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ACTUACIONES PREVIAS A LA AUTOLIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE SUCESIONES

Actualizada a 28/07/2017

Guía del impuesto hasta la confección asistida 1. ACTUACIÓN INICIAL.................................................................................................................................4 Obtención del Certificado de defunción.........................................................................................................4 2. LOCALIZACIÓN DEL TITULO SUCESORIO..................................................................................................4 2.1. Certificado del Registro General de Actos de Ultima Voluntad..................................................................4 2.2. Existencia/no de testamento.............................................................................................................5 2.2.1.- Que exista testamento..............................................................................................................5 2.2.2.-En el supuesto de que el causante no hubiera otorgado testamento...........................................6 3. RELACIÓN DE TODOS LOS BIENES DEL FALLECIDO.................................................................................8 4. CERTIFICADO DEL REGISTRO DE CONTRATOS DE SEGUROS DE COBERTURA DE FALLECIMIENTO..........9 5.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS................................................................................................................10 5.a. Confección asistida.........................................................................................................................10 5.b. Si opta por confeccionarlo por sí mismo..........................................................................................11 6. PREGUNTAS FRECUENTES.....................................................................................................................13

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El esquema anterior, refleja los distintos trámites por los que deberá pasar antes de decidir si solicita que le confeccionemos su autoliquidación o si la hace por usted mismo. Comenzamos la exposición: 1. ACTUACIÓN INICIAL. Obtención del Certificado de defunción El Certificado de defunción es el documento oficial que acredita el fallecimiento de la persona Su expedición es gratuita y corresponde al Registro Civil (dependiente del Ministerio de Justicia) Se solicitan: • Por Internet: https://sede.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Sede/es/tramites/certificado-defuncion • Personalmente en cualquier Registro civil (aunque no sea aquel donde ocurrió el fallecimiento). • Por correo dirigido al Registro civil del lugar de fallecimiento. Para información de detalle sobre las personas autorizadas a solicitarlo y su procedimiento acceda al siguiente enlace http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/es/1200666550200/Tramite_C/1214483953225/Detalle.html o en el teléfono de atención al ciudadano, el 902 007 214 (o el teléfono 91 837 22 95) 2. LOCALIZACIÓN DEL TITULO SUCESORIO 2.1. Certificado del Registro General de Actos de Ultima Voluntad Después de obtener el Certificado de defunción, necesitamos saber si el fallecido hizo o no testamento. El Certificado de últimas voluntades es el documento que acredita si una persona ha otorgado testamento/s y en caso afirmativo, cuál es el último y ante qué Notario. De esta forma, los herederos podrán dirigirse al Notario autorizante del último testamento y obtener una copia (autorizada) del mismo. Este documento se precisa para la realización de cualquier acto sucesorio. Dicho Registro depende del Ministerio de Justicia y puede obtener información detallada sobre el plazo y la forma de presentar la solicitud del Certificado, accediendo al siguiente enlace http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Portal/es/servicios-ciudadano/tramites-gestiones-personales/certificado-actos-ultima

Este no podrá solicitarse antes de que hayan transcurrido 15 días hábiles desde el fallecimiento del causante. En cuanto a la forma de solicitud se puede realizar Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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A) Por Internet (exclusivamente si la fecha del fallecimiento es posterior al 2 de abril de 2009 y la defunción no está inscrita en un Juzgado de paz.) a través de la Sede Electrónica del Ministerio de Justicia con certificado digital sin ser necesario el certificado de defunción (salvo algunas excepciones). https://sede.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Sede/es/1215197884559/SDTramite/1288774398582/Detalle.html

B) Presencialmente en la oficina Central de atención al ciudadano de la Gerencia Territorial del Ministerio de Justicia que corresponda. Estas son las direcciones y teléfonos de las Gerencias Territoriales del Ministerio de Justicia en Andalucía: GERENCIAS TERRITORIALES DIRECCIONES

TELÉFONO

Granada

C/ Gran Vía de Colón, 21, 2º 18001 GRANADA [email protected]

