Informe Final Auditoria Operativa Cuentas Por Cobrar 4h3l1w

1. Relevamiento de información. Cuentas por cobrar: Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las actividades que la empresa desarrolla, originadas de las ventas a crédito si es una empresa comercial-industrial o de las prestaciones de servicios a crédito en las empresas de servicio. Dichas cuentas están amparadas facturas, son de naturaleza real y como tal pertenecen al Balance General, están clasificadas en el Activo y dependiendo de su fecha de vencimiento se ubicarían en: Activo Circulante: Como exigible a Corto Plazo si el vencimiento es menor o igual a un año. Otros Activos: Si el vencimiento es mayor a un año. Clasificación de la Cuentas por Cobrar: Comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de ventas a crédito. Compañías afiliadas: Muestran o reflejan operaciones que realiza una empresa con otras entidades con las cuales mantienen algún tipo de vínculo como por ejemplo participación accionaría, Funcionarios y empleados: Están conformadas por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a los empleados por gastos a cuenta de la empresa que no han sido reportados o relacionados. Otras: aquí se clasifica cualquier otro concepto diferente a los anteriormente explicados, como por ejemplo: Reclamaciones por cobrar: corresponden a reclamaciones pendientes de cobro a las compañías de seguros por siniestros. Anticipos a proveedores: son las cantidades entregadas a los proveedores para asegurarnos la entrega de pedidos. Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar: Ventas cobrables con factura Devolución de una mercancía Baja o castigo de una cuenta por cobrar considerada como incobrable Recuperación de una cuenta que previamente fue considerada como incobrable Cuentas Malas o Incobrables: Son aquellas cuentas muy vencidas al final del ejercicio económico que no han sido canceladas por incumplimiento de sus clientes, estás cuentas se registran como gasto del período en una cuenta denominada “Pérdidas por Cuentas Incobrables”. Provisión para Cuentas Incobrables: Es una cuenta de valoración donde se registran las posibles pérdidas estimadas de las Cuentas por Cobrar provenientes de las ventas de mercancía efectuadas a crédito. Esta cuenta se presenta disminuyendo a las Cuentas por Cobrar en la sección del

Activo Circulante del Balance General. Valuación o valoración de las Cuentas por Cobrar: Consiste en darle su valor exacto restándole su cuenta de valoración “Provisión para Cuentas Dudosas”. La cuenta “Pérdida por Cuentas Incobrables”, irá ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en los Gastos de Operaciones dentro de los GASTOS DE ISTRACION según criterio de la empresa, si la cobranza está a cargo de ese departamento Métodos para la estimación de la Provisión para cuentas Incobrables: Esta provisión suele calcularse de acuerdo a las siguientes bases: 1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas 2. Porcentaje sobre las Ventas Netas 3. Porcentaje sobre las Ventas a Crédito 4. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales 5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar: Ventas cobrables con factura Devolución de una mercancía Baja o castigo de una cuenta por cobrar considerada como incobrable Recuperación de una cuenta que previamente fue considerada como incobrable ISTRACION DE CUENTAS POR COBRAR El segundo componente del ciclo de conversión del efectivo es el periodo promedio de cobro. Este periodo es la duración promedio de tiempo que transcurre desde una venta a crédito hasta que el pago se convierte en fondos útiles para la empresa. El periodo promedio de cobro tiene dos partes. La primera parte es el tiempo que transcurre desde la venta hasta que el cliente envía el pago por correo. La segunda parte es el tiempo que transcurre desde que se envía el pago por correo hasta que la empresa recibe los fondos cobrados en su cuenta bancaria. La primera parte del periodo promedio de cobro consiste en istrar el crédito disponible para los clientes de la empresa y la segunda parte implica cobrar y procesar los pagos. Esta sección del capítulo analiza la istración del crédito de las cuentas por cobrar de la empresa. El objetivo de istrar las cuentas por cobrar es cobrarlas tan rápido como sea posible sin perder ventas debido a técnicas de cobranza muy agresivas. El logro de esta meta comprende tres temas: 1) selección y estándares de crédito, 2) condiciones de crédito, y 3) supervisión de crédito

2. Legajo Permanente. 2.1. Estructura Orgánica. La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. Tiene una estructura orgánica conformada por las principales áreas. Directores: Presidente del Directorio: Juan Carlos Requena Directores: Diego Valdés (Titular) René Sánchez (Suplente) Carlos Hugo Molina (Titular) Gonzalo Belaunde (Suplente) Gonzalo Mendieta (Titular) Antonio Mendieta (Suplente) Horst Grebe (Titular) Germán Cernadas (Suplente) Manuel Milán (Titular) Rogelio Gonzáles (Suplente) Martha Rodríguez (Titular) Jaime Fernández (Suplente) Principales Ejecutivos: Armando Gumucio Gerente General René Sánchez Gerente Nacional de Planificación y Gestión Logística Remy Borda Gerente Nacional de Ventas y Marketing

