Programa De Auditoria Para Inventarios 58472p

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS DEFINICION: Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizaran o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos. SEGÚN LA NIC 2: son ACTIVOS (Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos) CARACTERISTICAS:   

Deben estar disponibles para la venta (condición 1) En proceso de producción con vista a la venta (condición 2) En forma de suministros o materiales para ser consumidos en el proceso de producción o prestación de servicio. (condición 3)

NORMAS TECNICAS:    

Los inventarios deben medirse al costo o al valor neto de realización, el que sea menor. Los inventarios incluyen todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta, Determinar el método de valuación (PEPS, UEPS, PROMEDIO PONDERADO) Diferenciar entre los niveles de desperdicios normales y anormales

EJEMPLO PRACTICO: venta de pinchos 1. Los pinchos están listos para la venta: se los reconocería como inventario de productos terminados (condición 1) 2. Si los pinchos están a medio terminar, es decir en proceso de producción , se los reconoce como productos en proceso (condición 2) 3. Si para realizar los pinchos se requiere de comprar palillos, carbón y demás costos indirectos necesarios para la producción y demás costos indirectos necesarios para la producción y que no se consumirán en su totalidad aquellos se los conoce como inventarios de suministros de producción (condición 3) ALGUNOS INVENTARIOS SEGÚN EL TIPO DE COMERCIO  Entidad negocia propiedades comerciales: propiedades comerciales forman parte del inventario del comerciante inmobiliario  Licencias de taxis transferibles: las licencias forman parte del inventario pues son activos listos para la venta  Industria viticulturera: las uvas forman parte del inventario desde el punto de cosecha hasta que el viticultor las da de baja.  Es correcto decir que Una entidad mantiene un edificio para obtener rentas por arrendamientos operativos de terceros independientes; FORMA PARTE DEL

INVENTARIO? El edificio no forma parte del inventario. Es una propiedad de inversión (es decir, un activo que se mantiene para obtener rentas) OBJETIVO S.C.I PARA INVENTARIOS: Asegurar en forma confiable que las existencias físicas existentes en almacén y bodega sean iguales a las del sistema de inventario que maneja la empresa. El control interno de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control interno para este, el cual tiene las siguientes ventajas: 

Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de inventarios



Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos



Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías



Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios



Reduce el costo de la toma del inventario físico anual. Método de Control de los Inventarios: Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control Operativo y Control Contable. El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones mimas, debido a que si compra sin ningún criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control preoperativo es que se conoce como Control Preventivo; señala puntos débiles que merecen una acción correctiva, esto quiere decir que se compra realmente lo que se necesita, evitando acumulación excesiva. La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva. No hay que olvidar que los registros y la técnica del control contable se utilizan como herramientas valiosas en el control preventivo. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:

1.

Hacer conteos físicos de inventarios periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.

2.

Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El sistema

debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios. 3.

Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros físicos o de robos y procurar que solo tengan a las mismas el personal de almacén debidamente autorizado. 4. Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de los inventarios, en lo que a pérdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organización. 5. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables. 6. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas; Proteger los inventarios con una póliza de seguro. 7. Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni estos, tener a los mismos. PORQUE DE DEBE HACER INVENTARIO FISICO? En realidad, el inventario es una estadística física o conteo de los materiales existentes, para confrontarla con la existencia anotadas en los ficheros de existencias o en el banco de datos sobre materiales. El inventario físico es importante por las siguientes razones: 1. Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias del sistema y las existencias físicas (cantidad real en existencia). 2. Permite verificar las diferencias entre las existencias físicas contables, en valores monetarios. La necesidad del inventario físico se fundamenta en dos razones: 1. El inventario físico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser trascrito en el libro de inventario, conforme a la legislación. 2. El inventario significa la suma de aquellos artículos tangibles de propiedad personal los cuales están disponibles para la venta en una operación ordinaria comercial y están en un proceso de producción para tales ventas. Así como estarán disponibles para el consumo corriente en la producción de bienes y servicios disponibles para la venta.

PROGRAMA AUDITORIA PARA INVECTARIOS: De acuerdo con la NIA 501, el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente y apropiada respecto a la existencia y condición del inventario que se va a auditar. OBJETIVO DEL AUDITOR: La responsabilidad del auditor es evaluar y observar los procedimientos físicos del cliente y llegar a conclusiones acerca de la efectividad del inventario físico.

REQUISITOS SEGÚN LA NIA 501 a) Presencia en el conteo físico del inventario. b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario. c) CONCILIACION CON LOS LIBROS CONTABLES: La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kárdex Físico. A esta fase se le denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo utilizado por la Empresa. PRESENTACION DEL PROGAMA AUDITORIA PARA LOS INVENTARIOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: Obtener evidencia suficiente de que los inventarios: 



  

Que las cantidades correspondientes a los saldos que figuran en el balance, existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos y si todas ellas son propiedad de la empresa. Que los productos estén valorados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados con uniformidad y correctamente presentados en el balance. Comprobar si existe una provisión de existencias adecuada. Verificar si los métodos de control interno relacionado con las entradas y Salidas son adecuadas y eficaces. Ratificar que los movimientos de existencias entre períodos consecutivos han sido registrados en el período en el que se produjo el movimiento físico.

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR: Antes del inventario el auditor procede a:

POLITICAS SOLICITAR

PROCEDIMIENTOS

DISEÑADOS POR LA E. PARA LA

INSTRUCTIVOS

REALIZACION DE LOS INVENTARIO

PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO

1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. 2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de 3.

inventarios. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las

óptimas. 4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 5. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente. 6. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados. 7. Observar si los movimientos en los inventarios se

registran

adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO 1. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado, al que sea mas bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación). 3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.

4.

Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan

debidamente en la contabilidad del Grupo activo. 5. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario. 6. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. 7. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de perdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación). CRITERIOS DE EVALUCION FINAL 1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables. 2. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier título, con el propósito de ser comercializados y para la prestación de servicios en desarrollo de la actividad propia del ente. 3. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o venta. 4. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios,

para

disminuciones físicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario. 5. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar

reducidas a su valor neto de realización