Contrato De Locacion De Servicios Profesionales De Auditoria Externa 4i3a6v

CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA Conste por el presente documento, el Contrato de Locación de Servicios, que celebran de una parte la empresa FERRETON S.A.C., con domicilio en Jr. N° 345, DISTRITO DE HUAMANGA, DEPARTAMENTO DE AYACUCHO, con R.U.C. N° 20469890441, representado por su Gerente General, señor TEODORO GARCIA MENDEZ, identificado con D.N.I. N° 46934522, y por su Gerente Corporativo de istración y Finanzas señor, LUCIANO BARGAS RUIZ, identificado con D.N.I. N° 44909245, cuyos poderes constan inscritos en la partida electrónica N° 11000322 del Registro de Personas Jurídicas de la Zona Registral N° V Sede Ayacucho; de otra parte la Sociedad de VICENT & Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad limitada, con domicilio para todos los efectos de este contrato Jr. CALLAO. N0 245 DISTRITO DE HUAMANGA, DEPARTAMENTO DE AYACUCHO, a quien en lo sucesivo se denominara “LOS AUDITORES”, con R.U.C. N° 20504645986, representado por IRVING CUYA MITMA, con D.N.I. N° 70804146 y con poder por Escritura Publica otorgada ante el Notario Dr. Enrique Mavila Rosas con fecha 23 de noviembre 2010, inscrita en la partida electrónica N° 11396556 del Registro de Persona Jurídica de la Oficina Registral de Ayacucho; en los términos y condiciones siguientes:

PRIMERA. De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de Contraloría N° 395-2012-CG del 29 de octubre 2014 y de acuerdo a las bases de los Concursos Publico de Méritos por Invitación a cargo de la Entidad y la propuesta ganadora que forman parte del presente Contrato, LA EMPRESA contrata los servicios profesionales de LOS AUDITORES para efectuar la auditoría financiera correspondiente al ejercicio económico 2014. LOS AUDITORES realizaran al auditoria conforme a los objetivos contemplados en las bases, las cuales son parte integrante del presente contrato, de acuerdo a los establecido en los artículos 27 y 55 del Reglamento de la Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de Control, aprobado por Resolución de Contraloría N° 063-2007-CG. OBJETO DEL CONTRATO: el presente contrato, tiene por objeto que los auditores efectúen el siguiente trabajo. Un examen de los estados financieros de “la sociedad” al 31 de diciembre del 2014, que comprende. El estado situación financiera Estados de resultado por función Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujo de efectivo Notas de los estados financieros. SEGUNDA. Por el presente contrato LOS AUDITORES se obligan a prestar los servicios de auditoría financiera a los estados financieros de LA EMPRESA correspondientes al periodo económico 2014. CONFORMACION DEL EQUIPO: TERCERA. El equipo de trabajo de encuentra conformado por el personal invitado señalado en el Formato I. El trabajo de campo del equipo de auditoria se deberá realizar en la Sede Principal de LOS AUDITORES, en la provincia de Huamanga. Formato I N ° 1 2 3 4 N ° 1 2 3 4

SOCIOS

SOCIOS CUYA MITMA, IRVING CARRASCO GAMBOA, YENY GALICIA LLOCCLLA, ROLY MARTINES ZEA, RENE CARDENAS CASTILLO, ROGER

ESPECIALIDAD

CARGO

ESPECIALIDAD

CARGO

NIIF, NIC,

GERENTE

EXISTENCIAS TRIBUTACION

AUDITORA AUDITOR SUPERVISOR AUDITOR

INMUEBLE Maquinaria y equipo

LOS AUDITORES son responsables de la emisión y aplicación del plan y programa de auditoria durante la ejecución del mismo por lo que cualquier modificación que afecte las bases del concurso y los alcances del contrato, deberá guardar relación con el cumplimiento de los objetivos de la auditoria. En caso de realizarse una modificación contractual, los auditores deberán incorporar al plan y programa de auditoria así como el cronograma de ejecución de dichas modificaciones, remitiéndose a la entidad. Si LOS AUDITORES determinan la necesidad de modificar las horas propuestas, deberán precisar los motivos que la sustenten para su evaluación por la Contraloría General. Si el pronunciamiento expreso realizado por este

órgano supervisor de control, determina que la modificación de las horas propuestas se encuentra adecuadamente sustentada, las partes formalizaran dicho cambio con la suscripción de la adenda respectiva. PLAZO: CUARTA. LOS AUDITORES se comprometen a iniciar las labores de auditoria según el detalle siguiente inmediatamente después de la forma del Contrato, previo acuerdo entre las partes. La duración del presente contrato será de tres meses (no podrá ser inferior a tres meses ni superior a cuatro meses). La entrega de los Informes de Auditoria requeridos de acuerdo a las Bases (otros informes de ser el caso) será según el detalle siguiente:  

Fecha de inicio de auditoria: 01 de setiembre de 2015 Fecha de término de la auditoria: 31 de noviembre de 2015 (65 días

 

hábiles) Tiempo para el descargo de El Contratante: 31 de noviembre 15 días Fecha de entrega del informe final: de 2015

Recibidos los informes deberán de cancelar en su totalidad los otro cincuenta por ciento (50%) que resta a LOS AUDITORES. INFORMES DE AUDITORIA: QUINTA. LOS AUDITORES que detecten desviaciones en el proceso de auditoría, deberán señalar en cada caso, las causas que las originan, los efectos reales que producen, así como los efectos potenciales que generarían de subsistir dichas desviaciones, recomendando las acciones correctivas pertinentes para mejorar o superar tales situaciones, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). De acuerdo a las NIA, los auditores harán consultas específicas, a los es y a otras personas sobre la información contenida en las cuentas anuales y sobre la eficacia de la estructura de control interno. Asimismo, tales normas exigen que los auditores obtengan de los es una carta de manifestaciones sobre las cuentas anuales. Los resultados de las pruebas de auditoria, las respuestas a las consultas de los auditores y carta de manifestación constituyen la evidencia en la que los auditores pretenden basarse para formarse una opinión sobre las cuentas anuales. Los es de la sociedad son responsables de la formulación de las cuentas anuales, así como de entregarlas a LOS AUDITORES, debidamente firmados, dentro del plazo que se señalará en el documento de solicitud de información. En ese sentido los es son responsables del adecuado registro de las operaciones en los libros de contabilidad y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para

permitir la elaboración de unas cuentas anuales fiables. Los es son también responsables de proporcionar a los auditores, cuando estos así lo soliciten, todos los registros y documentos contables, así como también informes de auditoría anteriores de LA EMPRESA y la información relativa a los mismos, así como de indicarle al personal de LA EMPRESA a quien puedan dirigir sus consultas. RETRIBUCION ECONOMICA: SEXTA: LA EMPRESA pagara a LOS AUDITORES por concepto de retribución económica la suma de s/. 84,960.00 (Ochenta y cuatro mil novecientos sesenta con 00/100 nuevos soles), incluido el Impuesto General a la Ventas, de acuerdo al siguiente detalle:  

50% a la firma del presente contrato. 50% a la entrega del informe final.