958 22 09 74

Málaga

Avda. Manuel Agustín Heredia, 10 - 2.º 29071 MÁLAGA [email protected]

952 22 43 00

Sevilla

Pza. de España, s/n. Torre Norte, 2.º 41013 SEVILLA [email protected]

954 23 90 01

C) Por correo dirigido Registro General de Actos de Última Voluntad. Ministerio de Justicia (plaza de Jacinto Benavente, nº 3, planta baja. 28012. Madrid) En todos los casos es necesario abonar en cualquier entidad de crédito la tasa istrativa rellenando el modelo 790 (siga este enlace) cuyo importe es de 3,70 € para el año 2017. Hay que presentar o enviar el original de una certificación defunción (no una fotocopia) y el ejemplar para la istración del modelo 790. 2.2. Existencia/no de testamento. En función de cuál sea el contenido del Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad, pueden distinguirse dos situaciones: 2.2.1.- Que exista testamento. Si el causante hizo testamento constará en la certificación que hemos obtenido del RGAUV. Puede que hiciera varios, pero, en principio, el único testamento que interesa será el de fecha más reciente. La certificación indicará: Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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• • •

Fecha del testamento. Nombre del Notario ante el que se hizo. Notaría.

Una vez identificado el Notario que autorizó el testamento (o su sucesor), habrá que solicitarle una copia autorizada, aportando la certificación del RGAUV y certificado de defunción original. La solicitud puede hacerse: • •

Personalmente en la Notaría de que se trate, pero sólo por alguno de los mencionados en el testamento o interesado en la herencia (o apoderado especial). o bien, si no puede acudirse a la misma, se puede pedir por correo, enviando una solicitud que será firmada por el interesado en presencia de cualquier Notario.

Importante: No basta la copia simple – si ya tiene un ejemplar y tiene duda, el tipo de copia consta expresamente en el documento. 2.2.2.-En el supuesto de que el causante no hubiera otorgado testamento. Puede que el fallecido no hubiera hecho testamento, lo que constará así en la certificación del Registro General de Actos de Última Voluntad. En tal caso será necesario que un Notario determine quienes son los herederos llamados con arreglo a la ley. Desde el 23 de julio de 2015 -fecha de entrada en vigor de la nueva ley de Jurisdicción Voluntaria-, todas las declaraciones de herederos las tramitan los Notarios. La declaración de herederos se refiere a los que lo sean el día del fallecimiento del causante, aunque, con posterioridad, haya fallecido alguno de los llamados a la herencia. Quiénes tienen derecho a heredar. Con arreglo al Código civil cuando una persona fallece sin haber dejado testamento, las siguientes personas -y en este orden- son las llamadas a heredar: 1º.- Los hijos y sus descendientes suceden a los padres y demás ascendientes. No se distingue entre hijos biológicos y adoptados, ni entre hijos matrimoniales y nacidos fuera del matrimonio. Todos heredan a partes iguales. Los nietos y demás descendientes, en el supuesto de que haya fallecido el padre/madre que tenía derecho a la herencia, heredan por partes iguales entre ellos la parte que le hubiera correspondido a sus padres. Esto es sin perjuicio de la cuota legal usufructuaria del cónyuge viudo (si también sobrevive). 2º.- Padres y ascendientes. El padre y la madre heredan por partes iguales. Si sólo vive uno de los padres Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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éste hereda todo. Si no vive ninguno de los padres y sobreviven abuelos, estos heredan dividiendo la herencia por mitad entre la línea paterna y materna. Esto es sin perjuicio de la cuota legal usufructuaria del cónyuge viudo (si también sobrevive). 3º.- Cónyuge. El marido o la esposa suceden (siempre que el fallecido no estuviera separado), si no hay descendientes ni ascendientes. La pareja de hecho no tiene derecho a heredar si no hay testamento. 4º.- Hermanos y sobrinos del fallecido. Los hermanos suceden a partes iguales, salvo que se sea hermano sólo de padre o de madre, en cuyo caso los hermanos de doble vínculo tomarán doble porción que éstos en la herencia. Como en el caso de los nietos, los sobrinos se reparten entre sí lo que hubiera correspondido a su ascendiente (hermano del fallecido). No obstante en el caso de que sólo haya sobrinos todos heredarían por partes iguales. 5º.- Tíos carnales del fallecido. En defecto de todos los parientes anteriores heredarán los tíos del fallecido con preferencia a otros parientes y por partes iguales. 6º.- Resto de parientes colaterales de 4º grado (todos por partes iguales): ◦Primos, ◦Tíos segundos (hermanos de los abuelos) ◦Y sobrinos segundos (nietos de los hermanos del causante). 7º.- A falta de todos los anteriores, heredaría el Estado Español quien asignará una tercera parte de la herencia a Instituciones municipales del domicilio del difunto, de Beneficencia, Instrucción, Acción Social o profesionales, sean de carácter público o privado; y otra tercera parte, a Institutos provinciales de los mismos caracteres, de la provincia del finado. La otra tercera parte se destinará a la Caja de Amortización de la Deuda Pública, salvo que, por la naturaleza de los bienes heredados, el Consejo de Ministros acuerde darles, total o parcialmente, otra aplicación. Tramitación de la declaración de herederos De forma resumida, la declaración se tramitará de la siguiente forma: • Notario competente. Son competentes para tramitar este acta de notoriedad, a elección del solicitante: ✔ ✔ ✔ ✔

