Instituciones Financieras -aquino 3x272u

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ISTRATIVAS ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: "CUENTAS DEL RESULTADO".

ASIGNATURA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

ALUMNO: DENILSON AQUINO VENTURA

DOCENTE: C.P.C.RAYMUNDO SANTIAGO MOSCOSO MESINAS

CICLO: VIII

GRUPO: ¨ B ¨

AYACUCHO - PERÚ 2017

INTRODUCCION Los estados financieros de las empresas del sistema financiero es importante que obtengan una información proporcionada por la empresa, deben ser adecuadas, eficiente y eficaces para que puedan ser laboradas conforme con el plan de cuentas del sistema financieros sin un error alguno para así tomar decisiones adecuadas y oportunas, en lo cual para poder realizar las cuentas del resultado es importante que los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio sean originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. En tal sentido para realizar los estados financieros debemos tener en cuenta los estados Estado de situación financiera, Estado de resultados, Estado de resultados integrales, Estado de cambios en el patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las Notas a los estados financieros, con el objetivo de obtener una información concisa para que la gerencia tome unas decisiones adecuadas, y también son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de s que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información para así determinar la situación actual de la empresa. Para la presentación de los estados financieros se realizara Los estados financieros deben ser objeto de presentación con una periodicidad que, como mínimo, ha de ser anual. Cuando, por circunstancias excepcionales, cambie la fecha del balance y presente estados financieros para un periodo mayor o menor de un año, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros, y además de: la razón por la que se usa un periodo diferente del anual; y el hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los estados de resultados, cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo, así como en las notas correspondientes, no son comparables. Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.

I.

ESTADOS FINANCIEROS

Los

estados

financieros

se

presentan

con

propósito

de

información

general (denominados “estados financieros”) son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de s que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información Estructura y contenido es importante que los s sean capaces de distinguir los estados financieros que se prepara utilizando Normas Internacionales de Contabilidad de cualquier otra clase de información presentada en el informe anual que pueda ser útil para sus fines pero que no es objeto de desarrollo en las NIC. (a)

Consecuencia:

Los estados financieros deben estar: Claramente identificados Perfectamente distinguidos de cualquier otra información publicada en el mismo documento emitido por la empresa. Cada uno de los componentes de los estados financieros debe quedar claramente identificado. Además, deben destacarse los siguientes datos: El nombre, u otro tipo de identificación, de la empresa que presenta la información; Si los estados financieros pertenecen a una sola empresa o a un grupo de empresas; La fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero, según resulte apropiado en función de la naturaleza del mismo; La moneda en la que se presenta la información; y el nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras de los estados financieros (millones, miles, etc.). 1.2 PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA Los estados financieros deben ser objeto de presentación con una periodicidad que, como mínimo, ha de ser anual. Cuando, por circunstancias excepcionales, cambie la fecha del balance y presente estados financieros para un periodo mayor o menor de un año, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros, y además de: (a) la razón por la que se usa un periodo diferente del anual; y (b) el hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los estados de resultados, cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo, así como en las notas correspondientes, no son comparables. Hay varios tipos de estados financieros como:

1.2.1

ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma. 1.2.3 ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. 1.2. 4 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.

ESTADOS FINANCIEROS

PLAZO MÁXIMO

Y

DE PRESENTACIÓN

BALANCE DE COMPROBACIÓN FORMA FRECUENCIA Estado

de

Situación A

Mensual

Financiera

siguientes al cierre

Estado de Resultados

B-1

Estado de Resultados y B-2

Mensual Trimestral

Otro Resultado Integral Estado Efectivo

de

15 días calendario

Flujos

de C

Anual

Estado

D

de

Cambios

en

Semestral

el

Patrimonio Neto Balance de Comprobación F

Mensual

de Saldos

Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben presentarse a

la

Superintendencia de acuerdo a los lineamientos

establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y plazos ya mencionados. Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera (Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo plazo señalado anteriormente1 1.3

INFORMACIÓN

SUMINISTRADA

POR

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS Los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la empresa: 

Activos



Pasivos



Patrimonio neto



Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias



Otros cambios en el patrimonio neto



Flujos de efectivo

De igual forma la información de las notas permitirá a las empresas estimar los flujos de efectivo futuros.

1.4 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los componentes de los estados financieros son los siguientes: 

Estado de Situación Financiera



Estado de Resultados



Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto que muestre: todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales



Estado de flujos de efectivo



Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un análisis financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características principales del rendimiento y la situación financiera de la empresa, así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrentan. También muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor añadido o a la información medioambiental, estos se concentran en sectores industriales. Es importante anotar que estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarán fuera del alcance de las NIIF 1.5 FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de s a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros

también muestran los resultados de la gestión realizada por los es con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad: Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los s a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado de certidumbre.

II. 6 CUENTAS DE RESULTADOS 2.1. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO DESCRIPCIÓN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio. 2.1.1 RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.

2.1.1.2 CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO IMPUESTO A LA RENTA

ANTES DE

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripción del rubro.

 DINÁMICA DÉBITOS: Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

-

CRÉDITOS:

Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio..

-

CASO PRÁCTICO RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIÓN CASO 1 El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000

CTA.

DENOMINACION

DEBE

6101

RESULTADO DE OPERACIÓN

70,000

6111.1

Resultado de Operación CLASES 4, GASTOS

HABER

70,000

Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). Cancelación de saldos deudores CTA.

DENOMINACION

DEBE

CLASE 5, INGRESOS

80,000.00

HABER

Cuentas de la clase 5, (para saldarlas 6101

RESULTADO DE OPERACIÓN

6111.01

Resultado de Operación.

