Inmuebles Maquinaria Y Equipo 4f3h42

Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

División Académica de Ciencias Económico istrativas

Presentan:

Nanci Reyes Márquez José Ibrain Balán Gómez Jorge Iván Rodríguez Hernández Mónica Domínguez Marín Laura Patricia Velázquez Pérez

Tema:

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Asignatura:

Casos Prácticos de Auditoría F.O.A.G. Y F.

Profesor:

M.A. Mario Pedrero Sivilla

Villahermosa, Tabasco Octubre de 2011

INTRODUCCIÓN "Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto:  a) el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.  b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad.  c) la prestación de servicios a la entidad, a su cliente o al público en general. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no venderlos en el curso normal de operaciones de la entidad".

A lo largo del tema veremos que costo genera darles mantenimiento, y analizaremos los tipos de depreciación que incurren en ellos. Como todo tiene un riesgo de inversión, este tema nos explicara que tan factible es invertir en ellos, y de qué manera podemos enfrentar la inflación y la devaluación, para que no afecten nuestros activos.

SU IMPORTANCIA DENTRO DEL CICLO FINANCIERO A LARGO PLAZO  La

importancia de los activos fijos es básica en las industrias debido a que con estas inversiones se lleva a cabo la producción de los bienes o artículos que serán destinados a su venta, y a través de esta producción y venta se mantendrá la operación de la empresa para obtener las utilidades necesarias para cumplir con su objetivo y existencia en el tiempo.

Debemos tener presente que estos activos tienen una importancia relevante por sus propias características de productividad, manejo u operacionalidad y la incidencia que éstos tienen en la redituabilidad de la empresa, y se pueden resumir en: 

La recuperación de la inversión dependerá de tener una operación redituable y debe ser en un tiempo razonable.



Las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo traen aparejada la necesidad de una inversión adicional de capital de trabajo, proporcional al aumento en el volumen de producción y ventas.



En muchas ocasiones la inversión por su importancia requiere de préstamos a largo plazo, o la necesidad de nuevas aportaciones de los socios o accionistas o una combinación de ambas. No deben financiarse estas inversiones con préstamos a corto plazo porque ponen en riesgo la liquidez y solvencia de la empresa.

NECESIDADES DE INFORMACIÓN DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO El surgimiento de la necesidad es para tener una buena istración es por esto que se requiere de información financiera contable, oportuna y veraz. La Dirección de Producción encargada del manejo y control de los inmuebles, maquinaria y equipo requiere tener una información oportuna y veraz de: • El Estado actual de los inmuebles, maquinaria y equipo. • La localización de los activos. • La maquinaria y equipo viejo u obsoleto próximo a darse de baja. • El inventario físico de los activos mostrando localización, costo original, costo revaluado, depreciación acumulada, valor neto, etcétera.

NECESIDADES DE INFORMACIÓN DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

• Las necesidades de activos con un estimado de sus costos probables para planear anticipadamente su adquisición o construcción. • El gasto actual de mantenimiento comparado con el presupuesto por centro de costos o de operación. • Los problemas actuales de operación y de mantenimiento. • Los problemas de abastecimiento de refacciones y de maquinaria y equipo. • Cualquier otro problema que pueda afectar o influya en la buena y eficiente operación.

EL NIVEL DE INVERSIÓN DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. Desde la constitución de la empresa, los socios o accionistas y los altos directivos están involucrados en fijar y establecer el nivel máximo de inversión en los inmuebles, maquinaria y equipo debiéndose emitir las políticas para su istración financiera. El nivel de inversión puede ser muy variable por varias razones, tales como:

a) El giro del negocio. Mucho depende el nivel de la inversión de los inmuebles, maquinaria y equipo con el giro del negocio de que se trate. b) La localización. La localización de una industria debe planearse con cuidado, realizando los estudios necesarios ya que al establecerse será por mucho tiempo y deberán precisarse los ahorros importantes en la operación para obtener insumos a bajos costos.