El Notario del último domicilio o residencia habitual del fallecido. Donde estuviere la mayor parte de la herencia. El lugar de fallecimiento. También podrá acudir a un Notario de un distrito colindante a los anteriores.

• Documentación. Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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Aunque dependerá de cada Notaría, en principio habrá que presentar esta documentación: I. II. III. IV. V. VI.

DNI del fallecido o en su defecto certificado de empadronamiento. Certificado original de defunción y certificación del RGAUV. Certificados de nacimiento de todos los herederos. Certificados de defunción de los llamados a la herencia premuertos y de grado más próximo. Libros de familia. Otros

Sobre todo, en el caso de declaraciones de herederos de colaterales la documentación a presentar puede ser muy abundante y tardarse bastante tiempo en recopilarla. Conviene en todo caso tener todo preparado antes de ir a la Notaría. • Testigos. Además del interesado deberán acudir a la Notaría dos testigos que conozcan a la familia para que manifiesten que no les consta que existan otros herederos. • Firma en Notaría. Una vez recopilada toda la documentación requerida, la Notaría que corresponda,citará –a la misma hora y día- al interesado que haya instado el acta y a los dos testigos y firmar en presencia del Notario. • Plazo. Desde que se firma en Notaría hasta que el Notario declara quiénes son los herederos abintestato tienen que transcurrir, al menos, 20 días hábiles (lo que en la práctica lo convierte casi en un mes). 3. RELACIÓN DE TODOS LOS BIENES DEL FALLECIDO. Una vez identificados el fallecido y sus herederos (o legatarios*), es preciso determinar cuáles son los bienes que le pertenecían y que son transmitidos tras su muerte. También habrá que integrar los cobros pendientes que se perciban con posterioridad al fallecimiento (p.e. devoluciones de IRPF, nóminas, pensiones y otras ayudas...) Si el fallecido estuviera casado en régimen de gananciales (común en Andalucía) en la relación de bienes transmitidos se incluirán solamente aquellos que eran “privativos” del fallecido y el 50% del valor de los bienes gananciales. Forma. Para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones no es obligatorio acudir al Notario para solicitar la escritura pública de "manifestación de herencia". La ley permite que se presente un "documento privado" que suplirá al documento Notarial a efectos de la liquidación del Impuesto. El "documento privado" deberá contener los datos identificativos de los herederos, así como un inventario y valoración de los bienes, derechos y obligaciones del fallecido. No obstante, los interesados podrán acudir al Notario para solicitar la escritura pública de "manifestación de Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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herencia". Ello es preciso p.ej. si la herencia comprende inmuebles y se desean registrar a nombre de los herederos La “manifestación de herencia” es independiente de la partición o reparto de la herencia - adjudicación de bienes concretos a los herederos - , que se puede realizar más tarde o permanecer indivisa. Importante. Partición acordada por los herederos: Cualesquiera que sean las adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten, afectarán proporcionalmente a los distintos herederos. Por el contrario, si los bienes hubiesen sido atribuidos específicamente en el testamento a persona determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones afectarán sólo al que adquiera dichos bienes. Si los interesados realizan conjuntamente la aceptación y partición de la herencia el Notario otorgará una única escritura Notarial. o que se denomina el "cuaderno particional" 4. CERTIFICADO DEL REGISTRO DE CONTRATOS DE SEGUROS DE COBERTURA DE FALLECIMIENTO. En ocasiones ocurre que los herederos o beneficiarios de un seguro no tienen noticia del mismo y puede ocurrir que no lleguen a reclamarlo. Incluso el propio fallecido puede no saber que tenía tal seguro (p.ej. seguros asociados a tarjetas de crédito, etc...). Si no se reclaman estas cantidades pueden llegar a perderse. Los herederos pueden solicitar dicho certificado a efectos de comprobar si el fallecido tenía contratado algún seguro para caso de fallecimiento, y la entidad con la que se suscribió. Sólo puede solicitarse una vez fallecido el asegurado, y siempre que hayan transcurrido quince días hábiles desde la fecha de defunción. La obtención de este certificado se hace de forma idéntica a la del anterior Certificado del Registro de Actos de Ultima Voluntad (más arriba). Es necesario abonar en cualquier entidad de crédito la tasa istrativa rellenando el modelo 790 cuyo importe es de 3,70 € para el año 2017. Puede obtener más información en su página web, o en el teléfono de atención al ciudadano, el 902 007 214 (o el teléfono 91 837 22 95). Página web: http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Portal/es/servicios-ciudadano/tramites-gestiones-personales/certificado-contratos-seguros