Los gastos de movilidad y viáticos están incluidos dentro del costo de la auditoria. El monto de honorario incluye la participación de otros profesionales. El detalle de cada retribución de cada participación está señalado en el memorando de planeamiento de auditoria. RESPONSABILIDAD Y LIMITACION DE LA AUDITORIA: SEPTIMA: LOS AUDITORES realizarán el trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, así como con las Normas Internacionales de Auditoria publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, pero primero como parte de nuestra auditoria, y únicamente a efectos de determinar la naturaleza, oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de auditoria, efectuaremos un estudio y evaluación de la estructura de control interno de LA EMPRESA, sin embargo, ello no será suficiente para permitirnos expresar una opinión específica sobre la eficacia de la estructura de control interno en lo que se refiere a la información financiera. En consecuencia, en bases selectivas, obtendremos la evidencia justificativa de la información incluida en las cuentas anuales, evaluaremos los principios contables aplicados, las estimaciones significativas realizadas por los es y la presentación global de las citadas cuentas anuales. Los papeles de trabajo preparados en relación con la auditoria son propiedad de los auditores, constituyen información confidencial y estos los mantendrán en su poder de acuerdo con las exigencias de la Ley de Auditoría de Cuentas. LOS AUDITORES tienen la obligación de guardar absoluta reserva de la información y documentación obtenida para la realización del presente examen, así como, de los Informes Finales que elabore como resultado de la presente acción de control.

PENALIDADES: OCTAVA: Si los Informes de Auditoría no fueran entregados en el plazo estipulado en la Cláusula Tercera de este Contrato, a LOS AUDITORES se les aplicará una penalidad equivalente al uno por ciento (1%) de la retribución económica pactada por cada día hábil de atraso en la entrega del Informe de Auditoría hasta alcanzar el 10% del monto total de la retribución económica, luego de lo cual se procederá de acuerdo a lo dispuesto por la presente cláusula, quedando exceptuadas las situaciones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente acreditados y puestos en conocimiento de las partes. Si las partes contratantes no cumplieran con las obligaciones previstas en el presente contrato o incurrieran en retraso en la entrega de los Informes de Auditoría mayor a diez (10) diez hábiles, se procederá conforme al siguiente detalle: a) Una de las partes comunicará a la otra el incumplimiento observado, dándole un plazo de tres (03) días hábiles para su ejecución. b) Vencido el plazo otorgado y previo acuerdo de las partes, la parte afectada podrá declarar istrativamente la resolución extrajudicial del contrato mediante Carta Notarial. En caso que LA EMPRESA sea la parte afectada por el incumplimiento cobrará una penalidad por incumplimiento de contrato equivalente al diez por ciento (10%) del monto total del contrato. RESOLUCION DE CONTROVERSIAS: NOVENA: Las partes acuerdan que cualquier controversia o reclamo que surja o se relacione con la ejecución o interpretación del presente contrato, será resuelto de manera definitiva mediante arbitraje de derecho, conforme a las disposiciones en la Ley General de Arbitraje. INTERPRETACION: DECIMA: Para interpretación y ejecución del presente contrato, las partes de manera definitiva se someten a las leyes peruanas a la jurisdicción de los jueces y tribunales de la ciudad de Ayacucho, renunciando cualquier fuero que por razón de domicilio u otra causa pudiera tener, y para efecto de cualquier notificación judicial o extrajudicial señalan como domicilios los indicados en la introducción de este documento. Ambas partes manifestamos nuestra conformidad con lo descrito anteriormente y nos sometemos a los jueces de la ciudad de Ayacucho por si existiera alguna falta al Contrato, por lo que firmamos en señal de plena aprobación a los un días del mes de setiembre del dos mil quince en la ciudad de Ayacucho.

………………………………… GARCIA MENDEZ, TEODORO GERENTE GENERAL FERRETON S.A.C.

…………………………………….. CUYA MITMA, IRVING RESPONSABLE AUDITORES

Carta Compromiso Ayacucho, 01 de Setiembre 2014 Señor: TEODORO GARCIA MENDEZ Gerente General Presente. Estimado Señor: Al haber sido designado mediante Resolución Nºxxx-2015, para que auditemos los Estados Financieros del Periodo 2014, nos es grato confirmarles nuestra aceptación y conformidad de este compromiso y por medio de esta carta

Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objeto de expresar una opinión sobre la Razonabilidad de los Estados Financieros, l o c u a l se efectuará de acuerdo con Normas internacionales de Auditoría, (las normas pertinentes y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Utilizados en la prácticas nacional) Las NIAS requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una opinión razonable acerca los estados financieros que se están libres o no de errores. Para lo cual efectuaremos pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada adecuadamente en los Estados Financieros. En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoría, junto con las limitaciones inherentes propias de los sistemas de contabilidad existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante. Además de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos una carta por separado, conteniendo las debilidades importantes de control interno de las que tengamos conocimiento. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la istración de la Compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la Entidad. Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la istración, su confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado respecto a la auditoría.

Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo, más desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y habilidad que se requieran. Esta carta estará en vigor los meses venideros, a menos que termine, modifique o se sustituya. Le mostramos la gratitud de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar.

CUYA MITMA ,IRVING DNI N° 704188221 REPRESENTANTE LEGAL DE: VICENT & SOCIADOS

“Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso Climático”.

Ayacucho, 15 de agosto del 2015. CARTA N° 102- 2014 – HRA/DR Señor: VICENT & ASOCIADOS S.C.R.L Jr. CALLAO N0 246 – Ayacucho

Presente:

