Planeacion Tecnica Y istrativa De Auditoria 334h3u
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PLANEACION TECNICA Y ISTRATIVA DE LA AUDITORIA DEFINICION Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna.
PLANEACION TECNICA
Planear la auditoría es decidir previamente cuáles son los objetivos y procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que va a darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar en qué orden se va a efectuar esa revisión y cuáles son los papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados. Los papeles de trabajo que se conserven, deberán ser aquellos que llenan una finalidad específica. El objetivo primordial deberá consistir en evitarse la preparación de cédulas, análisis o memorandos innecesarios, así como el suprimir detalles innecesarios en los papeles que se conserven. Se debe planear cuidadosamente cada auditoria antes de comenzarla para que los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia y rapidez, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias. Podemos decir que no es necesario para iniciar un trabajo de auditoría que estén planeadas detalladamente todas las fases de ella aunque si es necesario que esté planeada en lo general y en lo particular la fase concreta que se auditará.
PLANEACION ISTRATIVA
Planeación istrativa consiste en establecer el personal que efectuara el trabajo de auditoría y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar en cada procedimiento o técnica aplicable, los recursos materiales requeridos, honorarios y
otros gastos necesarios para la realización de la auditoria. Al Contrastar la actividad actual con la actividad planificada en la auditoria, debe existir algún mecanismo que permita compara el progreso real con lo planificado. Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo. Si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos, se debe reasignar tareas. El control se puede llevar en un diagrama de Gantt. También se puede realizar una evaluación hacia las personas
que
realicen
la
auditoria
de
su
personalidad,
presentación
y
actitud. DIFERENCIA ENTRE PLANEACION TECNICA Y PLANEACION ISTRATIVA Esta diferencia consiste en que al hablar de planeación técnica nos referimos a los procedimientos y técnicas aplicados, su extensión y oportunidad, papeles de trabajo a utilizar y otras pruebas necesarias, y al hablar de planeación istrativa nos referimos al personal, tiempo, honorarios y otros gastos necesarios para la realización del trabajo de auditoría. IMPORTANCIA DE LA PLANEACION En primer lugar la importancia de la planeación radica en cumplir con la norma de auditoría relacionada con la ejecución del trabajo la cual nos indica que toda auditoría debe planearse y supervisarse adecuadamente. En segundo lugar, en que una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realización de una auditoría efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes de la auditoría y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. Esta también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. La planeación tiene una importancia fundamental en auditoria. Para poder planear una auditoria específica es necesario, fijar claramente dos situaciones: que el servicio quede claramente contratado y que se tenga conciencia plena de que se está en aptitud de prestarse.
ASPECTOS
A
CONOCER
PREVIO
AL
PROCESO
DE
PLANEACION Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, istración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio
adecuado
para
desempeñar
la
LA
INDUSTRIA
•
El
• •
auditoría.
mercado
Actividad Índices
y
cíclica clave
la o
y
competencia.
por
temporada.
estadísticas
de
LA
operación. ENTIDAD
istración
y
propiedad-características
importantes •
Estructura
corporativa-privada,
pública,
gobierno •
Dueños
beneficiarios
y
El
negocio
de
entidad-productos,
la
partes
relacionadas. mercados,
proveedores. •
Naturaleza
•
del
Productos
servicios
DE
Proceso
estrategia
de de
PLANEACION
Planeación auditoría
apropiadas y
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la
del
de
desarrollar
conducir
de
alcance
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deberá
y
acerca
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negocio(s)
o
PROCESO El
(los)
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trabajo
de
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comprende: Comprensión
de
Objetivos
y
Estudio
y
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de
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la
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de
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DE
LA
y
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Control
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la
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de
Auditoria
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AUDITADA
Comprende que
el
estudio
hacen
habremos
distintiva
a
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para
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específicos
La empresa,
la
empresa
que
decidir
los
cubrir
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tiende
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cosas
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aquellas
deberá
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todas poder
que
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de
y
a
determinar
específicos
entre
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logro
del
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se
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siguientes:
y
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el
de
la
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que
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y
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del
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y
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o
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de
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oficinas
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el conocidos
el
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y ser
planta,
que
operaciones, cómo
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a
la
producción,
personal
en
relativos de
de
interno,
instalaciones,
venta,
datos
las
de las
operaciones
operativas
especialmente
que
todos
ameriten
las
servicio:
elementos
iniciación
de
•
a cliente,
la
Inspección
las
forma realizadas.