La acción para reclamar las cantidades de un seguro de vida prescribe a los cinco años del fallecimiento.

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5.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS La adquisición de bienes y derechos por causa de muerte está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Sucesiones) de acuerdo con el artículo 3 de la Ley 29/1987. En Andalucía el impuesto se sigue el régimen de autoliquidación (como la mayoría de los impuestos) debiendo esta presentarse en el plazo de 6 meses desde el fallecimiento del causante. Ej: Si el causante fallece el 18 de febrero, el plazo voluntario finaliza el 17 de agosto. Posibilidad de prórroga. En caso de causa justificada que impida el cumplimiento en dicho plazo, la Ley prevé la posibilidad de solicitar la prórroga en los términos que se detallan más adelante. Importante: No se concederá cuando la solicitud se presente después de transcurridos los cinco primeros meses del plazo de presentación. istración competente. Lugar de presentación. Importante. La presentación del impuesto sólo será válida si se realiza en la Comunidad Autónoma competente. La competencia territorial vendrá determinada por la residencia habitual del fallecido durante los cinco años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, al día anterior al fallecimiento. Salvo prueba en contrario, se considerará que una persona física permanece en el territorio de una Comunidad Autónoma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definiéndose ésta conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Una vez determinada la competencia gestora de Andalucía, los documentos y autoliquidaciones relativas a este Impuesto pueden presentarse en cualquiera de las Gerencias Provinciales, Unidad Tributaria de Jerez de la Frontera de la Agencia Tributaria de Andalucía u Oficinas Liquidadoras. Confección de los modelos 650 y 660 5.a. Confección asistida La Agencia Tributaria de Andalucía presta asistencia para la confección personalizada de las autoliquidaciones en todas sus Gerencias Provinciales , Unidad Tributaria de Jerez u Oficinas Liquidadoras de distrito hipotecario a cargo de los Registradores de la Propiedad, previa concertación de cita previa, a través de la siguiente dirección: https://idoc-pub.descargarjuegos.org/cdn-cgi/l/email-protection" class="__cf_email__" data-cfemail="7f1c16061e0b511c171e0f3f150a110b1e1b1a1e111b1e130a1c161e511a0c">[email protected].