ASUNTO: Invita participar en la adjudicación de sociedad de Auditoria Externa. De mi consideración: Mediante la presente nos dirigimos a su representada, para saludarlos cordialmente, LA entidad FERRETON SAC. l de Ayacucho en cumplimiento a la resolución de la Contraloría General de la Republica N° XXX, se complace en invitarles a participar en la adjudicación de Sociedad de Auditoria Externa para realizar la Auditoria Financiera – Operativa del periodo 2014; para tal efecto tenga bien de hacernos llegar sus propuestas técnicas y económicas de su representada. Se adjunta a la presente las Bases istrativas. Esperando la atención a la presente, aprovecho la ocasión para reiterarle mi consideración especial y estima personal.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIERA DE LA ENTIDAD “FERRETON S.A.C.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015. ORIGEN DE LA AUDITORIA FINANCIERA. LA auditoría de los estados financieros se originó por acuerdo de los socios participantes de fecha 01/09/2015. En la que se aprobaron realizar la auditoría financiera para prever riesgos inherentes y de control de la entidad. Por esa razón la empresa convoco a un concurso público en año 2015 en ello fuimos ganadores en el proceso y realizamos el contrata donde firmamos VICENT. & ASOCIADOS. Y el contrato de servicio externo con fecha 01/09/2015 FINALIDAD. La auditoría de los estados financieros, tiene por finalidad determinar si los estados financieros presentan razonablemente su situación financiera los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. OBJETIVO DE LA AUDITORIA. Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad FERRETON SAC. Por el año 2014, de acuerdo a las normas internacionales de auditoria - NIAS. Y los principios de contabilidad aceptados. ALCANCE DE LA EVALUACION La auditoría a los estados financieros alcanza la revisión de los estados financieros notas y así como documentos contables y fuente de su formulación y anexos mediante el análisis selectivo de las transacciones. Se evaluara el periodo comprendido del o1 de enero al 31 de diciembre de 2015. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.  factores económicos generales. Se discutió con la gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que es derivado de las políticas del gobierno; están experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos. La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2015 no ha existido una inflación y revaluación de la moneda que hubiere provocado problemas financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones del comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.  condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad.  el mercado y la competencia.  actividades cíclicas o por temporada.  cambios en la tecnología del producto.  riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la competencia).  operaciones en reducción o en exacción.  condiciones adversas (por ejemplo, alta. tecnología, facilidad de entrada para la competencia.)  operaciones en reducción o expansión.  condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja capacidad en exceso, seria competencia de precio)  índices claves y estadísticas de operación.  prácticas y problemas de contabilidad específicos.  marco de referencia regulador.  Suministro y costo de energía.  practicas específicos o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad)  cambios constantes de precio en los combustibles. LA ENTIDAD. istración y propiedad – características importantes. ESTRUCTURA CORPORATIVA – PRIVADA.  DUEÑOS BENEFICIARIOS. FERRETON SAC. Fue creada como sociedad anónima en el año 2010 con tres empresarios peruanos, siendo sus socios y beneficios directos en la retribución de utilidades y activos propiedades de la entidad. Tiene autonomía económica, financiera y istrativa y por el código de comercio, su estatuto social y las normas de carácter específico que establece el gobierno de Perú. ACTIVIDAD EMPRESARIAL.  estructura del capital. El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto de sl. 100000,00 que aporto cada socio y que están respaldados con sus respectivas acciones.  estructura organizacional. La entidad con la siguiente estructura orgánica.

PROGRAMA DE AUDITORIA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO OBJETIVO I.

Emitir opinión sobre la razonabilidad y uso adecuado de los sistemas de información preparado por LA FERRETON S.A.C. al 31 de diciembre del 2014 de conformidad con los principios de contabilidad aceptados, NAGA, NAGU y disposiciones legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: I.

Evaluar y determinar si los sistemas de información preparados por la entidad, son utilizados razonablemente. PROCEDIMIENTOS OBJETIVOS

Evaluar si los saldos mostrados en el ESTADO SITUACION FINANCIERA (balance general) representan el efectivo o equivalentes de efectivo en poder de la institución. II. Evaluar y determinar si los saldos mostrados en el ESTADO SITUACION FINANCIERA (balance general) son utilizados razonablemente. PROCEDIMIENTOS  Formule y aplique los cuestionarios de control interno con la finalidad de establecer los controles internos implementados.  Evalué los montos de los fondos de

HECHO POR

H/H

REF. P/T

caja y los ingresos no depositados.  Verifique y evalué el estado situacional de los libros principal y auxiliares.  Supervisión.

ESTADO DE SITUACION FINANERA PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. PERIODO 2014. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Supervisor o Responsable: CC. CUYA MITMA, Irving Objetivo General: -

Verificar la consistencia de las CUENTAS POR COBRAR , evaluando la documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus operaciones y presentación en los EE.FF.

-

Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la CUENTAS POR COBRAR.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: - Verificar que Las cuentas por cobrar mostrados en el Balance General existen o han existido y están bajo el control o propiedad de la entidad.

Procedimientos Control facturas por cobrar: ¿Se clasifican con regularidad los mayores auxiliares de clientes con las cuentas de control? .

2 ¿Se clasifican periódicamente las cuentas por vencimientos para establecer las cuentas morosas?

Periodo

Hecho Por

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

Fecha

Ref. P/T

Las funciones del departamento de despacho están separada del departamento de: Recepción Facturación Contabilidad Cobranza. 1. ¿Se mantienen un control adecuado de los despachos de la mercaderías vendidas, a fin de cumplir lo presentado de acuerdo a un cronograma con los clientes? 2. ¿Los precios de mercaderías a facturacce se obtine de listas de precios debidamente autorizadas por la alta dirección?

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

2014

3. ¿El departamento de facturación invita copia de | facturas emitidas a las Cuentas corrientes y créditos y cobranzas? CONTROL DE LETRAS POR COBRAR. ¿Se lleva un registro 2014 detallado donde se controla todas las letras por cobrar?

C.M.I.

C.M.I.

C.M.I.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. PERIODO 2014 EXISTENCIAS Supervisor o Responsable: CC. CUYA MITMA, Irving Objetivo General: -

Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus operaciones y presentación en los EE.FF.

-

Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la existencia, control y propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: - Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han existido y están bajo el control o propiedad de la entidad. -

Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos reales o de adquisición (Método PEPS).

-

Determinar que estén registrados al costo Procedimientos

EXISTENCIAS 4. Aplique el cuestionario de control interno. ( manual, Rof, Mof) 5. Verificar si las existencias se controlan mediante registros adecuados. 6. Verificar si el ciclo de almacén (entrada, stock y salida) funciona y actúa según los procedimientos, conserva la unidad de almacén. 7. Verificar la segregación apropiada de funciones en el área de almacén.

Periodo

Hecho Por

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

Fecha

Ref. P/T

8. Verificar que las existencias están valoradas a su costo de adquisición o mercado, el más bajo, de acuerdo con métodos de valoración generalmente aceptados. 9. Comprobar que la totalidad de las existencias existen físicamente y son de propiedad de la entidad.

2014

2014

10. Comprobar si existe estimaciones para desvalorizaciones de 2014 existencias (dañadas u obsoletas).

C.M.I.

C.M.I.

C.M.I.

BALANCE GENERAL O ESTADO SITUACION FINANCIERA. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014 VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS I. II. III. IV.

Objetivo: Comprobar la existencia física de inmueble, maquinaria y equipo, Confrontación si el activo pertenece a la entidad y registro en los libros contables Objetivo: Comprobar si el activo está correctamente valuado Objetivo: Establecer paralelamente a lo anterior si los activos están depreciados adecuadamente (establecidos en el instructivo N° 02) Objetivo: Comprobar si hay activos que estén liquidados, revisar si no hay duplicidad de inventariado, si hay pedidos en tránsito PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

HECH O POR

I. a)Comprobar la existencia física de inmueble, maquinaria y equipo, CGY b)Confrontación si es o no activo de la entidad c)Examine la descripción, ubicación y datos específicos de los inmuebles, maquinaria y otros d) Registro adecuado en los libros contables II. Comprobar si el activo está correctamente valuado a) Establecer si la adquisición del activo fue al

H/H

FEC HA

REF . P/T

costo de adquisición o al valor razonable. b) Políticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras. c) Políticas con respecto a la capitalización de mano de obra, gastos indirectos y otros gastos incurridos en la construcción e instalación de activos. d) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios físicos de inmuebles, planta y equipo. III. depreciación de los Inmuebles, Maquinaria y Equipo, cubriendo los siguientes aspectos. a) Controles contables establecidos. b) Bases de valuación. c) Políticas con respecto al cómputo, de la depreciación, indicando métodos y tasas utilizados. d) Políticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones. IV. Preparar una cédula que integre el saldo de la cuenta pedidos en tránsito y efectúe el siguiente trabajo: a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y cerciorarse que estos estén liquidados. b) Asegurase que las cantidades que integran no correspondan a bienes ya recibidos. c) Examine si para el control de los pedidos en tránsito hay conciliaciones y si se encuentran adecuadamente preparadas.

