Templarios les habilitó el cambiar la manera en que los préstamos eran pagados y fueran capaces de evitar esta prohibición, financiando incluso a reyes. Debido a su vasta riqueza, exceso de materiales y istración, los historiadores consideran que los Templarios inventaron los servicios y sistema bancario como lo conocemos. Una vez destruida la Orden , la Santa Sede y los reyes europeos adoptaron sus métodos y procedimientos para istrar y ocultar riqueza, siendo la primera la más exitosa. Es así que ahora existen países y principados herederos de esta ”tradición”, convirtiendo la actividad en una mucho mas ágil, intrépida e interesante a través de un mundo interdependiente y mejor comunicado. Los Templarios dieron origen al concepto de istrar la riqueza a través de estructuras y diversos países. La costumbre de utilizar prácticas para disfrazar ingresos provenientes de actividades ilícitas se remonta a la Edad Media, cuando la usura fue declarada delito. Mercaderes y prestamistas burlaban entonces las leyes que la castigaban y la encubrían mediante ingeniosos mecanismos. Fue entonces cuando los piratas se transformaron en pioneros en la práctica del lavado de oro y el blanco de sus ataques fueron las naves comerciales europeas que surcaban el Atlántico durante los siglos XVI y XVIII. A la piratería clásica le añadieron matices propios los bucaneros y los filibusteros, cuya existencia no hubiera sido posible sin la ayuda, encubierta en un comienzo, de los gobiernos británico, francés y neerlandés. Es famoso el caso del pirata inglés Francis Drake, que fue armado caballero en su nave por la propia reina Isabel I de Inglaterra, como recompensa por sus exitosos asaltos a puertos y barcos españoles. En 1612, Inglaterra ofreció a los piratas que abandonaran su profesión, un perdón incondicional y el derecho a

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------conservar el producto de sus felonías. Una gran parte de las riquezas acumuladas por corsarios y piratas, fueron resguardadas por los herederos de la tradición templar y por los banqueros de origen judío. Así surgieron los refugios financieros, moderna versión de aquellas guaridas, son el complemento indispensable para coronar prácticas de operaciones dudosas o abiertamente fraudulentas que se han abierto paso en el mundo, en la medida en que el lavado de dinero progresa. La población europea y americana de la época no sólo consideraba agresivos y despiadados a los corsarios y piratas. Se creía que debido al poderío económico y militar que estos personajes habían adquirido, el comercio y las finanzas internacionales dependían enteramente de ellos. Los gobernantes de la época detectaron que los tratados y leyes en vigor eran ineficientes y no los apoyarían en su lucha contra los piratas. Reconocidos juristas fueron convocados a disertar sobre el tema y brindar una solución de carácter jurídico. Los mas destacados fueron Hugo Grotius y el Padre Francisco de Vittoria. Ellos crearon los primeros conceptos del derecho internacional relacionados con el derecho de mar. De mare nostrum, de mare liberum y la persecución en caliente son tres de los preceptos más destacados que surgen en esa época. Como resultado de estas acciones, uno de los primeros fenómenos criminales internacionales fue eliminado casi por completo. La economía mundial no se derrumbó, la sociedad no se desquebrajó y la vida continuó sin el asedio de éstos personajes y las actividades relacionadas con ellos. Tal parece que los narcotraficantes son los corsarios y piratas de nuestra época. La palabra "lavado" tiene origen en los Estados Unidos en la década del veinte, época en que las mafias norteamericanas crearon una red de lavanderías para esconder la procedencia ilícita del dinero que alcanzaban con sus actividades criminosas, fundamentalmente el contrabando de bebidas alcohólicas prohibidas en aquellos tiempos. Basta señalar el caso de “Al Capone”, “il capi di tutti de capi”, controlador de la Magia de Chicago, quien no dudo en asosciarse con, Meyer Lansky, único miembro de origen judío de la Mafia, que mas tarde se convertiría en el cerebro financiero el grupo de Capone . Cabe recordar la masacre de San Valentín del 14 de febrero de 1929, que se produjo en terrenos de Chicago manejados por Capone, hecho por el que fue investigado y nunca penado. El mecanismo empleado era el siguiente las ganancias provenientes de las actividades ilícitas serían presentadas dentro del negocio de lavado de textiles, la mayoría de los pagos se realizaban en efectivo, situación que se reportaba al Internal Revenue Service de los Estados Unidos de América. Las ganancias provenientes de extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución se combinaban con las de lavado de textiles. Al no poder distinguir que dólar o centavo de dólar provenía de una actividad lícita o no, Capone logra burlar durante mucho tiempo a las autoridades norteamericanas. A partir del año 1920, distintas agencias del gobierno de los EUA, iniciaron juicios en contra de Capone por posesión de armas, falsedad en declaraciones y otros cargos. Mientras tanto, el Departamento del Tesoro de los EUA, acumuló evidencias sobre el cargo de evasión de impuestos. El 16 de Junio de 1931, Al Capone se declaró culpable por los cargos de evasión fiscal y venta ilícita de alcohol. El 18 de Octubre de 1931, Capone fue declarado culpable después de un juicio y el 24 de noviembre fue sentenciado a once años de cárcel en una prisión federal, multado con $50.000.00 USD, se le cobraron $7,652 USD por gastos de la corte, además de $215.000.00 USD mas intereses sobre impuestos que se adeudaban. Capone fue recluido en el Penal de Atlanta y en Alcatraz. 2.b.- La aparición del narcotráfico. El lavado de dinero fue advertido en los países desarrollados a mediados de los años '70 con la visión

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------puesta en el narcotráfico. En Estados Unidos el tema surgió debido a que la recaudación de la venta de droga en la calle era depositada en los bancos sin ningún trámite ni control previo y esos fondos se introducían fácilmente al circuito formal. La expresión fue utilizada por primera vez judicialmente en el año 1982 en los Estados Unidos, oportunidad en la que se confiscó dinero supuestamente blanqueado del contrabando de cocaína colombiana. En la actualidad, tratándose por ejemplo, de la cocaína y la heroína, el volumen físico del dinero producto de su venta es mayor que el volumen físico de la droga misma y, paradójicamente, desde el punto de vista material, resulta más fácil ingresar los estupefacientes a un país que sacar el efectivo por la venta del mismo. El problema que surge es que los traficantes no pueden invertir sin más el producto de sus actividades ilícitas, pues ello despertaría sospechas en las agencias de control. Por ello, la preocupación por el tráfico interfronterizo de efectivo producto de un delito especialmente el narcotráfico, nace con un nuevo enfoque de represión de estas conductas que consiste, en concentrar la atención de las agencias de control sobre las ganancias y bienes de los traficantes ante el evidente fracaso de las estrategias policiales tradicionales. Para los narcotraficantes el problema es el volumen de dinero que manejan, puesto que casi todas las transacciones económicas que realizan son en efectivo de tal manera que deben explicar la procedencia de tan enormes sumas de dinero. Partiendo de esta situación en la que se encuentran poniéndose en situación de riesgo es que deciden contar con estructura y corte empresarial y para poder infiltrar las utilidades que obtienen al sistema financiero o en el mercado de bienes y capitales de forma transitoria o permanente, con la finalidad de proporcionarles una apariencia o camuflaje de licitud, evitando así las posibilidades de dar indicios o sospechas sobre el origen de sus bienes a los mecanismos de control de las autoridades. Escobar señala que almacenar, contar, mantener transportar y entregar el dinero del narcotráfico es un problema grande ya que el dinero entregado por la venta de la droga usualmente son billetes menores (de 5, 10 y 20 dólares) que tienen que ser cambiados por billetes más grandes de 50 y 100. De lo contrario el peso de los billetes ($25.000) por un Kg de cocaína sería muchísimo mayor. Esto se debe precisamente a que el narcotráfico se realiza exclusivamente con dinero en efectivo ya que el narcotraficante no puede utilizar cheques, bonos cartas de crédito o giros que deben ser necesariamente firmados por el portador y comprobados antes de cualquier negociación. Si se sujetaran a estos mecanismos de cambio de liquidez tendrían que poner en evidencia su identidad o cuando menos su ubicación física. De este modo los narcotraficantes se encuentran con gran cantidad de moneda circulante que suele tener baja denominación, con los consiguientes problemas que supone de orden contable y tributario ¿Cómo registrarlos? ¿cómo evadir las cargas tributarias? Tal vez la manera más lógica de distinguir el proceso del blanqueo de algunas de sus partes constitutivas es la de marcar la diferencia entre ocultar la existencia del dinero delictivo y disfrazar la índole delictiva de ese dinero. Si se le da al dinero la apariencia de una procedencia legítima en algún lugar donde existan sanciones contra su origen ilícito, entonces sí que cabe decir que ha sido propiamente blanqueado al haberse disfrazado. Las estadísticas internacionales consideran que a nivel mundial se blanquean cifras que van desde el 3% al 5% del producto bruto mundial, proveniente del narcotráfico; pero es prácticamente imposible realizar una estimación certera del asunto, máxime si se le agregan los restantes delitos considerados en las legislaciones como graves. 2.c.- Su vinculación con otras ramas de la actividad criminal El lavado de dinero no solo está relacionado solo con el narcotráfico, puede y de hecho está relacionado con cualquier otra fuente ilícita, es decir aquella que proviene de delitos políticos que atentan contra la forma y organización política de un Estado, y otros delitos comunes. Una de las preocupaciones más importantes para los estados, se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------encuentra situada en el conocimiento que se tenga sobre el origen del dinero. La diferencia sustancial radica en que los delitos previos pueden ser juzgados como graves o no. Considera el Contador Fernandez6, que el origen del hecho ilícito llamado “Lavado de dinero” tiene su comienzo en los primeros años de la década del 60 destacándose que es, una causa de ocultamiento mediante una serie de operaciones, a efectos de poder legitimar los bienes que provienen de una actividad ilícita previa. Las ingentes cantidades de dinero producidas por la actividad criminal se relacionan de esta forma con delitos graves como el tráfico ilegal de armas, de animales exóticos, de seres humanos o de sus órganos, la corrupción, el juego, el contrabando y el enriquecimiento ilícito de funcionarios públicos. . 2.d.- El Estado, los bancos y los Paraísos Físcales. En el análisis de los antecedentes históricos, no podemos dejar de señalar las modificaciones en la lógica capitalista y empresarial, en estas últimas dos décadas. ¿Cuál es la lógica financiera de funcionamiento actual de una empresa? Es la forma de funcionamiento en la cual las empresas se orientan a obtener beneficios contables de corto plazo, generalmente basados en la valorización de las acciones, relegando las estrategias de crecimiento o las inversiones de largo plazo. En el siglo XIX, la empresa típica era propiedad de un individuo o una familia, aunque ya a fines de ese siglo comenzó a difundirse en los Estados Unidos la corporación que busca capital emitiendo acciones. A pesar de la incorporación de accionistas externos, las empresas seguían siendo dominadas por individuos o familias que tenían el paquete rnayoritario, pero la istración y la propiedad comenzaron, poco a poco, a separarse hasta llegar al fenómeno actual de empresas gobernadas por cuerpos de directores nombrados por las asambleas de los accionistas. En la actualidad, en muchos casos esos accionistas son fondos de inversión , cuyos integrantes son de dudosa y dificultosa identificación. En este sistema de propiedad y istración se diluye la responsabilidad, situación que se da aún más en compañías en las cuales los Estados son accionistas mayoritarios, la cotización de las acciones cumple un papel decisivo en la evaluación del desempeño de los directivos y sus consiguientes “empresas”. El Estado aparece así como cómplice en el blanqueo de dinero, ya que en la medida que estas “empresas” tengan un mayor capital, mayor será el respaldo con el contaran para sus “actividades”, tanto sea el primero, como las segundas. A esta actuación del Estado debemos adunarles su intervención coordinada con la de los grandes bancos. En la última década, se ha progresado en la investigación, auditoria y legislación sobre el blanqueo de capitales y los bancos, por su parte, han aceptado el cumplimiento de la normativa que versa al respecto. No obstante, existen grandes Bancos, instalados a nivel mundial, que hacen caso omiso a estas nuevas disposiciones y reglamentaciones, las cuales les exigiría el cumplimiento de una serie de procedimientos tendientes a la prevención y detección de actos de blanqueo. Ante esta actitud por parte de los grandes Bancos, no se interviene gubernamentalmente aplicando la legislación que debiera hacer cumplir. El avance en el tiempo del blanqueo de capitales, originado por delitos previos, ha evolucionado de manera progresiva, aparejando consecuencias nefastas y reduciendo el tamaño de la economía formal y asimismo sus tasas de beneficio. Los primeros indicios acerca del blanqueo de capitales de esta “actividad coordinada entre Estados y Bancos”, tiene sus orígenes, desde fines de la década del 60, en los paraísos fiscales y en las plazas financieras offshore. Estos centros se encuentran fuera del alcance de los bancos centrales, y aptos por su ubicación estratégica, para la gran circulación de divisas. Asimismo el constante y progresivo crecimiento del narcotráfico de la década del 80 y 90, resulta contemporáneo a la desregulación y liberalización financiera.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Dichos paraísos fiscales albergan gran cantidad de sociedades y compañías fantasmas o cáscaras, a través de las cuales al amparo del secreto bancario, permiten radicarse a gran cantidad de delincuentes globales para el blanqueo de “dinero sucio” . D e manera creciente también, evoluciona las posibilidades para aumentar el valor de los capitales de manera puramente financiera, al margen de toda actividad de producción de bienes y servicios. Otros autores como Xavier Caño Tamayo, sostienen que el origen de este tipo de blanqueo se remonta a la guerra fría, de la mano de Gran Bretaña en territorios formalmente independientes, pero bajo el control o fuerte influencia de las autoridades británicas y que dieron lugar a la aparición de los paraísos fiscales. Junto con los paraísos fiscales, encontramos el secreto bancario como uno de los beneficios que conlleva a radicarse en este tipo de lugares, uno de los principales dogmas del neoliberalismo, secreto que además garantiza la libertad de los grandes delincuentes globales para blanquear dinero sucio. En última instancia, los delincuentes organizados globales son partidarios y practicantes de la desregulación total, el sueño dorado de cualquier neoliberal que se precie. En ese sentido, el preámbulo de la Convención de las Naciones Unidas contra el tráfico ilícito de estupefacientes celebrada en Viena en 1988, ratificada por ley nacional argentina n° 24.072 dejó establecido el interés internacional en combatir este delito cuando los países intervinientes plasmaron en dicho documento, que reconocen "...los vínculos que existen entre el tráfico ilícito y otras actividades delictivas organizadas relacionadas con él, que socaban las economías lícitas y amenazan la estabilidad, la seguridad y la soberanía de los Estados"; del mismo modo manifestaron ser... "Conscientes de que el tráfico ilícito genera considerables rendimientos financieros y grandes fortunas que permiten a las organizaciones delictivas transnacionales invadir, contaminar y corromper las estructuras de la istración pública, las actividades comerciales y financieras lícitas y la sociedad a todos sus niveles". Puede advertirse, entonces, un vínculo directo entre la intención criminal del lavado con el tráfico de estupefacientes. Se sostiene que confiscando todo el dinero del traficante podría acabarse con el tráfico de drogas (la premisa nunca se volvió realidad, razón por la cual no se sabe si realmente produciría la consecuencia anunciada). 3.- Concepto y sus alcances. 3.a.- Consideraciones previas. Lavado de capitales (dinero, bienes y valores), en pocas palabras, significa la conversión de dinero o bienes ilícitos en "capitales" aparentemente lícitos. En sentido amplio podemos hablar de blanqueo de capitales en referencia al proceso de legitimación de los bienes que tiene origen ilegal, fundamentalmente originados fuera del control de las instituciones estaduales en general y tributarias en particular. En sentido estricto, hablamos de blanqueo de capitales en relación al proceso de reconversión de bienes de origen delictivo. Ambos emplean los mismos mecanismos de integración, pero la naturaleza del lavado de dinero en sentido estricto hace necesaria la intervención penal. El lavado de dinero conocido internacionalmente como money laundering, blanchiment d´argent, "reciclagio del denaro" o "blanqueo de dinero" significa en otras palabras lavado o blanqueo de bienes y valores procedentes de crimen anterior. El lavado de dinero consiste en un conjunto de múltiples procedimientos tendientes a la ocultación de dinero adquirido de forma ilícita, y posee gran cantidad de definiciones acerca de dicha conducta típica, así como varias formas de denominar al concepto (blanqueo de activos, de divisas, lavado de activos, etc.). Para el autor Blanco Cordero, Isidro 10, la utilización de la palabra “blanqueo de capitales” sería la expresión más adecuada teniendo en cuenta que la misma es más abarcatíva, ya que el blanqueo que se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------realiza no solamente es de dinero sino también de otros bienes. Asimismo, restringe el concepto11 y considera que se trata del "proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita". 3.b.- Diferencias entre "fondos contaminados" o “dinero negro” y "dinero ilegal" o dinero sucio Asimismo Dante Basile señala que el concepto de "reciclar dinero ilícito" se origina en dos grandes grupos de situaciones: - Actividades productoras lícitas, con la consiguiente evasión de los efectos tributarios que genera. Al dinero así producido lo denomina "fondos contaminados", otros autores los llaman dinero negro . - Actividades al margen de la ley tales como narcotráfico, robos, coimas, etc.. En este caso alude a "dinero ilegal", otros autores los llaman dinero sucio. De ahí que se distinga, también, entre operaciones de “reciclaje” o “lavado” en le primer caso y de blanqueado de dinero en el segundo. En ambos casos se advierte la presencia de un acto ilegal que representa la condición previa y necesaria para justificar el reciclaje, porque obviamente, no se alcanzan a satisfacer los requisitos y formalidades necesarias para legitimar las operaciones (evidencias documentales y registros). Estamos en presencia de fondos que requieren de una "cosmética", que por supuesto varía según nos encontremos en el primer o segundo caso. En el primero, esta “cosmetica” posibilita convertir el dinero en un capital susceptible de ingresarlo al circuito financiero oficial, o adquirir otros bienes, haciéndolo aparecer como originado en operaciones lícitas dispuestas a soportar los efectos impositivos, por lo que , buena parte de estos fondos se origina en el ejercicio de actividades productoras, que han omitido la tributación pertinente. En este caso se trata de fondos sustraídos del poder fiscal del país en un momento, que en otro posterior deben ingresarse para justificar incrementos patrimoniales (capitalizaciones). Entre los procedimientos más utilizados para el "reciclaje" o “lavado”, está el ingreso desde el exterior a través de diversas formas transaccionales. Obviamente, la mera remesa del dinero desde un país extranjero no es suficiente para justificar ante el fisco. Deben demostrarse todos y cada uno de los pasos de la operación de modo que no pueda inferirse indubitablemente que los fondos que ingresan no son rentas de fuente argentina, que no tributaron en su oportunidad. La jurisprudencia ha exigido que se pruebe además, el origen de esos fondos en el exterior, es decir que surgen de una actividad que generó rentas de fuente extranjera. Es habitual para este tipo de operaciones la creación de "entidades fantasmas", creadas solamente para aparentar la transparencia de la operación. El Departamento de Justicia de los EEUU, ha definido el concepto de "lavado de dinero" o “reciclaje” como: El proceso por el cual alguien oculta la existencia, el origen ilegal o la aplicación ilegal del ingreso para que parezca legal. En el caso de los fondos ilícitos (que en general se mueven en efectivo) deben eludir el doble control que, en algunos países, se ejerce sobre ellos. Es decir los típicos contra la evasión tributaria, y la de los organismos internacionales de persecución de la delincuencia organizada. En general, este dinero ilícito es utilizado de un modo diferente a los fondos contaminados siguiendo la terminología empleada por Basile. Este es un aspecto fundamental para desarrollar las estrategias de investigación. Al definir la estrategia y los procedimientos de investigación resulta de trascendental importancia conocer el origen de las operaciones ilícitas, como también saber hacia dónde se dirigen. A pesar que la evasión fiscal y el blanqueo de dinero sucio tienen cierta similitudes en cuanto a las técnicas desarrolladas, es conveniente comprender que se trata de dos procesos distintos. En la evasión fiscal se parte de ingresos legalmente adquiridos, pero que se intenta ocultar para no pagar impuestos. El Blanqueo de dinero de proveniencia delictiva hace exactamente lo contrario, parte de unos ingresos adquiridos por medios ilegales y se trata de darle la apariencia de haber sido legalmente obtenidos.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Aunque cabe señalar que el gran investigador Santander, utiliza el mismo “modus operandi” para su ocultación, en cuanto a su notitia criminis. Los posibles destinos que los individuos asignan al dinero ilícito de acuerdo a las propensiones a: - Gastar en efectivo: se generan compras de bienes y servicios (no inversiones u otros activos a largo plazo). Son ostentosos, y no se privan de ningunos de los placeres de la vida. El gasto significativo en efectivo dificulta la reconstrucción de las transacciones. - Ocultar los fondos: es una modalidad un tanto más antigua. Consiste en gastar menos en consumo personal que lo que ganan. Se trata de montos menos significativos, y de individuos independientes de los grupos organizados, con hábitos de gastos menos exhibicionistas respecto a los de los grandes traficantes de drogas, por ejemplo. El dinero contaminado, se origina en todos los casos en la voluntad de eludir el efecto tributario, y su destino ulterior generalmente se lo vuelca nuevamente a la actividad productiva, para lo cual se hace necesario apelar a las técnicas de reciclaje que analizaremos más adelante, pero que justifican incrementos de activos o inversiones. Sin embargo no se debe menoscabar que las particularidades del proceso de blanqueo suscitan importantes cuestiones fiscales. Blum considera que, mientras se está ganando el dinero ilícito, los delincuentes trataran de evitar el escrutinio de todo tipo de autoridades incluidas las fiscales. Una vez blanqueado el dinero esas precauciones dejan de ser necesarias. Cabe destacar en este sentido, la existencia en nuestro de una rama especifica de Ilicitudes Penales Tributarias, con lo cual la diferencia entre los llamados "fondos contaminados" o “dinero negro” y "dinero ilegal" o dinero sucio, se reduce en su aspecto delictual a una cuantificación de la evasión como delito. Hay que resaltar no obstante que cuando el blanqueo de dinero es producto del narcotráfico o de delitos graves es un crimen internacional, mientras que el blanqueo de dinero producto de evasión o elusión fiscal es un delito menor, circunscripto al país donde se ha realizado la elusión o la evasión fiscal. Sin embargo recordamos lo expuesto por Vicente O Diaz., en cuanto a la existencia de jurisprudencia en Argentina, en cuanto que el producido de un delito común no puede ser criminalizado tributariamente. Esto se observa, por los “efectos” distintos que tienen las inversiones de dinero negro (evasión) respecto de las colocaciones realizadas con dinero sucio (delitos previos graves)17, para la economía de un país, los organismos fiscales y los mismos Estados se encuentran con gran preocupación e interés por las cifras de evasión que se incrementan, teniendo consecuencias nefastas para sus arcas, en particular en aquellos países donde el gasto público es alto, la recaudación no alcanza a cubrirlos y no existe financiamiento externo. En la actualidad se produce una igualación, ya que el delito tampoco podemos hablar que su “producción” se circunscriba a un país determinado, adoptando una télesis territorialista, ya que a pesar de los esfuerzos estatales por encontrar técnicas que posibiliten la detección de maniobras de evasión de impuestos, resulta difícil descubrirlas ya que en el caso de la intervención de los paraísos fiscales, los hechos imponibles se realizan fuera de sus fronteras o, aun realizándose dentro de ellas, sus condiciones reales no son detectables. La elusión fiscal se podrá seguir llevando a cabo mientras permanezcan confidenciales las relaciones entre el interesado y las sociedades mercantiles extranjeras (non-resident companies) controladas por él. El desconocimiento que se tiene muchas veces sobre las ventajas que ofrecen los paraísos fiscales, hace que en la práctica la mayor parte de los contribuyentes de un país, aun pudiéndolo hacer, casi nunca utilizará un Paraíso Fiscal para eludir impuestos, ya sea por falta de información o porque generalmente se piensa, erróneamente, que la operaciones offshore son muy caras y no son rentables para pequeños

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------inversionistas. Partiendo de esta realidad, las autoridades fiscales basan sus medidas de lucha contra los Paraísos Fiscales en el control istrativo rutinario de las transferencias bancarias internacionales, utilizando para ello exigencias de información al sistema bancario y financiero que es receptado en algunos casos por los mismos Bancos Centrales de dichos países. Esta información también será compartida y utilizada por los organismos de recaudación impositivos, para la detección de salidas o ingreso de fondos no declarados, pero difícilmente sea compartida entre diferentes Estados con los consabidos problemas en la cooperación para la investigación tributaria como ya señaláramos oportunamente. Helleíner, señala que, las iniciativas antilavado de los ochenta, "tomadas en conjunto, han adoptado una orientación muy similar a la que tuvo la Liga de la Naciones con respecto al problema de la evasión fiscal: en lugar de revertir las decisiones de liberalización financiera, éstas alientan a los gobiernos a cooperar más estrechamente en compartir información y proveer asistencia istrativa y legal a los esfuerzos de cada uno por contraponerse a la evasión fiscal. Al mismo tiempo estas iniciativas comparten la misma limitación que se encuentra en los años veinte: casi ninguno de los acuerdos cancela regulaciones domésticas concernientes al secreto bancario o provisiones de confidencialidad con respecto a la evasión fiscal". Si la sociedad es realmente anónima, al igual que una cuenta de banco, ofrece grandes ventajas al inversionista que desea eludir los impuestos. En muchos países las sociedades pueden denominarse "anónima", S.A., pero en la realidad no los son. Todos los socios son identificados con nombres, apellidos, datos generales y número de cédula o pasaporte. También el número de acciones es especificado de forma tal que se conoce el aporte económico de cada uno de los socios. Una sociedad anónima de un Paraíso Fiscal se diferencia por el hecho que no identifica los propietarios o socios: sólo se señalan los directores que pueden ser una firma de abogados o presta-nombres. La Ley panameña, por ejemplo, señala que “Los nombres completos (sin iniciales) de tres o más directores y/o dignatarios se solicitarán, con un máximo de diez.” Pero no se requieren datos generales ni el número de un documento de identidad personal, lo que permite formar la sociedad con nombres de fantasía y un apoderado legal que es el que maneja la compañía. 3.c.- Su desarrollo general por la doctrina. Cabe mencionar ya ingresando el campo doctrinal, las copiosas y cualitativamente claramente conceptualizaciones expresadas por diferentes autores. Mateo señala que la utilización del término lavado significa la existencia de fondos de procedencia oscura y que nos lleva a los autores de un delito. Por tanto esos fondos tienen que ser convertidos a la legalidad a través de una serie de transformaciones que les dé apariencia de origen lícito, para poder introducirse en el sistema financiero. Ruiz Vadillo conceptúa el proceso por el cual se introduce al sistema financiero formal el dinero producto de ilícitos como el "obtenido como consecuencia de delitos, al sistema económico oficial, de tal forma que pueda incorporarse a cualquier tipo de negocio como si se hubiera obtenido de formal lícita y tributariamente correcta". Para Gastón Rivera, el lavado de dinero es “Un proceso por el cual se transforma el “dinero sucio” que son las ganancias, bienes y activos en general de procedencia, vinculados o derivados del tráfico ilícito de drogas en “dinero limpio”, que aparentan ser de origen legal, se le conoce como Lavado de dinero”. Agregando a la definición señalada por Rivera , expresa D'Albora que también podría definirse como "el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos en forma lícita". Para Lamas Puccio no existe una definición unitaria y precisa de este delito puesto que tanto los países con sus propias leyes; los medios de comunicación y hasta incluso problemas de tipo político han influido sobre el término y muchas veces no se les da el exacto contenido que es mucho más complejo y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------sofisticado. Asimismo Rivera considera que de acuerdo a los estándares internacionales, comete delito de lavado de dinero: 1. La persona que convierte, transfiere o transporta bienes a sabiendas, debiendo saber o por ignorancia intencional que dichos productos vienen del tráfico ilícito u otros delitos graves. 2. La persona que adquiere, posee, tiene, utiliza, istra bienes a sabiendas, o debiendo saber o con ignorancia intencional que tales bienes provienen de delitos. 3. La persona que oculta, encubra o impida la determinación verdadera de la naturaleza, origen, ubicación, destino, el movimiento y la propiedad de bienes o derechos relativos a tales bienes a sabiendas, debiendo saber o con ignorancia intencional que tales bienes son producto de un delito de tráfico ilícito u otros delitos. 3.d.- La evolución del término vinculado al delito. Cabe destacar que el concepto se orientó en los primeros instrumentos internacionales a su vinculación con el narcotráfico. La Convención de Viena de las Naciones Unidas (19 de diciembre de 1988) obligaba a los países a sancionar judicialmente el “lavado de narcodólares” incluso preveía la confiscación de bienes adquiridos con esos fondos así como el levantamiento del secreto bancario. Incluso Suiza, a partir de agosto de 1990, no existe secreto bancario para investigar cuentas sospechosas. Esas operaciones se realizan con las formalidades y trámites que regularmente se exigen para cualquier acto jurídico, comercial o financiero. Así mismo en ellas participan personas ajenas a los actos de tráfico ilícito de drogas, lo cual en ambos casos, permite obtener una sólida apariencia de legitimidad. Se deriva de esto que la finalidad primordial que cumple el lavado de dinero es la de ingresarlo al mercado regular de bienes, servicios y valores. Para Prado Saldarriaga, el lavado de dinero supone: “Un conjunto de operaciones comerciales o financieras que procuran la incorporación al Producto Nacional Bruto de cada país -de modo transitorio o permanente- de los recursos, bienes y servicios que se originan o está conexos con transacciones de macro o micro tráfico ilícito de drogas”. En vereda opuesta, y transcurrido el tiempo, se ha considerando al concepto con mayor amplitud, define más ampliamente Raúl Escobar: es el procedimiento subrepticio, clandestino y espurio mediante el cual los fondos o ganancias procedentes de actividades ilícitas (armamento, prostitución, trata de blancas, delitos comunes económicos, políticos y conexos, contrabando, evasión tributaria, narcotráfico) son reciclados al circuito normal de capitales o bienes y luego usufructuados mediante ardides tan heterogéneos como tácticamente hábiles. Llobet Rodríguez afirma en el mismo sentido que "al hablarse de lavado de dólares o de dinero se hace referencia a la actividad por la cual se invierte el dinero proveniente de una actividad ilícita, v.g. tráfico de drogas, de armas, de trata de blancas, etc, en una lícita, para tratar de ocutar el origen de ese dinero". Bajo Fernández afirma que el blanqueo es toda aquella "estratagema por la que un sujeto poseedor de dinero sustraído al control de las Haciendas públicas, lo incorpora al discurrir de la legitimidad, ocultando la infracción fiscal implícita y, en su caso, el origen delictivo de la riqueza". El mismo Caparrós los define como "el proceso tendiente a obtener la aplicación en actividades económicas lícitas de una masa patrimonial derivada de cualquier género de conductas ilícitas, con independencia de cuál sea la forma que esa masa adopte, mediante la progresiva concesión a la misma de una apariencia de legalidad". Diez Repollés se refiere al lavado de dinero como "procedimientos por los que se aspira a introducir en el tráfico económico-financiero legal los cuantiosos beneficios obtenidos a partir de la realización de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------determinadas actividades delictivas especialmente lucrativas, posibilitando así un disfrute de aquellos jurídicamente incuestionado". Gómez Iniesta los define como "aquella operación a través de la cual el dinero de origen siempre ilícito es invertido, ocultado, sustituido o transformado y restituido a los circuitos económicos-financieros legales, incorporándose a cualquier tipo de negocio como si se hubiera obtenido de forma lícita. El objeto de su acción del delito es tanto el dinero en efectivo como también los bienes que fueron adquiridos con él, sean éstos muebles o inmuebles". Se destaca por su claridad y precisión la definición dada por Cassani: "El blanqueo de dinero sucio es el acto por el cual la existencia, la fuente ilícita o el empleo ilícito de recursos son disimulados con el propósito de hacerlos aparecer como adquiridos de forma lícita. Blanquear el dinero es reintroducirlo en la economía legal, darle la apariencia de legalidad y permitir así al delincuente disfrutarlo sin ser descubierto: el que blanquea dinero procedente de un delito ayuda por tanto al delincuente a aprovecharse plenamente del producto de su infracción". El lavado de dinero es un método por el cual una persona, o una organización criminal, procesa las ganancias financieras obtenidas por actividades ilegales. Dicha empresa criminal al igual que cualquier negocio legítimo necesita hacerse rápido de las ganancias obtenidas a los efectos de su nueva utilización pero ya que dichas ganancias no provienen de fuentes legales necesita legitimarlas o “blanquearlas” recurriendo entonces a esconder “la naturaleza, localidad, procedencia, y propiedad de dichos beneficios, a los efectos de obstruir y evitar ser detectado por las autoridades competentes. Por medio del lavado de dinero dicha persona u organización transforma las ganancias derivadas de actividades ilícitas en fondos provenientes de una fuente legal. Para graficar esta definición de mejor manera, en que así como hay ciertas manchas rebeldes que se resisten a la química de los mejores detergentes, el producto económico de actividades criminales se encuentra marcado por la ilicitud de su origen, por ello, como si habláramos de ropa sucia, en tales casos es necesario lavar tantas veces como sea necesario hasta que el capital sucio haya sido suficientemente alejado de su procedencia ilegal como para que, las diferentes instancias de control no puedan identificar su verdadera naturaleza. De todas estas definiciones podemos extraer los caracteres del lavado de dinero o blanqueo de capitales: es un proceso; su objetivo es la ocultación; apariencia final de legitimidad de los bienes blanqueados. A esto debemos sumar que si bien originalmente el blanqueo de capitales consistía en su legalización a efectos de ser utilizado por las mismas organizaciones delictivas para continuar financiando sus operaciones, luego con su evolución se amplió el objetivo; actualmente los capitales se invierten en empresas legales que compiten con los sectores formales. La Real Academia de la lengua española incorporó el verbo blanquear al concepto de "ajustar a la legalidad fiscal el dinero procedente de negocios delictivos o injustificables. Según el Grupo de Acción Financiera Internacional sobre el blanqueo de capitales ( G.A.F.I. ), éste surge como consecuencia que el objetivo de un gran número de actos criminales es generar una ganancia para el individuo o grupo que lleva adelante el acto. El lavado de dinero es el procesamiento de estas ganancias criminales para ocultar su origen ilegal. Los criminales hacen esto para ocultar los orígenes, cambiando su forma, o moviendo los fondos a un lugar donde sea menos probable que llame la atención. En nuestro país, el lavado de dinero es generalmente entendido como los procedimientos llevados a cabo para ocultar el origen delictivo de activos o inversiones o la naturaleza delictiva de una transacción. En consecuencia entendemos por lavado de dinero toda operación comercial o financiera tendiente a legitimar los recursos, bienes y/o servicios provenientes de actividades ilícitas.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Finalmente se puede afirmar, siguiendo lo expresado por Meincke que del juego de las normas establecidas en el artículo 3 de la Convención de las Naciones Unidas contra el tráfico ilícito de estupefacientes y el artículo 25 de la ley 23.737, y del artículo 278 de la ley 25.246 de la Argentina podría conceptualizarse el blanqueo de capitales, como la incorporación al sistema financiero formal, del producto37 o del tráfico ilícito de estupefacientes. La operación se realiza básicamente en tres etapas: a) introducción o colocación , b) estratificación o transformación y, c) integración o legitimación. 4.- Etapas del proceso de lavado.4.a.- Características Generales.Previamente cabe mencionar las características que pertenecen a este proceso, señala Rivera que tiene las siguientes peculiaridades: - Implica la acumulación de grandes volúmenes de capitales. Las cifras que mueve el narcotráfico en los distintos países son simplemente exorbitantes, inimaginables, en el caso de Bolivia casi el 90 % del PBN es integra con la exportación de cocaína. En Argentina el PBN oficial es de 4 mil millones de dólares pero el narcotráfico asciende a 3 mil millones. Escobar menciona la severa advertencia: El narcotráfico no es solo un flagelo social sino una fuente de corrupción. - Las personas que ejecutan las operaciones generalmente no están vinculadas directamente a la ejecución del delito de tráfico ilícito de drogas que generaron las ilegales utilidades. - La concretización y materialización de lavado de dinero se realiza en el cumplimiento de los requisitos y procedimientos istrativos que son establecidos para cualquier actividad comercial o financiera del medio donde se desarrolle el proceso económico. - Como se expresó en la introducción de este trabajo, el objetivo principal de reciclar dinero es ocultar la existencia, el origen o la aplicación de fondos ingresados ilegalmente, para que todo ello parezca legal. Los métodos que se utilizan, dependen de ciertos factores personales del interesado: - Las características particulares: tiempo disponible para la operación, monto a reciclar, los planes para el destino futuro y sus preferencias. - La capacitación y pericia en estos ilícitos: lo que puede derivar en el empleo de procedimientos de escasa o significativa complejidad. - Las posibilidades de a los agentes que habitualmente colaboran en esta tarea. La doctrina, siguiendo una terminología usada por el Grupo de Acción Financiera sobre el Lavado de Capitales (GAFI) coincide en que este delito se desarrolla generalmente en tres etapas: colocación, estratificación o intercalación o diversificación o conversión y finalmente integración o inversión. Dentro de este marco, la mayoría de los juristas expertos en este tema, están de acuerdo, quizá puedan variar los nombres o los límites de una u otra etapa, pero tanto Prado Saldarriaga, Lamas Puccio, Rivera y Escobar mencionan las tres etapas del lavado de dinero. El mecanismo o procedimiento por el cual se realiza este lavado se puede sintetizar en tres fases típicas que conforman dicha maniobra, a saber: 4.b.- Colocación: Es la etapa inicial del proceso de lavado, en la cual el dinero “sucio” ya sea en efectivo o cualquier tipo de ganancia en bienes de capital de procedencia ilícita que cambia de ubicación colocándose más allá del alcance de las autoridades. Durante ésta etapa el agente es más vulnerable por lo que las autoridades ponen sus más grandes esfuerzos en ubicarlos. Como así también vale recalcar, que existen numerosas técnicas y metodologías al respecto, pero casi siempre esta fase es realizada por personas que se encuentran fuera de la organización criminal

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las acciones que usualmente se realizan en esta etapa son: - Contrabando de envío de grandes cantidades de dinero en efectivo sacándolo fuera del país o trasladándolo a zonas altamente comerciales donde pasen desapercibidos ante grandes y continuos movimientos financieros. - Realizar en forma sistemática depósitos de dinero en efectivo por debajo de los límites que obliguen al reporte de las instituciones financieras. Los ingresos de cantidades pequeñas de dinero en cuentas bancarias es una acción conocida como “pitufeo” o “smurfing”. - Transformar el dinero en efectivo, en cheques de cajero, viajero o en otro tipo de instrumentos negociables a través de bancos e instituciones del sistema financiero, también el cambio de billete de baja denominación por otro de mayor. - Depositar dinero en efectivo en diversas cuentas bancarias en cuentas sencillas y mancomunadas en una o varias instituciones financieras o convertir el dinero en mercancía de calor que sean fácilmente negociables, tales como metales o piedras preciosas. - Utilizar entidades empresariales que debido a su naturaleza, son receptoras de grandes cantidades de efectivo como es el caso de centros nocturnos, restaurantes, casas de cambio casinos. Graficando en forma clara estos conceptos, los productos financieros se transforman en un bien como ser, una casa, un automóvil u otra inversión: o sea, dicha ganancia ilegal ha cambiado de forma. Se trata de introducir las ganancias adquiridas ilícitamente en el mercado financiero, realizando dicha conversión a través de negocios que manejan mucho dinero en efectivo como ser restaurantes, hoteles, máquinas expendedoras, casinos, etc. Como se verá las modalidades y procedimientos utilizados son actividades que no están prohibidas, es decir, en sí mismas no constituyen ilícitos y forman parte de la economía real o lícita. 4.c.- Estratificación o intercalación o diversificación o conversión: Es la segunda etapa del proceso de lavado de dinero y consiste en intercalar en varios negocios e instituciones financieras, ya sea en forma física, por medio del depósito o por transferencia electrónica. Se transporta el dinero físicamente a otros lugares para disfrazar su origen ilícito. Lo importante aquí es adquirir bienes para transferirlos o permutarlos con otros de procedencia lícita. En esta fase una vez que el dinero está dentro de los circuitos financieros, se realizan movimientos que tienden a “ensombrecer” u ocultar su origen, o sea, erradicar cualquier nexo posible entre el dinero colocado y su origen, siendo las técnicas más frecuentes el envío de los mismos a paraísos fiscales o a centros offshore, a los efectos que dichos fondos circulen a lo largo de distintos países, instituciones y cuentas realizadas por distintas personas físicas o jurídicas. Gómez Méndez dice: que se crea un sistema de acumulación a través de operaciones complejas destinadas a maquillar los rastros contables de ganancias ilícitas. De esta manera el dinero en efectivo es convertido en otros instrumentos de pago, como los cheques de viajero, cartas de crédito acciones en sociedades. Así los medios de pago pueden ser transportados nacional o internacionalmente, sin provocar sospechas de ningún tipo en las autoridades; los bienes comprados en efectivo serán destinados a la venta nacional o a la exportación. Rivera Alí, menciona ejemplos de esta etapa: - Disfrazar el dinero de procedencia ilegal, de tal modo que se confunde con dinero obtenido de fuentes lícitas o vender, descontar o intercambiar diversos tipos de instrumentos financieros, tales como los cheques de cajero, giros o cheques personales (utilizándolos como si fueran efectivo) - Crear fuentes ficticias en el extranjero para recibir y distribuir fondos para la inversión de bienes inmuebles a través de contrabando de dinero en efectivo. Abriendo con esos fondos cuentas en el extranjero. - Transferir dinero vía electrónica desde una cuenta bancaria en el extranjero, luego a otra, para perder el lugar de origen de ese dinero, generalmente hecho en los países que constituyen paraísos fiscales. Usualmente se transporta dinero a través de corporaciones.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Podemos agregar: - Adquisición de bienes suntuosos: compra y venta de obras de arte o grandes inmuebles, etc. - Importación de oro y demás metales preciosos. - Establecimiento de empresas fantasmas que permiten realizar operaciones ficticias que permitan justificar el origen de tales fondos o bienes. Todo esto se realiza por medio de profesionales especializados en cuestiones fiscales y financieras, que disponen de mejores recursos técnicos y presupuestarios en comparación con los organismos competentes encargados de su investigación. Según los expertos del GAFI, las transferencias electrónicas de fondos es probablemente el método más importante de diversificación. El anonimato la rapidez y la gran utilización que hoy en día se da de estos medios, no solo por las entidades financieras sino por cualquier particular, hacen que su utilización para fines de lavado sea de difícil detección. 4.d.- Integración o inversión: Es la última etapa del proceso de lavado de dinero donde éste que procede de actividades delictivas se utiliza en operaciones financiera, dando la apariencia de ser operaciones legítimas. Durante esta etapa se realizan inversiones de negocios, se otorgan préstamos a individuos, se compran bienes y todo tipo de transacciones a través de registros contables y tributarios, los cuales justifican el capital de forma legal dificultando el control contable o financiero. Aquí el dinero es nuevamente colocado en la economía, con apariencia de legalidad. Cabe agregar que en esta etapa, una vez que el dinero ya ha sido colocado y estratificado, los fondos vuelvan al circuito financiero legal mezclado y/o confundido con otros elementos lícitos, dándole apariencia de licitud, ejemplos: - Obtención de préstamos o créditos simulados, mediante la utilización de alguna empresa fantasma constituida en una paraíso fiscal, o una entidad extraterritorial que controla el secreto bancario y luego se lo presta a sí mismo. - Compra o Venta de Inmuebles. - Construcción de hoteles. - Simulación de operaciones de importación y exportación de productos. - Cobro anticipado de seguros, etc. A esta etapa se le puede llamar también como decantación como Lamas Puccio la menciona ya que su objetivo principal es hacer perder el rastro del dinero mal habido y dificultar su verificación contable, efectuando distintas operaciones complejas, tanto en el ámbito nacional como internacional, quitando evidencias ante posibles investigaciones sobre el origen del dinero. Rivera menciona las estrategias más comunes utilizadas en la etapa de integración: - Formación de una corporación internacional y la consecuente apertura de una cuenta bancaria a nombre de ésta en el extranjero, para luego transferir el dinero de la cuenta en forma de préstamos, salarios, pagos de cartas de crédito, pagos ficticios de arrendamiento, servicios falsos, comisiones a personas naturales o jurídicas. - Depositar dinero en efectivo o cheques a la cuenta bancaria de algún negocio, dándole al mismo la apariencia de ser utilidades de transacciones comerciales legítimas. - Recibir el dinero de un casino, de la lotería o cualquier otro juego de azar lo que permite dar apariencia de ganancias legítimas como consecuencia del juego. Si bien conceptualmente se distinguen estas tres etapas o fases del proceso denominado "lavado de dinero" o "blanqueo de capitales", en la práctica no es tan sencillo diferenciarlas, fundamentalmente porque se trata de operaciones ocultas o solapadas. 4.e.- Otras opiniones. Bernasconi considera que el procedimiento de blanqueo de capitales tiene dos fases:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------money laundering: que consiste en los actos a través de los cuales se libera a los bienes contaminados, en un corto período, de los rastros de su origen delictivo. El objetivo entonces será impedir la identificación de los bienes y con ello, su confiscación; por otro lado se pretende destruir las pruebas que incriminan al autor del hecho principal. Recycling: constituida por las operaciones de medio y largo plazo en las que los bienes, ya lavados una vez, son ulteriormente tratados hasta que no sea posible en modo alguno conectarlos con un delito concreto y se llegan a considerar ganancias legales. El objetivo de esta etapa es la reintegración del dinero sucio en el circuito financiero legal. Zünd utiliza el modelo de "ciclos" utilizando metafóricamente los ciclos del agua, a saber: - precipitación (producción del dinero en metálico). En el país donde se comete el delito se producen los bienes fruto de tales actuaciones delictivas (normalmente dinero en metálico, en billetes pequeños), que es conveniente lavar. - infiltración (primera depuración). El dinero ilícitamente obtenido es recogido en la central de la organización criminal y lavado por primera vez mediante su transformación en otros bienes, normalmente billetes grandes. Esta primera transformación se produce en una "lavandería" nacional. - corriente de aguas subterráneas (constitución del consorcio de empresarios). El dinero previamente lavado es movido en el interior de la organización y convertido en otras formas patrimoniales. - lago de aguas subterráneas-desagüe (preparación y transferencia al extranjero). El dinero es entregado a una sección especializada en blanqueo de capitales de la organización o a otra empresa contra una prima de riesgo. Normalmente la organización criminal procede a realizar transacciones financieras al extranjero. - nueva acumulación en el lago (preparación para la legalización). Dentro del país en que se va a realizar el blanqueo de capitales el dinero introducido es recibido nuevamente por especialistas. - estado de bombeo (entrada en el mundo financiero legal). Mediante la apertura de cuentas en bancos y otras instituciones financieras así como mediante la compra de bienes (por ejemplo títulos valores) el dinero es introducido clandestinamente en el circuito monetario normal. - estación de depuración (segunda depuración). Mediante la interposición de testaferros resulta más creíble la historia sobre el origen del dinero. - aplicación/aprovechamiento (transferencia e inversión). Después de que los bienes han salvado las barreras de los sistemas bancarios nacionales e internacionales, se mueven en inversiones legales de cuenta en cuenta para el encubrimiento de los rastros criminales. Para ello se realizan inversiones a corto y mediano plazo, se fundan nuevas firmas, etcétera. De esta manera los bienes adquieren un carácter cada vez más legal. - evaporación (repatriación legal). El dinero lavado, cuyo rastro documental respecto de su origen ha sido borrado, es apto para ser transferido legalmente a cualquier país, incluso al "país del delito". Para ello se pueden servir de distintas construcciones, como la concesión de préstamos a los acreedores o pago de salarios a los colaboradores que no cotizan al fisco. Con la repatriación del dinero al país de origen se alcanza el objetivo del blanqueo de capitales: un proceso de reciclado cerrado. - nueva precipitación (nueva producción de dinero metálico del delito). El dinero lavado y repatriado sirve, tras su tasación, para diversas actividades que se distribuyen generalmente de la siguiente manera: un tercio para financiar nuevas actividades ilegales, otro para la inversión en los mercados financieros internacionales y otro para la inversión en actividades legales. Ackerman, por su parte es un crítico acérrimo del modelo antes descrito y acoge un modelo basado en la doctrina norteamericana; en función de los objetivos pretendidos por el blanqueador: objetivos principales: la evitación de la confiscación y la ocultación del origen delictivo de los bienes; asegurar las posibilidades de aprovechamiento de los valores patrimoniales, ya que para el lavador, si no puede utilizar o invertir los bienes, carece de utilidad el encubrimiento de los mismos. objetivos secundarios: integración: ingreso de los fondos en el sistema financiero legal o ilegal y su transferencia hasta que se oculte su origen delictivo; inversión: pasa a ser el objetivo principal ya que dispone de una reserva de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------dinero que intentará integrar en la economía legal; elusión de impuestos; disposición de medios para realizar otros hechos delictivos. Objetivo complementario: impedir la condena de los responsables del delito previo. Müller, por su parte, creó un sistema siguiendo el proceso de los ciclos de Zünd, se trata de un modelo abstracto dotado de variables que exige un elevado nivel de atención para su comprensión: Descripción de sectores: Sector I: país del delito/ilegalidad; Sector II: país del delito/legalidad; Sector III: país del blanqueo de capitales/ilegalidad; Sector IV: país del blanqueo de capitales/legalidad. Otro polo de menor importancia puede estar constituido en otra de las fases del proceso de lavado de dinero por país de transferencia /legalidad-país de transferencia/ilegalidad. La configuración de sectores se realiza fundamentalmente en base a los polos país del delito, país del blanqueo, legalidad e ilegalidad y garantizan un borrado y anulación de los rastros de los bienes de origen delictivo. Proceso de la caja negra (black box prozesse): la meta consiste en preparar el dinero a lavar para el cruce de sectores y/o utilizar las posibilidades específicas de los sectores para otras transformaciones y/o transferencias. La funciones de este proceso son: Sector I: blanqueo de capitales nacional para prelavar el dinero sucio; Sector II: agrupación de los fondos sucios (previamente prelavados) y preparación para el contrabando; Sector III: actos preparatorios para su entrada clandestina en el sistema financiero legal, por ejemplo actos de fraccionamiento (stucturing o smurfing) o creación de una apariencia de legalidad para el dinero sucio; Sector IV: actos de encubrimiento en forma de transferencia, procesos de inversión y desinversión. Cada sector es un ciclo cerrado que presenta dos puntos de intersección con los otros sectores. El proceso se inicia con el del dinero negro procedente de la ilegalidad y finaliza con la salida del dinero ya lavado en el punto de intersección con la legalidad. El desarrollo del proceso implica que el dinero lavado accede al Sector I mediante acciones directas de contrabando; sin inserción en un establecimiento nacional de lavado accede el dinero negro directamente al Sector II y debe buscar el camino hacia el Sector IV para poder allí ser finalmente lavado y reintegrado en la legalidad del país de destino final. En general el destino ulterior del dinero reciclado son inversiones diversificadas, tratando que parte de ellos representen fuentes legítimas de ingresos, y otra permita mantener la liquidez para nuevos negocios. Esta liquidez adopta diversas formas, algunos mantienen parte en efectivo, parte en cheques de viajero, o en cuentas de bancos cuyos titulares suelen ser personas sin antecedentes judiciales, ni posibilidades de vinculación con el dueño del dinero. Entre los procedimientos más comunes pero también de mayor riesgo respecto a su posible detección figura el "autolavado": Esto significa el intercambio de ganancias en efectivo proveniente de actividades ilícitas, por un instrumento monetario sin que participe un tercero en esta operación. Las transacciones de reciclaje complejas se realizan a través de procedimientos más sofisticados, utilizando los servicios de profesionales especialistas, que habitualmente operan en los ámbitos financieros, comerciales, inmobiliarios, y legales. 4.f.- Procedimientos ilegales más comunes de lavado de dinero: En forma ejemplificativa y solo a los fines de facilitar una guía para el lector, hemos creado un acápite independendiente con los procedimientos ilegales más comunes de lavado de dinero, a pesar que ya nos hemos referido a ellos al hablar en cada una de las etapas del ciclo de lavado:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Empresas con objetivos demasiados amplios. Es decir empresas que se dedican a todo tipo de negocios, para justificar dinero proveniente de distintas empresas. Al respecto Escobar dice “se compran o se crean empresas en una sociedad en el país con la mayor amplitud de objetivos posible (financiera, comercial, industrial inmobiliaria, agropecuaria, importadora, exportadora, naviera, marítima, transporte aéreo y terrestre, mandataria hipotecaria), con recursos procedentes de un préstamo en dólares de otro país. Así la empresa comienza a funcionar y adquiere otras empresas relacionadas. - Compra-Venta de Automóviles Otro “negocio” es la compra-venta de automóviles usados (de no mucho valor) para que las operaciones puedan cerrar rápido. También se recurre a otro tipo de negocios: daños y perjuicios inventados, posesiones veinteñales (usucapión). - Crear asociaciones y fundaciones que sirvan de pantalla y que por no ser lucrativas estén exentas de impuestos. Y que además no generen sospechas por el tipo de fines que tienen es decir fines altruistas, culturales etc. - Préstamos Garantizados: Obtención de préstamos con garantías obtenidas con dinero sucio, la finalidad es comprar bienes con dinero de los préstamos de tal manera que se pueda dar una apariencia legal. - Facturación Doble: se utiliza para generar una apariencia de mayores ingresos, justificando de esta manera los cuantiosos ingresos. - Sobre valoración de Importaciones o exportaciones. De este modo se justifican las grandes sumas de dinero provenientes del exterior. - Protección Financiera: ocurre cuando un ente financiero, deja de cumplir con las obligaciones de declarar las transacciones sospechosas, aquí el delincuente deposita grandes sumas porque cuenta con un cómplice dentro del banco o la entidad financiera. - Rompecabezas o estructurar: Rivera dice que supone gran cantidad de operaciones en pequeña escala por debajo de los montos sujetos a regulación, luego estos fondos sirven para adquirir valores a través de terceros llamados testaferros. - Mezclas (ej Casinos): Es procedimiento del lavado de dinero, es el más difícil de detectar, ya que lo que hacen es mezclar capitales legales con aquellos de procedencia ilícita. Blum44 menciona el uso de casinos, porque son vulnerables ya que entran muchos dólares y no hay manera de saber si el dinero que el casino deposita en el banco proviene de ganancias o ha sido mezclado por algún lavador de dinero . - Comercios Controlados: Se utilizan comercios legalmente constituidos que participan en las actividades empresariales y que cumplen con todos los requisitos istrativos del lugar que funcionan. Estas empresas se utilizan para ocular el dinero mediante diversos mecanismos. - Contrabando de dinero. Lo que hacen es enviar el dinero de las zonas narcotráfico a otras en las que pasarían desapercibidos alejados de esas zonas y en las que no hay tanto control. También se buscan áreas donde existe gran actividad financiera que les permite realizar diversas transacciones económicas sin levantar sospecha, para luego repatriar ese capital con visos de legalidad. - Casa de Cambio: El negocio es comprar dólares en zonas que tienen mayor incidencia de Tráfico ilícito de drogas, lo que generalmente provoca una mayor oferta que demanda, bajando así el precio de los dólares. A través de la casa de cambio se saca el dinero sucio para luego comercializarlo en zonas financieras, de tal modo que se generan utilidades que sirven para justificar los ingresos lícitos, así como el proceso de lavado. - Transferencias Electrónicas: El avance tecnológico, también ha sido utilizado por los delincuentes (ya sea narcotráfico, tráfico de armas, de órganos, etc.) Estas transferencias permiten mover rápidamente diversos volúmenes de dinero, esto hace casi imposible detectar y ubicar a los lavadores de dinero. - Tarjetas de crédito: usualmente sirven para comprar bienes en el extranjero, pero se paga en el país de origen sin necesidad de portar el dinero. - Giros: Se contratan servicios de un courier o un intermediario para la entrega de dinero sin que salga físicamente para evitar controles. Como se ha visto los procedimientos o modos de lavar dinero son múltiples y variadas y cada vez aparecerán nuevas modalidades, porque se van descubriendo y tomando las precauciones necesarias para evitar que se lave dinero de esa forma. Como hemos podido observar en las etapas de lavado de dinero, los delincuentes están muy interesados en utilizar formas muy “legales”. Las técnicas utilizadas pueden ser muy sencillas y que requieran solo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de una persona o más complejas y de una creatividad impresionante (a veces supone que una empresa compre a otras).Rivera menciona que: “se adquieren bienes de consumo de fácil disponibilidad para la compra como la venta, la búsqueda de países duros e inflexibles en el secreto bancario y tributario, la búsqueda de negocios de alta y constante rotación de dinero en efectivo, no interesa el rubro lo importante es el volumen de dinero que se maneja así como la utilización del circuito financiero en cuanto a servicios”. 4.g.- Terminología utilizada. A continuación definiremos algunos términos que se utilizan en el lenguaje de la operatoria de lavado: Dinero Oculto o Escondido: Aquel que no necesariamente proviene de un ilícito pero que podría serlo. Por diferentes razones aparece circulando por banca offshore, banco máscara o cáscara, o cuenta azul. Bancos: se refiere a los autorizados, regulados y controlados efectivamente por las jurisdicciones de sus respectivos países, con presencia física, organización, clientes y sujetos a efectivas normas de control antilavado en la respectiva jurisdicción nacional. Bancos Off-shore: Son aquellos con licencia limitada para negociar con personas fuera de la jurisdicción que otorga la licencia, tienen sus instalaciones en la jurisdicción dónde están autorizados o en algún otro país con presencia física efectiva y sujetos a mínimos controles. Bancos Máscaras o Cáscaras: “Aquellos que a diferencia de la banca off-shore, no tienen presencia física fija en el país que le dio la autorización, ni en ningún otro país y no es sucursal o subsidiaria de un banco con presencia física”. No existen oficinas donde los clientes puedan realizar transacciones bancarias o donde los supervisores puedan inspeccionar los libros y observar tales operaciones, siendo sus principales características su inaccesibilidad y secreto, en la Web se enumeran una serie de gobiernos que ofrecen licencias para bancos off-shore, incluyendo licencias para bancos que no necesitan tener presencia física en el país que la otorga. Bancos en riesgo de Lavado -ERL: “Bancos autorizados y regulados por la jurisdicción del respectivo país pero poseen escasísimos controles antilavado y se constituyen en una invitación a que se produzcan abusos y actos ilícitos en la actividad bancaria”. Bancos Lavadores: Su objetivo principal es lavar dinero de actividades ilícitas. Banca Corresponsal: Dicha actividad corresponsal ocurre cuando un banco presta servicios a otro banco para mover fondos, cambiar moneda o realizar transacciones financieras. Estas cuentas de corresponsalía se concentran en los bancos en las plazas financieras más importantes del mundo. Sociedades Máscaras o Cáscaras: Son aquellas creadas en jurisdicciones cuya legislación permite acciones al portador y de actores que no tienen relación con la propiedad de la empresa, generalmente contadores, abogados o empleados de estudios jurídicos y/o contables que esconden al verdadero titular. Un caso típico es la utilización de las S.A.F.I. (Sociedades Anónimas Financieras de Inversión) o las S.A.Z.F (Sociedades Anónimas de Zonas Francas) uruguayas. El GAFI se encuentra preocupado por la utilización de estas empresas dado que los abogados, contadores u otros profesionales de las finanzas, conscientes o no, por sí mismos pueden constituir una sociedad tipo casilla postal, que luego será titular de una cuenta bancaria y de la cual resultará casi imposible identificar a los beneficiarios y/o titulares reales. Cuentas Negras o Azules: Son las cuentas con que operan las sociedades máscaras o cáscaras, cuentas de paso, mediante las cuales, bancos y casas de cambio transfieren dinero oculto y/o lavan.

Otros antecedentes sobre el delito de lavado de activos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Comentarios Jefe de la

del División

de

Cmdte. PNP Carlos Investigaciones Especiales de

la

Amézquita DIRCOCOR

Yamasaki PNP- Perú:

En los últimos años, se viene escuchando de manera insistente a través de diversos medios, sobre el delito de lavado de activos, lavado de dinero o legitimación de capitales. Sea cual fuere el término que se utilice, se refiere al proceso mediante el cual el dinero, bienes y ganancias ilegales, pretenden legalizarse a través del sistema financiero, bursátil, comercial o por otros medios, con la finalidad de evitar su detección y decomiso. Para hablar del LAVADO DE ACTIVOS, debemos referirnos de manera breve, a sus antecedentes históricos. Sin pretender hacer un recuento histórico de hechos que se vinculan con esta actividad, debe precisarse que los estudiosos de este tema, se remontan hasta el tiempo de los "Caballeros Templarios", quienes tuvieron su origen en un pequeño grupo de nueve caballeros seculares que formaron una Orden después de la primera cruzada en el año de 1118. Fueron el primer ejército que contaba con una estructura definida, práctica istración de recursos y estrategias. Su vestimenta se caracterizaba por un traje blanco acompañado de una cruz en el centro. Con ello, la Orden llegaría a tener el respaldo de la Santa Sede y de las monarquías europeas en su conjunto.

El Papa Inocente II eximió a la Orden de responder a las leyes de hombre y junto con la creación de distintos capítulos o sedes de la Orden a través de Europa, en 180 años, los Templarios obtuvieron un poder capaz de desafiar a todos los tronos europeos. Durante esa época, la iglesia prohibía los préstamos con intereses, lo cual era condenado como usura. La astucia y visión de los Templarios les habilitó el cambiar la manera en que los préstamos eran pagados y fueran capaces de evitar esta prohibición, financiando incluso a reyes. Debido a su vasta riqueza, exceso de materiales y istración, los historiadores consideran que los Templarios inventaron los servicios y sistema bancario como lo conocemos. Con el paso de los años el concepto de lavado de dinero surge en el tiempo de las grandes mafias en Chicago y Nueva Cork en 1899, proveniente de una familia de inmigrantes. Al Capone sólo asistió a la escuela hasta el sexto grado y ahí se une a una pandilla callejera, liderada por Jhonny Torrio e integrada por otros connotados futuros mafiosos como Lucky Luciano y Meyer Lansky, quien luego pasó a ser el cerebro financiero del grupo de Capone y después la mente

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------financiera escondida de las Vegas.

Allá por los años de 1920, Al Capone se unió a Torrio en Chicago, quien se tornó en el hombre fuerte de la familia Colosito. Los disturbios que se originaron debido a la Prohibición de Alcohol o Ley Volstead, crearon un campo fértil para que surgieran las "industrias criminales de mayor crecimiento": la preparación, destilación y distribución de la cerveza y licor. Torrio apoyado por Capone, decidió hacer suyo el tema y con el objetivo de brindar la "apariencia" de hombres de negocio, desarrollaron intereses en negocios como el lavado y entintado de textiles, para de esta forma crear empresas de pantalla. Debido a la sugerencia de Meyer Lansky, del Grupo Torrio-Capone, las ganancias provenientes de las actividades ilícitas eran presentadas como parte de los ingresos del negocio de lavado de textiles y eran declarados al IRS (especie de SUNAT) de los Estados Unidos de América. Las ganancias provenientes de extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución se combinaban con las de lavado de textiles y con ello lograban sorprender por bastante tiempo a las autoridades norteamericanas. Es ente momento que surge el concepto de "lavado de dinero".

Por la problemática que ocasiona, se considera al lavado de dinero como un fenómeno de carácter social y económico, en vista que tiene un origen que está condicionado por diversas acciones ilegales, que a su vez se gestan en el desorden y la descomposición social. Esto quiere decir que el fenómeno del lavado de dinero tiene como fuentes a otros fenómenos sociales que lo alimentan y fortalecen. Asimismo en base a su connotación es económica, en vista que su accionar se desarrolla, se genera y se moviliza al interior del Sistema Financiero de cada uno de los países, y para ello requiere necesariamente de dinero fresco en efectivo o de bienes en general. En el transcurso de los últimos diez años el lavado de dinero ha adquirido mayor envergadura, ya que no se limita a una circunscripción territorial determinada, pues por lo regular, su ámbito de acción es de carácter internacional, afectando no solo intereses individuales sino lo que es mas importante, también colectivos. En su realización intervienen casi siempre organizaciones de índole delictiva que disimulan sus operaciones bajo aparentes actividades lícitas que bien pueden ser empresariales, comerciales o bancarias.

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El lavado de dinero va a definirse de múltiples formas, pero generalmente siempre debe tenerse en cuenta el fin que persiguen los delincuentes, y ello se refiere a la intención de querer darle una apariencia lícita, para evitar ser vinculados con el delito de donde se obtuvo las ganancias ilegales. Bajo este contexto la mayoría de naciones han aceptado la definición aprobada por la Convención de las Naciones Unidas contra el Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas de 1988; sin embargo por ser limitante el delito precedente de tráfico Ilícito de Drogas, se vio la necesidad de ampliar este concepto, entendiendo que no solo el TID generaba grandes cantidades de dinero, sino otras formas de delitos organizados, como el tráfico de armas, tráfico de personas, corrupción, delitos aduaneros, secuestros, etc. Por este motivo en el Perú el 26 de Junio del 2002 se promulgó la Ley Penal contra el Lavado de Activos (Ley Nº 27765), la misma que extiende el Lavado de activos a otros delitos como fuentes generadoras de ganancias ilegales, y esta norma nació a consecuencia de las disposiciones internacionales y por las recomendaciones del GAFI, así como por las limitaciones, carencias y deficiencias legales para la prevención y control de Lavado de Activos, que se pudieron apreciar con mucha claridad en los sonados casos de corrupción de la década pasada, a cuyos actores no se les pudo aperturar procesos por Lavado, en vista de la carencia de normatividad adecuada. Pese a la nueva normativa y a los avances de la tecnología para la obtención de información, en el Perú aún no tenemos un sistema antilavado debidamente cohesionado, en vista que pese a la existencia de la Unidad de Inteligencia Financiera, a requerimiento de instancias internacionales, y a su labor descollante en los primeros años de su existencia, aún persiste la desconexión entre los entes que luchan contra esta nueva modalidad de crimen organizado. Debido a la realidad económica cada vez más globalizada, donde la apertura de las fronteras y el libre comercio han creado una nueva forma de hacer negocios, el lavado de dinero se presenta hoy como uno de los problemas más graves que aquejan al sistema financiero internacional. ¿Qué implica el lavado de dinero? El lavado de dinero tiene un efecto corrosivo en la economía, el gobierno y el bienestar social de un país, esta práctica distorsiona las decisiones comerciales, aumenta el riesgo de la quiebra bancaria, quita al Gobierno el control de la política económica, daña la reputación del país y expone a su gente a actividades ilícitas como narcotráfico, contrabando, fraudes y otras actividades delictivas. El lavado de dinero es esencial para lograr el funcionamiento efectivo de prácticamente toda forma de delincuencia transnacional y organizada y se define como el proceso mediante el cual se oculta la existencia de una fuente ilegal o el uso del ingreso derivado de una actividad ilícita que esconde la procedencia de sus fondos para legitimarlos. El Fondo Monetario Internacional (FMI) estima que el monto que se lava en un año a nivel mundial representa del 2% al 5% del PBI mundial (US$ 600,000 millones a US$ 1’500,000 millones). Medidas para combatirlo Este problema socio-económico debe ser resuelto con la participación de los diversos sectores de la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------economía. Las autoridades deben asegurarse de tener instaladas estructuras legales, financieras y de ejecución de la ley para combatir este delito y tener la certeza de que sus propias agencias de ejecución de la ley, reguladores y sistemas judiciales se comuniquen entre sí, intercambiando información y colaborando. Es necesario instrumentar acuerdos de cooperación en el intercambio de información importante, de manera que la globalización actúe en contra del lavado de dinero, en lugar de ser su aliado. Los líderes empresariales del sector privado deben involucrarse con mayor seriedad especialmente aquéllos relacionados con los servicios financieros, impulsando controles y medidas anti-lavado en sus empresas como: Programas anti-lavado de dinero Contar con un oficial de cumplimiento Conocimiento del cliente y los empleados Código de conducta Entrenamiento y capacitación a empleados Reportar transacciones inusuales, preocupantes y relevantes Evaluación externa de la efectividad de programas y nivel de cumplimiento Aunque frecuentemente se piensa que el lavado de dinero se lleva a cabo sólo a través del sistema financiero, este delito puede alcanzar a todos los sectores de la economía. Existen casos en los que se utiliza el sector económico no financiero para infiltrar recursos ilegítimos al sector financiero. En este rubro se encuentran expuestos los casinos y centros de juego, empresas que realizan comercio internacional, profesionistas, así como negocios legítimos que manejan grandes cantidades de dinero en efectivo. En estos días, nadie puede prevenir al 100% este problema, pero es fundamental establecer estándares internacionales de cumplimiento, ya que esto aminoraría el riesgo de verse involucrados en actividades de lavado de dinero. A continuación se ilustran los principales convenios y/o disposiciones que actualmente rigen en el Perú a fin de evitar el lavado de dinero en todas sus modalidades:

Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera - Perú LEY Nº 27693 CONCORDANCIAS: D.S. N° 163-2002-EF (REGLAMENTO) R.S. N° 206-2003-PCM R. SBS N° 1725-2003 R. N° 024-2004-UIF D.S. N° 051-2004-EF EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República ha dado la Ley siguiente; EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; Ha dado la Ley siguiente:

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------LEY QUE CREA LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA - PERÚ Artículo 1.- Objeto de la Unidad de Inteligencia Financiera Créase la Unidad de Inteligencia Financiera, que también se le denomina UIF, con personería jurídica de Derecho Público, con autonomía funcional, técnica y istrativa, encargada del análisis, el tratamiento y la transmisión de información para prevenir y detectar el lavado de dinero o activos, con pliego presupuestal adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas. (*) (*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28009, publicada el 21-06-2003, cuyo texto es el siguiente: "Artículo 1.- Objeto de la Unidad de Inteligencia Financiera Créase la Unidad de Inteligencia Financiera que también se le denomina UIF, con personería jurídica de derecho público, con autonomía funcional, técnica y istrativa, encargada del análisis, el tratamiento y la transmisión de información para prevenir y detectar el lavado de dinero o activos, con pliego presupuestal adscrito a la Presidencia del Consejo de Ministros." Artículo 2.- Recursos Económicos de la UIF Constituyen recursos que financian las actividades de la UIF: 1. Las transferencias que realice el Ministerio de Economía y Finanzas. 2. Las donaciones de Estado a Estado. 3. Las ayudas que provengan de convenios internacionales. (*) (*) Numeral modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28009, publicada el 21-06-2003, cuyo texto es el siguiente: "3. Las ayudas que provengan de cooperación internacional.” 4. El 10% del patrimonio que el Estado incaute producto de las investigaciones y denuncias de la UIF, culminadas las acciones legales respectivas. "5. La habilitación de fondos que reciba deI Fondo Especial de istración del Dinero Obtenido Ilícitamente en perjuicio del Estado (FEDADOI).” (*) (*) Numeral agregado por el Artículo 2 de la Ley N° 28009, publicada el 21-06-2003. CONCORDANCIAS: D.S. N° 065-2003-PCM Artículo 3.- Funciones de la UIF La Unidad de Inteligencia Financiera tiene las siguientes funciones: 1. Es responsable de solicitar, recibir y analizar información sobre las transacciones sospechosas que le presenten los sujetos obligados a informar por esta Ley. 2. Es responsable de solicitar la ampliación de la información antes citada con el sustento debido, recibir y analizar los Registros de Transacciones. 3. Está facultado para solicitar a las personas obligadas, por esta Ley, la información que considere relevante para la prevención y análisis del lavado de dinero o de activos. 4. Es responsable de comunicar al Ministerio Público aquellas transacciones que luego de la investigación y análisis respectivos, se presuma que estén vinculadas a actividades de lavado de dinero

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------o de activos para que proceda de acuerdo a ley. Artículo 4.- Consejo Consultivo La UIF cuenta con un Consejo Consultivo, con la finalidad de realizar una adecuada labor de coordinación en la elaboración de estrategias, políticas y procedimientos para la prevención del lavado de dinero o de activos, así como para atender los casos que el Director Ejecutivo de dicha Unidad considere necesario someter a su opinión, y está constituido por: 1. Un representante de la Superintendencia de Banca y Seguros, quien la presidirá.(1) 2. Un representante del Ministerio Público.(2) 3. Un representante de la Superintendencia Nacional de istración Tributaria (SUNAT). 4. Un representante de Aduanas. 5. Un representante de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV). (1) De conformidad con el Artículo Primero de la Resolución SBS N° 449-2003, se designa al señor Rafael Villegas Cerro, como representante de la Superintendencia de Banca y Seguros ante el Consejo Consultivo de la Unidad de Inteligencia Financiera, a fin de que ejerza la presidencia del mismo conforme a la presente Ley. (2) De conformidad con el Artículo Primero de la Resolución de la Fiscalía de la Nación N° 523-2003MP-FN, publicado el 22-04-2003, se designa al doctor Tomás Aladino Gálvez Villegas, Fiscal Adjunto Supremo Titular, Adscrito al Despacho de la Fiscalía de la Nación, como representante del Ministerio Público ante el Consejo Consultivo de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF), creada por la presente Ley. El Director Ejecutivo actúa como secretario. También podrán integrar este órgano representantes de otros Organismos de Control, en la medida de que existan personas naturales y/o jurídicas sujetas a su supervisión que por crearse reporten información para la prevención del lavado de dinero o activos a la UIF, así como representantes de otros organismos cuya participación resulte necesaria para sus fines, según establezca el Reglamento correspondiente. (1) (2) (1) De conformidad con el Artículo Único de la Resolución Ministerial N° 309-2003-PCM, publicada el 28-09-2003, se designa al señor José Enrique Deza Urquiaga como representante de la Presidencia del Consejo de Ministros ante el Consejo Consultivo de la UIF. (2) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución Ministerial N° 1668-2003-IN, publicada el 2909-2003, se designa al Coronel PNP Contador Público Colegiado Alejandro Rodríguez Flores como representante titular del Ministerio del Interior en el Consejo Consultivo de la UIF, y al Comandante PNP Sergio Monar Moyoli como representante alterno. Los del Consejo Consultivo son designados por el órgano de mayor jerarquía de la entidad que representan. Artículo 5.- La Dirección Ejecutiva La Dirección Ejecutiva está a cargo del Director Ejecutivo, quien dirige y istra la UIF, es el titular del pliego presupuestal de la UIF, está obligado a dar cuenta de los actos de la Unidad al Ministro de Economía y Finanzas. En representación de la UIF comunica al Ministerio Público los casos que se presuma están vinculados a actividades de lavado de dinero o de activos. El Director Ejecutivo es designado por el Superintendente Nacional de Banca y Seguros y ejerce el cargo por el período de 3 (tres) años, pudiendo ser nombrado por un período más. Continuará en el ejercicio mientras no se designe a su sucesor. (*) (*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28009, publicada el 21-06-2003, cuyo texto es el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------siguiente: "Artículo 5.- La Dirección Ejecutiva La Dirección Ejecutiva está a cargo del Director Ejecutivo, quien dirige y istra la UIF, es el titular del pliego presupuestal de la UIF, está obligado a dar cuenta de los actos de la Unidad al Presidente del Consejo de Ministros. En representación de la UIF comunica al Ministerio Público de los casos que se presuma están vinculados a actividades de lavado de dinero o de activos. El Director Ejecutivo es designado por Resolución Suprema refrendada por el Presidente del Consejo de Ministros." CONCORDANCIA:

R. SBS N° 851-2002 R. SBS N° 448-2003

Artículo 6.- Del personal de la UIF El equipo técnico de la UIF está conformado por un grupo de personas que al igual que el Director Ejecutivo deben contar con solvencia moral, de comprobada capacitación y experiencia en operaciones bancarias, afines o en la investigación de delitos financieros y/o lavado de dinero o de activos. El personal está sujeto al régimen laboral de la actividad privada. El cargo de Director Ejecutivo y del personal de la UIF es incompatible con el desempeño de cualquier otra actividad profesional o técnica, sea pública o privada, de conformidad con la Ley Nº 27588, Artículo 2, excepto la docencia. Artículo 7.- De la estructura istrativa de la UIF La estructura istrativa de la UIF parte de la Dirección Ejecutiva, cuyas funciones complementarias y del resto del personal de la UIF serán establecidas en el Reglamento. Las causales de revocación y remoción serán establecidas en el Reglamento. Artículo 8.- De los sujetos obligados a informar Están obligadas a proporcionar la información a que se refiere el Artículo 3 de la presente Ley las siguientes personas naturales o jurídicas: 1. Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros y demás comprendidas en los Artículos 16 y 17 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702. 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito y/o débito. 3. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito. 4. Los fideicomisarios o es de bienes, empresas o consorcios. 5. Las sociedades agentes de bolsa y sociedades intermediarias de valores. 6. Las sociedades as de fondos mutuos, fondos de inversión, fondos colectivos, y fondos seguros de pensiones. 7. La Bolsa de Valores, otros mecanismos centralizados de negociación e instituciones de compensación y liquidación de valores. 8. La Bolsa de Productos. 9. Las empresas o personas naturales dedicadas a la compra y venta de automóviles, embarcaciones y aeronaves.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10. Las empresas o personas naturales dedicadas a la actividad de la construcción e inmobiliarias. 11. Los casinos, sociedades de lotería y casas de juegos, incluyendo bingos, hipódromos y sus agencias. 12. Los almacenes generales de depósitos. 13. Las agencias de aduanas. 14. Las empresas que permitan que mediante sus programas y sistemas de informática se realicen transacciones sospechosas. Asimismo quedan obligados a informar a la UIF, con respecto a transacciones sospechosas, transacciones de acuerdo al monto que fije el Reglamento, las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades de: 15. La compra y venta de divisas. 16. El servicio de correo y courrier. 17. El comercio de antigüedades. 18. El comercio de joyas, metales y piedras preciosas, monedas, objetos de arte y sellos postales. 19. Los préstamos y empeño. 20. Las agencias de viajes y turismo, hoteles y restaurantes. 21. Los Notarios Públicos. 22. Las personas jurídicas que reciben donaciones o aportes de terceros. 23. Los despachadores de operaciones de importación y exportación. 24. Los servicios de cajas de seguridad y consignaciones, que serán abiertas con autorización de su titular o por mandato judicial. Del mismo modo quedan obligadas a proporcionar información cuando sea requerida para efectos de análisis: 25. La Superintendencia Nacional de istración Tributaria. 26. Aduanas. 27. La Comisión Nacional Supervisora de Valores. 28. Los Registros Públicos. 29. Las Centrales de Riesgo Público o Privado. 30. El Registro Nacional de Identificación y Estado Civil. Mediante decreto supremo, refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de Economía y Finanzas, se ampliará la lista de personas naturales o jurídicas obligadas a proporcionar la información que establece este articulo. Artículo 9.- Registro de Transacciones Las transacciones para los efectos de la presente Ley se sujetarán a las siguientes reglas: 1. Los sujetos obligados a informar, conforme a la presente Ley, deben registrar cada transacción que supere el monto que se establezca en el Reglamento respectivo por los siguientes conceptos: a) Depósitos en efectivo: en cuenta corriente, en cuenta de ahorros, a plazo fijo y en otras modalidades a plazo. b) Depósitos constituidos con títulos valores, computados según su valor de cotización al cierre del día anterior a la imposición. c) Colocación de obligaciones negociables y otros títulos valores de deuda emitidos por la propia entidad. d) Compraventa de títulos valores -públicos o privados- o de cuotapartes de fondos comunes de inversión. e) Compraventa de metales preciosos (oro, plata, platino.). f) Compraventa en efectivo de moneda extranjera. g) Giros o transferencias emitidos y recibidos (interno y externo) cualesquiera sea la forma utilizada para cursar las operaciones y su destino (depósitos, pases, compraventa de títulos, etc.). h) Compraventa de cheques girados contra cuentas del exterior y de cheques de viajero. i) Pago de importaciones. j) Cobro de exportaciones. k) Venta de cartera de la entidad financiera a terceros. I) Servicios de amortización de préstamos. m) Cancelaciones anticipadas de préstamos. n) Constitución de fideicomisos y todo tipo de otros encargos fiduciarios. o) Compraventa de bienes y servicios. p) Transacciones a futuro pactados con los clientes. q) Otras operaciones o transacciones que se consideren de importancia que establezca el Reglamento. 2. Las características del registro serán especificadas en el Reglamento correspondiente debiendo contener, por lo menos en relación con cada transacción, lo siguiente: a) La identidad y domicilio de sus clientes habituales o no, acreditada mediante la presentación del documento en el momento de entablar relaciones comerciales y, principalmente, al efectuar una