Gonzalo Belaunde Gerente Nacional de Finanzas

Germán Cernadas Gerente Nacional de Proyectos

Álvaro Navarro Gerente Nacional de Operaciones

Eduardo Otálora Gerente Nacional de Tecnología y Procesos

Daniel Gross Subgerente Nacional de RRHH y istración

Estructura Accionaria: Compañía Industrial Mercantil S.A. (CIMSA)

51,35 %

GCC Latinoamericana S.A. de C.V.

47,02 %

Otros

1,63 %

2.2. Misión. Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.

2.3. Visión. “Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”

2.4. Valores. Integridad Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Respetamos las leyes, las cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputación de la empresa se ha ganado en base a una conducta ética profesional y personal; velamos porque el nombre de SOBOCE sea señal de confianza. Conciencia Social Consideramos prioritario mantener el máximo nivel de seguridad en el trabajo, que preserve la salud y la integridad del personal y del entorno. Hacemos un uso racional de los recursos, preservando y mejorando el medio ambiente en forma compatible con los intereses actuales de la sociedad y de generaciones futuras. Respeto Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los demás y el propio. El éxito del trabajo en equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes así como en la consideración ante los demás. Compromiso Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente se logrará esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas, como desafíos personales.

2.5. Objetivos.  Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad satisfactoria y sostenible.  Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño.  Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.  Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores

2.6. Manual de Organización. MANUAL DE ORGANIZACIÓN

ASPECTOS CULTURALES Y ORGANIZACIONALES La empresa “SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.” Es una empresa con valores y objetivos los cuales son compartidos y difundidos constantemente con todo el personal y con la comunidad: MISIÓN:

“Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con Productos y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, Siendo para ellos la mejor opción.” VISIÓN:

“Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”

OBJETIVOS:

 

 

Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad satisfactoria y sostenible. Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño. Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente. Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores.

VALORES:

INTEGRIDAD Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Respétanoslas leyes, las cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputación de la empresa se ha ganado en base a una conducta ética profesional y personal; velamos porque el nombre de SOBOCE sea señal de confianza. CONCIENCIA SOCIAL Consideramos prioritario el mantener el máximo nivel de seguridad en el trabajo, que preserve la salud y la integridad del personal y del entorno. Hacemos un uso racional de los recursos, preservando y mejorando el medioambiente en forma compatible con los intereses actuales de la sociedad y degeneraciones futuras. RESPETO Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los demás y el propio. El éxito del trabajo en equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes así como en la consideración ante los demás. COMPROMISO Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente se logrará esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas, como desafíos personales. ORGANIGRAMA: Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la educación de todos y cada uno de los sectores participantes de la industria en un esquema jerárquico vertical con la delimitación de niveles y sus respectivas relaciones que permitan una mejor apreciación de las responsabilidades y funciones, el cual será mejor comprendido con el manual de funciones más adelante. En lo referente a la delimitación de autoridad y la dinámica que esto representa se podrá apreciar mejor esta complementación entre quienes participan en una determinada actividad.

2.7. Manual De Funciones. MANUAL DE FUNCIONES SOBOCE S.A. CARGO: GERENTE GENERAL

Depende de: Ninguna Supervisa a: Asesor Nacional Legal, Control de Gestión y Gerentes Nacionales de áreas.

DEFINICION

El trabajo del gerente general es asegurar la rentabilidad de la empresa vendiendo, controlando los gastos y manteniendo la satisfacción de los clientes. Las funciones del gerente general influyen planear, motivar y coordinar a los es de la empresa a través del liderazgo y bases sólidas de istración de la empresa. Como todos los puestos dentro la empresa se espera que el gerente general tenga estándares éticos muy altos. FUNCIONES BASICAS:

 Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades istrativas y técnicas de empresa a objeto de las mismas se realicen de acuerdo a las funciones específicas.

FUNCIONES ESPECÍFICAS:

 Contratar todas las posiciones gerenciales, realizar evaluaciones periódicas a cerca del cumplimiento y desarrollar metas a corto y largo plazo para cada departamento (istrativos, ventas, etc...)

 Comunicarse con los distintos gerentes de oficina para revisar los pronósticos por departamento y asegurar la coherencia con la proyección anual.