con
directores
y
tanto
las
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comercial
financiero, de
principalmente
y
las
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o
con
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escritura
de
de
que
documentos
que
jurídica
propiedad,
de
documentos
necesario situación
al se
de
contratos
la de
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venta, auditor
deberá
hacer
los conocen
directamente
Inspección
inspeccione
a
se
y también
aspecto
referentes
la
realizadas
•
con
al
contabilización,
directivos Es
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por
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El
la
producción,
y
criterios
de
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en
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de
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un
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encontrados
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Y
en a
de
aclaración
caso
un
jurista
explicación
no
le
permita
aclarar
estudio
de
la
a
empresa, examinar
pueden
información
extensa
naturaleza
de
empresa
del
sí
mismo.
y
financieros se
los al
operaciones
la
la
características
propia
de
constitución
su financiera.
Este
examen
y
los
estados
comparativos,
frecuencia
análisis,
o
particularmente indica
importancia
partidas
y
la
atención
tipos
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una
sobre
de
va
ejercicios
auditor
apropiada
las
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que
de
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y
auditor
ejercicio
los
las
propio
estados
del
la
dudosos
estados
los
los
para
puntos
de
como
precedentes,
los
de
tanto
autorización
por
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cuidadoso
departamento
previa
de jurídica
El
necesario,
independiente,
preparación y
legales
o
o
la Examen
significativos
ser
abogados
que •
de
empresa,
a o
puntos documentos
los
la
cliente,
los
los
recurrir
del
de
la
situación
atención
especial
ESTUDIO
Y
distintas
puede
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sobre
llamar operaciones
cambios financiera
excepcionales que
ameriten
el
examen.
DEL
CONTROL
durante EVALUACIÓN
de
naturaleza,
las
operaciones,
sobre y
la
de
de
el
INTERNO. Desde de
el
punto
planeación
de más
conocimiento
formal
que
empresa
operación
la
vista
técnico
importante de
los tiene y
esta e métodos
establecidos
es
la
fase
implica
el
y para
rutinas su
istración.
El
Control
de
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su
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que
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y
La
salvaguarda
La
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promoción
realizado
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sirven confianza
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•
a de
manera
•
a
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grado
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el
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extensión
procedimientos
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DE
El
Riesgo
de
que
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LOS en
RIESGOS auditoria
el
auditor
informe o afectados
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representa
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Y
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suministrada distorsión
posibilidad
a
él
material
o
En
auditoria
se
conocen
Inherente,
de
El
inherente
riesgo
existan
Control
errores
auditada,
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que en
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trabajo
del
o
detecte
errores
que prever.
es
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la
se
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relacionado
con
el
en
la
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procedimientos
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que
que
que
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fallas
y
está
y
con
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internos
detección
de
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relacionado
sistemas
auditor,
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del
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controles
de
información
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prevén
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El
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la
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y
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tres
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el
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obtener
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de
que de
DEL
está
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actividades
en
la
y
la que
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comprender para y
ellas
a
afectan
la
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incumplimiento
reglamentaria
a
como
actúa
del
y
ramo
cómo
ella marco”.
estructura
los
estados
legal,
el
procedimientos
de
instancias
de
qué
modo
identificar determinar
la
el
ese
debe
auditoría
auditoria
general
entidad
con de
la
comprensión legal
tanto
cumple Luego
planifique
una
referencia
AUDITOR
de contables
sujetos
a
examen. Cuando norma las
el
auditor
establece comunicaciones
los al
detecte
incumplimientos,
procedimientos respecto
por
la
a hacer
seguir, a
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dirección,
a
contables
y,
También
trata
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los
s
en
su
de
retiro
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necesidad
auditor
estados
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LA
visualizar
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decir
•
de
la
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que
general
identificación
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para
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programa
la
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del
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tiempo
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•
en
la
Permite Con
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trabajo
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de asumido.