c) Los centros de distribución y puntos de venta. Estos se deben establecer en lugares que le den cobertura a zonas del mercado, tomando en cuenta el tiempo (viabilidad), la afluencia natural de consumidores y el costo de distribución, como son: el transporte, la renta, los sueldos y salarios, etc. d) El nivel de producción o ventas. La producción o ventas que desean alcanzarse influirán directamente en el monto de la inversión.

 e)

La clase y tipo de maquinaria, equipo o muebles necesarios. La maquinaria y equipo necesario para la producción o ventas es una consecuencia directa del punto anterior y el giro del negocio, e influye en forma importante en el nivel de la inversión. El monto de la inversión está influido por la procedencia de los activos si son de fabricación local o importados.

f) El periodo de recuperación de los activos. Esta es una de las bases que toman siempre los socios o accionistas y los consejos de istración para llevar a cabo la inversión en activos fijos. Las empresas grandes tienen establecidas por lo general políticas rígidas en cuanto a que la recuperación de la inversión sea en un determinado número de años. g) La disponibilidad de los bienes que se requieren adquirir. La disponibilidad de los bienes que se requieren adquirir influye también en el nivel de la inversión. Si un activo está disponible en el mercado hará que la inversión sea menor porque no habrá tiempos de espera y su precio actual es generalmente menor al precio futuro.

PRUEBAS DE PRODUCTIVIDAD

La forma de medir financieramente el nivel de la inversión es a través de los análisis de liquidez, solvencia y pruebas de productividad, además de que los parámetros que se obtengan después de haber sido estudiados y aprobados deberán formar parte de las políticas de la empresa. Inmuebles, maquinaria y equipo neto a ventas netas Inmuebles, maquinaria y equipo neto = 8,621 = .50 Ventas netas 17,185 Ventas netas a inmuebles, maquinaria y equipo neto Ventas netas = 17,185 = 1.99 Inmuebles, maquinaria y equipo neto 8,621

PRUEBAS DE SOLVENCIA

Inmuebles, maquinaria y equipo neto a capital contable Inmuebles, maquinaria y equipo neto = 8,621 = 0.60 Capital contable 14,375 Inmuebles, maquinaria y equipo neto a pasivo a largo plazo Inmuebles, maquinaria y equipo neto = 8,621 = 2.39 Pasivo a largo plazo 3,600 Inmuebles, maquinaria y equipo a activo total Inmuebles, maquinaria y equipo neto = 8,621 = 0.35 Activo total 24,581

PRUEBAS FINANCIERAS Depreciación del año a inversión en inmuebles, maquinaria y equipo depreciable Depreciación del año = 905 = 9.76% Inversión en Inmuebles, maquinaria 9,273 y equipo depreciable Depreciación acumulada a inversión en inmuebles, maquinaria y equipo depreciable Depreciación acumulada = 2,912 = 31.4% Inversión en Inmuebles, maquinaria y 9,273 equipo depreciable

POLÍTICAS DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Las políticas de inmuebles, maquinaria y equipo deben establecerse tomando en cuenta lo siguiente: 1. La implantación de un sistema autorizaciones para la adquisición inmuebles, maquinaria y equipo.

de de

1. El establecimiento de procedimientos para ejecutar los estudios de nuevos proyectos de inversión. 2. La implantación de políticas de istración y financiamiento, como: el fijar parámetros financieros mínimos, las causas de las necesidades de la inversión, método de la depreciación y amortización anual.

Los parámetros financieros mínimos que deben ser fijados son: •El porcentaje de redituabilidad requerido, utilizando principalmente la técnica de valor presente para hacer comparativa la inversión con las futuras utilidades.

•El periodo que se desea recuperación de las inversiones. •El monto de la inversión

para

la

Las necesidades de inversión tienen una causa y se realizan generalmente: •Para instalar capacidad de fabricación o para aumentar la capacidad ya instalada, para vender productos de acuerdo con la demanda y así aumentar o mantener la participación en el mercado. •Para fabricar nuevos productos; para satisfacer la demanda del mercado o crear una nueva demanda con productos existentes.

