Planificacion De La Auditoria e5u68

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA • CONTENIDO DEL PROGRAMA – – – – – – –

GENERALIDADES ISION DE UN NUEVO CLIENTE LA CARTA COMPROMISO DISPOSICIONES PRELIMINARES CONSIDERACIONES ESPECIALES DE PLANIFICACION EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO PLANIFICACION PRELIMINAR PARA AUDITORIAS RECURRENTES – PROGRAMAS DE AUDITORIA – ASIGNACION DEL PERSONAL

GENERALIDADES • En que consiste la planificación de la auditoria – Conducta y alcance esperado – Procedimientos – Personal – Conocimiento del negocio – honorarios

GENERALIDADES • Importancia de la planificación – Planificación como primera norma del trabajo – Enseña a conocer la empresa – El costo beneficio para el cliente y el auditor para auditar. (utilización del contador y del auditor interno= – Enseña a medir el alcance del trabajo – Determina áreas criticas y significativas – Determina tiempos de trabajo y control del tiempo presupuestado.

GENERALIDADES • Responsabilidad en la planificación – Debe ser siempre supervisada – El socio o gerente asume la responsabilidad final de la revisión

• La auditoria inicial Sea inicial o recurrente se debe planificar Debe ser mas amplia en una auditoria inicial

• La auditoria recurrente o repetitiva – Existencia de papeles que facilitan la planificación

ISION DE UN NUEVO CLIENTE • La visita inicial – Reunion con la dirección – Visita o recorrido de la empresa – Estimación de honorarios – Establecer normas y procedimientos antes de decidir aceptar o no. – Indagar sobre el trabajo de la auditoria anterior

LA ISION DE UN NUEVO CLIENTE • Normas que regulan la isión de un nuevo cliente – Revisar la información financiera disponible – Platicar con terceros (abogados, bancos) – Circunstancia de atención especial – Evaluar la independencia mental – La aceptación no violara el código de ética

LA ISION DE UN NUEVO CLIENTE • Comunicación con el auditor predecesor – Escrito u oralmente – Solicitar al nuevo cliente autorización para platicar con el predecesor – Tocar temas de principios de contabilidad generalmente aceptados – Procedimientos importantes de auditoria

LA ISION DE UN NUEVO CLIENTE • La decisión de aceptar – El cliente hace ajustes antes de que el auditor acepte. – Problemas del negocio – Dudas en cumplimiento a leyes – El predecesor tuvo divergencias antes – Resultado de la investigación de terceros

LA CARTA COMPROMISO • Elementos claves de la carta compromiso – – – – – – – –

Dirección y saludo Identificación de todas las entidades incluidas Identificación de los estados que se han de examinar Alcance del examen Declaración de responsabilidad del auditor Otros servicios incluidos Acuerdo de honorarios y limitaciones de servicios Solicitud de la confirmación

DISPOSICIONES PRELIMINARES • Conocimiento del negocio de la entidad • Información básica – Regulaciones del gobierno – Estados financiero

• Entrevistas iniciales – Tipo de negocios – Tipo de productos y servicios

DISPOSICIONES PRELIMINARES • Agenda para los comentarios iniciales – Alcance del encargo – Consideraciones fundamentales • Confirmación de cuentas • Realización de inventarios físicos

– Informes – Fechas limites de cumplimiento – División de responsabilidades • Solicitar ayuda máxima de personal del cliente

– Nombrar coordinador del cliente – Espacio físico para trabajar

DISPOSICIONES PRELIMINARES • Recorrido por oficinas y fabrica – Sistemas de contabilidad – Controles de la empresa – Orden y limpieza – Buena disposición física – Hábitos rutinarios de trabajo

DISPOSICIONES PRELIMINARES • Recopilación de la documentación preliminar – Declaración de normas y resúmenes de planificación de la empresa – Organigramas – Información financiera – Documentos legales – Manuales de control interno

CONSIDERACIONES ESPECIALES DE PLANIFICACION • Auditor predecesor – Analizar saldos iniciales – Revisión de papeles de trabajo – Revisión del archivo permanente

• Revisión del examen de otros auditores independientes • Encargos de inter-oficinas del auditor – – – –