CGY

CGY

CGY

BALANCE GENERAL PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el Estado de Situación Financ 2014: OBJETIVOS ESPECIFICOS: * Determinar que las existencias registradas sean de propiedad del FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO * Determinar que estén expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. CUENTAS POR PAGAR HECH FECHA REF. HOR PROCEDIMIENTOS O DE P/T TOTA POR: TERMINO 1. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia istrativa en la entidad. 2. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y

acreedor. 3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes 4. Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, guía de remisión, etc.), verificando que estén debidamente autorizados. 5. Realizar confirmación de los saldos más importantes de los proveedores, así como la circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y recomienda las aclaraciones respectivas. 6. Comprobar la adecuada clasificación de Cuentas a Corto Plazo y Largo Plazo. 7. Examinar la correcta distinción entre los Proveedores y efectos comerciales por Pagar. 8. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron. 9. Realizar el análisis de las partidas más antiguos o en litigio. OBSERVACIONES:

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. “: TEODORO GARCIA MENDEZ” I.

INFORMACIÓN RELACIONADA A LA ENTIDAD Razón social

: FERRETON S.A.C.

R.U.C. : N° 20469890441 Representante Legal : 20489844903 Cargo : Director ejecutivo

Dirección Cáceres Teléfono

: Av. Independencia S/N urb. Mariscal : 066 – 315248

A. ANTECEDENTES. El 25 de mayo del 2014, el Hospital Regional de Ayacucho, cumplió 50 años de vida institucional al servicio de la comunidad ayacuchana y las poblaciones de los vecinos departamentos de esta parte del país. Durante el gobierno del Arquitecto Fernando Belaúnde Terry, siendo Ministro de Salud Javier Arias Stella se inaugura con el nombre de Hospital Centro de Salud de Ayacucho el 25 de Mayo de 1964, lo que en definitiva establece la fecha del aniversario del Hospital. Sin embargo, ya funcionaba desde noviembre de 1963 al culminarse la construcción de su infraestructura a través del Fondo Nacional de Salud y Bienestar Social del entonces Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social que ponía en ejecución el Plan Nacional Hospitalario. Asumió la primera dirección entonces, el Dr. Augusto Llontop. Actualmente, despliega su funcionamiento para una población que supera los seiscientos mil habitantes, y centra su campo de acción en tres importantes y grandes rubros: Emergencias, Hospitalización y Consultorios Externos con Atención Médica General y Especializada, manteniendo adecuadas Salas de Operaciones y Cuidados Intensivos con equipos de alta tecnología. MISIÓN Somos un hospital regional especializado y comprometido en brindar atención integral de salud a la población ayacuchana, con calidad, equidad y oportunidad, con tecnología actualizada y actividad docente. VISIÓN Ser una organización de salud líder en la atención de la salud integral y centro de capacitación regional, que garantice la calidad de los servicios, con satisfacción plena de los s.

B. Estructura Orgánica Del Hospital Regional de Ayacucho es la siguiente: DIRECCION EJECUTIVA ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO OFICINA DE PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO UNIDAD DE EPIDEMIOLOGÍA Y SALUD AMBIENTAL UNIDAD DE GESTIÓN DE LA CALIDAD ÓRGANOS DE APOYO OFICINA DE ISTRACIÓN UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS UNIDAD DE CONTABILIDAD Y TESORERÍA UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS Y SERVICIOS AUXILIARES UNIDAD DE SERVICIOS GENERALES Y MANTENIMIENTO UNIDAD DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA ÁREA DE INFORMÁTICA UNIDAD DE APOYO A LA DOCENCIA, INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN UNIDAD DE SEGUROS Y REFERENCIA – CONTRAREFERENICA ÓRGANOS DE LÍNEA: DEPARTAMENTO DE MEDICINA SERVICIO DE MEDICINA INTERNA SERVICIO DE MEDICINA ESPECIALIZADA DEPARTAMENTO DE CIRUGÍA SERVICIO DE CIRUGÍA GENERAL SERVICIO DE CIRUGÍA ESPECIALIZADA SERVICIO DE TRAUMATOLOGÍA DEPARTAMENTO DE PEDIATRÍA SERVICIO DE PEDIATRÍA

DEPARTAMENTO DE GINECO OBSTETRICIA SERVICIO DE GINECOLOGIA SERVICIO DE OBSTETRICIA SERVICIO DE OBSTETRICES DEPARTAMENTO DE ODONTOLOGIA DEPARTAMENTO DE ENFERMERIA SERVICIO DE CENTRAL DE ESTERILIZACIONES SERVICIO DE ENFERMERÍA EN CONSULTA EXTERNA DEPARTAMENTO DE EMERGENCIA Y CUIDADOS CRÍTICOS SERVICIO DE EMERGENCIAS SERVICIO DE CUIDADOS CRÍTICOS DEPARTAMENTO DE ANESTESIOLOGÍA Y CENTRO QUIRÚGICO SERVICIO DE CENTRO QUIRÚRGICO SERVICIO DE RECUPERACIÓN DEPARTAMENTO DE PATOLOGÍA CLÍNICA Y ANATOMÍA PATOLÓGICA DEPARTAMENTO DE DIAGNÓSTICO POR IMÁGENES DEPARTAMENTO DE NUTRICIÓN Y DIETÉTICA DEPARTAMENTO DE FARMACIA DEPARTAMENTO DE SERVICIO SOCIAL DEPARTAMENTO DE PSICOLOGÍA

C. Política de la Empresa

No se tiene conocimiento que la entidad haya cambiado políticas contables significativas durante el periodo auditado. D. Base legal Aplicable A La Entidad  Constitución política del Perú.  Ley N° 27444 – Ley de Procedimiento istrativo General  Ley N° 28411 – Ley que establece la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento y contratación de personal en el Sector público, en caso de parentesco  Decreto Legislativo N° 276, Ley de Bases de la Carrera istrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.  Reglamento de la Carrera istrativa y de Remuneraciones del Sector Público aprobado por el Decreto Supremo N° 005-90-PCM.  Resolución Ministerial N° 453-86-SA/DM, Reglamento General de Provisión de Plazas para Organismos y Dependencias del MINSA, aprobado por la Resolución Ministerial N° 162 -89-SA-DM y Resolución Ministerial N° 216 – 89-SA – DM.  Manual de Contabilidad Pública.  Manual de Contabilidad Gubernamental.  Manual de Sector Salud  Ley Nº 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo  Decreto Supremo Nº 138-2012-EF, que modifica el Decreto Supremo Nº 184-2008-EF que aprueba el Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado (publicado el 7 de agosto del 2012).  Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público  El estatuto.  Reglamento de Organización y Funciones - ROF 2010  Ordenanza Regional Nº 002-2011-GRA/CR - TUPA 2010  Texto Único de Procedimientos istrativos - TUPA 2010  Plan Estratégico Institucional - PEI 2007-2011  Resolución Directoral Nº 276-2012GRA/GG-GRDS-DRSA/HR"MMLL"ADE -CAP-CNP-2012