•Para reponer, mejorar o modernizar la maquinaria y equipo por cambios tecnológicos y lograr una mejoría en la calidad o en la reducción de los costos de producción. •Para complementar las líneas de productos e integrarlos a la operación actual.

A continuación se presenta una lista de políticas que pueden establecerse siguiendo un orden cronológico: Capitalización- Debe fijarse un límite inferior para que un activo sea capitalizado tal vez sólo aplicable a muebles, equipos pequeños y herramientas. Valor original- El valor original o costo de los inmuebles, maquinaria y equipo constituye una regla de valuación que debe ser la base para su registro en la contabilidad de la empresa y para el cálculo de la depreciación correspondiente.

Continuar depreciando bienes o activos totalmente depreciadosAlgunas empresas continúan depreciando sus activos totalmente depreciados con el fin de no desvirtuar los costos de producción, porque el activo sigue en operación en una forma efectiva. Inventarios- Llevar a cabo inventarios periódicos de activos fijos encaminados a fortalecer el control físico e interno de las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo, dar de baja a los activos que no existen y decidir la situación si está alguno fuera de servicio.

Mantenimiento preventivo a los inmuebles, maquinaria y equipo para que sirvan prestando servicio ininterrumpido, acorde a las necesidades de la producción. Depreciación acorde a la vida de los activos. El método de depreciación y la tasa anual debe estar acorde a la vida de los activos. Protección de los activos fijos. Se debe comprender estudios para contratar seguros de protección en caso de siniestros a un valor de reposición de los bienes y así garantizar la vida de la empresa en caso de un siniestro.

COSTO DE MANTENIMIENTO DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Los gastos de mantenimiento son recurrentes y se efectúan con el fin de mantener y conservar los activos en las condiciones normales de servicio, no incrementen la eficiencia solo la mantienen, no prolongan la vida útil solo la conservan y no mejoran la productividad.

El costo de mantenimiento siempre es importante, ya que está relacionado a una producción continua y a veces incrementada por la constante vigilancia y cuidado de la maquinaria y equipos para sostener el ritmo de la producción y los márgenes de utilidad.

Para istrar los costos de mantenimiento de los activos de la empresa, estos deben ser presupuestados en cantidad y precio por los departamentos productivos de la planta, por las gerencias responsables.

El ciclo financiero a largo plazo se inicia con las aportaciones del capital de los socios o accionistas, pudiéndose también obtener financiamiento a largo plazo para que esos recursos se apliquen a la adquisición de inversiones permanentes como inmuebles, maquinaria y equipo, etc., que irán participando en el ciclo financiero a corto plazo a través de la depreciación, amortización o agotamiento que se incorpora en la producción

El concepto tradicional de la depreciación es considerar una baja de valor que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo o que ya no se usan y tiene como fundamento el presentar el valor del activo lo mas apegado a la realidad.

El concepto financiero actual de la depreciación la considera como una fuente de recursos (excepto por activos no sujetos a depreciación) y se define como un sistema de contabilidad que tiene por objeto distribuir el valor de la inversión en capacidad potencial de producción o servicio en términos de lo que representa reponerla actualmente, menos el valor de desecho (si existe) con base en un método sistemático y razonable.

Es un proceso de distribución y no de valuación; es decir, que a través del mecanismo de cargar la depreciación a costos o gastos se efectúa un proceso de financiamiento con recursos propios, sin motivar ningún desembolso. Los ciclos financieros a largo plazo colaboran con el de corto plazo, inyectando sus recursos; de ahí se considera como una fuente de recursos autofinanciados.

El boletín C-6 de la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., define a la depreciación:

La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen, entre la vida útil estimada de la unidad.

Como parte de la istración financiera, deben elegirse el método o los métodos que puedan satisfacer de una mejor manera las necesidades de la empresa. La depreciación puede aplicarse bajo dos criterios, uno basado en el tiempo y otro basado en unidades producidas.