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Dicha asistencia personalizada se prestará únicamente en la Oficina correspondiente al domicilio fiscal del fallecido, condicionada a las siguiente limitaciones subjetivas, temporales y objetivas: Subjetivas El solicitante deberá ser necesariamente alguno de los obligados tributarios (herederos, legatarios...). Si actúa en representación de los demás, deberá acreditarlo y aportar copia del DNI del representado. Temporales No se ofrecerá el servicio si restan menos de 15 días entre la cita seleccionada para entregar la documentación y la finalización del periodo voluntario de presentación. Objetivas Sin perjuicio de la información que se le pueda prestar en nuestras Dependencias, este servicio de confección de autoliquidaciones no se prestará: • • •

Si el fallecido era declarante por el Impuesto de Patrimonio Si en la masa hereditaria concurren más de nueve bienes de una misma naturaleza (inmuebles urbanos, rústicos, cuentas corrientes...) Si el número de adquirentes (herederos o legatarios) fuera superior a doce personas

La prestación del servicio se condicionará a los requisitos que se señalan, si entre los bienes transmitidos se encuentran: ✗ ✗ ✗ ✗

Bienes inmuebles de naturaleza urbana que no estén situados en la Comunidad Autónoma Andalucía, salvo que aporten referencia catastral y valoración Bienes inmuebles de naturaleza rústica salvo que aporten referencia catastral y el valor a declarar (o informe de valoración). Participaciones sociales en entidades que no coticen en Bolsa, salvo que se indique por el solicitante el valor a declarar Negocio profesional/Empresa individual, salvo que se indique por el solicitante el valor a declarar

Los restantes casos pueden solicitar información especializada (no confección de modelos) en cualquiera de nuestros Centros a través de los mismos cauces anteriores.

5.b. Si opta por confeccionarlo por sí mismo. Debe utilizar el programa de ayuda SURPAC03 descargándolo de la Oficina Virtual Tributaria: http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/modelos/descargas.htm Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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Cada autoliquidación comprenderá la presentación de los siguientes modelos: Un solo modelo 660 comprensivo de los datos comunes de la liquidación (relación de bienes y derechos que determinan el caudal hereditario y la relación de interesados en la sucesión). Un modelo 650 (participación individual) correspondiente a la adquisición de cada heredero, legatario. Consulte la Guía para la confección para más información Aspectos a tener en cuenta a) La fecha del devengo del impuesto es la misma que la del fallecimiento del causante, o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código civil. b) Solicitud de prórroga: Dentro de los 5 primeros meses del plazo de presentación de la autoliquidación (6 meses desde el fallecimiento del causante) los herederos, albaceas o es del caudal hereditario pueden solicitar una prórroga del plazo por seis meses adicionales. En la solicitud debe constar el nombre y domicilio de los herederos declarados o presuntos y su grado de parentesco con el causante que fueran conocidos, la situación o el valor aproximado de los bienes o derechos, así como las causas que justifican la solicitud y certificación del acta de defunción del causante. Transcurrido un mes, y siempre que se solicite dentro del plazo de los cinco primeros meses, sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga. Se practicará liquidación de intereses desde que finalice el plazo de los seis meses hasta el día en que se presente el documento o declaración. Puede solicitar la prórroga uno solo de los herederos, pero sólo surtirá efecto para el que la solicita salvo que se haya pedido en nombre de todos, circunstancia que tiene que quedar debidamente acreditada. c) Autoliquidaciones parciales a cuenta: De conformidad con lo dispuesto en el artículo 86.2 del Reglamento del ISD, tratándose de adquisiciones por causa de muerte, los sujetos pasivos, previa conformidad de todos en caso de ser más de uno, podrán proceder a la práctica de una autoliquidación parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, créditos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo o retirar bienes, valores, efectos o dinero que se encuentren en depósito, o bien en otros supuestos análogos en los que con relación a otros bienes en distinta situación, existan razones suficientes que justifiquen la práctica de autoliquidación parcial. Los sujetos pasivos que presenten la autoliquidación parcial deberán proceder posteriormente a presentar la autoliquidación por la totalidad de los bienes y derechos que hayan adquirido. d) El órgano gestor será el competente en función del domicilio donde el causante hubiera tenido su residencia habitual. Resultará competente la Hacienda de la Comunidad Autónoma en la que el causante Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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hubiera permanecido el mayor número de días del período de los cinco años inmediato anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al del devengo del hecho imponible en el ISD (artículos 28.1º.B y 32.5 de la Ley 22/2009) y resultará aplicable su normativa.