 Cuadro para Asignación de Personal 2012 - CAP 2012  Cuadro Nominativo de Personal 2012 - CNP 2012  Resolución Directoral Nº 316-2012GRA/GG-GRDS-DRSA/HR"MMLL"ADE -PAP 2012  Presupuesto Analítico de Personal - PAP 2012  Resumen del PAP Nómina 2012 II. INFORMACIÓN RELATIVA A LA AUDITORIA A. ORIGEN DEL EXAMEN  La auditoría a la información financiera, se realiza de acuerdo al contrato suscrito el 05 de abril de 2014 entre la Ejecutora 401 REGION AYACUCHO-HOSPITAL HUAMANGA con la Sociedad Auditora P & ASOCIADOS SAC, dicha Auditoria será ejecutado en el periodo 10 de mayo al 12 de 26 de Noviembre del 2014. Para dar cumplimiento el plan anual de acciones de Auditoria aprobado por resolución N° 020-2012CGR, de fecha 31 de diciembre 2012.  La responsabilidad de la elaboración de los Estados Financieros básicos es responsabilidad del Área de Contabilidad.  Nuestra

responsabilidad

consistirá

en

emitir

opinión

sobre

la

razonabilidad de los estados financieros a ser examinados. B. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA  Informe de Control Interno será entregado el 30 de setiembre de 2014.  Informe Largo será presentado el 24 de Noviembre de 2014.

 Informe Corto será entregado el 26 de Noviembre de 2014.

C. AREAS – PUNTOS DE ATENCIÓN Sobre la base de estudio preliminar se identificaron áreas críticas, las cuales son las siguientes:  Bienes Patrimoniales  Contabilidad  Abastecimiento

 Recursos Humanos D. CUENTAS DENOMINACION

NIVEL DE RIESGO ESTIMABLE ESTIMABLE ESTIMABLE ESTIMABLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO EXISTENCIAS VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS CUENTAS POR PAGAR E. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OBJETIVO GENERAL 

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del ejercicio 2012.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: a. Evaluar y emitir opinión sobre el grado de confiabilidad a la estructura de Control Interno implementado Hospital Regional de Ayacucho. b. Evaluar y determinar la razonabilidad de la situación financiera, los resultados y flujos de efectivo del Hospital Regional de Ayacucho. F. NATURALEZA Y ALCANCES DE LA AUDITORIA -

Tipo de Auditoría: Auditoría Financiera

-

Período de la auditoría: Ejercicio Económico 2012

-

Ámbito geográfico: Comprende el hospital regional de Huamanga.

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento se examinará los documentos, registros

contables con sus respectivas

cuentas analíticas y las normas de contabilidad, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las NAGAS, MAGUs sus interpretaciones; además de efectuarse la Evaluación de los Sistema de Control Interno. Documentos a utilizar:  Los estados Financieros de la Entidad.  Los libros y Registros contables.

        

Los documentos sustentatorios. El estatuto de la empresa. El acta de asamblea general de socios. Evaluación de los sistemas de control interno. NIAS MAGU NAGUS Otras Resoluciones de la Contraloría General de la República Normas conexas.

G. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES N°

APELLIDOS Y NOMBRES

01

CUYA MITMA, IRVING

02

CARRASCO GAMBOA, YENY.

03

GALICIA LLOCCLLA, ROLY

0 4

0 5

CARDENAS CASTILLO, ROGER MARTINES ZEA, RENE

CATEGORÍA

ACTIVIDADES A REALIZAR

-Revisar y aprobar el memorándum de auditoría. Auditor -Revisar y aprobar el informe final. responsable -Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría. -Revisar, aprobar el papel de trabajo de acuerdo a lo planeado. Auditor - Velar por el buen trabajo del equipo. supervisor - Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma. Sénior

Senior

-Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento. - Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados. -Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento. - Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados

SUPERVI Responsable de verificar los trabajos que se están realizando. SOR

PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

N°

APELLIDOS Y NOMBRES

01

CUYA MITMA ,IRVING

NIVEL DE CATEGORÍA Auditor responsable

REM. HORAS HOMBRE 70.00

HORAS REQUERIDAS 69

COSTO DE ACTIVIDADES

4,830.00

02 03 4

CARRASCO GAMBOA, YENY GALICIA LLOCCLLA, ROLY CARDENAS CASTILLO, ROGER

Auditor supervisor

70.00

Sénior

65.00

Senior

65.00

TOTAL

69

4,830.00

70

4,550.00 4,550.00

70 278 Gastos istrativos Otros gastos Margen de utilidad TOTAL PRESUPUESTO

S/.18,760.00 6,000.00 2,000.00 12,000.00 S/. 38,760.00

1 PROGRAMA DE AUDITORIA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO OBJETIVO II.

Emitir opinión sobre la razonabilidad y uso adecuado de los sistemas de información preparado por LA FERRETON S.A.C. al 31 de diciembre del 2014 de conformidad con los principios de contabilidad aceptados, NAGA, NAGU y disposiciones legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: II.

Evaluar y determinar si los sistemas de información preparados por la entidad, son utilizados razonablemente. PROCEDIMIENTOS

HECHO POR

H/H

REF. P/T

OBJETIVOS II. Evaluar si los saldos mostrados en el ESTADO SITUACION FINANCIERA (balance general) representan el efectivo o equivalentes de efectivo en poder de la institución. II. Evaluar y determinar si los saldos mostrados en el ESTADO SITUACION FINANCIERA (balance general) son utilizados razonablemente. PROCEDIMIENTOS  Formule y aplique los cuestionarios de control interno con la finalidad de establecer los controles internos implementados.  Evalué los montos de los fondos de caja y los ingresos no depositados.  Verifique y evalué el estado situacional de los libros principal y auxiliares.  Supervisión.

ESTADO DE SITUACION FINANERA PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. PERIODO 2014. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Supervisor o Responsable: CC. CUYA MITMA, Irving Objetivo General: -

Verificar la consistencia de las CUENTAS POR COBRAR , evaluando la documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus operaciones y presentación en los EE.FF.

-

Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la CUENTAS POR COBRAR.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: - Verificar que Las cuentas por cobrar mostrados en el Balance General

existen o han existido y están bajo el control o propiedad de la entidad.

Procedimientos Control facturas por cobrar: ¿Se clasifican con regularidad los mayores auxiliares de clientes con l as cuentas de control? .

