Coso I-ii-iii 2c5f3z

EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS

1

CONTROL INTERNO ¿QUÉ ES?

¿FINALIDAD?

PROCESO EFECTUADO POR EL CONSEJO DE ISTRACIÓN, LA ALTA DIRECCIÓN Y EL RESTO DEL PERSONAL

PROPORCIONAR UN GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE EN CUANTO A LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

2

Para qué sirve el control interno…

Los controles internos se implementan con el fin de detectar, en un plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de la empresa y le permite a la gerencia aplicar las medidas correctivas de manera oportuna

3

¿Qué es C.O.S.O? Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission

Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU,

dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de éste, la ética

empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo

común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

¿Quienes conforman el C.O.S.O?

Desde su fundación en

1985 en EEUU, COSO estudia los factores que

pueden dar lugar a información financiera

fraudulenta y elabora

La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)

El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AIA)

Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)

La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores istrativos [AMI]).

textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y

otros.

CONTROL INTERNO Proceso efectuado por el personal de una entidad con el fin de obtener los mejores resultados y beneficios cuantificables esperados; y de esta manera llevar a cabo cada estrategia planteada. (Panny Whittington, 2006) METODOS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

COMPONENTES CONTROL INTERNO - Ambiente de Control

- Evaluación de Riesgo

- Actividades de Control

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

- Cuestionarios

MICIL - Latinoamérica

CORRE - Ecuador

- Flujogramas

COSO

- Información de

COSO I – II - III

- Descriptivo o Narrativo

Comunicación - Seguimiento (Ramiro Andrade Puga, 2001, Manual de Auditoria de gestión, pág. 12, 37, 55)

- Combinación de Métodos

INFORME COSO Objetivos

Modelos COSO I 1992

COSO II 2004

COSO III 2006 Facilitar un modelo

Internal Control Integrated Framework

Enterprise Risk Management - Integrated Framework

Establecer una

en base al cual las

definición común

empresas y otras

de control interno

entidades, cualquiera

que responda a las

sea su tamaño y

necesidades de las

naturaleza, puedan

distintas partes.

evaluar sus sistemas de control interno

Evolución del Sistema de Control Interno COSO II - 2004 COSO I -1992 Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos

Identificación de Eventos Evaluación de Riesgos Respuesta al Riesgo Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión

8

9

COSO III - 2013 5 COMPONENTES:

17 PRINCIPIOS: 1. Demuestra compromiso con la integridad y valores 2. Ejerce responsabilidad se supervisión 3. Establece estructura, autoridad y responsabilidad 4. Demuestra compromiso para la competencia 5. Hace cumplir con la responsabilidad

6. Especifica objetivos relevantes 7. Identifica y analiza los riesgos 8. Evalúa el riesgo de fraude 9. Identifica y analiza cambios importantes 10.Selecciona y desarrolla actividades de control 11.Selecciona y desarrolla controles generales sobre Tecnología. 12.Se implementa a través de políticas y procedimientos 13.Usa información relevante 14.Comunica internamente 15.Comunica externamente.

16.Conduce evaluaciones continuas y/o independientes 17.Evalúa y comunica deficiencias

•

Está referido a atributos que incluyen la integridad, valores éticos, asignación de autoridad, habilidades y el ambiente interno en el que estos se desarrolla la empresa.

•

Filosofía de la istración y estilo de operación.

•

I. El Ambiente Interno Ambiente Interno

La Gerencia establece la filosofía de gerenciamiento de riesgo.

• Permite medir el desempeño de todos los niveles de la organización, sobre todo a la Alta Dirección

11

• La empresa debe evaluar los eventos que pueden afectar el logro de objetivos desde dos perspectivas: Probabilidad e Impacto. • Al mismo tiempo debe establecer mecanismos para identificar, valorizar, evaluar, analizar y gerenciar los efectos potenciales de los eventos.

II. Evaluación del Riesgo

Evaluación de Riesgos

12

¿Qué es el riesgo? Percepción del riesgo Cualquier evento futuro incierto que puede obstaculizar el logro de los objetivos estratégicos, operativos y/o financieros de la organización.

Amenaza Reducir/Minimizar

Incertidumbre istrar

Oportunidad Aprovechar/Maximizar 13

Tipos de Riesgos - Riesgo inherente: riesgo para la entidad en ausencia de cualquier acción realizada por la istración para alterar la probabilidad o el impacto. - Riesgo residual: riesgo remanente después de la acción realizada por la istración para alterar su probabilidad o impacto. Riesgo Inherente

Respuesta al riesgo CONTROL INTERNO

Riesgo Residual 14

•

Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las respuestas al riesgo son apropiadamente ejecutadas.

•

Actividades istrativas funcionales

•

Procesamiento de la información

•

Controles detectivos.

preventivos,

correctivos

III. Actividades de Control

y Actividades de Control

• Uso de indicadores. 15

• Información pertinente (interna y externa) debe ser identificada, capturada y comunicada en una forma y marco de tiempo que permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades. •

IV. Información y Comunicación

La comunicación efectiva puede ocurrir en un sentido amplio, de arriba hacia abajo y viceversa, y a nivel de toda la entidad. Información & Comunicación

16

V. Supervisión • Todo el proceso debe ser supervisado y las modificaciones deben ser realizadas según se necesiten. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando según las condiciones lo requieran. •

Líneas de autoridad definidas y formalizadas Supervisión

17

Expresa gráficamente las distintas operaciones que componen un procedimiento.

NARRATIVOS

Consiste en diseñar una serie de preguntas en cada una de las áreas a ser examinadas.

FLUJOGRAMAS

CUESTIONARIO

HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL

Consiste en describir los principales procesos a ser evaluados en cada una de las areas relevantes de la entidad. 18

 Método basado preguntas estándares.

en

 Escrita en un formulario pre impreso o dentro de un programa o archivo.  Contiene aspectos fundamentales de control interno.  Interroga sobre los sistemas y operaciones que se realizan en la empresa.

 Representación gráfica.  De un sistema o proceso istrativo u operativo.  Utiliza símbolos convencionales que representan operaciones, registros, controles, entre otros.  Que suceden de forma oral o escrita en el quehacer diario de la empresa.

El Rol de la Organización “Evaluar y garantizar que exista un equilibrio apropiado entre el control y el riesgo en toda la organización.”

Riesgo

Control

22

Preguntas? O Comentarios?