VENTAJAS •
casos
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del
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mayor
prioridad
su
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los
trabajo
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los
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que enunciados
procedimientos de
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hablar el
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en
los
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decir
oportunidad
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y
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hablar
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la
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utilizar
consiste
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mismo
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a
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programa
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programación de
consiste
de resultado
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un
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y
emplear
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pero
PLANEACION TECNICA
Planear la auditoría es decidir previamente cuáles son los objetivos y procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que va a darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar en qué orden se va a efectuar esa revisión y cuáles son los papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados. Los papeles de trabajo que se conserven, deberán ser aquellos que llenan una finalidad específica. El objetivo primordial deberá consistir en evitarse la preparación de cédulas, análisis o memorandos innecesarios, así como el suprimir detalles innecesarios en los papeles que se conserven. Se debe planear cuidadosamente cada auditoria antes de comenzarla para que los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia y rapidez, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias. Podemos decir que no es necesario para iniciar un trabajo de auditoría que estén planeadas detalladamente todas las fases de ella aunque si es necesario que esté planeada en lo general y en lo particular la fase concreta que se auditará.
PLANEACION ISTRATIVA
Planeación istrativa consiste en establecer el personal que efectuara el trabajo de auditoría y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar en cada procedimiento o técnica aplicable, los recursos materiales requeridos, honorarios y
otros gastos necesarios para la realización de la auditoria. Al Contrastar la actividad actual con la actividad planificada en la auditoria, debe existir algún mecanismo que permita compara el progreso real con lo planificado. Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo. Si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos, se debe reasignar tareas. El control se puede llevar en un diagrama de Gantt. También se puede realizar una evaluación hacia las personas
que
realicen
la
auditoria
de
su
personalidad,
presentación
y
actitud. DIFERENCIA ENTRE PLANEACION TECNICA Y PLANEACION ISTRATIVA Esta diferencia consiste en que al hablar de planeación técnica nos referimos a los procedimientos y técnicas aplicados, su extensión y oportunidad, papeles de trabajo a utilizar y otras pruebas necesarias, y al hablar de planeación istrativa nos referimos al personal, tiempo, honorarios y otros gastos necesarios para la realización del trabajo de auditoría. IMPORTANCIA DE LA PLANEACION En primer lugar la importancia de la planeación radica en cumplir con la norma de auditoría relacionada con la ejecución del trabajo la cual nos indica que toda auditoría debe planearse y supervisarse adecuadamente. En segundo lugar, en que una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realización de una auditoría efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes de la auditoría y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. Esta también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. La planeación tiene una importancia fundamental en auditoria. Para poder planear una auditoria específica es necesario, fijar claramente dos situaciones: que el servicio quede claramente contratado y que se tenga conciencia plena de que se está en aptitud de prestarse.
ASPECTOS
A
CONOCER
PREVIO
AL
PROCESO
DE
PLANEACION Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, istración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio
adecuado
para
desempeñar
la
LA
INDUSTRIA
•
El
• •
auditoría.
mercado
Actividad Índices
y
cíclica clave
la o
y
competencia.
por
temporada.