2 Se clasifican periódicamente las cuentas por vencimientos para establecer la cuentas morosas? Las funciones del departamento de despacho están separada del departamento de: Recepción Facturación Contabilidad Cobranza. 11. ¿e mantienen un control adecuado de los despachos de la mercaderias vendidas, a fin de cumplir lo presentado de acuerdo a un cronograma con los clientes? 12. ¿Los precios de mercaderías a facturacce se obtine de listas de precios debidamente autorizadas por la alta dirección? 13. ¿El departamento de facturación invia copia de facturas emitidas a los.? Cuentas corrientes y créditos y cobranzas.

Periodo

Hecho Por

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

2014

2014

C.M.I.

C.M.I.

Fecha

Ref. P/T

CONTROL DE LETRAS POR COBRAR. ¿se lleva un registro 2014 detallado donde se controla todas las letras por cobra?

C.M.I.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. PERIODO 2014 EXISTENCIAS Supervisor o Responsable: CC. CUYA MITMA, Irving Objetivo General: -

Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus operaciones y presentación en los EE.FF.

-

Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la existencia, control y propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: - Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han existido y están bajo el control o propiedad de la entidad. -

Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos reales o de adquisición (Método PEPS).

-

Determinar que estén registrados al costo Procedimientos

Periodo

Hecho Por

Fecha

Ref. P/T

EXISTENCIAS 14. Aplique el cuestionario de control interno. ( manual, Rof, Mof) 15. Verificar si las existencias se controlan mediante registros adecuados. 16. Verificar si el ciclo de almacén (entrada, stock y salida) funciona y actúa según los procedimientos, conserva la unidad de almacén. 17. Verificar la segregación apropiada de funciones en el área de almacén. 18. Verificar que las existencias están valoradas a su costo de adquisición o mercado, el más bajo, de acuerdo con métodos de valoración generalmente aceptados. 19. Comprobar que la totalidad de las existencias existen físicamente y son de propiedad de la entidad.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

2014

2014

20. Comprobar si existe estimaciones para desvalorizaciones de 2014 existencias (dañadas u obsoletas).

C.M.I.

C.M.I.

C.M.I.

BALANCE GENERAL O ESTADO SITUACION FINANCIERA. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014 VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS V. VI.

Objetivo: Comprobar la existencia física de inmueble, maquinaria y equipo, Confrontación si el activo pertenece a la entidad y registro en los libros contables Objetivo: Comprobar si el activo está correctamente valuado

VII. VIII.

Objetivo: Establecer paralelamente a lo anterior si los activos están depreciados adecuadamente (establecidos en el instructivo N° 02) Objetivo: Comprobar si hay activos que estén liquidados, revisar si no hay duplicidad de inventariado, si hay pedidos en tránsito PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

HECH O POR

I. a)Comprobar la existencia física de inmueble, maquinaria y equipo, CGY b)Confrontación si es o no activo de la entidad c)Examine la descripción, ubicación y datos específicos de los inmuebles, maquinaria y otros d) Registro adecuado en los libros contables II. Comprobar si el activo está correctamente valuado a) Establecer si la adquisición del activo fue al costo de adquisición o al valor razonable. b) Políticas con respecto a reparaciones, CGY mantenimiento, renovaciones y mejoras. c) Políticas con respecto a la capitalización de mano de obra, gastos indirectos y otros gastos incurridos en la construcción e instalación de activos. d) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios físicos de inmuebles, planta y equipo. III. depreciación de los Inmuebles, Maquinaria y Equipo, cubriendo los siguientes aspectos. a) Controles contables establecidos. b) Bases de valuación. CGY c) Políticas con respecto al cómputo, de la depreciación, indicando métodos y tasas utilizados. d) Políticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones. IV. Preparar una cédula que integre el saldo de la cuenta pedidos en tránsito y efectúe el siguiente trabajo: a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y cerciorarse que estos estén liquidados. b) Asegurase que las cantidades que integran no CGY correspondan a bienes ya recibidos. c) Examine si para el control de los pedidos en tránsito hay conciliaciones y si se encuentran adecuadamente preparadas. BALANCE GENERAL

H/H

FEC HA

REF . P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el Estado de Situación Financ 2014: OBJETIVOS ESPECIFICOS: * Determinar que las existencias registradas sean de propiedad del FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO * Determinar que estén expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. CUENTAS POR PAGAR HECH FECHA REF. HOR PROCEDIMIENTOS O DE P/T TOTA POR: TERMINO 1. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia istrativa en la entidad. 2. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y acreedor. 3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes 4. Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, guía de remisión, etc.), verificando que estén debidamente autorizados. 5. Realizar confirmación de los saldos más importantes de los proveedores, así como la circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y recomienda las aclaraciones respectivas. 6. Comprobar la adecuada clasificación de Cuentas a Corto Plazo y Largo Plazo. 7. Examinar la correcta distinción entre los Proveedores y efectos comerciales por Pagar. 8. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron. 9. Realizar el análisis de las partidas más antiguos o en litigio. OBSERVACIONES: HECHO POR:

FECHA:

REVISADO POR:

FECHA:

MARCAS: REVISADO CONCILIADO CONFRONTADO

BALANCE GENERAL PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar las obligaciones y de la cuenta reflejada en el Estado de Situación Financ sean reales. 2014: OBLIGACIONES FINANCIERAS HECH REF. PROCEDIMIENTOS O FECHA DE TERMI P/T POR: ¿todas las obligaciones contraídas a largo plazo etan debidamente autorizado por el directorio de la empresa?. ¿El control de obligación a largo plazol se llevan en registro de cuentas por pagar especialmente diseñados?. ¿Se conciloian las obligaciones a largo plazo con los registros auxiliares y la cuenta del mayor general? OBSERVACIONES: HECHO POR:

FECHA:

REVISADO POR:

FECHA:

MARCAS: REVISADO CONCILIADO CONFRONTADO

ANEXO N°1

MEMORANDUMDE CONTROL INTERNO Ayacucho, 30 de septiembre de 2014. Señor: ESPINO VERGARA WILLIAM FRANCISCO Director del Hospital Regional de Ayacucho ASUNTO: Informe sobre evaluación de Control Interno REFERENCIA: Contrato de Locación de Servicios N°34 - Auditoria de los Estados Financieros del Periodo 2012.

Por intermedio de la presente nos permitimos hacer llegar el informe sobre la Evaluación del Sistema de Control Interno de las Áreas istrativas Bienes Patrimoniales, Recursos Humanos, Contabilidad y Abastecimiento, cuyos resultados y sus consiguientes recomendaciones exponemos a continuación. Es menester señalar que la evaluación del Sistema de Control Interno no es determinante para la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, sin embargo fue muy importante para determinar el alcance de Auditoria en base a los riesgos identificados en cada una de las Áreas y Cuentas Evaluadas, por lo mismo rogamos que en el plazo más breve se servirán implementar las recomendaciones contenidas en el presente informe el mismo que deberán comunicarnos hasta el 15 de Noviembre del presente año para la evaluación final y seguimiento de sus cumplimiento. A la espera de su atención y comunicación nos suscribimos, atentamente.

……………………………………………….. C.P.P.C SOTO SANTIAGO, Patricia Felipa Matricula N° 001-234 DNI N° 70442834 AUDITORA RESPONSABLE

I.