En línea recta

Tipos de depreciación Depreciación acelerada. *Saldos decrecientes *Suma de dígitos de los años

Depreciación de unidades de producción

La istración financiera de la depreciación puede manejarse a través de los diferentes métodos de depreciación que producen montos anuales de depreciación diferente, a través de los años de vida útil de los activos, considerando que los años de vida útil sea una cifra razonable de vida probable. Los métodos de depreciación elegidos deben aplicarse consistentemente. Cuando se efectúe un cambio de método que afecte la comparabilidad de la información debe ser justificado y difundido en la información financiera que se presente, cuantificando el efecto de dicho cambio produjo en las cifras que se presentan.

Tipos de arrendamiento

Arrendamiento puro

Arrendamiento financiero

• El arrendamiento puede tener dos formas:

• se otorga el derecho de usar los inmuebles, maquinaria y equipo a cambio de una renta .

• Transfiere substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo, independientemente de que se transfiera la propiedad o no.

Es una practica común en los negocios financiar los inmuebles, maquinarias y equipo a través del arrendamiento y dependiendo de las necesidades y estrategias de la empresa, esto puede llevarse a cabo a través de arrendamiento puro o arrendamiento financiero.

El arrendamiento financiero se registra en las cuentas de contabilidad de la empresa como una adquisición de activo fijo, y por lo tanto forma parte de los activos que participan en el ciclo financiero a largo plazo. El arrendamiento puro se emplea principalmente para el arrendamiento de inmuebles, el uso de equipos electrónicos de computo y procesamiento de datos, maquinaria y equipo para la perforación de pozos petroleros, equipo para la construcción de carreteras, automóviles o cualquier equipo o maquinaria que vaya a ser utilizado por poco tiempo y se estime que no es conveniente su compra.

Es usual contratar arrendamiento puro en el caso de equipos en los cuales los avances tecnológicos son muy rápidos y se vuelven obsoletos en poco tiempo. De esta manera la empresa tiene equipos necesarios para su operación y elimina el riesgo de tener equipos que en pocos años se vuelven obsoletos.

Para los casos en que la empresa no desee o no pueda hacer desembolsos de capital de cierto monto e importancia en forma inmediata, existe el recurso de financiarse por medio de contratos de arrendamiento financiero a largo plazo para inversiones de carácter permanente, los cuales al termino del contrato pasa la propiedad a favor de la empresa.

a) El periodo inicial del contrato es considerablemente menor que la vida útil de un bien, y el arrendatario tiene la opción de renovar el contrato por el periodo de vida útil del bien, con rentas considerablemente bajas. b) El arrendatario tiene derecho, durante el periodo del contrato o a su termino, de adquirir el activo en propiedad mediante un pago considerablemente menor, que el valor que tiene el bien al momento de ejercer la opción de compra. c) En muchas ocasiones los bienes arrendados son de características especiales para satisfacer las necesidades especificas del arrendatario

a) El arrendador no requiere reprocidad de saldos en cuentas corrientes. b) El arrendatario puede seleccionar el bien, así como el proveedor y la moneda en que desee celebrar el contrato. c) El arrendatario puede tener a mercados internacionales, por lo que tiene un amplio panorama sobre los diferentes tipos de bienes existentes en el mercado. d) Desde el punto de vista del flujo de efectivo, resulta una ayuda importante para los recursos de la empresa debido a que no se efectúen desembolsos importantes o enchanches. e) Al responder los bienes arrendados al cumplimiento de las obligaciones de los contratos, se dejan libres los activos de la empresa y abiertas otras fuentes de financiamiento.

