istracion Del Activo Fijo 3i3e8

ISTRACION DEL ACTIVO FIJO

• Los Activos Fijos están constituidos por bienes de naturaleza permanente o de vida útil de largo plazo, que no están destinados a la venta y son utilizados por la empresa en la producción y venta de bienes y servicios

Depreciabl es

Tangibles

No depreciabl es Agotables

Los activos fijos son de dos categorías

Intangibles

Maquinarias Equipos Vehículos Edificios Terrenos

Yacimientos: petroleros Mineros Bosques

Patente Gastos de investigación Gastos de exploración y desarrollo Gastos de estudios y proyectos Gastos de promoción y pre operativos. Gastos de emisión de acciones y obligaciones.

• Los activos fijos son conocidos como Bienes de Capital, que forman parte del presupuesto de capital y que se consideran de magnitud considerable. • Todo gerente financiero en la gestión que realiza debe responder a la confianza de maximizar el beneficio de los propietarios. • Una alternativa para responder es invirtiendo en activos fijos de la empresa.

• En la formulación de los presupuestos de capital el responsable financiero debe considerar la operación de recuperar la inversión, para el flujo de fondos, mediante la aplicación de la depreciación.

DEPRECIACIÓN • La depreciación constituye la pérdida progresiva de valor de una máquina, equipo o inmueble por cada año que envejece. Algunos autores señalan la depreciación como un arrendamiento que la empresa se paga así misma por el uso y deterioro de sus instalaciones y equipos.

• El comité del Instituto de contadores Americano de contadores describe la depreciación en la siguiente forma: • "El costo de un bien productivo es uno de los costos del servicio que presta durante su vida económica útil. Los principios de contabilidad generalmente aceptados exigen que este costo se derrame entre los periodos de la vida útil probable del bien, en tal forma que su distribución afecte de la manera lo más justa posible a aquellos periodos durante los cuales deban obtenerse servicios derivados del uso del activo.

El costo del activo se encuentra sujeto, propiamente a ser cargado como un gasto en los períodos contables en los cuales el activo se utilice por la negociación. El proceso contable para esta convención gradual de activo fijo en gastos se llama depreciación.

• Este procedimiento es el conocido como depreciación contable, o sea, un sistema que tiene como mira distribuir el costo, u otro valor básico de activos tangibles fijos, menos el valor de desecho o de salvamento (en caso de que lo haya), en el centro de la vida útil probable de la unidad (o grupo de activos) y en una forma sistemática y racional. Se trata de un proceso de distribución no de valuación".

• Según la Superintendencia Nacional de istración Tributaria – SUNAT. • Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.

•Realizar las depreciaciones es importante, ya que mediante ellas la empresa deduce los gastos, siempre y cuando estas estén aceptadas por Ley. •Mediante las depreciaciones se pueden reponer una unidad completa, o de lo contrario reacondicionarlos, •Para cubrir la depreciación del activo fijo se formar un fondo de reserva (F) a través de los cargos efectuados periódicamente de acuerdo con el método previamente escogido. •El fondo de reserva o depreciación acumulada permitirá sufragar el costo de reemplazo del activo al final de su vida útil. •Con la excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada, o sea, que darán servicio a la compañía durante un número determinado de futuros periodos contables

Finalidad de la •Se realizan conDepreciación el fin de cargar a gastos el costo del activo, reembolsable en un futuro próximos, para la adquisición de otro activo, mejoramiento de ella, dependiendo de las decisiones gerenciales de la empresa. •Así mismo tiene las siguientes finalidades:

•Lograr que cada ejercicio económico venga gravado por el total de gastos que le corresponde n y han contribuido a forma el producto de

Valorar el desgaste anual de los elementos que forman su Activo Fijo

•Constituir una reserva para reponer el valor inicial de los elementos que forman el Activo Fijo.

CRITERIOS

•Valor residual o de desecho del elemento amortizado

•Determin ar el costo inicial del elemento a renovar. Señalar la vida probable útil del elemento a depreciar o la producción prevista

Considerar el posible envejecimie nto prematuro debido a la evolución de la técnica.

Estimación del probable costo de sustitución del elemento amortizado por otro

•Determina r el sistema de depreciació n que se va a seguir.

ACTIVOS DEPRECIABLES • Según NIC 4 • Activos Depreciables son los que: • Se espera que sean usados durante más de un período contable. • Tienen una vida útil limitada. • Los posee una empresa para usarlos en la producción o prestación de bienes y servicios, para arrendarlos a otros o para fines istrativos.