ÁREA DE RECURSOS HUMANOS

“Si existen políticas, procedimiento y objetivos para la contratación e inducción del personal” De la aplicación del cuestionario de control interno de fecha 20 de Agosto del 2014 mediante la técnica de validación hemos constatado que el área de recursos humanos si cuenta con políticas, procedimientos y objetivos para la contratación e inducción del personal, pero su aplicación está de acuerdo a la simpatía personal. Mediante Resolución Ministerial 849-2003-SA-DM que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones (ROF) y el Cuadro de Asignación de Personal (CAP) de la Institución. Señala las políticas, procedimientos y objetivos para la contratación e inducción del personal el cual debe cumplirse con la finalidad de cumplir con las metas de la institución. Fundamentalmente se incumple con el proceso de selección para personal asistencial como istrativo por haberlas politizado y en los procesos de

selección para cargos directivos los perfiles están elaborados de acuerdo a simpatía personal.

II.

ÁREA DE CONTABILIDAD

1. LOS DOCUMENTOS FUENTES NO SE ENCUENTRAN NUMERADOS DE MANERA SECUENCIAS Y CORRELATIVA. Los documentos fuentes, así como los comprobantes de pago, correspondientes al ejercicio 2012, inclusive hasta la fecha en mes de octubre del 2014, no se encuentran numeradas de manera secuencial y correlativa , y en algunos casos, las rendiciones de cuenta, registran facturas y boleta de venta que carecen del sello restrictivo de PAGADO, tal como se ha evidenciado selectivamente en los formatos comprobantes de pago de N° 001 -10150 fecha 10-09-2012, C/P N° 001-11160 de fecha 15/10/2012, C/P N° 01-12520 de fecha 10/10/2012. En esta institución contraviene lo dispuesto en las normas de control interno para el sector público que señala: “los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos, deben estar membretados y pre numerados por cada entidad para su uso en tesorería “ y N° 150 Uso de sello restrictivo para documentos pagados por tesorería, señala “ los comprobantes que sustentan los gastos deben llevar el sello restrictivo de pagado con el objeto de evitar errores o duplicidades en su utilización”. RECOMENDACIONES: El gerente general de la entidad disponga que el jefe de tesorería en coordinación con el tesorero, procedan a establecer la directiva correspondiente, y el procedimiento adecuado para reordenar los C/P y asignar numeración correlativa en forma impresa. Asimismo, se establezca una revisión exhaustiva en la documentación que sustente los gastos, tales como facturas, boletas de venta, recibos de honorarios, entre otros, a fin de evitar posibles errores o duplicidad de tales documentos. 2. ATRASO EN LIBROS DE CONTABILIDAD: Con fecha 10 de julio del 2013 se estableció el acta de situación de los libros principales de contabilidad, estableciéndose un atraso mayor a 7 meses. Libro diario

31/12/2012

Libro mayor

31/12/2012

Libro de caja y bancos

31/12/2012

Libro de inventario y balance

31/12/2012

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, se desprende un atraso considerable en el registro de las operaciones correspondiente al ejercicio 2012. Incumpliendo con la resolución de contaduría N° 180-2005-EE/93.01

que señala que el atraso no debe ser mayor a 15 días, incumpliéndose también en lo establecido por el numeral 7 del artículo 1 de la resolución de superintendencia N° 078/98/SUNAT de 20/08/1998, que indica: “los libros de contabilidad no podrán tener un atraso mayor a tres meses, tratándose de libro diario, mayor e inventarios y balances”. Además de incumple la norma técnica de control interno N° 280 -07 oportunidades de registro y presentación de información financiera, que refiere. “Las operaciones deben ser clasificadas, registradas y presentadas oportunamente a los niveles de decisión pertinente”. RECOMENDACIÓN: Que el gerente de istración, disponga que el contador adopte las acciones necesarias para actualizar el registro de las operaciones correspondiente al ejercicio 2012.

III.

ÁREA DE ABASTECIMIENTO

1. DEFICIENCIAS EN LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS PUBLICIDAD EN VIRTUD A PROCESOS DE MENOR CUANTÍA:

DE

CONDICIÓN: De la aplicación del cuestionario del Control Interno de fecha 22/09/14 al Jefe del Área de Abastecimiento y de la revisión selectiva de los expedientes que sustentan los procesos de Adquisiciones de Menores Cuantía correspondiente al periodo 2012, por concepto de publicidad se ha evidenciado que no se ha perfeccionado la contratación de los servicios al no acreditarse la recepción de las Órdenes de Servicios por parte de los postores ganadores de la Buena Pro, de los siguientes procesos: N° DE PROCESO AMC1299-2012-DRAA AMC1322-2012-DRAA AMC1371-2012-DRAA

OBJETO DEL PROCESO SERVICIO DE PUBLICACIÓN EN LOS DIARIOS SERVICIOS DE PUBLICACIÓN SERVICIO DE PUBLICACIÓN EN LOS DIARIOS

CRITERIO: Lo expuesto no es concordante con el Art. 197 Perfeccionamiento del contrato del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado mediante D.S. N°084 – 2004 PCM que indica “El contrato se perfecciona con la suscripción del documento que la contiene. Tratándose de adquisiciones de menor cuantía, distintas a las convocadas para la ejecución y consultoría de obras el contrato se podrá perfeccionar con la recepción de la orden de compra o de servicio”

Además de “En las órdenes de compra o de servicios que se remitan a los postores ganadores de la Buena Pro, figurará como condición que el contratista se obliga a cumplir las obligaciones que le corresponden, bajo la sanción de quedar inhabilitado para contratar con el Estado en caso de incumplimiento. Asimismo, el Art. 204 vigencia del contrato que indica “El contrato tiene vigencia desde el día siguiente de la suscripción del documento que lo contiene o, en su caso, desde la recepción de la orden de compra o de servicio” CAUSA: Desconocimiento por parte del Jefe del Área de Abastecimiento de la DRAA, a la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado mediante D.S. N°084 – 2004 PCM. EFECTO: Lo expuesto ha, conllevado a un riesgo potencial al no precisarse los plazos de ejecución contractual a fin de prevenir posteriores eventualidades. RECOMENDACIÓN: Que, el Jefe del Área de Abastecimiento de la DRAA disponga que el caso de adjudicaciones de menor cuantía se cautele el perfeccionamiento del contrato con la recepción de la Orden de Compra o de Servicio por parte del proveedor.