Las ventajas anteriores tienen en contra un costo adicional, puesto que el arrendamiento financiero es un poco mas costoso que otro tipo de financiamiento, debido a que las arrendadoras cargan una tasa de interés mayor que la bancaria, además de trasladar un impuesto federal sobre arrendamiento. Los bienes arrendados a través del arrendamiento financiero deben tratarse contablemente como una adquisición y las obligaciones por rentas como un pasivo, por el total de operación de arrendamiento, intereses de financiamiento, etc., y habrá que mostrar tal inversión en el Estado de situación financiera. Los detalles de los arrendamientos financieros deberán revelarse en los estados financieros, mediante una nota en la que señalen los compromisos adquiridos, los montos anuales de rentas, garantías o cualquier información que fuese de importancia.

Desde el punto fiscal, las operaciones de arrendamiento financiero se tratan como una operación de enajenación y adquisición de bienes con financiamiento, y no el de otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, considerando como gasto o costo de las rentas pactadas. La propiedad del bien se transfiere al termino del arrendamiento.

El periodo de arrendamiento es parecido a la vida útil del bien .

Los contratos de arrendamiento deben contener por lo menos una clausula

El contrato contiene una opción de compra a precio reducido.

El valor presente de los pagos mínimos es substancialmente igual al valor de mercado del bien arrendado neto o valor de desecho.

ISTRACIÓN FINANCIERA DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES SUJETOS A AGOTAMIENTO Los activos agotables tienen la característica de que es imposible o impracticable reponer el bien cuando éste es consumido.

En Estos casos se encuentran

La buena istración de los activos fijos sujetos a agotamiento presupone la existencia de un sistema de información contable para el control de los costos de los activos.

Por ejemplo: En los fundos mineros el costo está formado por: •El precio pagado por el fundo minero •Costos y gastos de prospección •Estudio de los geólogos •Exploración •Erogaciones relacionadas a la localización y cuantificación de nuevas reservas susceptibles de explotación que forman la inversión sujeta a agotamiento.



Los costos de prospección, denuncias, exploración, perforación, etc., deben capitalizarse siempre y cuando exista una razonable certeza de que van a ser absorbidos a través de la cuota de agotamiento en la producción futura.

 Si

los trabajos que se han realizado en la exploración, perforación, etc., han resultado inútiles, los costos que se hayan incurrido deben tratarse como una pérdida.

 El

agotamiento se calculará basado en los informes científicos y técnicos de las reservas de mineral que se supone existan en el fundo minero y los costos totales acumulados y capitalizados como parte de la inversión del fundo minero. Con estos dos datos puede obtenerse una cuota o costo unitario del agotamiento, cuya fórmula es:

Así por ejemplo, en una mina donde acumularon $10 millones de costo y reserva minera estimada es de 500 toneladas de mineral, el cálculo de cuota unitaria sería:

se la mil la

Una buena istración debe conocer en detalle los costos unitarios de producción y las unidades extraídas y vendidas, y de esta manera saber en términos globales los resultados de la operación de la empresa.

FINANCIAMIENTOS ASOCIADOS A LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Los inmuebles, maquinaria y equipo quizá son las inversiones más importantes en las empresas manufactureras que muestra el Estado de situación financiera y es uno de los activos de más valor en otro tipo de empresas.

Préstamos Refaccionarios o

Se otorga a mediano y largo plazo (generalmente se otorga a 10 industria y 3 agricultura y ganadería)

o

Se emplea principalmente para adquirir maquinaria y equipo, instalaciones, construcciones y en general bienes muebles e inmuebles.

Créditos hipotecarios o Son financiamientos a largo plazo de gran flexibilidad o Se usan para la adquisición de bienes inmuebles, construcciones o mejoras. destinados al objeto social de la empresa. o La garantía estará constituida con los activos fijos tangibles.

RIESGO DE LA INVERSIÓN EN LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO La inversión en inmuebles, maquinaria y equipo nos permite: Tener las facilidades necesarias para cumplir con el fin social y así asegurar su existencia en el tiempo.

Principales Riesgos:  Riesgos por siniestros

 Pérdida

de utilidades. Cuando ocurre un siniestro en los inmuebles, planta y equipo, la producción y venta se suspende y se producen pérdidas de utilidad

 Obsolescencia

Se produce generalmente por cambios tecnológicos que producen mejoras en la operación, disminuyen la inversión o los bienes son más productivos. Expropiación

Los terrenos por causa de utilidad pública en beneficio social se expropian.