estadísticas
de
LA
operación. ENTIDAD
istración
y
propiedad-características
importantes •
Estructura
corporativa-privada,
pública,
gobierno •
Dueños
beneficiarios
y
El
negocio
de
entidad-productos,
la
partes
relacionadas. mercados,
proveedores. •
Naturaleza
•
del
Productos
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DE
Proceso
estrategia
de de
PLANEACION
Planeación auditoría
apropiadas y
a
la
del
de
desarrollar
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de
alcance
proceso
deberá
y
acerca
oportunidad El
negocio(s)
o
PROCESO El
(los)
la
decisiones naturaleza,
trabajo
de
planeación
auditoría. generalmente
comprende: Comprensión
de
Objetivos
y
Estudio
y
Análisis
de
Elaboración COMPRENSION
la
entidad
Alcance
de
Evaluación los de
del
Riesgos programas
DE
LA
y
auditada. la
auditoria
Control
Interno
la
Materialidad
de
Auditoria
ENTIDAD
AUDITADA
Comprende que
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habremos
distintiva
a
auditar,
para
de
aspectos
específicos
La empresa,
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los
cubrir
la auditoria.
tiende
fundamentales son,
cosas
dicha general
aspectos
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mismo
presente
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el
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y otras:
para
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dominar
con
inevitable,
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diferentes
entre
Entrevistas
Por
establecer
auditor
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•
Es
deben
son
necesarios
dejar
la
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el
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tratados
con
su
aclarados. Al
terminar
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puntos o
suficientemente y nuevos
y
tratados,
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como no que
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propia
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servicio:
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Inspección
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forma realizadas.
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y
tanto
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políticas
relativas
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principalmente
y
las
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con
los funcionarios.
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auditor relacionen empresa: compra
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deberá
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los conocen
directamente
Inspección
inspeccione
a
se
y también
aspecto
referentes
la
realizadas
•
con
al
contabilización,
directivos Es
empresa, como
por
indagación
El
la
producción,
y
criterios
de
o etc.
en
sus
papeles
de
trabajo
un
resumen
encontrados
en
inspeccionados. deberá jurídico
Y
en a
de
aclaración
caso
un
jurista
explicación
no
le
permita
aclarar
estudio
de
la
a
empresa, examinar
pueden
información
extensa
naturaleza
de
empresa
del
sí
mismo.
y
financieros se
los al
operaciones
la
la
características
propia
de
constitución
su financiera.
Este
examen
y
los
estados
comparativos,
frecuencia
análisis,
o
particularmente indica
importancia
partidas
y
la
atención
tipos
extraordinarias en
una
sobre
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auditor
apropiada
las
financieros
que
de
suministrar
y
auditor
ejercicio
los
las
propio
estados
del
la
dudosos
estados
los
los
para
puntos
de
como
precedentes,
los
de
tanto
autorización
por
análisis
cuidadoso
departamento
previa
de jurídica
El
necesario,
independiente,
preparación y
legales
o
o
la Examen
significativos
ser
abogados
que •
de
empresa,
a o
puntos documentos
los
la
cliente,
los
los
recurrir
del
de
la
situación
atención
especial
ESTUDIO
Y
distintas
puede
las
sobre
llamar operaciones
cambios financiera
excepcionales que
ameriten
el
examen.
DEL
CONTROL
durante EVALUACIÓN
de
naturaleza,
las
operaciones,
sobre y
la
de
de
el
INTERNO. Desde de
el
punto
planeación
de más
conocimiento
formal
que
empresa
operación
la
vista
técnico
importante de
los tiene y
esta e métodos
establecidos
es
la
fase
implica
el
y para
rutinas su
istración.
El
Control
de
Interno
su
de
un
organización,
tiene
los
implantados
estructurados fin
negocio
empresa
el
sistema
procedimientos
que
entre
cada
de
es
uno
sí,
de
formar
un
universo
llevar
a
cabo
además
estos que
elementos
le
sus
permita
actividades
que
el
calificado
control
como
interno
obtención
una
empresa
debe
de
los
fundamentales: financiera
veraz,
y
La
salvaguarda
La
de
promoción
realizado
oportuna.
los de
activos
control una
vez
efectuar
misma
de
ésta
es
sirven confianza
conoce
adecuada
o
deficiente;
tiene
y
para va
oportunidad
de
de
los
de
la
operar
de
esta
juicio el en
determinar
del empresa,
de
depositar
ello
de
una
determinar
a
con
trabajo
investigación
forma
elementos
base
el
funcionamiento
la
que
interno
el
si
de
empresa. personal
en
calificar
auditor
en
una
implantado
que
la
su
debe
interno
de
eficiencia
por
Auditor
sea
satisfacer
información
confiable
el
una
objetivos
La
El
de
adecuado
siguientes
•
la
organizada.