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------transacción, según lo dispuesto en el presente artículo. Para tales efectos, se deberá registrar y verificar por medios fehacientes la identidad, representación, domicilio, capacidad legal, ocupación y objeto social de las personas jurídicas, así como cualquier otra información sobre la identidad de las mismas, a través de documentos, tales como Documento Nacional de Identidad, pasaporte, partida de nacimiento, licencia de conducir, contratos sociales, estatutos, o cualesquiera otros documentos oficiales o privados, sobre la identidad y señas particulares de sus clientes. Los sujetos obligados deben adoptar medidas razonables para obtener, registrar y actualizar la información sobre la verdadera identidad de sus clientes, habituales o no, y las transacciones comerciales realizadas a que se refiere el presente artículo. b) Descripción del tipo de transacción, monto, moneda, cuenta(s) involucrada(s) cuando corresponda, lugar(es) donde se realizó la transacción y fecha. c) Cualquier otra información que la Unidad de Inteligencia Financiera requiera. 3. El registro debe ser llevado en forma precisa y completa por los sujetos obligados, en el día en que haya ocurrido la transacción y se conservará durante 10 (diez) años a partir de la fecha de la misma, utilizando para tal fin medios informáticos, microfilmación o medios similares, registro que se conserva en un medio de fácil recuperación, debiendo conformarse una copia de seguridad al fin de cada trimestre, que se compendiarán en períodos de cinco años. La copia de seguridad del último quinquenio estará a disposición de la UIF y del Ministerio Público dentro de las 48 horas hábiles de ser requerida. 4. La obligación de reportar las transacciones no será de aplicación, cuando se trate de clientes habituales bajo responsabilidad de los obligados a registrar y, respecto de los cuales, los sujetos obligados tengan conocimiento suficiente y debidamente justificado de la licitud de sus actividades, previa evaluación y revisión periódica del Oficial de Cumplimiento y de quien reporte a él. 5. Las transacciones múltiples que en conjunto superen determinado monto conforme al Reglamento serán consideradas como una sola transacción si son realizadas por o en beneficio de determinada persona durante un día, o en cualquier otro plazo que fije el Reglamento correspondiente. En tal caso, cuando los sujetos obligados o sus trabajadores tengan conocimiento de las transacciones, deberán efectuar el registro establecido en este artículo: a) Los registros deben estar a disposición de los órganos jurisdiccionales o autoridad competente, conforme a ley. b) La UIF, cuando lo considere conveniente y en el plazo que ella fije, puede establecer que las personas obligadas a informar, a que se refiere el Artículo 8, le proporcionen información con respecto al registro de transacciones. c) Las personas obligadas que cuenten con los medios informáticos podrán dar su consentimiento para su interconexión con los de la UIF para viabilizar y agilizar el proceso de captación de información. d) En las transacciones realizadas por cuenta propia entre las empresas sujetas a supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros, no se requiere el registro referido en este artículo. Artículo 10.- De la supervisión del sistema de prevención Los órganos supervisores señalados en los incisos 1, 2 y 3 del presente artículo, deberán de ejercer la función de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de la presente Ley y sus propios mecanismos de supervisión que deben considerar específicamente las responsabilidades y alcances del informe del Oficial de Cumplimiento, Auditoria Interna y Auditoria Externa, respectivamente, así como las responsabilidades de directores y gerentes a fin de establecer la existencia de negligencia

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------inexcusable ante el incumplimiento de éstas. Para el cumplimiento de sus funciones de supervisión se apoyarán en los siguientes agentes: 1. Oficial de Cumplimiento. El Directorio de las personas jurídicas o empresas del sistema financiero, seguros, bursátil, emisoras de tarjetas de crédito, fondos mutuos, fondos de inversión, fondos colectivos, fondos de pensiones, transferencia de fondos y transporte de caudales, deben designar a un funcionario de nivel de gerente denominado Oficial de Cumplimiento a dedicación exclusiva, quien se encargará de vigilar el cumplimiento del sistema de prevención dentro de la empresa y reportar directamente al Directorio o al Comité Ejecutivo de su empresa, debiéndosele asignar los recursos e infraestructura para el cumplimiento de sus responsabilidades. Las otras empresas o personas obligadas que, por el tamaño de organización, complejidad y volumen de transacciones no justifique contar con un funcionario a dedicación exclusiva, designarán a un ejecutivo de nivel de gerencia para que asuma estas responsabilidades. El Reglamento señalará a las personas obligadas que no requieren integrarse plenamente al sistema de prevención. No podrán ser oficiales de cumplimiento, además del auditor interno, aquellas personas que hayan sido declaradas en quiebra, condenadas por comisión de delitos dolosos o se encuentren incursas en los demás impedimentos que señala el Artículo 365 de la Ley Nº 26702. El Oficial de Cumplimiento emitirá un informe semestral sobre el funcionamiento del sistema de prevención de lavado de dinero o activos. 2. Auditoria Interna, formulará un plan anual de auditoria especial del programa de prevención de lavado de dinero o de activos, orientado a mejorar el sistema de control interno para la prevención. El resultado de los exámenes aplicados deberá incluirse como anexo del informe del Oficial de Cumplimiento. 3. Auditoria Independiente o Externa, emitirá un informe especial que tenga su propio fin, no complementario al informe financiero anual, debiendo ser realizado por una empresa auditora distinta a la que emite el informe anual de estados financieros o por un equipo completamente distinto a éste, según lo establezca el Reglamento. 4. Superintendencia de Banca y Seguros y AFPs, emitirá informes relacionados al tema de lavado de dinero o de activos, cuando a través de las relaciones de sus funciones de supervisión detecten la presunción de lavado de dinero o de activos. Artículo 11.- Del Deber de comunicar e informar las transacciones sospechosas e inusuales Los sujetos obligados a comunicar e informar deben prestar especial atención a las transacciones sospechosas e inusuales realizadas o que se hayan intentado realizar para cuyo efecto la UIF puede proporcionar cada cierto tiempo información o criterios adicionales a los que señale la presente Ley y su Reglamento. El Reglamento de la presente Ley establecerá el detalle y alcance de los informes independientes de cumplimiento en relación a los sujetos obligados. Para los fines de la presente Ley, se entiende por: a) Transacciones sospechosas, aquellas de naturaleza civil, comercial o financiera que tengan una magnitud o velocidad de rotación inusual, o condiciones de complejidad inusitada o injustificada, que se presuma proceden de alguna actividad ilícita, o que, por cualquier motivo, no tengan un fundamento económico o lícito aparente; y, b) Transacciones inusuales, aquellas cuya cuantía, características y periodicidad no guardan relación con la actividad económica del cliente, salen de los parámetros de normalidad vigente en el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------mercado o no tienen un fundamento legal evidente. El Reglamento establecerá las nuevas modalidades de transacciones sospechosas e inusuales que se presentaran. Artículo 12.- Del Deber de Reserva Los sujetos obligados, así como sus empleados, que informen a la UIF sobre las transacciones descritas en los artículos anteriores, no pueden poner en conocimiento de persona alguna, salvo de un órgano jurisdiccional o autoridad competente u otra persona autorizada, de acuerdo con las disposiciones legales, el hecho de que una información ha sido solicitada o proporcionada a la UIF, de acuerdo a la presente Ley, bajo responsabilidad legal. Esta disposición también es de aplicación para los del Consejo Consultivo, el Director Ejecutivo y demás personal de la UIF. Artículo 13.- De la exención de responsabilidad de funcionarios Los sujetos obligados por la presente Ley, sus trabajadores, directores y otros representantes autorizados por la legislación, están exentos de responsabilidad penal, legal o istrativa, según corresponda, por el cumplimiento de esta Ley o por la revelación de información cuya restricción está establecida por contrato o emane de cualquier otra disposición legislativa, reglamentaria o istrativa, cualquiera sea el resultado de la comunicación. Esta disposición es extensiva a todos los de la UIF, que actúen en el cumplimiento de sus funciones. Artículo 14.- Del conocimiento del cliente, banca corresponsal, de su personal y del mercado Las personas obligadas a informar a la UIF deben: 1. Implementar mecanismos de prevención para la detección de transacciones inusuales y sospechosas que permitan alcanzar un conocimiento suficiente y actualizado de sus clientes, de la banca corresponsal y de su personal. 2. Los procedimientos del programa de prevención deben estar plasmados en un manual de prevención de lavado de dinero. 3. Los mecanismos deberán basarse en un conocimiento adecuado del mercado financiero, bursátil y comercial, con la finalidad de determinar las características usuales de las transacciones que se efectúan respecto de determinados productos y servicios, y así poder compararlas con las transacciones que se realizan por su intermedio. Artículo 15.- Del intercambio de información La UIF podrá colaborar o intercambiar información con las autoridades competentes de otros países que ejerzan competencias análogas, en el marco de convenios y acuerdos internacionales suscritos en materia de lavado de dinero o de activos. La colaboración e intercambio de información con las autoridades competentes de otros países se condicionará a lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales y, en su caso, al principio general de reciprocidad y al sometimiento por las autoridades de dichos países a las mismas obligaciones sobre secreto profesional que rigen para las nacionales. Artículo 16.- Responsabilidad de los sujetos obligados a informar Los sujetos obligados son responsables, conforme a derecho, por los actos de sus empleados, funcionarios, directores y otros representantes autorizados que, actuando como tales, incumplan las disposiciones establecidas en la presente Ley. Artículo 17.- Oficiales de Enlace la UIF contará con el apoyo de oficiales de enlace designados por los titulares de la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Superintendencia de Banca y Seguros, del Ministerio Público, de la Superintendencia Nacional de istración Tributaria, Aduanas, de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores y del Ministerio del Interior. La UIF podrá solicitar a otros titulares de los organismos de la istración pública nacional y/o provincial la designación de oficiales de enlace, cuando lo crea conveniente. La función de estos oficiales de enlace será la consulta y coordinación de actividades de la UIF con la de los organismos de origen a los que pertenecen. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES Primera.- Sustitución de los Artículos 140, 376 y 378 de la Ley Nº 26702 Sustitúyase el texto de los Artículos 140, 376 numeral 1, segundo párrafo, y 378, numerales 2 y 3 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702 y sus modificatorias, en los siguientes términos: “Artículo 140.- ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN Está prohibido a las empresas del sistema financiero, así como a sus directores y trabajadores, suministrar cualquier información sobre las operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie autorización escrita de éstos o se trate de los supuestos consignados en los Artículos 142 y 143. También se encuentran obligados a observar el secreto bancario: 1. El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo que se trate de la información respecto a los titulares de cuentas corrientes cerradas por el giro de cheques sin provisión de fondos. 2. Los directores y trabajadores del Banco Central de Reserva del Perú. 3. Los directores y trabajadores de las sociedades de auditoria y de las empresas clasificadoras de riesgo. No rige esta norma tratándose de los movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos, a que se refiere la Sección Quinta de esta Ley, en cuyo caso la empresa está obligada a comunicar acerca de tales movimientos a la Unidad de Inteligencia Financiera. No incurren en responsabilidad legal, la empresa y/o sus trabajadores que, en cumplimento de la obligación contenida en el presente artículo, hagan de conocimiento de la Unidad de Inteligencia Financiera, movimientos o transacciones sospechosas que, por su naturaleza, puedan ocultar operaciones de lavado de dinero o de activos. La autoridad correspondiente inicia las investigaciones necesarias y, en ningún caso, dicha comunicación puede ser fundamento para la interposición de acciones civiles, penales e indemnizatorias contra la empresa y/o sus funcionarios. Tampoco incurren en responsabilidad quienes se abstengan de proporcionar información sujeta al secreto bancario a personas distintas a las referidas en el Artículo 143. Las autoridades que persistan en requerirla quedan incursas en el delito de abuso de autoridad tipificado en el Artículo 376 del Código Penal. Artículo 376.- DISPONIBILIDAD DE REGISTRO 1. (...) (2do. Párrafo) Las empresas del sistema financiero no pueden poner en conocimiento de persona alguna, salvo un Tribunal, autoridad competente, Unidad de Inteligencia Financiera u otra persona autorizada por las disposiciones legales, el hecho de que una información ha sido solicitada o proporcionada a un Tribunal, Unidad de Inteligencia Financiera o autoridad competente.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artículo 378.- COMUNICACIÓN DE TRANSACCIONES FINANCIERAS SOSPECHOSAS (...) 2. Al sospechar que las transacciones descritas en el numeral 1 de este artículo pudieran constituir o estar relacionadas con actividades ilícitas, las empresas del sistema financiero deben comunicarlo directamente a la Unidad de Inteligencia Financiera. 3. Las empresas del sistema financiero no pueden poner en conocimiento de persona alguna, salvo del órgano jurisdiccional, autoridad competente, Unidad de Inteligencia Financiera u otra persona autorizada por las disposiciones legales, el hecho de que una información ha sido solicitada o proporcionada al Tribunal o autoridad competente.” Segunda.- Norma derogatoria Derógase, modifíquese o déjese sin efecto, según corresponda, las normas que se opongan a la presente Ley. Tercera.- Aplicación del Reglamento de la Ley Nº 26702 En tanto se expida el Reglamento de la presente Ley, se aplican las normas reglamentarias de la Ley Nº 26702, relativas a Registros y notificaciones de transacciones en efectivo y sobre comunicación de Transacciones Financieras Sospechosas, en lo que no se opongan a la presente Ley. Cuarta.- Del Reglamento El Poder Ejecutivo deberá publicar el Reglamento en el plazo de 90 (noventa) días contados a partir de la vigencia de la presente Ley. Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación. En Lima, a los veintiún días del mes de marzo de dos mil dos. CARLOS FERRERO Presidente del Congreso de la República HENRY PEASE GARCÍA Primer Vicepresidente del Congreso de la República AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA POR TANTO: Mando se publique y cumpla. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once días del mes de abril del año dos mil dos. RAÚL DIEZ CANSECO TERRY Primer Vicepresidente de la República Encargado del Despacho Presidencial ROBERTO DAÑINO ZAPATA Presidente del Consejo de Ministros PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economía y Finanzas

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mismo trámite se aplicará para la prorroga con los mismos requisitos exigidos para la aprobación, siendo en ambos

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Casuística de peritaje de quiebra de empresas Lo siguiente, es el mecanismo que suele seguirse respecto de la presentación de la información financiera de la empresa en quiebra, y de los actuados de la autoridad judicial. Por tal efecto, la actitud profesional de los peritos contables se rigen generalmente siguiendo la casuística que a continuación se detallan: Partes: El deudor que se encontrare en cesación de pagos o tuviese dificultades económicas o financieras de carácter general, puede celebrar un acuerdo con todos o parte de sus acreedores y someterlo a homologación judicial. Los acreedores que no suscriban el acuerdo conservan sus acciones individuales y no están sometidos a los efectos del acuerdo. Forma: El acuerdo puede ser otorgado en instrumento privado la firma deben estar certificadas por escribano público. Requisitos para la homologación: deben presentarse al juez competente, los siguientes documentos debidamente certificados por contador público nacional: 1) un estado de activo y pasivo actualizado a la fecha del instrumento con indicación precisa de las normas seguidas para su valuación; 2) un listado de acreedores con mención de sus domicilios, montos de los créditos, causas, vencimientos, codeudores, fiadores o terceros obligados y responsables; la certificación del contador debe expresar que no existen otros acreedores registrados y detallar el respaldo contable y documental de su afirmación; 3) un listado de juicios o procesos istrativos en trámite o con condena no cumplida, precisando su radicación; 4) enumerar precisamente los libros de comercio y de otra naturaleza que lleve el deudor; 5) el monto de capital que representan los acreedores que han firmado el acuerdo, y el porcentaje que representan respecto de la totalidad de los acreedores registrados del deudor. Mayorías: es necesario que el acuerdo esté firmado por mayoría absoluta de acreedores que representen las dos terceras partes del pasivo total, quirografario y privilegiado. Publicidad: La presentación del acuerdo para su homologación debe ser hecha conocer mediante edictos que se publican por cinco (5) días en el diario de publicaciones legales de la jurisdicción del tribunal y un (1) diario de gran circulación del lugar. Si el deudor tuviere establecimiento en otra jurisdicción judicial debe publicar los edictos por el mismo plazo en el lugar de ubicación de cada uno de ellos. Oposición: Los acreedores no comprendidos en el acuerdo podrán oponerse a la homologación del mismo, dentro de los quince (15) días posteriores a la última publicación de edictos, sólo por omisiones o exageraciones del activo o pasivo o la inexistencia de la mayoría. De ser necesario se abrirá a prueba por diez (10) días y el juez resolverá dentro de los diez (10) días posteriores a la finalización de ese plazo. Si no mediaran oposiciones y estuviesen cumplidos los requisitos de forma y presentación, el juez procederá a la homologación. Efecto de la homologación: Homologado el acuerdo, los actos que en su consecuencia se otorguen serán oponibles a los acreedores que no participaron en él, aun cuando posteriormente se decretare la quiebra del deudor. Quiebra: Casos Petición del acreedor: Todo acreedor cuyo crédito sea exigible, cualquiera sea su naturaleza y privilegio, puede pedir la quiebra. Petición del deudor: La solicitud del deudor de su propia quiebra prevalece sobre el pedido de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------los acreedores, cualquiera sea su estado, mientras no haya sido declarada. Tratándose de incapaces se debe acreditar la previa autorización judicial. Trámite: Si la quiebra es pedida por acreedor, debe probar sumariamente su crédito, los hechos reveladores de la cesación de pagos. Acreditados dichos extremos, el juez debe emplazar al deudor para que, dentro del quinto día de notificado, invoque y pruebe cuanto estime conveniente a su derecho. Vencido el plazo y oído el acreedor, el juez resuelve sin más trámite, itiendo o rechazando el pedido de quiebra. El deudor queda obligado a poner todos sus bienes a disposición del juzgado en forma apta para que los funcionarios del concurso puedan tomar inmediata y segura posesión de los mismos. En caso de sociedades, las disposiciones de este artículo se aplican a los socios ilimitadamente responsables que hayan decidido o suscriban la petición, sin perjuicio de que el juez intime a los restantes su cumplimiento, luego de decretada la quiebra. El acreedor que pide la quiebra puede desistir de su solicitud mientras no se haya hecho efectiva la citación prevista en el artículo 84. El deudor que peticione su quiebra no puede desistir de su pedido, salvo que demuestre que ha desaparecido su estado de cesación de pagos. Cesación de pagos: El estado de cesación de pagos debe ser demostrado por cualquier hecho que exteriorice que el deudor se encuentra imposibilitado de cumplir regularmente sus obligaciones. Hechos reveladores: 1) Reconocimiento judicial o extrajudicial del mismo, efectuado por el deudor. 2) Mora en el cumplimiento de una obligación. 3) Ocultación o ausencia del deudor o de los es de la sociedad, en su caso, sin dejar representante con facultades y medios suficientes para cumplir sus obligaciones. 4) Clausura de la sede de la istración o del establecimiento donde el deudor desarrolle su actividad. 5) Venta a precio vil, ocultación o entrega de bienes en pago. 6) Revocación judicial de actos realizados en fraude de los acreedores. 7) Cualquier medio ruinoso o fraudulento empleado para obtener recursos. Contenido de la sentencia: 1) Individualización del fallido y, en caso de sociedad, la de los socios ilimitadamente responsables; 2) Orden de anotar la quiebra y la inhibición general de bienes en los registros correspondientes; 3) Orden al fallido y a terceros para que entreguen al síndico los bienes de aquél; 4) Intimación al deudor para que cumpla los requisitos a los que se refiere el artículo 86 y para que entregue al síndico dentro de las veinticuatro (24) horas los libros de comercio y demás documentación relacionada con la contabilidad; 5) La prohibición de hacer pagos al fallido, los que serán ineficaces; 6) Orden de interceptar la correspondencia y de entregarla al síndico; 7) Intimación al fallido o es de la sociedad concursada, para que dentro de las cuarenta y ocho (48) horas constituyan domicilio procesal en el lugar de tramitación del juicio; 8) Orden de efectuar las comunicaciones necesarias para asegurar que no realicen viajes al exterior; 9) Orden de realización de los bienes del deudor y la designación de quien efectuará las enajenaciones; 10) Designación de un funcionario que realice el inventario correspondiente en el término de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------treinta (30) días; Conversión: El deudor que se encuentre en las condiciones del artículo 5 puede solicitar la conversión del trámite en el concurso preventivo, dentro de los diez (10) días contados a partir de la última publicación de los edictos. Este derecho corresponde también a los socios cuya quiebra se decrete. No puede solicitar la conversión el deudor cuya quiebra se hubiere decretado por incumplimiento de un acuerdo preventivo o estando en trámite un concurso preventivo. Efectos de la quiebra: Efectos personales: El fallido y sus representantes y los es de la sociedad, en su caso, están obligados a prestar toda colaboración que el juez o el síndico le requieran para el esclarecimiento de la situación patrimonial y la determinación de los créditos. Hasta la presentación del informe general, el fallido y sus es no pueden ausentarse del país sin autorización judicial concedida en cada caso. La muerte del fallido no afecta el trámite ni los efectos del concurso. Los herederos sustituyen al causante, debiendo unificar personería. La incapacidad o inhabilitación del fallido tampoco afecta el trámite ni los efectos de la quiebra. Su representante necesario lo sustituye en el concurso. Desapoderamiento: El fallido queda desapoderado de pleno derecho de sus bienes existentes a la fecha de la declaración de la quiebra y de los que adquiriera hasta su rehabilitación. El desapoderamiento impide que ejercite los derechos de disposición y istración. Quedan excluidos de lo dispuesto en el artículo anterior: 1) los derechos no patrimoniales; 2) los bienes inembargables; 3) el usufructo de los bienes de los hijos menores del fallido; 4) la istración de los bienes propios del cónyuge; 5) la facultad de actuar en justicia en defensa de bienes y derechos que no caen en el desapoderamiento, y en cuanto por esta ley se ite su intervención particular; 6) las indemnizaciones que correspondan al fallido por daños materiales o morales a su persona; 7) los demás bienes excluidos por otras leyes. El síndico tiene la istración de los bienes y participa de su disposición en la medida fijada en esta ley. El fallido pierde la legitimación procesal en todo litigio referido a los bienes desapoderados, debiendo actuar en ellos el síndico. Herencia: El fallido puede aceptar o repudiar herencia o legados. En caso de aceptación, los acreedores del causante sólo pueden proceder sobre los bienes desapoderados, después de pagados los del fallido y los gastos del concurso. Período de sospecha: es el que transcurre entre la fecha que se determine como iniciación de la cesación de pagos y la sentencia de quiebra. La fecha inicial del estado de cesación de pagos es propuesta por el síndico. Actos ineficaces de pleno derecho: Son ineficaces respecto de los acreedores los actos realizados por el deudor en el período de sospecha, que consistan en: 1) Actos a título gratuito; 2) Pago anticipado de deudas cuyo vencimiento según el título debía producirse en el día de la quiebra o con posterioridad; 3) Constitución de hipoteca o prenda o cualquier otra preferencia, respecto de obligación no vencida que originariamente no tenía esa garantía.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Actos ineficaces por conocimiento de la cesación de pagos: Los demás actos perjudiciales para los acreedores, otorgados en el período de sospecha pueden ser declarados ineficaces respecto de los acreedores, si quien celebró el acto con el fallido tenía conocimiento del estado de cesación de pagos del deudor. El tercero debe probar que el acto no causó perjuicio. Efectos de la declaración de quiebra respecto de: Créditos prendarios e hipotecarios: pueden reclamar en cualquier tiempo el pago mediante la realización de la cosa sobre la que recae el privilegio, previa comprobación de sus títulos en la forma indicada. Los síndicos pueden requerir autorización al juez para pagar íntegramente el crédito prendario hipotecario ejecutado por el acreedor con fondos líquidos existentes en el expediente, cuando la conservación del bien importe un beneficio evidente para los acreedores. A tales fines pueden autorizársele a constituir otra garantía o disponer la venta de otros bienes. Prestaciones no dinerarias: Los acreedores de prestaciones no dinerarias, de las contraídas en moneda extranjera o aquéllos cuyos créditos en dinero deba calcularse con relación a otros bienes, concurren a la quiebra por el valor de sus créditos en moneda de curso legal en la República Argentina, calculado a la fecha de la declaración o, a opción del acreedor, a la del vencimiento, si éste fuere anterior. Vencimiento de plazos. Las obligaciones del fallido pendientes de plazo se consideran vencidas de pleno derecho en la fecha de la sentencia de quiebra. Intereses: La declaración de quiebra suspende el curso de intereses de todo tipo. Si el crédito que no devenga intereses es pagado total o parcialmente antes del plazo fijado según el título, deben deducirse los intereses legales por el lapso que anticipa su pago. Fuero de atracción: La declaración de quiebra atrae al juzgado en el que ella tramita todas las acciones judiciales iniciadas contra el fallido por las que se reclamen derechos patrimoniales, salvo los juicios de expropiación y los fundados en relaciones de familia. Acreedor de varios obligados solidarios: El acreedor de varios obligados solidarios puede concurrir a la quiebra de los que estén fallidos, figurando en cada una por el valor nominal de sus títulos hasta el íntegro pago. Contratos en curso de ejecución: 1) Si está totalmente cumplida la prestación a cargo del fallido, el otro contratante debe cumplir la suya. 2) Si está íntegramente cumplida la prestación a cargo del contratante no fallido, éste debe requerir la verificación en el concurso por la prestación que le es debida. 3) Si hubiere prestaciones recíprocamente pendientes, el contratante no fallido tiene derecho a requerir la resolución del contrato. Contratos con prestación personal del fallido: Los contratos en los cuales la prestación pendiente del fallido fuere personal e irreemplazable por cualquiera que puedan ofrecer los síndicos en su lugar, así como aquéllos de ejecución continuaba y los normativos, quedan resueltos por la quiebra. Los contratos de mandato, cuenta corriente, agencia y concesión o distribución, quedan comprendidos en esta disposición. Extensión de la quiebra: La quiebra se extiende: 1) A toda persona que, bajo la apariencia de la actuación de la fallida, ha efectuado los actos en su interés personal y dispuesto de los bienes como si fueran propios, en fraude a sus acreedores; 2) A toda persona controlante de la sociedad fallida, cuando ha desviado indebidamente el interés social de la controlada, sometiéndola a una dirección unificada en interés de la controlante o del grupo económico del que forma parte.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se entiende por persona controlante a aquélla que en forma directa o por intermedio de una sociedad a su vez controlada, posee participación, por cualquier título, que otorgue los votos necesarios para formar la voluntad social; 3) A toda persona respecto de la cual existe confusión patrimonial inescindible, que impida la clara delimitación de sus activos y pasivos o de la mayor parte de ellos. Competencia. El juez que interviene en el juicio de quiebra es competente para decidir su extensión. La extensión de la quiebra puede pedirse por el síndico o por cualquier acreedor. La petición puede efectuarse en cualquier tiempo después de la declaración de la quiebra y hasta los seis (6) meses posteriores a la fecha en que se presentó el informe general del síndico. La petición de extensión tramita por las reglas del juicio ordinario con participación del síndico y de todas las personas a las cuales se pretenda extender la quiebra. El síndico ya designado interviene en los concursos de las personas alcanzadas por la extensión, sin perjuicio de la aplicación del artículo 253, parte final. Medidas comunes: Incautación: Inmediatamente de dictada la sentencia de quiebra se procede a la incautación de los bienes y papeles del fallido. Puede consistir en: 1) La clausura del establecimiento del deudor, de sus oficinas y demás lugares en que se hallen sus bienes y documentos; 2) La entrega directa de los bienes al síndico; 3) La incautación de los bienes de los bienes del deudor en poder de terceros, quienes pueden ser designados depositarios si fueran personas de notoria responsabilidad. Bienes fuera de la conservación y istración por el síndico: respecto de los bienes fuera de la jurisdicción se cumplen mediante rogatoria, que debe ser librada dentro de las veinticuatro (24) horas y diligenciada sin necesidad de instancia de parte. Conservación y istración por el síndico: El síndico debe adoptar y realizar las medidas necesarias para la conservación y istración de los bienes a su cargo. Toma posesión de ellos bajo inventario, pudiendo hacerlo por un tercero que lo represente. Medidas urgentes de seguridad: Cuando los bienes se encuentren en locales que no ofrezcan seguridad para la conservación y custodia, el síndico debe peticionar todas las medidas necesarias para lograr esos fines y practicar directamente las que sean más urgentes para evitar sustracciones, pérdidas o deterioros, comunicándolas de inmediato al juez. Bienes perecederos: En cualquier estado de la causa, el síndico debe pedir la venta inmediata de los bienes perecederos, de los que estén expuestos a una grave disminución del precio y de los que sean de conservación dispendiosa. Fondos del concurso: Las sumas de dinero que se perciban deben ser depositadas a la orden del juez en el banco de depósitos judiciales correspondiente. El juez puede autorizar al síndico para que conserve en su poder los fondos que sean necesarios para los gastos ordinarios o extraordinarios que autorice. También puede disponer el depósito de los fondos en cuentas que puedan devengar intereses en bancos o instituciones de crédito oficiales o privadas de primera línea. Continuación de la explotación de la empresa: El síndico puede continuar de inmediato con la explotación de la empresa o alguno de sus establecimientos sólo excepcionalmente, si de la interrupción pudiera resultar con evidencia un daño grave al interés de los acreedores y a la conservación del patrimonio. Empresas que prestan servicios públicos: Las disposiciones del párrafo precedente y las demás de esta sección se aplican a la quiebra de empresas que explotan servicios públicos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------imprescindibles con las siguientes normas particulares: 1) Debe comunicarse la sentencia de quiebra a la autoridad que ha otorgado la concesión o a la que sea pertinente; 2) Si el juez decide en los términos del artículo 191 que la continuación de la explotación de la empresa no es posible, debe comunicarlo a la autoridad pertinente; 3) La autoridad competente puede disponer lo que estime conveniente para asegurar la prestación del servicio; las obligaciones que resulten de esa prestación son ajenas a la quiebra; 4) La cesación efectiva de la explotación no puede producirse antes de pasados treinta (30) días de la comunicación prevista en el inciso 2). Trámite: En toda quiebra, el síndico debe informar al juez dentro de los veinte (20) días corridos contados a partir de la aceptación del cargo, sobre la posibilidad excepcional de continuar con la explotación de la empresa del fallido o de alguno de sus establecimientos y la conveniencia de enajenarlos en marcha. El informe del síndico debe expedirse concretamente sobre los siguientes aspectos: 1) La posibilidad de mantener la explotación sin contraer nuevos pasivos; 2) la ventaja que resultaría para los acreedores de la enajenación de la empresa en marcha; 3) la ventaja que pudiere resultar para terceros del mantenimiento de la actividad; 4) el plan de explotación, acompañado de un presupuesto de recursos, debidamente fundado; 5) los contratos en curso de ejecución que deben mantenerse; 6) en su caso, las reorganizaciones o modificaciones que deben realizarse en la empresa para hacer económicamente viable su explotación; 7) los colaboradores que necesitará para la istración de la explotación; 8) explicar el modo en que se pretende cancelar el pasivo preexistente. Autorización de la continuación: La autorización para continuar con la actividad de la empresa sólo en caso de que de su interrupción pudiera emanar una grave disminución del valor de realización o se interrumpiera un ciclo de producción que puede concluirse. En su autorización el juez debe pronunciarse explícitamente por lo menos sobre: 1) El plan de explotación; 2) el plazo por el que continuará la explotación; 3) la cantidad y calificación profesional del personal que continuará afectado a la explotación; 4) los bienes que pueden emplearse; 5) la designación o no de uno o más coes; 6) los contratos en curso de ejecución que se mantendrán; 7) el tipo y prioridad de la información que deberá suministrar el síndico y, el co. El síndico o el co, se consideran autorizados para realizar todos los actos de istración ordinaria que correspondan a la continuación de la explotación. Contratos de locación: En los casos de continuación de la empresa se mantienen los contratos de locación en las condiciones preexistentes y el concurso responde directamente por los arrendamientos y demás consecuencias futuras. Son nulos los pactos que establezcan la resolución del contrato por la declaración de quiebra. Período Informativo en la Quiebra: Todos los acreedores por causa o título anterior a la declaración de quiebra y sus garantes, deben formular al síndico el pedido de verificación de sus créditos, indicando monto, causa y privilegios. La petición debe hacerse por escrito, en duplicado, acompañando los títulos justificativos con dos (2) copias firmadas. El pedido de verificación interrumpe la prescripción e impide la caducidad del derecho y de la instancia. El síndico debe realizar todas las compulsas necesarias en los libros y documentos del fallido y, en cuanto corresponda, en los del acreedor.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Liquidación y distribución Realización de bienes: La realización de los bienes debe hacerse en la forma más conveniente al concurso, dispuesta por el juez según este orden preferente: a) enajenación de la empresa, como unidad; b) enajenación en conjunto de los bienes que integren el establecimiento del fallido, en caso de no haberse continuado con la explotación de la empresa; c) enajenación singular de todos o parte de los bienes. La enajenación de la Empresa se efectúa según el siguiente procedimiento: 1) El designado para la enajenación, tasa aquello que se proyecta vender en función de su valor probable de realización en el mercado; de esa tasación se corre vista al síndico quien; 2) la venta debe ser ordenada por el juez y puede ser efectuada en subasta pública. 3) si el juez ordena la venta, sin recurrir a subasta pública, corresponde al síndico, proyectar un pliego de condiciones en el que debe expresar la base del precio. La condición de venta debe ser al contado, y el precio deberá ser íntegramente pagado con anterioridad a la toma de posesión, la que no podrá exceder de veinte (20) días desde la notificación de la resolución que apruebe la adjudicación. 4) una vez redactado el pliego, se deben publicar edictos por dos (2) días. 5) las ofertas deben presentarse en sobre cerrado. El oferente debe acompañar garantía de mantenimiento de oferta equivalente al 10%; 6) los sobre conteniendo las ofertas deben ser abiertos por el juez en presencia del síndico, oferentes y acreedores que concurran. 7) la adjudicación debe recaer en la oferta que ofrezca el precio más alto; 8) dentro del plazo de veinte (20) días, desde la notificación de la resolución definitiva que apruebe la adjudicación, el oferente debe pagar el precio, depositando el importe. Bienes gravados: Si en la enajenación a que se refiere el artículo anterior, se incluyen bienes afectados a hipoteca, prenda o privilegio especial, estas preferencias se trasladan de pleno derecho al precio obtenido, el que, en ese caso, no puede ser inferior a la suma de los mencionados créditos, que el síndico debe hacer constar en planilla especial. Venta singular: La venta singular de bienes se practica por subasta. Concurso especial: Los acreedores titulares de créditos con garantía real pueden requerir la venta a que se refiere el artículo 126, segunda parte, mediante petición en el concurso, que tramita por expediente separado. Con vista al síndico se examina el instrumento con que se deduce la petición, y se ordena la subasta de los bienes objeto de la garantía. No puede alegar compensación del adquirente que sea acreedor, salvo que su crédito tenga garantía real sobre el bien que adquiere. Informe final y distribución: 10 días después de aprobada la última enajenación, el síndico debe presentar un informe en dos (2) ejemplares, que contenga: 1) Rendición de cuenta de las operaciones efectuadas. 2) Resultado de la realización de los bienes. 3) Enumeración de los bienes que no se hayan podido enajenar, de los créditos no cobrados y de los que se encuentren pendientes de demanda judicial. 4) El proyecto de distribución final. Conclusión de la quiebra: Avenimiento: El deudor puede solicitar la conclusión de su quiebra, cuando consientan en ello todos los acreedores verificados, expresándolo mediante escrito cuyas firmas deben ser autenticadas. La petición puede ser formulada en cualquier momento, después de la verificación, y hasta que se realice la última enajenación de los bienes del activo, exceptuados los créditos. La petición sólo interrumpe el trámite del concurso.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El avenimiento hace cesar todos los efectos patrimoniales de la quiebra. Pago total: Alcanzando los bienes para el pago a los acreedores verificados, los pendientes de resolución y los gastos y costas del concurso, debe declararse la conclusión de la quiebra por pago total. Si existe remanente, deben pagarse los intereses suspendidos a raíz de la declaración de quiebra, considerando los privilegios. El saldo debe entregarse al deudor. Clausura por distribución final: Realizado totalmente el activo, y practicada la distribución final, el juez resuelve la clausura del procedimiento. LAVADO DE ACTIVOS: CASO SOBRE ESTUPEFACIENTES El 12 de febrero JAIRO, ciudadano de un país sudamericano, fue aprehendido después de haber recogido en el aeropuerto internacional de un país centroamericano una maleta que no le había sido despachada dos días antes en un vuelo en el que viajó desde New York. La retención se produjo porque al revisar la maleta con su autorización, se encontró cubierta con ropa usada una olla freidora, que no aparecía relacionada en la declaración de aduanas y que tenía un peso excesivo, motivo por el cual fue revisada y en su interior se hallaron noventa y nueve mil setenta dólares en billetes de diez y veinte. A petición de la policía se hizo presente en el aeropuerto un Juez de Instrucción, quien ordenó que se llevara un perro entrenado para detectar sustancias estupefacientes, al cual se dio a olfatear tanto la olla como los billetes y en ambos casos reaccionó rascando y queriendo morder los objetos. Por esas razones el Juez le hizo conocer a JAIRO sus derechos legales y constitucionales, levantó las actas correspondientes y dispuso su captura. Con base en la información del nombre del hotel donde estaba hospedado JAIRO, la policía pudo establecer que allí mismo estuvo alojado NELSON, paisano de JAIRO, a quien además vieron salir el 13 de febrero acompañado de ANGEL, paisano de los dos anteriores y quien había llegado ese día, para dirigirse a otro hotel. Al ser interceptados saliendo de éste, NELSON y ANGEL dijeron responder a los nombres de RAMON y LUIS, pero al primero le encontraron una tarjeta de embarque en New York a nombre de JAIRO para el mismo vuelo en el que éste había llegado 3 días antes. Ante esa actitud y luego de averiguar más datos en el hotel, en la habitación ocupada por NELSON se encontró otra olla freidora en cuyo interior se hallaron cien mil dólares en billetes de diez y veinte. El juez ordenó la incautación de los ciento noventa y nueve mil setenta dólares hallados en las dos ollas freidoras, mil quinientos cuarenta y cinco mil ochenta y dos dólares que portaban NELSON y ANGEL, respectivamente, en el momento de la captura, y dispuso que al día siguiente fueran depositados en el Banco Central a órdenes del Consejo de Drogas, como lo disponía el Estatuto de Estupefacientes. Por esa razón no se pudo realizar un análisis físicoquímico sobre los billetes incautados, como lo solicitó la defensa de JAIRO.

CUESTIONARIO 1. ¿ Había motivos legales para privar de la libertad a Jairo ?

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. ¿ Como habría procedido usted si, como fiscal (o procurador), hubiera sido llamado a conocer del hecho en el momento de la retención ? 3. ¿ Hubo algún error en el procedimiento para privar de la libertad a Nelson y Angel ? 4. ¿ Qué bienes hubiera ordenado incautar usted ?. 5. ¿ Era necesario solicitar en este caso la cooperación judicial internacional ?. En caso afirmativo, ¿ a qué país (es) y para qué ? 6. Si los billetes incautados a Jairo, Nelson y Angel no fueron sometidos a ningún examen científico ¿ cómo se puede demostrar que ese dinero proviene del tráfico de estupefacientes ?. Con base en la información suministrada construya los indicios mediante los cuales se podría demostrar que el dinero incautado provenía del narcotráfico. 7. ¿ Por qué delito se puede procesar en su país a Jairo, Nelson y Angel? 8. ¿ Qué bienes pueden ser decomisados ? 9. ¿ Cree usted que en este caso hay lugar a ofrecer asistencia judicial a las autoridades de otro (s) país (es) ?. Si su respuesta es afirmativa, ¿ qué ofrecería y a qué país (es) ?

LAVADO

DE

ACTIVOS:

CASO

DE

UN

PROYECTO

MOBILIARIO

Objetivos: Resaltar la importancia del conocimiento del cliente, del mercado y de las visitas al domicilio u oficinas del mismo; así como la concordancia entre los esfuerzos comerciales y de control. Situación: Un grupo empresarial dedicado a la construcción y comercialización de proyectos inmobiliarios suntuarios arroja utilidades excesivas muy por encima del promedio del sector. Maneja elevados saldos en sus cuentas e invierte sus excedentes en títulos de renta fija a largo plazo. Argumenta que vende los inmuebles sobre planos, casi por el doble de su valor comercial. Antecedentes: Una organización criminal ha adquirido secretamente la propiedad de un grupo de empresas constructoras y comercializadoras de proyectos inmobiliarios que atravesaban severos problemas económicos. Estas empresas les han de servir de fachada. Ellos compran a si mismos por US$3.000.000. un lote avaluado en US$1.200.000 donde edifican para vivienda de alto costo. Se construirán 80 apartamentos con áreas de 150 a 300 m2. Precio promedio US$200.000. La constructora vende el proyecto a una inmobiliaria del grupo por US$25.000.000. Ya la constructora ha "justificado" una liquidez y utilidades por la obra y su preventa.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La inmobiliaria a su vez, en tiempo record, y por precios muy por encima del mercado, ha vendido todos los apartamentos, los cuales son comprados por los mismos de la organización criminal y por "testaferros". La inmobiliaria presenta balances altamente satisfactorios. Preguntas: Son ustedes funcionarios financieros o supervisores bancarios, según el caso. 1. ¿Que señales de alerta podrían dar las pistas de que estamos frente a una actividad u operación sospechosa? 2. ¿cómo puede el funcionario obtener mayor información para valorar el caso? 3. ¿Qué fuentes pudo conseguir el constructor quebrado para adelantar esos proyectos tan grandes y exitosos? ¿ No es sospechosa la recuperación de esas empresas en dificultades económicas? 4. ¿Cómo puede el supervisor o el funcionario financiero conocer el mercado inmobiliario? 5. ¿La visita a las instalaciones de las empresas y al lugar donde levantan el proyecto inmobiliario puede arrojar alguna información? LAVADO DE ACTIVOS: CASO DE DONACIONES Objetivos: Analizar el riesgo que implica el manejo de donaciones cuando son cuantiosas y su fuente es de difícil verificación. Desenmascarar el manejo que suele dar la empresa criminal para convencer o conmover a los funcionarios financieros a través de supuestas obras de caridad o beneficencia, cuando se trata realmente de fachadas para canalizar sus recursos ilícitos. Situación Desde hace algún tiempo la "Comunidad de Todos los Santos" recibe donaciones para la construcción de albergues juveniles y asilos de ancianos. Estas donaciones son cada vez más cuantiosas (en los últimos seis meses sobrepasan los US$5.500.000) y provienen de varios países, algunos de ellos de paraísos financieros. El Funcionario de Control (oficial de cumplimiento) se ha interesado por el caso porque escuchó algunos rumores acerca del cliente. Al indagar por los movimientos de las cuentas, nota que parte de los recursos han sido reinvertidos en acciones y títulos valores de renta fija. En ocasiones el dinero se deposita en la cuenta personal del Director y de terceros que al parecer no están relacionados con la Comunidad. Y los asilos y albergues, solamente son dos pequeños centros de orientación y salud a drogadictos y marginalmente dan asilo a unos pocos ancianos; esto no corresponde con lo informado por el director de la Comunidad al Gerente de cuenta. Preguntas 1. ¿Es usual que se reciban donaciones tan cuantiosas y de tantas partes diferentes? 2. ¿Puede una Comunidad sin ánimo de lucro manejar los recursos de manera especulativa y no invertirlos en los fines para los cuales fue constituida? 3. ¿Por qué el director de la Comunidad podría estar girando recursos a terceros? ¿Qué servicios está pagando?

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. ¿Cómo podemos salir de dudas acerca de la verdadera actividad del cliente? LAVADO DE ACTIVOS: CASO SOBRE EMPRESAS CONSTITUIDAS La Policía recibe información de que ANTONIO está lavando dinero perteneciente a JUAN, con la colaboración de PEDRO y LUIS. La actividad conocida y declarada por ANTONIO es la de comerciante en el ramo de los electrodomésticos, pues aparece como propietario de los almacenes LA REBAJA, que tiene cinco sucursales, conjuntamente con su esposa MARIA y sus dos hijos menores de edad. En esos establecimientos comerciales se venden artículos nacionales e importados, al contado y a crédito. ANTONIO siempre ha sido conocido como un hombre trabajador, nunca se ha dicho que tenga malos hábitos, excepto que los fines de semana lo han visto en el CASINO EL DOLAR, con mucha frecuencia acompañado de PEDRO. PEDRO es un amigo de la infancia de ANTONIO, es abogado con especialidad en Derecho Penal Económico y, además de haber elaborado para ANTONIO la escritura de constitución de la sociedad propietaria de los almacenes LA REBAJA, lo ha representado judicialmente en demandas civiles de menor cuantía. LUIS es Contador Titulado y desde hace tres años, cuando la empresa familiar de ANTONIO era propietaria de una sola sucursal, lleva la contabilidad y se ocupa de los asuntos tributarios de éste y su familia. JUAN fue compañero de ANTONIO en la secundaria que cursaron en el colegio público de un pueblo de provincia, estuvo ausente del país varios años y a su regreso hace dos años y medio, se empezó a decir que los vehículos costosos en que se movilizaba, el hotel donde funciona el CASINO EL DOLAR y un sinnúmero de inmuebles que había comprado, las estaba adquiriendo con el producto del tráfico de estupefacientes. A pesar de esos rumores, las autoridades nacionales no han recibido denuncia alguna contra JUAN, tampoco han hecho averiguaciones sobre el origen de su patrimonio, ni contra él se ha iniciado en el país proceso penal por hechos relacionados con el tráfico de estupefacientes, pero sí fue interrogado en relación con el homicidio de dos empleados del mencionado hotel. Hace 4 años JUAN fue arrestado con 5 personas más en el parqueadero de una ciudad norteamericana, en el momento en que se hacía entrega de 5 kilos de cocaína. Lo único que se pudo probar fue la relación de amistad de JUAN con esas 5 personas y por eso fue dejado en libertad y no fue procesado CUESTIONARIO 1. ¿Qué pruebas solicitaría u ordenaría usted para establecer si los almacenes LA REBAJA y el casino EL DOLAR son utilizados para lavar activos ? 2. ¿ Qué pruebas ordenaría para establecer si Pedro y Luis, en el ejercicio de sus actividades profesionales, favorecen la actividad de lavado de activos ? 3. ¿ Hay necesidad de solicitar asistencia o cooperación judicial internacional ?. Si su respuesta es afirmativa, ¿ qué solicitaría y a qué autoridades ? 4. ¿ Qué responsabilidad penal pueden tener María y sus dos hijos menores de edad en las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------actividades ilícitas que se le atribuyen a Antonio ? 5. ¿ Cree que es oportuno y adecuado ordenar la incautación de los bienes muebles e inmuebles mencionados, contando sólo con esa información ? 6. ¿ Se debe abrir investigación contra Antonio por tráfico de estupefacientes ? LAVADO DE ACTIVOS: CASO SOBRE CUENTAS BANCARIAS AUGUSTO empezó a sospechar que una cuenta abierta en la oficina bancaria que gerenciaba, era utilizada por su titular, WALTER, para lavar dinero. De inmediato lo comunicó en privado y verbalmente a un oficial de la Dirección Nacional de Control de Drogas. Como AUGUSTO se había comprometido con el oficial a continuar sus averiguaciones dentro de la oficina que dirigía y en otras entidades de la misma naturaleza, con la única condición de que su nombre se mantuviera bajo reserva, una semana después se reunió en tres ocasiones con el oficial a quien le suministró información relacionada con cuentas corrientes y depósitos a plazo fijo que WALTER tenía en otras entidades financieras, nada de lo cual quedó escrito, excepto las notas que tomó personalmente el oficial. Tres semanas después de recibidas las primeras noticias de ese hecho, el fiscal ordenó la iniciación de una investigación con base en los informes escritos rendidos por el oficial, no solamente relacionadas con el movimiento de dinero, sino con los nexos que esos dineros tenían con Jaime y Alfonso, propietarios de dos compraventas de autos, una casa de cambio y un hotel y casino que ya eran blancos de la sospecha de las autoridades. El oficial, en compañía de tres colegas no asignados al caso, visitó dos días después a AUGUSTO en su banco para solicitarle que rindiera testimonio dentro de dicha investigación, a lo cual el gerente respondió negativamente. La captura de WALTER y otras tres personas fue ordenada y se produjo dos días después, pero un día antes de que AUGUSTO fuera asesinado de varios disparos de arma de fuego a la salida del banco donde trabajaba, a pesar de que no tenía enemigos conocidos y llevaba una vida laboral, profesional, familiar y personal reconocida como honorable. CUESTIONARIO 1. ¿ Fue correcta y prudente la actuación del oficial de la Dirección Nacional de Control de Drogas ? 2. ¿ Qué medidas se debió haber adoptado para proteger la identidad del informante ? 3. ¿ Qué pruebas hubiera ordenado para establecer si efectivamente se estaba cometiendo un delito de lavado de activos ? 4. ¿ Cree usted que exista alguna relación entre el hecho informado por Augusto y el homicidio de que fue víctima ? 5. Si usted opina que el móvil de la muerte violenta de Augusto fue la información suministrada al oficial de la Dirección Nacional de Control de Drogas, ¿ qué pruebas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ordenaría para establecer su acierto o equivocación ? LAVADO DE ACTIVOS: CASO SOBRE CUENTAS BANCARIAS ESPERANZA es arquitecta y, alarmada por la difícil situación económica que vive el país, decidió vender tres propiedades inmuebles que había heredado de su padre, convertir el dinero en dólares y constituir con ellos un depósito a término fijo en un banco extranjero pero que tuviera sucursales locales. Una vez vendidos los inmuebles y contando con el dinero, ESPERANZA acudió a la sucursal local de un banco y que tiene oficinas en varias islas del Caribe, manifestó su propósito a JULIA, Directora de Banca Privada, y AMPARO, Asesora de Banca Internacional, quienes le aconsejaron que invirtiera ese capital en el banco y le informaron de la rentabilidad y otros beneficios que tendría. Convencida de que era la mejor opción, ESPERANZA giró de la cuenta corriente personal donde le habían depositado el pago por los inmuebles un total de doce cheques, en moneda nacional por un equivalente a US. $ 150.000.oo, a favor de personas cuyos nombres le fueron suministrados por JULIA aduciendo que ello obedecía a movimientos internos de la entidad, con el fin de convertirlos y abrirle una cuenta en dólares. Este banco, a su vez, giró la totalidad de ese dinero en moneda nacional a la oficina en una isla del Caribe, que fue convertido a dólares mediante compra que se hizo en la empresa EXCHANGE PROPERTIES, que se dedica al cambio de moneda, pero que venía siendo objeto de investigación por lavado de dinero proveniente del narcotráfico. Cuatro meses después de entregado el dinero, ESPERANZA recibió una carta en la que le comunicaban que, ya recibidos en la sucursal de la isla en el Caribe, la oficina del banco de matriz inglesa le había abierto su cuenta por un total de US. $ 150.000.oo. Cinco meses después, ESPERANZA fue notificada de la congelación de esa cuenta abierta en el banco de matriz inglesa, ordenada dentro de un proceso por lavado de activos. CUESTIONARIO 1. ¿ Hay mérito para abrir una investigación penal ? 2. En caso afirmativo, ¿ qué pruebas ordenaría practicar ? 3. Tal como ha sido planteado el caso, ¿ hay indicios de una actividad de lavado de activos ? 4. ¿ La suma equivalente a U. S. $ 150.000.00 propiedad de Esperanza constituyen el objeto material del delito ?. Cualquiera sea su respuesta, explíquela. 5. Si la suma equivalente a U. S. $ 150.000.00 depositados por Esperanza depositados en el banco no constituye el objeto material del delito, ¿ cuál es éste ? 6. ¿ Qué responsabilidad tienen Julia y Amparo en los hechos ? 7. ¿ Qué responsabilidad tiene la entidad bancaria donde Esperanza depositó el dinero ? 8. ¿ Qué actividades de cooperación internacional se pueden realizar ?

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Diccionario del Contador Público Acción cambiaria Hecho producto de ejercer derechos y obligaciones respecto del cobro o protesto de una letra de cambio. Acción de amparo Acción constitucional que le asiste al afectado cuando se han visto vulnerados sus derechos constitucionales. Acción pauliana Ejercicio del derecho a obtener justicia cuando se produce un hecho delictuoso penado por las leyes. Acción concedida a todo acreedor quirografario cuando es victima de un fraude o perjuicio por parte del deudor. Acción de petición o partición de la herencia Derecho forzoso o legítimo del causante que les asiste a los heredados. Acción pignoraticia Acción directa efectuada por el acreedor reclamando un bien empeñado, para luego restituirla cuando haga efectivo el cobro de una deuda. Acción del deudor cuando el acreedor ha ocasionado algún perjuicio sobre los bienes empeñados. Acreedor Aquel que tiene derecho al servicio o de posesión exigidos al deudor. Activo Cualquier objeto físico (tangible) que se posea, o derecho /intangible) en propiedad, que tenga un valor en dinero. Un artículo o fuente de riqueza, expresado en función de su costo, costo depreciado. Activo consumible Es el activo fijo que tiene una vida útil limitada y está sujeto a depreciación. Activo de capital Partida de activo destinada a un uso o posesión continuados, siendo las clasificaciones más comunes: a) terrenos, edificios y equipo, contratos de arrendamientos, depósitos de materiales y reservas forestales (activo fijo); b) crédito mercantil, patentes, marcas de fábrica, franquicias y concesiones (intangibles) y, c) inversiones en compañías afiliadas. Activo devengado Importe del interés, comisión o los servicios prestados a terceros, u otro concepto de ingresos no recibido ni vencido, pero si ganado, que forma parte frecuentemente de un todo mayor. Activo fijo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Activo tangible que se tiene por los servicios que presta en la producción de bienes y servicios; cualquier elemento de una planta; cualquier activo de capital o activo no corriente (o circulante). Activos financieros Son cuentas que representan dinero u otro activo financiero que pueden volver en dinero y que son recibidos de otra empresa. Existen cuatro categorías: Activos Financieros Negociables, Activos Financieros disponibles para la venta, Préstamos y Partidas por Cobrar originadas por la propia empresa e Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Están regulados por la NIC Nº 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Rige a partir del 1º de enero del 2003, según lo dispuesto por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 023-2001-EF/93.01 del 23-12-01. Activos financieros monetarios Para que se cumpla dicho concepto la NIC 21 establece que cualquier ganancia o pérdida se afectará al estado de resultados del ejercicio, salvo las partidas señaladas como instrumento de cobertura. Activos financieros no monetarios Son regulados según el párrafo 103 de la NIC 39 quien señala que los cambios en el valor en libros, incluyendo sus componentes deben ser registrados tal como lo precisa el mencionado párrafo. Activo pignorado Partida de activo depositada en fideicomiso o hipotecada para garantizar una obligación o contrato. Acto jurídico Es la manifestación de voluntad que crea, regula, modifica o extingue relaciones jurídicas, para lo cual se requiere ser: agente capaz, objeto físico posible, fin lícito y observancia de la forma prescrita bajo sanción de nulidad. A contrario sensu Consecuencia de un opuesto a una manifestación dada en su momento. Ajuste o actualización Significa incorporar a los valores históricos el efecto de la inflación. Amortización Extinción gradual de cualquier cantidad durante un periodo de tiempo; como por ejemplo: la redención de una deuda mediante pagos consecutivos al acreedor o la acumulación de un fondo de amortización; la extinción gradual periódica en libros de una prima de seguros o de una prima sobre bonos. Antidumping Surge como consecuencia de variaciones de precio sustanciales que ocasionen daño a la industria nacional producto de una exportación de bienes; por tal efecto procede la aplicación de derechos antidumping que expresa el desbalance. Arbitrio Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio o mantenimiento público (parques, jardines, alumbrado) Asiento de ajuste Es el registro de una transacción contable que tiene por objeto corregir un error; contabilizar una acumulación; dar de baja en libros una partida.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Aval Garantía personal o comercial de una obligación contraida por un tercero a fin de garantizar un fiel cumplimiento. Balanza de pagos Diferencia resultante entre las importaciones y exportaciones de bienes y servicios ocurridos en un período determinado. Da como resultado las Reservas Internacionales Netas (RIN) y sobre sus resultados se estima el grado de solvencia de un país. Bancarrota Acto de quiebra y sancionada cuando esta se produce en forma premeditada o dolosa., Benchmarking Es un proceso continuo y sistemático por el que las empresas miden y comparan sus productos, servicios, procesos y resultados con otras empresas reconocidas como líderes para determinar las mejoras prácticas y, establecer objetivos que mejoren su competitividad. Es un proceso positivo y pro activo mediante el cual una compañía analiza cómo otra organización realiza una función específica., a fin de mejorar su perfomance en una función igual o similar. Bienes Cualquier mercancía, materia prima, o producto terminado. También todos aquellos elementos materiales, individualizables, que se pueden medir, intercambiar y utilizar para el desarrollo del proceso productivo de diversa naturaleza (artículos, materia, insumos, maquinarias, equipo, repuestos, etc.) Bienes de capital Son los bienes de producción llamados también medios de producción. Están conformados por la maquinaria y equipo empleados en la producción de otros bienes. Bienes en proceso Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo. Bienes y servicios Productos finales derivados de las erogaciones; la distribución inicial de los costos incurridos. Capital Bienes producidos y destinados a una nueva o posterior producción; monto invertido en una empresa. Capital adicional Es la suma que proviene de Primas de Emisión o por donación o premios por actividades ajenas al giro. Capital adeudado Son todos los fondos que la empresa ha tomado en calidad de préstamo y, todo cuanto aparece como obligaciones y deudas se les conoce con el nombre de Capital Ajeno.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Capital circulante Constituido por los fondos que provienen del dinero en efectivo, tales como sumas depositadas en una institución bancaria y otros bienes de fácil liquidez que sirve para atender las operaciones diarias de la empresa. Capital fijo Son las inversiones efectuadas en el Activo Fijo (Inmuebles, Maquinaria y Equipos). Capital financiero Valor monetario de los títulos que representan la propiedad o tenencia de los capitales técnicos de una empresa. La capitalización de las acciones cotizadas en bolsa constituye el capital financiero. Capital negativo Es el Capital adeudado y se da cuando el Activo es menor que el Pasivo, lo que da como diagnóstico que la empresa realiza sus actividades con capital ajeno o está en falencia económica.

Capital nulo Cuando el total Activo es igual al total Pasivo, que es lo mismo decir que todos los bienes y derechos son iguales que las deudas y obligaciones. Capital personal Es la diferencia entre el Activo y Pasivo que representa el patrimonio neto en las empresas unipersonales. Capital pagado Suma realmente pagada o monto del Capital Social aportado. Capital social Es el aporte total de los socios o accionistas cuyo monto figura en la escritura de constitución. Capital suscrito Es la suma que los accionistas o socios se han comprometido a pagar según documento legal o según lo determinado en la escritura pública de constitución. Capital de trabajo Es la diferencia entre el total del Activo Corriente con el total del Pasivo Corriente llamado también Capital Líquido. Carta/Fianza Documento de valor emitido por instituciones bancarias, financieras o por personas naturales, de solvencia, en garantía de operaciones comerciales celebradas por sus clientes quienes a su vez pagan una comisión por el servicio. Existen Cartas/fianza de Fiel Cumplimiento con vencimiento de uno a doce meses, renovables que generalmente se utilizan para intervenir en Concursos Públicos de Precios.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Carta de crédito Autorización bancaria y de garantía bajo ciertas condiciones para que un exportador gire en su contra, por un importe y dentro de un plazo fijado, en pago de mercancías especificadas que deberá remitirse al extranjero. Castigar (o dar de baja) una partida Reducir el valor de un activo por su estado de uso u obsolescencia. Tratar como una pérdida, cancelar en libros, considerar como gasto o como pérdida una cantidad originalmente contabilizada como activo. En productos mineros, descuento en la cotización de bolsa por contenido de impurezas en los concentrados. Caución Compromiso que se adquiere en asegurar a otra persona el cumplimiento de un pacto convenido u ordenado por una autoridad judicial cuando la persona ha sido imputada de un hecho delictuoso no grave. Cedente Aquél que otorga a nombre de otro un valor, crédito o derecho. Centro de costos División, un departamento o una subdivisión en una organización industrial; un grupo de máquinas, de hombres, o de ambos. Se afecta a un centro de costo cuando incurren en algún consumo durante el proceso de transformación de un bien. Centro de gastos Un centro de gastos puede ser el complemento de gastos auxiliares para el mantenimiento de una máquina, un departamento o un taller de servicios, con los cuales se identifican los costos de operación, bajo la responsabilidad de los supervisores a cargo. Comodato Acción convenida en que una de las partes entrega gratuitamente un bien sin que exista de por medio rentas exigibles. El tiempo es de mutuo acuerdo y el bien en posesión puede ser exigido en cualquier momento. Conciliación Mecanismo de solución de diferendos o controversias a cargo de un tercero, que busca que lograr un feliz acuerdo directo entre las partes. Contabilidad Es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en términos monetarios; las transacciones y eventos ( o sucesos) que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados. Contabilidad de costos Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e información de los costos corrientes y en perspectiva, llámese el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, períodos y otras unidades; así mismo, los costos estimados y estándar o deseados, así como también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes períodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos. Contingencia Evento futuro posible o condición debida a causas desconocidas, o actualmente indeterminables. Utilizado en la contabilidad para efectos de registrar en valores posibles

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ingresos o egresos sobre estudios de planificación o a disposiciones legales. Contribución Son aportaciones obligatorias e impersonales establecidas legalmente y pagaderas periódicamente, para luego ser repartidos entre las personas afectadas por el pago (contribuyentes) la carga de los gastos públicos. Las contribuciones pueden recaer sobre múltiples actividades o bienes de propiedad, inmobiliaria, sucesiones, réditos, beneficios extraordinarios, ventas, etc. Control interno Metodología general de acuerdo con la cual se lleva al cabo la istración, dentro de una organización dada; así mismo, cualquiera de los numerosos medios para supervisar y dirigir la operación u operaciones en general de una empresa. Contumacia Acto de rebeldía en que se incurre ante una autoridad judicial. Resistencia a acatar una comparecencia. Copropiedad Condominio; derecho que pertenece a varias personas por una porción de área sobre un bien territorial. Cosa juzgada Fallo definitivo cuando una de las partes no ha presentado apelación sobre una sentencia recaida. Costeo marginal Asignación de costos marginales o variables a una actividad, a un departamento o a un producto, en contraste con costeo por absorción y costeo directo. Costo (o coste) Es la suma de todos los desembolsos o gastos efectuados en la adquisición de los elementos que concurren en su producción y venta. Matemáticamente es la relación que existe entre el gasto y la producción. Erogación o desembolso en efectivo, en otros bienes, en acciones de capital o en servicios, o la obligación de incurrir en ellos, identificados con mercancías o servicios adquiridos o con cualquier pérdida incurrida, y medidos en función de dinero en efectivo pagado o por pagar, o del valor de mercado de otros bienes, acciones de capital o servicios proporcionados en cambio. Costo de capital Lo constituyen el costo de la deuda, costo del capital propio y costo de oportunidad. Representa el costo que asumen las empresas para poder mantenerse. Puede ser capital propio o el capital percibido de terceros. Costo de la deuda Es la tasa de interés efectiva constituido por e los derechos de emisión de bonos, crédito documentario, letra de cambio, pagaré, entre otros, más los gastos adicionales que representan por los pagos de primas de seguros, valorización de bienes o títulos y valores. Costo del capital propio Lo constituyen las acciones preferenciales, comunes y utilidades retenidas. Costo de fabricación Llamado también costo de producción o de manufactura, está constituido por la suma del costo primo más los gastos de fabricación. Costo de hacer y vender Llamado también costo total o de ventas, es el que resulta de agregarle al costo de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------producción los gastos de venta y de distribución. Costo de oportunidad Costo que se asume como consecuencia de haber desestimado una buena oportunidad de inversión, debido principalmente a los cálculos de tasas de rendimiento. Costo de producción Llamado también costo bruto o comercial, es el que resulta de sumarle al costo de fabricación los gastos istrativos y financieros. Costo que contribuye a cualquier factor de producción. Gastos incurridos y aplicados a una operación de manufactura; el costo de los materiales, la mano de obra y frecuentemente gastos indirectos de fabricación cargados a los trabajos en proceso. En términos petroleros, es el costo, incluyendo el agotamiento, para extraer el petróleo crudo hasta la boca de un pozo. Costo de reposición Costo que se incurre para adquirir o producir un artículo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se invierte para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y permitir que la empresa mantenga su capacidad operativa. Se le conoce también como valor de reposición. Costo directo Costo de cualesquiera bienes o servicios que contribuyen y son fácilmente atribuibles a la producción de dichos bienes o servicios. Son los desembolsos que se hacen por concepto de mano de obra, material y gastos indirectos, los cuales varían según el volumen de la producción. Costo estándar Pronóstico o pre determinación de lo que deberán ser los costos actuales en condiciones proyectadas, que servirá de base para el control de los costos y como medida de la eficiencia productiva (o estándar de comparación) cuando se comparen finalmente con los costos reales. Es un costo estimado adelantado, cuidadosamente formulado de lo que deberá ser un costo futuro en las condiciones que se espera que prevalezcan. Costo estimado Costo esperado de fabricación o de adquisición; frecuentemente en función de una unidad del producto, computado con base en los informes disponibles antes de la producción real o de la compra. Los costos estimados incluyen los costos estándar.; ambos se relacionan con las operaciones futuras y sus montos pueden coincidir. Costo indirecto Costo no incluido directamente por una tarea u operación particular. Ciertos costos de servicios generales, como la calefacción de la planta, son a menudos indirectos. El costo indirecto puede ser fijo y variable. Costo fijo Costo no afecto por cambios de la actividad del negocio, en oposición a costo variable. Costo por volumen Expresión que significa un costo más bajo, o un costo en particular afectado de alguna manera por el volumen. Costo primo Llamado también costo directo, comprende la mano de obra directa y los materiales directos, que pueden ser luego identificados, valorizados y cargados al producto final. Costo variable

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Costo que varía cuando cambia el volumen de una operación, a diferencia de los costos fijos. Cuasiufructo Es un usufructo o ingreso al que da derecho el dinero. Day Trade Es una dinámica estrategia comercial de compra y venta, con acciones y valores representados de derechos sobre acciones que autorizan a un comitente vender los títulos comprados en una misma sesión de rueda de bolsa, con fines de lucro o evitar pérdidas por fluctuación de precios. Decreto legislativo Norma jurídica dada en un plazo determinado por el Poder Ejecutivo sobre materias específicas por facultades otorgadas por el Poder Legislativo. Decreto ley Norma legislativa con valor legal, dados por los gobiernos de facto que no son aprobados por el Congreso Deflación Sistema que permite enfrentar cualquier fenómeno inflacionario y sus consecuencias. Depreciar Disminuir en la capacidad de servicio o utilidad. Reducir el costo de una partida de activo fijo mediante el registro de una provisión para depreciación. Depreciación acelerada Depreciación cuando se efectúa en razón de una tasa o porción mayor a la usual. Para efectos tributarios esta acción debe ser plenamente sustentada mediante informes técnicos profesionalizados. Depreciación acumulada Depreciación total sufrida por una partida o grupo de partidas de activo, basada en tasas de estimaciones acostumbradas o técnicamente determinadas, teniendo en cuenta la vida útil de los bienes. Derecho de retracto El que se otorga a determinadas personas para subrogarse en el lugar del comprador y en todas las estipulaciones del contrato de compra venta. A cambio el retrayente debe reconocer al adquiriente el precio, tributos y otros gastos pagados por éste incluido los intereses. Derecho penal Normas que establecen sanciones sobre delitos comprobados con la finalidad de mantener el orden social. Derrama Distribución de un costo sobre varios espacios de tiempo en proporción con los beneficios recibidos. Desentimiento Es el apartamiento que efectúa la persona del derecho demandado, o de recurso interpuesto contra una resolución judicial o del medio de defensa ejercido por ella.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Desimasia Son las pruebas que buscan que comprobar signos de vida en los cadáveres en vida intrauterina en los casos de infanticidio. Desperdicio Recursos de mano de obra o materiales consumidos o producidos en una operación determinada y que no producen un beneficio económico. Desviación estándar Medida de dispersión: la raíz cuadrada del promedio de los cuadrados de las diferencias entre un grupo de números y su medida aritmética. Se llama también ´Desviación media de la raíz cuadrada; se denota usualmente con la letra ¨ ¨(Sigma). Diligencias preparatorias Son los procedimientos judiciales que preparan el ejercicio de los derechos reconocidos de los interesados, sin que exista de por medio un juicio. Drawback Es un régimen aduanero que permite, como consecuencia de las exportaciones de bienes, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios que hayan gravado la importación de los bienes.: contenidos en las mercancías exportadas y/o consumidos durante la producción de las mercancías exportadas. En otros términos, se trata de la restitución de los derechos ad-valorem que afectaron la importación de los bienes incorporados o consumidos en el proceso de producción de la mercancía exportada. Dumping Es la diferencia de precio ocasionada por una discriminación de precios; es la venta que un agente económico realiza al exterior, a menor precio que el existente en el mercado nacional. Reglamento implementado mediante Decreto Supremo Nº 006-2003-PCM del 11.01.2003 Economía Actividades comerciales de una región o de un país. Enajenación Es la venta o permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte de a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso. Embargo preventivo Acción de asegurar anticipadamente el resultado de un juicio o proceso declarativo, en el cual no existe aun resposabilidad líquida contra el deudor o causante. Estado comparativo

Estado de los activos y pasivos, de las operaciones o de otros datos, que presentan las cifras correspondientes en forma comparativa a más de una fecha o período u organización. Estado de caja (o efectivo) Estado que se presenta en forma periódica, con frecuencia diaria, a la gerencia, mostrando ordinariamente los saldos iniciales y finales de las existencias en caja y en cada banco. Estado de flujo Proyección de transferencia de transacciones entre cuentas. Estado de flujo de caja Estado de ingresos y salidas de efectivo, cuyos componentes se identifican

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------frecuentemente con partidas que aparecen en los balances generales y en los estados de ingresos o estados de pérdidas y ganancias implicados. Estado de flujo de fondos Estado de fondos recibidos y gastados; es un estado de orígenes y aplicaciones de fondos en el cual los componentes de los ingresos netos y del capital de trabajo que contribuyen a la comprensión de las operaciones durante el periodo del informe, que reemplazan los totales de estas partidas. Estado de orígenes y aplicaciones de fondos Es el informe que resume el movimiento de fondos dentro de una organización, durante un período designado, teniendo por objeto explicar, sobre una base de acumulación, los eventos y las situaciones principales, así como las tendencias y otros cambios durante el período. Estado de pérdidas y ganancias (o ganancias y pérdidas) Es el estado de ingresos (o resultados). Se dice Estado de Pérdidas y Ganancias cuando existe un estado de pérdidas en el período; se dice Estado de Ganancias y Pérdidas cuando existe un estado de ganancias en el período. Estado financiero Balance general, un estado de ingresos (o resultados); un estado de fondos o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos financieros derivados de los registros de contabilidad. Estado financiero anual Balance general de cualquiera unidad contable, como por ejemplo: al término del último día de un período anual, o un estado de pérdidas y ganancias u otro relacionado que cubra las operaciones del año, o que lleve esa fecha. Estado financiero certificado (o dictaminado) Balance general u otro estado financiero, acompañado por y relacionado con el informe de un profesional contable. Estado financiero consolidado Estado que muestra la situación financiera o los resultados de las operaciones de dos o más empresas asociadas como aparecerían si fueran una sola organización. Estado financiero proyectado Estado financiero a una fecha o período futuros, basado en cálculos estimativos de transacciones que aun no se han realizado, un estado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado pro forma. EVA (Valor Económico Agregado) Conocido también como ECONOMIC VALUE ADDED, es una novedosa herramienta financiera de gerencia, de uso tanto en las empresas financieras como industriales. Fue creada en 1993 por la firma americana Stern Stewart que mide permanentemente la creación de valor de una empresa teniendo en cuenta el costo de la oportunidad de dinero, sea mediante capital prestado o propio, utilizado para fines de adquisición de bienes activos. Tiene como particularidad el determinar cuánto habrían podido ganar los accionistas si hubieran depositado en otra parte los recursos que invirtieron en la empresa. Así mismo,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------es exigible la determinación y visuavilización del EVA a simple vista, obligando a la empresa a detallar aun más el contenido de sus estados financieros a fin de observar con prontitud si hubo creación de valor. Factoring Es un contrato de servicios por el que la empresa, a cambio de un elevado costo encarga la cobranza de sus documentos comerciales y comprobantes de pago a otra empresa, denominada Sociedad Factor quien a su vez puede comprarlas. Se trata de una modalidad de contrato que busca que reducir costos istrativos respecto de las gestiones de cobranza. Factor de ajuste Es el coeficiente que refleja en términos cuantitativos la inflación habida en un periodo. Corrige un valor anterior para expresarlo en términos de poder adquisitivo a la fecha de actualización. Factor simple de actualización (FSA) Factor que trae un valor final a valor actualizado. Factor de capitalización de la serie (FCS) Transformación de un flujo constante (R) en un stock final (S). Factor de depósito al fondo de acumulación o amortización (FDFA) Transformación de un stock final (S) en un flujo constante (R). Factor de recuperación de capital (FRC) Conversión del stock inicial (P) en un flujo constante (R).