 Establecer normas para el personal. instruirlas, evaluarlas en función a dichas normas.

 Preparar políticas de control contable y istrativo.

 Solicitar informes mensuales de ventas, adquisiciones, etc.  Planificar, organizar, dirigir y controlar el desarrollo de las operaciones de la empresa para el logro de los objetivos propuestos.

 Coordinar con el auditor interno las actividades referidas a la contabilidad de la empresa.

 Organizar y coordinar las actividades con el .  Dirigir la planificación de las políticas establecidas en la empresa en cuanto al manejo de los recursos.

 Elaborar con el políticas de ventas con el objetivo de garantizar la distribución oportuna de la mercadería.

 Realizar en forma conjunta con el el presupuesto general de la empresa.

 Definir en coordinación con el , con los jefes de ventas, las políticas empresariales, determinando objetivos de corto y largo plazo.

 Supervisar la ejecución de las políticas, normas y procedimientos vigentes en la empresa.

 Definir planes y políticas referentes a niveles salariales, vacaciones anuales, contratación de personal, etc.

 Establecer políticas sobre control y manejo de fondos y recursos de la empresa, asignando responsabilidades a los encargados sobre la correcta istración de los recursos.

 Supervisar y tomar decisiones respecto a la información contable obtenida en cada periodo.

 Analizar e interpretar los Estados Financieros de la empresa.  Revisar y aprobar los informes de ventas realizadas al contado y al crédito.  Vigilar el cumplimiento de las obligaciones con todos los proveedores e instituciones a las que está afiliada la empresa.

 Representar legalmente a la empresa de la cual es responsable de la correcta istración.

 Suscribir contratos, convenios con los proveedores del exterior y demás instituciones, empresas públicas o privadas.

REQUISITOS PARA EL CARGO: Título Profesional

 Licenciado en istración de Empresas o Licenciado en Contaduría Pública con sólidos conocimientos en comercio exterior. Experiencia

 Mínimo tres años en el desempeño de funciones similares. Aptitudes Personales:

 Capacidad de relacionamiento.  Capacidad de análisis económico y financiero.  Habilidad de dirección y mando.  Aptitud en el manejo de recursos humanos.

CARGO: AUDITOR INTERNO

Depende de: Directorio Supervisa a: Ninguna

FUNCIONES BASICAS:



Examinar y evaluar el sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución de las labores asignadas.



Evaluar y revisar los Estados Financieros de acuerdo a las establecidas en la norma de contabilidad y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.



Asesorar al Gerente General en las decisiones tomadas, procedimientos contables.

respecto a los




Revisar periódicamente los Estados Financieros elaborados por el Contador General de acuerdo a las normas básicas de contabilidad.



Verificar las transacciones realizadas por la empresa con exactitud y fidelidad de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.



Elaborar y presentar detalles e informes sobre la ejecución presupuestaria.



Confeccionar y actualizar el manual de funciones a objeto de adecuarlo a las necesidades cambiantes de la misma.



Controlar, revisar y aprobar los comprobantes contables tanto de ingresos como egresos.



Rectificar y aprobar los formularios que contengan información tributaria.



Revisar las liquidaciones para el pago de las obligaciones tributarias.



Control de los libros de bancos para su conciliación mensual detectando diferencias para su posterior corrección y aclaración.



Revisar el movimiento de caja chica en forma periódica.



Informar en forma permanente al respecto a movimientos contables, disposiciones tributarias y reglamentos legales para el sector.



Realizar arqueos de caja.



Realizar las conciliaciones de las cuentas axiales como la del banco.



Cumplir con las obligaciones fiscales ante instituciones reguladoras señaladas por

ley.

CARGO: AUDITOR INTERNO

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Título Profesional



Auditor Financiero o Contador Público con título en provisión nacional.

Experiencia



Tres años como mínimo en cargos similares.

Aptitudes Personales:



Orden y creatividad



Aptitud especial para manejar los registros de la empresa.



Experiencia en procedimientos contables y tributación aduanera.



Manejo de paquetes contables.



Independencia, integridad y objetividad.



Competencia y normas técnicas.

 prácticas.

CARGO: GERENTE NACIONAL DE ÁREA

Depende de: Gerente General Supervisa a: Contador General, Secretaria y Jefes de área

FUNCIONES BASICAS:



Elaborar planes y programas dirigidos al mejoramiento eficiente de la istración de los Recursos Humanos.



Controlar la situación económica y financiera de la empresa garantizando la utilización óptima del patrimonio de la misma.



Relacionarse con las instituciones a las cuales aporta la empresa.