LA VIDA ÚTIL • Según la SUNAT • Período durante el cual un bien de capital es económicamente productivo o aprovechable. • Según NIC4 • Vida útil es el período durante el cual se espera que un activo depreciable sea usado por la empresa, o el número de unidades de producción o unidades similares que la empresa espera obtener del activo.

EL FACTOR DEPRECIABLE Y EL VALOR RESIDUAL (Salvamento) • Según NIC 4 • El factor depreciable de un activo depreciable es su costo histórico u otra suma que sustituya al costo histórico en los estados financieros, menos el valor residual estimado.

CAUSAS O FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN • Según la Superintendencia Nacional de istración Tributaria – SUNAT. • Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. • b) Daño o deterioro extraordinario. • c) Extinción o agotamiento. • d) Posibilidad limitada de uso. • e) Elementos inadecuados. • f) Obsolescencia. • g) Cese de la demanda del producto.

Métodos de Depreciación • De acuerdo al D. Leg. Nº 774 –Ley del Impuesto a la renta en su artículo 38º señala que es el desgaste y agotamiento que sufren los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría se compensarían mediante la deducción por las depreciaciones istrativas en esta ley. • Para determinar el valor de la depreciación, la empresa puede escoger algunos de los siguientes métodos:

• DEPRECIACIÓN A CUOTA CONSTANTE. • Método de línea recta. • Resulta de un cargo constante sobre la vida útil del activo. Este método ha devengado en el periodo usado por su facilidad de aplicación. Su fórmula de cálculo es la CA  VR siguiente: Dep  n

•

Donde: Dep = Depreciación anual • CA = Costo del Activo • VR = Valor Residual • N = Vida útil del activo.

Costo de adquisición del activo

300,000

Valor residual del activo

30000

vida util del activo ( años)

10

Dep 

CA  VR n

27000

CUADRO DE DEPRECIACIONES n

0

Dep

CA-VR

 

Dep.Acumulada

270,000 

Valor en Libros

300,000

1

27000

243,000

27000

273,000

2

27000

216,000

54000

246,000

3

27000

189,000

81000

219,000

4

27000

162,000

108000

192,000

5

27000

135,000

135000

165,000

6

27000

108,000

162000

138,000

7

27000

81,000

189000

111,000

8

27000

54,000

216000

84,000

9

27000

27,000

243000

57,000

10

27000

0

270000

30,000

• MÉTODO DEL FONDO DE AMORTIZACIÓN. •

•

•

•

Consiste en determinar un fondo de deposito anual, que capitalizado a una tasa de interés, durante el periodo de vida útil del activo, se acumule un monto equivalente al costo del bien sujeto a depreciación. Se considera el interés por el hecho de que podemos suponer que la empresa en lugar de retener las cuotas de depreciación, las deposita en un banco, de modo tal que después de “n” años de vida útil reciba el equivalente al valor del bien. El método permite recuperar parte de las inversiones por medio de la depreciación y otra parte por medio de los interés.   i Dep   CA  VR    n  1 Deposito Fondo de Se utiliza para el calculo el Factor  (1  i ) de Amortización:

Método Fondo de Amortización Costo de adquisicion del activo

300,000

Valor residual del activo

30000

vida util del activo ( años)

10

Tasa de interes anual

15%



Dep 1  i ) t 1



13298.06 CUADRO DE DEPRECIACIONES Dep n

0

 

Intereses sobre el 15%

Total Adicion al fondo de Amortizacion

 

 

Acumulado al Fondo de Reserva

 

Valor en Libros

300,000

1

13298.06

13,298

0.00

13298.06

286,702

2

13298.06

15,293

1,994.71

28590.82

271,409

3

13298.06

17,587

4,288.62

46177.50

253,822

4

13298.06

20,225

6,926.63

66402.18

233,598

5

13298.06

23,258

9,960.33

89660.57

210,339

6

13298.06

26,747

13,449.09

116407.71

183,592

7

13298.06

30,759

17,461.16

147166.93

152,833

8

13298.06

35,373

22,075.04

182540.02

117,460

9

13298.06

40,679

27,381.00

223219.08

76,781

10

13298.06

46,781

33,482.86

270000.00

30,000

132980.57

270000.00

137019.43

• DEPRECIACIÓN A CUOTA VARIABLE. • Método de las horas o unidades producidas. Debe entenderse que los niveles de producción o servicios son variables, de modo que habrá una mayor depreciación en los periodos de gran actividad productiva. • Este método es muy empleado en activos cuyo uso se puede medir en términos de unidades de medición. • La cuota se puede obtener por la formula: •

• • • • • •

 CA  VR  Dep   U  V  

Donde: Dep = Depreciación CA = Costo del Activo VR = Valor Residual V = Vidal útil del activo U = Unidad de medición de la actividad productiva.