El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico, además de vigilarse el nivel de la inversión, resultando esto muy importante pues será determinante en la rentabilidad de la empresa.

Control contable. Existen muchos métodos de control contable para las inversiones en activos fijos, pero la información básica que se requiere para una buena istración es como sigue:

• Nombre y clave

• Tasa de depreciación

• Tipo del activo

• Depreciación mensual y

• Fecha de adquisición • Fecha de traspaso • Fecha de baja • Localización • Costo en moneda nacional y extranjera en su caso • Valor de desecho

acumulada (fiscal) • Depreciación mensual y

acumulada (contable) • Valor en libros pendiente de depreciar

• Departamento responsable

Control físico. Para ejercer control físico sobre los bienes es necesario llevar a cabo inventarios periódicos, los cuales

deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control.

Control del nivel de inversión. Deberá vigilarse el nivel de

la inversión que han sido fijadas por las direcciones de producción, ventas, financiera, etc., y aprobadas por la dirección general. En ocasiones y debido a su monto la aprobación

debe

istración.

ser

otorgada

por

el

consejo

de

Síntesis del control de los inmuebles, maquinaria y equipo

El deberá implementar todas aquellas medidas de control operativo que salvaguarden los activos y el patrimonio de los socios o accionistas, manteniendo su funcionalidad e integridad.

La dirección de la empresa debe asegurarse de las medidas de control sobre los inmuebles, maquinaria y equipo que existan dentro de la empresa.

El sistema debe considerar como aspecto fundamental los objetivos de la empresa en cuanto al servicio eficiente a su clientela presente y futura, para mejorar su posición en el mercado en que participa, y debe incluir:

Procedimientos de fondo que deban seguirse en relación con los deberes y obligaciones de cada uno de los departamentos que integran la organización, las cualidades y conocimientos que deberá reunir el personal de acuerdo con sus atribuciones.

Un plan de organización que muestre una separación apropiada de funciones y responsabilidades.

Un sistema de autorización y procedimiento de registro adecuados, que provea un control contable exacto sobre el activo, pasivo, ingresos y gastos.

La inflación y devaluación no afecta a los inmuebles, maquinaria y equipo por tratarse de bienes que son susceptibles de modificar su precio (costo histórico original).

Una istración en épocas de inflación debe medir la exposición de la empresa a la devaluación y a la inflación, con objeto de evitar pérdidas.

Durante épocas inflacionarias la adecuada planeación del efectivo es sumamente importante, porque una existencia excesiva causa pérdidas a la empresa por lo que esos excedentes deben invertirse en activos no monetarios y entre ellos se encuentran los inmuebles, maquinaria y equipo. Los inmuebles, maquinaria y equipo, la depreciación acumulada y la del ejercicio deben actualizarse. El método de registro de la inversión de los activos fijos es el costo histórico original. Los activos no monetarios producen una utilidad por exposición a la inflación y devaluación y debe reconocerse en los resultados del ejercicio.

CONCLUSIÓN Los inmuebles, maquinaria y equipo son los bienes tangibles que constituyen uno de los grandes grupos que integran los activos de las empresas. Los activos fijos requieren de un alto grado de planeación y estudio desde el inicio o antes de iniciar las operaciones de la empresa. Cuando se establece la empresa generalmente ya se ha decidido qué bienes o productos se van a producir y a vender ya que depende mucho el nivel de la inversión de los inmuebles, maquinaria y equipo con el giro del negocio de que se trate. Para istrar los costos de mantenimiento de los activos de la empresa, estos deben ser presupuestados en cantidad y precio por los departamentos productivos de la planta, por las gerencias responsables. El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico, además de vigilarse el nivel de la inversión, resultando esto muy importante pues será determinante en la rentabilidad de la empresa.