6. PREGUNTAS FRECUENTES I. Direcciones y teléfonos de los órganos de gestión de la Agencia Tributaria La Agencia Tributaria de Andalucía tiene oficinas de atención al contribuyente en cada una de sus Gerencias Provinciales en las capitales de provincia y en la Unidad Tributaria de Jerez de la Frontera. Asimismo dispone de una red de Ofcinas liquidadoras situadas en todo el territorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía. Puede consultarlas en los siguientes enlaces:

Gerencias Provinciales y Unidad Tributaria de Jerez de la Frontera (http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/info_institucional/coord_territ.htm ) Oficinas Liquidadoras (https://www.juntadeandalucia.es/economiayhacienda/apl/surweb/consultas/oficinasLiquidadoras/index.jsp ) II. ¿Quién está obligado a declarar y plazo para ello? Están sujetas al impuesto las personas físicas que hayan adquirido bienes o derechos por herencia, legado o por cualquier otro título sucesorio. El plazo, para presentar el impuesto y pagar –en caso de que resulte cuota positiva-, es de seis meses a contar desde la fecha de la defunción. Puede solicitarse prórroga para la presentación por un plazo de otros seis meses, con devengo del interés de demora. Dicha solicitud debe presentarse dentro de los cinco primeros meses del plazo. La presentación fuera del plazo establecido, sin que haya mediado requerimiento previo de la istración, comporta el abono de los siguientes recargos y, en su caso, intereses de demora. Retraso en presentación Hasta tres meses Entre tres y seis meses Entre seis y doce meses Más de doce meses

Recargos 5% 10 % 15 % 20 % más intereses

Recargos reducidos 3,75 % 7,50 % 11,25 % 15,00 % más intereses

La ley 36/2006 introdujo una reducción del 25% en los recargos procedentes siempre que se ingresen en el resto del plazo a que se refiere el art. 62. 2 de la Ley General Tributaria abierto con la notificación de la liquidación o al efectuar la autoliquidación. El recargo y, en su caso, interés de demora se calcula, sobre la cuota declarada y se pueden consignar, Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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respectivamente, en la casilla 162 y 163 del modelo 650. Cuando el ingreso se efectúa a requerimiento de la istración habrán de abonarse las sanciones procedentes junto con los intereses de demora. III. Lugar de presentación. Modelos y documentación El régimen de autoliquidación tiene carácter obligatorio para los hechos imponibles (fallecimientos) producidos con posterioridad al día 1 de enero de 2004. La autoliquidación comprenderá un modelo 660 único por cada herencia comprensivo de los datos comunes de la sucesión (la relación de bienes y la relación de herederos), y un modelo 650 de liquidación de la participación individual por cada uno de ellos. A los modelos 660 y 650 se acompañarán los siguientes documentos:

Fotocopia de la siguiente documentación: ✔ DNI del fallecido y de todos los herederos. ✔ Certificado de defunción del causante. ✔ Certificado del Registro General de Actos de Ultima Voluntad. ✔ Testamento o declaración de herederos. ✔ Título de adquisición de los inmuebles y Recibo de IBI (o Certificación catastral de bienes rústicos y

urbanos). Puede obtenerlo en http://www.sedecatastro.gob.es/ ✔ Permiso de circulación y tarjeta de inspección técnica de los vehículos incluidos en la herencia. ✔ Copia de los certificados de las Entidades financieras u otro soporte acreditativo de los saldos de las

cuentas en las que figuraba como titular el causante, así como el número de titulares de las mismas, indicando el mayor saldo habido en el año anterior al fallecimiento. ✔ Certificaciones bancarias de la entidad correspondiente de las participaciones sociales haciendo

constar su valor al día del fallecimiento. ✔ Certificaciones de los seguros de vida. ✔ Documento acreditativo de los rendimientos procedentes de las actividades agrícolas/económicas.