Factor simple de capitalización (FSC) Transformación de un valor presente a un valor futuro. Flujo de Costos Partida de costo o de un grupo de costos que pasan por dos a más etapas dentro de una unidad económica, tales como: el flujo de costos de las materias primas, desde la reposición hasta la compra, su recepción, almacenamiento, producción, venta, cobranza. Gasto de fabricación Es el costo de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos los demás gastos incurridos en el taller que no pueden ser cargados a unidades o trabajos específicos. Gasto de manufactura Costo de fabricación distinto del costo de las materias primas consumidas y de la mano de obra directa; gasto de fábrica, gasto indirecto y gastos indirectos (o generales de fabricación). Gasto de venta Cualquier gasto o clase de gastos incurridos en la venta o distribución. Ejemplo: sueldos de los vendedores, comisiones, gastos de viaje, publicidad, sueldos y gastos del departamento de ventas, muestras, gastos de crédito y cobranzas, gastos de embarque, etc. Gasto de distribución Gastos de venta, incluyendo los costos de publicidad y los de distribución y entrega.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Gasto indirecto Nombre genérico para los costos de materiales y servicios que no aumentan de modo directo ni son fácilmente identificables con el producto o con el servicio que constituye el objeto principal de una operación. Good-Will (o Fondo de Comercio) Para valorar una compañía es necesario combinar los conocimientos de ingeniería financiera, contabilidad, istración de negocios, economía, derecho y otras afines. Valorar económicamente una empresa es proyectar los flujos de caja futuros para determinar la generación de efectivo y dar a conocer al inversionista la recuperación de su capital. El Good-Will o Fondo de Comercio constituye uno de los métodos utilizados y surge de la consideración de la empresa como ¨negocio en marcha¨y por tanto de su capacidad de generar beneficios futuros. IFRS (International Financial Reporting Standards) Normas Internacionales de Información Financiera que emite el nuevo organismo que reemplaza al IASC. Impuesto Es una contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, generalmente en dinero, por las tierras, frutos, mercaderías, industrias, actividades mercantiles y profesionales liberales, para sostener los gastos del Estado y las restantes entidades públicas (aparato estatal). Indice bursátil Es un indicador financiero que mide constantemente el comportamiento de la cotización de capitales en la Bolsa de Valores. Intangible (activo) Cualquier partida de activo que no sea dinero en efectivo o bienes raíces. Interés adelantado (tasa de descuento) Valor nominal al que se le deduce el interés por anticipado. Es aplicable generalmente a los documentos de valor comercial. Interés al rebatir Aplicación de la tasa fija sobre los saldos deudores tomando en cuenta las amortizaciones realizadas. Los montos o cuotas varían pero la tasa fija de mantiene. Interés compuesto Interés resultante de la adición periódica del interés simple al principal, siendo la nueva base del principal para el cálculo del interés del periodo inmediato siguiente. Interés económico Propiedad de toda o parte de una empresa; igualmente la propiedad de una deuda en una empresa mercantil o comercial. Interés financiero Suma adicional, pactada, que reconoce el cliente producto de una operación de préstamo, o como consecuencia de incumplimiento de una obligación contractual en materia de adquisición de bienes o prestación de servicios recibidos. Interés flat Se calcula en función al capital o monto inicial. No incluye amortizaciones.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Interés legal A diferencia del interés financiero, se trata de una suma adicional pactada o no pactada, con arreglo a ley, que se le carga al cliente producto de una operación de préstamo, o como consecuencia de incumplimiento de una obligación contractual en materia de adquisición de bienes o prestación de servicios recibidos. Interés para cuotas fijas Modalidad de cálculo donde las cuotas amortizables que incluyen capital e intereses, son iguales. Interés simple Cargo sobre un préstamo monetario o por el aplazamiento en el cobro de una cuenta, calculado mediante la aplicación de una tasa (de interés) al importe del préstamo o cuenta. Es capitalizable al término del plazo establecido en forma lineal; contrasta con interés compuesto. Inventario Operación de recuento y evaluación que se realiza periódicamente en los depósitos o almacenes, con el fin de verificar existencias y actualizar la documentación pertinente. Equivale al término inglés INVENTORY, que significa existencia stock. Materias primas y materiales, abastecimientos o suministros, productos terminados y en proceso de fabricación, y mercancía en existencia, en tránsito, en depósito o consignada en poder de terceros, al término de un período contable: a) a su valor total, generalmente al costo o a una porción del costo; b) el proceso de contar, enlistar y poner precios a los efectos mencionados, o c) la lista en que se detallan, mostrando su descripción, cantidades, precios unitarios y totales, y d) un inventario físico. Leasing Es la inversión financiera a mediano y largo plazo en bienes de equipo, en calidad de arrendamiento financiero (alquiler-venta), sujetos a depreciación, con el otorgamiento del beneficio del crédito fiscal y con opción a poseerlos definitivamente o ser reemplazados con tecnología actualizada sólo al término del contrato. El término del plazo de contrato celebrado es irrevocable. NICSP Normas Internacionales de Interpretación Financiera emitidas por la IASB, aplicables para el Sector Público. NIIF Normas Internacionales de Interpretación Financiera emitidas por la IASB. Son normas contables globales de reciente aplicación. También se les conoce como IFRS (International Financial Reporting Standard). Pago con subrogación Supone un pago y no extingue obligación. Puede ser: convencional, legal y parcial. Par financiero Es la nomenclatura bursátil que se le otorga a la cotización. Se asume el reparto de sus dividendos acumulados, tanto en efectivo como en acciones en un período determinado. Partición Especie de permuta en la que los copropietarios ceden sus pretensiones o derechos sobre los bienes que no les sean adjudicados a ambos.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Partida o rubro monetario Constituyen recursos en moneda de curso legal en el país o derechos u obligaciones a ser satisfechos en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del tiempo, el mantenimiento de estas partidas ocasiona pérdidas o ganancias por exposición a la inflación, según se trate de activos o pasivos monetarios, respectivamente. Partida o rubro no monetario Es aquél cuya expresión en valor se ve desactualizado en el tiempo por efectos de la inflación. Son estas partidas de los estados contables históricos las que se actualizan. Planeamiento Es el primer paso en el proceso istrativo de una entidad y es parte integrante de una buena dirección. Permite obtener y destinar los recursos necesarios para alcanzar los objetivos deseados; hace posible que sus integrantes adelanten las actividades compatibles con los objetivos y procedimientos adoptados; finalmente, permite el desarrollo hacia los objetivos de forma que se puedan efectuar correcciones cuando el progreso no es el esperado. Planeamiento estratégico Es aquel que permite determinar las consideraciones fundamentales y básicas de la Entidad o sector. Determina el marco para el planeamiento detallado y para las decisiones de la Alta Dirección. Permite, así mismo, un sentido de unidad a los actos y decisiones de la Entidad a través del tiempo; considera un plazo más largo para su desarrollo con respecto a otros tipos de planeación. Política económica Acciones que toma el gobierno de turno para fomentar el bienestar común en un país, sobre la base de consideraciones financieras, bursátiles, impuestos, tipo de cambio, etc. Papeleta Escrito de demanda de algunas actuaciones procesales como en juicio verbal y en acto de conciliación, de sencilla redacción que contendrá exclusivamente la identificación de las partes, pretensión que se deduce, fecha y firma. Parafernales Los bienes privativos de la mujer casada; aquellos cuya propiedad le corresponde exclusivamente. "Son parafernales los bienes que la mujer aporta al matrimonio sin incluirlos en la dote y los que adquiere después de constituida ésta sin agregarlos a ella". Parte alícuota Cada una de las que miden exactamente al todo; como una mitad, un tercio, un cuarto, un quinto, etc. Partido judicial Demarcación o territorio en el que ejercen su jurisdicción los Juzgados de Primera Instancia e Instrucción y en los cuales se encuentran divididas las diferentes provincias. Patria potestad Derechos y obligaciones que corresponden a los padres respecto de la persona y bienes de los hijos no emancipados. Señala el CC que, los hijos no emancipados están bajo potestad del padre y de la madre, que se ejercerá siempre en beneficio de los hijos y de forma conjunta por ambos padres o por uno sólo de ellos, con el consentimiento expreso o tácito del otro.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Patrimonio El conjunto de bienes. Peculio Bienes particulares de una persona. Bienes que adquiere el menor mientras permanece sujeto a la patria potestad. Pena Sanción o castigo establecido por la Ley para los autores y responsables de infracciones. Sanciones específicas comprendidas en el , susceptibles de imponerse a los responsables de delitos y faltas y que están recogidas en el . Penado Persona acusada de un delito o falta que ha sido condenada con sentencia firme. Quien se encuentra cumpliendo condena en establecimiento penitenciario. Penalista Especialista en Derecho penal. Penitenciaría Establecimiento penal. Penitenciario Concerniente a las penitenciarías o a los establecimientos y regímenes penitenciarios. Pensión alimenticia Cantidad que, por su disposición convencional, testamentaria, legal o judicial, ha de pasar una persona a otra, o a su representante legal, a fin de que pueda alimentarse y cumplir otros fines esenciales de la existencia. Perentorio Lo concluyente o decisivo, y así se habla del término perentorio para referirse al último o improrrogable en una causa; y de excepción perentoria para calificar la que extingue el derecho del actor. Urgente. Perfección del contrato Momento jurídico en que la convención de voluntades produce los efectos que la ley o las partes determinan. Según baste el consentimiento o sea preciso algo más para la perfección del contrato, para que surta todos sus efectos, se origina la distinción entre contrato consensual y contrato real. Con arreglo al CC: "Los contratos se perfeccionan por el mero consentimiento, y desde entonces obligan no sólo al cumplimiento de la expresamente pactado, sino también a todas las consecuencias que, según su naturaleza, sean conformes a la buena fe, al uso ya la ley". Pericial Concerniente al perito. Perito Entendido en una materia o especialidad del saber. Titulado. Persona que posee conocimientos científicos, artísticos o prácticos y que a través de la denominada prueba pericial, ilustra a los Tribunales con los conocimientos propios, para la existencia de mayores elementos de juicio. Perjudicado Se dice del título de crédito cuando su eficacia se reduce por haber omitido ciertas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------formalidades, como las de presentación para la aceptación y el pago (Letra de cambio perjudicada). Cualquier individuo que ha sufrido lesión en sus derechos o daño en sus intereses. Perjurio Falso testimonio. Delito cometido por los testigos y peritos que dieren falso testimonio en causa criminal o civil, tipificados en el . Permuta Es un contrato por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra. Persona jurídica Entidades públicas (Estado, Provincia, Municipio, etc.) y privadas (sociedades civiles y mercantiles) susceptibles de derechos y obligaciones. Para que exista persona jurídica es indispensable la presencia de una entidad independiente, reconocida por la ley como tal, o constituida con arreglo a la misma, susceptible de derechos y obligaciones diferentes de los de las personas físicas que los componen.(Artículos 91 al 101 del CC). Personado Que ha comparecido en un proceso. Personarse Comparecer en juicio. Mostrarse parte en cualquier asunto o negocio. Pertinente Procedente. Que está relacionado con un determinado pleito. Pertrechos En Derecho marítimo, elementos, aunque rios, necesarios para la navegación del buque. Por las enumeraciones del CCo los pertrechos se diferencian del casco, la quilla, las máquinas y aparejos; y también de las armas, municiones, víveres y combustibles; y, por supuesto, de las mercaderías. Los pertrechos del buque de vapor se entienden siempre comprendidos en su compraventa. Petitum Petición, súplica. Pieza Parte. Cada una de las actuaciones que se siguen en un proceso independientemente. Ha de formarse pieza separada, para la tramitación de incidentes, o asuntos rios, que no impiden la continuación del principal. Pieza de convicción Cualquiera de los objetos que demuestra la realidad del delito. Plazo Espacio de tiempo concedido para realizar un determinado acto. Es legal si lo concede la ley, judicial, el señalado por el Tribunal, y convencional el establecido libremente por las partes. Plebiscito Consulta directa que se hace al pueblo acerca de una medida fundamental. Pleito Causa contenciosa ante los Tribunales. Litigio. Discusión.

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Plenario Se dice el juicio civil, de trámites amplios, sin limitación de alegaciones y pruebas, en contraposición al sumario, en el cual hay una limitación en su objeto, y en consecuencia un menor ámbito en la resolución judicial. En el proceso penal, es la auténtica fase procesal, en la cual se formula la acusación y defensa, ya la cual se pasa únicamente si las actuaciones preparatorias o sumáriales arrojan indicios suficientes para la apertura del juicio oral. Plica Pliego cerrado y sellado donde se encuentra un testamento, una orden especial o cualquier otro documento que sólo debe abrirse y leerse en el tiempo o circunstancias indicadas en la cubierta del mismo o en alguna hoja especial. Pliego de cargos En los expedientes istrativos, relación o resumen de las faltas o infracciones que aparecen contra el funcionario sometido a investigación y que se le leen o comunican de otra forma para que pueda alegar lo que a su defensa conduzca. Pliego de condiciones En la contratación de obras y servicios a cargo de entidades públicas, son las bases por las que han de regirse, comprensivas del tipo de licitación, depósitos, obligaciones, etc. Pliego de posiciones Escrito que contiene la serie de preguntas a cuyo tenor una de las partes exige que sea interrogada la otra, en confesión judicial. Plus peticion Petición o reclamación de más de lo debido. Exceso o demasía de la demanda. Al ocuparse del juicio ejecutivo, la LEC permite que el ejecutado pueda fundar su oposición alegando la plus petición o el exceso en la computación a metálico de las deudas en especie. Poder general para pleitos El que faculta a un procurador para los diversos actos y trámites que una causa o juicio requiera. El poder general para pleitos debe constar necesariamente en documento público. Poderdante Persona que otorga el poder o mandato. Póliza Documento en el que se hace constar los pactos y condiciones propios de la contratación mercantil. Ponente En los tribunales de justicia colegiados, el magistrado que, por riguroso turno, examina las actuaciones, dirige las pruebas y presenta un proyecto de sentencia que somete a la aprobación de sus colegas. Poseedor Quien posee o tiene algo en su poder. "Todo poseedor tiene derecho a ser respetado en su posesión; y, si fuera inquietado en ella, deberá ser amparado o restituido en dicha posesión por los medios que las leyes de procedimiento establecen". Además, "el poseedor en concepto de dueño tiene a su favor la presunción legal de que posee con justo título, y no se le puede obligar a exhibirlo".

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Poseedor de buena fe Quien ignora que en su título o modo de adquirir exista vicio que lo invalide. Preaviso En el contrato de trabajo, en el de arrendamiento, para referirse a la comunicación que una parte da a la otra de poner fin a la relación jurídica antes del plazo previsto o en el que se indique, si no existía ninguno. Precario Inestable. Revocable. Preclusión Principio que inspira la Legislación procesal, en virtud del cual, para que los actos procesales sean eficaces, han de realizarse en el momento procesal oportuno, careciendo de validez en otro caso. Precontrato Una convención por la cual dos o más personas se comprometen a concluir en tiempo futuro un determinado contrato que no se quiere o no se puede estipular. Predio Finca, bien inmueble. Predio alodial La finca libre de censos, cargas y gravámenes. Predio dominante Aquel a cuyo favor está constituido una servidumbre. Preguntas generales de ley Las que antes de comenzarse el interrogatorio de un testigo, se realizan al mismo sobre su relación de amistad o dependencia con las partes, a fin de poder juzgar sobre su parcialidad.

Preguntas impertinentes Son aquellas que por no tener relación con el objeto del litigio, el Juez ha de repelerlas de oficio. Prejudicial Cuestión que ha de resolverse previamente por ser de influencia notoria o decisiva, para resolver la contienda sometida ante un determinado Tribunal. Prelación de créditos Orden que ha de seguirse para el abono de los diferentes créditos del deudor que no puede hacer frente al pago total de sus obligaciones. Premeditación Se caracteriza: 1º.- por la serenidad de ánimo para el mal, de la que es reveladora la resolución firme, reflexiva y meditada de la ejecución; 2.º.- por la persistencia en la resolución delictiva; 3º.- por un espacio de tiempo suficiente para, con fría razón, hacerse cargo de las ulteriores consecuencias, y demostrativo de la perseverancia tenaz en el propósito criminal. Premoriencia Muerte anterior de una persona con relación a la que le sobreviene. La prioridad en la muerte tiene trascendencia en el derecho sucesorio.

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Prenda Garantía real que se constituye sobre bienes muebles, para garantizar el cumplimiento de una obligación, y con entrega de la posesión al acreedor para en caso de incumplimiento poder cobrarse con cargo a ella. Prescripción Por ella y con las condiciones determinadas por la Ley, se adquiere el dominio y demás derechos reales (Prescripción adquisitiva), y también se extinguen del mismo modo los derechos y acciones por el transcurso del tiempo y los plazos establecidos normativamente. Presunción Conjetura. Indicio. Decisión legal salvo prueba en contrario. Hay dos especies de presunción, a saber: una determinada por la ley, que se llama presunción legal o de derecho, y otra que forma el juez, por las circunstancias, antecedentes, concomitantes o subsiguientes al hecho principal que se examina, y se llama presunción del hombre. La primera es de dos clases; pues o tiene tal grado de fuerza que contra ella no se ite prueba, y entonces se llama presunción juris et de jure, de derecho y por derecho; o sólo se considera cierta mientras no se pruebe lo contrario, y en tal caso se llama presunción juris tantum. Preterición Omisión que de un heredero forzoso hace en su testamento el testador, sin desheredarlo expresamente. El CC declara que: "La preterición de alguno o de todos los herederos forzosos en línea recta, aunque vivan al otorgarse el testamento o sea que nazcan después de muerto el testador, anulará la institución de heredero, pero valdrán las mandas y mejoras en cuanto no sean inoficiosas". Preterintencionalidad Superación del propósito por los hechos. Circunstancia atenuante de la responsabilidad criminal cuando se causa un mal superior al querido o planeado: se pretendía herir, y se mata; se deseaba intoxicar, y resulta un envenenamiento mortal. Prevaricación Incumplimiento malicioso o por ignorancia inexcusable de las funciones públicas que se desempeñan. Injusticia dolosa o culposa cometida por un juez o magistrado. Quebrantamiento de los deberes profesionales por cualquier otro empleado o funcionario público. Al ocuparse de la prevaricación, como primero y quizás el más grave de los delitos de los funcionarios públicos en el ejercicio de sus cargos, el trata sucesivamente de tres especies: la judicial, la de los demás funcionarios públicos y la de los abogados y procuradores. Primera instancia El primer grado jurisdiccional, en el cual tienen lugar las actuaciones alegatorias y probatorias de las partes, quedando concretada la litis, y resuelta. Procedimiento de apremio Actuaciones propias del proceso de ejecución dirigidas a la realización de los bienes embargados, para hacer efectivos los derechos del acreedor. Procesado Persona frente a la cual se ha dictado auto de procesamiento por existir indicios racionales de que ha participado en la comisión de un delito. Procurador Mandatario o apoderado. Profesional que representa en juicio a las partes y cuya

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------intervención es preceptiva para comparecer en forma en los procedimientos judiciales con las excepciones determinadas por la Ley. Proindiviso Estado de la propiedad de una cosa cuando pertenece a varias personas en común sin división entre los mismos. Proveer Conferir una dignidad. Cubrir un puesto o vacante. Dictar una resolución judicial. Proveido Disposición o resolución judicial. Parte o contenido parcial de alguna providencia, auto o sentencia. Providencia Prevención. En Derecho procesal resolución judicial no fundada expresamente. que decide sobre cuestiones de trámite y peticiones secundarias o accidentales. Las providencias se limitarán a la determinación de la fecha. la determinación o decisión que se adopte y el nombre del juez o tribunal que las dicta. Prueba Demostración o justificación de la existencia real de los hechos alegados. Fase o período procesal dirigido a la constatación o verificación de los hechos controvertidos. Prueba pericial La constituida por la incorporación a los autos de conocimientos científicos, artísticos o prácticos, emitidos por un perito o tres, al objeto de completar el conocimiento judicial de los hechos. También el informe de academia, colegio o corporación, solicitado judicialmente, cuando la pericia exija operaciones o conocimientos científicos especiales. Prueba preconstituida Aquella que se formaliza con anterioridad a un proceso judicial y con vistas al mismo Política fiscal Presupuesto fiscal establecido para un determinado período (ingresos y egresos) sobre la base de políticas tributarias y de gastos corrientes. Política monetaria Es el control indirecto sobre el comportamiento del nivel de empleo, precios, tipos de interés, considerando el nivel de liquidez con que se cuenta. Póliza Contrato de seguros que otorgan las compañías o empresas dedicadas a estas actividades. Es la evidencia de un contrato que, casi siempre, se ha realizado antes de la emisión de la póliza. Posición monetaria neta o Capital monetario neto Se determina mediante la comparación de partidas monetarias de activo y pasivo, pudiéndose distinguir tres clases de posición monetaria: activo monetario neto, pasivo monetario neto y posición monetaria nula. Precio de venta Suma que representa la adquisición de un artículo, incluido los costos y el impuesto a las ventas. Prescripción adquisitiva Forma de adquirir la propiedad sobre un bien, luego de poseerla en un tiempo de 10 años.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Presupuesto Presupuesto es la previsión de recursos materiales, en términos de identificación, cuantificación y oportunidad, es decir, sobre la base de metas y logros que se desea alcanzar. Prima (o premio) Es el aporte del asegurado en vía de contraprestación a la asunción del riesgo por parte del asegurador. Es el precio que paga el asegurado por la transferencia del riesgo. También es la suma que reciben los agentes de aduana. Proceso abreviado Se tramitan en asuntos de retracto, título supletorio, prescripción adquisitiva y rectificación de áreas o linderos, expropiación, responsabilidad civil de los jueces, impugnación de acto o resolución istrativa, los que no tienen una vía procedimental propia, son inapreciables en dinero o existen dudas sobre su monto, o por naturaleza de pretención, y que el juez considere atendible. tercería, la pretención cuyo petitorio tenga una estimación patrimonial mayor de 20 URP, hasta un máximo de 300 URP. Prima de futuro Porcentaje al contado resultante de la diferencia de cambio ocurrido entre los tipos de cambio a futuro y al contado. Proceso no contencioso A cargo de jueces civiles o de paz letrados. Se utilizan en asuntos de patrimonio familiar, comprobación de testamentos, adopción, inventarios, sucesión intestada, comprobación de testamento, inscripción y rectificación de partidas, reconocimiento de resoluciones judiciales y laudos expedidos en el extranjero, istración judicial de bienes, autorización para disponer derechos de incapaces. Proceso sumarísimo Se utilizan en asuntos contenciosos, tales como alimentos, desalojo, interdictos, separación convencional y divorcio ulterior. Prueba plena Medio de prueba que no ite contradicción, como por ejemplo la confesión. Punto de equilibrio Nivel de producción o volumen de ventas en que las operaciones no dan ganancias ni pérdidas. Querella Recurso que presenta el presunto agraviado ante una injuria, difamación o calumnia. Quirografario Acreedor cuyo crédito no cuenta con ninguna seguridad especial. Regalía Es toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como la contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. Razón (o ratio) del circulante Relación del activo circulante con respecto al pasivo circulante.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Razón (o ratio) del costo variable Proporción entre los ingresos por concepto de ventas y el costo variable. Razón (o ratio) del ingreso marginal El porcentaje de cada unidad monetaria de ventas disponible para cubrir los costos fijos y las utilidades, después de deducir el porcentaje necesario para cubrir los costos variables. Reserva de operación Reserva creada mediante un cargo a las operaciones y deducida en el balance general del activo correspondiente; una cuenta de valuación. Reserva de pasivo Es el importe a menudo incierto de las acumulaciones, para partidas como impuesto sobre la renta. Al término no se encuentra ya sancionado como de buen uso. Reserva de revaluación Cuenta de valuación abierta cuando el valor en libros de los bienes de capital se ajusta a un nivel superior, de acuerdo con una revaluación de este activo. Reserva legal La parte del activo en efectivo, de un banco, que debe conservar como protección de los depositantes. Provisión establecida por la empresa para hacer frente a imprevistos. Según la Ley General de Sociedades y en la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, establecen una tasa mínima del 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, para el caso de una sociedad anónima y, el 10% sobre las utilidades superiores al 7% del capital para el caso de la EIRL. Base Legal: Art. 229 de la Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades y Artículo Nº 64 de la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Reservas de capital Todo o parte del capital neto (o contable) o de la participación total de los accionistas en una empresa. Reserva de utilidades La parte, o cualquier concepto del capital neto (o contable) o de la participación total de una empresa que represente sus ganancias retenidas a disposición de sus propietarios. Resolución ministerial Norma aprobada por el titular del pliego o ministerio. Resolución suprema Norma propuesta y aprobada por uno o más ministerios, contando para tal efecto con la aprobación del Presidente de la República. Resultado por exposición a la inflación (REI) Es la expresión cuantificada de los efectos de la inflación en los estados contables, luego de efectuado el ajuste. Saneamiento por evicción Es la obligación contraída por el que fue poseedor de un bien, comprometiéndose ante el nuevo poseedor a regularizar y/o asumir cualquier problema en caso se suscite sobre el bien, a la fecha de realizado la operación contractual. Saneamiento por vicios ocultos Obligación contraída por el expendedor de un bien nuevo en caso ésta no funcione adecuadamente.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Tasa Es una relación de cambio, en virtud del cual se pagará una suma de dinero contra la prestación de un determinado servicio público. Tasa mínima atractiva de rendimiento (TMAR) Es la tasa que se considera oportuna para la iniciación de un negocio, según el plan de inversión propuesto. Tercería Es la acción que ejecuta un tercero en un proceso judicial, solicitando dominio o propiedad sobre un bien embargado u otro derecho incompatible con el bien embargado. Existen dos clases de tercería, excluyente de dominio y de pago. Testamento cerrado Es el testamento firmado por el testador en todos sus extremos, conservado en un sobre lacrado. Testamento ológrafo Es el testamento originado por el propio testador el mismo que es comprobado judicialmente luego de un año de su fallecimiento. Quien posee el testamento debe cumplir con entregarlo ante un juez competente dentro de los 30 días de tener conocimiento del testador. TIR (Tasa Interna de retorno) Conocida también como la Tasa Interna de Rendimiento o Tasa Financiera de Rendimiento. Tiene cierta similitud al VAN y su objetivo principal es encontrar un número determinado que permita resumir los atractivos de una inversión; este número no depende de la tasa de interés que rige en el mercado de capitales, de allí su nombre (tasa interna de retorno), donde el número es interno o inherente al proyecto y no depende de nada, excepto de los flujos de caja del proyecto. En otros términos, es la tasa de interés (costo de capital) que haría que un proyecto no genere utilidad ni pérdida para el inversionista. Tiene como particularidad hacer que la VAN del proyecto sea generalmente = CERO, y por lo tanto, aceptar el proyecto si la TIR es mayor que la tasa de descuento; desecharla si la TIR es menor que la tasa de descuento. Underwriting Operación en el mercado primario de valores donde una empresa especializada y calificada en colocar acciones se encarga de garantizar la suscripción de nuevas emisiones de títulos, total o parcialmente, comprometiéndose de ser posible, a pagar al emisor una suma pactada independientemente del precio final de colocación. URP (Unidad de Referencia Procesal) Valor que se utiliza en los procesos judiciales. Es el 10% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Valor Comercial de una Empresa (VCE) Se determina hallando el valor del activo neto, que consiste en encontrar el valor comercial de los activos saneados (analizados), y restarle el valor de los pasivos ajustados. Valor de mercado Es el valor recuperable de los activos para propósitos de comparación con los valores

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------actualizados en moneda de cierre. El valor de mercado comprende también el valor de reposición. Valor recuperable Comprende el Valor neto de realización y el Valor de utilización económica. Valor neto de realización Es el precio de venta de un bien menos los gastos directos para su comercialización. Se aplica generalmente a las existencias. Valor de utilización económica Es el significado económico que tenga el bien para la entidad, que puede medirse en función al valor actual de los recursos que pueda generar. Se aplica generalmente a los Inmuebles, maquinaria y equipo. VAN (Net Present Value o Valor Actual Neto) Se trata de una novedosa medida financiera producto de la medición de flujos futuros en situaciones de inversión a través de proyectos. Tiene como objetivo principal determinar la justificación de la inversión inicial efectuada, donde prima el criterio principal en el de conocer si el retorno del costo del capital invertido es mayor a ésta durante un determinado periodo. Es conocida también como Valor Presente Neto y tiene como particularidad incorporar el principio del valor del tiempo, descontando la tasa de descuento (tasa de interés) que representa el costo del capital. Establece que una inversión se debería ejecutar si el valor presente de flujo de caja que genera en el futuro, excede su costo, esto es, si tiene un valor neto positivo (VAN).

GLOSARIO DE AUDITORIA Actividades de control Políticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar que la selección de la istración de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de manera efectiva. istración estratégica Proceso de istración por el que la entidad prepara planes estratégicos y, después, actúa conforme a ellos. Conocimiento Mezcla fluida de experiencia estructurada, valores, información contextual que proporciona un marco para la evaluación e incorporación de nuevas experiencias e información (aprendizaje organizativo). En las organizaciones, con frecuencia queda registrado no solo en documentos o bases de datos, sino también en las rutinas, procesos, prácticas y normas institucionales. Controles de Controles referidos a la práctica de de restringir la entrada a un bien o propiedad a personas autorizadas. COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Cultura de control

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respecto del grado de desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los riesgos. Enfoque sistémico Enfoque por el cual el modo de abordar los objetos y fenómenos no puede ser aislado, sino que tiene que verse como parte de un todo. Así, el sistema es un conjunto de elementos que se encuentran en interacción, de forma integral, que produce nuevas cualidades con características diferentes, cuyo resultado es superior al de los componentes que lo forman. Estructura organizacional Distribución y orden con que está compuesta una entidad (cargos, funciones, unidades entre todos los . Evaluación costo – beneficio Procedimiento para evaluar programas o proyectos, que consiste en la comparación de costos y beneficios, con el propósito de que estos últimos excedan a los primeros pudiendo ser de tipo monetario o social, directo o indirecto. Evaluación de desempeño Proceso por el cual se valora el rendimiento laboral de un trabajador. Evento Un incidente o acontecimiento, derivado de fuentes internas o externas de la entidad, que afecta a la consecución de los objetivos. Función Conjunto de actividades o tareas asignadas a un cargo. Gestión del conocimiento Comprende el conjunto de procesos y sistemas que permiten que el conocimiento de la entidad (capital intelectual) aumente de forma significativa mediante la gestión de las capacidades del personal y el aprendizaje producto de la solución de problemas. El propósito final es generar ventajas competitivas sostenibles que coadyuven al cumplimiento de los objetivos y metas y al adecuado uso de los recursos y bienes del Estado. Se entiende por ventaja competitiva a la característica o atributo que da cierta superioridad a algo o alguien sobre sus competidores inmediatos. Impacto El resultado o efecto de un evento. Puede existir una gama de posibles impactos asociados a un evento. El impacto de un evento puede ser positivo o negativo sobre los objetivos relacionados de la entidad. INCOSAI International Congress of Supreme Audit Institutions, Congreso Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions, Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores. Inducción Proceso mediante el cual se orienta al nuevo empleado sobre distintos aspectos de la entidad. Juicio de Expertos Opinión o parecer que brindan un conjunto de personas sobre la base del conocimiento y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------experiencia en un área de aplicación, área de conocimiento, disciplina, industria, entre otros, según resulte apropiado para la actividad que se esta llevando a cabo. Dicha opinión puede ser proporcionada por cualquier grupo o persona con una educación, conocimiento, habilidad, experiencia o capacitación especializada. Mejora continua Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una entidad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en términos de eficacia, eficiencia y economía, y por ende mejorar su competitividad. Método Delphi Técnica usada para recabar información y lograr el consenso de expertos en un tema. Los expertos en el tema participan en esta técnica en forma anónima. Un facilitador utiliza un cuestionario para solicitar ideas acerca de los puntos importantes del proyecto relacionados con dicho tema. Las respuestas son resumidas y luego son enviadas nuevamente a los expertos para comentarios adicionales. En pocas rondas, mediante este proceso se puede lograr el consenso. Este método ayuda a reducir sesgos en los datos y evita que cualquier persona ejerza influencias impropias en el resultado. Métricas de desempeño Herramientas que entregan información cuantitativa respecto al logro de los objetivos o resultados en la entrega de productos o servicios, pudiendo cubrir aspectos cuantitativos o cualitativos de dicho logro. Es una expresión que establece una relación entre dos o más variables, la que comparada con periodos anteriores, productos similares o una meta o compromiso, permite evaluar desempeño. Multidireccional Manejo de la comunicación que se da de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba, transversal, interna, externa entre otras. Probabilidad La posibilidad de que un evento dado ocurra. Prospectiva Es una herramienta para observar a largo plazo el futuro de la ciencia, la tecnología, la economía y la sociedad con el propósito de identificar las tecnologías emergentes que probablemente produzcan los mayores beneficios económicos y sociales, es decir nos permite, partiendo de un conocimiento experto del presente, vislumbrar cómo será el futuro que nos espera y trazar los posibles caminos para alcanzarlo. Se basa en dos pilares: incertidumbre e información de calidad. Recursos y bienes del Estado Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento público contraídos según las leyes de la República. Rediseño Proceso mediante el cual se usa diversas técnicas para conseguir mejoras en el diseño de un proceso. Relaciones interdisciplinarias Son las conexiones o correspondencias entre varias disciplinas que contribuyen a las relaciones mutuas del sistema de conceptos, leyes y teorías. Rendición de cuentas La obligación de los funcionarios y servidores públicos de dar cuenta ante las autoridades competentes y ante la ciudadanía por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------misión u objetivo encomendado. Riesgo La posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los objetivos. Riesgo residual Riesgo remanente después de haber aplicado una respuesta al riesgo. Segregación de funciones Separación de funciones entre los servidores en todos los niveles de la entidad, de manera que ninguna persona tenga bajo su responsabilidad, en forma completa, una operación financiera o istrativa. Status quo Es la posición en la que se encuentra algo en determinado momento. Técnicas de pronóstico Métodos con bases estadísticas utilizados para disminuir la incertidumbre sobre el futuro, permitiendo estructurar planes y acciones congruentes con los objetivos de la entidad y permiten también tomar acciones correctivas apropiadas y a tiempo cuando ocurren situaciones fuera de lo pronosticado. Técnicas del grupo nominal Técnica empleada para aprovechar la riqueza de los procesos en grupo y facilitar la generación de ideas y el análisis de problemas. El análisis se lleva a cabo de un modo altamente estructurado con reuniones que combinan el trabajo individual con el trabajo en grupo, buscando alcanzar un buen número de conclusiones sobre las cuestiones planteadas, y evitando que determinados participantes en particular dominen e influencien a los demás de la reunión. Esto último se logra haciendo que cada participante exprese su idea en forma secreta, luego el facilitador o líder de la reunión resume todas las ideas y expone al grupo las conclusiones. Si es necesario, el proceso se repite hasta obtener la convergencia necesaria de las ideas expuestas. En resumen, las técnicas de grupo nominal tratan de guiar el proceso de decisión asegurando una participación por igual de los , una ponderación equilibrada de las ideas e incorporando un procedimiento de agregación para ordenar las alternativas. Tecnologías de información y comunicación Conjunto de tecnologías que permiten la adquisición, producción, almacenamiento, tratamiento, comunicación, registro y presentación de información, en forma de voz, imágenes y datos contenidos en señales de naturaleza acústica, óptica o electromagnética. Tendencias Propensiones o inclinaciones en los hombres o y en las cosas hacia determinados fines. Tolerancia al riesgo Nivel de aceptación en la variación de los objetivos. Transparencia de la gestión Deber de los funcionarios y servidores públicos de permitir que sus actos de gestión puedan ser informados y evidenciados con claridad a las autoridades de gobierno y a la ciudadanía en general, a fin de que éstos puedan conocer y evaluar cómo se desarrolla la gestión con relación a los objetivos y metas institucionales y cómo se invierten los recursos públicos. Trazabilidad Es un conjunto de medidas, acciones y procedimientos que permiten registrar e identificar cada producto o servicio desde su origen hasta su destino final.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Vulnerabilidad del sistema Grado en el que el sistema puede ser afectado adversamente por los riesgos a los que está expuesto.

GLOSARIO TRIBUTARIO -AA CUENTA Pago parcial, término aplicado al pago de una porción de una obligación. A TÍTULO ONEROSO Es la denominación que recibe una prestación de servicios o provisión de bienes cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especies. ABANDONO LEGAL Condición por la cual las mercancías pasan a situación de remate por el vencimiento de los términos para ser despachadas o retiradas de la Aduana. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-94-EF del 26.04.94 ABANDONO VOLUNTARIO Manifestación escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las mercancías a la aduana y sujeta a la aceptación de ésta. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-94-EF del 26.04.94 ABONAR Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o en el haber de la misma. Registrar o descargar una cantidad en el haber de una cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del cliente en su cuenta corriente. ACCIÓN Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un título que otorga derechos a los accionistas en la sociedad. ACCIONISTA Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos. ACOTACIÓN Cálculo fiscal del impuesto mediante la aplicación de la tasa correspondiente a la base imponible. En el Código Tributario actual se utiliza el término genérico "Determinación" para referirse tanto a la autoliquidación realizada por el contribuyente, como para la liquidación llevada a cabo por la istración Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudación y fiscalización. ACOTAR

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Acción de acotación. Determinar la cuantía de los tributos o de la deuda tributaria. ACREDITAR Véase también: ABONAR ACREEDOR Es la persona titular de un crédito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es su deudor. ACTA Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certificación de la regularidad acreditada. ACTA PROBATORIA Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción cometida por el contribuyente intervenido, constituye así un "Instrumento Público", el cual reviste carácter de "Prueba Plena". ACTIVIDADES SIN OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO Las siguientes actividades no tienen obligación de emitir comprobantes de pago: a) Venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuada por canillitas b) Servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehículos. Base Legal: Art. 9° de la RS.067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 ACTIVO Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. ACTIVO CORRIENTE Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sean convertidas a tal condición en el corto plazo. ACTIVO FIJO Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de la misma. ACTIVO FIJO NETO Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciación acumulada. ACTO ISTRATIVO La decisión general o especial que, en ejercicio de sus funciones, toma la autoridad istrativa, y que afecta a derechos, deberes e intereses de particulares o de entidades públicas. Los actos istrativos de la istración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. La notificación de los actos istrativos realizada en el domicilio fiscal señalado por el contribuyente se considera válida, mientras éste no haya comunicado el cambio de domicilio. Base Legal: Art. 103 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 NOTIFICACIÓN TACITA Y MODIFICACIÓN DE LOS ACTOS ISTRATIVOS MASIVOS Son actos istrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. En este caso su notificación podrá hacerse mediante publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de circulación en dicha localidad. Base Legal: Art. 105 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. ACTOS ANULABLES Los actos de la istración Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------las formalidades de la Resolución de Determinación, pudiendo ser convalidados por la istración Tributaria mediante la subsanación de los vicios que adolezcan. Base Legal: Último párrafo del Art. 109 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. ACTOS NULOS Los actos de la istración Tributaria son nulos en los siguientes casos: a) Los dictados por órgano incompetente b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido c) Cuando por disposición istrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la Ley. Base Legal: Primer párrafo del Art. 109 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. ACTUALIZACIÓN DE MULTAS Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario a que se refiere el Código Tributario, desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la istración detectó la infracción. Base Legal: Art.181 del Código Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93.Modificado por el art. 1o de la Ley 26414 del 30.12.94. ADEUDO Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses, multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye obligación exigible. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S.N° 45-94-EF del 26.04.94 ISTRACIÓN TRIBUTARIA Es la entidad facultada para la istración de los tributos señalados por ley. Son órganos de la istración: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales. ADQUIRENTE Persona natural o jurídica que compra un bien o que recibe la prestación de un servicio. ADUANAS (ANTES SUNAD) Organismo responsable de la aplicación de la legislación aduanera y del control de la recaudación de los derechos de aduana y demás tributos; encargado de aplicar, en lo que concierne, la legislación sobre comercio exterior, generar las estadísticas que ese tráfico produce y ejercer las demás funciones que las leyes le recomiendan. El término también designa una parte cualquiera de la istración de aduana, un servicio o una oficina. La Superintendencia Nacional de Aduanas es una Institución Pública Descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de Derecho Público, con patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y istrativa. Tiene por finalidad istrar, aplicar, fiscalizar, sancionar, y recaudar los aranceles y tributos del Gobierno Central que fija la legislación aduanera, tratados y convenios internacionales y demás normas que rigen la materia, y otros tributos cuya recaudación se le encomienda, así como la represión de la defraudación de Rentas de Aduanas y del contrabando, la evasión de tributos aduaneros y el tráfico ilícito de bienes. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-94-EF del 26.04.94. AD-VALOREM Significa "según el valor". Es el término que se aplica generalmente, a los derechos e impuestos que gravan las mercaderías, tomando como base el valor de éstas. AFECTACIÓN Acción de imputar o "afectar" tributariamente un hecho económico.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------AFORO Operación documentaria que consiste en determinar los gravámenes que sean aplicables a las mercancías en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravámenes que les sean aplicables. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-94-EF del 26.04.94. AGENTE Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. AGENTES DE PERCEPCIÓN Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que éste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo señalado por el dispositivo correspondiente. AGENTES DE RETENCIÓN Son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la istración Tributaria dentro del plazo de ley. AJUSTE INTEGRAL Es la actualización de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de ganancias y pérdidas y de los demás estados financieros e información complementaria cuya presentación sea requerida por las autoridades y por los s de información financiera de las empresas. Tiene por objeto expresar todas las cuentas o rubros de los estados financieros en moneda con poder adquisitivo de la fecha de cierre del último período cubierto por dichos estados, incorporando en los mismos los efectos de la inflación. Base Legal: Texto Unico Ordenado del D.Leg. Nº 627. Definiciones del ANEXO Nº1. Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.11.90. AL CONTADO Cuando el precio de un bien es pagado en su totalidad al recibir la mercadería. ALÍCUOTA Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el valor numérico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo. ALMACENES Locales abiertos o cerrados designados a la colocación temporal de las mercancías mientras se solicita su despacho y cuya gestión puede estar a cargo de la Aduana, de otras dependencias públicas o de personas privadas. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-94-EF del 26.04.94. ÁMBITO DE APLICACIÓN Con relación a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitación dentro de la cual dicha norma es exigible. Este concepto está relacionado con las reglas que determinan la aplicación: - Espacial: Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio - Temporal: Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo; - Personal: Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al cumplimiento de la norma. Aquello que no está comprendido en el ámbito de aplicación de una norma tributaria, se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------considera inafecto a ella. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIALPRESTACIONES DE SALUD El régimen de Prestaciones de Salud del Seguro Social del Perú, se establece con la finalidad de brindar atención integral de salud a los asegurados y su familia. Base Legal: Art. 1 del D.L. 22482 ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL El Impuesto al Patrimonio Empresarial era el que gravaba el patrimonio neto de las empresas, determinado al final del ejercicio gravable. Base Legal: Art. 2 del D.Leg. 619 del 30.11.90 (Derogado por la 1era. Disposición Transitoria y final del D.Leg.771 del 31.12.93). ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta grava: 1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una Fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos 2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta Las rentas afectas se califican en las siguientes categorías: a) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes b) SEGUNDA: Rentas de otros capitales c) TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otros expresamente consideradas por la Ley d) CUARTA: Rentas del trabajo independiente e) QUINTA: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por la Ley. Base Legal: Arts. 1° y 22° del D.Leg. 774 del 31.12.93 ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles. b) La prestación o utilización de los servicios en el país. c) Los contratos de construcción. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. e) La importación de bienes. Base Legal: Art. 1° del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,D.Leg.775 del 31.12.93. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes establecidos en la Ley. b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados por Ley. Base Legal: Art. 50° del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos estén o no incluidos en el activo de las empresas Para la aplicación del impuesto, se considera predios a los terrenos así como sus

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------construcciones e instalaciones fijas y permanentes Se entiende por construcciones las edificaciones en general; y por instalaciones fijas y permanentes, las que están adheridas físicamente al suelo y no puedan ser separadas de éste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por constituir parte integrante del mismo. Base Legal: Art. 8 del D.Leg. 776 del 31.12.93 AMNISTÍA TRIBUTARIA Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por objeto condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias. AMORTIZACIÓN Aplicación de la disminución del valor del activo fijo intangible en los resultados de un período determinado. También es la reducción gradual de una deuda. ANTICIPOS Pagos efectuados por adelantado sin carácter de obligatorio. APELACIÓN Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para modificar un estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida, a fin de conseguir su revocación o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolución emanada de una autoridad judicial o istrativa, a fin que la instancia superior la revoque o anule. En el procedimiento contencioso, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal, las resoluciones dictadas por la istración Tributaria. En el procedimiento no contencioso, es el recurso que permite la revisión de derecho por la autoridad superior de la resolución de primera instancia istrativa. APELACIÓN DE RESOLUCIÓN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO La resolución que resuelve el procedimiento no contencioso será apelable ante el Tribunal Fiscal. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. Base Legal: Art. 163 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 30.12.93. APELACIONES POR CIERRE DE LOCAL Las resoluciones que establezcan sanciones de cierre temporal de establecimiento o comiso de bienes, deberán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal, dentro de los tres (3) días siguientes al de su notificación El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de los tres días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del término de diez días hábiles contados a partir del vencimiento del término probatorio. La resolución del Tribunal Fiscal ite recurso de revisión ante el Poder Judicial. Base Legal: Art. 152 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1° de la Ley 26414 del 30.12.94. APLAZAMIENTO DE PAGOS Consiste en diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del contribuyente y decisión de la istración Tributaria. Véase también: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS MAXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------APLICACIÓN DE INTERESES A ANTICIPOS NO PAGADOS OPORTUNAMENTE El interés diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin aplicar la acumulación al 31 de diciembre a que se refiere la base del cálculo. A partir de ese momento, los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo de interés diario y su correspondiente acumulación conforme a lo establecido en el cálculo de los intereses moratorios. Base Legal: Art. 34 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1o de la Ley 26414 de 30.12.94. APLICACIÓN DE LA SANCIÓN MAS GRAVE Cuando por un mismo hecho se incurra en más de una infracción, se aplicará la sanción más grave. Base Legal: Art. 171 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 30.12.93. APLICACIÓN DE LA UIT La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Base Legal: Segundo párrafo de la Norma XV del Código Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93. APLICACIÓN DE PENAS Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas de los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la materia. Base Legal: Primer párrafo del art. 189o del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. APLICACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DEL PERSONAL QUE LABORE EN LA ISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la istración Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas tributarias sobre la materia sin perjuicio de la facultad sancionatoria que tiene la istración Tributaria. Base Legal: Primer párrafo del art.86 de Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. APORTACIÓN Término que en Derecho Comercial se emplea como sinónimo de aporte al capital social de una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o servicios en favor de ésta. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto, pues se refiere a los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores para sostener los sistemas de seguridad social. En el Código Tributario, la Norma II dispone que las aportaciones que istra el Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalización Previsional se rigen por las normas privativas de estas instituciones y supletoriamente por las normas del Código Tributario en cuanto les resulten aplicables. Base Legal: Norma II del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1° de la Ley 26414 del 30.12.94. ARANCEL Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en ciertos ramos por diversos motivos y circunstancias. ARBITRIOS Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Base Legal: Sexto párrafo de la Norma II del Código Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93. ARCHIVO Documentación que ordenadamente se mantiene en custodia para facilitar o apoyar determinada acción. ARCHIVO CONTABLE Conjunto de libros, documentos, tarjetas, papeles, etc., cuya misión es servir de prueba a los registros que se hacen en los libros de contabilidad. Lugar donde se conservan los libros contables. ARMONIZACIÓN FISCAL Consiste en dar las medidas necesarias para que las normas fiscales de los países participantes de algún tipo de comunidad o integración económica, resulten consistentes entre sí, a fin de evitar distorsiones en el mercado integrado. ARQUEO DE CAJA Recuento de dinero y valores existentes en caja en un momento determinado. ARRENDAMIENTO Cesión temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. Alquiler. ASIENTOS Registros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados en forma cronológica. ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN En la asociación en participación el asociante conviene con el asociado en que este último aporte bienes o servicios, para participar en la proporción que ambos acuerden en las utilidades o en las pérdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante. ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACIÓN Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, el reclamante no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar, a no ser que, no figurando en la Resolución de Determinación, hubieran sido incorporados por la istración Tributaria al resolver la reclamación. Base Legal: Art. 147 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las salas del Tribunal se reunirán diariamente. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes. Las atribuciones del Tribunal Fiscal son: a) Conocer y resolver en última instancia istrativa las apelaciones contra las Resoluciones de Determinación, Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa, Resoluciones Denegatorias de Devolución o Resoluciones de la istración Tributaria, que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria, incluyendo las que corresponden a las aportaciones a la Seguridad Social. b) Conocer y resolver en última instancia istrativa, las apelaciones respecto del cierre temporal de establecimientos y comiso de bienes, de conformidad con las normas sobre la materia. c) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria. d) Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra las actuaciones o procedimientos que los afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario. e) Hacer uniforme la jurisprudencia en materias de su competencia. f) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir deficiencias en la legislación tributaria. g) Resolver en vía de apelación o de consulta las tercerías que se interpongan con motivo del procedimiento coactivo de cobranza.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Al resolver el Tribunal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. Base Legal: Art. 101 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. AUDITOR TRIBUTARIO Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables, de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas. AUDITORÍA Examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo público o privado, institución, empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los documentos suministrados, comúnmente en forma de certificación. AUDITORÍA DE BALANCE La que se practica para la comprobación de la exactitud de los saldos contables que se presentan en un Balance. La que se realiza al fin del ejercicio para verificar la exactitud de los asientos contables partiendo del Balance. Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 131 AUDITORÍA EXTERNA Es la verificación de las declaraciones financieras, realizadas por una firma ajena a la empresa; la auditoría externa influye directamente sobre el control general, puesto que se ocupa de juzgar la precisión y la presentación correcta de la información financiera. AUDITORÍA FINANCIERA Examen objetivo y sistemático de las operaciones de una entidad, efectuado con posterioridad a la ejecución de determinadas operaciones, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el dictamen correspondiente. AUDITORÍA TRIBUTARIA Control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. AUTOAVALÚO Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este cálculo permite determinar la base imponible para algunos impuestos. AVALÚOS Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda determinada.

-BBALANCE GENERAL Resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------situación general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto), así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (Activo). También conocida como balance de situación, balance de posición financiera, estado de activo y pasivo. Véase también: ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO BASE CIERTA Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. Base Legal: Numeral 1 del Art. 63 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. BASE IMPONIBLE Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (tasa) del tributo. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN AL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN TECNOLÓGICA Y DE NORMAS TÉCNICAS - ITINTEC Su aplicación fue hasta el 31 de diciembre de 1992, de acuerdo a lo establecido en el artículo 2º del D.L. Nº 25702 del 02 de setiembre de 1992. La base imponible de la contribución era la Renta Neta determinada con arreglo a la Ley del Impuesto a la Renta, antes del impuesto a la renta y de la deducción de la contribución al ITINTEC. Base Legal: Art. 2 D.S. 045-82-ITI/IND del 20.09.82 BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN (SENCICO) La base imponible se aplica de acuerdo al siguiente cronograma de porcentajes: Durante 1994: 5 por mil, durante 1995: 4 por mil, durante 1996: 2 por mil, durante 1997: 1 por mil. Por decreto legislativo 786 del 31.12.93 se suspendió la 1º Disposición Transitoria del D.L. Nº 25988 del 24.12.92 la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción -SENCICO- tenía vigencia hasta el 31 de diciembre de 1993. La base imponible está constituida por el total de ingresos que las personas naturales y jurídicas perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad o cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera que sea el sistema de contratación de obras. Base Legal: Art. 21 del D.Leg. Nº147 del 12.06.81 y Art. 1 y 2 del D.Leg. 786 del 31.12.93. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI Según lo establecía la primera disposición transitoria del D.Ley 25988 que modificó el inc. a) del D.Ley 25702, este tributo debería estar vigente hasta el 31.12.93, pero conforme a lo dispuesto por la ley 26272 del 30.12.93 (Ley del SENATI) tiene plena vigencia a partir del primero de enero del 94. Por esta ley la contribución al SENATI se aplicará sobre: a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la categoría D de la CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Rev.3). b) Cuando además de la actividad industrial una empresa desarrolle otras actividades económicas el pago de la contribución se hará únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. c) Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la categoría D del CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), pagarán la contribución sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------terceros. Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley 26272 del 30.12.93. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido por el total de remuneraciones que percibe el trabajador. La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido sin topes por el total de remuneraciones que percibe el trabajador. En el caso de la remuneración asegurable del asegurado facultativo se consideran los siguientes casos: a) De los que realicen actividad económica independiente: la doceava parte del ingreso anual, según declaración jurada de pago del impuesto a la renta del año anterior. Los ingresos están sujetos a verificación. b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio de la remuneración asegurable mensual percibida durante el último año de servicios. NOTA: La Remuneración Máxima Asegurable: Las aportaciones de empleadores y asegurados, serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. La Remuneración Mínima Asegurable: No puede ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. En caso de trabajadores del hogar es una tercera parte. Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposición. Transitoria BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL PRESTACIONES DE SALUD Se considera remuneración asegurable el total de las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios que presta al empleador o empresa, cualquiera que sea la denominación que se les dé, incluyéndose las remuneraciones en especie, cuya equivalencia en dinero se establecerá de conformidad con las disposiciones de orden laboral sobre la materia. La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. En tanto el Consejo Directivo proponga las nuevas remuneraciones asegurables, quedan establecidas en la siguiente forma: a) Remuneración Mínima Asegurable: Esta no podrá ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. b) Remuneración Máxima Asegurable: El concepto de remuneración máxima asegurable ha desaparecido como tal. En la actualidad, las aportaciones de empleadores y asegurados, se calculan sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado, cantidad que para estos efectos tiene carácter de Remuneración Máxima Asegurable. Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposición Transitoria. Art. 3 del D.L. 20808 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO La base imponible esta constituida por: a) El valor de venta, en las ventas de bienes. b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos de importación pagados por la operación, tratándose de importaciones.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En el caso de los bienes afectos al ISC, como aguas minerales artificiales, aguas gasificadas, aguas gasificadas aromatizadas, cigarrillos y cervezas la base imponible está constituida por el precio de venta al consumidor final multiplicado por un factor equivalente a 0.847. El precio de venta al consumidor final incluye todos los tributos que afecten la producción o venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas. Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculación económica sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado. Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculación económica. No procede la aplicación de los párrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada, no son menores a los facturados a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50 % del total de las ventas en el ejercicio. Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto que les corresponde abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación. En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo que hubiera gravado la importación o adquisición de insumos que no sean gasolinas y demás combustibles derivados del petróleo. Esta excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo, como Gasolina, Kerosene, Gasoils, Fueloils y Gas de petróleo licuado. La base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas en el país de gasolinas y combustibles derivados del petróleo, es el valor de venta del productor o importador, según el caso, el cual no incluirá los tributos que afecten la producción o venta de dichos bienes ni el monto correspondiente al flete interno de transporte. Base Legal: Arts. 55, 56, 57 y 59 del D.Leg. 775 del 31.12.93. Modificado por los arts. 5, 6 y 7 de la Ley 26425 del 02.01.95 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes considerados como domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la Fuente productora. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. Base Legal: Art. 6 del D.Leg. 774 del 31.12.93 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdicción de la misma Municipalidad Distrital, el que será establecido en la declaración de autoavalúo que formulen los contribuyentes. A efecto de determinar dicho autoavalúo se aplicarán los aranceles de terrenos, los precios unitarios oficiales de construcción vigentes al 31 de Diciembre del año anterior, así como las tablas de depreciación que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y que son aprobados anualmente por el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante Resolución Ministerial y publicados conforme a Ley. Tratándose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales, el valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características. Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la Base Imponible del año anterior en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria. Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributación Municipal, del D.Leg.776 del 31.12.93 BASE PRESUNTA Son los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permiten a la istración Tributaria establecer la existencia y cuantía de la obligación. Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Código Tributario.D.Leg.773 del 31.12.93 BASE TRIBUTARIA Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la istración Tributaria BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Durante el período de prescripción, la istración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando bases ciertas y presuntas. Base Legal: Art. 63 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. BENEFICIO ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA (BERT) Beneficio especial mediante el cual se extinguían los recargos, intereses y/o reajustes; las multas por infracciones formales; y se permitían el pago al contado o fraccionado de los tributos actualizados, de conformidad con el procedimiento establecido en su Ley y disposiciones complementarias. Base Legal: Art. 1° del D. Ley 25858 BIENES Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes están formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creación de la actividad o a la obtención de los fines o metas propuestas. BIENES INMUEBLES Aquellos de situación fija, no susceptibles de traslado sin detrimento de su existencia. BIENES MUEBLES Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aquéllos que pueden llevarse de un lugar a otro, así como los derechos referentes a los mismos. Por excepción, las naves y aeronaves son consideradas para el Impuesto General a las Ventas como bienes muebles (recordemos que en general la legislación los considera bienes inmuebles). No constituyen Bienes Muebles los bienes incorporales o intangibles (marcas, patentes, derechos de llaves y similares); la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de éstas, las acciones, participaciones, sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, salvo que la transferencia de los títulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave. Base Legal: Inc. b) del art.3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93 y numeral 10 del art.2 del D.S. No 29-94EF del 29.03.94(Reglamento de la Ley del I.G.V. e I.S.C.). BIENES UBICADOS EN EL PAÍS El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el país, independientemente del lugar de celebración del contrato. Se entenderán ubicados en el país, los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o similar se encuentra registrada en el país. Ejemplo: Si se vende una aeronave registrada en el país, que se encuentra en los EE.UU., y el contrato se realiza en Ecuador, esta

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------operación se encontrará gravada con el Impuesto General a las Ventas porque se trata de una aeronave registrada en el país. Véase también: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS BOLETA DE VENTA Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consumidores o s finales y para el expendio de combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 3. del Art. 3 de la Resolución de Superintendencia 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. BONO Título representativo de una deuda contraída por una empresa o el Estado, que genera una renta fija a quien lo detenta y es redimible en las condiciones preestablecidas.

-CCÁLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS Se hará de la siguiente manera: a) Interés diario: se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente. Base Legal: Último párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CANON Prestación pecuniaria periódica por el aprovechamiento o explotación de una concesión pública. Pago que se efectúa por la explotación de un recurso natural. Pago por concepto de la adquisición de un derecho de uso o goce sobre un bien público. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. CAPACIDAD JURÍDICA La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por sí o por representante legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestación o al cumplimiento de un deber. CAPITAL DE TRABAJO Diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los medios de que dispone una empresa para el desarrollo de sus operaciones normales. CAPITAL PAGADO Monto del capital social efectivamente aportado. CAPITAL PERSONAL En las empresas unipersonales, es la diferencia entre el activo y pasivo, y equivale al patrimonio.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPITAL SOCIAL Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el fondo común que sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la repartición proporcional de utilidades. Puede ser aumentado o disminuido según la necesidad de la sociedad. Tratándose de sociedades anónimas, el aporte de los socios debe estar constituido sólo por dinero o bienes. CAPITAL SUSCRITO Importe del capital que los socios se han comprometido a aportar a la sociedad. CARACTERÍSTICAS DE LAS FACTURAS, RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES, LIQUIDACIONES DE COMPRA Y BOLETAS DE VENTA Estos comprobantes de pago deben tener las siguientes características: a) Dimensiones mínimas: veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto. b) Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico. El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante de pago. La leyenda relativa al no otorgamiento del crédito fiscal de las copias debe ser impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por operaciones de exportación, en las cuales no es necesario imprimir dicha leyenda. c) El número de R.U.C., la denominación del comprobante de pago y su numeración estarán impresos en un recuadro de cuatro (4) centímetros de altura por ocho (8) centímetros de largo, enmarcado por un filete. Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del documento. El número de R.U.C. y el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se le asemejen. En cuanto a la numeración del comprobante de pago, no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura. En cuanto a las boletas de venta, puede imprimirse sin considerar las características anteriores, salvo en lo relativo a la manera de expedición de la copia para lo cual debe emplearse papel carbón, carbonado u autocopiativo químico. d) La numeración de los comprobantes de pago, a excepción de los tickets emitidos por máquina registradora constará de diez (10) dígitos de los cuales: 1. Los tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la SERIE. Se deben emplear para identificar el punto de emisión. Los puntos de emisión pueden ser fijos, es decir, emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local de Venta o Depósito. Asimismo, pueden ser puntos de emisión móvil, es decir, emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a través de vehículos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relación de dependencia con algún establecimiento declarado ante la SUNAT. Dentro de un mismo establecimiento se puede establecer más de un punto de emisión. Las series establecidas no pueden variarse ni intercambiarse entre establecimientos de una misma empresa, salvo en los casos de utilización temporal (sólo de stock existente) de una serie asignada a un punto de emisión, cuando dicho punto cambie de domicilio dentro del mismo distrito. La asignación de la serie por puntos de emisión, no necesariamente deberá ser correlativa. 2. Los siete (7) números restantes corresponden al NÚMERO CORRELATIVO. Deben estar separados de la SERIE por un guión o por el símbolo de número (N°). Para cada serie establecida, el número correlativo debe comenzar sin excepción del 0000001, pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda. Base Legal: Artículos 20 y 21 de la R.S. N° 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. CARGA DE LA PRUEBA En principio la carga de la prueba recae en quien afirma un hecho. Dicha persona debe

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------probar lo que afirma, salvo cuando la afirmación implique un hecho negativo o desvirtúe una presunción establecida por ley. CARGAS Tributo, impuesto o carga fiscal que ha de soportar una persona natural o jurídica. CARGO ADUANERO Monto que resulta de la revisión de los documentos con los que se tramitó el despacho de las mercancías o de los presentados por los transportistas. Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. CASO FORTUITO Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO En casos particulares, la istración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre que éste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o garantías que establezca la istración Tributaria. Base Legal: -Segundo párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CATASTRO Es un inventario de bienes inmuebles que contiene aspectos físicos, jurídicos y económicos. CAUCIÓN Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar. CAUSANTE EN UNA HERENCIA Es la persona que al fallecer da origen a la sucesión hereditaria. CERTEX Era el Certificado de exportación. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados. CERTIFICACIÓN Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o hecho. Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Acción de certificar una carta. CIIU (CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME) Sistema de clasificación del conjunto de actividades económicas hecha por las Naciones Unidas y que rige a nivel mundial. CLIENTE Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo haciéndolo en forma habitual. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesión. COBRANZA COACTIVA Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CÓDIGO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario. COMISAR Declarar que algo ha caído en comiso. COMISIONISTA Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro, a cambio de una retribución de determinado porcentaje. El comisionista actúa como consignatario recibe los artículos del consignador y los vende al comprador. COMISO Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con géneros prohibidos, o para sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentación sustentatoria, etc.). En Derecho Penal constituye una sanción ria cuyo objeto consiste en la destrucción de los instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o caída en comiso pactado. De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de las mercancías. COMITENTE Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderías para su venta. COMODATO Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario), una cosa en forma gratuita, facultándolo para que la utilice y la devuelva después de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente se conoce a este contrato como "préstamo de uso". COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS ISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos istrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes podrán compensar únicamente en los casos establecidos expresamente por la ley, siempre que no se encuentren prescritos. Respecto de los demás pagos en exceso o indebidos, deberán solicitar a la istración Tributaria la devolución, conforme a lo dispuesto por Ley. Base Legal: Segundo párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS ISTRADOS POR OTROS ÓRGANOS Respecto de los tributos no istrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes podrán solicitar la compensación total o parcial de los créditos liquidados y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos y sean istrados por el mismo órgano. Base Legal: Último párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. COMPENSACIÓN Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta, los créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la istración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean istrados por el mismo órgano. Base Legal: -Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. COMPETENCIA DE LA SUNAD

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es istración de los derechos arancelarios. Base Legal: Art. 51 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.

competente

para

la

COMPETENCIA DE LA SUNAT La Superintendencia Nacional de istración Tributaria -SUNAT- es competente para la istración de tributos internos. Base Legal: Art. 50 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales istrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la ley les asigne. Base Legal: Art. 52 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Hasta el 30.12.93 los Gobiernos Regionales istraban sólo los tributos de su competencia, esto fue derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93. Base Legal: Art. 51 del Código Tributario Ley 25859 del 24.11.92 (Derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93) COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal estará constituido por dos (2) Salas, integrada cada una por tres (3) vocales, de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. Base Legal: Primer párrafo del Art. 98 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. COMPRADOR Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende. COMPRAVENTA Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestación de un servicio, comprometiéndose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero. COMPROBANTE DE PAGO Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o prestación de servicios. Son comprobantes de pago los siguientes documentos: a) Facturas. b) Recibos por honorarios profesionales. c) Boletas de venta. d) Liquidación de compra. e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. f) Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades, siempre que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema esté previamente autorizado por la SUNAT. Base Legal: Arts. 1 y 2 de la Resolución de Superintendencia No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. COMPULSA DEL I.G.V Es un programa de control que verifica el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales del Impuesto General a las Ventas (IGV). Verifica y controla: a) La declaración jurada de facturas b) Correcta emisión de toda factura. c) Su debido registro en los libros contables. d) La veraz declaración de los montos imponibles. e) El cumplimiento del pago del IGV.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------COMPULSA Examen de dos o más documentos, comparándolos entre sí. Compulsa es sinónimo de cotejo. COMPULSACIÓN Acción de compulsar, cotejar o confrontar. COMPULSADOR El que compulsa. COMPULSAR Efectuar compulsas. Examinar o confrontar documentos, cotejándolos o comparándolos entre sí. CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN El término de la prescripción se computará: a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el literal anterior. c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los literales anteriores. d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la istración Tributaria detectó la infracción. e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución. Base Legal: Art. 44 del Código Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93 CÓMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS Los plazos establecidos en las normas tributarias se computarán: a) Meses, años y días: Los expresados en meses o años se computarán día a día, con arreglo al calendario. Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. b) Vencimiento en día inhábil: En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la istración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. Base Legal: Norma XII del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. CONCILIACIÓN Método usado por la SUNAT para establecer la concordancia entre los saldos en las cuentas bancarias y la información enviada por los bancos con respecto a las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes en dichas instituciones. CONDONACIÓN Es el perdón, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligación de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que istren. Base Legal: Art. 41 del Código Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONFISCACIÓN Adjudicación que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada. CONFISCAR Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco. CONOCIMIENTO DE LA RECLAMACIÓN EN PRIMERA INSTANCIA Conocerán de la reclamación en primera instancia: a)La SUNAT, respecto a los tributos que istre. b)La ADUANA respecto a los tributos que istre. c)El órgano de los tributos de los Gobiernos Locales. d)Otros que la ley señale. Base Legal: Art. 126 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 CONSIGNACIÓN Destino de cosa o lugar para colocación de algo. Destino de un cargamento o parte de él. Remisión o envío de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de recibir la cosa consignada se denomina consignatario. CONSIGNADOR Persona que entrega bienes en depósito a un corresponsal para su istración, custodia o venta. CONSIGNATARIO Persona que recibe de otras mercancías en depósito para su istración, custodia o venta. Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercancía o que la adquiere por endoso. Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. CONSOLIDACIÓN Es un medio de extinción de la obligación tributaria. La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo. Base Legal: Art. 42 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. CONSTITUCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA La istración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los intereses. Base Legal: Primer párrafo del Art. 28 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CONSULTAS TRIBUTARIAS Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del sector público nacional, podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente, serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano ni a título informativo. Base Legal: Art. 93 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 CONSUMIDOR FINAL Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva. CONSUMO Es el empleo de un bien o servicio que se extingue al satisfacer una necesidad humana. Es

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------así la parte del ingreso que no está destinada al ahorro. CONTABILIDAD Una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carácter financiero en relación con dicha empresa. CONTRABANDO Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del territorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse para indicar la producción y venta clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo evitando el pago. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Se gravan con el Impuesto General a las Ventas las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Base Legal: Inc. d) del Art. 3 del D.Leg.775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. CONTRIBUCIÓN Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN (SENCICO) De acuerdo a lo que estableció la 1ra. Disposición Transitoria del D.L. 25988 (24-12-92), la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción SENCICO, debería tener vigencia sólo hasta el 31 de Diciembre de 1,993; sin embargo, la aplicación de esta norma ha sido suspendida hasta el 31.12.97 por el D.Leg. 786, el cual establece la reducción gradual de las tasas de aportación. Son sujetos pasivos de la contribución al SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción) las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División Cinco (5) de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Base Legal:D.Leg.147 del 12.06.81, D.S.036-94-TCC del 15.02.94 y D.Leg. 786 del 31.12.93 CONTRIBUIR Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una cantidad para un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propósito. CONTRIBUYENTE Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad. CONTROL Es el proceso de evaluación y corrección de las actividades de los subordinados para asegurarse que lo que se realiza se ajuste a los planes. CONTROL ADUANERO Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la aduana está encargada de aplicar.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94. CONTROL INTERNO Conjunto de medidas y métodos coordinados incluyendo el plan de organización, adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y el grado de confiabilidad en sus datos contables, promover eficiencia en las operaciones y estimular la observancia de la política prescrita por la istración. CORTO PLAZO En terminología contable y financiera se refiere a un período no mayor de un año. COSTEO DIRECTO Método de contabilidad de costos por el cual no se considera los costos fijos de fabricación como parte del costo unitario del producto. COSTEO POR ABSORCIÓN Método de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos o variables, como los fijos o generales al costo unitario del producto. COSTEO Proceso de determinación del costo de las actividades productos o servicios. COSTO DE VENTAS Costo de producción o adquisición de los bienes vendidos. COSTO FIJO Costos que no varían en relación con el volumen de negocios pero que pueden hacerlo por otras causas. COSTO Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o servicio. CRÉDITO FISCAL Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. CRÉDITO PÚBLICO Es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en préstamo. CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ISTRADOS POR SUNAT La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los tres días hábiles anteriores o tres días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Base Legal: Tercer párrafo del Art.29 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 CUENTA Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad representada; así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, así como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos). Fuente: Díaz Mosto. Tomo II, Pág. 277

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA DEL TESORO NACIONAL Cuenta bancaria donde se registran los ingresos del gobierno central.