80,000.00

Cancelación de saldos acreedores CTA.

DENOMINACION

DEBE

6101

RESULTADO DE OPERACIÓN

10,000.00

6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta) RESULTADO

DEL

EJERCICIO

ANTES DE 6601

PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.

HABER

6611.01 Resultado del ejercicio antes

10,000.00

de Participaciones e impuesto a la renta. Transferencia

de

Resultados

de

Operación.

RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES CASO 1 El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó Un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.

CTA.

DENOMINACION

DEBE

1409

PROVISIONES POR CRÉDITOS

3,000

1419.01

Provisión

para

HABER

Créditos

Comerciales 6401

INGRESOS

DE

EJERCICIOS

3,000

ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones Por Ajuste de Provisión

CTA.

DENOMINACION

6401

INGRESOS

DE

DEBE

HABER

EJERCICIOS 3,000

ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

3,000

6611 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a la Renta Por Traslado a Resultados (Al cierre)

RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CASO 1 El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó Que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo Asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.

CTA. DENOMINACION 6501

DEBE

HABER

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos 3,000

1809

DEPRECIACIÓN

Y

AMORTIZACIÓN

ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de

3,000

Transporte y Maquinaria Por la depreciación no considerada

CTA.

DENOMINACION

DEBE

6601

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTEDE

3,000

HABER

PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA. 6501

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y Amortizaciones (Para saldar la cuenta)

3,000

Por transferencia a Resultados (Al cierre).

RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA CASO 1 Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos Siguientes: CUENTA

CONCEPTO

SALDO

6101

Utilidad de Operación.

35,000.00

6201

Ingresos Extraordinarios.

3,000.00

6301

Gastos Extraordinarios.

-1,600.00

6501

Ingresos de Ejercicios Anteriores.

700

6501

Gastos de Ejercicios anteriores.

-1,400.00

Utilidad Antes de Deducciones de ley

35,700.00

CTA. DENOMINACION

DEBE

HABER

6101

RESULTADO DE OPERACIÓN

35000

6201

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

3,000

6401

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

700

6301

GASTOS EXTRAORDINARIOS

1,600

6501

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

1,400

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.

35,700

(Para saldar las cuentas)

6601

Por lo que se procederá a su regularización con motivo

38,700

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

35,700.00

PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.

38,700

6611 Resultado del Ejercicio antes de Partiese Impuesto a la renta.

6901

35,700.00

RESULTADOS DEL EJERCICIO 6911 Resultado Neto del Ejercicio Por la transferencia del resultado

35,700.00 35700

RUBRO: 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES CASO 1 El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores Cálculo de Participación de Utilidad. Descripción

Contable

Tributaria

Utilidad antes de deducciones de ley

40,000.00

42,000.00

Participaciones de trabajadores 5%

-2,000.00

-2,100.00

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta

38,000.00

38,000.00

CTA DENOMINACION 6701

PARTIACIÓN DE LOS TRABAJADORES

DEBE

HABER

2,000

6711.01 Participaciones de los trabajadores. 2903

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS

100

2913.02 Participaciones en las utilidades. 2505

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.

2,100

2515.02 Participaciones por Pagar 2,100

2,100

Por la participación a los trabajadores

6901

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

2,100

6911 Resultado Neto del Ejercicio 6701

PARTCIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participación de los trabajadores

2,100

(Para saldar la cuenta)

RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA 2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA CASO 1 Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera Anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%. Descripción

Contable

Tributaria

de 40,000.00

42,000.00

de -2,000.00

-2,100.00

Utilidad Antes de Impuesto 38,000.00

39,900.00

Utilidad

antes

deducciones de ley Participaciones trabajadores 5%

a la Renta Impuesto a la Renta 30%

11,400.00

CTA DENOMINACION 6801

IMPUESTO A LA RENTA

11,970.00

DEBE

HABER

11,400

6811.01 Impuesto a la Renta 2903

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES

570

DIFERIDAS 2913.1 Impuesto a la Renta 2104

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia

11,970

POR EL INPUESTO A LA RENTA 6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

6801

IMPUESTO A LA RENTA

11,400

6811.01 Impuesto a la Renta

11,400

POR TRASFERENCIA A RESULTADOS

RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO CASO N° 1 A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes Cuenta

Concepto

Saldo

6601

Utilidad antes de deducciones de ley

90,000.00

6701

Participación de los trabajadores 5%

-4,500.00

6801

Impuesto a la Renta 30 %

-25,650.00

Utilidad Neta.

59,850.00

CTA

DENOMINACION

DEBE

6600

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

90,000

HABER

PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6701

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

4,500

6801

IMPUESTO A LA RENTA

25,650

(Para saldar las cuentas 6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

59,850

Utilidad del Ejercicio Por la Regularización al Cierre

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

59,850

(Para saldar la cuenta) 3901

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

59,850

(Para saldar la Cuenta

CONCLUSIONES



La información del estado de resultado es importante para la presentación de los estados financieros en lo cual debe cumplir con cualidades importantes como la comprensibilidad y confiabilidad, ya que reflejan correctamente la realidad contable de las informaciones de las empresas para que sean elaboradas de manera correcta.



La importancia es anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto, Para una buena información de debe tener en cuenta los elementos base de todo proceso contable como son activos pasivos patrimonio gastos e ingresos.



La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un ejercicio a otro en cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser presentada por separado en los estados financieros, las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente para que la información sea propicia para los interesados que son los dueños, accionistas, socios, inversionistas, etc. Con la finalidad de que les sirva para la toma de decisiones adecuadas.

BIBLIOGRAFIA 

http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml#ixzz4nJA1IsU s