Planificación del presupuesto Planificación del personal Planificación de impuestos Planificación de p.e.d

CONSIDERACIONES ESPECIALES DE PLANIFICACION • Utilización del trabajo de los auditores internos • Utilización del trabajo de un especialista – Actuario – Tasador – Geólogo – Abogado

• Auditoria asistida por un ordenador financiero informático

EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO • Finalidad – Determinar áreas criticas y significativas – Identificación de controles fiables y no fiables – Identificación de deficiencias visibles de control

• Cuestionarios de control interno • [proceso de datos por ordenador

EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO • Revision preliminar del centro de datos – Solicitar organigrama actualizado – Entrevistar al personal competente – Revisar trabajos de terceros – Opinión global de las aplicaciones financieras – Preparar flujos de información – Revisar la participación de la auditoria interna

PLANIFICACION PRELIMINAR PARA AUDITORIAS RECURRENTES • Procedimientos habituales – – – – – – –

Discutir alcance con los ejecutivos Investigar sobre cambios de políticas importantes Comentar contingencias fiscales Revisar los papel del a;o anterior Revisar notas de importancia Leer los últimos informes y estados financieros Leer el informe sobre control interno (deficiencias y recomendaciones) – Evaluar los nuevos pronunciamientos de contabilidad – Preparar confirmaciones – Hacer programas de auditoria

PLANIFICACION PRELIMINAR PARA AUDITORIAS RECURRENTES • Honorarios vencidos – Puede menoscabar la independencia mental cuando son saldos significativos

PROGRAMAS DE AUDITORIA • Debe ser por escrito – Pasos describiendo los procedimientos – Naturaleza, oportunidad y alcance – Utilización de programas pre-impresos – Identificar los procedimientos a utilizar

PROGRAMAS DE AUDITORIA • Técnicas, procedimientos y objetivos – Técnicas • • • • •

La revisión La observación Investigación Confirmación Comparación etc.

– Procedimientos • Se deben basar en los objetivos • Revisar los objetivos mas importantes

PROGRAMAS DE AUDITORIA • Factores a considerar – Determinar áreas sensibles – Deficiencias significativas en controles de contabilidad – Evaluar nuevos pronunciamientos de contabilidad – Actividades inusuales en la empresa – La estructura de la organización y el sistema de presentar estados financieros – Las estimaciones preliminares – Facultades y experiencia del personal que elabora el programa.

PROGRAMAS DE AUDITORIA • Consideraciones sobre la eficacia – Revisión y evaluación de los controles de contabilidad internos – Seguir todos los pasos de del programa de auditoria – Auditar las filiales (cruces) – Aplicar todos los procedimientos de auditoria donde existe un encargo recurrente. – Asignar personal de primera ( costo beneficio) – Utilizar en máximo el personal del cliente – Utilizar los servicios de auditoria por ordenador – Revisar periódicamente los papeles del trabajo del asistente.

PROGRAMAS DE AUDITORIA • Auditorias recurrentes y repetitivas – No acostumbrar a utilizar el mismo programa – Hacer un plan de trabajo una vez concluida la auditoria del ejercicio anterior, para el siguiente ejercicio.

• Modificación del programa de auditoria – A medida que avanza una auditoria puede ser necesario modificar los programas de auditoria.

ASIGNACION DEL PERSONAL • Normas y procedimientos – Importante para alcanzar los siguientes objetivos: • Describir el enfoque de la firma para asignar el personal • Designar personal responsable en las diferentes auditorias • La persona responsable tiene que aprobar el programa de auditoria y dotación del personal a su cargo.

ASIGNACION DEL PERSONAL • Consideraciones para una distribución eficaz de personal – – – – – – – – – –

Tamaño y complejidad de la auditoria Personalidad del cliente y el personal Disponibilidad de personal Realización eficaz de la auditoria Continuidad y rotación periódica del personal Experiencia y conocimientos Preparación profesional durante el trabajo Evaluar independencia por conflicto de intereses Capacidad de terminar en un plazo razonable Grado de participación del supervisor

ASIGNACION DEL PERSONAL • Presupuesto de tiempo – Honorarios – Horas presupuestadas – Mantenimiento del presupuesto de horas – Ejemplo..