-DDACIÓN EN PAGO Modo de extinción de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor, con el consentimiento de éste, una prestación distinta de la convenida originalmente. DE LA DECLARACIÓN Y DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en el cual dejarán constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido. Igualmente determinarán y pagarán el impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo período. Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. La declaración y el pago del impuesto deberán efectuarse conjuntamente y en un mismo documento, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y el pago. Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago serán recibidos, pero la Superintendencia Nacional de istración Tributaria (SUNAT) aplicará la sanción correspondiente por la omisión y además procederá, si hubiera lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Tributario. La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario. La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y pago. El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT. El Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las aduanas de la República, en el mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con estos. Base Legal:Arts.29, 30, 31 y 32 del D.Leg.775 del 31.12.93,Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. DE LA OBLIGACIÓN DE CANJEAR LA BOLETA DE VENTA POR FACTURA En la venta de combustible que se realiza mediante surtidores, si el adquirente requiere sustentar gastos y/o costos para efecto tributario o tiene derecho al crédito fiscal, debe solicitar la emisión de facturas para lo cual canjeará la(s) boleta(s) de venta que le hubieren entregado. Este canje deberá realizarse hasta el décimo día del mes siguiente de realizada la adquisición. En la factura debe consignarse el número de las boletas de ventas canjeadas, así como el importe detallado en cada una de ellas. Las copias canjeadas de las boletas de venta se deben archivar conjuntamente con la copia de la factura respectiva. Base Legal:Art.10° de la Res. de Sup. N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEBE Término contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los débitos o los cargos. DÉBITO FISCAL Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar como pago. DÉBITO Anotación en el Debe de una cuenta. Término contable por el cual se señala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurídica. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento istrativo o judicial. Base Legal: Arts. 47 y 48 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. DECLARACIÓN DE MERCANCIAS Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las mercancías y comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen. Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. DECLARACIÓN JURADA Es la manifestación de hechos comunicados a la istración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la istración Tributaria. Se presume, sin itir prueba en contrario, que toda Declaración tributaria es jurada. Base Legal: Primer, segundo y último párrafos del Art. 89 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. DECLARACIÓN RECTIFICATORIA La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste podrá presentarse una declaración rectificatoria, la misma que surtirá efectos con su presentación siempre que verse sobre errores materiales o de cálculo o determine una mayor obligación; en caso contrario, surtirá efectos luego de la verificación o fiscalización de la istración. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligación deberán presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la istración Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financiero autorizadas para recibir el pago y la declaración de tributos istrados por aquella. Si determinan una menor obligación, la presentación podrá realizarse únicamente en las oficinas fiscales. En caso que la Declaración Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones posteriores, se debe presentar simultáneamente las rectificatorias de éstas. La presentación de Declaraciones Rectificatorias se efectuará en la forma y condiciones que establezca la istración Tributaria. Base Legal: Tercer al sétimo párrafo del Art. 88 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. DEDUCCIONES Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver un reclamo, no pueden abstenerse de dictar Resolución por deficiencia de la ley. Base Legal: Art. 139 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEFLACIÓN Disminución del índice general de precios. Situación económica que se caracteriza por un descenso del nivel de precios, que suele estar asociado a una reducción del nivel de actividad. Esta disminución del nivel de precios implica un aumento del valor adquisitivo de la moneda. Fuente: Díaz Mosto. Tomo II. Pág. 13 DEFRAUDACIÓN FISCAL Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a través de artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son: Contrabando, falsificación de documentos, adulteración de las mismas sobre y subvaluación. Sustracción o abstención dolosa del pago de impuestos. DELEGACIÓN DE FACULTADES LEGISLATIVAS Esta fue derogada por el D.Leg.773 del 31.12.93, la cual decía que el Congreso podía delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, mediante Decretos Legislativos, por el término que especificaba la ley que la autorizaba. Base Legal: Norma XVI del Código Tributario, D.L.25859 del 24.11.92 (Derogada por el D.Leg. 773 del 31.12.93) DELITO TRIBUTARIO Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a)La Defraudación Fiscal. b)El Contrabando. c)La elaboración y comercio clandestino de productos gravados. d)La fabricación o falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos o documentos en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias. DEMANDA (DERECHO) Pedido que se hace al tribunal o alguna autoridad exigiendo el cumplimiento de un derecho. DEMANDA GLOBAL (ECONOMÍA) Constituida por las diferentes utilizaciones finales de los bienes y servicios que se producen en la economía. Es equivalente a la demanda final interna más las exportaciones. DENUNCIAS POR LA ISTRACIÓN TRIBUTARIA La istración Tributaria podrá formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran configurar delito tributario, o estén encaminados a este propósito, y a constituirse en parte civil en el proceso respectivo. La istración Tributaria está obligada a colaborar con la istración de Justicia en lo concerniente a su especialidad. Base Legal: Tercer párrafo del Art. 189 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. DENUNCIAS POR TERCEROS Cualquier persona puede denunciar ante la istración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios. Base Legal: Primer párrafo del Art. 192 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. DEPRECIACIÓN

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. b) Daño o deterioro extraordinario. c) Extinción o agotamiento. d) Posibilidad limitada de uso. e) Elementos inadecuados. f) Obsolescencia. g) Cese de la demanda del producto. Véase también: ACTIVO FIJO DERECHO TRIBUTARIO Conjunto sistemático de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de acción para la obtención de los objetivos y metas fijadas por la política tributaria. DERECHOS DE ADUANA Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancías que entren al territorio aduanero. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 DERECHOS DE PRELACIÓN Expresión que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas. DERECHOS Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio istrativo público, o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Base Legal: Sétimo párrafo de la Norma II del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las disposiciones del Código Tributario sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma análoga es de aplicación para los reglamentos de las leyes tributarias. Base Legal: Norma VI del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEROGACIÓN Anulación, abolición o revocación de alguna disposición legal. Puede ser expresa, cuando otra ley lo manifiesta claramente, o tácita cuando hay una ley posterior contraria. DEROGAR Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor jerarquía. Puede ser expresa o tácita. DESCUENTO Reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a consideraciones tales como volumen de ventas, condiciones de pago, prestigio o calidad del cliente, ubicación geográfica, etc. Los descuentos se calculan generalmente por aplicación de un porcentaje al precio de venta. DESEMPEÑO DEL CARGO DE LOS DEL TRIBUNAL FISCAL Los del Tribunal Fiscal y los Secretarios-Relatores desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesión, actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. Base Legal: Último párrafo del Art.98 del Código Tributario, D Leg.773 del 31.12.93.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente, la istración Tributaria podrá designar como agentes de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. Base Legal: Art. 10 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 DESISTIMIENTO (RECURSO DE) Los reclamantes podrán desistir de sus reclamaciones y recursos presentados, en cualquier etapa del procedimiento. Su aceptación es facultad de la istración Tributaria. Base Legal: Art. 141 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DESPACHO Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancías o someterlas a otro régimen aduanero. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 DESTINACIÓN ADUANERA Manifestación de voluntad del dueño, consignatario o remitente de la mercancía que, expresada mediante la Declaración, indica el régimen aduanero que debe darse a las mercancías que se encuentran bajo la potestad aduanera. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 DESVALORIZACIÓN Reducción del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorización es causada por la depreciación. En el activo corriente la desvalorización es motivada por la inestabilidad monetaria. DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada istrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independientes. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias istradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. Base Legal: Art. 165 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. El art.2 de la Ley 26414 del 30.12.94, agrega segundo párrafo. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Mediante el acto de determinación de la deuda tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La istración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor, señala la base imponible y la cuantía del tributo. Base Legal: Art. 59 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DETERMINACIÓN DE LA TIM La SUNAT fijará la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para los tributos que istra. En los casos de los tributos istrados por otros órganos, la TIM será fijada por resolución ministerial de Economía y Finanzas. Base Legal: Tercer párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DETERMINACIÓN DE LA UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconómicos. Base Legal: Tercer párrafo de la Norma XV del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEUDA TRIBUTARIA Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario. Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la relación tributaria. DEUDA PÚBLICA Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o nacionales - deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito. DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA La istración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de cobranza dudosa. Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de cobranza. Base Legal: Segundo párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA La istración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de recuperación onerosa. Las deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza. Base Legal: Último párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEUDAS EXIGIBLES DEL EJECUTOR COACTIVO Son: a) Las establecidas mediante Resolución de Determinación o Multa practicadas por la istración Tributaria y no reclamadas en el plazo de ley. b) Las establecidas por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal. c) Aquéllas cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio. d) Las que consten en Ordenes de Pago emitidas conforme a ley.Base Legal: Primer párrafo del art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEUDOR TRIBUTARIO Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. Base Legal: Artículo 7º del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEVALUACIÓN Término que refiere a la caída o merma del valor de la moneda nacional con respecto a las monedas de otros piases y en especial con respecto a una moneda tomada como referencia (en el caso del Perú, la moneda base es el dólar). DEVOLUCIÓN DE LO INDEBIDAMENTE PAGADO Véase también: REPETIR DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO EN MONEDA NACIONAL Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarán en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la istración Tributaria al

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------principio de cada mes, el cual no podrá ser inferior a la Tasa Pasiva del Mercado Promedio para operaciones en Moneda Nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior, en el período comprendido entre la fecha de solicitud y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. Cuando la istración Tributaria determine o reconozca de oficio el pago indebido o en exceso realizado, el interés correspondiente procederá por el período comprendido entre la fecha de la resolución o acto istrativo mediante el cual esa determinación o reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se paga a disposición la devolución respectiva. Base Legal: Primer y segundo párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO POR LEY ESPECIAL Cuando por ley especial se dispongan devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, las mismas se efectuarán en las condiciones que la Ley establezca. Base Legal: Último párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEVOLUCIÓN Restituir a los contribuyentes lo pagado en exceso por concepto de tributos. DEVOLUCIONES DE PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las devoluciones se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la istración Tributaria al principio de cada mes, el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el último día del mes anterior. Los intereses se calcularán diariamente aplicando el procedimiento establecido para el cálculo de los intereses moratorios. Base Legal: Cuarto párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS POR MEDIO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLE Tratándose de tributos istrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarán mediante documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. La devolución mediante cheques, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Base Legal: Art. 39 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 DÍAS CALENDARIOS Generalmente cuando un plazo debe ser medido en días calendarios es necesario hacerlo constar específicamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal el plazo se especifica únicamente en "días" está refiriéndose a días útiles. DÍAS ÚTILES (HÁBILES) Se denomina así, a los días laborables de una semana. En nuestro país los días laborables son cinco días semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y lo señala únicamente con la denominación "días" se sobrentiende que estos son días útiles o hábiles. DIFERENCIA DE CAMBIO Ganancia o pérdida originada por la variación del tipo de cambio de la moneda nacional respecto de una divisa, cuando se mantienen activos o pasivos en moneda extranjera. DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES Acto mediante el cual al darse fin a la vida de la sociedad, por acuerdo de los socios o accionistas que la integran, quedan desligados del vínculo jurídico que existe entre ellos,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------como consecuencia de haber constituido una sociedad con personería jurídica, la cual subsiste mientras la liquidación no esté finalizada. DIVIDENDO Pago de utilidades anuales que reciben los tenedores de acciones, incluyendo las acciones laborales, por su participación en el capital de una empresa. Constituyen dividendos las utilidades que las sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones, distribuyan entre sus accionistas, en dinero, en especie o en acciones emitidas por la empresa. Parte de las utilidades distribuidas que se asigna a cada acción o participación de capital. Se consideran Dividendos de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta: a) Utilidades que las sociedades anónimas y en comandita por acciones distribuyan entre sus socios, en dinero, en especie o en acciones de propia emisión. b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de bienes del activo fijo, en acciones de propia emisión. c) La diferencia entre el valor nominal de las acciones y los importes que los socios perciban en oportunidad de la reducción de capital o de la liquidación de la sociedad. d) Las participaciones en utilidades que provengan de partes de fundador, acciones laborales y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la istración o en la elección de los es o el derecho a participar, directa o indirectamente en el capital o en los resultados de la entidad emisora. e) Todo crédito o entrega hasta el límite de las utilidades o reservas de libre disposición que las sociedades otorguen a sus socios y siempre que no exista obligación para devolver o que el plazo otorgado exceda de 12 meses, que la devolución no se produzca dentro de ese plazo o que la renovación sucesiva permita inferir la existencia de una operación única cuya duración total exceda de tal plazo. f) Toda suma que, al practicarse la fiscalización respectiva, resulte renta gravable de la tercera categoría, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una disposición indirecta de dicha renta, no susceptible de control tributario. g) Las utilidades de las sociedades anónimas y de las sociedades en comandita por acciones, que se transformen en otro tipo de sociedades que no sean consideradas personas jurídicas por la Ley del Impuesto a la Renta. Los dividendos eran considerados rentas de segunda categoría hasta el 31.12.93. Para los ejercicios 1994 y 1995, de acuerdo al inc. a) del art.25 del D.Leg. 774 del 31.12.93, modificado por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94, no constituye renta gravable: Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. Los perceptores de dividendos o utilidades de otras empresas, no las computarán para la determinación de su renta imponible. Base Legal: Inc. a) del art. 25 del D.Leg. 774 del 31.12.93. Modificado por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94 DOBLE SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación sobre el cierre temporal de establecimiento, la sanción será el doble de la prevista en la Resolución apelada. En el caso de apelación sobre comiso de bienes, la sanción se incrementará con una multa equivalente al precio del bien. Base Legal: Art. 184 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DOCUMENTACIÓN CONTABLE Es aquella que representa la comprobación de los asientos hechos. Documentos que originan los asientos en la contabilidad de una empresa. Fuente: Díaz Mosto, libro 2, Pág. 97 DOCUMENTO PÚBLICO Instrumento Público. El otorgado o autorizado, con las solemnidades requeridas por la ley, por notario, escribano, secretario judicial u otro funcionario público competente, para acreditar algún hecho, la manifestación de una o varias voluntades y la fecha en que se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------producen. DOCUMENTOS VALORADOS Certificados expedidos por el Estado y que son utilizados para la cancelación de ciertos tributos o bien para la postergación en el pago de los mismos. DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país se aplicarán las disposiciones del Código Tributario sobre la presunción del domicilio fiscal, según sea el caso. b) En los demás casos se presume como su domicilio, sin itir prueba en contrario, el de su representante. Base Legal: Art. 14 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DOMICILIO FISCAL Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme lo establece la istración Tributaria. Sólo para efectos procesales, los deudores tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que señale la istración Tributaria. Base Legal: Primer, segundo y último párrafos del Art. 11 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DONACIÓN Entrega o cesión gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable. Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere gratuitamente a otra (donatario). DRAWBACK Mecanismo por medio del cual, sobre una mercancía que se exporta, se reintegra todo o parte de los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados. También comprende el reembolso de los impuestos locales a que ha estado sujeto dicho artículo. El "drawback" permite colocar en mejor posición competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales. DUMPING Término usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios más bajos que el costo de producción, o inferior al precio común de mercado dentro del país de origen. Es considerada una práctica comercial desleal en los mercados internacionales. Fuente: Díaz Mosto, libro 2, Pág. 98

-EECUACIONES CONTABLES Son aquellas que se obtienen al relacionar al Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto; a saber: Siendo: PN=Patrimonio Neto. A=Activo. P=Pasivo. Se tienen las siguientes ecuaciones:. Ecuación del Patrimonio Neto:PN=A-P.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ecuación del Activo:A=P+PN Ecuación del Pasivo:P=A-PN EFECTOS DE LA ACTUACIÓN DE LOS REPRESENTANTES Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. Base Legal: Art. 24 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surten sus efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción o publicación, aún cuando, en este último caso, la entrega del documento en que conste el acto istrativo notificado, se produzca con posterioridad. Base Legal: Art. 106 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 EJECUTOR COACTIVO El funcionario responsable de la gestión de cobranza coactiva en la istración Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. El Ejecutor Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación, quien actuará mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva. Base Legal: Segundo y último párrafos del Art. 114 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR Es la acción mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria. EJERCICIO GRAVABLE A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. Base Legal: Primer Párrafo de Art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774 del 31.12.93 ELUSIÓN TRIBUTARIA Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o istrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. EMBARGO Medida cautelatoria que adopta la Autoridad istrativa o Judicial para asegurar el resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide. Puede ser: a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitación del proceso o juicio. b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o a la decisión judicial o istrativa. EMBARGO PREVENTIVO La istración Tributaria a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, podrá trabar embargo preventivo por la suma que baste para satisfacer la deuda. El embargo preventivo que aplique la istración Tributaria será sustentado mediante la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago. Trabado el embargo preventivo, éste se mantendrá durante un año, plazo que puede prorrogarse por otro igual, si se acompaña copia de la resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. Base Legal: Arts. 56 y 57 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelatorias, la istración Tributaria, bajo responsabilidad, adoptará el embargo preventivo, aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. Adoptada la medida de embargo preventivo excepcional, la istración Tributaria tendrá un plazo de quince días hábiles para emitir las Resoluciones u Ordenes de Pago correspondiente. De no emitirse las mismas, el embargo caducará al término del plazo, sin posibilidad de solicitar prórroga. Base Legal: Art. 58 del Código Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93 EMBARGOS DEL EJECUTOR COACTIVO De acuerdo al Código Tributario, vencido el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago el deudor tributario, el Ejecutor Coactivo dispondrá se trabe embargo que considere necesario sobre los bienes y derechos del deudor tributario y en caso de no ser suficiente aquél procederá con las demás formas de embargo siguientes: a) De existir embargos preventivos, éstos se convertirán en definitivos. b) En forma de intervención. c) En forma de depósito. d) En forma de retención. e) En forma de inscripción en Registros Públicos. Base Legal: Art. 118 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO EN EMPRESAS PÚBLICAS La obligación de emitir comprobantes de pago también alcanza a las empresas públicas en general, excepto: a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Universidades Estatales y Centros Educativos Estatales, por la transferencia de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito. b) La Iglesia Católica, cuando transfiere bienes o presta servicios a título gratuito. Base Legal: Último párrafo del numeral 2 del Art. 6° de la Res. de Sup. N°067-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES Los recibos por honorarios profesionales deben emitirse por la prestación de servicios que generan rentas de cuarta categoría, entendiéndose como tales el ejercicio independiente, en asociación, o en sociedad civil, de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Estos comprobantes pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal:Art.3 de la Res. de Superintendencia N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE FACTURAS Las facturas deben emitirse en operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas y que tengan derecho a utilizar el crédito fiscal. También deben emitirse cuando los sujetos lo soliciten para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y en las operaciones de exportación. Sólo deben entregarse facturas a favor de sujetos que tengan número de Registro Unico de Contribuyentes (R.U.C.), de lo contrario se debe de emitir y entregar boleta de ventas, tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. En operaciones de exportación necesariamente se emitirán facturas. Base Legal: Numeral 1 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE BOLETAS DE VENTAS Estos comprobantes se emplean de manera exclusiva en operaciones con consumidores o s finales y para el expendio de combustibles mediante surtidores. Dichos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------comprobantes no otorgan derecho a crédito fiscal ni puede usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 3 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA Estos comprobantes se emiten por el comprador, en los casos que el vendedor esté imposibilitado de entregar comprobante de pago por carecer de Registro Unico de Contribuyente(R.U.C.), y cuando la ley o la istración Tributaria lo determine. Estos documentos otorgan derecho a utilizar el crédito fiscal siempre que el Impuesto General a las Ventas haya sido pagado por el comprador y del mismo modo pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 4 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE TICKETS O CINTAS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS Se emiten en operaciones con consumidores finales a quienes no es necesario identificar. Estos comprobantes no otorgan derecho a crédito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios, salvo las siguientes excepciones: a) Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique al comprador consignando su número de R.U.C. y se emitan como mínimo en original y una copia, los que se entregan al comprador, quedando el número de R.U.C. también registrado en la cinta testigo. b) Otorgarán derecho a crédito fiscal cuando además de los requisitos anteriores se discrimine en ellos el monto de los tributos que gravan la operación, pudiendo consignarse el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal en una sola cifra. Base Legal: Numeral 5 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LAS COMPAÑIAS DE AVIACIÓN COMERCIAL Estos comprobantes se emiten en el servicio del transporte aéreo de pasajeros, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer derecho al crédito fiscal. Base Legal: Inc. a) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIÓN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LOS TRANSPORTISTAS Emitidos por el servicio del transporte público urbano de pasajeros, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Inc.b) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIÓN DE BOLETOS NUMERADOS O ENTRADAS Emitidos en las atracciones o los espectáculos públicos, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Inc. c) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIÓN DE BILLETES NUMERADOS Emitidos en los juegos de lotería, rifas y apuestas, no pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Inc. d) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO POR PARTE DEL COMPRADOR El comprador es el obligado a emitir una liquidación de compra en las ventas que realicen las personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------la actividad agropecuaria, de la pesca artesanal, así como de productos silvestres y artesanía, siempre que éstas se encuentren imposibilitadas de otorgar el comprobante de pago respectivo por carecer del número de R.U.C. Base Legal: Art. 8 de la Res. de Sup. N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR BANCOS, INSTITUCIONES FINANCIERAS, CREDITICIAS Y DE SEGURO Pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal cuando sean emitidos por las instituciones que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. Base Legal: Inciso e) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE RECIBOS DE LUZ, AGUA Y TELÉFONO Emitidos por el servicio prestado, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Base Legal: Inc. f) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE PÓLIZAS DE OPERACIONES REALIZADAS EN LA BOLSA DE VALORES Emitidas en las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores, pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Base Legal: Inciso g) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE RECIBOS DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO Emitidos en los casos de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles efectuados por personas no obligadas a llevar contabilidad. Estos comprobantes proporcionados por SUNAT permiten ejercer el derecho al crédito fiscal y pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. El pago del Impuesto General a las Ventas se efectúa mediante especies valoradas que quedarán en poder del arrendador o subarrendador. Las personas obligadas a llevar contabilidad que arrienden o subarrienden inmuebles deben emitir facturas o boletas de venta, según corresponda. Base Legal: Inc. h) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIÓN DE CARTAS DE PORTE AÉREO Y CONOCIMIENTOS DE EMBARQUE Emitidos por el servicio de transporte de carga aérea y marítima respectivamente, pueden ser utilizadas para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Base Legal: Inc. i) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93. EMISIÓN DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR UNIVERSIDADES, CENTROS EDUCATIVOS Y CULTURALES RECONOCIDOS POR EL MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y FUNDACIONES En los que se refiere a la emisión por sus actividades no afectas a tributos istrados por la SUNAT, en operaciones con s finales. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos para efectos tributarios, se requiere la emisión de facturas. Base Legal: Inciso j) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISOR

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que prestó el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidación de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador. EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA Aquella cuyo capital pertenece mayoritariamente a otra empresa. EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo existe vinculación económica cuando: a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera. b) Más del 30% del capital de dos o más empresas, pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente. c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción de capital, pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. d) El capital de dos o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios comunes de dichas empresas. Base Legal: Inciso b) del artículo 54 del D.Leg.775, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo del 31.12.93 EMPRESA Organización constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurídicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción, producción, comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepción de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad jurídica y deben estar constituidas legalmente. EMPRESA ABSORBIDA Véase empresa fusionada, Fusión por absorción. EMPRESA FUSIONADA Empresa producto de la unión de dos o más empresas independientes, las cuales desaparecen para efectos jurídicos. La fusión puede ser: Fusión propiamente dicha, cuando todas las empresas fusionadas desaparecen para dar paso a una nueva. Y, fusión por absorción, cuando una empresa absorbe a otras que se disuelven sin liquidarse. EMPRESA LIQUIDADA Aquella empresa que al disolver su negocio, realiza su activo y liquida sus deudas. EMPRÉSTITO Es la operación crediticia concreta mediante la cual el Estado recibe un préstamo, sea éste otorgado por entidades nacionales o extranjeras. ENAJENACIÓN Se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmite el dominio. ENTREGA EN USO Es el acto mediante el cual se pone a disposición de una persona (natural o jurídica) un bien a cambio de un pago o en forma gratuita. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del aumento o disminución de la materia imponible. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO Es la escala en que el tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible. ESCALA IMPOSITIVA Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible. La escala impositiva pueden ser de tipo proporcional, progresivo o regresivo. ESPECULADOR Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio en el mercado a través del tiempo. Actúa de acuerdo a expectativas basadas en la incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado futuro. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante un período determinado. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACIÓN FINANCIERA Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los usos a los que fueron destinados en un período determinado. ESTADOS FINANCIEROS Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Las etapas del procedimiento contencioso son: a) Las reclamaciones ante la istración Tributaria. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. c) La revisión ante el Poder Judicial. Cuando la Resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Base Legal: Art. 124 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12 93 EVASIÓN TRIBUTARIA Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria. EXCLUSIÓN DE OTROS ÓRGANOS COMO COMPETENTES DE LA ISTRACIÓN TRIBUTARIA Ninguna otra autoridad, organismo ni institución, distintos a los señalados por ley podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos es de tributos, bajo responsabilidad. Base Legal: Art. 54 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12. 93 EXENTO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Véase también: INAFECTO. EXHIBICIÓN DE LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA En su función fiscalizadora, la istración Tributaria dispone de la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibición de sus libros, registros contables y documentación sustentatoria los mismos que deberán ser llenados de acuerdo con las normas correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo o término para dicha exhibición, la istración Tributaria deberá otorgarlo, siendo éste no menor de dos días hábiles. La istración Tributaria también podrá exigir la presentación de informes, análisis relacionados con hechos imponibles, exhibición de documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la istración Tributaria deberá otorgar un plazo no menor de tres días hábiles. Base Legal: Numeral 1 del Art. 62 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 EXIGIBILIDAD En el Derecho de Obligaciones la exigibilidad es la calidad de toda deuda cuyo cumplimiento está en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho Tributario la exigibilidad de la obligación tributaria consiste en que el Estado está legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago; más en el caso de no haber vencido o transcurrido la época de pago, la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Código Tributario se señalan los casos en que la obligación tributaria es exigible. EXIGIBILIDAD DE LA DEVOLUCIÓN DE LO PAGADO Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo a la responsabilidad solidaria con el contribuyente o en calidad de adquirientes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado. Base Legal: Art. 20 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de tributos istrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Código Tributario. b) Cuando deba ser determinada por la istración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Base Legal: Art. 3 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EXISTENCIAS Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderías almacenadas y reservadas para entrar al consumo. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y auxiliares, productos semielaborados, productos terminados pendientes de venta, etc. EXONERACIÓN Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria, con carácter temporal y otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Base Legal: Norma XIII del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EXONERADOS DE LA CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI Están exonerados de la Contribución al SENATI las empresas que durante el año anterior tengan un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a las actividades industriales comprendidas en la Categoría D del CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3); las empresas que desarrollen otras actividades económicas además de la industrial, como son las labores de instalación, reparación y mantenimiento. Base Legal: Ley 26272 del 30.12.93 EXTINCIÓN Conclusión de una situación, relación u obligación. Actos jurídicos mediante los cuales se pone fin a la obligación tributaria. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:. a) Pago. b) Compensación. c) Condonación. d) Consolidación. e) Resolución de la istración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Base Legal: Primer párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 EXTINCIÓN DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios: a) Pago. b) Compensación. c) Condonación. d) Consolidación. e) Resolución de la istración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Base Legal: Art. 169 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 EXTORNO DE CHEQUES Término que remite a la exclusión del valor de un cheque en las cuentas de la istración tributaria por carecer de fondos.

-FFACTOR DE REEXPRESIÓN O ACTUALIZACIÓN Es el que resulta de dividir el índice de corrección de la fecha de reexpresión entre el índice de corrección de la fecha de origen o, en su caso, el índice de la reexpresión anterior de las partidas que son objeto de actualización. Refleja en términos cuantitativos la inflación habida en un período y se aplica para corregir un valor anterior, expresándolo en términos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresión. Base Legal: Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627. Definiciones del ANEXO Nº1, Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.11.90

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FACTURA Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o dación en uso de bienes y prestación de servicios. FACULTAD Potencia, virtud y capacidad. Poder y potestad. Atribuciones. Opción. Licencia o permiso. FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA La cobranza coactiva de las obligaciones tributarias que es facultad de la istración Tributaria, se regirá por las normas del Código Tributario. Base Legal: Primer párrafo del Art. 114 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTAD LEGISLATIVA DEL PODER EJECUTIVO Estuvo vigente hasta el 31.12.93 por este el Poder Ejecutivo podía proponer, promulgar y reglamentar leyes tributarias, lo hacia exclusivamente a través del Ministerio de Economía y Finanzas. Base Legal: Derogado por el D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTAD SANCIONADORA Corresponde a la istración Tributaria sancionar las infracciones tributarias contempladas en el Código Tributario (Título I del Libro IV), conforme al procedimiento establecido. Asimismo compete a la istración Tributaria, formular la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos, quedando facultada para constituirse en parte civil. Base Legal: Art. 82 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTADES DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control de cumplimiento de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Base Legal: Primer párrafo del Art. 62 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coerción para el cobro de la deuda tributaria que sea exigible. Base Legal: Primer párrafo del Art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FALSIFICACIÓN Delito consistente en la alteración de una cosa o de sus cualidades fundamentales con la intención de causar daño o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas, firmas, sellos, etc. FECHA DE VENCIMIENTO Fecha límite para el cumplimiento de una obligación, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. FEDATARIO Persona de gran solvencia moral que en la representación de la istración Tributaria detecta las siguientes infracciones: a) No otorgar comprobantes de pago. b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan identificar al otorgante, la operación realizada y su monto. FIDEICOMISARIO Es la institución de crédito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar por el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el otorgamiento del contrato de emisión en representación de los futuros obligacionistas. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la información o los datos necesarios para conocer la situación económica, financiera y/o legal de la empresa. Además constituye el único medio para demostrar una determinada operación. FINANZAS PÚBLICAS Todo aquello que hace referencia directa a la manera como el Estado se procura ingresos y como atiende sus gastos. FISCALIZACIÓN DE LA DETERMINACIÓN REALIZADA POR EL DEUDOR La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor, está sujeta a fiscalización o verificación por la istración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa, según corresponda. Base Legal: Art. 61 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FISCALIZACIÓN Es la revisión, control y verificación que realiza la istración Tributaria respecto de los tributos que istra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. FISCO Erario o Tesoro Público. Hacienda Pública o Nacional. Por extensión constituye sinónimo de Estado o autoridad pública en materia económica. FOLIO Hoja de un libro o cuaderno, y más especialmente, de un expediente o proceso. Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobación de que no hay sustracción de documentos. FORMALIDADES DE LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: a) El nombre o razón social del deudor tributario. b) El tributo y período correspondiente. c) La Base Imponible. d) La Tasa. e) La cuantía del tributo y sus intereses. f) Los motivos determinantes del reparo u observación cuando se rectifique la Declaración del contribuyente. g) Los fundamentos y disposiciones que la amparan. Tratándose de Resoluciones de Multa, cont endrán necesariamente los requisitos establecidos arriba de a) a f), así como el señalamiento de la infracción, monto de la multa e intereses. La istración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario, tributo y período. Base Legal: Art. 77 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado por la Ley 26414 del 30.12.94 FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Se puede conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, con carácter general, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. Base Legal: Primer párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Facilidad de pago que concede la istración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un período. FRANQUICIA Exención total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley. Base Legal: Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República. c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. f) La jurisprudencia. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la istración Tributaria. h) La doctrina. Base Legal: Norma III del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 FUERZA MAYOR Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse; y que impide hacer lo que se debía o era posible y lícito. Aparece como obstáculo, ajeno a las fuerzas naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o al espontáneo cumplimiento de una obligación. FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN Es función de la istración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos istrados por aquélla. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la istración Tributaria. Base Legal: Art. 55 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93, FUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán diariamente. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes. Base Legal: Art. 101 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

-GGANANCIA Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien. GANANCIA BRUTA Véase también: Utilidad Bruta. GARANTIA ADUANERA Obligación que se contrae, a satisfacción de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago de derechos de aduanas y demás impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de obligaciones

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------resultantes de varias operaciones. Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 GASTO PÚBLICO Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfacción de las necesidades públicas. Se define como el empleo de medios económicos realizado por las Instituciones Públicas. GIRO BANCARIO Orden de pago para transferencia de fondos a través de una entidad del sistema financiero. GIRO DEL NEGOCIO Actividad principal a que se dedica una empresa. GUIA DE REMISIÓN Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadería, en donde en forma detallada va la relación de la mercadería entregada. No es un comprobante de pago, se emite con ocasión de entrega de mercadería a ser transportada, prestación de servicios que involucren o no la transformación del bien, cesión en uso, consignaciones, remisiones entre fábricas o sucursales y otros. Base Legal: Art. 38 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93

GLOSARIO CONTABLE FINANCIERO Activo Cualquier objeto físico (tangible) que se posea, o derecho /intangible) en propiedad, que tenga un valor en dinero. Un artículo o fuente de riqueza, expresado en función de su costo, costo depreciado. Activo consumible Es el activo fijo que tiene una vida útil limitada y está sujeto a depreciación. Activo de capital Partida de activo destinada a un uso o posesión continuados, siendo las clasificaciones más comunes: a) terrenos, edificios y equipo, contratos de arrendamientos, depósitos de materiales y reservas forestales (activo fijo); b) crédito mercantil, patentes, marcas de fábrica, franquicias y concesiones (intangibles) y, c) inversiones en compañías afiliadas. Activo devengado Importe del interés, comisión o los servicios prestados a terceros, u otro concepto de ingresos no recibido ni vencido, pero si ganado, que forma parte frecuentemente de un todo mayor. Activo fijo Activo tangible que se tiene por los servicios que presta en la producción de bienes y servicios; cualquier elemento de una planta; cualquier activo de capital o activo no

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------corriente (o circulante). Activos financieros Son cuentas que representan dinero u otro activo financiero que pueden volver en dinero y que son recibidos de otra empresa. Existen cuatro categorías: Activos Financieros Negociables, Activos Financieros disponibles para la venta, Préstamos y Partidas por Cobrar originadas por la propia empresa e Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Están regulados por la NIC Nº 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Rige a partir del 1º de enero del 2003, según lo dispuesto por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 023-2001-EF/93.01 del 23-12-01. Activos financieros monetarios Para que se cumpla dicho concepto la NIC 21 establece que cualquier ganancia o pérdida se afectará al estado de resultados del ejercicio, salvo las partidas señaladas como instrumento de cobertura. Activos financieros no monetarios Son regulados según el párrafo 103 de la NIC 39 quien señala que los cambios en el valor en libros, incluyendo sus componentes deben ser registrados tal como lo precisa el mencionado párrafo. Activo pignorado Partida de activo depositada en fideicomiso o hipotecada para garantizar una obligación o contrato. Ajuste o actualización Significa incorporar a los valores históricos el efecto de la inflación. Amortización Extinción gradual de cualquier cantidad durante un periodo de tiempo; como por ejemplo: la redención de una deuda mediante pagos consecutivos al acreedor o la acumulación de un fondo de amortización; la extinción gradual periódica en libros de una prima de seguros o de una prima sobre bonos. Antidumping Surge como consecuencia de variaciones de precio sustanciales que ocasionen daño a la industria nacional producto de una exportación de bienes; por tal efecto procede la aplicación de derechos antidumping que expresa el desbalance. Arbitrio Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio o mantenimiento público (parques, jardines, alumbrado) Asiento de ajuste Es el registro de una transacción contable que tiene por objeto corregir un error; contabilizar una acumulación; dar de baja en libros una partida. Balanza de pagos Diferencia resultante entre las importaciones y exportaciones de bienes y servicios ocurridos en un período determinado. Da como resultado las Reservas Internacionales Netas (RIN) y sobre sus resultados se estima el grado de solvencia de un país. Benchmarking Es un proceso continuo y sistemático por el que las empresas miden y comparan sus productos, servicios, procesos y resultados con otras empresas reconocidas como líderes para determinar las mejoras prácticas y, establecer objetivos que mejoren su competitividad. Es un proceso positivo y pro activo mediante el cual una compañía analiza

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------cómo otra organización realiza una función específica., a fin de mejorar su perfomance en una función igual o similar. Bienes Cualquier mercancía, materia prima, o producto terminado. También todos aquellos elementos materiales, individualizables, que se pueden medir, intercambiar y utilizar para el desarrollo del proceso productivo de diversa naturaleza (artículos, materia, insumos, maquinarias, equipo, repuestos, etc.) Bienes de capital Son los bienes de producción llamados también medios de producción. Están conformados por la maquinaria y equipo empleados en la producción de otros bienes. Bienes en proceso Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo. Bienes y servicios Productos finales derivados de las erogaciones; la distribución inicial de los costos incurridos. Capital Bienes producidos y destinados a una nueva o posterior producción; monto invertido en una empresa. Capital adicional Es la suma que proviene de Primas de Emisión o por donación o premios por actividades ajenas al giro. Capital adeudado Son todos los fondos que la empresa ha tomado en calidad de préstamo y, todo cuanto aparece como obligaciones y deudas se les conoce con el nombre de Capital Ajeno. Capital circulante Constituido por los fondos que provienen del dinero en efectivo, tales como sumas depositadas en una institución bancaria y otros bienes de fácil liquidez que sirve para atender las operaciones diarias de la empresa. Capital fijo Son las inversiones efectuadas en el Activo Fijo (Inmuebles, Maquinaria y Equipos). Capital financiero Valor monetario de los títulos que representan la propiedad o tenencia de los capitales técnicos de una empresa. La capitalización de las acciones cotizadas en bolsa constituye el capital financiero. Capital negativo Es el Capital adeudado y se da cuando el Activo es menor que el Pasivo, lo que da como diagnóstico que la empresa realiza sus actividades con capital ajeno o está en falencia económica. Capital nulo Cuando el total Activo es igual al total Pasivo, que es lo mismo decir que todos los bienes y derechos son iguales que las deudas y obligaciones.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Capital personal Es la diferencia entre el Activo y Pasivo que representa el patrimonio neto en las empresas unipersonales. Capital pagado Suma realmente pagada o monto del Capital Social aportado. Capital social Es el aporte total de los socios o accionistas cuyo monto figura en la escritura de constitución. Capital suscrito Es la suma que los accionistas o socios se han comprometido a pagar según documento legal o según lo determinado en la escritura pública de constitución. Capital de trabajo Es la diferencia entre el total del Activo Corriente con el total del Pasivo Corriente llamado también Capital Líquido. Carta/Fianza Documento de valor emitido por instituciones bancarias, financieras o por personas naturales, de solvencia, en garantía de operaciones comerciales celebradas por sus clientes quienes a su vez pagan una comisión por el servicio. Existen Cartas/fianza de Fiel Cumplimiento con vencimiento de uno a doce meses, renovables que generalmente se utilizan para intervenir en Concursos Públicos de Precios. Carta de crédito Autorización bancaria y de garantía bajo ciertas condiciones para que un exportador gire en su contra, por un importe y dentro de un plazo fijado, en pago de mercancías especificadas que deberá remitirse al extranjero. Castigar (o dar de baja) una partida Reducir el valor de un activo por su estado de uso u obsolescencia. Tratar como una pérdida, cancelar en libros, considerar como gasto o como pérdida una cantidad originalmente contabilizada como activo. En productos mineros, descuento en la cotización de bolsa por contenido de impurezas en los concentrados. Centro de costos División, un departamento o una subdivisión en una organización industrial; un grupo de máquinas, de hombres, o de ambos. Se afecta a un centro de costo cuando incurren en algún consumo durante el proceso de transformación de un bien. Centro de gastos Un centro de gastos puede ser el complemento de gastos auxiliares para el mantenimiento de una máquina, un departamento o un taller de servicios, con los cuales se identifican los costos de operación, bajo la responsabilidad de los supervisores a cargo. Contabilidad Es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en términos monetarios; las transacciones y eventos ( o sucesos) que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados. Contabilidad de costos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e información de los costos corrientes y en perspectiva, llámese el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, períodos y otras unidades; así mismo, los costos estimados y estándar o deseados, así como también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes períodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos. Contingencia Evento futuro posible o condición debida a causas desconocidas, o actualmente indeterminables. Utilizado en la contabilidad para efectos de registrar en valores posibles ingresos o egresos sobre estudios de planificación o a disposiciones legales. Contribución Son aportaciones obligatorias e impersonales establecidas legalmente y pagaderas periódicamente, para luego ser repartidos entre las personas afectadas por el pago (contribuyentes) la carga de los gastos públicos. Las contribuciones pueden recaer sobre múltiples actividades o bienes de propiedad, inmobiliaria, sucesiones, réditos, beneficios extraordinarios, ventas, etc. Control interno Metodología general de acuerdo con la cual se lleva al cabo la istración, dentro de una organización dada; así mismo, cualquiera de los numerosos medios para supervisar y dirigir la operación u operaciones en general de una empresa. Costeo marginal Asignación de costos marginales o variables a una actividad, a un departamento o a un producto, en contraste con costeo por absorción y costeo directo. Costo (o coste) Es la suma de todos los desembolsos o gastos efectuados en la adquisición de los elementos que concurren en su producción y venta. Matemáticamente es la relación que existe entre el gasto y la producción. Erogación o desembolso en efectivo, en otros bienes, en acciones de capital o en servicios, o la obligación de incurrir en ellos, identificados con mercancías o servicios adquiridos o con cualquier pérdida incurrida, y medidos en función de dinero en efectivo pagado o por pagar, o del valor de mercado de otros bienes, acciones de capital o servicios proporcionados en cambio. Costo de capital Lo constituyen el costo de la deuda, costo del capital propio y costo de oportunidad. Representa el costo que asumen las empresas para poder mantenerse. Puede ser capital propio o el capital percibido de terceros. Costo de la deuda Es la tasa de interés efectiva constituido por e los derechos de emisión de bonos, crédito documentario, letra de cambio, pagaré, entre otros, más los gastos adicionales que representan por los pagos de primas de seguros, valorización de bienes o títulos y valores. Costo del capital propio Lo constituyen las acciones preferenciales, comunes y utilidades retenidas. Costo de fabricación Llamado también costo de producción o de manufactura, está constituido por la suma del costo primo más los gastos de fabricación. Costo de hacer y vender Llamado también costo total o de ventas, es el que resulta de agregarle al costo de producción los gastos de venta y de distribución.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Costo de oportunidad Costo que se asume como consecuencia de haber desestimado una buena oportunidad de inversión, debido principalmente a los cálculos de tasas de rendimiento. Costo de producción Llamado también costo bruto o comercial, es el que resulta de sumarle al costo de fabricación los gastos istrativos y financieros. Costo que contribuye a cualquier factor de producción. Gastos incurridos y aplicados a una operación de manufactura; el costo de los materiales, la mano de obra y frecuentemente gastos indirectos de fabricación cargados a los trabajos en proceso. En términos petroleros, es el costo, incluyendo el agotamiento, para extraer el petróleo crudo hasta la boca de un pozo. Costo de reposición Costo que se incurre para adquirir o producir un artículo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se invierte para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y permitir que la empresa mantenga su capacidad operativa. Se le conoce también como valor de reposición. Costo directo Costo de cualesquiera bienes o servicios que contribuyen y son fácilmente atribuibles a la producción de dichos bienes o servicios. Son los desembolsos que se hacen por concepto de mano de obra, material y gastos indirectos, los cuales varían según el volumen de la producción. Costo estándar Pronóstico o pre determinación de lo que deberán ser los costos actuales en condiciones proyectadas, que servirá de base para el control de los costos y como medida de la eficiencia productiva (o estándar de comparación) cuando se comparen finalmente con los costos reales. Es un costo estimado adelantado, cuidadosamente formulado de lo que deberá ser un costo futuro en las condiciones que se espera que prevalezcan. Costo estimado Costo esperado de fabricación o de adquisición; frecuentemente en función de una unidad del producto, computado con base en los informes disponibles antes de la producción real o de la compra. Los costos estimados incluyen los costos estándar.; ambos se relacionan con las operaciones futuras y sus montos pueden coincidir. Costo indirecto Costo no incluido directamente por una tarea u operación particular. Ciertos costos de servicios generales, como la calefacción de la planta, son a menudos indirectos. El costo indirecto puede ser fijo y variable. Costo fijo Costo no afecto por cambios de la actividad del negocio, en oposición a costo variable. Costo por volumen Expresión que significa un costo más bajo, o un costo en particular afectado de alguna manera por el volumen. Costo primo Llamado también costo directo, comprende la mano de obra directa y los materiales directos, que pueden ser luego identificados, valorizados y cargados al producto final. Costo variable Costo que varía cuando cambia el volumen de una operación, a diferencia de los costos fijos.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Day Trade Es una dinámica estrategia comercial de compra y venta, con acciones y valores representados de derechos sobre acciones que autorizan a un comitente vender los títulos comprados en una misma sesión de rueda de bolsa, con fines de lucro o evitar pérdidas por fluctuación de precios. Deflación Sistema que permite enfrentar cualquier fenómeno inflacionario y sus consecuencias. Depreciar Disminuir en la capacidad de servicio o utilidad. Reducir el costo de una partida de activo fijo mediante el registro de una provisión para depreciación. Depreciación acelerada Depreciación cuando se efectúa en razón de una tasa o porción mayor a la usual. Para efectos tributarios esta acción debe ser plenamente sustentada mediante informes técnicos profesionalizados. Depreciación acumulada Depreciación total sufrida por una partida o grupo de partidas de activo, basada en tasas de estimaciones acostumbradas o técnicamente determinadas, teniendo en cuenta la vida útil de los bienes. Derrama Distribución de un costo sobre varios espacios de tiempo en proporción con los beneficios recibidos. Desperdicio Recursos de mano de obra o materiales consumidos o producidos en una operación determinada y que no producen un beneficio económico. Desviación estándar Medida de dispersión: la raíz cuadrada del promedio de los cuadrados de las diferencias entre un grupo de números y su medida aritmética. Se llama también ´Desviación media de la raíz cuadrada; se denota usualmente con la letra ¨ ¨(Sigma). Drawback Es un régimen aduanero que permite, como consecuencia de las exportaciones de bienes, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios que hayan gravado la importación de los bienes.: contenidos en las mercancías exportadas y/o consumidos durante la producción de las mercancías exportadas. En otros términos, se trata de la restitución de los derechos ad-valorem que afectaron la importación de los bienes incorporados o consumidos en el proceso de producción de la mercancía exportada. Dumping Es la diferencia de precio ocasionada por una discriminación de precios; es la venta que un agente económico realiza al exterior, a menor precio que el existente en el mercado nacional. Reglamento implementado mediante Decreto Supremo Nº 006-2003-PCM del 11.01.2003 Economía Actividades comerciales de una región o de un país. Enajenación Es la venta o permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte de a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso. Estado comparativo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Estado de los activos y pasivos, de las operaciones o de otros datos, que presentan las cifras correspondientes en forma comparativa a más de una fecha o período u organización. Estado de caja (o efectivo) Estado que se presenta en forma periódica, con frecuencia diaria, a la gerencia, mostrando ordinariamente los saldos iniciales y finales de las existencias en caja y en cada banco. Estado de flujo Proyección de transferencia de transacciones entre cuentas. Estado de flujo de caja Estado de ingresos y salidas de efectivo, cuyos componentes se identifican frecuentemente con partidas que aparecen en los balances generales y en los estados de ingresos o estados de pérdidas y ganancias implicados. Estado de flujo de fondos Estado de fondos recibidos y gastados; es un estado de orígenes y aplicaciones de fondos en el cual los componentes de los ingresos netos y del capital de trabajo que contribuyen a la comprensión de las operaciones durante el periodo del informe, que reemplazan los totales de estas partidas. Estado de orígenes y aplicaciones de fondos Es el informe que resume el movimiento de fondos dentro de una organización, durante un período designado, teniendo por objeto explicar, sobre una base de acumulación, los eventos y las situaciones principales, así como las tendencias y otros cambios durante el período. Estado de pérdidas y ganancias (o ganancias y pérdidas) Es el estado de ingresos (o resultados). Se dice Estado de Pérdidas y Ganancias cuando existe un estado de pérdidas en el período; se dice Estado de Ganancias y Pérdidas cuando existe un estado de ganancias en el período. Estado financiero Balance general, un estado de ingresos (o resultados); un estado de fondos o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos financieros derivados de los registros de contabilidad. Estado financiero anual Balance general de cualquiera unidad contable, como por ejemplo: al término del último día de un período anual, o un estado de pérdidas y ganancias u otro relacionado que cubra las operaciones del año, o que lleve esa fecha. Estado financiero certificado (o dictaminado) Balance general u otro estado financiero, acompañado por y relacionado con el informe de un profesional contable. Estado financiero consolidado Estado que muestra la situación financiera o los resultados de las operaciones de dos o más empresas asociadas como aparecerían si fueran una sola organización. Estado financiero proyectado Estado financiero a una fecha o período futuros, basado en cálculos estimativos de transacciones que aun no se han realizado, un estado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado pro forma. EVA (Valor Económico Agregado) Conocido también como ECONOMIC VALUE ADDED, es una novedosa herramienta financiera de gerencia, de uso tanto en las empresas financieras como industriales. Fue creada en 1993 por la firma americana Stern Stewart que mide permanentemente la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------creación de valor de una empresa teniendo en cuenta el costo de la oportunidad de dinero, sea mediante capital prestado o propio, utilizado para fines de adquisición de bienes activos. Tiene como particularidad el determinar cuánto habrían podido ganar los accionistas si hubieran depositado en otra parte los recursos que invirtieron en la empresa. Así mismo, es exigible la determinación y visuavilización del EVA a simple vista, obligando a la empresa a detallar aun más el contenido de sus estados financieros a fin de observar con prontitud si hubo creación de valor. Factoring Es un contrato de servicios por el que la empresa, a cambio de un elevado costo encarga la cobranza de sus documentos comerciales y comprobantes de pago a otra empresa, denominada Sociedad Factor quien a su vez puede comprarlas. Se trata de una modalidad de contrato que busca que reducir costos istrativos respecto de las gestiones de cobranza. Factor de ajuste Es el coeficiente que refleja en términos cuantitativos la inflación habida en un periodo. Corrige un valor anterior para expresarlo en términos de poder adquisitivo a la fecha de actualización. Factor simple de actualización (FSA) Factor que trae un valor final a valor actualizado. Factor de capitalización de la serie (FCS) Transformación de un flujo constante (R) en un stock final (S). Factor de depósito al fondo de acumulación o amortización (FDFA) Transformación de un stock final (S) en un flujo constante (R). Factor de recuperación de capital (FRC) Conversión del stock inicial (P) en un flujo constante (R). Factor simple de capitalización (FSC) Transformación de un valor presente a un valor futuro. Flujo de Costos Partida de costo o de un grupo de costos que pasan por dos a más etapas dentro de una unidad económica, tales como: el flujo de costos de las materias primas, desde la reposición hasta la compra, su recepción, almacenamiento, producción, venta, cobranza. Gasto de fabricación Es el costo de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos los demás gastos incurridos en el taller que no pueden ser cargados a unidades o trabajos específicos. Gasto de manufactura Costo de fabricación distinto del costo de las materias primas consumidas y de la mano de obra directa; gasto de fábrica, gasto indirecto y gastos indirectos (o generales de fabricación). Gasto de venta Cualquier gasto o clase de gastos incurridos en la venta o distribución. Ejemplo: sueldos de los vendedores, comisiones, gastos de viaje, publicidad, sueldos y gastos del departamento de ventas, muestras, gastos de crédito y cobranzas, gastos de embarque, etc. Gasto de distribución Gastos de venta, incluyendo los costos de publicidad y los de distribución y entrega. Gasto indirecto

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Nombre genérico para los costos de materiales y servicios que no aumentan de modo directo ni son fácilmente identificables con el producto o con el servicio que constituye el objeto principal de una operación. Good-Will (o Fondo de Comercio) Para valorar una compañía es necesario combinar los conocimientos de ingeniería financiera, contabilidad, istración de negocios, economía, derecho y otras afines. Valorar económicamente una empresa es proyectar los flujos de caja futuros para determinar la generación de efectivo y dar a conocer al inversionista la recuperación de su capital. El Good-Will o Fondo de Comercio constituye uno de los métodos utilizados y surge de la consideración de la empresa como ¨negocio en marcha¨y por tanto de su capacidad de generar beneficios futuros. IFRS (International Financial Reporting Standards) Normas Internacionales de Información Financiera que emite el nuevo organismo que reemplaza al IASC. Impuesto Es una contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, generalmente en dinero, por las tierras, frutos, mercaderías, industrias, actividades mercantiles y profesionales liberales, para sostener los gastos del Estado y las restantes entidades públicas (aparato estatal). Indice bursátil Es un indicador financiero que mide constantemente el comportamiento de la cotización de capitales en la Bolsa de Valores. Intangible (activo) Cualquier partida de activo que no sea dinero en efectivo o bienes raíces. Interés adelantado (tasa de descuento) Valor nominal al que se le deduce el interés por anticipado. Es aplicable generalmente a los documentos de valor comercial. Interés al rebatir Aplicación de la tasa fija sobre los saldos deudores tomando en cuenta las amortizaciones realizadas. Los montos o cuotas varían pero la tasa fija de mantiene. Interés compuesto Interés resultante de la adición periódica del interés simple al principal, siendo la nueva base del principal para el cálculo del interés del periodo inmediato siguiente. Interés económico Propiedad de toda o parte de una empresa; igualmente la propiedad de una deuda en una empresa mercantil o comercial. Interés financiero Suma adicional, pactada, que reconoce el cliente producto de una operación de préstamo, o como consecuencia de incumplimiento de una obligación contractual en materia de adquisición de bienes o prestación de servicios recibidos. Interés flat Se calcula en función al capital o monto inicial. No incluye amortizaciones. Interés legal A diferencia del interés financiero, se trata de una suma adicional pactada o no pactada, con arreglo a ley, que se le carga al cliente producto de una operación de préstamo, o como consecuencia de incumplimiento de una obligación contractual en materia de adquisición de bienes o prestación de servicios recibidos.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Interés para cuotas fijas Modalidad de cálculo donde las cuotas amortizables que incluyen capital e intereses, son iguales. Interés simple Cargo sobre un préstamo monetario o por el aplazamiento en el cobro de una cuenta, calculado mediante la aplicación de una tasa (de interés) al importe del préstamo o cuenta. Es capitalizable al término del plazo establecido en forma lineal; contrasta con interés compuesto. Inventario Operación de recuento y evaluación que se realiza periódicamente en los depósitos o almacenes, con el fin de verificar existencias y actualizar la documentación pertinente. Equivale al término inglés INVENTORY, que significa existencia stock. Materias primas y materiales, abastecimientos o suministros, productos terminados y en proceso de fabricación, y mercancía en existencia, en tránsito, en depósito o consignada en poder de terceros, al término de un período contable: a) a su valor total, generalmente al costo o a una porción del costo; b) el proceso de contar, enlistar y poner precios a los efectos mencionados, o c) la lista en que se detallan, mostrando su descripción, cantidades, precios unitarios y totales, y d) un inventario físico. Leasing Es la inversión financiera a mediano y largo plazo en bienes de equipo, en calidad de arrendamiento financiero (alquiler-venta), sujetos a depreciación, con el otorgamiento del beneficio del crédito fiscal y con opción a poseerlos definitivamente o ser reemplazados con tecnología actualizada sólo al término del contrato. El término del plazo de contrato celebrado es irrevocable. Par financiero Es la nomenclatura bursátil que se le otorga a la cotización. Se asume el reparto de sus dividendos acumulados, tanto en efectivo como en acciones en un período determinado. Partida o rubro monetario Constituyen recursos en moneda de curso legal en el país o derechos u obligaciones a ser satisfechos en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del tiempo, el mantenimiento de estas partidas ocasiona pérdidas o ganancias por exposición a la inflación, según se trate de activos o pasivos monetarios, respectivamente. Partida o rubro no monetario Es aquél cuya expresión en valor se ve desactualizado en el tiempo por efectos de la inflación. Son estas partidas de los estados contables históricos las que se actualizan. Planeamiento Es el primer paso en el proceso istrativo de una entidad y es parte integrante de una buena dirección. Permite obtener y destinar los recursos necesarios para alcanzar los objetivos deseados; hace posible que sus integrantes adelanten las actividades compatibles con los objetivos y procedimientos adoptados; finalmente, permite el desarrollo hacia los objetivos de forma que se puedan efectuar correcciones cuando el progreso no es el esperado. Planeamiento estratégico Es aquel que permite determinar las consideraciones fundamentales y básicas de la Entidad o sector. Determina el marco para el planeamiento detallado y para las decisiones de la Alta Dirección. Permite, así mismo, un sentido de unidad a los actos y decisiones de la Entidad a través del tiempo; considera un plazo más largo para su desarrollo con respecto a otros tipos de planeación.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Política económica Acciones que toma el gobierno de turno para fomentar el bienestar común en un país, sobre la base de consideraciones financieras, bursátiles, impuestos, tipo de cambio, etc. NICSP Normas Internacionales de Interpretación Financiera emitidas por la IASB, aplicables para el Sector Público. NIIF Normas Internacionales de Interpretación Financiera emitidas por la IASB. Son normas contables globales de reciente aplicación. También se les conoce como IFRS (International Financial Reporting Standard). Política fiscal Presupuesto fiscal establecido para un determinado período (ingresos y egresos) sobre la base de políticas tributarias y de gastos corrientes. Política monetaria Es el control indirecto sobre el comportamiento del nivel de empleo, precios, tipos de interés, considerando el nivel de liquidez con que se cuenta.

Póliza Contrato de seguros que otorgan las compañías o empresas dedicadas a estas actividades. Es la evidencia de un contrato que, casi siempre, se ha realizado antes de la emisión de la póliza. Posición monetaria neta o Capital monetario neto Se determina mediante la comparación de partidas monetarias de activo y pasivo, pudiéndose distinguir tres clases de posición monetaria: activo monetario neto, pasivo monetario neto y posición monetaria nula. Precio de venta Suma que representa la adquisición de un artículo, incluido los costos y el impuesto a las ventas. Presupuesto Presupuesto es la previsión de recursos materiales, en términos de identificación, cuantificación y oportunidad, es decir, sobre la base de metas y logros que se desea alcanzar. Prima (o premio) Es el aporte del asegurado en vía de contraprestación a la asunción del riesgo por parte del asegurador. Es el precio que paga el asegurado por la transferencia del riesgo. También es la suma que reciben los agentes de aduana. Prima de futuro Porcentaje al contado resultante de la diferencia de cambio ocurrido entre los tipos de cambio a futuro y al contado. Punto de equilibrio Nivel de producción o volumen de ventas en que las operaciones no dan ganancias ni pérdidas.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Regalía Es toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como la contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. Razón (o ratio) del circulante Relación del activo circulante con respecto al pasivo circulante. Razón (o ratio) del costo variable Proporción entre los ingresos por concepto de ventas y el costo variable. Razón (o ratio) del ingreso marginal El porcentaje de cada unidad monetaria de ventas disponible para cubrir los costos fijos y las utilidades, después de deducir el porcentaje necesario para cubrir los costos variables. Reserva de operación Reserva creada mediante un cargo a las operaciones y deducida en el balance general del activo correspondiente; una cuenta de valuación. Reserva de pasivo Es el importe a menudo incierto de las acumulaciones, para partidas como impuesto sobre la renta. Al término no se encuentra ya sancionado como de buen uso. Reserva de revaluación Cuenta de valuación abierta cuando el valor en libros de los bienes de capital se ajusta a un nivel superior, de acuerdo con una revaluación de este activo. Reserva legal La parte del activo en efectivo, de un banco, que debe conservar como protección de los depositantes. Provisión establecida por la empresa para hacer frente a imprevistos. Según la Ley General de Sociedades y en la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, establecen una tasa mínima del 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, para el caso de una sociedad anónima y, el 10% sobre las utilidades superiores al 7% del capital para el caso de la EIRL. Base Legal: Art. 229 de la Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades y Artículo Nº 64 de la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Reservas de capital Todo o parte del capital neto (o contable) o de la participación total de los accionistas en una empresa. Reserva de utilidades La parte, o cualquier concepto del capital neto (o contable) o de la participación total de una empresa que represente sus ganancias retenidas a disposición de sus propietarios. Resultado por exposición a la inflación (REI) Es la expresión cuantificada de los efectos de la inflación en los estados contables, luego de efectuado el ajuste. Tasa Es una relación de cambio, en virtud del cual se pagará una suma de dinero contra la prestación de un determinado servicio público. Tasa mínima atractiva de rendimiento (TMAR) Es la tasa que se considera oportuna para la iniciación de un negocio, según el plan de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------inversión propuesto. TIR (Tasa Interna de retorno) Conocida también como la Tasa Interna de Rendimiento o Tasa Financiera de Rendimiento. Tiene cierta similitud al VAN y su objetivo principal es encontrar un número determinado que permita resumir los atractivos de una inversión; este número no depende de la tasa de interés que rige en el mercado de capitales, de allí su nombre (tasa interna de retorno), donde el número es interno o inherente al proyecto y no depende de nada, excepto de los flujos de caja del proyecto. En otros términos, es la tasa de interés (costo de capital) que haría que un proyecto no genere utilidad ni pérdida para el inversionista. Tiene como particularidad hacer que la VAN del proyecto sea generalmente = CERO, y por lo tanto, aceptar el proyecto si la TIR es mayor que la tasa de descuento; desecharla si la TIR es menor que la tasa de descuento. Underwriting Operación en el mercado primario de valores donde una empresa especializada y calificada en colocar acciones se encarga de garantizar la suscripción de nuevas emisiones de títulos, total o parcialmente, comprometiéndose de ser posible, a pagar al emisor una suma pactada independientemente del precio final de colocación. Valor Comercial de una Empresa (VCE) Se determina hallando el valor del activo neto, que consiste en encontrar el valor comercial de los activos saneados (analizados), y restarle el valor de los pasivos ajustados. Valor de mercado Es el valor recuperable de los activos para propósitos de comparación con los valores actualizados en moneda de cierre. El valor de mercado comprende también el valor de reposición. Valor recuperable Comprende el Valor neto de realización y el Valor de utilización económica. Valor neto de realización Es el precio de venta de un bien menos los gastos directos para su comercialización. Se aplica generalmente a las existencias. Valor de utilización económica Es el significado económico que tenga el bien para la entidad, que puede medirse en función al valor actual de los recursos que pueda generar. Se aplica generalmente a los Inmuebles, maquinaria y equipo. VAN (Net Present Value o Valor Actual Neto) Se trata de una novedosa medida financiera producto de la medición de flujos futuros en situaciones de inversión a través de proyectos. Tiene como objetivo principal determinar la justificación de la inversión inicial efectuada, donde prima el criterio principal en el de conocer si el retorno del costo del capital invertido es mayor a ésta durante un determinado periodo. Es conocida también como Valor Presente Neto y tiene como particularidad incorporar el principio del valor del tiempo, descontando la tasa de descuento (tasa de interés) que representa el costo del capital. Establece que una inversión se debería ejecutar si el valor presente de flujo de caja que genera en el futuro, excede su costo, esto es, si tiene un valor neto positivo (VAN).

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DICCIONARIO JURIDICO -AAB INITIO.- Desde el principio. ABANDERARSE.- Matricular bajo bandera de un Estado, un buque extranjero. Proveer a un buque de los documentos que autorizan su bandera. ABANDONO DE ACCIÓN.- Declaración expresa del demandante apartándose del procedimiento (desistimiento). O tácita por la abstención en su actividad en el tiempo que establece la LEC ABANDONO DE DESTINO.- Delito cometido por el funcionario público que sin habérsele itido la renuncia a su destino, lo abandonó ABANDONO DE FAMILIA.- Delito que comete el que deja de cumplir, pudiendo hacerlo, los deberes legales de asistencia inherentes a la patria potestad, tutela o matrimonio, de alguna de las formas que previene el precepto. ABANDONO DEL HOGAR.- El abandono injustificado del hogar es causa de separación conyugal . ABINTESTATO.- Sin testamento. Procedimiento universal para distribuir los bienes de la persona fallecida sin testamento válido. ABOGADO.- Corresponde exclusivamente esta denominación al licenciado en Derecho que ejerce profesionalmente la dirección y defensa de las partes en toda clase de procesos, o el asesoramiento y consejo jurídico. ABOGADO FISCAL.- Miembro del Ministerio Fiscal. ABOGADO DEL ESTADO.- Letrado que ostenta la representación y defensa de los intereses del Estado. Hoy se denominan Letrados del Estado. ABOLIR.- Anular una ley. Derogar un precepto. ABONARE.- Documento en virtud del cual se promete el pago de una cantidad cierta. ABORTO.- Parto anticipado o prematuro. Es delito en los supuestos no comprendidos en el código civil. ABROGAR.- Abolir, dejar sin efecto una disposición legal. ABSOLUCIÓN.- Acción y efecto de absolver. ABSOLUCIÓN DE LA DEMANDA.- Declaración judicial en virtud de la cual el demandado queda liberado de lo pedido en demanda. ABSOLUCIÓN DE POSICIONES.- Acto de contestar las partes a las preguntas (posiciones) formuladas por la parte contraria, al practicarse la prueba de confesión en

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------juicio. ABSOLUCIÓN DE LA INSTANCIA.- Absolución provisional del demandado fundada en motivos de forma, que no impide al actor volver a deducir demanda. ABSTENCIÓN.- Acción y efecto de abstenerse. ABUSO DE DERECHO.- Ejercicio del mismo sobrepasando los límites normales y en perjuicio de tercero ABUSO DE SUPERIORIDAD.- Constituye agravante del Código Penal el abuso de superioridad o emplear medio que debilite la defensa, circunstancia que supone una situación de fuerza notoriamente ventajosa para el agente que la elige o aprovecha para la comisión del delito, restando medios de defensa a la víctima. ABUSOS DESHONESTOS.- Delito previsto y penado en el Código Penal. ACCESIÓN.- Agregación de una cosa a otra. Derecho que corresponde al dueño de una cosa sobre lo que ésta produzca o se le incorpore natural o artificialmente RIO.- Lo que se une a lo principal o de ello depende. ACCIÓN.- Derecho que se tiene a una cosa. En Derecho procesal es la facultad de acudir a los Tribunales de Justicia y recabar una decisión sobre un determinado asunto. En Derecho penal es el acto humano típico o conducta prevista por la ley como constitutiva de delito. En Derecho mercantil es la parte o porción en que se divide el capital de una compañía o sociedad, particularmente de las Sociedades Anónimas. ACCIÓN CAMBIARlA.- Es la nacida de la letra de cambio, bastante para obtener se despache ejecución en juicio ejecutivo. ACCIÓN CAUTELAR.- Facultad de lograr una medida de seguridad o cautela. Como por ejemplo un embargo preventivo. ACCIÓN CIVIL.- La que corresponde a una persona para exigir judicialmente sus derechos de índole privada. En la jurisdicción penal, nace para la restitución de la cosa, la reparación del daño, y la indemnización de perjuicios causados por el hecho punible entablada al efecto por el perjudicado, o por el Ministerio Fiscal, si no consta la renuncia de aquel. ACCIÓN CONSTITUTIVA.- La que pretende crear, modificar o extinguir una relación jurídica, a través de la actuación del órgano jurisdiccional. ACCIÓN DECLARATIVA.- Aquella mediante la cual se persigue la comprobación o fijación de una situación jurídica, declarándose el derecho controvertido. ACCIÓN DE DESLINDE y AMOJONAMIENTO.- La que corresponde a los dueños de los predios colindantes para establecer el límite de sus propiedades. ACCIÓN EJECUTIVA.- Tiende a la realización de actos concretos para la imposición de sanciones determinadas, de índole penal (pena), o civil (imposiciones y ejecuciones forzosas). Su ejercicio requiere la existencia de un título ejecutivo, que en vía penal lo constituye exclusivamente la sentencia firme, esto es, el título es siempre jurisdiccional, a diferencia de lo que ocurre en vía civil, en la cual se ite la existencia de títulos extrajurisdiccionales (p. e. letra de cambio).

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACCIÓN HIPOTECARIA.- La que nace del derecho real de hipoteca para la realización del crédito sobre los bienes hipotecados ACCIÓN PAULIANA.- Lo que se concede al acreedor para impugnar los actos que el deudor haya podido realizar en fraude de su derecho ACCIÓN PIGNORATICIA.- La que dimana del derecho real de prenda. ACCIÓN POPULAR.- Aquella que puede utilizar cualquier ciudadano para impugnar un acto lesivo para el interés general. No es necesario invocar la lesión de un derecho, ni un interés legítimo. ACCIÓN POSESORIA.- La tendente a adquirir o conservar la posesión de una cosa, o a recobrar la posesión perdida. Se denomina también acción interdictal por utilizarse a través del procedimiento de los interdictos ACCIÓN REAL.- La nacida de los llamados derechos reales (dominio, posesión, servidumbres, hipoteca, etc.). ACCIÓN REDHIBITORIA.- Es la misma quanti minoris, correspondiendo al comprador contra el vendedor por vicios ocultos de la cosa vendida ACCIÓN RElVINDICATORIA.- Acción real destinada a recuperar la cosa perdida por su propietario, frente al poseedor no propietario ACCIÓN RESCISORIA.- La que permite rescindir los contratos por causa de lesión o fraude para alguna parte ACCIÓN RESOLUTORIA.- Tiende a obtener la ineficacia de un contrato, por la concurrencia de determinadas circunstancias previstas por los contratantes. ACCIÓN SUBROGATORIA.- Los acreedores después de haber perseguido los bienes que estén en posesión del deudor para realizar cuanto se les debe pueden ejercitar todos los derechos y acciones de éste con el mismo fin, exceptuando los que sean inherentes a su persona ACEPTANTE.- Persona que acepta una letra de cambio, prometiendo abonar su importe a su vencimiento. ACRECER.- Derecho de acrecer. La facultad que tiene cada uno de los coherederos llamados conjuntamente, sin atribución de partes, de hacer suya la cuota del coheredero que no quiere o no puede aceptar la herencia ACREEDOR.- Sujeto activo de una obligación. El que tiene derecho a pedir el cumplimiento de una obligación. ACTA.- Relación escrita, en la que se hace constar un hecho, una obligación, un juicio, etc. ACTO ISTRATIVO.- Decisión emanada de autoridades istrativas en el ejercicio de sus funciones, que afecta a derecho, deberes, interés de los istrados. ACTO DE COMERCIO.- Serán reputados actos de comercio los comprendidos en este Código y cualesquiera otros de naturaleza análoga. Los actos de comercio, sean o no comerciantes los que los ejecuten y estén o no especificados en este Código, se regirán por las disposiciones contenidas en él

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTO DE CONCILIACIÓN.- Comparecencia de las partes ante la autoridad judicial con la finalidad de evitar un litigio. ACTO OBSTATIVO.- Acción de oposición por parte del dueño del predio dominante al disfrute de una servidumbre no reconocida. Desde este acto empieza a contar la prescripción para la adquisición de servidumbres negativas. ACTO PROPIO.- El realizado espontáneamente por una persona, que implica una actitud. No se puede ir válidamente contra los actos propios en perjuicio de tercero. ACTOR.- Persona que demanda en un proceso. Demandante. ACUMULACIÓN.- Reunión de acciones o de autos (juicios), compatibles por su objeto, y susceptibles de ser resueltos en el mismo procedimiento por sentencia única. ACUSACIÓN.- Acción y efecto de acusar. Petición ante la jurisdicción penal de que se castigue el delito cometido por una o más personas ACUSACIÓN y DENUNCIA FALSA.- Delito previsto y penado en el Código penal, consistente en imputar falsamente a alguna persona hechos que, si fueron ciertos, constituirían delito o falta de los que dan lugar a procedimiento de oficio, si esa imputación se hiciere ante funcionario istrativo o judicial que por razón de su cargo debiere proceder a su averiguación y castigo. ACUSADO.- Persona a quien se le acusa en un proceso penal. ACUSADOR PARTICULAR.- El que ejercita la acción penal al lado del Ministerio Fiscal. ACUSADOR PRIVADO.- Aquel que sostiene la acusación en procesos por delitos privados, como la calumnia, injuria, en los cuales no procede la acusación del Ministerio Fiscal. ACUSADOR PUBLICO.- El que acusa en nombre de la ley, esto es, el Ministerio Fiscal. ACUSATORIO.- Principio que informa el proceso penal, en virtud del cual sólo puede seguirse el mismo, a instancia del acusador público (Ministerio Fiscal), particular, o privado solicitando condena. Retirada la acusación no puede continuar el proceso. ADHERIR.- Utilizar, por quien no lo había interpuesto, el recurso entablado por la parte contraria. ADICIÓN DE HERENCIA.- Aceptación de la herencia por parte del heredero testamentario legítimo. ADJUDICAR.- Asignar y entregar a una persona los bienes que le corresponden, por ley, testamento o convenio. ISTRACIÓN DE LA HERENCIA.- Gestión patrimonial de bienes dejados por el difunto hasta la definitiva adjudicación a los acreedores (Art. 1.026 del CC). ISTRACIÓN DE LA QUIEBRA.- Gestión patrimonial de bienes del quebrado para atender a su conservación y productividad durante la tramitación del proceso universal de quiebra. ISIÓN.- Fase inicial en los recursos en la que, apreciando aspectos de forma o motivos exigidos, se decide si ha o no lugar a la substanciación del mismo.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ADOPCIÓN.- Acto jurídico solemne que crea la ficción legal de considerar padres e hijos a quienes no lo son por naturaleza, estableciendo una apariencia de filiación cuasilegítima. ADQUISICIÓN DE HERENCIA.- Incorporación al patrimonio de una persona de todo o parte de los bienes de otra en virtud de testamento o disposición legal, por causa de la muerte. ADVERAR.- Autenticar y dar por cierto un documento. AFECTAR.- Sujetar un bien al cumplimiento de una obligación. AFECTO.- Dícese de las posesiones o rentas sujetas a alguna carga u obligación. AFIANZAR.- Obligarse a pagar la obligación de otro para el caso de que éste no cumpla. AFINIDAD.- Parentesco que por matrimonio se contrae entre el varón y los parientes consanguíneos de la mujer, y entre ésta y los parientes consanguíneos de aquél. AFORADO.- La persona que goza de fuero rigiéndose por reglas jurídicas especiales. AFORISMO.- Sentencia o dicho que recoge una verdad o regla de derecho. AGRAVIAR.- Apelar de la sentencia que causa agravio o perjuicio. AGRAVIO.- Ofensa o perjuicio. AHIJAR.- Prohijar o adoptar al hijo ajeno. ALBACEA.- Persona encargada por el testador de ejecutar y cumplir su voluntad testamentaria ALBEDRÍO.- Facultad de obrar y de decidir por propia voluntad. Nombre que se da a la costumbre jurídica no escrita. ALEATORIO.- Contrato por el que una de las partes o ambas recíprocamente se obligan ha dar o hacer alguna cosa en equivalencia de lo que la otra parte a de dar o hacer para el caso de un acontecimiento incierto o que ha de ocurrir en tiempo indeterminado. Son contratos aleatorios o de suerte el contrato de seguro, juego y apuesta, y renta vitalicia. ALEGATO.- Escrito en el cual el abogado expone las razones que sirven de fundamento al derecho de su representado, impugnando a las de la parte contraria. ALEVOSIA.- Hay alevosía cuando el culpable comete cualquiera de los delitos contra las personas empleando medios, modos o formas en la ejecución que tiendan directa y especialmente a asegurarla, sin riesgo para su persona que proceda de la defensa que pudiera hacer el ofendido ALÍCUOTA.- Parte contenida exactamente cierto número de veces en un todo. ALIJO.- Artículos que componen un contrabando. ALIMENTOS.- Todo lo indispensable para el sustento, habitación, vestido y asistencia médica, según la posición social de la familia, así como la educación del alimentista, y que son debidos entre determinados parientes ALMONEDA.- Venta de muebles en pública subasta al mayor postor .

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ALQUILAR.- Dar o tomar en arrendamiento alguna cosa. Se refiere especialmente a predios urbanos, animales, vehículos y muebles. ALZADA.- Recurso ante órgano superior inmediato. ALLANAMIENTO A LA DEMANDA.- Conformidad con la petición contenida en la demanda por parte del demandado. ALLANAMIENTO DE MORADA.- Delito consistente en la entrada en casa ajena contra la voluntad de su habitante. AMENAZA.- Intimidación a otro con causarle un mal a su persona, honra, familia o propiedad, que es delito o falta según su entidad. AMNISTÍA.- Supresión de los efectos y sanción de determinados delitos por disposición legal. La disposición legal que la otorga suele determinar los tipos de delitos a los que se aplica. AMPARO.- Recurso constitucional, para la protección de derechos y libertades reconocidos en la Constitución. ANALOGÍA.- Método por el que un determinado precepto extiende su aplicación a campos no comprendidos en él, con el que guarda una especial relación. ANATEMA.- Reprobación pronunciada por autoridad eclesiástica, seguida de excomunión. ANIMUS.- Intención, voluntad. ANIMUS JOCANDI.- Intención festiva, de jugar, de bromear. Impide tomar en serio la declaración de voluntad, que no produce el nacimiento de una obligación ni es punible por la simple manifestación verbal. ANIMUS LUCRANDI.- Ánimo de lucro. ANIMUS NARRANDI.- Intención de narrar, referir o testificar. Priva de su carácter inmoral al relato en que se reproducen ajenas expresiones o actitudes contra el decoro cuando se trata de juzgarlas; y hace inofensiva la repetición de las injurias, realizada para la ilustración de los jueces en cuanto a los hechos o dichos de autos. ANIMUS NECANDI.- Deseo de matar. Posee trascendencia capital en la calificación del homicidio frustrado cuando causa tan sólo lesiones, que han de penarse cual ataque a la vida, y no como bienes consumados. Por el contrario, probado el simple ánimo de lesionar y producir la muerte, se está ante un homicidio intencional si muere la víctima como consecuencia natural de las heridas; y nada más que ante lesiones, si el fallecimiento se produce por complicaciones ajenas al agresor, como el descuido del herido o la imprudencia o abandono de su médico o de otra persona que deba asistir a la víctima. ANIMUS NOCENDI.- Propósito de dañar o perjudicar. Se produce no sólo en la evidente o violenta violación del orden jurídico a través del dolo, el fraude, la simulación y los delitos contra personas y cosas, sino en la modalidad de ejercitar ciertos derechos. ANlMUS RECIPIENDI.- Voluntad de recibir lo que otro se propone dar o entregar. ANOTACIÓN PREVENTIVA.- Asiento provisional que se hace en el Registro de la Propiedad , o en cualquier otro registro público, para asegurar el cumplimiento de resoluciones judiciales con la eficacia de cualquier derecho real, que no puede ser inscrito definitivamente.

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ANTEDATA.- Fecha anticipada de algún documento, o la fecha falsa de algún escrito anterior a la verdadera. ANTEFIRMA.- Fórmula de tratamiento correspondiente a una persona o entidad que se pone antes de la firma en la carta o escrito que se le dirige. ANTICRESIS.- Contrato en virtud del cual el acreedor tiene derecho a percibir los frutos de una cosa, generalmente inmueble, del deudor, con la obligación de aplicarlos al pago de los intereses y a la amortización del capital. Derecho real que se crea en virtud de este contrato. ANTINOMIA LEGAL.- Contradicción real o aparente entre dos leyes o entre dos pasajes de una misma ley. ANULABILIDAD.- Facultad de dejar sin efecto un acto jurídico, que adolece de determinados vicios o defectos, que está produciendo sus efectos, mientras no se interese su anulación. ANULAR.- Dejar sin efecto una ley, tratado, contrato o acto. APARCERÍA.- Contrato en virtud del cual una persona aporta una cosa y otro la industria o trabajo para obtener un beneficio que reparte proporcionalmente entre los interesados. APARENTE.- Se denomina así la servidumbre cuya existencia es apreciable a la vista. APARTAR.- Desistir formalmente de la acción o recurso que se entabló. APELACIÓN.- Recurso de parte agraviada por resolución judicial ante Juez. Pueden ser en ambos efectos (devolutivo y suspensivo) en cuyo caso se remiten los autos originales al Tribunal Superior y queda en suspenso la tramitación del asunto principal, o en un solo efecto (el devolutivo) cuando no se suspende la ejecución de la resolución recurrida, remitiéndose al Tribunal Superior un testimonio de la misma. APELANTE.- El que apela. APELADO.- Litigante favorecido por la sentencia apelada. APÓCRIFO.- Supuesto o fingido. APÓGRAFO.- Copia de un escrito original. APOLOGÍA DE DELITO.- Elogio o alabanza de hecho delictivo. APREMIO.- Mandamiento de autoridad en virtud del cual se compele a una persona a que haga o cumpla una cosa. APROPIACIÓN INDEBIDA.- Delito cometido por los que en perjuicio de otro se apropiaren o distrajeren dinero, efectos o cualquier otra cosa mueble que hubiere recibido en depósito, comisión o istración, o por otro título que produzca la obligación de entregarlos o devolverlos, o negaren haberlos recibido. APUD ACTA.- Se emplea para designar aquellas actuaciones judiciales que constan por acta unida al mismo expediente de que se trate. ARANCEL.- Tarifa oficial que determina los derechos que han de devengarse por

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------actuaciones de algunos funcionarios, o de servicios istrativos o judiciales. ARBITRAJE.- Forma de derimir conflictos mediante el sometimiento de los interesados a la decisión de un tercero. ARBITRARIEDAD.- Acto a proceder contrario a la justicia, la razón o las leyes dictado sólo por la voluntad o el capricho. ARBITRIO JUDICIAL.- Facultad discrecional que tiene el Juez para decidir sobre casos y extremos no determinados expresamente por la ley. Como en la apreciación de las pruebas. ARQUEO.- Cabida de un barco. Recuento de dinero, papeles y efectos existentes en caja. ARRAIGADO.- El que tiene posesiones o bienes raíces. ARRAS.- Lo que se da en prenda o señal de cumplimiento de un contrato. ARREBATO U OBCECACIÓN.- Circunstancia atenuante del . Para su presencia no basta cualquier excitación momentánea, sino que precisa cierta entidad de perturbación de ánimo, que precipite a otrar sin reflexión. ARRENDAMIENTO.- Contrato por el que una de las partes se compromete, mediante precio, a que la otra se obliga a prestarle o procurar a ésta el uso o goze temporal de una cosa, o prestarle temporalmente sus servicios o hacer por cuenta de ella una obra determinada. ARRENDAMIENTO FINANCIERO.- Cuando una persona adquiere una cosa para cederla a un tercero por tiempo determinado y precio. A su terminación el arrendatario puede optar por devolverla o adquirirla por un valor residual ARRENDAMIENTO DE INDUSTRIA.- O de empresa, cuando comprende una unidad patrimonial en funcionamiento susceptible de ser inmediatamente explotada, o pendiente para serlo de meras formalidades istrativas. ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS.- Una parte se obliga a prestar a otra un servicio por precio cierto (Art. 1.544 del CC). ARRENDAMIENTOS RUSTICOS.- Aquellos en vIrtud del cual una parte cede a otra el disfrute de una finca rústica o de alguno de sus aprovechamientos, mediante precio, canon o renta. ARRENDAMIENTOS URBANOS.- Cesión del uso de vivienda o local de negocio a cambio de renta. ARREPENTIMIENTO ESPONTÁNEO.- Circunstancia atenuante del . Concretada en haber procedido el culpable antes de conocer la apertura de procedimiento judicial a reparar o disminuir los efectos del delito. A dar satisfacción al ofendido o a confesar a las autoridades la infracción. ARRESTO.- Acto de prender a una persona y privarla del uso de su libertad. ARRESTO DOMICILIARIO.- El tribunal podrá autorizar al reo a que cumpla en su domicilio el arresto menor. ARTICULAR.- Proponer medios de prueba, o preguntas para litigantes o testigos.

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ARTÍCULOS DE PREVIO PRONUNCIAMIENTO.- Cuestiones de carácter incidental que deben decidirse antes de pasar al examen del asunto principal. ARTÍCULO MORTIS.- Se dice de aquellos actos realizados por personas que se encuentran en peligro de muerte. ASEGURAMIENTO DE LA PRUEBA.- Por edad avanzada de testigo, peligro inminente de su vida, proximidad de una ausencia a lugar de difícil comunicación, u otro motivo poderoso, podrá pedirse posiciones o información testifical antes del juicio. ASERTORIO.- Se dice del juramento en virtud del cual se afirma la verdad de alguna cosa presente o pasada. ASESINATO.- Acción de dar muerte a una persona concurriendo alguna de las circunstancias siguientes: alevosía, precio, recompensa o promesa, por medio de inundación, incendio, veneno o explosivo, con premeditación conocida, o aumentado deliberada o inhumanamente el dolor del ofendido, y el autor no sea ascendiente, descendiente o cónyuge, ya que en estos casos constituiría delito de parricidio. ASIENTO DE PRESENTACIÓN.- El que se realiza en el libro diario del Registro de la Propiedad en el momento de la presentación de título, determinando día y hora. ASIGNATARIO.- Persona a quien se asigna la herencia o legado. ASOCIACIÓN.- Acción y efecto de asociarse. Persona jurídica formada por el conjunto de asociados. ASOCIACIÓN ILÍCITA.- Las contrarias a la moral pública, las que tengan por objeto cometer algún delito, las prohibidas por la autoridad competente y las que se constituyeren sin haber cumplido los requisitos exigidos por la ley. AUDIENCIA.- Acto de oír un juez o tribunal a las partes y testigos para decidir los pleitos y causas. Tribunal de Justicia Colegiado. AUDIENCIA AL REBELDE.- Lo que se concede al que hubiese permanecido en constante rebeldía, en determinados casos, con el fin de poder atacar lo dispuesto en sentencia firme. AUDIENCIA NACIONAL.- Tribunal jurisdiccional colegiado con sede en la capital de la nación, constituida por una sala de la penal y otra de la contencioso-istrativo creada por real decreto de 4 de enero de 1977 para el conocimiento de determinados asuntos. AUDIENCIA PROVINCIAL.- Organo jurisdiccional colegiado con sede en cada provincia que juzga causas penales graves y apelaciones en materia civil de Tribunales inferiores. AUDIENCIA PÚBLICA.- Acto de audiencia jurisdiccional al que puede asistir cualquier persona AUTENTICAR.- Autorizar o legalizar un acto o documento revistiéndolo de formalidades para su validez. AUTO.- Resolución judicial motivada .Forma que ha de adoptar la resolución judicial cuando decida recurso contra providencias, cuestiones incidentales, presupuestos procesales, nulidad de procedimiento o cuando a tenor de las leyes de enjuiciamiento haya de revestir esta forma.

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AUTOR.- Sujeto activo del delito. Se consideran autores los que toman parte directa en la ejecución del hecho, los que fuerzan o inducen a otros a ejecutarlo, los que cooperan en la ejecución del hecho con un acto sin el cual no se hubiera efectuado. AUTORIDAD DE COSA JUZGADA.- Se dice de aquella cuestión o litigio que ha sido resuelto definitivamente, sin posibilidad de recursos ni de nuevo planteamiento. AUXILIO JUDICIAL.- El que han de prestarse recíprocamente los diferentes órganos judiciales de los diferentes territorios para la práctica de diligencias, a través de los correspondientes exhortos. El auxilio judicial internacional es el que tiene lugar entre los órganos judiciales de diferentes países. AVALÚO.- Acción y efecto de tasar o justipreciar alguna cosa. AVENENCIA.- Convenio o conformidad entre las partes sobre punto litigioso. Conclusión de acto de conciliación con acuerdo entre las partes. AVOCAR.- Atraer o llamar para sí el tribunal Superior de oficio la causa de la que está conociendo el inferior. AVULSIÓN.- Forma de accesión de un trozo de terreno arrancado de una propiedad por la fuerza de las aguas y llevado a otra propiedad AXIOMA.- Principio, sentencia que no necesita demostración alguna por su evidencia.