2. EL AMBIENTE ASIGNADO PARA EL ALMACÉN DE LA ENTIDAD NO ES ADECUADO PARA EL DESARROLLO DE SUS FUNCIONES CONDICIÓN: De la aplicación del cuestionario del Control Interno de fecha 22/09/14 al Jefe del Área de Abastecimiento de la Dirección Regional Agraria Ayacucho, se pudo observar que no reúne las condiciones necesarias para el desarrollo de sus funciones designadas, como a continuación describimos:  No cuenta con el espacio requerido para el almacenamiento ordenado y desplazamiento de los bienes y suministros que custodia, pues en un solo ambiente están almacenados indistintamente, útiles de oficina y productos tóxicos como pinturas y bienes de valor significativo. CRITERIO: Lo expuesto contraviene las normas de seguridad impartidas por el Instituto Nacional de Defensa Civil; “Guía para la Elaboración del Plan de Seguridad en Defensa Civil” D.S. 013-2000-PCM y se apoya en las normas de seguridad en Defensa Civil: “Reglamento Nacional de Construcciones (RNC)”

CAUSA: Desconocimiento y no aplicación de las medidas de seguridad poniendo en riesgo el cuerpo y la salud de los servidores que laboran en ese ambiente, así como desorden y anarquía en la ubicación y manipulación de los bienes y suministros, por falta de apoyo de parte del Jefe de almacén del ambiente designado al almacén de la DRAA. EFECTO: Los materiales y suministros se encuentran ubicados sin observar un orden así como una adecuada distribución de los artículos mezclando productos químicos con útiles de oficina, poniendo en riesgo la salud de las personas que laboran en esa área. RECOMENDACIÓN: El director en coordinación con el Jefe de abastecimientos de la Dirección regional Agraria Ayacucho, deberá disponer que el área que ocupa el almacén de la entidad sea adecuado, o si es posible asignarle otro ambiente que tenga las dimensiones requeridas para el desarrollo normal de sus operaciones encontradas.

……………….………………………………… C.P.P.C SOTO SANTIAGO, Patricia Felipa Matricula N° 001-234 DNI N° 70442834

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA ACTIVOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Solicite el reporte correspondiente de los activos de propiedad planta y equipo y seleccione los activos fijos mas representativos, verificando su verificando su ubicación y existencia, estado operativo, deterioro de valor, revaluación de activos, etc. Obtenga un reporte analítico del activo fijo y de la depreciación acumulada que muestre los saldos iniciales, incrementos, transferencias, altas y bajas, asi como los movimientos del ejercicio, cotejando los totales con los libros y los anexos a los estados financieros. Evalué el diseño, la implementación y efectividad operativa de los controles para los activos de propiedad planta y equipo. Evalúe los riesgos de control para los activos de propiedad planta y equipo e identifique la ausencia de controles clave y aplique el cuestionario de control interno. Comprueba la existencia de riesgos en las aseveraciones contables (asevefraciones equivocas materiales.) Determine los niveles de materialidad, error tolerable y errores minimos para los activos de propiedad planta y equipos. Prepare una cedula matriz que contenga un detalle analítico y el resumen del flujo de operaciones de los activos de propiedad, planta y equipo y su depresacion acumulada mostrando los saldos de inicio, aumentos, retiros y saldos finales. Prepare una cedula matriz que contengan el detalle analítico y el resumen del flujo de operaciones de los activos de propiedad, planta y equipo y su

depreciación acumulada mostrado los saldos de inicio, aumentandos, retiros y saldos finales. Desarrolle los procedimientos y pruebas de auditoria de acuerdo a la evaluación previa de efectividad de los controles de la evaluación de los riesgos inherentes,riego combinado y riego de auditoria (procedimientos y pruebas de: revicion analítica,analítico sustantivas, de cumpliento, pruebas sustantivas, pruebas de saldos o de detalle, etc. Examine la documentación y los registros del sistema de muestras seleccionadas(titulo de propiedad,facturas, resoluciones de donación y transferencia, inscripción en registros en registros públicos, incripcion en registros de propiedad vehicular, etc) que sustentan las operaciones y el movimiento de los activos de propiedad planta y equipo, las autorizaciones que ampare la adquisiciones, disposición y uso respectivo de esta clase de activos: Comprueba las aplicaciones de las políticas contables para los activos de propiedad planta y equipo establecido en la NIC 16 especialmente a los que se refiere los criterios de: reconocimiento, Valuación inicial y posterior, revelación y presentación y otros criterios de aplicación especificas tales como:deterioro de valor,métodos de depreciación, revaluacion de activos, disponibilidad para su venta, etc. Diseñe procedimientos de comprobación, que permite verificar si los activos de planta y equipo del periodo, y compruebe que se encuentran operativos,se usan únicamente en la concecusion de los objetivos y metas de la entidad, se alquilan o se dan de usos distintos a los señalados en beneficio de funcionarios de la istración o niveles de decisión. Analice mediante muestras seleccionadas las adquisiciones de activos de propiedad planta y equipo del periodo, y compruebe que se haya realizado de acuerdo con las políticas de compra.

Compruebe si los activos de propiedad planta y equipo: recibidos por transferencia, o proporcionados por terceros para uso de empresas, se recibe mediante documentos que los sustentan y se encuentran en poder de la empresa, adecuadamente valuados, registrados y controlados. Compruebe su adecuado control respecto a su libre disponibilidad y uso empleados en actividades operativas de la empresa y revelación de la información en notas de contabilidad sobre los gravámenes y restricciones a la propiedad. Revisé las autorizaciones de compra de algunas otra aprobación inscrita para la adquirió de los activos y revisé las facturas de compra, comprobando si los precios son razonables y concuerdan con la valoración inicial. Averigua cual es la política de la entidad para clasificar los desembolsos posteriores a la adquisición de activos tales como: mejoras, cambios de pieza o partes con vida útil independiente a gastos de instalación ,mantenimiento y reparación. Etc. Activos fijos dados de baja o activos retirados, recibe la documentación que ampare su baja: los informes respectivos, actas de baja, resoluciones de aprobación de baja, etc. Verificando su aprobación por niveles competentes y su registro en los libros de bajas respectivos Comprueba si existen activos fijos sin uso y si se encuentran abandonados en el mal estados, obsoletos, investigando las causas y la antigüedad de su estado. Verifique que las pólizas de seguros estén vigentes a nombre de la empresa y que cubren razonablemente el costo de reposición de los activos fijos siniestrados. Efectuar prueba global de depreciaciacion del periodo y comparar los valores registrados contra los cálculos efectuados por el auditor, estableciendo las diferencias resultantes y prepara los ajustes correspondientes según el caso, asi como compruebe si son consistentes

con las efectuadas en el año anterior. Comprobar que las sub- cuentas de herramientas y otros activos menores se encuentren registrados en cuentas de orden y sean manejadas de acuerdo con políticas contables establecidas para ello.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA ACTIVOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CLIENTE : ENTIDAD FERRETON SAC. PERIODO: DEL 01 DE ENERO DE 2014 AL 31 DE DICIEMBRE. RUBRO

: ASPECTOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD.

PROCEDEMIENTOS

Objetivo general.- Establecer la razonabilidad de las partidas propiedad planta y equipo a nivel general. Objetivo específico del programa.Establecer tareas, instrucciones y otros lineamientos específicos para ejecutar los procedimientos de auditoria adecuados a la partida de activos de propiedad planta y equipo. Los principales procedimientos de auditoria incluidos en el programa de auditoria, que usualmente aplican en los activos de propiedad planta y equipo son:

RE F. P/ T

HECHO POR

HORAS HOMBRES PROGRAMADO EJECUTADO

Controlar el tiempo