Método de las horas o unidades producidas. Costo de adquisicion del activo

300,000

Valor residual del activo

30000

vida util del activo ( unidades)

200000en la propuesta siguiente:

CUADRO DE DEPRECIACIONES Unidades a producir n

0

 

Depreciacion Acumulada

Depreciacion calculada

 

Valor en Libros CA-VR

 

270,000

300,000

1

15000

20,250

20,250

249,750

279,750

2

14000

18,900

39,150

230,850

260,850

3

16000

21,600

60,750

209,250

239,250

4

17000

22,950

83,700

186,300

216,300

5

15000

20,250

103,950

166,050

196,050

6

19000

25,650

129,600

140,400

170,400

7

14000

18,900

148,500

121,500

151,500

8

20000

27,000

175,500

94,500

124,500

9

30000

40,500

216,000

54,000

84,000

10

40000

54,000

270,000

0

30,000

• MÉTODO A CUOTA DECRECIENTE • Resulta de un cargo decreciente sobre la vida útil del activo. También conocido con el nombre de método del porcentaje fijo del valor en libros. • Estos métodos de depreciación implican que en los últimos años de vida útil las cuotas de depreciación sean mas pequeñas. • Tenemos a los siguientes métodos:

• MÉTODO DE LA SUMA DE DÍGITOS. • La cuota de depreciación se calcula en los primeros años mas alta que en los últimos años, se conoce también como el método de la tasa variable sobre base fija. • La formula es: Dep  n  t  1 (CA  VR) t • • • • • •

Donde: n = numero de periodos t = Indica el numero del año ∑t = Suma de los valores de t CA = Costo del Activo VR = Valor Residual

Metodo de la suma de digitos Costo de adquisicion del activo

300,000

Valor residual del activo

30000

vida util del activo (años)

10

Digito constante

1

CUADRO DE DEPRECIACIONES Deprecaición Calculada

CA-VR

n

0

Depreciación Acumulada

 

 

Valor en Libros

270,000

300,000

1

49091

49,091

220,909

250,909

2

44182

93,273

176,727

206,727

3

39273

132,545

137,455

167,455

4

34364

166,909

103,091

133,091

5

29455

196,364

73,636

103,636

6

24545

220,909

49,091

79,091

7

19636

240,545

29,455

59,455

8

14727

255,273

14,727

44,727

9

9818

265,091

4,909

34,909

10

4909

270,000

0

30,000

55

• MÉTODO DE LA TASA FIJA SOBRE EL SALDO. • Consiste en aplicar una tasa fija sobre el saldo a depreciar, en cada año de vida útil, el importe de la depreciación es decreciente a medida que se suceden los periodos de vida útil hasta alcanzar la ultima etapa, dicha tasa lo designamos por “i” para los fines de calculo. • La formula que se aplica, VRes: i  1

n

CA

• Donde: • i = Valor de la tasa fija. • VL = Valor en libros

Dep  VL(i )

Método de la tasa fija sobre el saldo Costo de adquisicion del activo 300,000 Valor residual del activo 30000 vida util del activo (años) 10

i  1 n

VR CA

Dep  VL(i )

CUADRO DE DEPRECIACIONES Calculo de la Tasa Fija n

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

 

  0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765 0.205671765

Depreciacion Acumulada.

Depreciacion Calculada

  61,702 49,011 38,931 30,924 24,564 19,512 15,499 12,311 9,779 7,768

61,702 110,713 149,644 180,568 205,132 224,643 240,142 252,453 262,232 270,000

CA-VR

270,000 208,298 159,287 120,356 89,432 64,868 45,357 29,858 17,547 7,768 0

Valor en Libros

300,000 238,298 189,287 150,356 119,432 94,868 75,357 59,858 47,547 37,768 30,000

• MÉTODO A CUOTA CRECIENTE. • Supone que el desgaste producido en el activo fijo sujeto a depreciación es inferior en los primeros años y que aumenta progresivamente con el transcurso del tiempo. • En nuestro medio no tiene aplicación, pero se recomienda en nuevos proyectos, debido a que el rendimiento por lo general es bajo en los primeros años, lo que va mejorando paulatinamente, permitiendo una mayor carga en los costos por concepto de depreciaciones en los últimos años. • Tenemos a los siguientes métodos:

• MÉTODO DE LA SUMA DE DÍGITOS. • Establece que las cuota de un periodo es igual a la proporción del valor a depreciar que surge de relacionar el año al que corresponde la cuota de depreciación, con la suma de los números de 1 a “n”, siendo “n” el total de años estimados de vida útil. • Este método se aplica en la depreciación a cuota decreciente y también en depreciación a cuota creciente, aplicando la siguiente formula:

Dep 

t

t

 CA  VR 

• Donde: • t = Digito del año que corresponde. • ∑t = Sumatoria de los dígitos

Método de la suma de dígitos Costo de adquisicion del activo

300,000

Valor residual del activo

30000

vida util del activo (años)

10

Dep 

t

t

 CA  VR 

CUADRO DE DEPRECIACIONES Calculo del indicador de digito

Depreciacion Acumulada.

n

0

CA-VR

Valor en Libros

Depreciacion Calculada

 

 

 

270,000

300,000

1

0.018181818

4,909

4,909

265,091

295,091

2

0.036363636

9,818

14,727

255,273

285,273

3

0.054545455

14,727

29,455

240,545

270,545

4

0.072727273

19,636

49,091

220,909

250,909

5

0.090909091

24,545

73,636

196,364

226,364

6

0.109090909

29,455

103,091

166,909

196,909

7

0.127272727

34,364

137,455

132,545

162,545

8

0.145454545

39,273

176,727

93,273

123,273

9

0.163636364

44,182

220,909

49,091

79,091

10

0.181818182

49,091

270,000

0

30,000

55

• MÉTODO DE KUNZTLE. •

Este método propone que para calcular la cuota de depreciación anual se debe aplicar la siguiente formula: Dep 

• • •

CA  VR  2t  1 2 n

Donde: n2 = Numero de periodos al cuadrado 2t = el doble del digito del año que corresponda.

Método de Kunztle Costo de adquisicion del activo

300,000

Valor residual del activo

30000

vida util del activo (años)

10

Dep 

CA  VR  2t  1 n2

CUADRO DE DEPRECIACIONES Calculo de (2t1)

n

0

 

Depreciacion Calculada.

Calculo de CA-VR/n²  

 

Depreciacion Acumulada

 

CA-VR

Valor en Libros

270,000

300,000

1

1.00

2,700

2,700

2,700

267,300

297,300

2

3.00

2,700

8,100

10,800

259,200

289,200

3

5.00

2,700

13,500

24,300

245,700

275,700

4

7.00

2,700

18,900

43,200

226,800

256,800

5

9.00

2,700

24,300

67,500

202,500

232,500

6

11.00

2,700

29,700

97,200

172,800

202,800

7

13.00

2,700

35,100

132,300

137,700

167,700

8

15.00

2,700

40,500

172,800

97,200

127,200

9

17.00

2,700

45,900

218,700

51,300

81,300

10

19.00

2,700

51,300

270,000

0

30,000

• Cabe señalar que para efectos tributarios el D. Leg. Nº 774 acepta como único método de depreciación el de la Línea Recta, tal como lo indica el Artículo 40º, el cual señala que la depreciación se aplicará en base a un porcentaje establecido de acuerdo con su vida útil sobre el valor del activo, y que en casos especiales se podrá autorizar la aplicación de otros procedimientos que se justifiquen técnicamente y siempre que no se trate de sistemas de depreciación acelerada.

• e. MÉTODO DEL FONDO DE AMORTIZACIÓN • Este método considera los importes de depreciación se colocan en un fondo que gana una tasa de interés (i) y durante n años con el objetivo de amortizar el costo inicial del activo que se depreciará durante su vida útil. Su fórmula es: D

CL (1  i ) n  1 i

• La gran mayoría de los negocios usan el método de línea recta, en razón de su simplicidad, pero el número de empresas que van aplicando los otros métodos está aumentando. Debe hacerse hincapié en que en una sola negociación pueden usarse diferentes métodos para diferentes tipos de activos. Por ejemplo, el de línea recta para los edificios uno de los acelerados para ciertos tipos de maquinaria y equipo, y el de unidades de producción para otras clases de activo. Un imperativo esencial es que exista un método. La práctica de antaño de cargar depreciación en la medida que aguanten los resultados es insubstancial.

• El decreto Ley 25751 (Ley del Impuesto a la Renta) y su Reglamento D.S. 068-92-EF establecen una tabla de porcentajes anuales de depreciación. PORCENTAJE DE DEPRECIACION BIENES Edificios y otras construcciones

hasta un maximo de   5%

Ganado de trabajo y de reproduccion; redes de pesca

25%

Vehiculos de transporte terrestre (exc. Ferrocarriles); hornos en general

20%

Maquinaria y equipo utilizado por las actividades minera, petrolera y de construccion, excepto muebles, enseres y equipos de oficina

20%

Equipos de procesamiento de datos

25%

Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.Enero de 1991

10%

Otros biens del activo fijo

10%