-BBANCARROTA.- Cesación o suspensión que hace un comerciante, u hombre de negocios, de su giro o tráfico, sin pagar sus deudas. Mercantilmente, quiebra o bancarrota son sinónimos, aunque la voz técnica sea sin duda aquélla y no ésta. BANQUILLO.- Asiento que ocupan los reos en las salas del Tribunal. BASE DE COTIZACIÓN.- Cuantía establecida por la ley según los regímenes y la categoría profesional, en función de la cual se calcula la cotización a la Seguridad Social. BASTANTEAR.- Declaración de que el poder es suficiente, para actuar en un asunto concreto como apoderado de otra persona. En juicio, es preciso que un Letrado declare que es bastante el poder con el que actúa el procurador. BENEFICIARIO.- Quien goza de un territorio, predio o usufructo recibido por gracia de otro superior, al cual reconoce. Persona a quien beneficia o favorece contrato de seguro, especialmente de los llamados de vida. BENEFICIO DE EXCUSION.- Derecho que asiste al fiador para pedir que el acreedor se dirija en primer término contra los bienes del deudor principal, cuyo embargo y venta judicial debe pedir antes de dirigirse contra el que dio fianza. BENEFICIO DE INVENTARIO.- Derecho concedido al heredero para aceptar la herencia a condición de que el activo sea superior al pasivo, de forma que no se hará cargo de las deudas de la herencia, más que hasta donde cubran los bienes de la misma.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BIENES.- Son todos aquellos elementos del mundo exterior a las personas, que de una manera directa o indirecta sirven para satisfacer sus diferentes necesidades y tiene como denominador común o nota esencial, un valor, representado, en consecuencia, una riqueza. Dentro de esta acepción están considerados todos los elementos, corporales como incorporales, que tengan las calidades antedichas. BIENES AB INTESTATO.- Son los bienes que deja una persona al morir sin disponer de ellos por medio de testamento válido. BIENES RIOS.- Los que dependen de otros, o a ellos están adheridos. BIENES ADVENTICIOS.- Los que el hijo de familia, sometido a la patria potestad, adquiere por su trabajo y también los que no le vengan por razón o causa del padre. BIENES ALODIALES.- Los libres de todo gravamen o prestación señorial. BIENES COLACIONABLES.- Los sujetos a colación, ya por voluntad del testador, ya por mandato de la ley, a fin de asegurar el respeto de las legítimas, que pueden ser alterados por donaciones intervivos, a favor de otro heredero forzoso. BIENES COMUNES.- Aquellos cuyo uso y disfrute pertenece a todos los hombres, sin que pueda atribuirse particularmente a ninguna persona. V. g., el mar, playas, etc. En Derecho Civil, son también los que integran una comunidad de bienes, atribuidos proindiviso a varias personas. BIENES DE DOMINIO PÚBLICO.- Los destinados al uso o servicio público, como los caminos, canales, ríos, torrentes, puertos y puentes construidos por el Estado, las riberas, playas, radas y otros análogos. Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso común, y están destinados a algún servicio público o al fomento de la riqueza nacional, como las murallas, fortalezas y demás obras de defensa del territorio, y las minas, mientras no se otorgue su concesión. BIENES FUNGIBLES.- Aquellos bienes muebles en que cualquiera de la especie equivale a otro de la misma cantidad y en igual cantidad; como dos ejemplares de una misma edición. BIENES GANANCIALES.- Los que adquieren por título común, lucrativo u oneroso, el marido y la mujer durante el matrimonio y mientras viven juntos. BIENES GRAVADOS.- Todos aquellos sobre los cuales pesa un derecho real (servidumbre, censo, usufructo, uso o habitación). BIENES HEREDITARIOS.- Los que deja una persona al morir y pasan a ser propiedad de sus herederos, sean éstos testamentarios o legítimos. BIENES INDIVISOS.- El que se encuentra en condominio, lo que sucede cuando pertenece a dos o más personas sin individualización de la parte material o concreta que corresponde a cada una de ellas. Puede referirse tanto a las cosas muebles como a las inmuebles. La indivisión en cuanto a la cosa no se extiende al indeterminación cuantitativa del derecho: un cuarto, una mitad, dos tercios, etc., sobre los respectivos bienes comunes. BIENES INEMBARGABLES.- Bienes que el deudor conserva, por encontrarse fuera de la ejecución y exentos de toda medida de seguridad. Tiene servicio prohibitivo expreso, es de carácter restrictivo y ha de estar dispuesta su exclusión por ley. BIENES INMUEBLES.- Los que no se pueden transportar de una parte a otra sin su destrucción o deterioro.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BIENES MOSTRENCOS.- Los muebles o semovientes que se encuentran perdidos o abandonados sin saberse de su dueño. BIENES PARAFERNALES.- Los privativos de la mujer casada. "Son parafernales los bienes que la mujer aporta al matrimonio sin incluirlos en la dote y los que adquiere después de constituida ésta sin agregarlos a ella". BIENES RAÍCES.- Constituye sinónimo de bienes inmuebles. BIENES RELICTOS.- Se denominan así los bienes hereditarios, los dejados por el difunto. BIENES SEMOVIENTES.- Las cosas que se mueven por sí mismas, como los animales. BIENES TRONCALES.- Los que en las sucesiones, muerto sin descendencia el causante, no pasan al heredero ordinario, sino que requieren persona de la línea o familia de donde procedan. BIGAMIA.- El que estando casado, a sabiendas contrae con otra persona otro matrimonio civil, sin haber disuelto el primero. En Derecho Penal, el delito que comete una persona cuando contrae nuevo matrimonio sin haber sido disuelto el anterior. BILATERAL.- Hace referencia a la existencia de dos partes en una relación. Situación propia de las obligaciones recíprocas, en la cual varias personas se sitúan en dos planos diferentes con prestaciones que se corresponden. BLOQUEO.- Figura del derecho internacional, por medio de la cual se expresa una situación de incomunicación que se coloca a un determinado territorio con finalidades bélicas, económicas o políticas. BLOQUEO REGISTRAL.- Figura del Derecho Registral consistente en una anotación preventiva que tiene un plazo de vigencia limitado (60 días) y cuya finalidad es la de garantizar el ingreso a los Registros Públicos de un futuro titulo durante dicho plazo, no aceptándose otro durante su vigencia. BUENA FE.- La convicción o creencia que una persona tiene respecto de ser el titular de un derecho, el propietario de una cosa, o de que su conducta está ajustada a la ley.

-CCADUCIDAD.- Pérdida de un derecho subjetivo por el transcurso del tiempo establecido en la ley para ejercitarlo. Extinción de la instancia judicial porque las dos partes abandonan el ejercicio de la acción procesal. CALIFICACIÓN DEL DELITO.- En el procedimiento criminal la calificación del delito motiva el escrito de calificación o escrito de conclusiones que el Ministerio fiscal, el acusador privado, si lo hay, y la defensa formulan al ser elevada la causa a plenario. CALIFICACIÓN REGISTRAL.- Apreciación, examen, comprobación de la legalidad de los títulos y documentos que se presentan en el Registro de la Propiedad, y que hace el registrador antes de proceder al asiento o inscripción de aquellos. CALIFICACIÓN URBANÍSTICA.- Designación que realizan los órganos de la istración Pública sobre el destino específico de los distintos territorios.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CALUMNIA.- La falsa imputación de un delito de los que dan lugar a procedimiento de oficio. CANÓNICO.- Hecho o arreglado según los sagrados cánones u otros preceptos eclesiásticos. Correspondiente a la Iglesia y a sus autoridades. Regulado por la legislación eclesiástica. CAÑADA.- La más ancha de las vías pecuarias establecidas para los ganados trashumantes. Al ocuparse de la servidumbre legal de paso, el Código Civil determina que la anchura máxima de la cañada será de 75 metros. CAPACIDAD.- Aptitud o idoneidad que se requiere para ejercer profesión, oficio o empleo, para contratar, disponer por acto entre vivos o por testamento, suceder, casarse y realizar la generalidad de los actos jurídicos. Poder para obrar válidamente. Suficiencia para ser sujeto activo o pasivo de relaciones jurídicas determinadas. La capacidad es, por tanto, la aptitud de obrar válidamente por sí mismo. Personalidad y capacidad con ideas distintas: la primera indica la posibilidad de ser sujeto de derechos; la segunda, la de obrar válidamente. CAPITAL DESEMBOLSADO.- El que realmente ha sido suscrito por los socios. CAPITALIZAR.- Determinar la cuantía del capital que corresponde a un interés o renta. CAPITULACIONES MATRIMONIALES.- Convenio otorgado por los cónyuges, al objeto de regular el régimen económico del matrimonio. CAREO.- En materia de investigación criminal, y por orden del juez u otra autoridad competente, la confrontación de los testigos o acusados que se contradicen en sus declaraciones, para averiguar mejor la verdad oyéndolos en sus debates, discusiones, reproches y acusaciones. CARGAS.- Conjunto de deudas que gravitan sobre un patrimonio . CARGA DE LA PRUEBA.- Doctrina personal relativa a las consecuencias de falta de prueba de aquellos hechos incorporados por las partes al proceso. Conjunto de normas que ha de aplicar el juzgador en el momento de fallar, para determinar, no qué parte ha de probar un hecho, sino cuál de ellas habría tenido que probar el hecho que no aparece probado. CARTA DE DESPIDO.- Formalidad requerida para el despido , en la cual el empresario comunica por escrito al trabajador la causa que lo motiva y la fecha. CARTA DE PAGO.- Instrumento público o privado donde el acreedor confiesa haber recibido del deudor la cantidad que le debía. CASACIÓN.- Acción de casar o anular. Nombre que recibe el recurso extraordinario, destinado a la anulación de sentencias de los tribunales inferiores por defectos de forma, infracción de ley o doctrina legal. CASO.- Punto a debate o cuestión litigiosa. CASO FORTUITO.- Aquellos sucesos que no pueden preverse; o que, previstos, fueran inevitables. En Derecho Penal el caso fortuito constituye circunstancia eximente de la responsabilidad en los delitos o faltas. CATASTRO.- Es el Registro público que contiene la cantidad, calidad y estimación de los

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------bienes poseídos por cada vecino, para servir de base en el repartimiento de contribuciones. CAUCIÓN.- Precaución, cautela. Caución es sinónimo de fianza, que cabe constituir obligando bienes o prestando juramento. CAUDAL HEREDITARIO.- Lo perteneciente a la herencia o lo que con ella se adquiere; el conjunto de bienes que quedan al fallecimiento de una persona y constitutivos de su patrimonio. CAUSAHABIENTE.- Sucesor jurídico de una persona o sea quien ha adquirido una propiedad o un derecho de otra persona que a su vez se llama causante. CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD.- Calificación que se otorga en Derecho Penal a determinadas circunstancias eximentes de responsabilidad, cuando el autor del delito carece de la inteligencia o voluntad. CAUTELAR.- Dícese de las medidas de precaución que pueden adoptarse en el proceso judicial, al objeto de garantizar el resultado del mismo, paliando las consecuencias de su duración. Tal es el caso del embargo preventivo. CEDENTE.- Persona que trasfiere a otra un derecho. El cedente es una de las partes del contrato de cesión. La cesión es aquel contrato por el cual una parte transmite a otra un derecho. Sólo dura un año la responsabilidad del cedente de buena fe cuando se haya hecho responsable de la solvencia del deudor CÉDULA DE CITACIÓN.- Documento por el cual se dirige un llamamiento, por orden del juez o tribunal, para que una determinada persona concurra a una diligencia judicial. CÉDULA DE EMPLAZAMIENTO.- Documento que fija un plazo para que los litigantes comparezcan en juicio o hagan uso de un derecho que les corresponde CÉDULA DE HABITABILIDAD.- Documento emitido por la istración acreditando la aptitud de un inmueble para su ocupación. CÉDULA HIPOTECARIA.- Documento que acredita la titularidad de un crédito hipotecario, emitido por banco oficial, o por particulares con intervención notarial. CENSAL.- Derivado o perteneciente a censo. Es el censal una especie de censo. Institución del Derecho catalán, conocida también en Aragón y Navarra, parecida al censo consignativo del Derecho común. CENSATARIO.- El que paga la pensión, canon o réditos en el derecho real del censo. CENSO.- Contrato en virtud del cual una persona vende a otra, que compra, el derecho a percibir una pensión anual. También la pensión que se paga anualmente. Para el Código Civil se "constituye el censo cuando se sujetan algunos bienes inmuebles al pago de un canon o rédito anual en retribución de un capital que se recibe en dinero, o del dominio pleno o menos pleno que se transmite de los mismos bienes" donde se comprende la triple modalidad del censo consignativo, reservativo y enfitéutico. CENSO CONSIGNATIVO.- Es consignativo el censo cuando el censatario impone sobre un inmueble de su propiedad el gravamen del canon o pensión que se obliga a pagar al censualista por el capital que de éste recibe en dinero" CENSO ENFITÉUTICO.- El Código Civil lo define así: "Es enfitéutico el censo cuando una

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------persona cede a otra el dominio útil de una finca, reservándose el directo y el derecho a percibir del enfiteuta una pensión anual en reconocimiento de este mismo dominio". CENSO RESERVATIVO.- "Es reservativo el censo cuando una persona cede a otra el pleno dominio de un inmueble, reservándose el derecho a percibir sobre el mismo inmueble una pensión anual que debe pagar el censatario" CERTIFICAR.- Asegurar, afirmar. Hacer cierta una cosa, dando constancia por escrito. CESION DE BIENES.- Abandono que el deudor hace de todos sus bienes ante el Juez competente, para que con el importe de aquéllos sean pagados sus acreedores hasta donde alcance el patrimonio del deudor a cubrir los créditos. CESIÓN DE CREDITO LITIGIOSO.- Se tiene por litigioso un crédito desde que se traba la litis; o sea, desde el instante en que se contesta a la demanda. Cuando se venda un crédito litigioso, el deudor tendrá derecho a extinguirlo reembolsando al cesionario el precio que pagó, las costas que se le hubiesen ocasionado y los intereses del precio desde el día en que éste fue satisfecho. El plazo concedido al deudor por la leyes de nueve días, a partir de la reclamación de pago por el cesionario CESIONARIO.- La persona a cuyo favor se hace la cesión de bienes, el traspaso de un crédito o la transmisión de cualesquiera otros derechos. CESIONISTA.- Quien hace cesión de bienes. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES.- Son aquellas que aumentan la responsabilidad criminal. CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES.- Son aquellas que disminuyen la responsabilidad por el delito cometido. CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES.- Aquellas particularidades de la acción o de la omisión que imprimen, al acto definido como delito, cierto carácter que lo justifica o que determina la impunidad del agente. CIRCULAR.- Instrucciones que dicta la istración determinando los criterios de actuación de los funcionarios CITACIÓN.- Diligencia en virtud de la cual se convoca a una persona para que acuda a un determinado acto, judicial o extrajudicial. CITACIÓN DE EVICCIÓN y SANEAMIENTO.- Es la que tiene efecto por el juez, a instancia de parte, cuando el comprador es turbado o perjudicado en su derecho sobre los bienes adquiridos. Por el saneamiento, el vendedor responde ante el adquirente por la posesión legal y pacífica de la cosa vendida y de los vicios o defectos ocultos de la misma. La evicción se produce cuando el comprador se ve privado de la cosa, en virtud de sentencia firme, y por derecho anterior a la compra, de todo o parte de la cosa comprada CITACION DE REMATE.- La que se realiza en el juicio ejecutivo concediendo al demandado la posibilidad de oponerse a la ejecución CITACIÓN DE REMATE.- Es el emplazamiento que en el juicio ejecutivo se realiza al deudor una vez que se ha realizado el embargo mediante entrega de cédula y copia de demanda que haya presentado el ejecutante a fin de que pueda oponerse a la ejecución decretada. .

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CLASES PASIVAS.- Comprende el conjunto de personas que disfrutan de haberes de los entes públicos, en atención a los servicios prestados por los mismos, su cónyuge o determinados familiares, con motivo de jubilación, fallecimiento o invalidez. CLÁUSULA.- Disposición contenida en contrato, testamento o convenio en orden a particularidades específicas del mismo. CLÁUSULA ACCIDENTAL.- Dícese así a la cláusula que no suele ser de esencia en el contrato ni arranca de la naturaleza del mismo y que convienen los contrayentes que forman parte de él, como de manera secundaria, así como el consignar después de fijado el precio de una venta, por ejemplo, el lugar o la forma en que ha de hacerse efectiva. CLÁUSULA AD CAUTELAM.- La que se pone en los testamentos declarando nulo a todo testamento que se otorgue posteriormente. Es muy de tener en cuenta que esta clase de cláusulas, denominadas también derogatorias, no tienen ningún valor jurídico en la actualidad, pues todas las disposiciones testamentarias son revocables, aunque el testador exprese en el testamento su voluntad o resolución de no revocarlas. CLÁUSULA DEROGATORIA.- En su sentido lato es la que deja sin efecto un acto o disposición anterior. CLÁUSULA ESPECIAL.- La que se refiere al objeto y circunstancias determinativas de la naturaleza y efectos del acto de que se trata. CLÁUSULA GENERAL.- Es la que consigna los datos comunes a toda clase de escrituras; como nombres de los otorgantes, vecindad, conocimiento de los mismos por el notario autorizante o por los testigos, intervención de éstos, etc. CLÁUSULA COMPROMISORIA.- La establecida por las partes para obligarse a someter a árbitros las divergencias originadas con ocasión del cumplimiento de un contrato, de la interpretación de un testamento o de cualquier otro asunto jurídico que a ellas solas ataña. CÓDIGO.- Colección sistemática de leyes. COFIADOR.- Fiador junto con otro u otros; el que en unión con alguno o algunos se hace responsable solidariamente de la deuda del principal obligado. COGNICION.- Es la parte del proceso judicial destinada a reconstruir o probar los hechos que se alegan por las partes. COHECHO.- Delito que comete el funcionario público que recibe dádivas o promesas para la realización de algo o abstenerse de hacerlo. COHEREDERO.- Heredero en unión de otro u otros; o sea, el que es llamado junto con alguno más a la sucesión de una herencia. COLACIÓN DE BIENES.- Es la obligación en la cual se encuentran ciertos herederos forzosos, que concurren con otros a una sucesión, de aportar a la masa hereditaria determinadas liberalidades recibidas del causante antes de la muerte de éste, para que los otros coherederos participen de ellas proporcionalmente, en caso de disponerlo el testado o para computar legítimas y mejoras COLATERAL.- Pariente consanguíneo que no son entre sí ni ascendientes ni descendientes en línea recta unos de otros, como los hermanos o los primos, y que por su calidad ostentan ciertos derechos en materia de sucesiones y tutela.

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COLINDANTE.- Dícese de los predios contiguos entre sí. COMISARIO DE LA QUIEBRA.- Mandatario especial del juez, que actúa en las quiebras como delegado unas veces, como informante otras y como interventor de la labor del depositario provisional y luego de los síndicos o es de la masa de la quiebra. COMISIÓN ROGATORIA.- Comunicación oficial que un juez o tribunal dirige a una autoridad judicial extranjera, para que ésta ejecute un acto de instrucción o practique otra diligencia. COMISORIO.- Válido, obligatorio o subsistente durante tiempo determinado; o lo aplazado o diferido hasta cierta fecha. COMODATO.- Contrato de préstamo por el cual una de las partes entrega gratuitamente a otra una cosa no fungible para que use de ella por cierto tiempo y se la devuelva . COMORIENCIA.- Situación de muerte conjunta o simultánea de dos o más personas, que puede tener trascendencia de cara a la sucesión. COMPARECENCIA.- Presentarse físicamente ante el Juez o Tribunal para llevar a cabo un acto procesal, sea espontáneamente o por llamado del Juez. COMPARECENCIA EN JUICIO.- Acto de personarse en un procedimiento judicial, para ostentar la calidad de parte, bien personalmente, bien a través de abogado o procurador, en los casos exigidos por la Ley Procesal. COMPETENCIA.- Atribución, potestad, actitud para conocer una autoridad de un determinado asunto. CÓMPLICE.- El que, sin ser autor, coopera a la ejecución de un hecho delictivo por actos anteriores o simultáneos. COMPOSICIÓN.- Arreglo o convenio entre varias personas. COMPRAVENTA.- Contrato en virtud del cual uno de los contratantes se obliga a entregar una cosa determinada y el otro a pagar por ella un precio cierto en dinero, o signo que lo represente. COMPROMISO.- Convenio que celebran dos o más partes para someter sus diferencias a juicio arbitral. COMPULSA.- Examen de dos o más documentos, comparándolos entre sí. COMUNERO.- La persona que tiene en común con otra un derecho o una cosa; especialmente, una heredad o hacienda. COMUNIDAD DE BIENES.- Hay comunidad de esta clase cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece proindiviso a varias personas. CONCILIACIÓN.- Acto por el cual las partes que tienen planteado un conflicto, comparecen para intentar solucionar y transigir sus diferencias, previamente al comienzo de la contienda judicial. CONCLUSIONES.- Resumen que el abogado realiza antes de finalizar el proceso analizando las pruebas que se han practicado en el mismo

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONCUBINATO.- Acuerdo mediante el cual un hombre y una mujer, ambos libres de matrimonio, deciden hacer vida conyugal, sin casarse. CONCULCAR.- Quebrantar una ley, obligación o principio. CONCURSO DE ACREEDORES.- Es el juicio universal promovido contra el deudor cuando no cuenta con medios suficientes para pagar todas sus deudas. CONDENA EN COSTAS.- Disposición ria de las resoluciones judiciales por las que se impone a alguno de los litigantes la obligación de pagar las costas del juicio. CONDICIÓN RESOLUTORIA.- La que motiva la ineficacia del contrato. CONDICIÓN SUSPENSIVA.- Aquella que suspende el cumplimiento de la obligación o la efectividad posible de un derecho, hasta que se verifique, o no, un acontecimiento futuro o incierto. CONDONACIÓN.- La renuncia gratuita de un crédito. Perdón o remisión de una deuda u obligación. CONFESION.- Medio de prueba consistente en el interrogatorio de una de las partes del proceso CONFESO.- El reo que ha declarado su delito. Se puede tener por confeso al litigante civil que persiste, luego de la advertencia del juez, en su negativa a declarar o en reiterar las expresiones evasivas con respecto a las preguntas hechas. CONFISCACION.- Expropiación de todos o la mayor parte de los bienes de una persona CONFLICTO DE COMPETENCIA.- El que se produce entre Juzgados y Tribunales de distinto orden jurisdiccional, integrados en el poder judicial, por considerarse competentes o incompetentes, para el conocimiento de un determinado asunto y que se resuelve por una Sala especial del Tribunal Supremo CONFLICTOS DE JURISDICCIÓN.- Se producen entre órganos jurisdiccionales y istrativos, por considerarse competentes o incompetentes para el conocimiento de un determinado asunto. CONFLICTO DE LEYES.- Concurrencia de dos o más normas de Derecho positivo cuya aplicación o cumplimiento simultáneo resulta imposible o incompatible. CONGRUENCIA.- Adecuación de lo concedido en una sentencia con las peticiones concretas de las partes, que en ningún caso pueden otorgar más de lo pedido. CONMUTACIÓN.- Sustitución. Aplicado a las penas, cambio por otra menos grave. CONNIVENCIA.- Confabulación o acuerdo para realizar una determinada acción. CONSENTIDO.- Sentencia, auto o decreto, contra el cual no se interpone ningún recurso dentro del término de ley o expresamente se manifiesta conformidad con él. CONSIGNACIÓN.- En Derecho Mercantil, y en el contrato de porte, es la remisión de efectos de una persona a otra, que se denomina consignatario. En Derecho Civil es el depósito que, en forma legal, hace el deudor, respecto de la cosa debida, cuando el acreedor no quiere o no puede recibirla

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONSTITUCIÓN.- Norma suprema del ordenamiento jurídico que regula la organización y funcionamiento de los órganos del Estado y garantiza los derechos y las libertades de los ciudadanos. CONSUETUDINARIO.- Aquello que se rige por la costumbre. Se dice del Derecho no escrito. CONSUMADO.- Se dice del delito en el que el culpable ha realizado todos los actos de ejecución produciéndose como resultado el delito. CONTENCIOSO.- Que implica contienda o disputa. Todo asunto que está sujeto a juicio. Se aplica a la jurísdicción decisoria de conflictos surgidos entre partes, con intereses opuestos, en contraposición a la jurísdicción voluntaria que es aquella en la que no hay contradicción. CONTESTACION.- Escrito en el que el demandado evacúa el traslado de la demanda y da respuesta a ésta. CONTRATO.- Acuerdo de voluntades entre dos o más personas obligándose a dar, hacer, o no hacer alguna cosa. CONVENIO COLECTIVO.- El celebrado por los representantes de los empresarios y trabajadores, para la regulación de las condiciones de trabajo de un determinado sector. CONVENIO REGULADOR.- El que han de establecer los cónyuges en la separación o divorcio de común acuerdo, sobre el cuidado de los hijos, vivienda familiar, contribución a las cargas del matrimonio y alimentos, liquidación cuando proceda del régimen económico del matrimonio, y pensión. CONYUGE.- Cualquiera de los esposos con relación al otro. COPROPIEDAD.- Condominio. Comunidad. Existe cuando una cosa pertenece en común a varias personas, a las que corresponde sin dividir, esto es, proindiviso. CORREDOR DE COMERCIO.- Profesional que interviene en los actos y contratos del comercio para dar fe de los mismos COSA JUZGADA.- Efecto que el ordenamiento jurídico atribuye a una sentencia firme y que impide volver a plantear de nuevo el mismo litigio. COSTAS.- Conjunto de gastos que ocasiona un proceso judicial. COSTUMBRE.- Fuente del Derecho que consiste en las prácticas consuetudinarias y tradicionales que se observan en las relaciones sociales.COTEJO.- El examen que se hace de dos escritos comparándolos entre sí, para determinar si ambos son iguales. CRÉDITO.- Opinión que merece una persona, entidad, Gobierno o corporación de que cumplirá puntualmente su compromiso. También significa la deuda que uno tiene a su favor o el documento que la justifica; en este sentido, en todo crédito existe un deudor y un acreedor. CRIMINALISTA.- Especialista en Derecho Penal. CUADERNO PARTICIONAL.- Documento en el cual el contador partidor o los herederos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------en su defecto realizan el inventario, avalúo y distribución de los bienes relictos entre los distintos herederos. CUERPO COLEGIADO.- Conjunto de Magistrados o de funcionarios que integran un organismo con facultades de decisión. CUESTIÓN PREVIA.- Es un medio de defensa que se opone a la acción penal, por la cual se pone a conocimiento que falta un requisito de procedibilidad CUESTIONES PREJUDICIALES.- Aquellas de carácter civil, istrativo, mercantil, canónico, internacional, etc, propuestas en una causa criminal, e íntimamente ligadas con el hecho a enjuiciar, y de influencia definitiva en el mismo. CULPA.- Infracción de ley cometida libremente y sin malicia, por alguna causa que pudo y se debió evitar . CULPABILIDAD.- Principio general de los sistemas penales por el que de forma subjetiva se determina la idoneidad criminal del delincuente y su capacidad para asumir la responsabilidad del delito cometido. CULPOSO.- Relativo a la culpa. Se aplica a aquellos delitos en los que está ausente el dolo, esto es, cometidos por imprudencia y con ausencia de malicia. CURATELA.- Institución civil impuesta por un juez para suplir la falta de capacidad de obrar de determinados sujetos, bien por su minoría de edad o por su prodigalidad

-DDACION.- Voz forense que en los Tribunales y Juzgados se acostumbra usar, para expresar con ella el acto por virtud del cual se pone a una persona en posesión de determinada cosa. DACIÓN EN PAGO.- Entrega de una cosa corporal equivalente al cumplimiento de una obligación. DAÑO EMERGENTE.- Detrimento o disminución de valor derivada del incumplimiento de una obligación. DAÑO MORAL.- Lesión sufrida por una persona de carácter afectivo y no patrimonial, y cuya indemnización es procedente en Derecho. DAÑOS Y PERJUICIOS.- Son daños el mal sufrido por una persona, u ocasionado en una cosa, a causa de una lesión que realce directamente sobre ellas; y perjuicios la ganancia cierta que ha dejado de obtenerse. Quedan sujetos a la indemnización de los daños y perjuicios causados los que en el cumplimiento de sus obligaciones incurriesen en dolo, negligencia o morosidad y los que de cualquier modo contravinieren al tenor de aquellas (Art. 1.101 del CC). DAR FE.- Hacer constar los actos y hechos jurídicos para que tengan valor legal. DATOS.- Documentos, indicios o testimonios en que se apoya alguna cosa. DE CUJUS.- Palabras que designan a una persona que ha muerto y ha dejado una

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------herencia. DE FACTO.- De hecho. DE JURE.- De derecho. DEBATE.- Controversia o discusión de carácter jurídico. DÉBITO.- Deuda, obligación. DECISORIO.- Se aplica al juramento que presta la parte en procedimiento civil al absolver posiciones en la práctica de la prueba de confesión, de forma que cuanto manifieste hace plena no obstante cualquier otra prueba. DECLARACIÓN.- Acción y efecto de declarar. Manifestación que se hace para comunicar un hecho o explicar un asunto. DECLARACIÓN DE AUSENCIA.- Situación jurídica derivada de la desaparición de una persona de su domicilio sin noticias, cuando ha sido declarada por el Juez. DECLARACIÓN DE FALLECIMIENTO.- Situación jurídica constituida por la declaración judicial respecto de personas desaparecidas en determinadas circunstancias y durante los plazos prevenidos en el Código Civil. DECLARACIÓN DE HEREDEROS.- Procedimiento judicial dirigido a obtener la declaración y determinación de personas que deben heredar para el caso de fallecimiento sin testamento. DECLARACIÓN DE INCAPACIDAD.- La decretada judicialmente a instancia de los parientes del presunto incapaz, que tienen derecho a sucederle abintestato, o bien por el Ministerio Fiscal, y que es previa a la tutela. DECLARACIÓN DE PRODIGALIDAD.- Declaración de in- capacidad de quien pone en injustificado peligro la situación patrimonial familiar, y que se realiza por medio de sentencia judicial en juicio contradictorio, determinando la sentencia los actos prohibidos al incapacitado en cuanto se trata de una incapacidad relativa DECLARACIÓN DE REBELDÍA.- Determina la situación procesal de quien no ha comparecido en tiempo y forma en proceso civil, a través de la correspondiente resolución judicial que la declara. DECLINATORIA DE JURISDICCIÓN.- Cuestión de competencia que puede proponerse ante el Tribunal que se estima incompetente, pidiéndole que se separe del conocimiento del asunto y remita los autos al que se tiene por competente . DECOMISO.- Sinónimo de comiso, término éste más usual. La confiscación de los medios o efectos del delito constituye una pena ria, en perjuicio del delincuente, y en beneficio del Estado, cuando no procede la restitución de tales objetos al propietario. DECRETO.- Acto emanado del Poder Público que se refiere al modo de aplicación de las leyes. Resolución del Juez de mero trámite. DECRETO LEGISLATIVO.- El que puede utilizar el Gobierno para dictar normas en materia delegada por las Cortes, sobre materias que no necesiten ser reguladas por ley orgánica. DECRETO-LEY.- Delegación expresa y especial del Poder legislativo, ante circunstancias

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------excepcionales, a favor del Poder ejecutivo. DEFENSA.- Conjunto de actos encaminados a salvaguardar los intereses legítimos implicados en un proceso. DEFENSOR.- Persona que toma a su cargo la defensa de otra en un proceso judicial, civil o penal. DEFINITIVA.- Sentencia que decide un juicio en lo principal. DEJACIÓN.- Cesión, abandono de bienes y derechos. DELEGACIÓN.- Acción o efecto de delegar. Otorgamiento de representación. Facultad que un juez o tribunal concede a una persona para que, en su nombre, conozca de un asunto o intervenga en un trámite del mismo. DELINCUENTE.- Persona que interviene en la ejecución de un delito. Sujeto activo del mismo en calidad de autor, cómplice o encubridor o de cualquier actuación punible. DELITO.- Son delitos las acciones y omisiones dolosas o culposas penadas por la ley. DELITO CONSUMADO.- La acción u omisión voluntaria penada por la ley. El Código Penal no define la consumación del delito; y ha de entenderse por ella la adecuación completa del acto delictivo con la fórmula legal, con la condicional inserta en cada precepto o artículo para imponer la pena. DELITO CULPOSO.- Aquel en el que está ausente el dolo y se comete por imprudencia o negligencia. DELITO DE OMISIÓN.- Consiste en la omisión de un deber. En la infracción de una Ley preceptiva que manda hacer algo; y en los delitos de comisión por omisión se infringe una Ley prohibitiva por la infracción de un mandato. El ejemplo típico es el delito de omisión de socorro. DELITO DOLOSO.- El cometido con conciencia y voluntad, en oposición a culposo, cometido por simple negligencia. DELITO FISCAL.- Los cometidos contra la Hacienda pública. DELITO FLAGRANTE.- Aquel en cuya ejecución es sorprendido el autor, de manera que no puede negarlo. DELITO PRETERINTECIONAL.- Aquel en el cual el mal causado es superior al que se pretendía ejecutar. DELITO PRIVADO.- El perseguible únicamente a instancia de la parte agraviada. En nuestro Derecho tienen únicamente este carácter actualmente la injuria y la calumnia. DELITO PÚBLICO.- El que es perseguible de oficio, mediante la acusación del Ministerio Fiscal, con independencia de la voluntad de los perjudicados. DEMANDA.- Petición. Procesal mente es el escrito por el cual el actor o demandante ejercita en juicio civil una o varias acciones. DEMANDADO.- Aquel contra el cual se pide algo en juicio civil o contencioso istrativo. DEMANDANTE.- Quien demanda, pide, insta o solicita. El que entabla una acción judicial;

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------el que pide algo en juicio; quien asume la iniciativa procesal. DEMORA.- Mora. Retraso en el cumplimiento de una obligación. DENUNCIA.- Manifestación de conocimiento verbal o escrito efectuada ante las autoridades judiciales o policiales, de un hecho punible, siendo una obligación por parte de toda persona que presenciase la perpetración de cualquier delito público. DEONTOLOGÍA JURÍDICA.- Aquella parte de la ética profesional que se ocupa de los deberes morales de los abogados, de los deberes de los servidores del Derecho. DEPOSITARIO.- Persona que recibe una cosa en depósito. DEPOSITARIO JUDICIAL.- Persona que recibe por orden judicial y mediante procedimientos judiciales, una cosa para su guarda y conservación, y también a una persona para su debida custodia. DEPÓSITO JUDICIAL.- Todo aquel que se efectúa por orden o con intervención del juez. El Código Civil al depósito judicial le llama también secuestro, y parece reducirlo a sólo dos posibilidades: en caso de embargo o en el aseguramiento de bienes litigiosos (Art. 1.786). En este caso amplía el objeto del depósito a los bienes inmuebles, contra lo dispuesto para el depósito ordinario (Art. 1.761 y 1.786). DERECHO.- Potestad de hacer o exigir cuanto la ley o la autoridad establece a nuestro favor, o lo permitido por el dueño de una cosa. Consecuencias naturales derivadas del estado de una persona, o relaciones con otros sujetos jurídicos. Acción sobre una persona o cosa. Conjunto de leyes. Colección de principios, preceptos y reglas a que están sometidos todos los hombres en cualquier sociedad civil, para vivir conforme a justicia y paz; ya cuya observancia pueden ser compelidos por la fuerza. Exención, franquicia. Privilegio, prerrogativa. DERECHO RIO.- El que deriva de otro principal como los derechos de garantía (Hipoteca). DERECHO DE AMPARO.- El que la Constitución reconoce a toda persona para la protección de determinados derechos y libertades. DERECHO CANÓNICO.- Sistema de normas establecidas por la Iglesia católica por las cuales se ordena y regula el régimen y disciplina de la sociedad cristiana. DERECHO CIVIL.- El que regula las relaciones entre las personas y sus bienes. El regulador de las Instituciones de Derecho privado común. Sistema de normas de carácter general o común que regulan las relaciones jurídicas de los particulares (individuos o entes colectivos) dentro del agregado social protegiendo la persona en sí misma y sus intereses tanto en el orden moral como en el orden patrimonial. DERECHO COMPARADO.- Tiene por objeto el estudio del Derecho positivo extranjero en general o particularmente. DERECHO COMÚN.- Conjunto de leyes generales para todo el territorio nacional. DERECHO CONSTITUCIONAL.- Rama del Derecho político que estudia las Constituciones y leyes fundamentales de los distintos Estados. DERECHO CONSUETUDINARIO.- El Derecho no escrito; el que nace de la costumbre. DERECHO DISCIPLINARIO.- Conjunto de normas sin rango penal destinadas a corregir

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------las faltas de los empleados públicos, generalmente a través de un expediente establecido por la ley. DERECHO DE FAMILIA.- Parte del Derecho Civil que se ocupa de las relaciones personales de individuos unidos por vínculo de parentesco. DERECHO FINANCIERO.- Conjunto de normas relativas a la organización económica del Estado. DERECHO FISCAL.- Rama del Derecho financiero que regula las relaciones de la Hacienda Pública con los contribuyentes a través de los impuestos. DERECHO FORAL.- Es el propio y característico de las diferentes regiones españolas en materia civil. Concretamente de Cataluña, Aragón, Navarra, Vizcaya, Mallorca, Galicia, Álava. Es un derecho particular o local de dichas regiones en contraposición al Derecho civil común. DERECHO COMPARADO.- Tiene por objeto el estudio del Derecho positivo extranjero en general o particularmente. DERECHO HEREDITARIO.- El que corresponde a una persona sobre los bienes de otra por el hecho de la muerte de éste. DERECHO INMOBILIARIO.- Parte del Derecho Civil dedicada al estudio de las relaciones jurídicas sobre bienes inmuebles. DERECHO INTERNACIONAL.- El que regula las relaciones entre los diferentes Estados y entre los súbditos de las distintas naciones. Se divide en público y privado. El público se ocupa de las relaciones entre los diferentes Estados como personalidades independientes. El privado lo integran las normas que rigen las relaciones particulares y privadas entre personas de distintas nacionalidades. DERECHO LABORAL.- También denominado Social, y tiene por objeto la regulación de la relación de trabajo. DERECHO MARÍTIMO.- Conjunto de normas que regulan las relaciones que surgen de la navegación y del comercio marítimo. DERECHO NATURAL.- El que tiene su fundamento en los principios permanentes de la propia naturaleza humana. DERECHO OBJETIVO.- El constituido por la norma escrita o positiva. DERECHO PENAL.- Conjunto de normas y disposiciones que regulan la imposición de penas por el Estado a los autores de delitos y faltas. DERECHO PERSONALÍSIMO.- El que es inherente a una persona y no se transmite. DERECHO POSITIVO.- El conjunto de leyes vigentes en un determinado momento. DERECHO POTESTATIVO.- Es aquel cuyo ejercicio queda al arbitrio y facultades de su titular. DERECHO PROCESAL.- Conjunto de preceptos que regulan los actos, medios y formas a través de los cuales los particulares ejercitan su derecho de acudir a los Tribunales interesando la determinación del Derecho para el caso concreto. DERECHO PRIVADO.- Es el que regula las relaciones entre los particulares, planteadas en su propio nombre y beneficio. Lo constituyen fundamentalmente el Derecho civil y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------mercantil. DERECHO PÚBLICO.- Se ocupa del orden jurídico del Estado y de sus relaciones con otros entes públicos y privados. Forman parte de él el Derecho político, el istrativo, el internacional, el procesal. DERECHO REAL.- Es la relación jurídica entre una persona y una cosa. Son derechos reales el dominio, la posesión, las servidumbres, el usufructo, etc. DERECHO DE SUPERFICIE.- El que una persona tiene sobre construcciones, árboles o plantas adheridos al suelo ajeno. DERECHO SUPLETORIO.- Conjunto de normas jurídicas que se aplica en defecto de disposiciones expresas. DERECHO TRANSITORIO.- El establecido por una determinada normativa a fin de acomodar situaciones jurídicas precedentes a las nuevas normas. DERECHO DE USO.- El uso da derecho a percibir de los frutos de la cosa ajena los que basten a las necesidades del y de su familia. DERELICTIO.- Abandono de una cosa por su poseedor o propietario. DEROGACIÓN.- Abolición de una norma jurídica, o su modificación parcial por otra posterior. DESACATO.- Cometen delito de desacato los que hallándose un ministro o una autoridad en el ejercicio de sus funciones o con ocasión de ellas, los calumniaren, injuriaren, insultaren o amenazaren de hecho o de palabra, en su presencia o por escrito que les dirijan. DESAFORAR.- Quebrantar los fueros y privilegios que corresponden a una persona. DESAHUCIO.- Acción de desalojar al poseedor de una vivienda o heredad en virtud de concurrencia de causa legal. DESCUBIERTO.- Dícese de la operación mercantil en la cual los contratantes no tienen disponible la que es objeto de la misma. DESCUENTO.- Operación mercantil consistente en adquirir antes del vencimiento valores endosables rebajando su importe en virtud del adelantamiento del pago que se efectúa. DESFALCO.- Sustracción de dinero o efectos por quien tiene la obligación de custodia o istración constituye delito de apropiación indebida o malversación. DESGLOSE.- Separación de los autos judiciales de documentos unidos a los mismos a petición de parte interesada, a su terminación, o antes por precisarlos para otros fines, dejando testimonio de los mismos. DESHEREDACIÓN.- Privación de herencia realizada en testamento por causa justificada que habrá de expresarse DESIERTA.- Apelación que no se continúa en debida forma por el que la interpuso. DESISTIMIENTO.- Apartamiento voluntario de una determinada conducta o de un determinado derecho.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DESLINDE.- Delimitación de los linderos de una finca o heredad con determinación y señalización de los mismos. Es un derecho del propietario (Art. 384 del CC). DESPACHO.- Mandamiento u orden que da el Juez por escrito para que se haga o no se haga alguna cosa. DESPIDO.- Acción o efecto de privar de trabajo a una persona. Acto jurídico unilateral del empresario. DETENCIÓN ILEGAL.- Delito cometido por el funcionario público que practicara ilegalmente cualquier detención. DEVOLUTIVO.- Efecto propio del recurso que transmite el conocimiento del asunto al Tribunal inmediatamente superior al que dictó la resolución. DÍA HÁBIL.- Día apto o útil para realizar válidamente actuaciones judiciales. DICTAMEN.- Informe emitido por perito en una determinada materia sobre asunto sometido a su consideración. DIES A QUO.- Se dice del día desde el que comienza a computarse un plazo. DIES AD QUEM.- Día en que concluye un plazo. El de su vencimiento. DILACION.- Lapso dentro del cual se debe ejercitar un derecho, cumplir una obligación o carga procesal. DILATORIO.- Largo, prolongado. Que tiene la fuerza de extender la tramitación de actuaciones. Dícese de excepciones procesales, cuya isión impide resolver sobre el fondo del asunto, dilatando el proceso y la resolución definitiva. DILIGENCIA.- Actuación del Secretario Judicial en un procedimiento criminal o civil; acta que el escribano extiende para acreditar la comparecencia de una persona. Cuidado o celo en el desempeño de función o cumplimiento de obligaciones. Nuestro CC se refiere a la deligencia "tipo" del buen padre de familia en el Art. 1.104. Actuación procesal. DILIGENCIAS PARA MEJOR PROVEER.- Diligencias de prueba acordadas por el Tribunal jurisdiccional sin necesidad que haya petición de parte, y antes de dictar sentencia, con el fin de aumentar o disponer de elementos de juicio para fallar. DILIGENCIAS PRELIMINARES.- Son aquellas destinadas a la preparación del juicio. DILIGENCIAS PREVIAS.- El juez practicará como diligencias previas a la apertura del proceso penal las esenciales encaminadas a determinar la naturaleza y circunstancias del hecho, personas que hayan participado y procedimiento aplicable, practicadas las cuales adoptará alguna de las siguientes resoluciones: archivo de actuaciones, declaración de falta, continuación por sumario o diligencias preparatorias, o inhibición a favor de la jurisdicción de menores. DISCRECIONAL.- Dícese de la actividad istrativa no reglada, no sujeta a norma. DISOLUCIÓN.- Destrucción de un vínculo. Término de una relación. DISPENSA.- Liberación que se hace a favor de una persona del cumplimiento de alguna carga u obligación DIVORCIO.- Disolución legal del vínculo matrimonial.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DOCUMENTAL.- Narración, escrito o prueba, basada en documento de cualquier tipo. DOCUMENTO.- Instrumento o escrito en el que consta la narración y circunstancias de un hecho, o que constituyan, modifiquen o extingan relaciones jurídicas. DOCUMENTO AUTÉNTICO.- Aquel que se tiene por cierto y ha de ser creído. DOCUMENTO EJECUTIVO.- Aquel que lleva aparejada ejecución. Título ejecutivo. DOCUMENTO INDUBITADO.- Aquel que no deja lugar a dudas sobre el pensamiento o manifestación que contiene. DOCUMENTO PRIVADO.- El redactado por las partes interesadas, sin intervención de funcionario o autoridad pública. DOCUMENTO PÚBLICO.- El otorgado con las solemnidades requeridas por la ley por funcionarios públicos autorizados para ello. DOLO.- Engaño, fraude. En Derecho civil, es la voluntad maliciosa y desleal en el cumplimiento de obligaciones, o en su constitución. DOMICILIO.- Lugar de residencia y permanencia habitual de una persona, siendo dato determinante del ejercicio de derechos y cumplimiento de obligaciones. DONACIÓN.- Es un acto de liberalidad, por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra que la acepta (Art. 618 del CC). Es necesaria la aceptación del donatario para la producción de efectos jurídicos o servicios prestados al donante, siempre que no constituyan deudas exigibles (Art. 619 del CC).

-EEFECTO.- Documento o valor mercantil, sea nominativo, a la orden o al portador. EFECTO DEVOLUTIVO.- El conocimiento que en las apelaciones recibe el juez o tribunal superior de las resoluciones del inferior, sin suspender la ejecución de las mismas. El efecto devolutivo es el que se da siempre en las apelaciones (un solo efecto). itiéndose en ambos efectos cuando se da también el efecto suspensivo. EFECTO RETROACTIVO.- Se dice de las leyes que se aplican a hechos y situaciones anteriores a la fecha de su promulgación. En Derecho penal las leyes tienen efecto retroactivo en lo que favorecen al reo, siendo excepción a la regla general contenida en el art. 2 del CC de que las leyes no tendrán efecto retroactivo si no dispusieren lo contrario. EFECTO SUSPENSIVO.- En su virtud se produce la paralización de la ejecución de la resolución recurrida. EJECUCIÓN.- Acción y efecto de ejecutar. Fase del juicio en el que se cumple lo ordenado en la sentencia. EJECUCIÓN PROVISIONAL.- De resoluciones pendientes de recurso de apelación itidos en dos efectos, cuando condenen al pago de una cantidad líquida o cuya liquidación pueda efectuarse provisionalmente a instancia de parte, ofreciendo fianza. EJECUTANTE.- El que ha promovido un proceso de ejecución.

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EJECUTIVO.- Dícese del procedimiento que se sigue a instancia de un acreedor contra un deudor moroso para exigirle breve y sumariamente el pago de la cantidad líquida y vencida que le debe, cuando conste en documento indubitado, que se denomina título ejecutivo. EJECUTORIA.- Resolución que ya no ite ningún recurso. EMANCIPACIÓN.- Liberación del menor de la patria potestad de sus padres o de la tutela. Tiene lugar, según el art. 314 del CC, por matrimonio del menor, por mayoría de edad o por confesión del padre o de la madre que ejerza la patria potestad, requiriéndose para este último caso que el menor tenga 18 años cumplidos. EMBARGABLE.- Que puede ser embargado. No es embargable, según la LEC, el hecho cotidiano del deudor y su familia, ropa y mobiliario y material de trabajo, y salario, sueldo o pensión que no exceda del mínimo interprofesional. EMBARGO.- Retención de bienes ordenada por la autoridad judicial o istrativa a consecuencia de una deuda o de un delíto o falta, para asegurar el pago de aquélla o la responsabilidad que se puede haber contraído en virtud de éstos. EMPLAZAMIENTO.- Citación o requerimiento que se hace a una persona para que comparezca ante un juez o tribunal en el día y hora que se le ha fijado con objeto de oponerse a la demanda o de defenderse en algunos cargos, o para que se persone ante el juzgado superior en caso de apelación de una sentencia en cuyo asunto es parte. ENAJENACION.- Transmisión autorizada legalmente de una cosa o un derecho de la persona que la posee a otra que la adquiere. ENAJENACIÓN FORZOSA.- Expropiación forzosa. ENAJENACIÓN MENTAL.- Locura, demencia, pérdida de razón. En Derecho civil es causa de restricción de la personalidad jurídica, debiendo el enajenado ser sometido a tutela. En Derecho penal es eximente. ENCARTADO.- En el proceso penal, se denomina así a la persona del reo, inculpado, o individuo frente al cual se dirige. ENCUBRIDOR.- Son encubridores los que con posterioridad a la perpetración de un hecho punible y con conocimiento del mismo, sin haber tenido participación en él como autores ni como cómplices, intervienen de alguna de las formas que menciona el en tal sentido. ENDOSANTE.- Persona que realiza el endoso. ENDOSATARIO.- Persona a cuyo favor se endosa un documento de crédito. ENDOSO.- Transmisión de título de crédito emitido a la orden, mediante fórmula escrita estampada en el mismo. ENERVAR.- Quitar fuerza, eliminar. El arrendatario enerva la acción de desahucio por falta de pago cuando consigna las rentas debidas en tiempo y forma. ENFITEUSIS.- Contrato y a la vez derecho real de censo. Es enfitéutico el censo cuando una persona cede a otra el dominio útil de una finca, reservándose el directo y el derecho a percibir del enfiteuta una pensión anual en reconocimiento de este mismo dominio

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ENJUICIAMIENTO.- Manera de proceder en los juicios. Conjunto de reglas establecidas en la ley para la tramitación de toda clase de asuntos judiciales. Las leyes de Enjuiciamiento civil y criminal regulan la forma de proceder ante los tribunales y constituyen la base positiva del Derecho procesal. ENJUICIAR.- Juzgar. Someter a juicio. ENRIQUECIMIENTO INJUSTO.- Enriquecimiento de una persona a expensas de otra, sin causa que lo justifique. ENSAÑAMIENTO.- Agravante del consistente en aumentar deliberadamente el mal del delito, causando otros males innecesarios para su ejecución. ENTABLAR.- Disponer, preparar, emprender una pretensión. Interponer. EQUIDAD.- Rectitud y sentido de justicia natural. Sentido natural de lo justo. La equidad habrá de ponderarse en la aplicación de las normas, si bien las resoluciones de los tribunales sólo podrán descansar de manera exclusiva en ella cuando la ley expresamente lo permita (Art. 3-2 del CC). ERARIO.- Tesoro público de una nación, provincia o municipio. ESCRITO DE CONCLUSIONES.-En el juicio ordinario de mayor cuantía, el que se presenta por las partes, en defecto de informe oral, una vez concluidas las pruebas. ESCRITURA PUBLICA.- Documento otorgada ante Notario Público y autorizada por él. Instrumento que se asienta en el protocolo y en donde el Notario, con su sello y firma, da fe de un acto jurídico celebrado en su presencia. ESTADO CIVIL.- Situación de la persona dentro de la sociedad, en relación con los derechos y deberes que le corresponden dentro de ella. Se determina, por el nacimiento, nacionalidad, sexo, edad, familia. ESTADO DE NECESIDAD.- Situación grave, absoluta, e inaplazable en la que se encuentra una persona, en evidente peligro, cuya única salvación depende de la violación de un derecho ajeno, peligro mayor que la ilegalidad realizada y proveniente de acontecimientos extraños a la voluntad. ESTAFA.- Defraudación realizada mediante engaño. Delito integrado por tres elementos, perjuicio patrimonial, ánimo de lucro y engaño. ESTATUARIO.- Relativo a estatutos, o de acuerdo con sus disposiciones. ESTATUTO.- Reglamento. Ordenanza. Pactos, condiciones y estipulaciones establecidas por los fundadores de una sociedad, comunidad, corporación, etc. ESTIPULACIÓN.- Convenio en general. Cláusula de un negocio jurídico. ESTIRPE.- Raíz o tronco de una familia o linaje. De importancia a efectos de sucesiones ESTRADOS.--Salas donde los Tribunales celebran sus sesiones. Lugar de un tribunal donde se exponen al público edictos de citación, notificación o emplazamiento de personas que no están personadas en autos. EXACCIÓN.- Exigencia de prestaciones. De impuestos y multas.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------EXCEDENCIA.- Situación del funcionario público que deja de prestar servicio activo, sin dejar de pertenecer al cuerpo. EXCEPCIÓN.- Causa o motivo legal que opone el demandado para enervar la acción del actor. EXCEPCIÓN DILATORIA.- La que dilata el procedimento al impedir que el tribunal entre a conocer el fondo del asunto. EXCEPCIÓN PERENTORIA.- Las que afectan al fondo del asunto, y cuando prosperan suponen una eliminación del derecho del actor. Por ejemplo el pago, la prescripción. EXCEPCIÓN PERSONAL.- La que sólo puede oponerse por una determinada persona. EXEQUÁTUR.- Fórmula o procedimiento que hace posible la ejecución de resoluciones dictadas por tribunales extranjeros. EXHORTO.- Comunicación de un juez o tribunal a otro de la misma categoría, para la práctica de alguna diligencia judicial. EXPECTATIVA.- Posibilidad más o menos cercana de conseguir un derecho, al ocurrir un suceso previsto, o al hacerse efectiva determinada eventualidad. EXPEDIENTE.- Conjunto de documentos correspondiente a un asunto o negocio. Conjunto de actuaciones. EXPEDIENTE DE DOMINIO.- Actuaciones que han de seguirse ante el Juzgado de Primera Instancia en que radican fincas que no están inscritas en el Registro de la Propiedad, y sin titulación suficiente para su inscripción directa, a fin de que tengan al mismo. EXPENSAS.- Gastos, costas. Cuando están destinadas a sufragar los gastos de un litigio se denominan litisexpensas. EXPOSICIÓN.- Representación por escrito. Relato de una situación de hecho o derecho a persona u organismo. EXPROPIACIÓN.- Desposesión o privación de propiedad. EXPROPIACIÓN FORZOSA.- Desposesión y privación de propiedad privada por parte del Estado y entes públicos, por causas de utilidad pública y previa indemnización EXTEMPORÁNEO.- Fuera de tiempo oportuno. EXTINCIÓN.- Cese, extinción, de personas, cosas y situaciones. EXTORSIÓN.- Chantaje. EXTRADICIÓN.- Entrega que un país hace a otro de un presunto delincuente, para ser juzgado donde se cometieron los hechos. EXTRAJUDICIAL.- Se dice de lo que se resuelve sin acudir a los tribunales de justicia.

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-FFÁCTICO.- Basado en hechos. FALACIA.- Engaño, fraude. FALLAR.- Sentenciar, resolver. Obligación impuesta a los tribunales de resolver, en todo caso, de los asuntos que conozcan, ateniéndose al sistema de fuentes establecido. FALLIDO.- Frustrado. Fracasado. Crédito incobrable. FALLO.- Sentencia o pronunciamiento definitivo en un pleito. Parte dispositiva de la sentencia, condenando o absolviendo al demandado, y resolviendo todos los puntos litigiosos que hayan sido objeto de debate. FALSEDAD.- Alteración de la realidad de las cosas. FALTA.- Acción u omisión voluntaria penada por la ley con penas leves. FALTA DE PERSONALIDAD.- Excepción dilatoria oponible cuando la parte o su procurador carezca de las condiciones necesarias de capacidad o representación para comparecer en juicio. FE PÚBLICA.- Confianza, veracidad, atribuida a diversos funcionarios (notarios, secretarios judiciales, cónsules...) sobre hechos, actos y contratos en los que intervienen. FE DE VIDA.- Documento librado por el Registro Civil a fin de acreditar la existencia de una persona. También se puede acreditar por acta notarial de presencia. FEDATARIO.- Persona depositaria de la fe pública. FEHACIENTE.- Que hace fe. Verdadero, fidedigno, auténtico. FELONÍA.- Traición, deslealtad, infidelidad. FETO.- El concebido y no nacido. Hasta que es persona, que a efectos civiles sólo lo es el nacido con figura humana, que viviere 24 horas separado del claustro materno. FIADOR.- Persona que se constituye en la obligación de responder por otra persona en el caso de que ésta no quiera o no pueda cumplir con la obligación FIANZA.- Contrato por el cual una persona se obliga a cumplir determinada obligación impuesta a otra, en el caso de que esta última no la cumpla. FIANZA PIGNORATICIA.- La que sujeta determinados bienes muebles al cumplimiento de la obligación principal. FIANZAS JUDICIALES.- Las que tienen por objeto garantizar responsabilidades dimanantes de un pleito. FIDEICOMISARIO.- Persona a quien se encarga un fideicomiso. FIDEICOMISO.- Disposición de última voluntad por la que el causante o testador deja todo o parte de sus bienes a una persona (fideicomisario) a fin de que dé a dichos bienes un destino determinado. Encargo de confianza del testador.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FIDEICOMITENTE.- El que establece el fideicomiso. FIDUCIARIO.- La persona que debe entregar a un tercero, por disposición del testador, el todo o parte de la herencia que ha recibido. FILIACIÓN.- Procedencia de los hijos respecto de los padres. Calidad que el hijo tiene con respecto de su padre o madre. La filiación puede tener lugar por naturaleza y por adopción. La filiación por naturaleza puede ser matrimonial y no matrimonial, surtiendo los mismos efectos FILIAL.- Perteneciente o relativo a los hijos. FIRME.- Dícese de la sentencia que no cabe contra ella recurso, ordinario ni extraordinario. FISCAL.- Referente al fisco. Funcionario que ejerce el Ministerio público ante los Tribunales, ostentando en general la representación de intereses públicos. FISCO.- Erario o tesoro público. Hacienda pública. FLAGRANTE DELITO. Hecho delictivo que se descubre cuando se está cometiendo o acaba de cometerse. FOLIO.- Cada una de las caras o páginas de un expediente o proceso. FONDO DE GARANTÍA SALARIAL.- Fondo de garantía creado por la Ley 16/1976 de 8 de abril, con aportación empresarial, para evitar la falta de cobro de salarios de trabajadores, en situaciones de insolvencia producidas por crisis económicas. FONDO DE RESERVA.- Suma dineraria que se retrae de beneficios extraordinarios de una sociedad, quedando en cuenta especial para mantener el pago de dividendos normales, o atender a necesidades periódicas de la empresa FORENSE.- Lo que concierne al foro, a la istración de Justicia. Médico adscrito a los Tribunales. FORAL.- Concerniente o relativo al fuero. Orden jurídico peculiar de diversos regiones españolas. V. Derecho foral. FORMALIZAR.- Extender un documento o instruir un expediente en debida forma. FORMULARIO.- Modelos para redactar escritos, instancias, resoluciones, etc. FRAUDE.- Acto de mala fe por medio del cual se engaña a alguien y se obtiene una ventaja o un lucro indebido. FRAUDE DE ACREEDORES.- Actos del deudor realizados con el fin de eludir el cumplimiento de obligaciones. FRUSTRACIÓN.- Fracaso en el empeño. Grado de ejecución del delito, que es frustrado, cuando el culpable practica todos los actos de ejecución que deberían producir como resultado el delito y sin embargo no lo producen por causas independientes de la voluntad del agente. FRUTOS.-Rendimiento o producción normal de una cosa. FUERO.- Compilaciones generales municipales. Circunstancia personal, real o local, que determina la competencia de los Tribunales para conocer de un determinado asunto.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FUERZA IRRESISTIBLE.- Es circunstancia que exime de responsabilidad penal, el obrar violentado por fuerza irresistible . Equivale a fuerza extraña procedente de tercero que anule la libertad del agente y le obligue a perpetrar un delito, siendo el sujeto mero medio o instrumento de otra actividad. FUERZA MAYOR.- Acontecimiento imprevisible, totalmente extraño a la voluntad de una persona. El art. 1.105 del CC señala que nadie responderá de aquellos sucesos que no hubieren podido prever, o que previstos fuesen inevitables, como regla general. FUNDACIÓN.- Institución benéfica con personalidad jurídica propia. FUNGIBLE.- Se dice de aquellos bienes que se consumen con el uso, y pueden sustituirse por otros de la misma especie y calidad

-GGANANCIAL.- Se aplica a los bienes que se ganan o aumentan durante el matrimonio, contraído bajo el régimen económico matrimonial denominado de gananciales, establecido por el CC salvo estipulación en contra, señalando el art. 1.401 los bienes que tendrán este carácter. GARANTÍA.-Fianza, prenda, hipoteca. GARANTIA: Responsabilidad que asume una persona de asegurar a otra el disfrute de algo. GARANTÍAS CONSTITUCIONALES.- Derecho que la Constitución de un Estado reconoce a los ciudadanos. GENERALES DE LA LEY.- Serie de preguntas que el juez realiza en todo caso, aunque las partes no lo soliciten, para determinar circunstancias personales de interés a efectos de fijar la eficacia del testimonio. Comprende el nombre, edad, estado, domicilio, parentesco, dependencia, amistad con las partes. GRADO DE PARENTESCO.- La distancia que existe entre parientes se determina según grados. Cada generación forma un grado (Art. 915 del CC) y la serie de grados forman una línea que puede ser recta, si las personas descienden unas de otras, y colateral cuando proceden de un tronco común (Art. 916 del CC). GRAVAMEN.- Carga u obligación que pesa sobre alguna persona o cosa.

-HHABEAS CORPUS.- Acción judicial de amparo a todo detenido, a fin de que sea llevado a presencia del juez, al objeto de resolverse inmediatamente sobre su libertad o arresto. HÁBIL.- Apto para una cosa. Dícese de los días que actúan los Tribunales. Persona que tiene capacidad para realizar un acto jurídico. HABILITACIÓN.- Autorización a una persona para realizar un acto o actos jurídicos, otorgándosele así capacidad de obrar. Cargo o función de habilitado. HABITACIÓN.- Derecho real consistente en la facultad de ocupar en casa ajena las piezas necesarias para sí y para las personas de su familia

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HECHOS PROBADOS.- Aquellos que el Tribunal, en la sentencia, aprecia como ciertos y que sirven de base para la determinación del derecho al supuesto itido. HEREDERO.- Persona que tiene derecho, según la ley, a recibir los bienes de una persona que ha fallecido HEREDERO ABINTESTATO.- El que recibe su herencia por disposición legal en ausencia de testamento HEREDERO FORZOSO.- Sucesor que no puede ser excluido de una porción de la herencia, reservada por ley, salvo concurrencia de causa de desheredación. Son herederos forzosos los hijos y descendientes legítimos, respecto de sus padres y ascendientes legítimos. A falta de los anteriores, los padres y ascendientes legítimos respecto de sus hijos y descendientes legítimos. El viudo o la viuda, los hijos naturales reconocidos y el padre de éstos. HIJUELA.- Conjunto de bienes que corresponden a cada heredero. Instrumento en el que consta la partición de bienes entre los herederos. HIPOTECA.- Derecho real que sujeta determinados bienes al cumplimiento de una obligación. Esencialmente recae sobre bienes inmuebles, si bien también algunos bienes muebles de fácil identificación (automóviles, aeronaves) son susceptibles de ser hipotecados. HOMICIDIO.- Muerte dada por una persona a otra. Delito cometido por quien mata a otro, que no ascendiente, descendiente ni cónyuge (ya que sería parricidio), y sin concurrir en la acción las circunstancias alevosía, premeditación, enseñamiento, precio o estragos, que la convertiría en asesinato. HOMICIDIO CULPOSO.- El realizado sin intención y por mera negligencia. HOMICIDIO PRETERINTENCIONAL.- La muerte causada a una persona por quien no se proponía inferirle un mal de tanta gravedad. HUELGA.- Cesación colectiva en el trabajo, por parte de los trabajadores, al objeto de conseguir algo o presionar sobre determinadas situaciones. HURTO.- Son reos de hurto: 1. Los que con ánimo de lucrarse y sin violencia o intimidación en las personas ni fuerza en las cosas, toman las cosas muebles ajenas, sin la voluntad de su dueño; 2. Los que encontrándose una cosa perdida se la apropiaren con intención de lucro; 3. Los dañadores que sustrajeren o utilizaren los frutos u objetos del daño causado. Pueden constituir delito o falta según la cuantía o valor de lo hurtado.

-IIDONEO.- Persona o cosa que es apta o capaz para producir determinados efectos jurídicos. IMPEDIMENTO.- Obstáculo que impide o retrasa la celebración de un matrimonio. Es dirimente el que origina la anulación del matrimonio, si llega a celebrarse. Es impediente, el que lo hace ilícito, pero no nulo, si se contrae. Ejemplo del primero es la violencia o vínculo anterior. Del segundo, los votos simples

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IMPERTINENTE.- Pregunta que no tiene influencia en el fondo del asunto, y que el juez excluye del interrogatorio o de las posiciones objeto de la prueba de confesión. IMPRUDENCIA.- Autorización a una persona para realizar un acto o actos jurídicos, otorgándosele así capacidad de obrar. Cargo o función de habilitado. IMPUGNABLE.- Susceptible de recurso, de impugnación o discusión. IMPUNE.- Lo que no se castiga o queda sin castigo. IMPUTABILIDAD.- Aptitud de la persona para responder de los actos que realiza. El niño, y el loco, no son imputables al carecer de esa aptitud. INALIENABLE.- Lo que no se puede enajenar válidamente. Como los derechos naturales, y las cosas que están fuera del comercio. INAPELABLE.- Dícese de la resolución que no se puede apelar. Como por ejemplo las providencias de mera tramitación. INCAPACIDAD.- Falta de capacidad civil originada por causas que restringen o modifican la facultad de obrar. INCAPACIDAD PARCIAL PERMANENTE.- Se considera tal, aquella lesión que al ser dada de alta una persona, deja a ésta con una inutilidad que disminuye la capacidad para el trabajo a que se dedicaba al ocurrir el accidente. INCAPACIDAD PERMANENTE y ABSOLUTA.- Se considera así aquella que inhabilita por completo al obrero para toda profesión u oficio. INCAPACIDAD TOTAL PARA LA PROFESIÓN HABITUAL.- Se considera que lo es toda lesión que, después de curada deja una inutilidad absoluta para todos los trabajos de la misma profesión, arte u oficio a que se dedicaba la persona al sufrir el accidente, aunque pueda dedicarse a otra. INCAPACITADO.- Individuo privado de alguno de sus derechos naturales o civiles. INCAPACITAR.- Acción de privar de la capacidad jurídica o de obrar a una persona, por concurrencia de determinadas causas legales. INCAUTACIÓN.- Desposesión que realiza la autoridad competente de bienes y efectos por razones de interés público o de actuaciones ilícitas. INCESTO.- Delito que comete quien sostiene relaciones sexuales con una persona a quien se haya unido por los lazos de la sangre. INCIDENTE.- Lo que sobreviene riamente en algún asunto o negocio fuera de lo principal. Concepto peculiar del Derecho procesal aplicable a las cuestiones que se plantean de forma ria y con relación inmediata con el asunto principal que sea objeto del pleito. INCOMPARECENCIA.- Falta de presentación ante la autoridad o tribunal que cita, convoca o emplaza. Da origen a la constitución en rebeldía cuando la incomparecencia es de un litigante. INCOMPETENCIA.- Falta de jurisdicción de un Juez para conocer de un juicio

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------determinado INCOAR.- Iniciar o comenzar algo. Dar comienzo a un proceso o expediente. INCONSTITUCIONAL.- Lo que no es conforme con la Constitución del Estado. INCRIMINAR.- Acusar por un delito o falta. INCULPADO.- Persona contra la que se dirige un determinado cargo. Término utilizado por la LECrim para referirse a la persona a la que se dirige el proceso penal. INDAGATORIA.- Primera declaración que se recibe al procesado sobre el delito que se le imputa sin recibir juramento al objeto de determinar su identidad y averiguar los hechos y la participación en los mismos del procesado. INDECISORIO.- Juramento que se recibe al litigante para prestar declaración, bajo cuya fórmula sus manifestaciones no hacen prueba plena, perjudicando exclusivamente al que confiesa. INDECLINABLE.- Que necesariamente tiene que cumplirse. Dícese de la jurisdicción que no puede declinarse. INDEFENSIÓN.- Falta de defensa. Situación de la parte a la que se niegan medios de actuación procesal. INDEMNIZACION.- Cantidad que debe entregarse a una persona para compensarla de un daño o perjuicio que se le ha ocasionado. INDICIO.- Rastro, vestigio o señal de algo que no se conoce. Conjetura derivada de un hecho. INDICIADO.- Persona determinada para averiguaciones por suponer las autoridades que está complicada en algún delito. IN DUBIO, PRO REO.- En caso de duda, a favor del reo. INDUCCIÓN.- Instigación a obrar en un determinado sentido. Forma de autoría penal, al considerar el autores a los que fuerzan o inducen directamente a otros a ejecutar un delito. INDULTO.- Revisión total o parcial de una pena. Se diferencia de la Amnistía en que ésta extingue por completo la pena y todos sus efectos, mientras que el indulto puede no afectar a la totalidad de la pena y no borra todos los efectos del delito. INEFICACIA.- Carencia de efectos normales que un acto o contrato debiera de producir. INEMBARGABLE.- Calidad de determinados bienes que son susceptibles de embargo, como vías férreas, el lecho cotidiano del deudor y su familia, ropas de uso diario y el sueldo equivalente al salario mínimo interprofesional.. INFANTICIDIO.- Muerte del recién nacido, realizada por su madre para ocultar su deshonra. Participa de esta calificación también la muerte ocasionada por los abuelos maternos. INHIBITORIA.- Modalidad de "cuestión de competencia". Se intentará ante el juez o tribunal que se considere competente, pidiéndole que dirija oficio al que estime no sello,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------para que se inhiba del conocimiento del asunto y remita los autos al juez que se considere competente . INJURIA.- Expresión proferida o acción ejecutada en deshonra, descrédito o menosprecio de otra persona. Es un delito privado, sólo perseguible mediante querella de la parte ofendida. No basta la simple denuncia del hecho para su castigo. INMATRICULACIÓN.- Primera inscripción de cada finca en el Registro de la Propiedad INMEDIACIÓN.- Principio que informa el sistema de enjuiciar en virtud del cual el juez que practica las pruebas es el que ha de dictar sentencia, exigiendo la presencia inmediata del juez en las actuaciones judiciales, a fin de que pueda adquirir personalmente los elementos de juicio precisos para dictar sentencia. INMUNIDAD.- Exención de obligaciones, penas o cargos a favor de alguna persona o de algún lugar. INMUNIDAD PARLAMENTARIA.- Prerrogativa de senadores y diputados que les exime de ser detenidos, procesados o juzgados sin autorización previa de la Cámara legislativa a la que pertenecen. INOCENTE.- Que no es culpable. INQUILINO.- Arrendatario de una vivienda. INSCRIPCIÓN.- Anotación de actos y documentos en registros públicos. Acción de inscribir en el Registro de la Propiedad el dominio y demás derechos reales sobre inmuebles. INSOLVENCIA.- Estado de una persona o de una empresa que, por tener más deudas que recursos, se halla en la imposibilidad de cumplir con sus obligaciones. INSTANCIA.-Solicitud. Informe. Petición. Nombre de cada grado jurisdiccional. En el orden civil existen dos instancias. La primera es el ejercicio de la acción ante el primer juez que debe conocer del asunto; la segunda, constituye el grado de apelación. En el orden penal también existen dos instancias en el proceso por faltas y en el proceso por delitos menores. INSTRUCCIÓN.- Serie de diligencias o trámites que deben practicarse en los juicios penales con el fin de establecer la inocencia o culpabilidad del acusado y poder emitir sentencia. INSTRUCCIÓN SUMARIAL.- Diligencias practicadas por el juez instructor para investigar la comisión de un delito, personas que han intervenido, y garantizar las resultas del juicio. Fase preparatoria del proceso penal. INTERDICCION.- Restricción impuesta judicialmente a una persona a causa de enfermedad, situación económica, etc., en virtud de la cual queda privada del ejercicio de los actos jurídicos en su vida civil. INTERDICTO.- Juicios posesorios de tramitación sumaria y sencilla, dirigidos a decidir provisionalmente acerca de la posesión de una cosa, o para reclamar algún daño inminente. En ello se resuelve sobre el hecho de la posesión, reservándose las cuestiones jurídicas complejas que pudieran plantearse para ulterior conocimiento en el ulterior y definitivo proceso declarativo. INTERDICTO DE ADQUIRIR.- El destinado a obtener la posesión de bienes hereditarios.

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INTERDICTO DE OBRA NUEVA.- El dirigido a obtener la suspensión de obra susceptible de causar daño. INTERDICTO DE RECOBRAR.- Procede cuando el que se halle en la posesión o tenencia de una cosa, haya sido despojado de dicha posesión o tenencia. INTERDICTO DE RETENER.- Procede cuando el que se halle en la posesión o tenencia de una cosa, haya sido perturbado en ella por actos que manifiesten la intención de inquietarle o despojarle. INTERLOCUTORIA.- La sentencia que falla un incidente, en contraposición a la definitiva que decide el juicio en lo principal. INTERPELACION.- Requerimiento que ordena el Juez se haga a una persona para que ejecute o deje de ejecutar algo, entregue alguna cosa, etc. INTERPONER.- Formalizar. Presentar un recurso en forma debida. INTERROGATORIO.- Serie de preguntas hechas en un tribunal a un testigo para esclarecer hechos o circunstancias de un juicio, y las respuestas dadas. INTESTADO.- Que ha muerto sin hacer testamento válido. INTIMACION.- Notificación, advertencia o aviso que hace una autoridad para que se cumpla o ejecute algo, advirtiendo que se empleará la fuerza si no se cumple o ejecuta lo ordenado. INVENTARIO.- Relación o estado detallado de los bienes qué constituyen el patrímonio de una persona o entidad, con referencia al activo y al pasivo. IPSO JURE.- Por imperativo legal. IRRETROACTIVIDAD.- Principio legislativo y jurídico, según el cual las leyes no tienen efecto en cuanto a los hechos anteriores a su promulgación, salvo expresa disposición en contrario. IURIS ET DE JURE.- Por disposición del Derecho. Que no cabe prueba en contrario. IURIS TANTUM.- Mientras no se demuestre lo contrario. Que cabe prueba en contrario.

-JJUEZ.- Funcionario perteneciente a la carrera judicial, único investido de autoridad para juzgar y hacer ejecutar lo juzgado, en las causas de sus respectivas competencias. También los Jueces de Paz, que no pertenecen a la carrera judicial, y son de carácter lego, ejerciendo su cargo en pequeñas localidades con limitadas funciones jurisdiccionales. JUICIO.- Capacidad o facultad de una persona para distinguir entre el bien y el mal. Sensatez, cordura. En Derecho procesal suele utilizarse como término sinónimo a proceso, sin embargo no puede identificarse, ya que el juicio equivale a la función intelectual que el juez realiza en la sentencia a base de razonamientos lógicos y valoraciones jurídicas que culminan con el fallo.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------JUICIO CONTENCIOSO.- Aquel en el que varias partes contrarias litigan entre sí, a diferencia de las actuaciones de jurisdicción voluntaria en las que no existe contienda entre partes. JUICIO DECLARATIVO.- El que versa sobre los hechos dudosos y controvertidos que deben ser determinados por el juez, mediante declaración inequívoca al respecto. JUICIO DE DESAHUCIO.- El dirigido a obtener el desalojo de una finca rústica o urbana por parte del ocupante o poseedor. JUICIO DE FALTAS.- El sustanciado para conocer de los hechos que la ley define y castiga como faltas, ya sea cual delitos veniales o contravenciones de policía. JUICIO EJECUTIVO.- La fase de ejecución de condena de un juicio ordinario. Aquel juicio donde, sin entrar en la cuestión de fondo de las relaciones jurídicas, se trata de hacer efectivo lo que consta en un título al cual la ley da parecida fuerza que a una ejecutoria. JUICIO EN REBELDÍA.- Modalidad que se da en los juicios que se siguen cuando un litigante, citado con arreglo a la ley, no comparece dentro del término del emplazamiento. JUNTA DE ACREEDORES.- La asamblea que se reúne, ante la petición de convocatoria de acreedores, para resolver del reconocimiento y graduación de créditos, para celebrar o rechazar convenios con el deudor insolvente y otros asuntos de importancia en el concurso o en la quiebra. JURA DE CUENTAS.- Procedimiento especial y sumario de ejecución para el cobro por vía judicial de honorarios de abogados y procuradores. JURADO.- Tribunal constituido por un cierto número de ciudadanos elegidos por sorteo, que se manifestará en conciencia sobre la culpabilidad de los acusados en un proceso penal. JURAMENTO DECISORIO.- Aquel que determina que la manifestación de un litigante constituya prueba plena no obstante de cualesquiera otras. Dicha calidad en el juramento lo será a petición de la parte contraria si la interesare. JURAMENTO INDECISORIO.- Aquel en el cual sólo se aceptan como decisivas las manifestaciones perjudiciales para el confesante. JURÍDICO.- Concerniente al Derecho. Ajustado a él. Legal. JURIS ET DE JURE.- De Derecho y por derecho; de pleno y absoluto Derecho. Con esta expresión se conocen las presunciones legales que no iten prueba en contrario. JURIS TANTUM.- Aquello que resulta apropiado en derecho y surte sus propios efectos mientras no se demuestre otra cosa. Se denominan así las presunciones legales frente a las cuales cabe alguna prueba. JURISDICCION.- Potestad que tienen los Jueces y Tribunales para istrar justicia, así como la extensión y limitaciones de esta potestad. JURISPRUDENCIA.- Doctrina emanada de las resoluciones de los tribunales. En sentido estricto sólo constituye jurisprudencia la doctrina emanada de las resoluciones del Tribunal Supremo en forma reiterada. Según el Art. 1.0 del CC la jurisprudencia complementará el ordenamiento jurídico con la doctrina que de modo reiterado establezca el Tribunal Supremo, al interpretar y aplicar la ley, la costumbre y los principios generales de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------derecho. JURISTA.- Persona que se ha consagrado al conocimiento del derecho o que lo practica. El que estudia o profesa la ciencia del derecho. JUSTO PRECIO.- El correspondiente al valor real de la cosa, no reuniendo esta calidad cuando es inferior al valor de la misma. JUZGADO.- Organo estatal atendido por una sola persona y encargado en primera o única instancia de la istración de justicia.