Para
•
a de
manera
•
a
manera que
le
grado
de
el
la
control
extensión
procedimientos
y de
auditoría. ANÁLISIS
DE
El
Riesgo
de
que
en
su
financieros estén normativa.
LOS en
RIESGOS auditoria
el
auditor
informe o afectados
información por
una
LA
representa
exprese
debido
la
Y
a
una que
MATERIALIDAD la opinión
errada
los
estados
suministrada distorsión
posibilidad
a
él
material
o
En
auditoria
se
conocen
Inherente,
de
El
inherente
riesgo
existan
Control
errores
auditada,
relacionado;
de
posibilidad están remediar
que en
riesgo
trabajo
del
o
detecte
errores
que prever.
es
los en
la
se
se pueden
más
efectivos.
relacionado
con
el
en
la
éste
procedimientos
errores
que
que
que
la internos
fallas
y
está
y
con
controles
internos
detección
de
son
relacionado
sistemas
auditor,
utilización
del
detecten
controles
de
información
efectividad
los
sus
con
la
que
la
está
prevén
dando
no
control
no
de
pueden
de
imperantes
El
en
de
riesgo: Detección.
posibilidad
se riesgo
de
de
la
margen
no El
es
interno
tipos
y
significativos
al
control
tres
de
auditoría,
información
que
le
suministran. RESPONSABILIDAD “Cuando
el
deberá
auditor
obtener
marco
de
que de
DEL
está
sujeta
actividades
en
la
y
la que
auditor
comprender para y
ellas
a
afectan
la
ejecutar
incumplimiento
reglamentaria
a
como
actúa
del
y
ramo
cómo
ella marco”.
estructura
los
estados
legal,
el
procedimientos
de
instancias
de
qué
modo
identificar determinar
la
el
ese
debe
auditoría
auditoria
general
entidad
con de
la
comprensión legal
tanto
cumple Luego
planifique
una
referencia
AUDITOR
de contables
sujetos
a
examen. Cuando norma las
el
auditor
establece comunicaciones
los al
detecte
incumplimientos,
procedimientos respecto
por
la
a hacer
seguir, a
la
dirección,
a
contables
y,
También
trata
del
los
s
en
su
de
retiro
caso,
la
del
de
los
a
necesidad
auditor
estados
las en
autoridades. ciertos
del
compromiso
trabajo DE
Permite
es
LA
visualizar
el
el
total
decir
•
de
la
la
su
conjunto,
actividades
de
trabajo, actividades
que
general
identificación
requieran
para
la dictamen
programa
la
auditorias
del
un
tiempo
determinar
entrega
facilita
el
las
puede
proporcionar
trabajo
estimar
de
se de
Al
del
puede
duración
consecuentemente fecha
se
que auditoria.
división
planeación
aproximado
•
en
la
Permite Con
PLANEACION:
trabajo
comprenderá •
de asumido.
VENTAJAS •
casos
de
del
de
aquellas
mayor
prioridad
su
DIFERENCIA
atención
ENTRE
PLANEACION
Y
PROGRAMACION: Esta
diferencia
planeación y
nos
objetivos
alcance de
de
los
trabajo
de y
los
oportunidad a
que enunciados
procedimientos de
a los
de de papeles
hablar el
condensado
en
los
al
decir
oportunidad
aplicados a un trabajo especifico.
y
es
hablar
procedimientos
la
también
utilizar
consiste
al los
a y
planeación
clasificados extensión
mismo
podemos que
que a
auditoría
a
la
programa
en
referimos de
programación de
consiste
de resultado
en
un
lógicos
y
emplear
la
mismos
pero
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