Documentación relativa a cargas, deudas y gastos deducibles Se justificarán mediante documentos públicos o privados que acrediten su existencia (ejemplos:escrituras públicas, documentos intervenidos por funcionario público, etc.). En el caso de préstamos hipotecarios bastará con el certificado de capital pendiente de amortización a la fecha de fallecimiento. En especial serán deducibles las deudas tributarias y de la Seguridad Social que correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento. Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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Para los gastos de última enfermedad, entierro y funeral será suficiente la fotocopia de las facturas correspondientes. Documentación relativa a reducciones en la base imponible ✔ Discapacidad: Certificado expedido por el órgano competente reconociendo el grado de discapacidad. ✔ Vivienda habitual: Solicitud de reducción firmada por el presentador o sujeto pasivo. ✔ Actividad empresarial individual o negocio profesional: 1. Última declaración de IRPF presentada por el causante. 2. Certificado de rendimientos del trabajo del causante incluidos en la última declaración de IRPF. ✔ Por adquisición de explotaciones agrarias: Escritura pública de partición y adjudicación de herencia.

IV. ¿En qué supuestos tributa la renuncia a una sucesión? En caso de que se renuncie a una herencia o un legado a favor de una persona determinada, la persona que renuncia tiene que satisfacer el impuesto sobre sucesiones, y la persona que recibe los bienes por causa de la renuncia tiene que satisfacer el impuesto por donación. Asimismo, cualquier renuncia hecha una vez haya prescrito el impuesto sobre sucesiones comporta también que el adquirente de la parte renunciada tenga que pagar por la donación. V. ¿Dónde y cómo se puede pagar el impuesto sobre sucesiones? El pago de la deuda tributaria puede realizarse a través de: Las entidades de depósito que presten el servicio de caja en los propios locales de la Gerencia Provincial (http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/info_institucional/coord_territ.htm). O en las Entidades colaboradoras designadas por las Oficinas Liquidadoras https://www.ceh.junta-andalucia.es/economiayhacienda/apl/surweb/consultas/oficinasLiquidadoras/index.jsp

Importante: Los ingresos se realizarán en efectivo o mediante cheque nominativo a “Tesorería General de la Junta de Andalucía”. VI. ¿Tributa la consolidación del dominio? La consolidación de dominio tributa por el mismo título o negocio jurídico por el que se produjo el desmembramiento del bien o derecho. En herencias tributa la persona que consolida el dominio desmembrado de acuerdo con el valor atribuido al usufructo en el momento de su constitución minorado, en su caso, en el resto de reducciones que no se hubieran agotado por la adquisición de la nuda propiedad y con el mismo tipo medio de gravamen que se aplicó en la liquidación de la nuda propiedad. Se deben presentar ante la istración los modelos 660 y 650 por cada heredero. Agencia Tributaria de Andalucía Consejería de Hacienda y istración Pública Junta de Andalucía

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VII. Criterios de la istración

Valoración de bienes urbanos. (http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/consulta_valoracionUrbana.htm ). Valoración de bienes rústicos. (http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/consulta_valoracionRustica.htm ). Referencia catastral de inmuebles. Localización y utilización. (http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/info_contribuyente/catastro/catastro.htm ). Lista de criterios vinculantes de la Dirección General de Financiación y Tributos de la Consejería de Hacienda y istración Pública sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (http://www.juntadeandalucia.es/haciendayistracionpublica/tributos/vinculantes/criterios/indicesucesiones.htm).

Consultas de la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Función Pública (http://www.minhafp.gob.es/es-ES/Normativa20y0doctrina/Doctrina/Paginas/ConsultasDGT.aspx ).

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