-LLABORAL.- Relativo al trabajo. Denominación de aquella rama jurídica que regula las relaciones derivadas de los contratos de trabajo y de la Seguridad Social. LABORALISTA.- Especialista en Derecho laboral o de trabajo. LAGUNAS DE DERECHO.- Situación fáctica que no aparece regulada por el ordenamiento jurídico, de forma expresa. LANZAMIENTO.- Diligencia propia de ejecuciones de sentencia al objeto de obligar por la fuerza al desalojo o desposesión de una cosa. Específica de los juicios de desahucio. LAUDO.- Resolución que dicta el árbitro o árbitros en el arbitraje de derecho, o arbitraje de equidad, resolviendo definitivamente el conflicto que les ha sido sometido. Dichas resoluciones son ejecutivas ante los Tribunales ordinarios. LEGADO.- Disposición testamentaria en la que el autor de un testamento otorga a alguien algún bien o servicio. LEGAJO.- El sustanciado para conocer de los hechos que la ley define y castiga como faltas, ya sea cual delitos veniales o contravenciones de policía. LEGAL.- Aquello que está dispuesto en la Ley y es conforme a ella. LEGALIZACIÓN.- Forma jurídica de un acto. Certificación de verdad o de legitimidad. Autenticación. En el Derecho notarial se distingue la legalización de la legitimación. La primera es la comprobación de la firma que de un notario consta en un documento autorizado por él y que, para hacer fuera de la provincia en que ejerza sus funciones, requiere la firma de otros dos notarios del mismo partido judicial, o el visto bueno del juez de primera instancia, que pondrá el sello del juzgado. Por legitimación se entiende la autenticación que el notario hace de las firmas de autoridades, funcionarios y particulares. LEGAR.- Dejar a una persona en un testamento o codicilo determinados bienes. LEGATARIO.- Persona a quien por testamento se deja un legado. LEGISLACIÓN.- Conjunto de normas positivas que regulan la vida jurídica. LEGISLACIÓN COMPARADA.- La relativa del Derecho positivo extranjero en general o particularmente relacionado con el Derecho propio. LEGÍTIMA.- Porción de bienes de la que el testador no puede disponer por haberla reservado la Ley a determinados herederos llamados forzosos

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LEGÍTIMA DEFENSA.- Está exento de responsabilidad criminal el que obra en defensa de su persona o derechos, requiriendo los requisitos de: a) agresión ilegítima; b) racionalidad del medio empleado para repelerla; c) falta de provocación suficiente por parte del que se defiende. LEGITIMACIÓN.- Acción o efecto de legitimar. En materia de filiación, constituye una ficción legal en virtud de la cual, se consideran como legítimos hijos habidos fuera de matrimonio. En Derecho procesal, está constituida por la especial relación que ha de existir entre los litigantes y los de objeto de litigio, de forma que únicamente quien la ostenta puede ser parte hábil en el proceso. LEGÍTIMO.- Auténtico y legal. Cierto, verdadero. Se aplica a los hijos nacidos dentro de matrimonio, y que constituyen la filiación matrimonial según la nueva nomenclatura del CC. LEGO.- Persona no versada o entendida en la materia. LEONINO.- Se dice del contrato en el cual sus estipulaciones benefician exclusivamente a una de las partes contratantes. LESA MAJESTAD.- Delitos contra el rey, la reina y el príncipe heredero de la corona. LESIÓN.- Herida, golpe u otro detrimento corporal. Daño o perjuicio de cualquiera otra índole, y especialmente el económico en los negocios jurídicos. LETRA DE CAMBIO.- Documento de giro o crédito, en el que consta la orden de una persona (librador) a otra (librado) de abonar un tercero la cantidad que expresa a su vencimiento. Es preciso que vaya extendido en el documento timbrado oportuno y contenga todas las especificaciones contenidas en el art. 1 de la LCCH. LEVANTAR EL EMBARGO.- Suprimir la prohibición de enajenación y disposición declarada judicialmente sobre determinados bienes de una persona. LEY.- Regla, norma. Disposición emanada del poder legislativo. LIBELO.- Escrito en que se denigra o infama a alguien. También petición, demanda. LIBERATORIO.- Delitos contra el rey, la reina y el príncipe heredero de la corona. LIBERTAD BAJO FIANZA.- La libertad provisional de un procesado durante la sustanciación de la causa, cuando la pena señalada para el delito imputado sea privativa de libertad. LIBERTAD CONDICIONAL.- La que se concede al penado que ha observado buena conducta durante el tiempo de condena, antes de llegar al cumplimiento de la misma. LIBERTAD PROVISIONAL.- La que en determinadas circunstancias y condiciones (fianza), puede conceder el Juzgado durante la tramitación de la causa penal, siempre que la pena que corresponda al delito no sea superior a prisión menor. LIBERTAD VIGILADA.- Medida de seguridad consistente en mantener bajo observación judicial, o del organismo competente, a los sujetos que ofrecen inclinaciones delictivas. LIBRADO.- Persona frente a la cual se gira o libra una letra de cambio.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------LIBRADOR.- El que expide o libra un instrumento de crédito; y más concretamente una letra de cambio. LIBRAMIENTO.- Orden de pago dada por escrito para que el tesorero, , corresponsal, mandatario, etc., satisfaga una cantidad de dinero o entregue determinados géneros. LICENCIA.- Autorización oficial para ejercer determinada actividad por un periodo dado. LICITACIÓN.- Venta o compra de una cosa en subasta pública. LICITAR.- Ofrecer precio en una subasta. LIGAMEN.- Vínculo que establece el matrimonio contraído legítimamente. Constituye impedimento dirimente para el caso de intentar uno de los cónyuges contraer nuevo matrimonio sin estar disuelto el anterior. LIMITATIVO.- Se dice especialmente de los derechos reales que cercenan la plenitud del dominio, como el usufructo o las servidumbres. LINEA.- Serie u orden de personas enlazadas por parentesco. LÍNEA ASCENDENTE.- La serie de grados o generaciones que ligan al tronco con su padre, abuelo y otros ascendientes. LINEA COLATERAL.- Está constituida por la serie de grados entre personas que no descienden unas de otras, pero que proceden de un tronco común(Art. 916 del CC). LINEA DESCENDENTE.- El conjunto de grados o generaciones que unen a una persona con sus hijos, nietos, bisnietos. El hijo forma el primer grado; el nieto, el segundo; y así sucesivamente. LITIGANTE.- El que defiende una causa ante un tribunal en su propio nombre o en representación de otras personas. LITIGIO.- Cualquier pleito, controversia o contienda judicial. LITISCONSORCIO.- Fenómeno procesal constituido por la presencia de una pluralidad de partes demandantes (activo) o demandadas (pasivo), o de ambos lados (mixto). Puede ser facultativo o voluntario, cuando la ley permite la acumulación subjetiva que supone, o necesario, cuando se exige la presencia inexcusable de todas aquellas personas a las que puede afectar la resolución. LITISCONSORTE.- Cada una de las personas que, en su juicio, concurren al menos con otra y litigan con el mismo carácter de demandante o demandada. LITISEXPENSAS.- Gastos procesales. Cantidad dineraria que fija el juzgado, en las medidas provisionales correspondiente a procesos matrimoniales, que un cónyuge ha de entregar al otro, cuando éste carece de bienes suficientes para hacer frente a los gastos procesales. LITISPENDENCIA.- Estado de pleito pendiente y sin terminar. Conjunto de efectos de carácter procesal que produce la interposición de una demanda. Excepción dilatoria proveniente de encontrarse una causa sub judice, en trámite ante otro juez o tribunal competente, o ante el mismo por acción ya entablada.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------LUCRO CESANTE.- Utilidad o ganancia que una persona deja de obtener por la actuación de otra, y que genera la responsabilidad de ésta en orden a su abono.

-MMAGISTRADO.- Miembro de los tribunales colegiados. Categoría de miembro de la Carrera Judicial. MAGISTRATURA.- Oficio y dignidad de magistrado. Conjunto de magistrados y jueces. MAL INMINENTE.- El daño próximo, más o menos inevitable, que amenaza nuestra vida, nuestra integridad corporal o la de nuestra familia. MAL INNECESARIO.- Penalmente, la realización de males innecesarios integra la agravante de ensañamiento. MALA FE.- Actuación ilegítima y desleal, que tiene transcendencia jurídica en diversas instituciones del Derecho Civil, como la accesión, prescripción, matrimonio, así como en el cumplimiento de las obligaciones, generando incluso responsabilidad extracontractual. MALEANTE.- Individuo de malos antecedentes. Sujeto peligroso. MALOS TRATOS.- Pueden ser de palabra u obra, y constituyen infracción penal constitutiva de falta. Asimismo son causa de separación matrimonial. MALVERSACION.- Acción de disponer indebidamente del dinero ajeno que una persona tiene en su poder como depositario, funcionario, , etc. MANCOMUNAR.- Obligarse dos o más personas a la ejecución o realización de una misma cosa o abono de una misma cantidad. MANCOMUNIDAD.- Concurrencia de personas en obligación o empresa para responder a prorrata, o solidariamente, según se establezca. MANDAMIENTO JUDICIAL.- Comunicación librada por el Juzgado para la práctica de alguna diligencia, embargo, prisión, desahucio, anotación en el Registro de la Propiedad, etc. MANDANTE.- Persona que confiere poder a otra para la realización de algún acto o negocio. El que otorga un contrato de mandato. MANDATARIO.- Persona a favor de la cual se confiere el mandato o gestión, aceptando intervenir en el asunto de que se trate. MANDATO.- "Por el contrato de mandato se obliga una persona a prestar algún servicio o a hacer alguna cosa, por cuenta o encargo de otra" MANIFIESTO.- Dejar los autos sobre la mesa de la secretaría para que las partes puedan instruirse de ellos. MANOS MUERTAS.- Bienes que no pudiendo ser enajenados por sus propietarios quedan fuera de circulación comercial. MANUSCRITO.- Escrito a mano.

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MASA DE LA QUIEBRA.- Conjunto patrimonial de la quiebra, sujeto a satisfacción de los créditos contra el quebrado y de las responsabilidades y gastos a resarcir inherentes a tal situación de insolvencia. MASA HEREDITARIA O DE LA HERENCIA.- La universalidad de los bienes sucesorios de la persona de quien se trate. MATRIMONIO CANÓNICO.- El religioso contraído con arreglo a las prescripciones de la Iglesia católica. MATRIMONIO CIVIL.-El celebrado ante el funcionario competente del Estado, conforme a la legislación ordinaria. MATRIMONIO CONSUMADO.- Aquel en el cual los cónyuges se han unido carnalmente después de la celebración. MATRIMONIO POR PODER.- El que se realiza por medio de un representante del contrayente que no puede asistir en persona a la celebración del acto. MATRIMONIO PUTATIVO.- Matrimonio supuesto, el que tiene apariencia de tal, sin serIo en realidad. En sentido estricto, por matrimonio putativo se entiende el nulo por causa de un impedimento dirimente, pero que surte efectos como si hubiera sido lícito y válido, por haberse contraído de buena fe. MATRIMONIO RATO.- El celebrado legítimamente, que no ha llegado a consumarse. Puede disolverse por aplicación del Privilegio Paulino. MAYORAZGO.- Es el derecho que tiene el primogénito de suceder en los bienes dejados, con la condición de conservarlos íntegros y perpetuamente en su familia. MAYORIA DE EDAD.- Edad a la que una persona es reconocida por la ley como plenamente apta para ejercer sus derechos. MEDIANERÍA.- Pared o valla divisoria de dos predios contiguos MÉDICO FORENSE.- Facultativo adscrito permanentemente a los Tribunales. MEDIDAS CAUTELARES.- Son aquellas que se adoptan preventivamente por los Tribunales, para asegurar el resultado de la sentencia definitiva, anteriores al enjuiciamiento, pero siempre en función del mismo y con carácter temporal. Ejemplo típico es el embargo preventivo en el proceso civil y las fianzas que se acuerdan en el sumario en el proceso penal. MEDIDAS PROVISIONALES.- Las que el juez puede adoptar a la presentación de demanda de nulidad, separación matrimonial o divorcio, y que durarán mientras se sustancia el procedimiento. MEDIDAS PROVISIONALÍSIMAS.- Así se denominan las provisionales, que se interesan antes de la presentación de la demanda, porque sólo tienen una vigencia de 30 días. MEJORA DE EMBARGO.-La ampliación de la traba o ejecución, pedida por el acreedor y decretada por el juez, cuando los bienes, derechos o acciones del deudor y ejecutado no ofrezcan la suficiente garantía ejecutiva, por no bastar para cubrir el principal y las costas. Este es uno de los derechos concedidos al acreedor ejecutante, además de los de designar los bienes que hayan de embargarse y el depositario de los mismos, con las limitaciones legales.

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MERCANTIL.- Relativo al tráfico comercial, al comerciante individual o sociedades mercantiles. MERCANTILISTA.- Jurista experto en Derecho mercantil. MIEDO INSUPERABLE.-Circunstancia eximente de responsabilidad penal, recogida en el y que se enuncia "El que obra impulsado por miedo insuperable de un mal igual o mayor" , y definido por la jurisprudencia como choque psíquico que sufre el agente, producido por un riesgo tan grave, inminente e inevitable que constituya una fuerte coacción exterior y obrando sobre la voluntad le obligue por imperativo inexcusable del instinto de conservación a agredir ante la imposibilidad de hallar a su alcance ningún otro medio. MINISTERIO FISCAL.- Cuerpo de funcionarios, establecido junto a los Tribunales de Justicia, bajo los principios de unidad y dependencia, para el ejercicio de acciones en orden a la investigación y castigo de hechos punibles, así como para su intervención en cuantos asuntos exista un interés social que tutelar. MINUTA.- Nota o extracto de documento. Cuenta de honorarios de letrados y procuradores. MOJÓN.- Señales situadas permanentemente para señalar los límites y superficies de fincas y heredades. MORA.- Retraso culpable en el cumplimento de las obligaciones. El Art. 1.100 del CC declara que incurren en mora los obligados a entregar o hacer alguna cosa desde que el acreedor les exija judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de su obligación. Origina responsabilidad consistente normalmente en el pago de intereses moratorios. MORATORIA.- Suspensión y prórroga en el cumplimiento de determinadas obligaciones por acontecimientos extraordinarios. Diversos preceptos del CC y CCo, permiten al deudor solicitar de sus acreedores plazo para el cumplimiento de sus obligaciones. MORTIS CAUSA.- Sucesión del causante o difunto. MOSTRENCO.- Dentro del Derecho civil y del istrativo, por bienes mostrencos se entiende los que no tienen dueño conocido; bien por no haberlo tenido nunca, o por evidente abandono, ausencia o muerte del titular sin establecer su destino MULTA.- Pena pecuniaria que se impone por una infracción penal, istrativa o de policía.

-NNACIMIENTO.- Acción o efecto de nacer. Comienzo de la vida humana. NACIMIENTO SIMULTÁNEO.- Se refiere a los partos múltiples. "La prioridad del nacimiento, en el caso de partos dobles, da al primer nacido los derechos que la ley reconozca al primogénito" (Art. 31 del CC). NACIÓN.- Conjunto de personas que poseen una misma nacionalidad y se transmite de generación en generación. NACIONALIZACIÓN.- Otorgamiento de la calidad de Nacional a quien no la ostentaba anteriormente

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NEGATORIA.- Acción real que compete al dueño de una finca libre, para oponerse a quien pretende tener sobre ella alguna servidumbre; a fin de obtener la declaración de libertad, al menos en cuanto a tal gravamen, y la condena del perturbador al resarcimiento de los daños y perjuicios causados; con apercibimiento, además, de que en lo sucesivo se abstenga de atribuirse derechos que no tiene o de intentar ejercerlos, con usurpación de las legítimas facultades del dueño absoluto. NEGANTE.- Testigo que niega la pregunta que se le hace. NEGLIGENCIA.-Omisión de la diligencia o cuidado. NEPOTISMO.- Favor y protección desmedida de un funcionario público hacia sus familiares y amigos colocándolos en puestos oficiales. NEUTRAL.- Persona que no toma parte en un litigio. NOCTURNIDAD.- Circunstancia agravante de la responsabilidad en ciertos delitos y casos, por el hecho de cometerse aprovechando la noche. NOMBRE COMERCIAL.- El que sirva para diferenciar al comerciante en su tráfico. Por nombre comercial se entiende en tal texto "el nombre, razón social o denominación bajo la cual se da a conocer al público un establecimiento agrícola, industrial o mercantil". NON BIS IN ÍDEM.- No dos veces por la misma causa. En materia penal, que no debe castigar dos veces por el mismo delito. NOMINATIVO.- Se aplica a los títulos e inscripciones que se extienden a favor de una persona determinada, en oposición a los que son al portador. NOMINA.- Lista de personas o cosas. Documento que sirve para el pago de sueldos o empleados en general, y en que constan sus nombres, sus cargos y sus sueldos. NOTIFICACION.- Acto en que, con las formalidades legales, se comunica a los interesados una resolución de carácter judicial o istrativo. Medio legal por el cual se da a conocer a las partes o a un tercero el contenido de una resolución judicial. NORMA.- Regla de conducta dictada por una autoridad legítima. NOTA.- Resumen de la causa para instrucción simultánea del Tribunal y de las partes en los recursos. NOTA MARGINAL.- Asiento secundario puesto al margen de los principales en los Registros públicos, especialmente en el Registro Civil y en el Registro de la Propiedad, que contienen menciones referentes a modificaciones o correcciones de situaciones jurídicas. NOTARIO.- Funcionario público autorizado para dar fe, conforme a las leyes, de los contratos y demás actos extrajudiciales. NOVACIÓN.- Modo de extinguirse las obligaciones por transformarse, ya variando la deuda, cambiando el acreedor o por reemplazo del deudor. NUDA PROPIEDAD.- Propiedad sobre la que existe servidumbre personal o usufructo. Propiedad disminuida por gravarla un derecho real de goce y disfrute, quedando al nudo propietario únicamente el derecho de uso y disfrute.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------NUDO PROPIETARIO.- La persona que sólo tiene la nuda propiedad de una cosa, el dominio de un bien sobre el cual pesa un derecho de usufructo, de uso o de habitación. NULIDAD DE ACTUACIONES.- Constituye el incidente de previo y especial pronunciamiento, autorizado por la ley, para invalidar las diligencias y actuaciones practica das sin ajustarse a los trámites establecidos. NULIDAD RELATIVA.- La que ha de ser alegada y probada para surtir efecto de invalidación.

-OOBCECACIÓN .- Es circunstancia atenuante la de obrar por estímulos tan poderosos que naturalmente hayan producido arrebato u obcecación. Es de tan variable apreciación que no cabe señalar con criterio rígido e inflexible las normas determinadas y precisas que obliguen a aplicarla, siendo las únicas que la constante y repetida jurisprudencia tiene fijadas, que el estímulo generador del arrebato y obcecación sea poderoso e inmediato, con tan súbita viveza que perturbe momentáneamente la inteligencia y sobreexcite la voluntad del que la sufra, atendiendo tanto a las circunstancias objetivas del hecho en sí, como a las subjetivas del autor del delito en el momento de su ejecución, y que el impulso no nazca de hecho o acto alguno contrario a la moral. OBEDIENCIA DEBIDA.- Como causa que exime de responsabilidad criminal es mencionada en el para referirse a la producción de un daño al ejecutar una persona órdenes recibidas de quien tiene el derecho de darlas y dirigirlas al que se encuentra en la obligación de cumplirlas. OBJECION.- Oposición por parte de un abogado a que se haga una pregunta a un acusado, o a la forma en que se hace la pregunta. OBLIGACIONES.- Relaciones jurídicas que se establecen entre dos personas por medio de cualquier tipo de contrato. OBLIGACIÓN ALIMENTICIA.- La que, por imperativo legal, tienen ciertos parientes para con aquel a quien le falten los medios de alimentarse, y siempre que no le resulte posible adquirirlos con su trabajo OBLIGACIÓN DE DAR.- Aquella por la cual uno se compromete a entregar una cosa a otro, o a transmitirle un derecho. OBLIGACIÓN DE HACER.- Aquella cuyo objeto consiste en realizar un acto o en prestar un servicio. OBLIGACIÓN DE NO HACER.- La que determina el abstenerse de efectuar algo. OBLIGACIÓN DE TRACTO SUCESIVO.- La que se resuelve en prestaciones periódicas y continuadas como el contrato de arrendamiento. OBLIGACIONES RECÍPROCAS.- Aquellas en las que se han convenido prestaciones para ambas partes, como en la compra-venta, en la que una de las partes ha de entregar la cosa y la otra abonar el precio. OBLIGACIONISTA.-Portador o tenedor de obligaciones.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------OBRA NUEVA.- Construcción de nueva planta. Nombre con el que se conoce interdicto regulado en la LEC, como medida aseguratoria dirigida a la suspensión de una obra nueva que perjudique determinados derechos reales de terceros. OBRA RUINOSA.- Construcción en mal estado. Nombre con el que se conoce interdicto regulado en la LEC, dirigido bien a la adopción de medidas de precaución, bien a la demolición total o parcial de una obra ruinosa. OFICIO JUDICIAL.- La comunicación escrita en que un juez o tribunal requiere determinados datos o informes. Así está dispuesto que: "cuando los jueces y tribunales tengan que dirigirse a autoridades y funcionarios de otro orden, usarán la forma de oficios o exposiciones, según el caso lo requiera". OLÓGRAFO.- Documento escrito en su totalidad por su autor. OMISIÓN DE DEBERES.- Incumplimiento de aquellos impuestos por la Ley, y que en determinados casos pueden constituir delito como el de la asistencia familiar; de auxilio a la autoridad, del deber de socorro. ONEROSO.- Gravoso. Se aplica al contrato o acto jurídico que exige determinadas prestaciones para las partes en contraposición al denominado gratuito. ORDEN.- Mandato superior que se debe obedecer y ejecutar por los inferiores. OTORGAMIENTO.- Acto por el que las partes que intervienen en un negocio jurídico prestan su consentimiento a la formalización del correspondiente documento, redactado por sí o por Notario. OTROSÍ.- Expresión usada en los escritos forenses para indicar después de la súplica una petición más al Tribunal al que va dirigido. Determinadas peticiones habrán de formularse por medio de Otrosí, según indican las Leyes Procesales.

-PPAPELETA.- Escrito de demanda de algunas actuaciones procesales como en juicio verbal y en acto de conciliación, de sencilla redacción que contendrá exclusivamente la identificación de las partes, pretensión que se deduce, fecha y firma. PARAFERNALES.- Los bienes privativos de la mujer casada; aquellos cuya propiedad le corresponde exclusivamente. "Son parafernales los bienes que la mujer aporta al matrimonio sin incluirlos en la dote y los que adquiere después de constituida ésta sin agregarlos a ella". PARTE.- Persona interesada en un juicio y que sostiene en él sus pretensiones, compareciendo por si mismo o por medio de otras que la representan real o presuntivamente. PARTE ALÍCUOTA.- Cada una de las que miden exactamente al todo; como una mitad, un tercio, un cuarto, un quinto, etc. PARTIDO JUDICIAL.- Demarcación o territorio en el que ejercen su jurisdicción los Juzgados de Primera Instancia e Instrucción y en los cuales se encuentran divididas las diferentes provincias.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PATENTE.- Título que otorga el gobierno al autor de ciertos inventos, con el fin de asegurarle el derecho exclusivo de explotación durante un periodo determinado. PATRIA POTESTAD.- Derechos y obligaciones que corresponden a los padres respecto de la persona y bienes de los hijos no emancipados. Señala el Art. 154 del CC que, los hijos no emancipados están bajo potestad del padre y de la madre, que se ejercerá siempre en beneficio de los hijos y de forma conjunta por ambos padres o por uno sólo de ellos, con el consentimiento expreso o tácito del otro. PATRIMONIO.- Suma de bienes o riquezas que pertenecen a una persona, así como el conjunto de sus derechos y obligaciones. PATROCINIO.- Defensa que hacen los abogados de los derechos de sus clientes, sean cuando actúen estos últimos como actores o como demandados. PECULIO.- Bienes particulares de una persona. Bienes que adquiere el menor mientras permanece sujeto a la patria potestad. PENA.- Sanción o castigo establecido por la Ley para los autores y responsables de infracciones. Sanciones específicas comprendidas en el , susceptibles de imponerse a los responsables de delitos y faltas y que están recogidas en el PENADO.- Persona acusada de un delito o falta que ha sido condenada con sentencia firme. Quien se encuentra cumpliendo condena en establecimiento penitenciario. PENALISTA.- Especialista en Derecho penal. PENITENCIARÍA.- Establecimiento penal. PENITENCIARIO.- Concerniente a las penitenciarías o a los establecimientos y regímenes penitenciarios. PENSIÓN ALIMENTICIA.- Cantidad que, por su disposición convencional, testamentaria, legal o judicial, ha de pasar una persona a otra, o a su representante legal, a fin de que pueda alimentarse y cumplir otros fines esenciales de la existencia. PERENTORIO.- Lo concluyente o decisivo, y así se habla del término perentorio para referirse al último o improrrogable en una causa; y de excepción perentoria para calificar la que extingue el derecho del actor. Urgente. PERFECCIÓN DEL CONTRATO.- Momento jurídico en que la convención de voluntades produce los efectos que la ley o las partes determinan. Según baste el consentimiento o sea preciso algo más para la perfección del contrato, para que surta todos sus efectos, se origina la distinción entre contrato consensual y contrato real. PERICIAL.- Concerniente al perito. PERITO.- Entendido en una materia o especialidad del saber. Titulado. Persona que posee conocimientos científicos, artísticos o prácticos y que a través de la denominada prueba pericial, ilustra a los Tribunales con los conocimientos propios, para la existencia de mayores elementos de juicio. PERJUDICADO.- Se dice del título de crédito cuando su eficacia se reduce por haber omitido ciertas formalidades, como las de presentación para la aceptación y el pago (Letra de cambio perjudicada). Cualquier individuo que ha sufrido lesión en sus derechos o daño en sus intereses.

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PERJUICIO.- Ganancia o utilidad que con razón era esperada y que por la acción de alguien ha dejado de obtenerse. PERJURIO.- Falso testimonio. Delito cometido por los testigos y peritos que dieren falso testimonio en causa criminal o civil, tipificados en el . PERMUTA.- Es un contrato por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra PERSONA JURÍDICA.- Entidades públicas (Estado, Provincia, Municipio, etc.) y privadas (sociedades civiles y mercantiles) susceptibles de derechos y obligaciones. Para que exista persona jurídica es indispensable la presencia de una entidad independiente, reconocida por la ley como tal, o constituida con arreglo a la misma, susceptible de derechos y obligaciones diferentes de los de las personas físicas que los componen. PERSONADO.- Que ha comparecido en un proceso. PERSONARSE.- Comparecer en juicio. Mostrarse parte en cualquier asunto o negocio. PERTINENTE.- Procedente. Que está relacionado con un determinado pleito. PERTRECHOS.- En Derecho marítimo, elementos, aunque rios, necesarios para la navegación del buque. Por las enumeraciones del CCo los pertrechos se diferencian del casco, la quilla, las máquinas y aparejos; y también de las armas, municiones, víveres y combustibles; y, por supuesto, de las mercaderías. Los pertrechos del buque de vapor se entienden siempre comprendidos en su compraventa (Art. 576 del CCo). PETICION.- Toda cuestión que la parte somete al Juez, todo punto sobre el cual le pide que pronuncie un juicio lógico. PETITUM.- Petición, súplica. PIEZA.- Parte. Cada una de las actuaciones que se siguen en un proceso independientemente. Ha de formarse pieza separada, para la tramitación de incidentes, o asuntos rios, que no impiden la continuación del principal. PIEZA DE CONVICCIÓN.- Cualquiera de los objetos que demuestra la realidad del delito. PLAZO.- Espacio de tiempo concedido para realizar un determinado acto. Es legal si lo concede la ley, judicial, el señalado por el Tribunal, y convencional el establecido libremente por las partes. PLEBISCITO.- Consulta directa que se hace al pueblo acerca de una medida fundamental. PLEITO.- Causa contenciosa ante los Tribunales. Litigio. Discusión. PLENARIO.- Se dice el juicio civil, de trámites amplios, sin limitación de alegaciones y pruebas, en contraposición al sumario, en el cual hay una limitación en su objeto, y en consecuencia un menor ámbito en la resolución judicial. En el proceso penal, es la auténtica fase procesal, en la cual se formula la acusación y defensa, ya la cual se pasa únicamente si las actuaciones preparatorias o sumáriales arrojan indicios suficientes para la apertura del juicio oral. PLICA.- Pliego cerrado y sellado donde se encuentra un testamento, una orden especial o cualquier otro documento que sólo debe abrirse y leerse en el tiempo o circunstancias

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------indicadas en la cubierta del mismo o en alguna hoja especial. PLIEGO DE CARGOS.- En los expedientes istrativos, relación o resumen de las faltas o infracciones que aparecen contra el funcionario sometido a investigación y que se le leen o comunican de otra forma para que pueda alegar lo que a su defensa conduzca. PLIEGO DE CONDICIONES.- En la contratación de obras y servicios a cargo de entidades públicas, son las bases por las que han de regirse, comprensivas del tipo de licitación, depósitos, obligaciones, etc. PLIEGO DE POSICIONES.- Escrito que contiene la serie de preguntas a cuyo tenor una de las partes exige que sea interrogada la otra, en confesión judicial. PLUS PETICIÓN.- Petición o reclamación de más de lo debido. Exceso o demasía de la demanda. PODER GENERAL PARA PLEITOS.- El que faculta a un procurador para los diversos actos y trámites que una causa o juicio requiera. El poder general para pleitos debe constar necesariamente en documento público. PODERDANTE.- Persona que otorga el poder o mandato. PÓLIZA.- Documento en el que se hace constar los pactos y condiciones propios de la contratación mercantil. PONENTE.-En los tribunales de justicia colegiados, el magistrado que, por riguroso turno, examina las actuaciones, dirige las pruebas y presenta un proyecto de sentencia que somete a la aprobación de sus colegas. POSEEDOR.- Quien posee o tiene algo en su poder. POSEEDOR DE BUENA FE.- Quien ignora que en su título o modo de adquirir exista vicio que lo invalide POSTOR.- Persona que pone u ofrece precio a alguna cosa que es vendida o arrendada en subasta judicial. POSTURA.- El precio que se señala a cualquier cosa, como asimismo el modo, pacto o condición que se pone entre dos o más contratantes. POTESTAD.- Facultad de tomar una decisión. PRESTAMO.- Contrato por el que una persona facilita a otra determinada cantidad de dinero, que ésta, habrá de devolverle. PREAVISO.- En el contrato de trabajo, en el de arrendamiento, para referirse a la comunicación que una parte da a la otra de poner fin a la relación jurídica antes del plazo previsto o en el que se indique, si no existía ninguno. PRECARIO.- Inestable. Revocable. PRECLUSIÓN.- Principio que inspira la Legislación procesal, en virtud del cual, para que los actos procesales sean eficaces, han de realizarse en el momento procesal oportuno, careciendo de validez en otro caso. PRECONTRATO.- Una convención por la cual dos o más personas se comprometen a

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------concluir en tiempo futuro un determinado contrato que no se quiere o no se puede estipular. PREDIO.- Finca, bien inmueble. PREDIO ALODIAL.- La finca libre de censos, cargas y gravámenes. PREDIO DOMINANTE.- Aquel a cuyo favor está constituido una servidumbre PREGUNTAS GENERALES DE LA LEY.- Las que antes de comenzarse el interrogatorio de un testigo, se realizan al mismo sobre su relación de amistad o dependencia con las partes, a fin de poder juzgar sobre su parcialidad. PREGUNTAS IMPERTINENTES.- Son aquellas que por no tener relación con el objeto del litigio, el Juez ha de repelerlas de oficio. PREJUDICIAL.- Cuestión que ha de resolverse previamente por ser de influencia notoria o decisiva, para resolver la contienda sometida ante un determinado Tribunal. PRELACIÓN DE CRÉDITOS.- Orden que ha de seguirse para el abono de los diferentes créditos del deudor que no puede hacer frente al pago total de sus obligaciones PREMEDITACIÓN.- Se caracteriza: 1º.- por la serenidad de ánimo para el mal, de la que es reveladora la resolución firme, reflexiva y meditada de la ejecución; 2.º.- por la persistencia en la resolución delictiva; 3º.- por un espacio de tiempo suficiente para, con fría razón, hacerse cargo de las ulteriores consecuencias, y demostrativo de la perseverancia tenaz en el propósito criminal. PREMORIENCIA.- Muerte anterior de una persona con relación a la que le sobreviene. La prioridad en la muerte tiene trascendencia en el derecho sucesorio. PRENDA.- Garantía real que se constituye sobre bienes muebles, para garantizar el cumplimiento de una obligación, y con entrega de la posesión al acreedor para en caso de incumplimiento poder cobrarse con cargo a ella PRESCRIPCIÓN.- Por ella y con las condiciones determinadas por la Ley, se adquiere el dominio y demás derechos reales (Prescripción adquisitiva), y también se extinguen del mismo modo los derechos y acciones por el transcurso del tiempo y los plazos establecidos normativamente. PRESUNCIÓN.- Conjetura. Indicio. PRETERICIÓN.- Omisión que de un heredero forzoso hace en su testamento el testador, sin desheredarlo expresamente. PRETERINTENCIONALIDAD.- Superación del propósito por los hechos. Circunstancia atenuante de la responsabilidad criminal cuando se causa un mal superior al querido o planeado: se pretendía herir, y se mata; se deseaba intoxicar, y resulta un envenenamiento mortal. PREVARICACIÓN.- Incumplimiento malicioso o por ignorancia inexcusable de las funciones públicas que se desempeñan. Injusticia dolosa o culposa cometida por un juez o magistrado. Quebrantamiento de los deberes profesionales por cualquier otro empleado o funcionario público. Al ocuparse de la prevaricación, como primero y quizás el más grave de los delitos de los funcionarios públicos en el ejercicio de sus cargos, el trata sucesivamente de tres especies: la judicial, la de los demás funcionarios públicos y la de los abogados y procuradores.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PRIMERA INSTANCIA.- El primer grado jurisdiccional, en el cual tienen lugar las actuaciones alegatorias y probatorias de las partes, quedando concretada la litis, y resuelta. PROCEDIMIENTO.- Conjunto de formalidades o trámites que constituyen los actos jurídicos. PROCEDIMIENTO DE APREMIO.- Actuaciones propias del proceso de ejecución dirigidas a la realización de los bienes embargados, para hacer efectivos los derechos del acreedor. PROCESADO.- Persona frente a la cual se ha dictado auto de procesamiento por existir indicios racionales de que ha participado en la comisión de un delito. PROCURADOR.- Mandatario o apoderado. Profesional que representa en juicio a las partes y cuya intervención es preceptiva para comparecer en forma en los procedimientos judiciales con las excepciones determinadas por la Ley. PROINDIVISO.- Estado de la propiedad de una cosa cuando pertenece a varias personas en común sin división entre los mismos. PROMOCION.- Actividad encaminada a iniciar o abrir un proceso o proseguirlo hasta su conclusión. PROMULGACION.- Acto de un jefe de estado mediante el cual ordena la publicación de un acuerdo o de una ley aprobada por el Poder Legislativo. PRORROGA.- Aplazamiento de la realización de una diligencia o de un acto por una razón determinada. PROTOCOLO.- Libro o conjunto de libros en que un Notario asienta las escrituras públicas. PROVEER.- Conferir una dignidad. Cubrir un puesto o vacante. Dictar una resolución judicial. PROVIDENCIA.- Prevención. En Derecho procesal resolución judicial no fundada expresamente. que decide sobre cuestiones de trámite y peticiones secundarias o accidentales. Las providencias se limitarán a la determinación de la fecha. la determinación o decisión que se adopte y el nombre del juez o tribunal que las dicta. PRUEBA.- Todo aquello que sirve para establecer la veracidad de una declaración o la existencia de un hecho. PRUEBA PERICIAL.- La constituida por la incorporación a los autos de conocimientos científicos, artísticos o prácticos, emitidos por un perito o tres, al objeto de completar el conocimiento judicial de los hechos. También el informe de academia, colegio o corporación, solicitado judicialmente, cuando la pericia exija operaciones o conocimientos científicos especiales. PRUEBA PRECONSTITUIDA.- Aquella que se formaliza con anterioridad a un proceso judicial y con vistas al mismo. PUJAR.- Acción de los postores mediante la cual aumentan el precio de su postura.

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-QQUEBRADO.- Comerciante que cesa en el pago de sus obligaciones mercantiles, por quiebra, por insolvencia, declarada a petición suya o de sus acreedores. QUEBRANTAMIENTO DE CONDENA.- Delito consistente en eludir el cumplimiento de la pena impuesta. QUEBRANTAMIENTO DE FORMA.- Incumplimiento de las garantías y formalidades que ha de revestir el procedimiento judicial, y que constituyen motivo de recurso. QUEBRANTAR.- Anular. Revocar un testamento QUEJA.- Recurso de queja. QUERELLA.- Escrito formal presentado ante el Juzgado competente con intervención de Letrado y Procurador, mediante el cual se inicia un proceso penal frente a una persona, quedando constituido en parte acusadora la persona que lo presenta QUIEBRA.- Acción y situación del comerciante que no puede satisfacer las deudas u obligaciones contraídas. QUIEBRA FRAUDULENTA.- Por la actitud dolosa revelada, constitutiva de estafa o despojo para sus acreedores, se considera fraudulenta la quiebra de los comerciantes en quienes se dé algunas de las circunstancias prevenidas en el Código de Comercio QUITA y ESPERA.- Solicitud del concursado o quebrado dirigida a sus acreedores, interesando una disminución de créditos (Quita), o un aplazamiento de los mismos (Espera), o ambas cosas a la vez (Quita y espera). QUORUM.- Número de personas o de votos necesarios para llevar a cabo una reunión o asamblea.

-RRATO.- Dícese del matrimonio que ha sido ratificado pero no consumado. RATIFICACION.- Acto jurídico que convalida un acto nulo, cuando la causa de la nulidad consiste en la falta de legitimación o de capacidad de la persona que lo ejecutó. RAZÓN SOCIAL.- En Derecho Mercantil la constituye la denominación oficial de entidades o sociedades. REBELDÍA.- Situación procesal derivada de la incomparecencia en juicio por parte de la persona frente a la cual se dirige el mismo. Contumacia. REBUS SIC STANTIBUS.- Cláusula sobreentendida en los contratos, en virtud de la cual se entiende que, las estipulaciones establecidas lo son habida cuenta de las circunstancias concurrentes en el momento, esto es, estando así las cosas, de forma que cualquier alteración sustancial de las mismas puede dar lugar a la modificación de aquellas estipulaciones. RECIBIMIENTO A PRUEBA.- Momento determinado de la fase probatoria en el proceso

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------judicial en el cual, de oficio o a instancia de parte, el juzgado acuerda recibir el juicio a prueba a fin de que las partes puedan proponer los medios de prueba de que intenten valerse. RECONDUCCIÓN.- Prórroga tácita de un arrendamiento por vencimiento del plazo establecido sin haberse producido preaviso por las partes en orden a su definitiva conclusión. RECONOCIMIENTO.- Aceptación expresa o tácita de una obligación o del derecho que compete al colitigante, y también de la autenticidad de un documento o de algún hecho litigioso. RECONVENCIÓN.- Petición o demanda que formula aquella persona que ha sido demandada en juicio frente al demandante aprovechando la oportunidad del procedimiento iniciado, siempre que sea procedente por la naturaleza del procedimiento y de la competencia del Juez, al objeto de resolverse en una misma sentencia. RECUSACION.- Facultad reconocida en un proceso a las partes para no aceptar que sea determinado Juez el que de él se encargue, en virtud de obrar algún impedimento o haber alguna razón que haga dudar de su imparcialidad. RECURSO.- Impugnación de un acuerdo o resolución por quien se considere perjudicado a fin de que, en razón a los motivos alegados se reforme dicha resolución, bien por el órgano que la dictó o por el superior. RECURSO DE ACLARACIÓN.- No constituye propiamente un recurso, sino simplemente la petición de aclaración de algún concepto oscuro, o suplir cualquier omisión por parte del Tribunal que ha dictado una resolución sin que ello signifique modificación de la sentencia. También puede hacerse de oficio. RECURSO DE ALZADA.- El que se interpone ante el superior jerárquico del que ha dictado la resolución recurrida. RECURSO DE AMPARO.- Recurso constitucional para la protección de derechos y libertades reconocidos en la Constitución. Puede interponerlo cualquier persona. RECURSO DE APELACIÓN.- Recurso ordinario y devolutivo para impugnación de resoluciones judiciales ante el Tribunal superior del que la dictó. RECURSO DE CASACIÓN.- El que se interpone ante el Tribunal Supremo contra fallos definitivos o laudos, en los cuales se suponen infringidas leyes o doctrina legal, o quebrantada alguna garantía esencial de procedimiento. RECUSACIÓN.- Acción o efecto de recusar. Petición de que el Tribunal se abstenga del conocimiento de la causa por la concurrencia de determinados motivos que ponen en peligro su imparcialidad. RECUSAR.- Poner tacha legítima, a jueces, peritos, testigos, para que no actúen en el procedimiento, en el que han sido llamados a intervenir. REDHIBITORIO.- Defecto o vicio oculto en la cosa vendida que la hace impropia para el uso a que se la destina o que, disminuye de tal modo su valor que, de haberlo conocido el comprador, no lo habría adquirido o habría dado menos precio por ella, y del cual surge la obligación del saneamiento en la compra-venta RÉDITO.- Interés. Renta. Beneficio. Utilidad. Rendimiento.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------REINCIDENCIA.- Hay reincidencia cuando al delinquir el culpable hubiese sido condenado ejecutoramente por un delito comprendido en el mismo capítulo del Código Penal, o por otro al que la ley señale igualo mayor pena, o por dos o más a los que aquélla señale pena menor. RELICTO.- Caudal relicto, dejado. Se dice del conjunto de bienes que deja una persona a su fallecimiento. REMATE.- Ultima postura en una subasta a la que se adjudica el objeto que se halla en venta. REMOCIÓN.- Privación de cargo o empleo. REO.- Culpable, acusado. REPREGUNTA.- Réplica o segunda pregunta que se hace sobre un mismo asunto o materia. REPRESENTACION.- Carácter con el cual una persona puede realizar un acto jurídico a nombre de otra a quien llama su representado. REPRESENTACIÓN LEGAL.-La que el Derecho positivo establece con carácter imperativo y complementario de la capacidad de determinadas personas. El padre es representante legal del hijo menor. REPRESENTACIÓN PROCESAL.- La comparecencia en juicio será por medio de procurador legalmente habilitado, para funcionar en el juzgado o tribunal que conozca de los autos y con poder declarado bastante por un letrado. REPUDIACION.- Acto judicial o extrajudicial por el cual se declara que no se acepta la herencia. REPUDIACIÓN DE HERENCIA.- Renuncia de una sucesión legítima o ab intestato. No cabe repudiación parcial, ni a plazos o condicional; ha de ser pura y simple. Para renunciar ha de estarse cierto de la muerte de la persona del causante y del derecho propio. REQUERIMIENTO.- Intimación que se hace a una persona para que ejecute o se abstenga de ejecutar una cosa. REQUERIMIENTO JUDICIAL.- Acto de un juez o tribunal, dirigido a una de las partes litigantes o a un tercero, para que haga algo o se abstenga de hacerlo. RESACA.- Procedimiento que autoriza al tenedor de una letra de cambio protestada para reembolsarse de su importe y gastos de protesto y que consiste en girar una nueva letra contra el librador o uno de los endosantes a la que debe acompañarse la letra original, el testimonio del protesto y la cuenta de resaca. RESARCIMIENTO.- Reparación de daño o mal. Indemnización de daños o perjuicios. RESCISION.- Procedimiento jurídico encaminado a poner fin a un contrato a causa de circunstancias externas que pueden ser perjudiciales para alguno de los contratantes o por el incumplimiento de uno de ellos. RESERVA VIUDAL.- "El viudo que pase a segundo matrimonio estará obligado a reservar a los hijos y descendientes del primero la propiedad de todos los bienes que haya adquirido de su difunto consorte por testamento, por sucesión intestada, donación u otro

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------cualquier título lucrativo, pero no su mitad de gananciales" RESIDENCIA.- Lugar donde mora habitualmente una persona. RESOLUCIÓN.- Acción o efecto de resolver. Fallo, auto, providencia de una autoridad. RESOLUCIÓN DE LOS CONTRATOS.- Acto jurídico que deja sin efecto un contrato válido concertado. RESOLUCIÓN JUDICIAL.- Toda decisión o providencia que adopta un juez o tribunal en el curso de una causa contenciosa o de un expediente de jurisdicción voluntaria, sea a instancia de parte o de oficio. Providencia, auto, sentencia. RESPONSABILIDAD CIVIL.- Obligación que recae sobre una persona de reparar los daños causados a otra por su culpa, por determinadas circunstancias o por otras personas de cuyos actos debe responder. RESULTANDO.- Palabra con que se encabeza cada uno de los fundamentos de hechos de una sentencia u otra resolución judicial o istrativa. RETRACTO.- Derecho de adquisición preferente a favor de determinadas personas en el caso de la venta de bienes, en virtud del cual pueden subrogarse en el lugar del comprador, y en las mismas condiciones convenidas para el mismo. RETRACTO ARRENDATICIO URBANO.- Derecho que, por concesión legal, corresponde al inquilino o al arrendatario de un local comercial, para itir la propiedad de la vivienda o establecimiento que ocupa para sus actividades, en caso de ser transmitidas a un tercero, subrogándose en los derechos y obligaciones del adquirente. RETRACTO CONVENCIONAL.- El convenido libremente en un contrato de compra-venta, en virtud del cual, el vendedor se reserva la facultad de adquirir la cosa vendida en las condiciones que se establecen. RETROACCIÓN.- Regresión. Acción de una medida o estado que surte en el tiempo efectos con anterioridad a su declaración. Efecto retroactivo; eficacia pasada de un hecho actual. RETROACTIVIDAD.- Producción de efectos de las normas jurídicas a actos anteriores a su publicación. El principio general es el de que las Leyes no tienen efectos retroactivos, si no se dispusiere lo contrario (Art. 2 del CC). REVOCACIÓN.- Acto de declarar ineficaz una disposición, bien por aplicación de la Ley, bien por los convenios particulares de un determinado contrato

-SSALA.- Uno de los órganos constitutivos del Tribunal Superior de Justicia o sea el conjunto de Magistrados que actúan como cuerpo colegiado, en los negocios de su competencia, para conocer de ellos y sentenciarlos. SALVAR.- Poner al fin de un escrito o actuación judicial una nota para ratificar como bien escrito lo que se ha puesto entre renglones y nulificar lo que aparece testado en el cuerpo del documento. SANEAMIENTO.- Obligación del vendedor en la compra- venta de garantizar daños que

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------puedan sobrevenir a la cosa vendida por vicios o defectos de la misma SANEAR.- Indemnizar el vendedor al comprador del perjuicio que haya experimentado éste por haber sido perturbado en la posesión de la cosa comprada o despojado de ella, o por defectos ocultos de la cosa. SANCION.- Pena o castigo aplicado al que desobedece una ley o comete un acto delictivo. SANCIONES JURIDICAS.- Consecuencias jurídicas que se producen por la violación de la norma y que tienen por objeto restablecer el orden legal o evitar una futura violación del mismo. SECRETARIO.- Funcionario judicial que tiene a su cargo dar fe de los actos y de las resoluciones del Juez, para que éstos gocen de autenticidad y eficacia jurídicas. SECUESTRO.- Depósito que se hace de una cosa en litigio, en la persona de un tercero, mientras se decide a quien pertenece. SEGREGACIÓN DE FINCAS.- Operación inmobiliaria consistente en separar y excindir de un terreno matriz parte de él, para formar finca independiente o unirse a otra colindante. SEGUNDA INSTANCIA.- Recibe este nombre el juzgado o tribunal que entiende en los asuntos apelados del inferior. Segundo juicio ante el juzgado superior a la Audiencia, según los casos. SENTENCIA.- Decisión formulada por el juez o tribunal. Por ella se resuelven definitivamente todas las cuestiones planteadas en un proceso civil o criminal. SENTENCIAS FIRMES.-Reciben este nombre cuando no cabe contra ellas recurso ordinario ni extraordinario, ya por su naturaleza, ya por haber sido consentidos por las partes. SENTENCIA DE REMATE.- La dictada en juicio ejecutivo. SEÑALAMIENTO.- Fijar día y hora para el juicio o para una diligencia judicial. SEPARACIÓN DE BIENES.-La separación de bienes entre los cónyuges durante el matrimonio no tiene lugar sino en virtud de providencia judicial o pacto expreso en capítulos, salvo el caso de haberse casado el menor de edad sin licencia y el mayor sin el consejo de las personas a quienes corresponde con arreglo a la ley: o la viuda durante los 301 días siguientes a la muerte de su marido, o antes de su alumbramiento si hubiese quedado encinta, y la mujer cuyo matrimonio hubiera sido declarado nulo, y el tutor y sus descendientes con las personas que tengan o hayan tenido en guarda hasta que, fenecida la tutela, se aprueben las cuentas de su cargo, salvo el caso de haberlo autorizado el padre del sujeto a tutela, en testamento o escritura pública. SERVIDUMBRE.- Derecho ajeno que limita el dominio del propietario de un predio. SERVIDUMBRE DE LUCES Y VISTAS.- No se puede abrir con vistas rectas, ni balcones u otros voladizos semejantes, sobre la finca del vecino, si no hay dos metros de distancia entre la pared en que se construyan y dicha propiedad. Tampoco pueden tenerse vistas de costado u oblicuas sobre la misma propiedad, si no hay sesenta centímetros de distancia SERVIDUMBRE DE MEDIANERÍA.- Ningún medianero puede, sin consentimiento del otro, abrir en pared medianera, ventana ni hueco alguno. El dueño de una pared medianera, contigua a finca ajena, puede abrir en ella ventanas o huecos para recibir

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------luces a la altura de las carreras, o inmediatas a los techos, y de las dimensiones de treinta centímetros en cuadro, y en todo caso, con reja de hierro remetida en la pared y con red de alambre SERVIDUMBRE DE PASO.- El propietario de una finca o heredad enclavada entre otras ajenas y sin salida a camino público, tiene derecho a exigir paso por las heredades vecinas, previa la correspondiente indemnización. Debe darse por el punto menos perjudicial y su anchura ha de ser la que baste a las necesidades del predio dominante SEVICIA.- Actos vejatorios realizados con crueldad. SILENCIO ISTRATIVO.- La Omisión de respuesta o resolución por parte de la istración a las peticiones o escritos presentados. El silencio de la istración respecto de una petición ante ella interpuesta equivale a la denegación de la misma (silencio negativo, que es la regla general) o a su aceptación y aprobación (silencio positivo). SOLIDARIAMENTE.- De una manera solidaria. Por entero, por el todo. SUB JUDICE.- Pendiente de resolución judicial. SUBARRENDADOR.- Quien da alguna cosa en subarriendo. SUBARRENDAR.- Dar o tomar en arriendo una cosa de otro arrendatario de la misma y no del dueño de ella ni de su . SUBARRENDATARIO.- Quien recibe o toma alguna cosa en subarriendo. SUBASTA.- Venta pública al mejor postor. SUBASTAS JUDICIALES.- Última fase del procedimiento de apremio. SUBROGACIÓN.- Poner una cosa o persona en el lugar que otra persona o cosa ocupaba. SUBSANAR.- Repasar, resarcir un daño. SUBSIDIARIAMENTE.- De una manera supletoria. SUCESION LEGITIMA.- La que se difiere por la ley, en contraposición a la que tiene su origen en el testamento. SUPERSTITE.- Cónyuge que sobrevive a la muerte del otro.

-TTÁCITO.- Callado, silencioso. Que se deja acertar sin ser expresado. Especie de contrato de prórroga derivado del hecho de no renovarse ni anularse el anterior. Una de las formas en que puede darse consentimiento a los actos jurídicos, característica del cuasi contrato. TACHA.- Motivo legal para desestimar la declaración de un testigo, por presunta parcialidad, y por concurrencia de causas concretas. TACHAS.- Condiciones personales de los testigos o de los peritos y las circunstancias de sus declaraciones o de las diligencias respectivas, que restan valor probatorio a la prueba.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TANTEAR.- Obtener una cosa por el mismo precio en que se va a vender a otro, por la preferencia que concede el derecho en algunos casos, de condominio, colindancia, etc. TASACIÓN DE COSTAS.- La que practica el Secretario de los Juzgados y Tribunales relacionando los gastos devengados hasta el momento de la liquidación, que se practica cuando media condena en costas. TASADOR.- La persona entendida que fija y determina el precio de las cosas según su valor. Perito. TEMERIDAD.- Acción imprudente y arriesgada. Sobre su concepto se asienta el criterio subjetivo de imposición de costas en el proceso civil, concretado en la fórmula de "temeridad y mala fe" que es de apreciar en los litigantes que sabiendo o debiendo saber que su posición es injusta la mantienen. TENEDOR.- El que posee legítimamente un documento de crédito. TENENCIA.- Ocupación y posesión actual y corporal de una cosa. TENOR.- Contenido literal de un escrito. TENTATIVA.- Existe ésta, si el culpable empieza la ejecución del delito, directamente, por hechos exteriores, y no practica todos los actos de ejecución que deberían producir el delito, por causa o accidente que no es su propio y voluntario desistimiento. TERCERÍA.- Derecho que deduce un tercero entre dos o más litigantes. TERCERÍA DE DOMINIO.- Es la fundada en el dominio de los bienes embargados al deudor. Suspende el procedimiento. TERCERÍA DE MEJOR DERECHO.- Es la fundada en el derecho del tercero a ser reintegrado de su crédito con preferencia al ejecutante. TERCERO.- Es el que no interviene en un acto o contrato. TERCIO DE LEGÍTIMA.- Tercera parte de la herencia de la aue el testador no puede disponer, por reservarla la ley para los herederos forzosos. TERCIO DE LIBRE DISPOSICIÓN.- Tercera parte de la herencia de la cual el testador puede disponer con absoluta libertad. TERCIO DE MEJORA.- Tercera parte de la herencia, de la que el testador puede disponer libremente a favor de sus hijos y descendientes. TÉRMINO PERENTORIO.- El que se concede con denegación de otro; que no ite prórroga. TESTAFERRO.- El que presta su nombre para intervenir en un acto o contrato, que en realidad es de otra persona. TESTAMENTO.- Declaración en forma solemne de una persona disponiendo de sus bienes y acciones para después de su fallecimiento. TESTAMENTO ABIERTO.- El que otorga el testador manifestando su voluntad en presencia de las personas que deben autorizar el acto y quedan enteradas de lo que en él se dispone (art. 679 del CC).

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TESTAMENTO CERRADO.- Recibe este nombre cuando el testador, sin revelar su última voluntad, declara que ésta queda escrita en el pliego que presenta a las personas que han de autorizar el acto (Art. 680 del CC). TESTAMENTO OLÓGRAFO.- Es el que el testador escribe por sí mismo y firma expresando el año, mes y día del otorgamiento (art. 688 del CC). TESTAMENTO EN PELIGRO DE MUERTE.- Si el testador se hallare en peligro inminente de muerte, puede otorgarse testamento ante cinco testigos idóneos, sin necesidad de notario (Art. 700 del CC). TESTIFICAR.- Probar alguna cosa valiéndose de testigos o documentos auténticos. -Afirmar o probar una cosa, con referencia a testigos o documentos auténticos. -Deponer un testigo en algún acto judicial. TESTIGO.- Persona que da testimonio de una cosa, o la atestigua. TESTIGOS INHÁBILES.- Por disposición de la ley son: los que tienen interés directo en el asunto; los ascendientes en los pleitos de los descendientes, y éstos en los de aquéllos; el suegro o suegra en los del yerno o nuera y viceversa; el marido en los de la mujer y viceversa; los que están obligados a guardar secreto por razón de su profesión o estado, en los asuntos relativos a su profesión o estado; y los especialmente inhabilitados por incapacidad natural lo son: los locos o dementes; los ciegos y sordos en las cosas cuyo conocimiento depende de la vista y el oído; y los menores de catorce años. TESTIGOS INSTRUMENTALES.- Los que figuran en una escritura pública, cuando sean necesarios para la validez del acto. TESTIMONIO.-Copia certificada de un documento, de un acta, etc, que expide el secretario de juzgado o un notario. La prueba, justificación y comprobación de la certeza o verdad de alguna cosa. TÍTULO.- Demostración auténtica del derecho con que se posee una cosa. Documento librado por la autoridad correspondiente para autorizar el ejercicio de una profesión. TÍTULO A LA ORDEN.- El representativo de un crédito que ha de hacerse efectivo a la orden de la persona que designa, siendo susceptible de ser transmitido por endoso. Tal es el caso de la letra de cambio. TÍTULO AL PORTADOR.-El que no es nominativo, sino de quien lo lleva o exhibe. TÍTULO EJECUTIVO.- El que trae aparejada ejecución contra lo obligado, de una forma directa, y sin necesidad de mediar declaración judicial previa. Tal es el caso de las escrituras públicas, letras de cambio, etc. TÍTULO INSCRIBIBLE.- El susceptible de causar inscripción en el Registro de la Propiedad, y que son las escrituras públicas, las ejecutorias, y documentos auténticos expedidos por la autoridad judicial, por el gobierno y sus agentes en la forma prescrita por los reglamentos. TÍTULO NOMINATIVO.- El que pertenece a persona determinada, expidiéndose a nombre de la misma. TÍTULO TRASLATICIO.- Es aquel que se hace a perpetuidad y en cuya virtud se transfiere la propiedad de la cosa mediante sus bienes, como la venta, dote, etc.

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TOGA.- Traje de ceremonia que usan los magistrados, secretarios, letrados y fiscales. TOGADO.- Que viste toga. Nombre que se aplica corrientemente a los magistrados superiores. En la jurisdicción castrense, juez letrado. TOMADOR.- Aquel a cuya orden se gira una letra de cambio, carta de crédito, préstamo a la gruesa, etc. TRABA.- Se dice de las diligencias de embargo. TRABAR.- Embargar. TRACTO SUCESIVO.- Relación o enlace entre los sucesivos titulares del dominio y derechos reales en los asientos correspondientes del Registro de la Propiedad, siendo necesario para las inscripciones derivativas la constancia previa inscrita o anotada del derecho de la persona que lo otorgue TRANCE.- Ocupación judicial de los bienes de un deudor, para hacer pago con ellos al acreedor. TRASCRIPCIÓN.- Inserción literal en el registro correspondiente de las escrituras públicas de todos los actos traslativos de propiedad y de los derechos reales que la modifiquen o extingan. Reproducción íntegra de un escrito. TRANSIGIR.- Hacer concesiones en lo que es objeto de litigio o de contienda, para llegar a un acuerdo, a un arreglo, o transacción. TRASLADO.- Comunicación o conocimiento que se da a alguno de los litigantes de lo pedido o expuesto por el otro, a fin de que el primero haga valer sus derechos; y también la comunicación de los documentos exhibidos por la contraparte, siempre con el mismo objeto. TRATADO.- Acuerdo o convenio escrito entre dos o más países. TRIBUNAL.- Lugar donde los jueces istran justicia y pronuncian las sentencias. Jueces y magistrados encargados de istrar justicia. TRIBUNAL DE APELACION.- Aquel ante el cual se puede apelar de un acuerdo o una sentencia emitida por uno de los Jueces que están bajo su jurisdicción. TRIBUNAL DE LA ROTA.- La Rota de la Nunciatura Apostólica, constituida en Madrid, es un tribunal colegiado, ordinario, principalmente para conocer las apelaciones frente a sentencias eclesiásticas. TRIBUNAL ECONÓMICO-ISTRATIVO.- En las Delegaciones de Hacienda funciona el tribunal provincial y en el Ministerio de Hacienda el central, que entiende y resuelve los asuntos relacionados con la istración que son de su competencia. No son jurisdiccionales, sino istrativos. TRIBUNAL SUPREMO.- Es el más alto Tribunal de la nación, cuya jurisdicción se extiende a todo el territorio nacional, y sus resoluciones forman jurisprudencia. TRIBUNALES.- Cortes o grupos de Jueces o Magistrados encargados de impartir justicia, cada uno dentro de su propia jurisdicción .

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------TUTOR.- Persona encargada de la tutela de alguien. Persona encargada de cuidar a un menor huérfano de padre y de madre y de istrar sus bienes. El tutor representa al menor o incapacitado en todos los actos civiles, salvo aquellos que por expresa disposición de la ley pueden ejecutar por sí solos.

-UUNÁNIME.- Dícese de los que convienen en idéntico parecer o dictamen, y de este mismo parecer o dictamen común. UNILATERAL.- Que afecta solamente a uno de los bandos o partes. Dícese del contrato en que sólo queda obligado uno de los contrayentes, como el mutuo, comodato. UNIVERSALIDAD.- Jurídicamente designa la totalidad de bienes de una herencia. USO.- Derecho de usar de la cosa ajena con cierta limitación. Práctica repetida y constante de un hecho que con el tiempo engendra la costumbre. USOS DE COMERCIO.- Los que rigen entre comerciantes en el tráfico mercantil. USUCAPIÓN.- Modo de adquirir la propiedad de una cosa por posesión o uso ininterrumpido de ella por un tiempo determinado y en las condiciones prescritas por la ley. Es la prescripción adquisitiva. USUFRUCTO.- Derecho temporal que ejerce alguien para aprovechar y disfrutar algo que no le pertenece y que deberá devolver a su dueño dentro de un término estipulado. USUFRUCTUAR.- Gozar del usufructo. USUFRUCTUARIO.- El que tiene derecho a usufructuar una cosa o bien. USURPAR.- Acción de apoderarse de una cosa ajena, generalmente por medio de la violencia, las amenazas o clandestinamente. USURPACIÓN.- Es autor de este delito el que con violencia o intimidación en las personas ocupa una cosa inmueble o usurpa un derecho real de ajena pertenencia. Es la posesión de hecho, sin título legítimo. USURA.- Préstamo de dinero a tasas de interés excesivo. USURA.- Interés del dinero prestado que excede del establecido por la ley o el normal. Es castigado con las penas que señala el Código el que habitualmente se dedica a préstamos s, así como el que encubre, con otra forma contractual cualquiera la realidad de un préstamo aunque no exista habitualidad. USURERO.- Persona que presta dinero con usura.

-VVACANTE.- Se dice del cargo que está sin proveer y del tiempo que transcurre sin hacer la provisión. Renta que se devenga en el tiempo que está sin proveerse un beneficio o dignidad eclesiástica.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------VACAR.- Cesar uno por algún tiempo en sus habituales ocupaciones, negocios, estudios, trabajo o empleo. VACATIO LEGIS.- Plazo existente entre el momento de publicación de una ley y su entrada en vigor. VACUO.- Vacío. VEJAR.- Maltratar, molestar, perseguir a una persona perjudicada para hacerla sufrir. VENALIDAD.- El vicio del cohecho o soborno. Delito cometido por un funcionario, consistente en poner precio a los servicios que constituyen su deber. VENCER.- Hacerse exigible una deuda o una obligación, por haber llegado el término fijado para su cumplimiento. VENCIMIENTO.- Cumplimiento del plazo de una letra de una obligación o contrato. VENIA.- Permiso que concede el Juez a determinadas personas para ejercitar una acción o celebrar un contrato. VENTA JUDICIAL.- Es la que se celebra por medio de un remate público, subasta o almoneda que se lleva a cabo por mandato judicial. VEREDICTO.- Decisión emitida por un Jurado después de haber deliberado. VERIFICAR.- Comprobar la verdad de una cosa dudosa. VETO.- Facultad que las constituciones de algunos países conceden al Jefe del Ejecutivo para objetar una ley aprobada por el Congreso. VICIO EN CONSENTIMIENTO.- Defecto de libertad o conocimiento en su emisión, y que lo hace nulo VICIO OCULTO.- Defecto no manifestado que tiene una cosa y que disminuye su valor, originando responsabilidad en la compraventa VICIO REDHIBITORIO.- Vicio oculto que puede dar lugar a la rescisión de la venta, por hacerla impropia para su destino VIGENTE.- Se aplica a las leyes, ordenanzas, costumbres y demás disposiciones desde su promulgación a su derogación. VINCULAR.- Sujetar o gravar los bienes a vínculos para perpetuarlos en una familia, con prohibición de enajenarlos. VÍNCULO.- Unión y sujeción de los bienes al perpetuo dominio en una familia. Derecho que une a los dos contratantes. VIOLACIÓN.- carnal con una mujer sin su voluntad, o contra su voluntad, entendiéndose también que hay violación siempre que la mujer no ha llegado aún a la edad de pubertad legal y cuando se halla en las condiciones que señala el Código. VIOLACIÓN DE CORRESPONDENCIA.- Como consecuencia del derecho de inviolabilidad de la correspondencia, es castigado el hecho de ser intervenida, deteriorada o abierta. VIOLACIÓN DE SECRETOS.- El funcionario que revela los secretos de los cuales tiene

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------conocimiento por razón de su oficio, o entrega indebidamente papeles o copia de papeles que tiene a su cargo y no deben ser publicados, comete este delito. VIS ATRACTIVA.- Preferencia de los autos a los cuales son acumulados otros. VISAR.- Examinar o reconocer un documento o pasaporte y poner la conformidad. VISTA.- Reconocimiento primero que se hace ante el Juez o Tribunal con relación de los autos y defensas de las partes para sentencia. VISTA PÚBLICA.- Es la que se celebra cuando procede en los juicios civiles y criminales delante del juez o tribunal, oyendo a los defensores o representantes de los interesados y del público que desee asistir antes de dictar el fallo. Juicio oral. VISTO BUENO.- Es la antefirma del que con la suya debe acompañarla de quien expide un certificado o testimonio. VOTO DE CENSURA.- Manifestación de disconformidad sobre un determinado asunto o actuación de persona.:

DICCIONARIO JURIDICO

-AAB INITIO.- Desde el principio. ABANDERARSE.- Matricular bajo bandera de un Estado, un buque extranjero. Proveer a un buque de los documentos que autorizan su bandera. ABANDONO DE ACCIÓN.- Declaración expresa del demandante apartándose del procedimiento (desistimiento). O tácita por la abstención en su actividad en el tiempo que establece la LEC ABANDONO DE DESTINO.- Delito cometido por el funcionario público que sin habérsele itido la renuncia a su destino, lo abandonó ABANDONO DE FAMILIA.- Delito que comete el que deja de cumplir, pudiendo hacerlo, los deberes legales de asistencia inherentes a la patria potestad, tutela o matrimonio, de alguna de las formas que previene el precepto. ABANDONO DEL HOGAR.- El abandono injustificado del hogar es causa de separación conyugal . ABINTESTATO.- Sin testamento. Procedimiento universal para distribuir los bienes de la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------persona fallecida sin testamento válido. ABOGADO.- Corresponde exclusivamente esta denominación al licenciado en Derecho que ejerce profesionalmente la dirección y defensa de las partes en toda clase de procesos, o el asesoramiento y consejo jurídico. ABOGADO FISCAL.- Miembro del Ministerio Fiscal. ABOGADO DEL ESTADO.- Letrado que ostenta la representación y defensa de los intereses del Estado. Hoy se denominan Letrados del Estado. ABOLIR.- Anular una ley. Derogar un precepto. ABONARE.- Documento en virtud del cual se promete el pago de una cantidad cierta. ABORTO.- Parto anticipado o prematuro. Es delito en los supuestos no comprendidos en el código civil. ABROGAR.- Abolir, dejar sin efecto una disposición legal. ABSOLUCIÓN.- Acción y efecto de absolver. ABSOLUCIÓN DE LA DEMANDA.- Declaración judicial en virtud de la cual el demandado queda liberado de lo pedido en demanda. ABSOLUCIÓN DE POSICIONES.- Acto de contestar las partes a las preguntas (posiciones) formuladas por la parte contraria, al practicarse la prueba de confesión en juicio. ABSOLUCIÓN DE LA INSTANCIA.- Absolución provisional del demandado fundada en motivos de forma, que no impide al actor volver a deducir demanda. ABSTENCIÓN.- Acción y efecto de abstenerse. ABUSO DE DERECHO.- Ejercicio del mismo sobrepasando los límites normales y en perjuicio de tercero ABUSO DE SUPERIORIDAD.- Constituye agravante del Código Penal el abuso de superioridad o emplear medio que debilite la defensa, circunstancia que supone una situación de fuerza notoriamente ventajosa para el agente que la elige o aprovecha para la comisión del delito, restando medios de defensa a la víctima. ABUSOS DESHONESTOS.- Delito previsto y penado en el Código Penal. ACCESIÓN.- Agregación de una cosa a otra. Derecho que corresponde al dueño de una cosa sobre lo que ésta produzca o se le incorpore natural o artificialmente RIO.- Lo que se une a lo principal o de ello depende. ACCIÓN.- Derecho que se tiene a una cosa. En Derecho procesal es la facultad de acudir a los Tribunales de Justicia y recabar una decisión sobre un determinado asunto. En Derecho penal es el acto humano típico o conducta prevista por la ley como constitutiva de delito. En Derecho mercantil es la parte o porción en que se divide el capital de una compañía o sociedad, particularmente de las Sociedades Anónimas. ACCIÓN CAMBIARlA.- Es la nacida de la letra de cambio, bastante para obtener se

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------despache ejecución en juicio ejecutivo. ACCIÓN CAUTELAR.- Facultad de lograr una medida de seguridad o cautela. Como por ejemplo un embargo preventivo. ACCIÓN CIVIL.- La que corresponde a una persona para exigir judicialmente sus derechos de índole privada. En la jurisdicción penal, nace para la restitución de la cosa, la reparación del daño, y la indemnización de perjuicios causados por el hecho punible entablada al efecto por el perjudicado, o por el Ministerio Fiscal, si no consta la renuncia de aquel. ACCIÓN CONSTITUTIVA.- La que pretende crear, modificar o extinguir una relación jurídica, a través de la actuación del órgano jurisdiccional. ACCIÓN DECLARATIVA.- Aquella mediante la cual se persigue la comprobación o fijación de una situación jurídica, declarándose el derecho controvertido. ACCIÓN DE DESLINDE y AMOJONAMIENTO.- La que corresponde a los dueños de los predios colindantes para establecer el límite de sus propiedades. ACCIÓN EJECUTIVA.- Tiende a la realización de actos concretos para la imposición de sanciones determinadas, de índole penal (pena), o civil (imposiciones y ejecuciones forzosas). Su ejercicio requiere la existencia de un título ejecutivo, que en vía penal lo constituye exclusivamente la sentencia firme, esto es, el título es siempre jurisdiccional, a diferencia de lo que ocurre en vía civil, en la cual se ite la existencia de títulos extrajurisdiccionales (p. e. letra de cambio). ACCIÓN HIPOTECARIA.- La que nace del derecho real de hipoteca para la realización del crédito sobre los bienes hipotecados ACCIÓN PAULIANA.- Lo que se concede al acreedor para impugnar los actos que el deudor haya podido realizar en fraude de su derecho ACCIÓN PIGNORATICIA.- La que dimana del derecho real de prenda. ACCIÓN POPULAR.- Aquella que puede utilizar cualquier ciudadano para impugnar un acto lesivo para el interés general. No es necesario invocar la lesión de un derecho, ni un interés legítimo. ACCIÓN POSESORIA.- La tendente a adquirir o conservar la posesión de una cosa, o a recobrar la posesión perdida. Se denomina también acción interdictal por utilizarse a través del procedimiento de los interdictos ACCIÓN REAL.- La nacida de los llamados derechos reales (dominio, posesión, servidumbres, hipoteca, etc.). ACCIÓN REDHIBITORIA.- Es la misma quanti minoris, correspondiendo al comprador contra el vendedor por vicios ocultos de la cosa vendida ACCIÓN RElVINDICATORIA.- Acción real destinada a recuperar la cosa perdida por su propietario, frente al poseedor no propietario ACCIÓN RESCISORIA.- La que permite rescindir los contratos por causa de lesión o fraude para alguna parte ACCIÓN RESOLUTORIA.- Tiende a obtener la ineficacia de un contrato, por la

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------concurrencia de determinadas circunstancias previstas por los contratantes. ACCIÓN SUBROGATORIA.- Los acreedores después de haber perseguido los bienes que estén en posesión del deudor para realizar cuanto se les debe pueden ejercitar todos los derechos y acciones de éste con el mismo fin, exceptuando los que sean inherentes a su persona ACEPTANTE.- Persona que acepta una letra de cambio, prometiendo abonar su importe a su vencimiento. ACRECER.- Derecho de acrecer. La facultad que tiene cada uno de los coherederos llamados conjuntamente, sin atribución de partes, de hacer suya la cuota del coheredero que no quiere o no puede aceptar la herencia ACREEDOR.- Sujeto activo de una obligación. El que tiene derecho a pedir el cumplimiento de una obligación. ACTA.- Relación escrita, en la que se hace constar un hecho, una obligación, un juicio, etc. ACTO ISTRATIVO.- Decisión emanada de autoridades istrativas en el ejercicio de sus funciones, que afecta a derecho, deberes, interés de los istrados. ACTO DE COMERCIO.- Serán reputados actos de comercio los comprendidos en este Código y cualesquiera otros de naturaleza análoga. Los actos de comercio, sean o no comerciantes los que los ejecuten y estén o no especificados en este Código, se regirán por las disposiciones contenidas en él ACTO DE CONCILIACIÓN.- Comparecencia de las partes ante la autoridad judicial con la finalidad de evitar un litigio. ACTO OBSTATIVO.- Acción de oposición por parte del dueño del predio dominante al disfrute de una servidumbre no reconocida. Desde este acto empieza a contar la prescripción para la adquisición de servidumbres negativas. ACTO PROPIO.- El realizado espontáneamente por una persona, que implica una actitud. No se puede ir válidamente contra los actos propios en perjuicio de tercero. ACTOR.- Persona que demanda en un proceso. Demandante. ACUMULACIÓN.- Reunión de acciones o de autos (juicios), compatibles por su objeto, y susceptibles de ser resueltos en el mismo procedimiento por sentencia única. ACUSACIÓN.- Acción y efecto de acusar. Petición ante la jurisdicción penal de que se castigue el delito cometido por una o más personas ACUSACIÓN y DENUNCIA FALSA.- Delito previsto y penado en el Código penal, consistente en imputar falsamente a alguna persona hechos que, si fueron ciertos, constituirían delito o falta de los que dan lugar a procedimiento de oficio, si esa imputación se hiciere ante funcionario istrativo o judicial que por razón de su cargo debiere proceder a su averiguación y castigo. ACUSADO.- Persona a quien se le acusa en un proceso penal. ACUSADOR PARTICULAR.- El que ejercita la acción penal al lado del Ministerio Fiscal.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACUSADOR PRIVADO.- Aquel que sostiene la acusación en procesos por delitos privados, como la calumnia, injuria, en los cuales no procede la acusación del Ministerio Fiscal. ACUSADOR PUBLICO.- El que acusa en nombre de la ley, esto es, el Ministerio Fiscal. ACUSATORIO.- Principio que informa el proceso penal, en virtud del cual sólo puede seguirse el mismo, a instancia del acusador público (Ministerio Fiscal), particular, o privado solicitando condena. Retirada la acusación no puede continuar el proceso. ADHERIR.- Utilizar, por quien no lo había interpuesto, el recurso entablado por la parte contraria. ADICIÓN DE HERENCIA.- Aceptación de la herencia por parte del heredero testamentario legítimo. ADJUDICAR.- Asignar y entregar a una persona los bienes que le corresponden, por ley, testamento o convenio. ISTRACIÓN DE LA HERENCIA.- Gestión patrimonial de bienes dejados por el difunto hasta la definitiva adjudicación a los acreedores (Art. 1.026 del CC). ISTRACIÓN DE LA QUIEBRA.- Gestión patrimonial de bienes del quebrado para atender a su conservación y productividad durante la tramitación del proceso universal de quiebra. ISIÓN.- Fase inicial en los recursos en la que, apreciando aspectos de forma o motivos exigidos, se decide si ha o no lugar a la substanciación del mismo. ADOPCIÓN.- Acto jurídico solemne que crea la ficción legal de considerar padres e hijos a quienes no lo son por naturaleza, estableciendo una apariencia de filiación cuasilegítima. ADQUISICIÓN DE HERENCIA.- Incorporación al patrimonio de una persona de todo o parte de los bienes de otra en virtud de testamento o disposición legal, por causa de la muerte. ADVERAR.- Autenticar y dar por cierto un documento. AFECTAR.- Sujetar un bien al cumplimiento de una obligación. AFECTO.- Dícese de las posesiones o rentas sujetas a alguna carga u obligación. AFIANZAR.- Obligarse a pagar la obligación de otro para el caso de que éste no cumpla. AFINIDAD.- Parentesco que por matrimonio se contrae entre el varón y los parientes consanguíneos de la mujer, y entre ésta y los parientes consanguíneos de aquél. AFORADO.- La persona que goza de fuero rigiéndose por reglas jurídicas especiales. AFORISMO.- Sentencia o dicho que recoge una verdad o regla de derecho. AGRAVIAR.- Apelar de la sentencia que causa agravio o perjuicio. AGRAVIO.- Ofensa o perjuicio. AHIJAR.- Prohijar o adoptar al hijo ajeno.

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ALBACEA.- Persona encargada por el testador de ejecutar y cumplir su voluntad testamentaria ALBEDRÍO.- Facultad de obrar y de decidir por propia voluntad. Nombre que se da a la costumbre jurídica no escrita. ALEATORIO.- Contrato por el que una de las partes o ambas recíprocamente se obligan ha dar o hacer alguna cosa en equivalencia de lo que la otra parte a de dar o hacer para el caso de un acontecimiento incierto o que ha de ocurrir en tiempo indeterminado. Son contratos aleatorios o de suerte el contrato de seguro, juego y apuesta, y renta vitalicia. ALEGATO.- Escrito en el cual el abogado expone las razones que sirven de fundamento al derecho de su representado, impugnando a las de la parte contraria. ALEVOSIA.- Hay alevosía cuando el culpable comete cualquiera de los delitos contra las personas empleando medios, modos o formas en la ejecución que tiendan directa y especialmente a asegurarla, sin riesgo para su persona que proceda de la defensa que pudiera hacer el ofendido ALÍCUOTA.- Parte contenida exactamente cierto número de veces en un todo. ALIJO.- Artículos que componen un contrabando. ALIMENTOS.- Todo lo indispensable para el sustento, habitación, vestido y asistencia médica, según la posición social de la familia, así como la educación del alimentista, y que son debidos entre determinados parientes ALMONEDA.- Venta de muebles en pública subasta al mayor postor . ALQUILAR.- Dar o tomar en arrendamiento alguna cosa. Se refiere especialmente a predios urbanos, animales, vehículos y muebles. ALZADA.- Recurso ante órgano superior inmediato. ALLANAMIENTO A LA DEMANDA.- Conformidad con la petición contenida en la demanda por parte del demandado. ALLANAMIENTO DE MORADA.- Delito consistente en la entrada en casa ajena contra la voluntad de su habitante. AMENAZA.- Intimidación a otro con causarle un mal a su persona, honra, familia o propiedad, que es delito o falta según su entidad. AMNISTÍA.- Supresión de los efectos y sanción de determinados delitos por disposición legal. La disposición legal que la otorga suele determinar los tipos de delitos a los que se aplica. AMPARO.- Recurso constitucional, para la protección de derechos y libertades reconocidos en la Constitución. ANALOGÍA.- Método por el que un determinado precepto extiende su aplicación a campos no comprendidos en él, con el que guarda una especial relación. ANATEMA.- Reprobación pronunciada por autoridad eclesiástica, seguida de excomunión.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ANIMUS.- Intención, voluntad. ANIMUS JOCANDI.- Intención festiva, de jugar, de bromear. Impide tomar en serio la declaración de voluntad, que no produce el nacimiento de una obligación ni es punible por la simple manifestación verbal. ANIMUS LUCRANDI.- Ánimo de lucro. ANIMUS NARRANDI.- Intención de narrar, referir o testificar. Priva de su carácter inmoral al relato en que se reproducen ajenas expresiones o actitudes contra el decoro cuando se trata de juzgarlas; y hace inofensiva la repetición de las injurias, realizada para la ilustración de los jueces en cuanto a los hechos o dichos de autos. ANIMUS NECANDI.- Deseo de matar. Posee trascendencia capital en la calificación del homicidio frustrado cuando causa tan sólo lesiones, que han de penarse cual ataque a la vida, y no como bienes consumados. Por el contrario, probado el simple ánimo de lesionar y producir la muerte, se está ante un homicidio intencional si muere la víctima como consecuencia natural de las heridas; y nada más que ante lesiones, si el fallecimiento se produce por complicaciones ajenas al agresor, como el descuido del herido o la imprudencia o abandono de su médico o de otra persona que deba asistir a la víctima. ANIMUS NOCENDI.- Propósito de dañar o perjudicar. Se produce no sólo en la evidente o violenta violación del orden jurídico a través del dolo, el fraude, la simulación y los delitos contra personas y cosas, sino en la modalidad de ejercitar ciertos derechos. ANlMUS RECIPIENDI.- Voluntad de recibir lo que otro se propone dar o entregar. ANOTACIÓN PREVENTIVA.- Asiento provisional que se hace en el Registro de la Propiedad , o en cualquier otro registro público, para asegurar el cumplimiento de resoluciones judiciales con la eficacia de cualquier derecho real, que no puede ser inscrito definitivamente. ANTEDATA.- Fecha anticipada de algún documento, o la fecha falsa de algún escrito anterior a la verdadera. ANTEFIRMA.- Fórmula de tratamiento correspondiente a una persona o entidad que se pone antes de la firma en la carta o escrito que se le dirige. ANTICRESIS.- Contrato en virtud del cual el acreedor tiene derecho a percibir los frutos de una cosa, generalmente inmueble, del deudor, con la obligación de aplicarlos al pago de los intereses y a la amortización del capital. Derecho real que se crea en virtud de este contrato. ANTINOMIA LEGAL.- Contradicción real o aparente entre dos leyes o entre dos pasajes de una misma ley. ANULABILIDAD.- Facultad de dejar sin efecto un acto jurídico, que adolece de determinados vicios o defectos, que está produciendo sus efectos, mientras no se interese su anulación. ANULAR.- Dejar sin efecto una ley, tratado, contrato o acto. APARCERÍA.- Contrato en virtud del cual una persona aporta una cosa y otro la industria o trabajo para obtener un beneficio que reparte proporcionalmente entre los interesados. APARENTE.- Se denomina así la servidumbre cuya existencia es apreciable a la vista.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------APARTAR.- Desistir formalmente de la acción o recurso que se entabló. APELACIÓN.- Recurso de parte agraviada por resolución judicial ante Juez. Pueden ser en ambos efectos (devolutivo y suspensivo) en cuyo caso se remiten los autos originales al Tribunal Superior y queda en suspenso la tramitación del asunto principal, o en un solo efecto (el devolutivo) cuando no se suspende la ejecución de la resolución recurrida, remitiéndose al Tribunal Superior un testimonio de la misma. APELANTE.- El que apela. APELADO.- Litigante favorecido por la sentencia apelada. APÓCRIFO.- Supuesto o fingido. APÓGRAFO.- Copia de un escrito original. APOLOGÍA DE DELITO.- Elogio o alabanza de hecho delictivo. APREMIO.- Mandamiento de autoridad en virtud del cual se compele a una persona a que haga o cumpla una cosa. APROPIACIÓN INDEBIDA.- Delito cometido por los que en perjuicio de otro se apropiaren o distrajeren dinero, efectos o cualquier otra cosa mueble que hubiere recibido en depósito, comisión o istración, o por otro título que produzca la obligación de entregarlos o devolverlos, o negaren haberlos recibido. APUD ACTA.- Se emplea para designar aquellas actuaciones judiciales que constan por acta unida al mismo expediente de que se trate. ARANCEL.- Tarifa oficial que determina los derechos que han de devengarse por actuaciones de algunos funcionarios, o de servicios istrativos o judiciales. ARBITRAJE.- Forma de derimir conflictos mediante el sometimiento de los interesados a la decisión de un tercero. ARBITRARIEDAD.- Acto a proceder contrario a la justicia, la razón o las leyes dictado sólo por la voluntad o el capricho. ARBITRIO JUDICIAL.- Facultad discrecional que tiene el Juez para decidir sobre casos y extremos no determinados expresamente por la ley. Como en la apreciación de las pruebas. ARQUEO.- Cabida de un barco. Recuento de dinero, papeles y efectos existentes en caja. ARRAIGADO.- El que tiene posesiones o bienes raíces. ARRAS.- Lo que se da en prenda o señal de cumplimiento de un contrato. ARREBATO U OBCECACIÓN.- Circunstancia atenuante del . Para su presencia no basta cualquier excitación momentánea, sino que precisa cierta entidad de perturbación de ánimo, que precipite a otra sin reflexión. ARRENDAMIENTO.- Contrato por el que una de las partes se compromete, mediante precio, a que la otra se obliga a prestarle o procurar a ésta el uso o goze temporal de una cosa, o prestarle temporalmente sus servicios o hacer por cuenta de ella una obra determinada.

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ARRENDAMIENTO FINANCIERO.- Cuando una persona adquiere una cosa para cederla a un tercero por tiempo determinado y precio. A su terminación el arrendatario puede optar por devolverla o adquirirla por un valor residual ARRENDAMIENTO DE INDUSTRIA.- O de empresa, cuando comprende una unidad patrimonial en funcionamiento susceptible de ser inmediatamente explotada, o pendiente para serlo de meras formalidades istrativas. ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS.- Una parte se obliga a prestar a otra un servicio por precio cierto (Art. 1.544 del CC). ARRENDAMIENTOS RUSTICOS.- Aquellos en vIrtud del cual una parte cede a otra el disfrute de una finca rústica o de alguno de sus aprovechamientos, mediante precio, canon o renta. ARRENDAMIENTOS URBANOS.- Cesión del uso de vivienda o local de negocio a cambio de renta. ARREPENTIMIENTO ESPONTÁNEO.- Circunstancia atenuante del . Concretada en haber procedido el culpable antes de conocer la apertura de procedimiento judicial a reparar o disminuir los efectos del delito. A dar satisfacción al ofendido o a confesar a las autoridades la infracción. ARRESTO.- Acto de prender a una persona y privarla del uso de su libertad. ARRESTO DOMICILIARIO.- El tribunal podrá autorizar al reo a que cumpla en su domicilio el arresto menor. ARTICULAR.- Proponer medios de prueba, o preguntas para litigantes o testigos. ARTÍCULOS DE PREVIO PRONUNCIAMIENTO.- Cuestiones de carácter incidental que deben decidirse antes de pasar al examen del asunto principal. ARTÍCULO MORTIS.- Se dice de aquellos actos realizados por personas que se encuentran en peligro de muerte. ASEGURAMIENTO DE LA PRUEBA.- Por edad avanzada de testigo, peligro inminente de su vida, proximidad de una ausencia a lugar de difícil comunicación, u otro motivo poderoso, podrá pedirse posiciones o información testifical antes del juicio. ASERTORIO.- Se dice del juramento en virtud del cual se afirma la verdad de alguna cosa presente o pasada. ASESINATO.- Acción de dar muerte a una persona concurriendo alguna de las circunstancias siguientes: alevosía, precio, recompensa o promesa, por medio de inundación, incendio, veneno o explosivo, con premeditación conocida, o aumentado deliberada o inhumanamente el dolor del ofendido, y el autor no sea ascendiente, descendiente o cónyuge, ya que en estos casos constituiría delito de parricidio. ASIENTO DE PRESENTACIÓN.- El que se realiza en el libro diario del Registro de la Propiedad en el momento de la presentación de título, determinando día y hora. ASIGNATARIO.- Persona a quien se asigna la herencia o legado. ASOCIACIÓN.- Acción y efecto de asociarse. Persona jurídica formada por el conjunto de asociados.

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ASOCIACIÓN ILÍCITA.- Las contrarias a la moral pública, las que tengan por objeto cometer algún delito, las prohibidas por la autoridad competente y las que se constituyeren sin haber cumplido los requisitos exigidos por la ley. AUDIENCIA.- Acto de oír un juez o tribunal a las partes y testigos para decidir los pleitos y causas. Tribunal de Justicia Colegiado. AUDIENCIA AL REBELDE.- Lo que se concede al que hubiese permanecido en constante rebeldía, en determinados casos, con el fin de poder atacar lo dispuesto en sentencia firme. AUDIENCIA NACIONAL.- Tribunal jurisdiccional colegiado con sede en la capital de la nación, constituida por una sala de la penal y otra de la contencioso-istrativo creada por real decreto de 4 de enero de 1977 para el conocimiento de determinados asuntos. AUDIENCIA PROVINCIAL.- Organo jurisdiccional colegiado con sede en cada provincia que juzga causas penales graves y apelaciones en materia civil de Tribunales inferiores. AUDIENCIA PÚBLICA.- Acto de audiencia jurisdiccional al que puede asistir cualquier persona AUTENTICAR.- Autorizar o legalizar un acto o documento revistiéndolo de formalidades para su validez. AUTO.- Resolución judicial motivada .Forma que ha de adoptar la resolución judicial cuando decida recurso contra providencias, cuestiones incidentales, presupuestos procesales, nulidad de procedimiento o cuando a tenor de las leyes de enjuiciamiento haya de revestir esta forma. AUTOR.- Sujeto activo del delito. Se consideran autores los que toman parte directa en la ejecución del hecho, los que fuerzan o inducen a otros a ejecutarlo, los que cooperan en la ejecución del hecho con un acto sin el cual no se hubiera efectuado. AUTORIDAD DE COSA JUZGADA.- Se dice de aquella cuestión o litigio que ha sido resuelto definitivamente, sin posibilidad de recursos ni de nuevo planteamiento. AUXILIO JUDICIAL.- El que han de prestarse recíprocamente los diferentes órganos judiciales de los diferentes territorios para la práctica de diligencias, a través de los correspondientes exhortos. El auxilio judicial internacional es el que tiene lugar entre los órganos judiciales de diferentes países. AVALÚO.- Acción y efecto de tasar o justipreciar alguna cosa. AVENENCIA.- Convenio o conformidad entre las partes sobre punto litigioso. Conclusión de acto de conciliación con acuerdo entre las partes. AVOCAR.- Atraer o llamar para sí el tribunal Superior de oficio la causa de la que está conociendo el inferior. AVULSIÓN.- Forma de accesión de un trozo de terreno arrancado de una propiedad por la fuerza de las aguas y llevado a otra propiedad AXIOMA.- Principio, sentencia que no necesita demostración alguna por su evidencia.

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-BBANCARROTA.- Cesación o suspensión que hace un comerciante, u hombre de negocios, de su giro o tráfico, sin pagar sus deudas. Mercantilmente, quiebra o bancarrota son sinónimos, aunque la voz técnica sea sin duda aquélla y no ésta. BANQUILLO.- Asiento que ocupan los reos en las salas del Tribunal. BASE DE COTIZACIÓN.- Cuantía establecida por la ley según los regímenes y la categoría profesional, en función de la cual se calcula la cotización a la Seguridad Social. BASTANTEAR.- Declaración de que el poder es suficiente, para actuar en un asunto concreto como apoderado de otra persona. En juicio, es preciso que un Letrado declare que es bastante el poder con el que actúa el procurador. BENEFICIARIO.- Quien goza de un territorio, predio o usufructo recibido por gracia de otro superior, al cual reconoce. Persona a quien beneficia o favorece contrato de seguro, especialmente de los llamados de vida. BENEFICIO DE EXCUSION.- Derecho que asiste al fiador para pedir que el acreedor se dirija en primer término contra los bienes del deudor principal, cuyo embargo y venta judicial debe pedir antes de dirigirse contra el que dio fianza. BENEFICIO DE INVENTARIO.- Derecho concedido al heredero para aceptar la herencia a condición de que el activo sea superior al pasivo, de forma que no se hará cargo de las deudas de la herencia, más que hasta donde cubran los bienes de la misma. BIENES.- Son todos aquellos elementos del mundo exterior a las personas, que de una manera directa o indirecta sirven para satisfacer sus diferentes necesidades y tiene como denominador común o nota esencial, un valor, representado, en consecuencia, una riqueza. Dentro de esta acepción están considerados todos los elementos, corporales como incorporales, que tengan las calidades antedichas. BIENES AB INTESTATO.- Son los bienes que deja una persona al morir sin disponer de ellos por medio de testamento válido. BIENES RIOS.- Los que dependen de otros, o a ellos están adheridos. BIENES ADVENTICIOS.- Los que el hijo de familia, sometido a la patria potestad, adquiere por su trabajo y también los que no le vengan por razón o causa del padre. BIENES ALODIALES.- Los libres de todo gravamen o prestación señorial. BIENES COLACIONABLES.- Los sujetos a colación, ya por voluntad del testador, ya por mandato de la ley, a fin de asegurar el respeto de las legítimas, que pueden ser alterados por donaciones intervivos, a favor de otro heredero forzoso. BIENES COMUNES.- Aquellos cuyo uso y disfrute pertenece a todos los hombres, sin que pueda atribuirse particularmente a ninguna persona. V. g., el mar, playas, etc. En Derecho Civil, son también los que integran una comunidad de bienes, atribuidos proindiviso a varias personas. BIENES DE DOMINIO PÚBLICO.- Los destinados al uso o servicio público, como los caminos, canales, ríos, torrentes, puertos y puentes construidos por el Estado, las riberas, playas, radas y otros análogos. Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------uso común, y están destinados a algún servicio público o al fomento de la riqueza nacional, como las murallas, fortalezas y demás obras de defensa del territorio, y las minas, mientras no se otorgue su concesión. BIENES FUNGIBLES.- Aquellos bienes muebles en que cualquiera de la especie equivale a otro de la misma cantidad y en igual cantidad; como dos ejemplares de una misma edición. BIENES GANANCIALES.- Los que adquieren por título común, lucrativo u oneroso, el marido y la mujer durante el matrimonio y mientras viven juntos. BIENES GRAVADOS.- Todos aquellos sobre los cuales pesa un derecho real (servidumbre, censo, usufructo, uso o habitación). BIENES HEREDITARIOS.- Los que deja una persona al morir y pasan a ser propiedad de sus herederos, sean éstos testamentarios o legítimos. BIENES INDIVISOS.- El que se encuentra en condominio, lo que sucede cuando pertenece a dos o más personas sin individualización de la parte material o concreta que corresponde a cada una de ellas. Puede referirse tanto a las cosas muebles como a las inmuebles. La indivisión en cuanto a la cosa no se extiende al indeterminación cuantitativa del derecho: un cuarto, una mitad, dos tercios, etc., sobre los respectivos bienes comunes. BIENES INEMBARGABLES.- Bienes que el deudor conserva, por encontrarse fuera de la ejecución y exentos de toda medida de seguridad. Tiene servicio prohibitivo expreso, es de carácter restrictivo y ha de estar dispuesta su exclusión por ley. BIENES INMUEBLES.- Los que no se pueden transportar de una parte a otra sin su destrucción o deterioro. BIENES MOSTRENCOS.- Los muebles o semovientes que se encuentran perdidos o abandonados sin saberse de su dueño. BIENES PARAFERNALES.- Los privativos de la mujer casada. "Son parafernales los bienes que la mujer aporta al matrimonio sin incluirlos en la dote y los que adquiere después de constituida ésta sin agregarlos a ella". BIENES RAÍCES.- Constituye sinónimo de bienes inmuebles. BIENES RELICTOS.- Se denominan así los bienes hereditarios, los dejados por el difunto. BIENES SEMOVIENTES.- Las cosas que se mueven por sí mismas, como los animales. BIENES TRONCALES.- Los que en las sucesiones, muerto sin descendencia el causante, no pasan al heredero ordinario, sino que requieren persona de la línea o familia de donde procedan. BIGAMIA.- El que estando casado, a sabiendas contrae con otra persona otro matrimonio civil, sin haber disuelto el primero. En Derecho Penal, el delito que comete una persona cuando contrae nuevo matrimonio sin haber sido disuelto el anterior. BILATERAL.- Hace referencia a la existencia de dos partes en una relación. Situación propia de las obligaciones recíprocas, en la cual varias personas se sitúan en dos planos diferentes con prestaciones que se corresponden.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BLOQUEO.- Figura del derecho internacional, por medio de la cual se expresa una situación de incomunicación que se coloca a un determinado territorio con finalidades bélicas, económicas o políticas. BLOQUEO REGISTRAL.- Figura del Derecho Registral consistente en una anotación preventiva que tiene un plazo de vigencia limitado (60 días) y cuya finalidad es la de garantizar el ingreso a los Registros Públicos de un futuro titulo durante dicho plazo, no aceptándose otro durante su vigencia. BUENA FE.- La convicción o creencia que una persona tiene respecto de ser el titular de un derecho, el propietario de una cosa, o de que su conducta está ajustada a la ley.

-CCADUCIDAD.- Pérdida de un derecho subjetivo por el transcurso del tiempo establecido en la ley para ejercitarlo. Extinción de la instancia judicial porque las dos partes abandonan el ejercicio de la acción procesal. CALIFICACIÓN DEL DELITO.- En el procedimiento criminal la calificación del delito motiva el escrito de calificación o escrito de conclusiones que el Ministerio fiscal, el acusador privado, si lo hay, y la defensa formulan al ser elevada la causa a plenario. CALIFICACIÓN REGISTRAL.- Apreciación, examen, comprobación de la legalidad de los títulos y documentos que se presentan en el Registro de la Propiedad, y que hace el registrador antes de proceder al asiento o inscripción de aquellos. CALIFICACIÓN URBANÍSTICA.- Designación que realizan los órganos de la istración Pública sobre el destino específico de los distintos territorios. CALUMNIA.- La falsa imputación de un delito de los que dan lugar a procedimiento de oficio. CANÓNICO.- Hecho o arreglado según los sagrados cánones u otros preceptos eclesiásticos. Correspondiente a la Iglesia y a sus autoridades. Regulado por la legislación eclesiástica. CAÑADA.- La más ancha de las vías pecuarias establecidas para los ganados trashumantes. Al ocuparse de la servidumbre legal de paso, el Código Civil determina que la anchura máxima de la cañada será de 75 metros. CAPACIDAD.- Aptitud o idoneidad que se requiere para ejercer profesión, oficio o empleo, para contratar, disponer por acto entre vivos o por testamento, suceder, casarse y realizar la generalidad de los actos jurídicos. Poder para obrar válidamente. Suficiencia para ser sujeto activo o pasivo de relaciones jurídicas determinadas. La capacidad es, por tanto, la aptitud de obrar válidamente por sí mismo. Personalidad y capacidad con ideas distintas: la primera indica la posibilidad de ser sujeto de derechos; la segunda, la de obrar válidamente. CAPITAL DESEMBOLSADO.- El que realmente ha sido suscrito por los socios. CAPITALIZAR.- Determinar la cuantía del capital que corresponde a un interés o renta. CAPITULACIONES MATRIMONIALES.- Convenio otorgado por los cónyuges, al objeto de regular el régimen económico del matrimonio.

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CAREO.- En materia de investigación criminal, y por orden del juez u otra autoridad competente, la confrontación de los testigos o acusados que se contradicen en sus declaraciones, para averiguar mejor la verdad oyéndolos en sus debates, discusiones, reproches y acusaciones. CARGAS.- Conjunto de deudas que gravitan sobre un patrimonio . CARGA DE LA PRUEBA.- Doctrina personal relativa a las consecuencias de falta de prueba de aquellos hechos incorporados por las partes al proceso. Conjunto de normas que ha de aplicar el juzgador en el momento de fallar, para determinar, no qué parte ha de probar un hecho, sino cuál de ellas habría tenido que probar el hecho que no aparece probado. CARTA DE DESPIDO.- Formalidad requerida para el despido , en la cual el empresario comunica por escrito al trabajador la causa que lo motiva y la fecha. CARTA DE PAGO.- Instrumento público o privado donde el acreedor confiesa haber recibido del deudor la cantidad que le debía. CASACIÓN.- Acción de casar o anular. Nombre que recibe el recurso extraordinario, destinado a la anulación de sentencias de los tribunales inferiores por defectos de forma, infracción de ley o doctrina legal. CASO.- Punto a debate o cuestión litigiosa. CASO FORTUITO.- Aquellos sucesos que no pueden preverse; o que, previstos, fueran inevitables. En Derecho Penal el caso fortuito constituye circunstancia eximente de la responsabilidad en los delitos o faltas. CATASTRO.- Es el Registro público que contiene la cantidad, calidad y estimación de los bienes poseídos por cada vecino, para servir de base en el repartimiento de contribuciones. CAUCIÓN.- Precaución, cautela. Caución es sinónimo de fianza, que cabe constituir obligando bienes o prestando juramento. CAUDAL HEREDITARIO.- Lo perteneciente a la herencia o lo que con ella se adquiere; el conjunto de bienes que quedan al fallecimiento de una persona y constitutivos de su patrimonio. CAUSAHABIENTE.- Sucesor jurídico de una persona o sea quien ha adquirido una propiedad o un derecho de otra persona que a su vez se llama causante. CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD.- Calificación que se otorga en Derecho Penal a determinadas circunstancias eximentes de responsabilidad, cuando el autor del delito carece de la inteligencia o voluntad. CAUTELAR.- Dícese de las medidas de precaución que pueden adoptarse en el proceso judicial, al objeto de garantizar el resultado del mismo, paliando las consecuencias de su duración. Tal es el caso del embargo preventivo. CEDENTE.- Persona que trasfiere a otra un derecho. El cedente es una de las partes del contrato de cesión. La cesión es aquel contrato por el cual una parte transmite a otra un derecho. Sólo dura un año la responsabilidad del cedente de buena fe cuando se haya hecho responsable de la solvencia del deudor

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CÉDULA DE CITACIÓN.- Documento por el cual se dirige un llamamiento, por orden del juez o tribunal, para que una determinada persona concurra a una diligencia judicial. CÉDULA DE EMPLAZAMIENTO.- Documento que fija un plazo para que los litigantes comparezcan en juicio o hagan uso de un derecho que les corresponde CÉDULA DE HABITABILIDAD.- Documento emitido por la istración acreditando la aptitud de un inmueble para su ocupación. CÉDULA HIPOTECARIA.- Documento que acredita la titularidad de un crédito hipotecario, emitido por banco oficial, o por particulares con intervención notarial. CENSAL.- Derivado o perteneciente a censo. Es el censal una especie de censo. Institución del Derecho catalán, conocida también en Aragón y Navarra, parecida al censo consignativo del Derecho común. CENSATARIO.- El que paga la pensión, canon o réditos en el derecho real del censo. CENSO.- Contrato en virtud del cual una persona vende a otra, que compra, el derecho a percibir una pensión anual. También la pensión que se paga anualmente. Para el Código Civil se "constituye el censo cuando se sujetan algunos bienes inmuebles al pago de un canon o rédito anual en retribución de un capital que se recibe en dinero, o del dominio pleno o menos pleno que se transmite de los mismos bienes" donde se comprende la triple modalidad del censo consignativo, reservativo y enfitéutico. CENSO CONSIGNATIVO.- Es consignativo el censo cuando el censatario impone sobre un inmueble de su propiedad el gravamen del canon o pensión que se obliga a pagar al censualista por el capital que de éste recibe en dinero" CENSO ENFITÉUTICO.- El Código Civil lo define así: "Es enfitéutico el censo cuando una persona cede a otra el dominio útil de una finca, reservándose el directo y el derecho a percibir del enfiteuta una pensión anual en reconocimiento de este mismo dominio". CENSO RESERVATIVO.- "Es reservativo el censo cuando una persona cede a otra el pleno dominio de un inmueble, reservándose el derecho a percibir sobre el mismo inmueble una pensión anual que debe pagar el censatario" CERTIFICAR.- Asegurar, afirmar. Hacer cierta una cosa, dando constancia por escrito. CESION DE BIENES.- Abandono que el deudor hace de todos sus bienes ante el Juez competente, para que con el importe de aquéllos sean pagados sus acreedores hasta donde alcance el patrimonio del deudor a cubrir los créditos. CESIÓN DE CREDITO LITIGIOSO.- Se tiene por litigioso un crédito desde que se traba la litis; o sea, desde el instante en que se contesta a la demanda. Cuando se venda un crédito litigioso, el deudor tendrá derecho a extinguirlo reembolsando al cesionario el precio que pagó, las costas que se le hubiesen ocasionado y los intereses del precio desde el día en que éste fue satisfecho. El plazo concedido al deudor por la leyes de nueve días, a partir de la reclamación de pago por el cesionario CESIONARIO.- La persona a cuyo favor se hace la cesión de bienes, el traspaso de un crédito o la transmisión de cualesquiera otros derechos. CESIONISTA.- Quien hace cesión de bienes.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES.- Son aquellas que aumentan la responsabilidad criminal. CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES.- Son aquellas que disminuyen la responsabilidad por el delito cometido. CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES.- Aquellas particularida des de la acción o de la omisión que imprimen, al acto definido como delito, cierto carácter que lo justifica o que determina la impunidad del agente. CIRCULAR.- Instrucciones que dicta la istración determinando los criterios de actuación de los funcionarios CITACIÓN.- Diligencia en virtud de la cual se convoca a una persona para que acuda a un determinado acto, judicial o extrajudicial. CITACIÓN DE EVICCIÓN y SANEAMIENTO.- Es la que tiene efecto por el juez, a instancia de parte, cuando el comprador es turbado o perjudicado en su derecho sobre los bienes adquiridos. Por el saneamiento, el vendedor responde ante el adquirente por la posesión legal y pacífica de la cosa vendida y de los vicios o defectos ocultos de la misma. La evicción se produce cuando el comprador se ve privado de la cosa, en virtud de sentencia firme, y por derecho anterior a la compra, de todo o parte de la cosa comprada CITACION DE REMATE.- La que se realiza en el juicio ejecutivo concediendo al demandado la posibilidad de oponerse a la ejecución CITACIÓN DE REMATE.- Es el emplazamiento que en el juicio ejecutivo se realiza al deudor una vez que se ha realizado el embargo mediante entrega de cédula y copia de demanda que haya presentado el ejecutante a fin de que pueda oponerse a la ejecución decretada. . CLASES PASIVAS.- Comprende el conjunto de personas que disfrutan de haberes de los entes públicos, en atención a los servicios prestados por los mismos, su cónyuge o determinados familiares, con motivo de jubilación, fallecimiento o invalidez. CLÁUSULA.- Disposición contenida en contrato, testamento o convenio en orden a particularidades específicas del mismo. CLÁUSULA ACCIDENTAL.- Dícese así a la cláusula que no suele ser de esencia en el contrato ni arranca de la naturaleza del mismo y que convienen los contrayentes que forman parte de él, como de manera secundaria, así como el consignar después de fijado el precio de una venta, por ejemplo, el lugar o la forma en que ha de hacerse efectiva. CLÁUSULA AD CAUTELAM.- La que se pone en los testamentos declarando nulo a todo testamento que se otorgue posteriormente. Es muy de tener en cuenta que esta clase de cláusulas, denominadas también derogatorias, no tienen ningún valor jurídico en la actualidad, pues todas las disposiciones testamentarias son revocables, aunque el testador exprese en el testamento su voluntad o resolución de no revocarlas. CLÁUSULA DEROGATORIA.- En su sentido lato es la que deja sin efecto un acto o disposición anterior. CLÁUSULA ESPECIAL.- La que se refiere al objeto y circunstancias determinativas de la naturaleza y efectos del acto de que se trata. CLÁUSULA GENERAL.- Es la que consigna los datos comunes a toda clase de escrituras;

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------como nombres de los otorgantes, vecindad, conocimiento de los mismos por el notario autorizante o por los testigos, intervención de éstos, etc. CLÁUSULA COMPROMISORIA.- La establecida por las partes para obligarse a someter a árbitros las divergencias originadas con ocasión del cumplimiento de un contrato, de la interpretación de un testamento o de cualquier otro asunto jurídico que a ellas solas ataña. CÓDIGO.- Colección sistemática de leyes. COFIADOR.- Fiador junto con otro u otros; el que en unión con alguno o algunos se hace responsable solidariamente de la deuda del principal obligado. COGNICION.- Es la parte del proceso judicial destinada a reconstruir o probar los hechos que se alegan por las partes. COHECHO.- Delito que comete el funcionario público que recibe dádivas o promesas para la realización de algo o abstenerse de hacerlo. COHEREDERO.- Heredero en unión de otro u otros; o sea, el que es llamado junto con alguno más a la sucesión de una herencia. COLACIÓN DE BIENES.- Es la obligación en la cual se encuentran ciertos herederos forzosos, que concurren con otros a una sucesión, de aportar a la masa hereditaria determinadas liberalidades recibidas del causante antes de la muerte de éste, para que los otros coherederos participen de ellas proporcionalmente, en caso de disponerlo el testado o para computar legítimas y mejoras COLATERAL.- Pariente consanguíneo que no son entre sí ni ascendientes ni descendientes en línea recta unos de otros, como los hermanos o los primos, y que por su calidad ostentan ciertos derechos en materia de sucesiones y tutela. COLINDANTE.- Dícese de los predios contiguos entre sí. COMISARIO DE LA QUIEBRA.- Mandatario especial del juez, que actúa en las quiebras como delegado unas veces, como informante otras y como interventor de la labor del depositario provisional y luego de los síndicos o es de la masa de la quiebra. COMISIÓN ROGATORIA.- Comunicación oficial que un juez o tribunal dirige a una autoridad judicial extranjera, para que ésta ejecute un acto de instrucción o practique otra diligencia. COMISORIO.- Válido, obligatorio o subsistente durante tiempo determinado; o lo aplazado o diferido hasta cierta fecha. COMODATO.- Contrato de préstamo por el cual una de las partes entrega gratuitamente a otra una cosa no fungible para que use de ella por cierto tiempo y se la devuelva . COMORIENCIA.- Situación de muerte conjunta o simultánea de dos o más personas, que puede tener trascendencia de cara a la sucesión. COMPARECENCIA.- Presentarse físicamente ante el Juez o Tribunal para llevar a cabo un acto procesal, sea espontáneamente o por llamado del Juez. COMPARECENCIA EN JUICIO.- Acto de personarse en un procedimiento judicial, para ostentar la calidad de parte, bien personalmente, bien a través de abogado o procurador, en los casos exigidos por la Ley Procesal.

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COMPETENCIA.- Atribución, potestad, actitud para conocer una autoridad de un determinado asunto. CÓMPLICE.- El que, sin ser autor, coopera a la ejecución de un hecho delictivo por actos anteriores o simultáneos. COMPOSICIÓN.- Arreglo o convenio entre varias personas. COMPRAVENTA.- Contrato en virtud del cual uno de los contratantes se obliga a entregar una cosa determinada y el otro a pagar por ella un precio cierto en dinero, o signo que lo represente. COMPROMISO.- Convenio que celebran dos o más partes para someter sus diferencias a juicio arbitral. COMPULSA.- Examen de dos o más documentos, comparándolos entre sí. COMUNERO.- La persona que tiene en común con otra un derecho o una cosa; especialmente, una heredad o hacienda. COMUNIDAD DE BIENES.- Hay comunidad de esta clase cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece proindiviso a varias personas. CONCILIACIÓN.- Acto por el cual las partes que tienen planteado un conflicto, comparecen para intentar solucionar y transigir sus diferencias, previamente al comienzo de la contienda judicial. CONCLUSIONES.- Resumen que el abogado realiza antes de finalizar el proceso analizando las pruebas que se han practicado en el mismo CONCUBINATO.- Acuerdo mediante el cual un hombre y una mujer, ambos libres de matrimonio, deciden hacer vida conyugal, sin casarse. CONCULCAR.- Quebrantar una ley, obligación o principio. CONCURSO DE ACREEDORES.- Es el juicio universal promovido contra el deudor cuando no cuenta con medios suficientes para pagar todas sus deudas. CONDENA EN COSTAS.- Disposición ria de las resoluciones judiciales por las que se impone a alguno de los litigantes la obligación de pagar las costas del juicio. CONDICIÓN RESOLUTORIA.- La que motiva la ineficacia del contrato. CONDICIÓN SUSPENSIVA.- Aquella que suspende el cumplimiento de la obligación o la efectividad posible de un derecho, hasta que se verifique, o no, un acontecimiento futuro o incierto. CONDONACIÓN.- La renuncia gratuita de un crédito. Perdón o remisión de una deuda u obligación. CONFESION.- Medio de prueba consistente en el interrogatorio de una de las partes del proceso CONFESO.- El reo que ha declarado su delito. Se puede tener por confeso al litigante civil que persiste, luego de la advertencia del juez, en su negativa a declarar o en reiterar las

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------expresiones evasivas con respecto a las preguntas hechas. CONFISCACION.- Expropiación de todos o la mayor parte de los bienes de una persona CONFLICTO DE COMPETENCIA.- El que se produce entre Juzgados y Tribunales de distinto orden jurisdiccional, integrados en el poder judicial, por considerarse competentes o incompetentes, para el conocimiento de un determinado asunto y que se resuelve por una Sala especial del Tribunal Supremo CONFLICTOS DE JURISDICCIÓN.- Se producen entre órganos jurisdiccionales y istrativos, por considerarse competentes o incompetentes para el conocimiento de un determinado asunto. CONFLICTO DE LEYES.- Concurrencia de dos o más normas de Derecho positivo cuya aplicación o cumplimiento simultáneo resulta imposible o incompatible. CONGRUENCIA.- Adecuación de lo concedido en una sentencia con las peticiones concretas de las partes, que en ningún caso pueden otorgar más de lo pedido. CONMUTACIÓN.- Sustitución. Aplicado a las penas, cambio por otra menos grave. CONNIVENCIA.- Confabulación o acuerdo para realizar una determinada acción. CONSENTIDO.- Sentencia, auto o decreto, contra el cual no se interpone ningún recurso dentro del término de ley o expresamente se manifiesta conformidad con él. CONSIGNACIÓN.- En Derecho Mercantil, y en el contrato de porte, es la remisión de efectos de una persona a otra, que se denomina consignatario. En Derecho Civil es el depósito que, en forma legal, hace el deudor, respecto de la cosa debida, cuando el acreedor no quiere o no puede recibirla CONSTITUCIÓN.- Norma suprema del ordenamiento jurídico que regula la organización y funcionamiento de los órganos del Estado y garantiza los derechos y las libertades de los ciudadanos. CONSUETUDINARIO.- Aquello que se rige por la costumbre. Se dice del Derecho no escrito. CONSUMADO.- Se dice del delito en el que el culpable ha realizado todos los actos de ejecución produciéndose como resultado el delito. CONTENCIOSO.- Que implica contienda o disputa. Todo asunto que está sujeto a juicio. Se aplica a la jurísdicción decisoria de conflictos surgidos entre partes, con intereses opuestos, en contraposición a la jurísdicción voluntaria que es aquella en la que no hay contradicción. CONTESTACION.- Escrito en el que el demandado evacúa el traslado de la demanda y da respuesta a ésta. CONTRATO.- Acuerdo de voluntades entre dos o más personas obligándose a dar, hacer, o no hacer alguna cosa. CONVENIO COLECTIVO.- El celebrado por los representantes de los empresarios y trabajadores, para la regulación de las condiciones de trabajo de un determinado sector. CONVENIO REGULADOR.- El que han de establecer los cónyuges en la separación o

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------divorcio de común acuerdo, sobre el cuidado de los hijos, vivienda familiar, contribución a las cargas del matrimonio y alimentos, liquidación cuando proceda del régimen económico del matrimonio, y pensión. CONYUGE.- Cualquiera de los esposos con relación al otro. COPROPIEDAD.- Condominio. Comunidad. Existe cuando una cosa pertenece en común a varias personas, a las que corresponde sin dividir, esto es, proindiviso. CORREDOR DE COMERCIO.- Profesional que interviene en los actos y contratos del comercio para dar fe de los mismos COSA JUZGADA.- Efecto que el ordenamiento jurídico atribuye a una sentencia firme y que impide volver a plantear de nuevo el mismo litigio. COSTAS.- Conjunto de gastos que ocasiona un proceso judicial. COSTUMBRE.- Fuente del Derecho que consiste en las prácticas consuetudinarias y tradicionales que se observan en las relaciones sociales.COTEJO.- El examen que se hace de dos escritos comparándolos entre sí, para determinar si ambos son iguales. CRÉDITO.- Opinión que merece una persona, entidad, Gobierno o corporación de que cumplirá puntualmente su compromiso. También significa la deuda que uno tiene a su favor o el documento que la justifica; en este sentido, en todo crédito existe un deudor y un acreedor. CRIMINALISTA.- Especialista en Derecho Penal. CUADERNO PARTICIONAL.- Documento en el cual el contador partidor o los herederos en su defecto realizan el inventario, avalúo y distribución de los bienes relictos entre los distintos herederos. CUERPO COLEGIADO.- Conjunto de Magistrados o de funcionarios que integran un organismo con facultades de decisión. CUESTIÓN PREVIA.- Es un medio de defensa que se opone a la acción penal, por la cual se pone a conocimiento que falta un requisito de procedibilidad CUESTIONES PREJUDICIALES.- Aquellas de carácter civil, istrativo, mercantil, canónico, internacional, etc, propuestas en una causa criminal, e íntimamente ligadas con el hecho a enjuiciar, y de influencia definitiva en el mismo. CULPA.- Infracción de ley cometida libremente y sin malicia, por alguna causa que pudo y se debió evitar . CULPABILIDAD.- Principio general de los sistemas penales por el que de forma subjetiva se determina la idoneidad criminal del delincuente y su capacidad para asumir la responsabilidad del delito cometido. CULPOSO.- Relativo a la culpa. Se aplica a aquellos delitos en los que está ausente el dolo, esto es, cometidos por imprudencia y con ausencia de malicia. CURATELA.- Institución civil impuesta por un juez para suplir la falta de capacidad de obrar de determinados sujetos, bien por su minoría de edad o por su prodigalidad

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-DDACION.- Voz forense que en los Tribunales y Juzgados se acostumbra usar, para expresar con ella el acto por virtud del cual se pone a una persona en posesión de determinada cosa. DACIÓN EN PAGO.- Entrega de una cosa corporal equivalente al cumplimiento de una obligación. DAÑO EMERGENTE.- Detrimento o disminución de valor derivada del incumplimiento de una obligación. DAÑO MORAL.- Lesión sufrida por una persona de carácter afectivo y no patrimonial, y cuya indemnización es procedente en Derecho. DAÑOS Y PERJUICIOS.- Son daños el mal sufrido por una persona, u ocasionado en una cosa, a causa de una lesión que realce directamente sobre ellas; y perjuicios la ganancia cierta que ha dejado de obtenerse. Quedan sujetos a la indemnización de los daños y perjuicios causados los que en el cumplimiento de sus obligaciones incurriesen en dolo, negligencia o morosidad y los que de cualquier modo contravinieren al tenor de aquellas (Art. 1.101 del CC). DAR FE.- Hacer constar los actos y hechos jurídicos para que tengan valor legal. DATOS.- Documentos, indicios o testimonios en que se apoya alguna cosa. DE CUJUS.- Palabras que designan a una persona que ha muerto y ha dejado una herencia. DE FACTO.- De hecho. DE JURE.- De derecho. DEBATE.- Controversia o discusión de carácter jurídico. DÉBITO.- Deuda, obligación. DECISORIO.- Se aplica al juramento que presta la parte en procedimiento civil al absolver posiciones en la práctica de la prueba de confesión, de forma que cuanto manifieste hace plena no obstante cualquier otra prueba. DECLARACIÓN.- Acción y efecto de declarar. Manifestación que se hace para comunicar un hecho o explicar un asunto. DECLARACIÓN DE AUSENCIA.- Situación jurídica derivada de la desaparición de una persona de su domicilio sin noticias, cuando ha sido declarada por el Juez. DECLARACIÓN DE FALLECIMIENTO.- Situación jurídica constituida por la declaración judicial respecto de personas desaparecidas en determinadas circunstancias y durante los plazos prevenidos en el Código Civil. DECLARACIÓN DE HEREDEROS.- Procedimiento judicial dirigido a obtener la declaración y determinación de personas que deben heredar para el caso de fallecimiento

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------sin testamento. DECLARACIÓN DE INCAPACIDAD.- La decretada judicialmente a instancia de los parientes del presunto incapaz, que tienen derecho a sucederle abintestato, o bien por el Ministerio Fiscal, y que es previa a la tutela. DECLARACIÓN DE PRODIGALIDAD.- Declaración de in- capacidad de quien pone en injustificado peligro la situación patrimonial familiar, y que se realiza por medio de sentencia judicial en juicio contradictorio, determinando la sentencia los actos prohibidos al incapacitado en cuanto se trata de una incapacidad relativa DECLARACIÓN DE REBELDÍA.- Determina la situación procesal de quien no ha comparecido en tiempo y forma en proceso civil, a través de la correspondiente resolución judicial que la declara. DECLINATORIA DE JURISDICCIÓN.- Cuestión de competencia que puede proponerse ante el Tribunal que se estima incompetente, pidiéndole que se separe del conocimiento del asunto y remita los autos al que se tiene por competente . DECOMISO.- Sinónimo de comiso, término éste más usual. La confiscación de los medios o efectos del delito constituye una pena ria, en perjuicio del delincuente, y en beneficio del Estado, cuando no procede la restitución de tales objetos al propietario. DECRETO.- Acto emanado del Poder Público que se refiere al modo de aplicación de las leyes. Resolución del Juez de mero trámite. DECRETO LEGISLATIVO.- El que puede utilizar el Gobierno para dictar normas en materia delegada por las Cortes, sobre materias que no necesiten ser reguladas por ley orgánica. DECRETO-LEY.- Delegación expresa y especial del Poder legislativo, ante circunstancias excepcionales, a favor del Poder ejecutivo. DEFENSA.- Conjunto de actos encaminados a salvaguardar los intereses legítimos implicados en un proceso. DEFENSOR.- Persona que toma a su cargo la defensa de otra en un proceso judicial, civil o penal. DEFINITIVA.- Sentencia que decide un juicio en lo principal. DEJACIÓN.- Cesión, abandono de bienes y derechos. DELEGACIÓN.- Acción o efecto de delegar. Otorgamiento de representación. Facultad que un juez o tribunal concede a una persona para que, en su nombre, conozca de un asunto o intervenga en un trámite del mismo. DELINCUENTE.- Persona que interviene en la ejecución de un delito. Sujeto activo del mismo en calidad de autor, cómplice o encubridor o de cualquier actuación punible. DELITO.- Son delitos las acciones y omisiones dolosas o culposas penadas por la ley. DELITO CONSUMADO.- La acción u omisión voluntaria penada por la ley. El Código Penal no define la consumación del delito; y ha de entenderse por ella la adecuación completa del acto delictivo con la fórmula legal, con la condicional inserta en cada precepto o artículo para imponer la pena. DELITO CULPOSO.- Aquel en el que está ausente el dolo y se comete por imprudencia o negligencia.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DELITO DE OMISIÓN.- Consiste en la omisión de un deber. En la infracción de una Ley preceptiva que manda hacer algo; y en los delitos de comisión por omisión se infringe una Ley prohibitiva por la infracción de un mandato. El ejemplo típico es el delito de omisión de socorro. DELITO DOLOSO.- El cometido con conciencia y voluntad, en oposición a culposo, cometido por simple negligencia. DELITO FISCAL.- Los cometidos contra la Hacienda pública. DELITO FLAGRANTE.- Aquel en cuya ejecución es sorprendido el autor, de manera que no puede negarlo. DELITO PRETERINTECIONAL.- Aquel en el cual el mal causado es superior al que se pretendía ejecutar. DELITO PRIVADO.- El perseguible únicamente a instancia de la parte agraviada. En nuestro Derecho tienen únicamente este carácter actualmente la injuria y la calumnia. DELITO PÚBLICO.- El que es perseguible de oficio, mediante la acusación del Ministerio Fiscal, con independencia de la voluntad de los perjudicados. DEMANDA.- Petición. Procesal mente es el escrito por el cual el actor o demandante ejercita en juicio civil una o varias acciones. DEMANDADO.- Aquel contra el cual se pide algo en juicio civil o contencioso istrativo. DEMANDANTE.- Quien demanda, pide, insta o solicita. El que entabla una acción judicial; el que pide algo en juicio; quien asume la iniciativa procesal. DEMORA.- Mora. Retraso en el cumplimiento de una obligación. DENUNCIA.- Manifestación de conocimiento verbal o escrito efectuada ante las autoridades judiciales o policiales, de un hecho punible, siendo una obligación por parte de toda persona que presenciase la perpetración de cualquier delito público. DEONTOLOGÍA JURÍDICA.- Aquella parte de la ética profesional que se ocupa de los deberes morales de los abogados, de los deberes de los servidores del Derecho. DEPOSITARIO.- Persona que recibe una cosa en depósito. DEPOSITARIO JUDICIAL.- Persona que recibe por orden judicial y mediante procedimientos judiciales, una cosa para su guarda y conservación, y también a una persona para su debida custodia. DEPÓSITO JUDICIAL.- Todo aquel que se efectúa por orden o con intervención del juez. El Código Civil al depósito judicial le llama también secuestro, y parece reducirlo a sólo dos posibilidades: en caso de embargo o en el aseguramiento de bienes litigiosos (Art. 1.786). En este caso amplía el objeto del depósito a los bienes inmuebles, contra lo dispuesto para el depósito ordinario (Art. 1.761 y 1.786). DERECHO.- Potestad de hacer o exigir cuanto la ley o la autoridad establece a nuestro favor, o lo permitido por el dueño de una cosa. Consecuencias naturales derivadas del estado de una persona, o relaciones con otros sujetos jurídicos. Acción sobre una persona o cosa. Conjunto de leyes. Colección de principios, preceptos y reglas a que están sometidos todos los hombres en cualquier sociedad civil, para vivir conforme a justicia y

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------paz; ya cuya observancia pueden ser compelidos por la fuerza. Exención, franquicia. Privilegio, prerrogativa. DERECHO RIO.- El que deriva de otro principal como los derechos de garantía (Hipoteca). DERECHO DE AMPARO.- El que la Constitución reconoce a toda persona para la protección de determinados derechos y libertades. DERECHO CANÓNICO.- Sistema de normas establecidas por la Iglesia católica por las cuales se ordena y regula el régimen y disciplina de la sociedad cristiana. DERECHO CIVIL.- El que regula las relaciones entre las personas y sus bienes. El regulador de las Instituciones de Derecho privado común. Sistema de normas de carácter general o común que regulan las relaciones jurídicas de los particulares (individuos o entes colectivos) dentro del agregado social protegiendo la persona en sí misma y sus intereses tanto en el orden moral como en el orden patrimonial. DERECHO COMPARADO.- Tiene por objeto el estudio del Derecho positivo extranjero en general o particularmente. DERECHO COMÚN.- Conjunto de leyes generales para todo el territorio nacional. DERECHO CONSTITUCIONAL.- Rama del Derecho político que estudia las Constituciones y leyes fundamentales de los distintos Estados. DERECHO CONSUETUDINARIO.- El Derecho no escrito; el que nace de la costumbre. DERECHO DISCIPLINARIO.- Conjunto de normas sin rango penal destinadas a corregir las faltas de los empleados públicos, generalmente a través de un expediente establecido por la ley. DERECHO DE FAMILIA.- Parte del Derecho Civil que se ocupa de las relaciones personales de individuos unidos por vínculo de parentesco. DERECHO FINANCIERO.- Conjunto de normas relativas a la organización económica del Estado. DERECHO FISCAL.- Rama del Derecho financiero que regula las relaciones de la Hacienda Pública con los contribuyentes a través de los impuestos. DERECHO FORAL.- Es el propio y característico de las diferentes regiones españolas en materia civil. Concretamente de Cataluña, Aragón, Navarra, Vizcaya, Mallorca, Galicia, Álava. Es un derecho particular o local de dichas regiones en contraposición al Derecho civil común. DERECHO COMPARADO.- Tiene por objeto el estudio del Derecho positivo extranjero en general o particularmente. DERECHO HEREDITARIO.- El que corresponde a una persona sobre los bienes de otra por el hecho de la muerte de éste. DERECHO INMOBILIARIO.- Parte del Derecho Civil dedicada al estudio de las relaciones jurídicas sobre bienes inmuebles. DERECHO INTERNACIONAL.- El que regula las relaciones entre los diferentes Estados y entre los súbditos de las distintas naciones. Se divide en público y privado. El público se ocupa de las relaciones entre los diferentes Estados como personalidades independientes.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El privado lo integran las normas que rigen las relaciones particulares y privadas entre personas de distintas nacionalidades. DERECHO LABORAL.- También denominado Social, y tiene por objeto la regulación de la relación de trabajo. DERECHO MARÍTIMO.- Conjunto de normas que regulan las relaciones que surgen de la navegación y del comercio marítimo. DERECHO NATURAL.- El que tiene su fundamento en los principios permanentes de la propia naturaleza humana. DERECHO OBJETIVO.- El constituido por la norma escrita o positiva. DERECHO PENAL.- Conjunto de normas y disposiciones que regulan la imposición de penas por el Estado a los autores de delitos y faltas. DERECHO PERSONALÍSIMO.- El que es inherente a una persona y no se transmite. DERECHO POSITIVO.- El conjunto de leyes vigentes en un determinado momento. DERECHO POTESTATIVO.- Es aquel cuyo ejercicio queda al arbitrio y facultades de su titular. DERECHO PROCESAL.- Conjunto de preceptos que regulan los actos, medios y formas a través de los cuales los particulares ejercitan su derecho de acudir a los Tribunales interesando la determinación del Derecho para el caso concreto. DERECHO PRIVADO.- Es el que regula las relaciones entre los particulares, planteadas en su propio nombre y beneficio. Lo constituyen fundamentalmente el Derecho civil y mercantil. DERECHO PÚBLICO.- Se ocupa del orden jurídico del Estado y de sus relaciones con otros entes públicos y privados. Forman parte de él el Derecho político, el istrativo, el internacional, el procesal. DERECHO REAL.- Es la relación jurídica entre una persona y una cosa. Son derechos reales el dominio, la posesión, las servidumbres, el usufructo, etc. DERECHO DE SUPERFICIE.- El que una persona tiene sobre construcciones, árboles o plantas adheridos al suelo ajeno. DERECHO SUPLETORIO.- Conjunto de normas jurídicas que se aplica en defecto de disposiciones expresas. DERECHO TRANSITORIO.- El establecido por una determinada normativa a fin de acomodar situaciones jurídicas precedentes a las nuevas normas. DERECHO DE USO.- El uso da derecho a percibir de los frutos de la cosa ajena los que basten a las necesidades del y de su familia. DERELICTIO.- Abandono de una cosa por su poseedor o propietario. DEROGACIÓN.- Abolición de una norma jurídica, o su modificación parcial por otra posterior. DESACATO.- Cometen delito de desacato los que hallándose un ministro o una autoridad

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------en el ejercicio de sus funciones o con ocasión de ellas, los calumniaren, injuriaren, insultaren o amenazaren de hecho o de palabra, en su presencia o por escrito que les dirijan. DESAFORAR.- Quebrantar los fueros y privilegios que corresponden a una persona. DESAHUCIO.- Acción de desalojar al poseedor de una vivienda o heredad en virtud de concurrencia de causa legal. DESCUBIERTO.- Dícese de la operación mercantil en la cual los contratantes no tienen disponible la que es objeto de la misma. DESCUENTO.- Operación mercantil consistente en adquirir antes del vencimiento valores endosables rebajando su importe en virtud del adelantamiento del pago que se efectúa. DESFALCO.- Sustracción de dinero o efectos por quien tiene la obligación de custodia o istración constituye delito de apropiación indebida o malversación. DESGLOSE.- Separación de los autos judiciales de documentos unidos a los mismos a petición de parte interesada, a su terminación, o antes por precisarlos para otros fines, dejando testimonio de los mismos. DESHEREDACIÓN.- Privación de herencia realizada en testamento por causa justificada que habrá de expresarse DESIERTA.- Apelación que no se continúa en debida forma por el que la interpuso. DESISTIMIENTO.- Apartamiento voluntario de una determinada conducta o de un determinado derecho. DESLINDE.- Delimitación de los linderos de una finca o heredad con determinación y señalización de los mismos. Es un derecho del propietario (Art. 384 del CC). DESPACHO.- Mandamiento u orden que da el Juez por escrito para que se haga o no se haga alguna cosa. DESPIDO.- Acción o efecto de privar de trabajo a una persona. Acto jurídico unilateral del empresario. DETENCIÓN ILEGAL.- Delito cometido por el funcionario público que practicara ilegalmente cualquier detención. DEVOLUTIVO.- Efecto propio del recurso que transmite el conocimiento del asunto al Tribunal inmediatamente superior al que dictó la resolución. DÍA HÁBIL.- Día apto o útil para realizar válidamente actuaciones judiciales. DICTAMEN.- Informe emitido por perito en una determinada materia sobre asunto sometido a su consideración. DIES A QUO.- Se dice del día desde el que comienza a computarse un plazo. DIES AD QUEM.- Día en que concluye un plazo. El de su vencimiento. DILACION.- Lapso dentro del cual se debe ejercitar un derecho, cumplir una obligación o carga procesal. DILATORIO.- Largo, prolongado. Que tiene la fuerza de extender la tramitación de actuaciones. Dícese de excepciones procesales, cuya isión impide resolver sobre el

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------fondo del asunto, dilatando el proceso y la resolución definitiva. DILIGENCIA.- Actuación del Secretario Judicial en un procedimiento criminal o civil; acta que el escribano extiende para acreditar la comparecencia de una persona. Cuidado o celo en el desempeño de función o cumplimiento de obligaciones. Nuestro CC se refiere a la deligencia "tipo" del buen padre de familia en el Art. 1.104. Actuación procesal. DILIGENCIAS PARA MEJOR PROVEER.- Diligencias de prueba acordadas por el Tribunal jurisdiccional sin necesidad que haya petición de parte, y antes de dictar sentencia, con el fin de aumentar o disponer de elementos de juicio para fallar. DILIGENCIAS PRELIMINARES.- Son aquellas destinadas a la preparación del juicio. DILIGENCIAS PREVIAS.- El juez practicará como diligencias previas a la apertura del proceso penal las esenciales encaminadas a determinar la naturaleza y circunstancias del hecho, personas que hayan participado y procedimiento aplicable, practicadas las cuales adoptará alguna de las siguientes resoluciones: archivo de actuaciones, declaración de falta, continuación por sumario o diligencias preparatorias, o inhibición a favor de la jurisdicción de menores. DISCRECIONAL.- Dícese de la actividad istrativa no reglada, no sujeta a norma. DISOLUCIÓN.- Destrucción de un vínculo. Término de una relación. DISPENSA.- Liberación que se hace a favor de una persona del cumplimiento de alguna carga u obligación DIVORCIO.- Disolución legal del vínculo matrimonial. DOCUMENTAL.- Narración, escrito o prueba, basada en documento de cualquier tipo. DOCUMENTO.- Instrumento o escrito en el que consta la narración y circunstancias de un hecho, o que constituyan, modifiquen o extingan relaciones jurídicas. DOCUMENTO AUTÉNTICO.- Aquel que se tiene por cierto y ha de ser creído. DOCUMENTO EJECUTIVO.- Aquel que lleva aparejada ejecución. Título ejecutivo. DOCUMENTO INDUBITADO.- Aquel que no deja lugar a dudas sobre el pensamiento o manifestación que contiene. DOCUMENTO PRIVADO.- El redactado por las partes interesadas, sin intervención de funcionario o autoridad pública. DOCUMENTO PÚBLICO.- El otorgado con las solemnidades requeridas por la ley por funcionarios públicos autorizados para ello. DOLO.- Engaño, fraude. En Derecho civil, es la voluntad maliciosa y desleal en el cumplimiento de obligaciones, o en su constitución. DOMICILIO.- Lugar de residencia y permanencia habitual de una persona, siendo dato determinante del ejercicio de derechos y cumplimiento de obligaciones. DONACIÓN.- Es un acto de liberalidad, por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra que la acepta (Art. 618 del CC). Es necesaria la aceptación del donatario para la producción de efectos jurídicos o servicios prestados al donante, siempre que no constituyan deudas exigibles (Art. 619 del CC).

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-EEFECTO.- Documento o valor mercantil, sea nominativo, a la orden o al portador. EFECTO DEVOLUTIVO.- El conocimiento que en las apelaciones recibe el juez o tribunal superior de las resoluciones del inferior, sin suspender la ejecución de las mismas. El efecto devolutivo es el que se da siempre en las apelaciones (un solo efecto). itiéndose en ambos efectos cuando se da también el efecto suspensivo. EFECTO RETROACTIVO.- Se dice de las leyes que se aplican a hechos y situaciones anteriores a la fecha de su promulgación. En Derecho penal las leyes tienen efecto retroactivo en lo que favorecen al reo, siendo excepción a la regla general contenida en el art. 2 del CC de que las leyes no tendrán efecto retroactivo si no dispusieren lo contrario. EFECTO SUSPENSIVO.- En su virtud se produce la paralización de la ejecución de la resolución recurrida. EJECUCIÓN.- Acción y efecto de ejecutar. Fase del juicio en el que se cumple lo ordenado en la sentencia. EJECUCIÓN PROVISIONAL.- De resoluciones pendientes de recurso de apelación itidos en dos efectos, cuando condenen al pago de una cantidad líquida o cuya liquidación pueda efectuarse provisionalmente a instancia de parte, ofreciendo fianza. EJECUTANTE.- El que ha promovido un proceso de ejecución. EJECUTIVO.- Dícese del procedimiento que se sigue a instancia de un acreedor contra un deudor moroso para exigirle breve y sumariamente el pago de la cantidad líquida y vencida que le debe, cuando conste en documento indubitado, que se denomina título ejecutivo. EJECUTORIA.- Resolución que ya no ite ningún recurso. EMANCIPACIÓN.- Liberación del menor de la patria potestad de sus padres o de la tutela. Tiene lugar, según el art. 314 del CC, por matrimonio del menor, por mayoría de edad o por confesión del padre o de la madre que ejerza la patria potestad, requiriéndose para este último caso que el menor tenga 18 años cumplidos. EMBARGABLE.- Que puede ser embargado. No es embargable, según la LEC, el hecho cotidiano del deudor y su familia, ropa y mobiliario y material de trabajo, y salario, sueldo o pensión que no exceda del mínimo interprofesional. EMBARGO.- Retención de bienes ordenada por la autoridad judicial o istrativa a consecuencia de una deuda o de un delíto o falta, para asegurar el pago de aquélla o la responsabilidad que se puede haber contraído en virtud de éstos. EMPLAZAMIENTO.- Citación o requerimiento que se hace a una persona para que comparezca ante un juez o tribunal en el día y hora que se le ha fijado con objeto de oponerse a la demanda o de defenderse en algunos cargos, o para que se persone ante el juzgado superior en caso de apelación de una sentencia en cuyo asunto es parte. ENAJENACION.- Transmisión autorizada legalmente de una cosa o un derecho de la persona que la posee a otra que la adquiere. ENAJENACIÓN FORZOSA.- Expropiación forzosa.

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ENAJENACIÓN MENTAL.- Locura, demencia, pérdida de razón. En Derecho civil es causa de restricción de la personalidad jurídica, debiendo el enajenado ser sometido a tutela. En Derecho penal es eximente. ENCARTADO.- En el proceso penal, se denomina así a la persona del reo, inculpado, o individuo frente al cual se dirige. ENCUBRIDOR.- Son encubridores los que con posterioridad a la perpetración de un hecho punible y con conocimiento del mismo, sin haber tenido participación en él como autores ni como cómplices, intervienen de alguna de las formas que menciona el en tal sentido. ENDOSANTE.- Persona que realiza el endoso. ENDOSATARIO.- Persona a cuyo favor se endosa un documento de crédito. ENDOSO.- Transmisión de título de crédito emitido a la orden, mediante fórmula escrita estampada en el mismo. ENERVAR.- Quitar fuerza, eliminar. El arrendatario enerva la acción de desahucio por falta de pago cuando consigna las rentas debidas en tiempo y forma. ENFITEUSIS.- Contrato y a la vez derecho real de censo. Es enfitéutico el censo cuando una persona cede a otra el dominio útil de una finca, reservándose el directo y el derecho a percibir del enfiteuta una pensión anual en reconocimiento de este mismo dominio ENJUICIAMIENTO.- Manera de proceder en los juicios. Conjunto de reglas establecidas en la ley para la tramitación de toda clase de asuntos judiciales. Las leyes de Enjuiciamiento civil y criminal regulan la forma de proceder ante los tribunales y constituyen la base positiva del Derecho procesal. ENJUICIAR.- Juzgar. Someter a juicio. ENRIQUECIMIENTO INJUSTO.- Enriquecimiento de una persona a expensas de otra, sin causa que lo justifique. ENSAÑAMIENTO.- Agravante del consistente en aumentar deliberadamente el mal del delito, causando otros males innecesarios para su ejecución. ENTABLAR.- Disponer, preparar, emprender una pretensión. Interponer. EQUIDAD.- Rectitud y sentido de justicia natural. Sentido natural de lo justo. La equidad habrá de ponderarse en la aplicación de las normas, si bien las resoluciones de los tribunales sólo podrán descansar de manera exclusiva en ella cuando la ley expresamente lo permita (Art. 3-2 del CC). ERARIO.- Tesoro público de una nación, provincia o municipio. ESCRITO DE CONCLUSIONES.-En el juicio ordinario de mayor cuantía, el que se presenta por las partes, en defecto de informe oral, una vez concluidas las pruebas. ESCRITURA PUBLICA.- Documento otorgada ante Notario Público y autorizada por él. Instrumento que se asienta en el protocolo y en donde el Notario, con su sello y firma, da fe de un acto jurídico celebrado en su presencia. ESTADO CIVIL.- Situación de la persona dentro de la sociedad, en relación con los

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------derechos y deberes que le corresponden dentro de ella. Se determina, por el nacimiento, nacionalidad, sexo, edad, familia. ESTADO DE NECESIDAD.- Situación grave, absoluta, e inaplazable en la que se encuentra una persona, en evidente peligro, cuya única salvación depende de la violación de un derecho ajeno, peligro mayor que la ilegalidad realizada y proveniente de acontecimientos extraños a la voluntad. ESTAFA.- Defraudación realizada mediante engaño. Delito integrado por tres elementos, perjuicio patrimonial, ánimo de lucro y engaño. ESTATUARIO.- Relativo a estatutos, o de acuerdo con sus disposiciones. ESTATUTO.- Reglamento. Ordenanza. Pactos, condiciones y estipulaciones establecidas por los fundadores de una sociedad, comunidad, corporación, etc. ESTIPULACIÓN.- Convenio en general. Cláusula de un negocio jurídico. ESTIRPE.- Raíz o tronco de una familia o linaje. De importancia a efectos de sucesiones ESTRADOS.--Salas donde los Tribunales celebran sus sesiones. Lugar de un tribunal donde se exponen al público edictos de citación, notificación o emplazamiento de personas que no están personadas en autos. EXACCIÓN.- Exigencia de prestaciones. De impuestos y multas. EXCEDENCIA.- Situación del funcionario público que deja de prestar servicio activo, sin dejar de pertenecer al cuerpo. EXCEPCIÓN.- Causa o motivo legal que opone el demandado para enervar la acción del actor. EXCEPCIÓN DILATORIA.- La que dilata el procedimento al impedir que el tribunal entre a conocer el fondo del asunto. EXCEPCIÓN PERENTORIA.- Las que afectan al fondo del asunto, y cuando prosperan suponen una eliminación del derecho del actor. Por ejemplo el pago, la prescripción. EXCEPCIÓN PERSONAL.- La que sólo puede oponerse por una determinada persona. EXEQUÁTUR.- Fórmula o procedimiento que hace posible la ejecución de resoluciones dictadas por tribunales extranjeros. EXHORTO.- Comunicación de un juez o tribunal a otro de la misma categoría, para la práctica de alguna diligencia judicial. EXPECTATIVA.- Posibilidad más o menos cercana de conseguir un derecho, al ocurrir un suceso previsto, o al hacerse efectiva determinada eventualidad. EXPEDIENTE.- Conjunto de documentos correspondiente a un asunto o negocio. Conjunto de actuaciones. EXPEDIENTE DE DOMINIO.- Actuaciones que han de seguirse ante el Juzgado de Primera Instancia en que radican fincas que no están inscritas en el Registro de la Propiedad, y sin titulación suficiente para su inscripción directa, a fin de que tengan al mismo.

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EXPENSAS.- Gastos, costas. Cuando están destinadas a sufragar los gastos de un litigio se denominan litisexpensas. EXPOSICIÓN.- Representación por escrito. Relato de una situación de hecho o derecho a persona u organismo. EXPROPIACIÓN.- Desposesión o privación de propiedad. EXPROPIACIÓN FORZOSA.- Desposesión y privación de propiedad privada por parte del Estado y entes públicos, por causas de utilidad pública y previa indemnización EXTEMPORÁNEO.- Fuera de tiempo oportuno. EXTINCIÓN.- Cese, extinción, de personas, cosas y situaciones. EXTORSIÓN.- Chantaje. EXTRADICIÓN.- Entrega que un país hace a otro de un presunto delincuente, para ser juzgado donde se cometieron los hechos. EXTRAJUDICIAL.- Se dice de lo que se resuelve sin acudir a los tribunales de justicia.

-FFÁCTICO.- Basado en hechos. FALACIA.- Engaño, fraude. FALLAR.- Sentenciar, resolver. Obligación impuesta a los tribunales de resolver, en todo caso, de los asuntos que conozcan, ateniéndose al sistema de fuentes establecido. FALLIDO.- Frustrado. Fracasado. Crédito incobrable. FALLO.- Sentencia o pronunciamiento definitivo en un pleito. Parte dispositiva de la sentencia, condenando o absolviendo al demandado, y resolviendo todos los puntos litigiosos que hayan sido objeto de debate. FALSEDAD.- Alteración de la realidad de las cosas. FALTA.- Acción u omisión voluntaria penada por la ley con penas leves. FALTA DE PERSONALIDAD.- Excepción dilatoria oponible cuando la parte o su procurador carezca de las condiciones necesarias de capacidad o representación para comparecer en juicio. FE PÚBLICA.- Confianza, veracidad, atribuida a diversos funcionarios (notarios, secretarios judiciales, cónsules...) sobre hechos, actos y contratos en los que intervienen. FE DE VIDA.- Documento librado por el Registro Civil a fin de acreditar la existencia de una persona. También se puede acreditar por acta notarial de presencia.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FEDATARIO.- Persona depositaria de la fe pública. FEHACIENTE.- Que hace fe. Verdadero, fidedigno, auténtico. FELONÍA.- Traición, deslealtad, infidelidad. FETO.- El concebido y no nacido. Hasta que es persona, que a efectos civiles sólo lo es el nacido con figura humana, que viviere 24 horas separado del claustro materno. FIADOR.- Persona que se constituye en la obligación de responder por otra persona en el caso de que ésta no quiera o no pueda cumplir con la obligación FIANZA.- Contrato por el cual una persona se obliga a cumplir determinada obligación impuesta a otra, en el caso de que esta última no la cumpla. FIANZA PIGNORATICIA.- La que sujeta determinados bienes muebles al cumplimiento de la obligación principal. FIANZAS JUDICIALES.- Las que tienen por objeto garantizar responsabilidades dimanantes de un pleito. FIDEICOMISARIO.- Persona a quien se encarga un fideicomiso. FIDEICOMISO.- Disposición de última voluntad por la que el causante o testador deja todo o parte de sus bienes a una persona (fideicomisario) a fin de que dé a dichos bienes un destino determinado. Encargo de confianza del testador. FIDEICOMITENTE.- El que establece el fideicomiso. FIDUCIARIO.- La persona que debe entregar a un tercero, por disposición del testador, el todo o parte de la herencia que ha recibido. FILIACIÓN.- Procedencia de los hijos respecto de los padres. Calidad que el hijo tiene con respecto de su padre o madre. La filiación puede tener lugar por naturaleza y por adopción. La filiación por naturaleza puede ser matrimonial y no matrimonial, surtiendo los mismos efectos FILIAL.- Perteneciente o relativo a los hijos. FIRME.- Dícese de la sentencia que no cabe contra ella recurso, ordinario ni extraordinario. FISCAL.- Referente al fisco. Funcionario que ejerce el Ministerio público ante los Tribunales, ostentando en general la representación de intereses públicos. FISCO.- Erario o tesoro público. Hacienda pública. FLAGRANTE DELITO. Hecho delictivo que se descubre cuando se está cometiendo o acaba de cometerse. FOLIO.- Cada una de las caras o páginas de un expediente o proceso. FONDO DE GARANTÍA SALARIAL.- Fondo de garantía creado por la Ley 16/1976 de 8 de abril, con aportación empresarial, para evitar la falta de cobro de salarios de trabajadores, en situaciones de insolvencia producidas por crisis económicas. FONDO DE RESERVA.- Suma dineraria que se retrae de beneficios extraordinarios de una sociedad, quedando en cuenta especial para mantener el pago de dividendos normales, o atender a necesidades periódicas de la empresa

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FORENSE.- Lo que concierne al foro, a la istración de Justicia. Médico adscrito a los Tribunales. FORAL.- Concerniente o relativo al fuero. Orden jurídico peculiar de diversos regiones españolas. V. Derecho foral. FORMALIZAR.- Extender un documento o instruir un expediente en debida forma. FORMULARIO.- Modelos para redactar escritos, instancias, resoluciones, etc. FRAUDE.- Acto de mala fe por medio del cual se engaña a alguien y se obtiene una ventaja o un lucro indebido. FRAUDE DE ACREEDORES.- Actos del deudor realizados con el fin de eludir el cumplimiento de obligaciones. FRUSTRACIÓN.- Fracaso en el empeño. Grado de ejecución del delito, que es frustrado, cuando el culpable practica todos los actos de ejecución que deberían producir como resultado el delito y sin embargo no lo producen por causas independientes de la voluntad del agente. FRUTOS.-Rendimiento o producción normal de una cosa. FUERO.- Compilaciones generales municipales. Circunstancia personal, real o local, que determina la competencia de los Tribunales para conocer de un determinado asunto. FUERZA IRRESISTIBLE.- Es circunstancia que exime de responsabilidad penal, el obrar violentado por fuerza irresistible . Equivale a fuerza extraña procedente de tercero que anule la libertad del agente y le obligue a perpetrar un delito, siendo el sujeto mero medio o instrumento de otra actividad. FUERZA MAYOR.- Acontecimiento imprevisible, totalmente extraño a la voluntad de una persona. El art. 1.105 del CC señala que nadie responderá de aquellos sucesos que no hubieren podido prever, o que previstos fuesen inevitables, como regla general. FUNDACIÓN.- Institución benéfica con personalidad jurídica propia. FUNGIBLE.- Se dice de aquellos bienes que se consumen con el uso, y pueden sustituirse por otros de la misma especie y calidad

-GGANANCIAL.- Se aplica a los bienes que se ganan o aumentan durante el matrimonio, contraído bajo el régimen económico matrimonial denominado de gananciales, establecido por el CC salvo estipulación en contra, señalando el art. 1.401 los bienes que tendrán este carácter. GARANTÍA.-Fianza, prenda, hipoteca. GARANTIA: Responsabilidad que asume una persona de asegurar a otra el disfrute de algo. GARANTÍAS CONSTITUCIONALES.- Derecho que la Constitución de un Estado reconoce a los ciudadanos.

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GENERALES DE LA LEY.- Serie de preguntas que el juez realiza en todo caso, aunque las partes no lo soliciten, para determinar circunstancias personales de interés a efectos de fijar la eficacia del testimonio. Comprende el nombre, edad, estado, domicilio, parentesco, dependencia, amistad con las partes. GRADO DE PARENTESCO.- La distancia que existe entre parientes se determina según grados. Cada generación forma un grado (Art. 915 del CC) y la serie de grados forman una línea que puede ser recta, si las personas descienden unas de otras, y colateral cuando proceden de un tronco común (Art. 916 del CC). GRAVAMEN.- Carga u obligación que pesa sobre alguna persona o cosa.

-HHABEAS CORPUS.- Acción judicial de amparo a todo detenido, a fin de que sea llevado a presencia del juez, al objeto de resolverse inmediatamente sobre su libertad o arresto. HÁBIL.- Apto para una cosa. Dícese de los días que actúan los Tribunales. Persona que tiene capacidad para realizar un acto jurídico. HABILITACIÓN.- Autorización a una persona para realizar un acto o actos jurídicos, otorgándosele así capacidad de obrar. Cargo o función de habilitado. HABITACIÓN.- Derecho real consistente en la facultad de ocupar en casa ajena las piezas necesarias para sí y para las personas de su familia HECHOS PROBADOS.- Aquellos que el Tribunal, en la sentencia, aprecia como ciertos y que sirven de base para la determinación del derecho al supuesto itido. HEREDERO.- Persona que tiene derecho, según la ley, a recibir los bienes de una persona que ha fallecido HEREDERO ABINTESTATO.- El que recibe su herencia por disposición legal en ausencia de testamento HEREDERO FORZOSO.- Sucesor que no puede ser excluido de una porción de la herencia, reservada por ley, salvo concurrencia de causa de desheredación. Son herederos forzosos los hijos y descendientes legítimos, respecto de sus padres y ascendientes legítimos. A falta de los anteriores, los padres y ascendientes legítimos respecto de sus hijos y descendientes legítimos. El viudo o la viuda, los hijos naturales reconocidos y el padre de éstos. HIJUELA.- Conjunto de bienes que corresponden a cada heredero. Instrumento en el que consta la partición de bienes entre los herederos. HIPOTECA.- Derecho real que sujeta determinados bienes al cumplimiento de una obligación. Esencialmente recae sobre bienes inmuebles, si bien también algunos bienes

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------muebles de fácil identificación (automóviles, aeronaves) son susceptibles de ser hipotecados. HOMICIDIO.- Muerte dada por una persona a otra. Delito cometido por quien mata a otro, que no ascendiente, descendiente ni cónyuge (ya que sería parricidio), y sin concurrir en la acción las circunstancias alevosía, premeditación, enseñamiento, precio o estragos, que la convertiría en asesinato. HOMICIDIO CULPOSO.- El realizado sin intención y por mera negligencia. HOMICIDIO PRETERINTENCIONAL.- La muerte causada a una persona por quien no se proponía inferirle un mal de tanta gravedad. HUELGA.- Cesación colectiva en el trabajo, por parte de los trabajadores, al objeto de conseguir algo o presionar sobre determinadas situaciones. HURTO.- Son reos de hurto: 1. Los que con ánimo de lucrarse y sin violencia o intimidación en las personas ni fuerza en las cosas, toman las cosas muebles ajenas, sin la voluntad de su dueño; 2. Los que encontrándose una cosa perdida se la apropiaren con intención de lucro; 3. Los dañadores que sustrajeren o utilizaren los frutos u objetos del daño causado. Pueden constituir delito o falta según la cuantía o valor de lo hurtado.

-IIDONEO.- Persona o cosa que es apta o capaz para producir determinados efectos jurídicos. IMPEDIMENTO.- Obstáculo que impide o retrasa la celebración de un matrimonio. Es dirimente el que origina la anulación del matrimonio, si llega a celebrarse. Es impediente, el que lo hace ilícito, pero no nulo, si se contrae. Ejemplo del primero es la violencia o vínculo anterior. Del segundo, los votos simples IMPERTINENTE.- Pregunta que no tiene influencia en el fondo del asunto, y que el juez excluye del interrogatorio o de las posiciones objeto de la prueba de confesión. IMPRUDENCIA.- Autorización a una persona para realizar un acto o actos jurídicos, otorgándosele así capacidad de obrar. Cargo o función de habilitado. IMPUGNABLE.- Susceptible de recurso, de impugnación o discusión. IMPUNE.- Lo que no se castiga o queda sin castigo. IMPUTABILIDAD.- Aptitud de la persona para responder de los actos que realiza. El niño, y el loco, no son imputables al carecer de esa aptitud. INALIENABLE.- Lo que no se puede enajenar válidamente. Como los derechos naturales, y las cosas que están fuera del comercio. INAPELABLE.- Dícese de la resolución que no se puede apelar. Como por ejemplo las providencias de mera tramitación.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------INCAPACIDAD.- Falta de capacidad civil originada por causas que restringen o modifican la facultad de obrar. INCAPACIDAD PARCIAL PERMANENTE.- Se considera tal, aquella lesión que al ser dada de alta una persona, deja a ésta con una inutilidad que disminuye la capacidad para el trabajo a que se dedicaba al ocurrir el accidente. INCAPACIDAD PERMANENTE y ABSOLUTA.- Se considera así aquella que inhabilita por completo al obrero para toda profesión u oficio. INCAPACIDAD TOTAL PARA LA PROFESIÓN HABITUAL.- Se considera que lo es toda lesión que, después de curada deja una inutilidad absoluta para todos los trabajos de la misma profesión, arte u oficio a que se dedicaba la persona al sufrir el accidente, aunque pueda dedicarse a otra. INCAPACITADO.- Individuo privado de alguno de sus derechos naturales o civiles. INCAPACITAR.- Acción de privar de la capacidad jurídica o de obrar a una persona, por concurrencia de determinadas causas legales. INCAUTACIÓN.- Desposesión que realiza la autoridad competente de bienes y efectos por razones de interés público o de actuaciones ilícitas. INCESTO.- Delito que comete quien sostiene relaciones sexuales con una persona a quien se haya unido por los lazos de la sangre. INCIDENTE.- Lo que sobreviene riamente en algún asunto o negocio fuera de lo principal. Concepto peculiar del Derecho procesal aplicable a las cuestiones que se plantean de forma ria y con relación inmediata con el asunto principal que sea objeto del pleito. INCOMPARECENCIA.- Falta de presentación ante la autoridad o tribunal que cita, convoca o emplaza. Da origen a la constitución en rebeldía cuando la incomparecencia es de un litigante. INCOMPETENCIA.- Falta de jurisdicción de un Juez para conocer de un juicio determinado INCOAR.- Iniciar o comenzar algo. Dar comienzo a un proceso o expediente. INCONSTITUCIONAL.- Lo que no es conforme con la Constitución del Estado. INCRIMINAR.- Acusar por un delito o falta. INCULPADO.- Persona contra la que se dirige un determinado cargo. Término utilizado por la LECrim para referirse a la persona a la que se dirige el proceso penal. INDAGATORIA.- Primera declaración que se recibe al procesado sobre el delito que se le imputa sin recibir juramento al objeto de determinar su identidad y averiguar los hechos y la participación en los mismos del procesado. INDECISORIO.- Juramento que se recibe al litigante para prestar declaración, bajo cuya fórmula sus manifestaciones no hacen prueba plena, perjudicando exclusivamente al que confiesa. INDECLINABLE.- Que necesariamente tiene que cumplirse. Dícese de la jurisdicción que no puede declinarse.

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INDEFENSIÓN.- Falta de defensa. Situación de la parte a la que se niegan medios de actuación procesal. INDEMNIZACION.- Cantidad que debe entregarse a una persona para compensarla de un daño o perjuicio que se le ha ocasionado. INDICIO.- Rastro, vestigio o señal de algo que no se conoce. Conjetura derivada de un hecho. INDICIADO.- Persona determinada para averiguaciones por suponer las autoridades que está complicada en algún delito. IN DUBIO, PRO REO.- En caso de duda, a favor del reo. INDUCCIÓN.- Instigación a obrar en un determinado sentido. Forma de autoría penal, al considerar el autores a los que fuerzan o inducen directamente a otros a ejecutar un delito. INDULTO.- Revisión total o parcial de una pena. Se diferencia de la Amnistía en que ésta extingue por completo la pena y todos sus efectos, mientras que el indulto puede no afectar a la totalidad de la pena y no borra todos los efectos del delito. INEFICACIA.- Carencia de efectos normales que un acto o contrato debiera de producir. INEMBARGABLE.- Calidad de determinados bienes que son susceptibles de embargo, como vías férreas, el lecho cotidiano del deudor y su familia, ropas de uso diario y el sueldo equivalente al salario mínimo interprofesional.. INFANTICIDIO.- Muerte del recién nacido, realizada por su madre para ocultar su deshonra. Participa de esta calificación también la muerte ocasionada por los abuelos maternos. INHIBITORIA.- Modalidad de "cuestión de competencia". Se intentará ante el juez o tribunal que se considere competente, pidiéndole que dirija oficio al que estime no sello, para que se inhiba del conocimiento del asunto y remita los autos al juez que se considere competente . INJURIA.- Expresión proferida o acción ejecutada en deshonra, descrédito o menosprecio de otra persona. Es un delito privado, sólo perseguible mediante querella de la parte ofendida. No basta la simple denuncia del hecho para su castigo. INMATRICULACIÓN.- Primera inscripción de cada finca en el Registro de la Propiedad INMEDIACIÓN.- Principio que informa el sistema de enjuiciar en virtud del cual el juez que practica las pruebas es el que ha de dictar sentencia, exigiendo la presencia inmediata del juez en las actuaciones judiciales, a fin de que pueda adquirir personalmente los elementos de juicio precisos para dictar sentencia. INMUNIDAD.- Exención de obligaciones, penas o cargos a favor de alguna persona o de algún lugar. INMUNIDAD PARLAMENTARIA.- Prerrogativa de senadores y diputados que les exime de ser detenidos, procesados o juzgados sin autorización previa de la Cámara legislativa a la que pertenecen.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------INOCENTE.- Que no es culpable. INQUILINO.- Arrendatario de una vivienda. INSCRIPCIÓN.- Anotación de actos y documentos en registros públicos. Acción de inscribir en el Registro de la Propiedad el dominio y demás derechos reales sobre inmuebles. INSOLVENCIA.- Estado de una persona o de una empresa que, por tener más deudas que recursos, se halla en la imposibilidad de cumplir con sus obligaciones. INSTANCIA.-Solicitud. Informe. Petición. Nombre de cada grado jurisdiccional. En el orden civil existen dos instancias. La primera es el ejercicio de la acción ante el primer juez que debe conocer del asunto; la segunda, constituye el grado de apelación. En el orden penal también existen dos instancias en el proceso por faltas y en el proceso por delitos menores. INSTRUCCIÓN.- Serie de diligencias o trámites que deben practicarse en los juicios penales con el fin de establecer la inocencia o culpabilidad del acusado y poder emitir sentencia. INSTRUCCIÓN SUMARIAL.- Diligencias practicadas por el juez instructor para investigar la comisión de un delito, personas que han intervenido, y garantizar las resultas del juicio. Fase preparatoria del proceso penal. INTERDICCION.- Restricción impuesta judicialmente a una persona a causa de enfermedad, situación económica, etc., en virtud de la cual queda privada del ejercicio de los actos jurídicos en su vida civil. INTERDICTO.- Juicios posesorios de tramitación sumaria y sencilla, dirigidos a decidir provisionalmente acerca de la posesión de una cosa, o para reclamar algún daño inminente. En ello se resuelve sobre el hecho de la posesión, reservándose las cuestiones jurídicas complejas que pudieran plantearse para ulterior conocimiento en el ulterior y definitivo proceso declarativo. INTERDICTO DE ADQUIRIR.- El destinado a obtener la posesión de bienes hereditarios. INTERDICTO DE OBRA NUEVA.- El dirigido a obtener la suspensión de obra susceptible de causar daño. INTERDICTO DE RECOBRAR.- Procede cuando el que se halle en la posesión o tenencia de una cosa, haya sido despojado de dicha posesión o tenencia. INTERDICTO DE RETENER.- Procede cuando el que se halle en la posesión o tenencia de una cosa, haya sido perturbado en ella por actos que manifiesten la intención de inquietarle o despojarle. INTERLOCUTORIA.- La sentencia que falla un incidente, en contraposición a la definitiva que decide el juicio en lo principal. INTERPELACION.- Requerimiento que ordena el Juez se haga a una persona para que ejecute o deje de ejecutar algo, entregue alguna cosa, etc. INTERPONER.- Formalizar. Presentar un recurso en forma debida. INTERROGATORIO.- Serie de preguntas hechas en un tribunal a un testigo para

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------esclarecer hechos o circunstancias de un juicio, y las respuestas dadas. INTESTADO.- Que ha muerto sin hacer testamento válido. INTIMACION.- Notificación, advertencia o aviso que hace una autoridad para que se cumpla o ejecute algo, advirtiendo que se empleará la fuerza si no se cumple o ejecuta lo ordenado. INVENTARIO.- Relación o estado detallado de los bienes qué constituyen el patrímonio de una persona o entidad, con referencia al activo y al pasivo. IPSO JURE.- Por imperativo legal. IRRETROACTIVIDAD.- Principio legislativo y jurídico, según el cual las leyes no tienen efecto en cuanto a los hechos anteriores a su promulgación, salvo expresa disposición en contrario. IURIS ET DE JURE.- Por disposición del Derecho. Que no cabe prueba en contrario. IURIS TANTUM.- Mientras no se demuestre lo contrario. Que cabe prueba en contrario.

-JJUEZ.- Funcionario perteneciente a la carrera judicial, único investido de autoridad para juzgar y hacer ejecutar lo juzgado, en las causas de sus respectivas competencias. También los Jueces de Paz, que no pertenecen a la carrera judicial, y son de carácter lego, ejerciendo su cargo en pequeñas localidades con limitadas funciones jurisdiccionales. JUICIO.- Capacidad o facultad de una persona para distinguir entre el bien y el mal. Sensatez, cordura. En Derecho procesal suele utilizarse como término sinónimo a proceso, sin embargo no puede identificarse, ya que el juicio equivale a la función intelectual que el juez realiza en la sentencia a base de razonamientos lógicos y valoraciones jurídicas que culminan con el fallo. JUICIO CONTENCIOSO.- Aquel en el que varias partes contrarias litigan entre sí, a diferencia de las actuaciones de jurisdicción voluntaria en las que no existe contienda entre partes. JUICIO DECLARATIVO.- El que versa sobre los hechos dudosos y controvertidos que deben ser determinados por el juez, mediante declaración inequívoca al respecto. JUICIO DE DESAHUCIO.- El dirigido a obtener el desalojo de una finca rústica o urbana por parte del ocupante o poseedor. JUICIO DE FALTAS.- El sustanciado para conocer de los hechos que la ley define y castiga como faltas, ya sea cual delitos veniales o contravenciones de policía. JUICIO EJECUTIVO.- La fase de ejecución de condena de un juicio ordinario. Aquel juicio donde, sin entrar en la cuestión de fondo de las relaciones jurídicas, se trata de hacer efectivo lo que consta en un título al cual la ley da parecida fuerza que a una ejecutoria. JUICIO EN REBELDÍA.- Modalidad que se da en los juicios que se siguen cuando un litigante, citado con arreglo a la ley, no comparece dentro del término del emplazamiento. JUNTA DE ACREEDORES.- La asamblea que se reúne, ante la petición de convocatoria

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de acreedores, para resolver del reconocimiento y graduación de créditos, para celebrar o rechazar convenios con el deudor insolvente y otros asuntos de importancia en el concurso o en la quiebra. JURA DE CUENTAS.- Procedimiento especial y sumario de ejecución para el cobro por vía judicial de honorarios de abogados y procuradores. JURADO.- Tribunal constituido por un cierto número de ciudadanos elegidos por sorteo, que se manifestará en conciencia sobre la culpabilidad de los acusados en un proceso penal. JURAMENTO DECISORIO.- Aquel que determina que la manifestación de un litigante constituya prueba plena no obstante de cualesquiera otras. Dicha calidad en el juramento lo será a petición de la parte contraria si la interesare. JURAMENTO INDECISORIO.- Aquel en el cual sólo se aceptan como decisivas las manifestaciones perjudiciales para el confesante. JURÍDICO.- Concerniente al Derecho. Ajustado a él. Legal. JURIS ET DE JURE.- De Derecho y por derecho; de pleno y absoluto Derecho. Con esta expresión se conocen las presunciones legales que no iten prueba en contrario. JURIS TANTUM.- Aquello que resulta apropiado en derecho y surte sus propios efectos mientras no se demuestre otra cosa. Se denominan así las presunciones legales frente a las cuales cabe alguna prueba. JURISDICCION.- Potestad que tienen los Jueces y Tribunales para istrar justicia, así como la extensión y limitaciones de esta potestad. JURISPRUDENCIA.- Doctrina emanada de las resoluciones de los tribunales. En sentido estricto sólo constituye jurisprudencia la doctrina emanada de las resoluciones del Tribunal Supremo en forma reiterada. Según el Art. 1.0 del CC la jurisprudencia complementará el ordenamiento jurídico con la doctrina que de modo reiterado establezca el Tribunal Supremo, al interpretar y aplicar la ley, la costumbre y los principios generales de derecho. JURISTA.- Persona que se ha consagrado al conocimiento del derecho o que lo practica. El que estudia o profesa la ciencia del derecho. JUSTO PRECIO.- El correspondiente al valor real de la cosa, no reuniendo esta calidad cuando es inferior al valor de la misma. JUZGADO.- Organo estatal atendido por una sola persona y encargado en primera o única instancia de la istración de justicia.

-LLABORAL.- Relativo al trabajo. Denominación de aquella rama jurídica que regula las relaciones derivadas de los contratos de trabajo y de la Seguridad Social.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------LABORALISTA.- Especialista en Derecho laboral o de trabajo. LAGUNAS DE DERECHO.- Situación fáctica que no aparece regulada por el ordenamiento jurídico, de forma expresa. LANZAMIENTO.- Diligencia propia de ejecuciones de sentencia al objeto de obligar por la fuerza al desalojo o desposesión de una cosa. Específica de los juicios de desahucio. LAUDO.- Resolución que dicta el árbitro o árbitros en el arbitraje de derecho, o arbitraje de equidad, resolviendo definitivamente el conflicto que les ha sido sometido. Dichas resoluciones son ejecutivas ante los Tribunales ordinarios. LEGADO.- Disposición testamentaria en la que el autor de un testamento otorga a alguien algún bien o servicio. LEGAJO.- El sustanciado para conocer de los hechos que la ley define y castiga como faltas, ya sea cual delitos veniales o contravenciones de policía. LEGAL.- Aquello que está dispuesto en la Ley y es conforme a ella. LEGALIZACIÓN.- Forma jurídica de un acto. Certificación de verdad o de legitimidad. Autenticación. En el Derecho notarial se distingue la legalización de la legitimación. La primera es la comprobación de la firma que de un notario consta en un documento autorizado por él y que, para hacer fuera de la provincia en que ejerza sus funciones, requiere la firma de otros dos notarios del mismo partido judicial, o el visto bueno del juez de primera instancia, que pondrá el sello del juzgado. Por legitimación se entiende la autenticación que el notario hace de las firmas de autoridades, funcionarios y particulares. LEGAR.- Dejar a una persona en un testamento o codicilo determinados bienes. LEGATARIO.- Persona a quien por testamento se deja un legado. LEGISLACIÓN.- Conjunto de normas positivas que regulan la vida jurídica. LEGISLACIÓN COMPARADA.- La relativa del Derecho positivo extranjero en general o particularmente relacionado con el Derecho propio. LEGÍTIMA.- Porción de bienes de la que el testador no puede disponer por haberla reservado la Ley a determinados herederos llamados forzosos LEGÍTIMA DEFENSA.- Está exento de responsabilidad criminal el que obra en defensa de su persona o derechos, requiriendo los requisitos de: a) agresión ilegítima; b) racionalidad del medio empleado para repelerla; c) falta de provocación suficiente por parte del que se defiende. LEGITIMACIÓN.- Acción o efecto de legitimar. En materia de filiación, constituye una ficción legal en virtud de la cual, se consideran como legítimos hijos habidos fuera de matrimonio. En Derecho procesal, está constituida por la especial relación que ha de existir entre los litigantes y los de objeto de litigio, de forma que únicamente quien la ostenta puede ser parte hábil en el proceso. LEGÍTIMO.- Auténtico y legal. Cierto, verdadero. Se aplica a los hijos nacidos dentro de matrimonio, y que constituyen la filiación matrimonial según la nueva nomenclatura del CC. LEGO.- Persona no versada o entendida en la materia.

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LEONINO.- Se dice del contrato en el cual sus estipulaciones benefician exclusivamente a una de las partes contratantes. LESA MAJESTAD.- Delitos contra el rey, la reina y el príncipe heredero de la corona. LESIÓN.- Herida, golpe u otro detrimento corporal. Daño o perjuicio de cualquiera otra índole, y especialmente el económico en los negocios jurídicos. LETRA DE CAMBIO.- Documento de giro o crédito, en el que consta la orden de una persona (librador) a otra (librado) de abonar un tercero la cantidad que expresa a su vencimiento. Es preciso que vaya extendido en el documento timbrado oportuno y contenga todas las especificaciones contenidas en el art. 1 de la LCCH. LEVANTAR EL EMBARGO.- Suprimir la prohibición de enajenación y disposición declarada judicialmente sobre determinados bienes de una persona. LEY.- Regla, norma. Disposición emanada del poder legislativo. LIBELO.- Escrito en que se denigra o infama a alguien. También petición, demanda. LIBERATORIO.- Delitos contra el rey, la reina y el príncipe heredero de la corona. LIBERTAD BAJO FIANZA.- La libertad provisional de un procesado durante la sustanciación de la causa, cuando la pena señalada para el delito imputado sea privativa de libertad. LIBERTAD CONDICIONAL.- La que se concede al penado que ha observado buena conducta durante el tiempo de condena, antes de llegar al cumplimiento de la misma. LIBERTAD PROVISIONAL.- La que en determinadas circunstancias y condiciones (fianza), puede conceder el Juzgado durante la tramitación de la causa penal, siempre que la pena que corresponda al delito no sea superior a prisión menor. LIBERTAD VIGILADA.- Medida de seguridad consistente en mantener bajo observación judicial, o del organismo competente, a los sujetos que ofrecen inclinaciones delictivas. LIBRADO.- Persona frente a la cual se gira o libra una letra de cambio. LIBRADOR.- El que expide o libra un instrumento de crédito; y más concretamente una letra de cambio. LIBRAMIENTO.- Orden de pago dada por escrito para que el tesorero, , corresponsal, mandatario, etc., satisfaga una cantidad de dinero o entregue determinados géneros. LICENCIA.- Autorización oficial para ejercer determinada actividad por un periodo dado. LICITACIÓN.- Venta o compra de una cosa en subasta pública. LICITAR.- Ofrecer precio en una subasta. LIGAMEN.- Vínculo que establece el matrimonio contraído legítimamente. Constituye impedimento dirimente para el caso de intentar uno de los cónyuges contraer nuevo matrimonio sin estar disuelto el anterior.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------LIMITATIVO.- Se dice especialmente de los derechos reales que cercenan la plenitud del dominio, como el usufructo o las servidumbres. LINEA.- Serie u orden de personas enlazadas por parentesco. LÍNEA ASCENDENTE.- La serie de grados o generaciones que ligan al tronco con su padre, abuelo y otros ascendientes. LINEA COLATERAL.- Está constituida por la serie de grados entre personas que no descienden unas de otras, pero que proceden de un tronco común(Art. 916 del CC). LINEA DESCENDENTE.- El conjunto de grados o generaciones que unen a una persona con sus hijos, nietos, bisnietos. El hijo forma el primer grado; el nieto, el segundo; y así sucesivamente. LITIGANTE.- El que defiende una causa ante un tribunal en su propio nombre o en representación de otras personas. LITIGIO.- Cualquier pleito, controversia o contienda judicial. LITISCONSORCIO.- Fenómeno procesal constituido por la presencia de una pluralidad de partes demandantes (activo) o demandadas (pasivo), o de ambos lados (mixto). Puede ser facultativo o voluntario, cuando la ley permite la acumulación subjetiva que supone, o necesario, cuando se exige la presencia inexcusable de todas aquellas personas a las que puede afectar la resolución. LITISCONSORTE.- Cada una de las personas que, en su juicio, concurren al menos con otra y litigan con el mismo carácter de demandante o demandada. LITISEXPENSAS.- Gastos procesales. Cantidad dineraria que fija el juzgado, en las medidas provisionales correspondiente a procesos matrimoniales, que un cónyuge ha de entregar al otro, cuando éste carece de bienes suficientes para hacer frente a los gastos procesales. LITISPENDENCIA.- Estado de pleito pendiente y sin terminar. Conjunto de efectos de carácter procesal que produce la interposición de una demanda. Excepción dilatoria proveniente de encontrarse una causa sub judice, en trámite ante otro juez o tribunal competente, o ante el mismo por acción ya entablada. LUCRO CESANTE.- Utilidad o ganancia que una persona deja de obtener por la actuación de otra, y que genera la responsabilidad de ésta en orden a su abono.

-MMAGISTRADO.- Miembro de los tribunales colegiados. Categoría de miembro de la Carrera Judicial. MAGISTRATURA.- Oficio y dignidad de magistrado. Conjunto de magistrados y jueces. MAL INMINENTE.- El daño próximo, más o menos inevitable, que amenaza nuestra vida, nuestra integridad corporal o la de nuestra familia. MAL INNECESARIO.- Penalmente, la realización de males innecesarios integra la agravante de ensañamiento.

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MALA FE.- Actuación ilegítima y desleal, que tiene transcendencia jurídica en diversas instituciones del Derecho Civil, como la accesión, prescripción, matrimonio, así como en el cumplimiento de las obligaciones, generando incluso responsabilidad extracontractual. MALEANTE.- Individuo de malos antecedentes. Sujeto peligroso. MALOS TRATOS.- Pueden ser de palabra u obra, y constituyen infracción penal constitutiva de falta. Asimismo son causa de separación matrimonial. MALVERSACION.- Acción de disponer indebidamente del dinero ajeno que una persona tiene en su poder como depositario, funcionario, , etc. MANCOMUNAR.- Obligarse dos o más personas a la ejecución o realización de una misma cosa o abono de una misma cantidad. MANCOMUNIDAD.- Concurrencia de personas en obligación o empresa para responder a prorrata, o solidariamente, según se establezca. MANDAMIENTO JUDICIAL.- Comunicación librada por el Juzgado para la práctica de alguna diligencia, embargo, prisión, desahucio, anotación en el Registro de la Propiedad, etc. MANDANTE.- Persona que confiere poder a otra para la realización de algún acto o negocio. El que otorga un contrato de mandato. MANDATARIO.- Persona a favor de la cual se confiere el mandato o gestión, aceptando intervenir en el asunto de que se trate. MANDATO.- "Por el contrato de mandato se obliga una persona a prestar algún servicio o a hacer alguna cosa, por cuenta o encargo de otra" MANIFIESTO.- Dejar los autos sobre la mesa de la secretaría para que las partes puedan instruirse de ellos. MANOS MUERTAS.- Bienes que no pudiendo ser enajenados por sus propietarios quedan fuera de circulación comercial. MANUSCRITO.- Escrito a mano. MASA DE LA QUIEBRA.- Conjunto patrimonial de la quiebra, sujeto a satisfacción de los créditos contra el quebrado y de las responsabilidades y gastos a resarcir inherentes a tal situación de insolvencia. MASA HEREDITARIA O DE LA HERENCIA.- La universalidad de los bienes sucesorios de la persona de quien se trate. MATRIMONIO CANÓNICO.- El religioso contraído con arreglo a las prescripciones de la Iglesia católica. MATRIMONIO CIVIL.-El celebrado ante el funcionario competente del Estado, conforme a la legislación ordinaria. MATRIMONIO CONSUMADO.- Aquel en el cual los cónyuges se han unido carnalmente después de la celebración.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------MATRIMONIO POR PODER.- El que se realiza por medio de un representante del contrayente que no puede asistir en persona a la celebración del acto. MATRIMONIO PUTATIVO.- Matrimonio supuesto, el que tiene apariencia de tal, sin serIo en realidad. En sentido estricto, por matrimonio putativo se entiende el nulo por causa de un impedimento dirimente, pero que surte efectos como si hubiera sido lícito y válido, por haberse contraído de buena fe. MATRIMONIO RATO.- El celebrado legítimamente, que no ha llegado a consumarse. Puede disolverse por aplicación del Privilegio Paulino. MAYORAZGO.- Es el derecho que tiene el primogénito de suceder en los bienes dejados, con la condición de conservarlos íntegros y perpetuamente en su familia. MAYORIA DE EDAD.- Edad a la que una persona es reconocida por la ley como plenamente apta para ejercer sus derechos. MEDIANERÍA.- Pared o valla divisoria de dos predios contiguos MÉDICO FORENSE.- Facultativo adscrito permanentemente a los Tribunales. MEDIDAS CAUTELARES.- Son aquellas que se adoptan preventivamente por los Tribunales, para asegurar el resultado de la sentencia definitiva, anteriores al enjuiciamiento, pero siempre en función del mismo y con carácter temporal. Ejemplo típico es el embargo preventivo en el proceso civil y las fianzas que se acuerdan en el sumario en el proceso penal. MEDIDAS PROVISIONALES.- Las que el juez puede adoptar a la presentación de demanda de nulidad, separación matrimonial o divorcio, y que durarán mientras se sustancia el procedimiento. MEDIDAS PROVISIONALÍSIMAS.- Así se denominan las provisionales, que se interesan antes de la presentación de la demanda, porque sólo tienen una vigencia de 30 días. MEJORA DE EMBARGO.-La ampliación de la traba o ejecución, pedida por el acreedor y decretada por el juez, cuando los bienes, derechos o acciones del deudor y ejecutado no ofrezcan la suficiente garantía ejecutiva, por no bastar para cubrir el principal y las costas. Este es uno de los derechos concedidos al acreedor ejecutante, además de los de designar los bienes que hayan de embargarse y el depositario de los mismos, con las limitaciones legales. MERCANTIL.- Relativo al tráfico comercial, al comerciante individual o sociedades mercantiles. MERCANTILISTA.- Jurista experto en Derecho mercantil. MIEDO INSUPERABLE.-Circunstancia eximente de responsabilidad penal, recogida en el y que se enuncia "El que obra impulsado por miedo insuperable de un mal igual o mayor" , y definido por la jurisprudencia como choque psíquico que sufre el agente, producido por un riesgo tan grave, inminente e inevitable que constituya una fuerte coacción exterior y obrando sobre la voluntad le obligue por imperativo inexcusable del instinto de conservación a agredir ante la imposibilidad de hallar a su alcance ningún otro medio. MINISTERIO FISCAL.- Cuerpo de funcionarios, establecido junto a los Tribunales de Justicia, bajo los principios de unidad y dependencia, para el ejercicio de acciones en

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------orden a la investigación y castigo de hechos punibles, así como para su intervención en cuantos asuntos exista un interés social que tutelar. MINUTA.- Nota o extracto de documento. Cuenta de honorarios de letrados y procuradores. MOJÓN.- Señales situadas permanentemente para señalar los límites y superficies de fincas y heredades. MORA.- Retraso culpable en el cumplimento de las obligaciones. El Art. 1.100 del CC declara que incurren en mora los obligados a entregar o hacer alguna cosa desde que el acreedor les exija judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de su obligación. Origina responsabilidad consistente normalmente en el pago de intereses moratorios. MORATORIA.- Suspensión y prórroga en el cumplimiento de determinadas obligaciones por acontecimientos extraordinarios. Diversos preceptos del CC y CCo, permiten al deudor solicitar de sus acreedores plazo para el cumplimiento de sus obligaciones. MORTIS CAUSA.- Sucesión del causante o difunto. MOSTRENCO.- Dentro del Derecho civil y del istrativo, por bienes mostrencos se entiende los que no tienen dueño conocido; bien por no haberlo tenido nunca, o por evidente abandono, ausencia o muerte del titular sin establecer su destino MULTA.- Pena pecuniaria que se impone por una infracción penal, istrativa o de policía.

-NNACIMIENTO.- Acción o efecto de nacer. Comienzo de la vida humana. NACIMIENTO SIMULTÁNEO.- Se refiere a los partos múltiples. "La prioridad del nacimiento, en el caso de partos dobles, da al primer nacido los derechos que la ley reconozca al primogénito" (Art. 31 del CC). NACIÓN.- Conjunto de personas que poseen una misma nacionalidad y se transmite de generación en generación. NACIONALIZACIÓN.- Otorgamiento de la calidad de Nacional a quien no la ostentaba anteriormente NEGATORIA.- Acción real que compete al dueño de una finca libre, para oponerse a quien pretende tener sobre ella alguna servidumbre; a fin de obtener la declaración de libertad, al menos en cuanto a tal gravamen, y la condena del perturbador al resarcimiento de los daños y perjuicios causados; con apercibimiento, además, de que en lo sucesivo se abstenga de atribuirse derechos que no tiene o de intentar ejercerlos, con usurpación de las legítimas facultades del dueño absoluto. NEGANTE.- Testigo que niega la pregunta que se le hace. NEGLIGENCIA.-Omisión de la diligencia o cuidado.

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NEPOTISMO.- Favor y protección desmedida de un funcionario público hacia sus familiares y amigos colocándolos en puestos oficiales. NEUTRAL.- Persona que no toma parte en un litigio. NOCTURNIDAD.- Circunstancia agravante de la responsabilidad en ciertos delitos y casos, por el hecho de cometerse aprovechando la noche. NOMBRE COMERCIAL.- El que sirva para diferenciar al comerciante en su tráfico. Por nombre comercial se entiende en tal texto "el nombre, razón social o denominación bajo la cual se da a conocer al público un establecimiento agrícola, industrial o mercantil". NON BIS IN ÍDEM.- No dos veces por la misma causa. En materia penal, que no debe castigar dos veces por el mismo delito. NOMINATIVO.- Se aplica a los títulos e inscripciones que se extienden a favor de una persona determinada, en oposición a los que son al portador. NOMINA.- Lista de personas o cosas. Documento que sirve para el pago de sueldos o empleados en general, y en que constan sus nombres, sus cargos y sus sueldos. NOTIFICACION.- Acto en que, con las formalidades legales, se comunica a los interesados una resolución de carácter judicial o istrativo. Medio legal por el cual se da a conocer a las partes o a un tercero el contenido de una resolución judicial. NORMA.- Regla de conducta dictada por una autoridad legítima. NOTA.- Resumen de la causa para instrucción simultánea del Tribunal y de las partes en los recursos. NOTA MARGINAL.- Asiento secundario puesto al margen de los principales en los Registros públicos, especialmente en el Registro Civil y en el Registro de la Propiedad, que contienen menciones referentes a modificaciones o correcciones de situaciones jurídicas. NOTARIO.- Funcionario público autorizado para dar fe, conforme a las leyes, de los contratos y demás actos extrajudiciales. NOVACIÓN.- Modo de extinguirse las obligaciones por transformarse, ya variando la deuda, cambiando el acreedor o por reemplazo del deudor. NUDA PROPIEDAD.- Propiedad sobre la que existe servidumbre personal o usufructo. Propiedad disminuida por gravarla un derecho real de goce y disfrute, quedando al nudo propietario únicamente el derecho de uso y disfrute. NUDO PROPIETARIO.- La persona que sólo tiene la nuda propiedad de una cosa, el dominio de un bien sobre el cual pesa un derecho de usufructo, de uso o de habitación. NULIDAD DE ACTUACIONES.- Constituye el incidente de previo y especial pronunciamiento, autorizado por la ley, para invalidar las diligencias y actuaciones practica das sin ajustarse a los trámites establecidos. NULIDAD RELATIVA.- La que ha de ser alegada y probada para surtir efecto de invalidación.

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-OOBCECACIÓN .- Es circunstancia atenuante la de obrar por estímulos tan poderosos que naturalmente hayan producido arrebato u obcecación. Es de tan variable apreciación que no cabe señalar con criterio rígido e inflexible las normas determinadas y precisas que obliguen a aplicarla, siendo las únicas que la constante y repetida jurisprudencia tiene fijadas, que el estímulo generador del arrebato y obcecación sea poderoso e inmediato, con tan súbita viveza que perturbe momentáneamente la inteligencia y sobreexcite la voluntad del que la sufra, atendiendo tanto a las circunstancias objetivas del hecho en sí, como a las subjetivas del autor del delito en el momento de su ejecución, y que el impulso no nazca de hecho o acto alguno contrario a la moral. OBEDIENCIA DEBIDA.- Como causa que exime de responsabilidad criminal es mencionada en el para referirse a la producción de un daño al ejecutar una persona órdenes recibidas de quien tiene el derecho de darlas y dirigirlas al que se encuentra en la obligación de cumplirlas. OBJECION.- Oposición por parte de un abogado a que se haga una pregunta a un acusado, o a la forma en que se hace la pregunta. OBLIGACIONES.- Relaciones jurídicas que se establecen entre dos personas por medio de cualquier tipo de contrato. OBLIGACIÓN ALIMENTICIA.- La que, por imperativo legal, tienen ciertos parientes para con aquel a quien le falten los medios de alimentarse, y siempre que no le resulte posible adquirirlos con su trabajo OBLIGACIÓN DE DAR.- Aquella por la cual uno se compromete a entregar una cosa a otro, o a transmitirle un derecho. OBLIGACIÓN DE HACER.- Aquella cuyo objeto consiste en realizar un acto o en prestar un servicio. OBLIGACIÓN DE NO HACER.- La que determina el abstenerse de efectuar algo. OBLIGACIÓN DE TRACTO SUCESIVO.- La que se resuelve en prestaciones periódicas y continuadas como el contrato de arrendamiento. OBLIGACIONES RECÍPROCAS.- Aquellas en las que se han convenido prestaciones para ambas partes, como en la compra-venta, en la que una de las partes ha de entregar la cosa y la otra abonar el precio. OBLIGACIONISTA.-Portador o tenedor de obligaciones. OBRA NUEVA.- Construcción de nueva planta. Nombre con el que se conoce interdicto regulado en la LEC, como medida aseguratoria dirigida a la suspensión de una obra nueva que perjudique determinados derechos reales de terceros. OBRA RUINOSA.- Construcción en mal estado. Nombre con el que se conoce interdicto regulado en la LEC, dirigido bien a la adopción de medidas de precaución, bien a la demolición total o parcial de una obra ruinosa. OFICIO JUDICIAL.- La comunicación escrita en que un juez o tribunal requiere determinados datos o informes. Así está dispuesto que: "cuando los jueces y tribunales

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------tengan que dirigirse a autoridades y funcionarios de otro orden, usarán la forma de oficios o exposiciones, según el caso lo requiera". OLÓGRAFO.- Documento escrito en su totalidad por su autor. OMISIÓN DE DEBERES.- Incumplimiento de aquellos impuestos por la Ley, y que en determinados casos pueden constituir delito como el de la asistencia familiar; de auxilio a la autoridad, del deber de socorro. ONEROSO.- Gravoso. Se aplica al contrato o acto jurídico que exige determinadas prestaciones para las partes en contraposición al denominado gratuito. ORDEN.- Mandato superior que se debe obedecer y ejecutar por los inferiores. OTORGAMIENTO.- Acto por el que las partes que intervienen en un negocio jurídico prestan su consentimiento a la formalización del correspondiente documento, redactado por sí o por Notario. OTROSÍ.- Expresión usada en los escritos forenses para indicar después de la súplica una petición más al Tribunal al que va dirigido. Determinadas peticiones habrán de formularse por medio de Otrosí, según indican las Leyes Procesales.

-PPAPELETA.- Escrito de demanda de algunas actuaciones procesales como en juicio verbal y en acto de conciliación, de sencilla redacción que contendrá exclusivamente la identificación de las partes, pretensión que se deduce, fecha y firma. PARAFERNALES.- Los bienes privativos de la mujer casada; aquellos cuya propiedad le corresponde exclusivamente. "Son parafernales los bienes que la mujer aporta al matrimonio sin incluirlos en la dote y los que adquiere después de constituida ésta sin agregarlos a ella". PARTE.- Persona interesada en un juicio y que sostiene en él sus pretensiones, compareciendo por si mismo o por medio de otras que la representan real o presuntivamente. PARTE ALÍCUOTA.- Cada una de las que miden exactamente al todo; como una mitad, un tercio, un cuarto, un quinto, etc. PARTIDO JUDICIAL.- Demarcación o territorio en el que ejercen su jurisdicción los Juzgados de Primera Instancia e Instrucción y en los cuales se encuentran divididas las diferentes provincias. PATENTE.- Título que otorga el gobierno al autor de ciertos inventos, con el fin de asegurarle el derecho exclusivo de explotación durante un periodo determinado. PATRIA POTESTAD.- Derechos y obligaciones que corresponden a los padres respecto de la persona y bienes de los hijos no emancipados. Señala el Art. 154 del CC que, los hijos no emancipados están bajo potestad del padre y de la madre, que se ejercerá siempre en beneficio de los hijos y de forma conjunta por ambos padres o por uno sólo de ellos, con el consentimiento expreso o tácito del otro.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PATRIMONIO.- Suma de bienes o riquezas que pertenecen a una persona, así como el conjunto de sus derechos y obligaciones. PATROCINIO.- Defensa que hacen los abogados de los derechos de sus clientes, sean cuando actúen estos últimos como actores o como demandados. PECULIO.- Bienes particulares de una persona. Bienes que adquiere el menor mientras permanece sujeto a la patria potestad. PENA.- Sanción o castigo establecido por la Ley para los autores y responsables de infracciones. Sanciones específicas comprendidas en el , susceptibles de imponerse a los responsables de delitos y faltas y que están recogidas en el PENADO.- Persona acusada de un delito o falta que ha sido condenada con sentencia firme. Quien se encuentra cumpliendo condena en establecimiento penitenciario. PENALISTA.- Especialista en Derecho penal. PENITENCIARÍA.- Establecimiento penal. PENITENCIARIO.- Concerniente a las penitenciarías o a los establecimientos y regímenes penitenciarios. PENSIÓN ALIMENTICIA.- Cantidad que, por su disposición convencional, testamentaria, legal o judicial, ha de pasar una persona a otra, o a su representante legal, a fin de que pueda alimentarse y cumplir otros fines esenciales de la existencia. PERENTORIO.- Lo concluyente o decisivo, y así se habla del término perentorio para referirse al último o improrrogable en una causa; y de excepción perentoria para calificar la que extingue el derecho del actor. Urgente. PERFECCIÓN DEL CONTRATO.- Momento jurídico en que la convención de voluntades produce los efectos que la ley o las partes determinan. Según baste el consentimiento o sea preciso algo más para la perfección del contrato, para que surta todos sus efectos, se origina la distinción entre contrato consensual y contrato real. PERICIAL.- Concerniente al perito. PERITO.- Entendido en una materia o especialidad del saber. Titulado. Persona que posee conocimientos científicos, artísticos o prácticos y que a través de la denominada prueba pericial, ilustra a los Tribunales con los conocimientos propios, para la existencia de mayores elementos de juicio. PERJUDICADO.- Se dice del título de crédito cuando su eficacia se reduce por haber omitido ciertas formalidades, como las de presentación para la aceptación y el pago (Letra de cambio perjudicada). Cualquier individuo que ha sufrido lesión en sus derechos o daño en sus intereses. PERJUICIO.- Ganancia o utilidad que con razón era esperada y que por la acción de alguien ha dejado de obtenerse. PERJURIO.- Falso testimonio. Delito cometido por los testigos y peritos que dieren falso testimonio en causa criminal o civil, tipificados en el . PERMUTA.- Es un contrato por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra

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PERSONA JURÍDICA.- Entidades públicas (Estado, Provincia, Municipio, etc.) y privadas (sociedades civiles y mercantiles) susceptibles de derechos y obligaciones. Para que exista persona jurídica es indispensable la presencia de una entidad independiente, reconocida por la ley como tal, o constituida con arreglo a la misma, susceptible de derechos y obligaciones diferentes de los de las personas físicas que los componen. PERSONADO.- Que ha comparecido en un proceso. PERSONARSE.- Comparecer en juicio. Mostrarse parte en cualquier asunto o negocio. PERTINENTE.- Procedente. Que está relacionado con un determinado pleito. PERTRECHOS.- En Derecho marítimo, elementos, aunque rios, necesarios para la navegación del buque. Por las enumeraciones del CCo los pertrechos se diferencian del casco, la quilla, las máquinas y aparejos; y también de las armas, municiones, víveres y combustibles; y, por supuesto, de las mercaderías. Los pertrechos del buque de vapor se entienden siempre comprendidos en su compraventa (Art. 576 del CCo). PETICION.- Toda cuestión que la parte somete al Juez, todo punto sobre el cual le pide que pronuncie un juicio lógico. PETITUM.- Petición, súplica. PIEZA.- Parte. Cada una de las actuaciones que se siguen en un proceso independientemente. Ha de formarse pieza separada, para la tramitación de incidentes, o asuntos rios, que no impiden la continuación del principal. PIEZA DE CONVICCIÓN.- Cualquiera de los objetos que demuestra la realidad del delito. PLAZO.- Espacio de tiempo concedido para realizar un determinado acto. Es legal si lo concede la ley, judicial, el señalado por el Tribunal, y convencional el establecido libremente por las partes. PLEBISCITO.- Consulta directa que se hace al pueblo acerca de una medida fundamental. PLEITO.- Causa contenciosa ante los Tribunales. Litigio. Discusión. PLENARIO.- Se dice el juicio civil, de trámites amplios, sin limitación de alegaciones y pruebas, en contraposición al sumario, en el cual hay una limitación en su objeto, y en consecuencia un menor ámbito en la resolución judicial. En el proceso penal, es la auténtica fase procesal, en la cual se formula la acusación y defensa, ya la cual se pasa únicamente si las actuaciones preparatorias o sumáriales arrojan indicios suficientes para la apertura del juicio oral. PLICA.- Pliego cerrado y sellado donde se encuentra un testamento, una orden especial o cualquier otro documento que sólo debe abrirse y leerse en el tiempo o circunstancias indicadas en la cubierta del mismo o en alguna hoja especial. PLIEGO DE CARGOS.- En los expedientes istrativos, relación o resumen de las faltas o infracciones que aparecen contra el funcionario sometido a investigación y que se le leen o comunican de otra forma para que pueda alegar lo que a su defensa conduzca. PLIEGO DE CONDICIONES.- En la contratación de obras y servicios a cargo de entidades públicas, son las bases por las que han de regirse, comprensivas del tipo de licitación, depósitos, obligaciones, etc.

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PLIEGO DE POSICIONES.- Escrito que contiene la serie de preguntas a cuyo tenor una de las partes exige que sea interrogada la otra, en confesión judicial. PLUS PETICIÓN.- Petición o reclamación de más de lo debido. Exceso o demasía de la demanda. PODER GENERAL PARA PLEITOS.- El que faculta a un procurador para los diversos actos y trámites que una causa o juicio requiera. El poder general para pleitos debe constar necesariamente en documento público. PODERDANTE.- Persona que otorga el poder o mandato. PÓLIZA.- Documento en el que se hace constar los pactos y condiciones propios de la contratación mercantil. PONENTE.-En los tribunales de justicia colegiados, el magistrado que, por riguroso turno, examina las actuaciones, dirige las pruebas y presenta un proyecto de sentencia que somete a la aprobación de sus colegas. POSEEDOR.- Quien posee o tiene algo en su poder. POSEEDOR DE BUENA FE.- Quien ignora que en su título o modo de adquirir exista vicio que lo invalide POSTOR.- Persona que pone u ofrece precio a alguna cosa que es vendida o arrendada en subasta judicial. POSTURA.- El precio que se señala a cualquier cosa, como asimismo el modo, pacto o condición que se pone entre dos o más contratantes. POTESTAD.- Facultad de tomar una decisión. PRESTAMO.- Contrato por el que una persona facilita a otra determinada cantidad de dinero, que ésta, habrá de devolverle. PREAVISO.- En el contrato de trabajo, en el de arrendamiento, para referirse a la comunicación que una parte da a la otra de poner fin a la relación jurídica antes del plazo previsto o en el que se indique, si no existía ninguno. PRECARIO.- Inestable. Revocable. PRECLUSIÓN.- Principio que inspira la Legislación procesal, en virtud del cual, para que los actos procesales sean eficaces, han de realizarse en el momento procesal oportuno, careciendo de validez en otro caso. PRECONTRATO.- Una convención por la cual dos o más personas se comprometen a concluir en tiempo futuro un determinado contrato que no se quiere o no se puede estipular. PREDIO.- Finca, bien inmueble. PREDIO ALODIAL.- La finca libre de censos, cargas y gravámenes. PREDIO DOMINANTE.- Aquel a cuyo favor está constituido una servidumbre

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PREGUNTAS GENERALES DE LA LEY.- Las que antes de comenzarse el interrogatorio de un testigo, se realizan al mismo sobre su relación de amistad o dependencia con las partes, a fin de poder juzgar sobre su parcialidad. PREGUNTAS IMPERTINENTES.- Son aquellas que por no tener relación con el objeto del litigio, el Juez ha de repelerlas de oficio. PREJUDICIAL.- Cuestión que ha de resolverse previamente por ser de influencia notoria o decisiva, para resolver la contienda sometida ante un determinado Tribunal. PRELACIÓN DE CRÉDITOS.- Orden que ha de seguirse para el abono de los diferentes créditos del deudor que no puede hacer frente al pago total de sus obligaciones PREMEDITACIÓN.- Se caracteriza: 1º.- por la serenidad de ánimo para el mal, de la que es reveladora la resolución firme, reflexiva y meditada de la ejecución; 2.º.- por la persistencia en la resolución delictiva; 3º.- por un espacio de tiempo suficiente para, con fría razón, hacerse cargo de las ulteriores consecuencias, y demostrativo de la perseverancia tenaz en el propósito criminal. PREMORIENCIA.- Muerte anterior de una persona con relación a la que le sobreviene. La prioridad en la muerte tiene trascendencia en el derecho sucesorio. PRENDA.- Garantía real que se constituye sobre bienes muebles, para garantizar el cumplimiento de una obligación, y con entrega de la posesión al acreedor para en caso de incumplimiento poder cobrarse con cargo a ella PRESCRIPCIÓN.- Por ella y con las condiciones determinadas por la Ley, se adquiere el dominio y demás derechos reales (Prescripción adquisitiva), y también se extinguen del mismo modo los derechos y acciones por el transcurso del tiempo y los plazos establecidos normativamente. PRESUNCIÓN.- Conjetura. Indicio. PRETERICIÓN.- Omisión que de un heredero forzoso hace en su testamento el testador, sin desheredarlo expresamente. PRETERINTENCIONALIDAD.- Superación del propósito por los hechos. Circunstancia atenuante de la responsabilidad criminal cuando se causa un mal superior al querido o planeado: se pretendía herir, y se mata; se deseaba intoxicar, y resulta un envenenamiento mortal. PREVARICACIÓN.- Incumplimiento malicioso o por ignorancia inexcusable de las funciones públicas que se desempeñan. Injusticia dolosa o culposa cometida por un juez o magistrado. Quebrantamiento de los deberes profesionales por cualquier otro empleado o funcionario público. Al ocuparse de la prevaricación, como primero y quizás el más grave de los delitos de los funcionarios públicos en el ejercicio de sus cargos, el trata sucesivamente de tres especies: la judicial, la de los demás funcionarios públicos y la de los abogados y procuradores. PRIMERA INSTANCIA.- El primer grado jurisdiccional, en el cual tienen lugar las actuaciones alegatorias y probatorias de las partes, quedando concretada la litis, y resuelta. PROCEDIMIENTO.- Conjunto de formalidades o trámites que constituyen los actos jurídicos. PROCEDIMIENTO DE APREMIO.- Actuaciones propias del proceso de ejecución dirigidas

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------a la realización de los bienes embargados, para hacer efectivos los derechos del acreedor. PROCESADO.- Persona frente a la cual se ha dictado auto de procesamiento por existir indicios racionales de que ha participado en la comisión de un delito. PROCURADOR.- Mandatario o apoderado. Profesional que representa en juicio a las partes y cuya intervención es preceptiva para comparecer en forma en los procedimientos judiciales con las excepciones determinadas por la Ley. PROINDIVISO.- Estado de la propiedad de una cosa cuando pertenece a varias personas en común sin división entre los mismos. PROMOCION.- Actividad encaminada a iniciar o abrir un proceso o proseguirlo hasta su conclusión. PROMULGACION.- Acto de un jefe de estado mediante el cual ordena la publicación de un acuerdo o de una ley aprobada por el Poder Legislativo. PRORROGA.- Aplazamiento de la realización de una diligencia o de un acto por una razón determinada. PROTOCOLO.- Libro o conjunto de libros en que un Notario asienta las escrituras públicas. PROVEER.- Conferir una dignidad. Cubrir un puesto o vacante. Dictar una resolución judicial. PROVIDENCIA.- Prevención. En Derecho procesal resolución judicial no fundada expresamente. que decide sobre cuestiones de trámite y peticiones secundarias o accidentales. Las providencias se limitarán a la determinación de la fecha. la determinación o decisión que se adopte y el nombre del juez o tribunal que las dicta. PRUEBA.- Todo aquello que sirve para establecer la veracidad de una declaración o la existencia de un hecho. PRUEBA PERICIAL.- La constituida por la incorporación a los autos de conocimientos científicos, artísticos o prácticos, emitidos por un perito o tres, al objeto de completar el conocimiento judicial de los hechos. También el informe de academia, colegio o corporación, solicitado judicialmente, cuando la pericia exija operaciones o conocimientos científicos especiales. PRUEBA PRECONSTITUIDA.- Aquella que se formaliza con anterioridad a un proceso judicial y con vistas al mismo. PUJAR.- Acción de los postores mediante la cual aumentan el precio de su postura.

-QQUEBRADO.- Comerciante que cesa en el pago de sus obligaciones mercantiles, por quiebra, por insolvencia, declarada a petición suya o de sus acreedores. QUEBRANTAMIENTO DE CONDENA.- Delito consistente en eludir el cumplimiento de la pena impuesta.

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QUEBRANTAMIENTO DE FORMA.- Incumplimiento de las garantías y formalidades que ha de revestir el procedimiento judicial, y que constituyen motivo de recurso. QUEBRANTAR.- Anular. Revocar un testamento QUEJA.- Recurso de queja. QUERELLA.- Escrito formal presentado ante el Juzgado competente con intervención de Letrado y Procurador, mediante el cual se inicia un proceso penal frente a una persona, quedando constituido en parte acusadora la persona que lo presenta QUIEBRA.- Acción y situación del comerciante que no puede satisfacer las deudas u obligaciones contraídas. QUIEBRA FRAUDULENTA.- Por la actitud dolosa revelada, constitutiva de estafa o despojo para sus acreedores, se considera fraudulenta la quiebra de los comerciantes en quienes se dé algunas de las circunstancias prevenidas en el Código de Comercio QUITA y ESPERA.- Solicitud del concursado o quebrado dirigida a sus acreedores, interesando una disminución de créditos (Quita), o un aplazamiento de los mismos (Espera), o ambas cosas a la vez (Quita y espera). QUORUM.- Número de personas o de votos necesarios para llevar a cabo una reunión o asamblea.

-RRATO.- Dícese del matrimonio que ha sido ratificado pero no consumado. RATIFICACION.- Acto jurídico que convalida un acto nulo, cuando la causa de la nulidad consiste en la falta de legitimación o de capacidad de la persona que lo ejecutó. RAZÓN SOCIAL.- En Derecho Mercantil la constituye la denominación oficial de entidades o sociedades. REBELDÍA.- Situación procesal derivada de la incomparecencia en juicio por parte de la persona frente a la cual se dirige el mismo. Contumacia. REBUS SIC STANTIBUS.- Cláusula sobreentendida en los contratos, en virtud de la cual se entiende que, las estipulaciones establecidas lo son habida cuenta de las circunstancias concurrentes en el momento, esto es, estando así las cosas, de forma que cualquier alteración sustancial de las mismas puede dar lugar a la modificación de aquellas estipulaciones. RECIBIMIENTO A PRUEBA.- Momento determinado de la fase probatoria en el proceso judicial en el cual, de oficio o a instancia de parte, el juzgado acuerda recibir el juicio a prueba a fin de que las partes puedan proponer los medios de prueba de que intenten valerse. RECONDUCCIÓN.- Prórroga tácita de un arrendamiento por vencimiento del plazo establecido sin haberse producido preaviso por las partes en orden a su definitiva conclusión.

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RECONOCIMIENTO.- Aceptación expresa o tácita de una obligación o del derecho que compete al colitigante, y también de la autenticidad de un documento o de algún hecho litigioso. RECONVENCIÓN.- Petición o demanda que formula aquella persona que ha sido demandada en juicio frente al demandante aprovechando la oportunidad del procedimiento iniciado, siempre que sea procedente por la naturaleza del procedimiento y de la competencia del Juez, al objeto de resolverse en una misma sentencia. RECUSACION.- Facultad reconocida en un proceso a las partes para no aceptar que sea determinado Juez el que de él se encargue, en virtud de obrar algún impedimento o haber alguna razón que haga dudar de su imparcialidad. RECURSO.- Impugnación de un acuerdo o resolución por quien se considere perjudicado a fin de que, en razón a los motivos alegados se reforme dicha resolución, bien por el órgano que la dictó o por el superior. RECURSO DE ACLARACIÓN.- No constituye propiamente un recurso, sino simplemente la petición de aclaración de algún concepto oscuro, o suplir cualquier omisión por parte del Tribunal que ha dictado una resolución sin que ello signifique modificación de la sentencia. También puede hacerse de oficio. RECURSO DE ALZADA.- El que se interpone ante el superior jerárquico del que ha dictado la resolución recurrida. RECURSO DE AMPARO.- Recurso constitucional para la protección de derechos y libertades reconocidos en la Constitución. Puede interponerlo cualquier persona. RECURSO DE APELACIÓN.- Recurso ordinario y devolutivo para impugnación de resoluciones judiciales ante el Tribunal superior del que la dictó. RECURSO DE CASACIÓN.- El que se interpone ante el Tribunal Supremo contra fallos definitivos o laudos, en los cuales se suponen infringidas leyes o doctrina legal, o quebrantada alguna garantía esencial de procedimiento. RECUSACIÓN.- Acción o efecto de recusar. Petición de que el Tribunal se abstenga del conocimiento de la causa por la concurrencia de determinados motivos que ponen en peligro su imparcialidad. RECUSAR.- Poner tacha legítima, a jueces, peritos, testigos, para que no actúen en el procedimiento, en el que han sido llamados a intervenir. REDHIBITORIO.- Defecto o vicio oculto en la cosa vendida que la hace impropia para el uso a que se la destina o que, disminuye de tal modo su valor que, de haberlo conocido el comprador, no lo habría adquirido o habría dado menos precio por ella, y del cual surge la obligación del saneamiento en la compra-venta RÉDITO.- Interés. Renta. Beneficio. Utilidad. Rendimiento. REINCIDENCIA.- Hay reincidencia cuando al delinquir el culpable hubiese sido condenado ejecutoramente por un delito comprendido en el mismo capítulo del Código Penal, o por otro al que la ley señale igualo mayor pena, o por dos o más a los que aquélla señale pena menor. RELICTO.- Caudal relicto, dejado. Se dice del conjunto de bienes que deja una persona a

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------su fallecimiento. REMATE.- Ultima postura en una subasta a la que se adjudica el objeto que se halla en venta. REMOCIÓN.- Privación de cargo o empleo. REO.- Culpable, acusado. REPREGUNTA.- Réplica o segunda pregunta que se hace sobre un mismo asunto o materia. REPRESENTACION.- Carácter con el cual una persona puede realizar un acto jurídico a nombre de otra a quien llama su representado. REPRESENTACIÓN LEGAL.-La que el Derecho positivo establece con carácter imperativo y complementario de la capacidad de determinadas personas. El padre es representante legal del hijo menor. REPRESENTACIÓN PROCESAL.- La comparecencia en juicio será por medio de procurador legalmente habilitado, para funcionar en el juzgado o tribunal que conozca de los autos y con poder declarado bastante por un letrado. REPUDIACION.- Acto judicial o extrajudicial por el cual se declara que no se acepta la herencia. REPUDIACIÓN DE HERENCIA.- Renuncia de una sucesión legítima o ab intestato. No cabe repudiación parcial, ni a plazos o condicional; ha de ser pura y simple. Para renunciar ha de estarse cierto de la muerte de la persona del causante y del derecho propio. REQUERIMIENTO.- Intimación que se hace a una persona para que ejecute o se abstenga de ejecutar una cosa. REQUERIMIENTO JUDICIAL.- Acto de un juez o tribunal, dirigido a una de las partes litigantes o a un tercero, para que haga algo o se abstenga de hacerlo. RESACA.- Procedimiento que autoriza al tenedor de una letra de cambio protestada para reembolsarse de su importe y gastos de protesto y que consiste en girar una nueva letra contra el librador o uno de los endosantes a la que debe acompañarse la letra original, el testimonio del protesto y la cuenta de resaca. RESARCIMIENTO.- Reparación de daño o mal. Indemnización de daños o perjuicios. RESCISION.- Procedimiento jurídico encaminado a poner fin a un contrato a causa de circunstancias externas que pueden ser perjudiciales para alguno de los contratantes o por el incumplimiento de uno de ellos. RESERVA VIUDAL.- "El viudo que pase a segundo matrimonio estará obligado a reservar a los hijos y descendientes del primero la propiedad de todos los bienes que haya adquirido de su difunto consorte por testamento, por sucesión intestada, donación u otro cualquier título lucrativo, pero no su mitad de gananciales" RESIDENCIA.- Lugar donde mora habitualmente una persona. RESOLUCIÓN.- Acción o efecto de resolver. Fallo, auto, providencia de una autoridad.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RESOLUCIÓN DE LOS CONTRATOS.- Acto jurídico que deja sin efecto un contrato válido concertado. RESOLUCIÓN JUDICIAL.- Toda decisión o providencia que adopta un juez o tribunal en el curso de una causa contenciosa o de un expediente de jurisdicción voluntaria, sea a instancia de parte o de oficio. Providencia, auto, sentencia. RESPONSABILIDAD CIVIL.- Obligación que recae sobre una persona de reparar los daños causados a otra por su culpa, por determinadas circunstancias o por otras personas de cuyos actos debe responder. RESULTANDO.- Palabra con que se encabeza cada uno de los fundamentos de hechos de una sentencia u otra resolución judicial o istrativa. RETRACTO.- Derecho de adquisición preferente a favor de determinadas personas en el caso de la venta de bienes, en virtud del cual pueden subrogarse en el lugar del comprador, y en las mismas condiciones convenidas para el mismo. RETRACTO ARRENDATICIO URBANO.- Derecho que, por concesión legal, corresponde al inquilino o al arrendatario de un local comercial, para itir la propiedad de la vivienda o establecimiento que ocupa para sus actividades, en caso de ser transmitidas a un tercero, subrogándose en los derechos y obligaciones del adquirente. RETRACTO CONVENCIONAL.- El convenido libremente en un contrato de compra-venta, en virtud del cual, el vendedor se reserva la facultad de adquirir la cosa vendida en las condiciones que se establecen. RETROACCIÓN.- Regresión. Acción de una medida o estado que surte en el tiempo efectos con anterioridad a su declaración. Efecto retroactivo; eficacia pasada de un hecho actual. RETROACTIVIDAD.- Producción de efectos de las normas jurídicas a actos anteriores a su publicación. El principio general es el de que las Leyes no tienen efectos retroactivos, si no se dispusiere lo contrario (Art. 2 del CC). REVOCACIÓN.- Acto de declarar ineficaz una disposición, bien por aplicación de la Ley, bien por los convenios particulares de un determinado contrato

-SSALA.- Uno de los órganos constitutivos del Tribunal Superior de Justicia o sea el conjunto de Magistrados que actúan como cuerpo colegiado, en los negocios de su competencia, para conocer de ellos y sentenciarlos. SALVAR.- Poner al fin de un escrito o actuación judicial una nota para ratificar como bien escrito lo que se ha puesto entre renglones y nulificar lo que aparece testado en el cuerpo del documento. SANEAMIENTO.- Obligación del vendedor en la compra- venta de garantizar daños que puedan sobrevenir a la cosa vendida por vicios o defectos de la misma SANEAR.- Indemnizar el vendedor al comprador del perjuicio que haya experimentado éste por haber sido perturbado en la posesión de la cosa comprada o despojado de ella, o

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------por defectos ocultos de la cosa. SANCION.- Pena o castigo aplicado al que desobedece una ley o comete un acto delictivo. SANCIONES JURIDICAS.- Consecuencias jurídicas que se producen por la violación de la norma y que tienen por objeto restablecer el orden legal o evitar una futura violación del mismo. SECRETARIO.- Funcionario judicial que tiene a su cargo dar fe de los actos y de las resoluciones del Juez, para que éstos gocen de autenticidad y eficacia jurídicas. SECUESTRO.- Depósito que se hace de una cosa en litigio, en la persona de un tercero, mientras se decide a quien pertenece. SEGREGACIÓN DE FINCAS.- Operación inmobiliaria consistente en separar y excindir de un terreno matriz parte de él, para formar finca independiente o unirse a otra colindante. SEGUNDA INSTANCIA.- Recibe este nombre el juzgado o tribunal que entiende en los asuntos apelados del inferior. Segundo juicio ante el juzgado superior a la Audiencia, según los casos. SENTENCIA.- Decisión formulada por el juez o tribunal. Por ella se resuelven definitivamente todas las cuestiones planteadas en un proceso civil o criminal. SENTENCIAS FIRMES.-Reciben este nombre cuando no cabe contra ellas recurso ordinario ni extraordinario, ya por su naturaleza, ya por haber sido consentidos por las partes. SENTENCIA DE REMATE.- La dictada en juicio ejecutivo. SEÑALAMIENTO.- Fijar día y hora para el juicio o para una diligencia judicial. SEPARACIÓN DE BIENES.-La separación de bienes entre los cónyuges durante el matrimonio no tiene lugar sino en virtud de providencia judicial o pacto expreso en capítulos, salvo el caso de haberse casado el menor de edad sin licencia y el mayor sin el consejo de las personas a quienes corresponde con arreglo a la ley: o la viuda durante los 301 días siguientes a la muerte de su marido, o antes de su alumbramiento si hubiese quedado encinta, y la mujer cuyo matrimonio hubiera sido declarado nulo, y el tutor y sus descendientes con las personas que tengan o hayan tenido en guarda hasta que, fenecida la tutela, se aprueben las cuentas de su cargo, salvo el caso de haberlo autorizado el padre del sujeto a tutela, en testamento o escritura pública. SERVIDUMBRE.- Derecho ajeno que limita el dominio del propietario de un predio. SERVIDUMBRE DE LUCES Y VISTAS.- No se puede abrir con vistas rectas, ni balcones u otros voladizos semejantes, sobre la finca del vecino, si no hay dos metros de distancia entre la pared en que se construyan y dicha propiedad. Tampoco pueden tenerse vistas de costado u oblicuas sobre la misma propiedad, si no hay sesenta centímetros de distancia SERVIDUMBRE DE MEDIANERÍA.- Ningún medianero puede, sin consentimiento del otro, abrir en pared medianera, ventana ni hueco alguno. El dueño de una pared medianera, contigua a finca ajena, puede abrir en ella ventanas o huecos para recibir luces a la altura de las carreras, o inmediatas a los techos, y de las dimensiones de treinta centímetros en cuadro, y en todo caso, con reja de hierro remetida en la pared y con red de alambre

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SERVIDUMBRE DE PASO.- El propietario de una finca o heredad enclavada entre otras ajenas y sin salida a camino público, tiene derecho a exigir paso por las heredades vecinas, previa la correspondiente indemnización. Debe darse por el punto menos perjudicial y su anchura ha de ser la que baste a las necesidades del predio dominante SEVICIA.- Actos vejatorios realizados con crueldad. SILENCIO ISTRATIVO.- La Omisión de respuesta o resolución por parte de la istración a las peticiones o escritos presentados. El silencio de la istración respecto de una petición ante ella interpuesta equivale a la denegación de la misma (silencio negativo, que es la regla general) o a su aceptación y aprobación (silencio positivo). SOLIDARIAMENTE.- De una manera solidaria. Por entero, por el todo. SUB JUDICE.- Pendiente de resolución judicial. SUBARRENDADOR.- Quien da alguna cosa en subarriendo. SUBARRENDAR.- Dar o tomar en arriendo una cosa de otro arrendatario de la misma y no del dueño de ella ni de su . SUBARRENDATARIO.- Quien recibe o toma alguna cosa en subarriendo. SUBASTA.- Venta pública al mejor postor. SUBASTAS JUDICIALES.- Última fase del procedimiento de apremio. SUBROGACIÓN.- Poner una cosa o persona en el lugar que otra persona o cosa ocupaba. SUBSANAR.- Repasar, resarcir un daño. SUBSIDIARIAMENTE.- De una manera supletoria. SUCESION LEGITIMA.- La que se difiere por la ley, en contraposición a la que tiene su origen en el testamento. SUPERSTITE.- Cónyuge que sobrevive a la muerte del otro.

-TTÁCITO.- Callado, silencioso. Que se deja acertar sin ser expresado. Especie de contrato de prórroga derivado del hecho de no renovarse ni anularse el anterior. Una de las formas en que puede darse consentimiento a los actos jurídicos, característica del cuasi contrato. TACHA.- Motivo legal para desestimar la declaración de un testigo, por presunta parcialidad, y por concurrencia de causas concretas. TACHAS.- Condiciones personales de los testigos o de los peritos y las circunstancias de sus declaraciones o de las diligencias respectivas, que restan valor probatorio a la prueba. TANTEAR.- Obtener una cosa por el mismo precio en que se va a vender a otro, por la preferencia que concede el derecho en algunos casos, de condominio, colindancia, etc.

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TASACIÓN DE COSTAS.- La que practica el Secretario de los Juzgados y Tribunales relacionando los gastos devengados hasta el momento de la liquidación, que se practica cuando media condena en costas. TASADOR.- La persona entendida que fija y determina el precio de las cosas según su valor. Perito. TEMERIDAD.- Acción imprudente y arriesgada. Sobre su concepto se asienta el criterio subjetivo de imposición de costas en el proceso civil, concretado en la fórmula de "temeridad y mala fe" que es de apreciar en los litigantes que sabiendo o debiendo saber que su posición es injusta la mantienen. TENEDOR.- El que posee legítimamente un documento de crédito. TENENCIA.- Ocupación y posesión actual y corporal de una cosa. TENOR.- Contenido literal de un escrito. TENTATIVA.- Existe ésta, si el culpable empieza la ejecución del delito, directamente, por hechos exteriores, y no practica todos los actos de ejecución que deberían producir el delito, por causa o accidente que no es su propio y voluntario desistimiento. TERCERÍA.- Derecho que deduce un tercero entre dos o más litigantes. TERCERÍA DE DOMINIO.- Es la fundada en el dominio de los bienes embargados al deudor. Suspende el procedimiento. TERCERÍA DE MEJOR DERECHO.- Es la fundada en el derecho del tercero a ser reintegrado de su crédito con preferencia al ejecutante. TERCERO.- Es el que no interviene en un acto o contrato. TERCIO DE LEGÍTIMA.- Tercera parte de la herencia de la aue el testador no puede disponer, por reservarla la ley para los herederos forzosos. TERCIO DE LIBRE DISPOSICIÓN.- Tercera parte de la herencia de la cual el testador puede disponer con absoluta libertad. TERCIO DE MEJORA.- Tercera parte de la herencia, de la que el testador puede disponer libremente a favor de sus hijos y descendientes. TÉRMINO PERENTORIO.- El que se concede con denegación de otro; que no ite prórroga. TESTAFERRO.- El que presta su nombre para intervenir en un acto o contrato, que en realidad es de otra persona. TESTAMENTO.- Declaración en forma solemne de una persona disponiendo de sus bienes y acciones para después de su fallecimiento. TESTAMENTO ABIERTO.- El que otorga el testador manifestando su voluntad en presencia de las personas que deben autorizar el acto y quedan enteradas de lo que en él se dispone (art. 679 del CC). TESTAMENTO CERRADO.- Recibe este nombre cuando el testador, sin revelar su última

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------voluntad, declara que ésta queda escrita en el pliego que presenta a las personas que han de autorizar el acto (Art. 680 del CC). TESTAMENTO OLÓGRAFO.- Es el que el testador escribe por sí mismo y firma expresando el año, mes y día del otorgamiento (art. 688 del CC). TESTAMENTO EN PELIGRO DE MUERTE.- Si el testador se hallare en peligro inminente de muerte, puede otorgarse testamento ante cinco testigos idóneos, sin necesidad de notario (Art. 700 del CC). TESTIFICAR.- Probar alguna cosa valiéndose de testigos o documentos auténticos. -Afirmar o probar una cosa, con referencia a testigos o documentos auténticos. -Deponer un testigo en algún acto judicial. TESTIGO.- Persona que da testimonio de una cosa, o la atestigua. TESTIGOS INHÁBILES.- Por disposición de la ley son: los que tienen interés directo en el asunto; los ascendientes en los pleitos de los descendientes, y éstos en los de aquéllos; el suegro o suegra en los del yerno o nuera y viceversa; el marido en los de la mujer y viceversa; los que están obligados a guardar secreto por razón de su profesión o estado, en los asuntos relativos a su profesión o estado; y los especialmente inhabilitados por incapacidad natural lo son: los locos o dementes; los ciegos y sordos en las cosas cuyo conocimiento depende de la vista y el oído; y los menores de catorce años. TESTIGOS INSTRUMENTALES.- Los que figuran en una escritura pública, cuando sean necesarios para la validez del acto. TESTIMONIO.-Copia certificada de un documento, de un acta, etc, que expide el secretario de juzgado o un notario. La prueba, justificación y comprobación de la certeza o verdad de alguna cosa. TÍTULO.- Demostración auténtica del derecho con que se posee una cosa. Documento librado por la autoridad correspondiente para autorizar el ejercicio de una profesión. TÍTULO A LA ORDEN.- El representativo de un crédito que ha de hacerse efectivo a la orden de la persona que designa, siendo susceptible de ser transmitido por endoso. Tal es el caso de la letra de cambio. TÍTULO AL PORTADOR.-El que no es nominativo, sino de quien lo lleva o exhibe. TÍTULO EJECUTIVO.- El que trae aparejada ejecución contra lo obligado, de una forma directa, y sin necesidad de mediar declaración judicial previa. Tal es el caso de las escrituras públicas, letras de cambio, etc. TÍTULO INSCRIBIBLE.- El susceptible de causar inscripción en el Registro de la Propiedad, y que son las escrituras públicas, las ejecutorias, y documentos auténticos expedidos por la autoridad judicial, por el gobierno y sus agentes en la forma prescrita por los reglamentos. TÍTULO NOMINATIVO.- El que pertenece a persona determinada, expidiéndose a nombre de la misma. TÍTULO TRASLATICIO.- Es aquel que se hace a perpetuidad y en cuya virtud se transfiere la propiedad de la cosa mediante sus bienes, como la venta, dote, etc. TOGA.- Traje de ceremonia que usan los magistrados, secretarios, letrados y fiscales.

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TOGADO.- Que viste toga. Nombre que se aplica corrientemente a los magistrados superiores. En la jurisdicción castrense, juez letrado. TOMADOR.- Aquel a cuya orden se gira una letra de cambio, carta de crédito, préstamo a la gruesa, etc. TRABA.- Se dice de las diligencias de embargo. TRABAR.- Embargar. TRACTO SUCESIVO.- Relación o enlace entre los sucesivos titulares del dominio y derechos reales en los asientos correspondientes del Registro de la Propiedad, siendo necesario para las inscripciones derivativas la constancia previa inscrita o anotada del derecho de la persona que lo otorgue TRANCE.- Ocupación judicial de los bienes de un deudor, para hacer pago con ellos al acreedor. TRASCRIPCIÓN.- Inserción literal en el registro correspondiente de las escrituras públicas de todos los actos traslativos de propiedad y de los derechos reales que la modifiquen o extingan. Reproducción íntegra de un escrito. TRANSIGIR.- Hacer concesiones en lo que es objeto de litigio o de contienda, para llegar a un acuerdo, a un arreglo, o transacción. TRASLADO.- Comunicación o conocimiento que se da a alguno de los litigantes de lo pedido o expuesto por el otro, a fin de que el primero haga valer sus derechos; y también la comunicación de los documentos exhibidos por la contraparte, siempre con el mismo objeto. TRATADO.- Acuerdo o convenio escrito entre dos o más países. TRIBUNAL.- Lugar donde los jueces istran justicia y pronuncian las sentencias. Jueces y magistrados encargados de istrar justicia. TRIBUNAL DE APELACION.- Aquel ante el cual se puede apelar de un acuerdo o una sentencia emitida por uno de los Jueces que están bajo su jurisdicción. TRIBUNAL DE LA ROTA.- La Rota de la Nunciatura Apostólica, constituida en Madrid, es un tribunal colegiado, ordinario, principalmente para conocer las apelaciones frente a sentencias eclesiásticas. TRIBUNAL ECONÓMICO-ISTRATIVO.- En las Delegaciones de Hacienda funciona el tribunal provincial y en el Ministerio de Hacienda el central, que entiende y resuelve los asuntos relacionados con la istración que son de su competencia. No son jurisdiccionales, sino istrativos. TRIBUNAL SUPREMO.- Es el más alto Tribunal de la nación, cuya jurisdicción se extiende a todo el territorio nacional, y sus resoluciones forman jurisprudencia. TRIBUNALES.- Cortes o grupos de Jueces o Magistrados encargados de impartir justicia, cada uno dentro de su propia jurisdicción . TUTOR.- Persona encargada de la tutela de alguien. Persona encargada de cuidar a un menor huérfano de padre y de madre y de istrar sus bienes. El tutor representa al menor o incapacitado en todos los actos civiles, salvo aquellos que por expresa disposición

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de la ley pueden ejecutar por sí solos.

-UUNÁNIME.- Dícese de los que convienen en idéntico parecer o dictamen, y de este mismo parecer o dictamen común. UNILATERAL.- Que afecta solamente a uno de los bandos o partes. Dícese del contrato en que sólo queda obligado uno de los contrayentes, como el mutuo, comodato. UNIVERSALIDAD.- Jurídicamente designa la totalidad de bienes de una herencia. USO.- Derecho de usar de la cosa ajena con cierta limitación. Práctica repetida y constante de un hecho que con el tiempo engendra la costumbre. USOS DE COMERCIO.- Los que rigen entre comerciantes en el tráfico mercantil. USUCAPIÓN.- Modo de adquirir la propiedad de una cosa por posesión o uso ininterrumpido de ella por un tiempo determinado y en las condiciones prescritas por la ley. Es la prescripción adquisitiva. USUFRUCTO.- Derecho temporal que ejerce alguien para aprovechar y disfrutar algo que no le pertenece y que deberá devolver a su dueño dentro de un término estipulado. USUFRUCTUAR.- Gozar del usufructo. USUFRUCTUARIO.- El que tiene derecho a usufructuar una cosa o bien. USURPAR.- Acción de apoderarse de una cosa ajena, generalmente por medio de la violencia, las amenazas o clandestinamente. USURPACIÓN.- Es autor de este delito el que con violencia o intimidación en las personas ocupa una cosa inmueble o usurpa un derecho real de ajena pertenencia. Es la posesión de hecho, sin título legítimo. USURA.- Préstamo de dinero a tasas de interés excesivo. USURA.- Interés del dinero prestado que excede del establecido por la ley o el normal. Es castigado con las penas que señala el Código el que habitualmente se dedica a préstamos s, así como el que encubre, con otra forma contractual cualquiera la realidad de un préstamo aunque no exista habitualidad. USURERO.- Persona que presta dinero con usura.

-VVACANTE.- Se dice del cargo que está sin proveer y del tiempo que transcurre sin hacer la provisión. Renta que se devenga en el tiempo que está sin proveerse un beneficio o dignidad eclesiástica. VACAR.- Cesar uno por algún tiempo en sus habituales ocupaciones, negocios, estudios,

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------trabajo o empleo. VACATIO LEGIS.- Plazo existente entre el momento de publicación de una ley y su entrada en vigor. VACUO.- Vacío. VEJAR.- Maltratar, molestar, perseguir a una persona perjudicada para hacerla sufrir. VENALIDAD.- El vicio del cohecho o soborno. Delito cometido por un funcionario, consistente en poner precio a los servicios que constituyen su deber. VENCER.- Hacerse exigible una deuda o una obligación, por haber llegado el término fijado para su cumplimiento. VENCIMIENTO.- Cumplimiento del plazo de una letra de una obligación o contrato. VENIA.- Permiso que concede el Juez a determinadas personas para ejercitar una acción o celebrar un contrato. VENTA JUDICIAL.- Es la que se celebra por medio de un remate público, subasta o almoneda que se lleva a cabo por mandato judicial. VEREDICTO.- Decisión emitida por un Jurado después de haber deliberado. VERIFICAR.- Comprobar la verdad de una cosa dudosa. VETO.- Facultad que las constituciones de algunos países conceden al Jefe del Ejecutivo para objetar una ley aprobada por el Congreso. VICIO EN CONSENTIMIENTO.- Defecto de libertad o conocimiento en su emisión, y que lo hace nulo VICIO OCULTO.- Defecto no manifestado que tiene una cosa y que disminuye su valor, originando responsabilidad en la compraventa VICIO REDHIBITORIO.- Vicio oculto que puede dar lugar a la rescisión de la venta, por hacerla impropia para su destino VIGENTE.- Se aplica a las leyes, ordenanzas, costumbres y demás disposiciones desde su promulgación a su derogación. VINCULAR.- Sujetar o gravar los bienes a vínculos para perpetuarlos en una familia, con prohibición de enajenarlos. VÍNCULO.- Unión y sujeción de los bienes al perpetuo dominio en una familia. Derecho que une a los dos contratantes. VIOLACIÓN.- carnal con una mujer sin su voluntad, o contra su voluntad, entendiéndose también que hay violación siempre que la mujer no ha llegado aún a la edad de pubertad legal y cuando se halla en las condiciones que señala el Código. VIOLACIÓN DE CORRESPONDENCIA.- Como consecuencia del derecho de inviolabilidad de la correspondencia, es castigado el hecho de ser intervenida, deteriorada o abierta. VIOLACIÓN DE SECRETOS.- El funcionario que revela los secretos de los cuales tiene

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------conocimiento por razón de su oficio, o entrega indebidamente papeles o copia de papeles que tiene a su cargo y no deben ser publicados, comete este delito. VIS ATRACTIVA.- Preferencia de los autos a los cuales son acumulados otros. VISAR.- Examinar o reconocer un documento o pasaporte y poner la conformidad. VISTA.- Reconocimiento primero que se hace ante el Juez o Tribunal con relación de los autos y defensas de las partes para sentencia. VISTA PÚBLICA.- Es la que se celebra cuando procede en los juicios civiles y criminales delante del juez o tribunal, oyendo a los defensores o representantes de los interesados y del público que desee asistir antes de dictar el fallo. Juicio oral. VISTO BUENO.- Es la antefirma del que con la suya debe acompañarla de quien expide un certificado o testimonio. VOTO DE CENSURA.- Manifestación de disconformidad sobre un determinado asunto o actuación de una persona.

BI BLIO G RAFIA ARBOS CANO JESUS MARIA

Boletín del Instituto de Peritaje Privado SL. Enero 2008 - España

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS Reglamento Interno para el Ejercicio del DEL AREQUIPA Peritaje Contable, de fecha Nov. 2009 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS Iº Convención Nacional de Peritos

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DE LIMA

Contables Judiciales. Lima 1993

CAYO HUGO A.

Peritajes Contables. La Plata, Argentina, 2da Edición año 1979

DIARIO OFICIAL EL PERUANO

Ley Nº 27287. Ley de Títulos y Valores

DIARIO OFICIAL EL PERUANO

Ley Nº 26572. Ley General de Arbitraje

DIARIO OFICIAL EL PERUANO

Ley Nº 28015 Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa. Julio 2003

PINGO FLORES ROLANDO

Manual de Control de Planillas. Lima, Edición Setiembre 2008

PODER JUDICIAL DEL PERU

Directiva Nº 003-2007-GG-PJ. Procedimiento para el Pago de Peritajes Extraordinarios en Procesos Penales

PRIMER ENCUENTRO DE PERITOS

Barcelona – España. 17 y 18 Octubre 2008

CURRICULUM VITAE

[email protected]

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Contador Público Colegiado, con matrícula Nº 14982 otorgado por el Colegio de Contadores Públicos de Lima. Egresado de la Universidad Garcilazo de la Vega. Representante por el Perú en el área de Finanzas, en la Conferencia Interamericana de Contabilidad y Finanzas, realizada en República Dominicana EN 1993 con el trabajo de investigación: EL SISTEMA LOGISTICO CONTABLE EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Actual Premio Nacional de Contabilidad y Finanzas Ex funcionario de Petroperú SA. Especialista en Tributación y Control de Inventarios ABC Auditor Financiero en la Sociedad de Auditoria Portal Vega & Asoc. SC Estudios de capacitación en Auditoria en la Escuela Nacional de Control Perito Contable Expositor conferencista de las universidades: Nacional Mayor de San Marcos, Nacional de Huancavelica, Nacional de Huamanga, Nacional Alcides Carrión de Pasco, Garcilazo de la Vega, Colegios de Contadores Públicos de Lima, Amazonas, Madre de Dios, Tacna, Piura, Huancavelica, Cajamarca, Ancash, Pasco y Arequipa. Instructor en Diplomados de Auditoría Independiente y Peritaje Contable Judicial Asesor consultor de empresas privadas. Autor de los textos especializados: Manual de Control de Inventarios, Manual de Toma de Inventario Físico, Manual de Elaboración de los Estados Financieros, Manual de Control de Planillas, Manual Tributario, Manual de Redacción del Contador Público, Manual del Auditor Independiente, Manual del Perito Contable Judicial, Manual del Auditor Independiente, Contabilidad Forense y Manual de Indicadores Contables Ex Presidente Ejecutivo de la Federación Nacional de Contadores Públicos del Perú y su Junta de Decanos Asesor de Tesis Socio mayoritario del Estudio Jurídico Contable ¨RPF Asesores Consultores¨ Ex docente del Grupo IDAT

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Esta impresión se ha realizado en el local del Estudio Jurídico Contable ¨RPF Asesores Consultores¨ Jr. José Pezet Monel Nº 2121 – 204 Lince – Lima. T. 4707662 C. 998989885 RUC 10061420288

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