Supervisar el cumplimiento de normas, procedimientos contables y políticas istrativas de la empresa.



Elaborar conjuntamente con el Gerente General el presupuesto general de la empresa, el movimiento de flujo y uso de fondos controlando su ejecución.



Facilitar al Gerente General, la información contable necesaria.



Proteger a la empresa de situaciones riesgosas que puedan poner en peligro el patrimonio de la misma.



Analizar la información contable y avaluar importación.



los resultados económicos de la

Evaluar, cumplir y hacer cumplir las obligaciones de y con la empresa.



Evaluar el comportamiento del personal a su cargo, recomendar ascensos, incrementos salariales como sanciones disciplinarias.



Controlar y aprobar planillas de sueldos y salarios.



Supervisar y controlar métodos utilizados para la contratación del personal.



Firmar comprobantes de ingresos y egresos.



Efectuar controles periódicos sobre las cuentas por cobrar y obligaciones por pagar, sugiriendo las medidas más aconsejables y convenientes para el cobro y pago de las mismas.



Autorizar y aprobar la emisión de formularios contables y registros necesarios.



Tener conocimiento de todas las disposiciones impositivas relacionadas con la empresa.

CARGO: GERENTE NACIONAL DE ÁREA



Controlar y fiscalizar la correcta aplicación de los aspectos relacionados con la ejecución del proceso de compras de materiales y suministros.



Proponer políticas de mejoramiento y control interno de los procedimientos contables que permitan contar con información exacta y oportuna.



Planificar y coordinar el trabajo del personal a su cargo.


Título Profesional



Licenciado en Contaduría Pública o de Empresas

Experiencia



Tres años como mínimo en cargos similares.




Capacidad de análisis económico y financiero



Responsabilidad en el manejo y control de recursos humanos y económicofinancieros.



Disponibilidad de tiempo.

CARGO: SECRETARIA

Depende de: General Supervisa a: Ninguna

FUNCIONES:



Prestar apoyo efectivo a las labores del Gerente General brindándole toda la información que es requerida y la cooperación técnica necesaria.



Despachar en forma oportuna y eficiente la correspondiente emitida por la empresa.



Recibir, clasificar, registrar y distribuir la correspondencia y todo tipo de documentación que ingresa a la empresa.



Atender las llamadas telefónicas y suministrar información variada de secretaria.



Mantener actualizada el directorio el directorio de los clientes de la empresa.



Implementar sistemas de archivo eficiente y seguro.



Llevar un registro cronológico y ordenado de los circulares emitidas por el Gerente Genera movimiento de caja chica.


Título Profesional



Secretaria Ejecutiva con conocimientos de paquetes computacionales.

Experiencia



Dos años desempeñados funciones similares.




Conocimientos sólidos de relaciones públicas.



Honestidad y responsabilidad.



Dinamismo e iniciativa propia.



Conocimiento del idioma ingles (imprescindible).

CARGO: CONTADOR GENERAL

Depende de: Gerentes Nacionales de área Supervisa a: Auxiliar Contable

FUNCIONES BASICAS:



Elaborar Estados Financieros de acuerdo a las normas de contabilidad establecidas.



Implementar y controlar el movimiento contable de la empresa de acuerdo a normas, procedimientos y técnicas generalmente aceptados.



Mantener actualizados los registros contables y proporcionar periódicamente al gerente general los estados financieros y otros documentos sobre las operaciones, transacciones económicas efectuadas. FUNCIONES ESPECÍFICAS:



Realizar los trámites pertinentes con las entidades relacionadas con las empresas como ser: compañía de seguros, honorable alcaldía municipal y otras entidades.



Llevar la contabilidad adecuada de todas y cada una de las transacciones realizadas por la empresa, con exactitud y fidelidad de acuerdo a Principios de contabilidad generalmente Aceptados.



Elaborar los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de la empresa.



Confeccionar y actualizar el plan y manual de cuentas a objeto de adecuarlo a las necesidades cambiantes de la empresa.



Analizar los documentos contables y financieros de la empresa.



Informar de acuerdo al requerimiento del gerente general en lo concerniente a aspectos financieros y contables.



Instruir la liquidación de compromisos incurridos por la empresa, imputando contablemente el gasto con el respaldo legal respetivo.



Controlar y aprobar la imputación contable de los comprobantes elaborados.



Supervisar correcta apropiación, control y manejo de los activos fijos de la empresa.



Supervisar las labores efectuadas por los auxiliares contables en lo respecta al correcto registro contable de sucursal.



Responsabilidad sobre la contabilidad de la empresa mediante el sistema computarizado.



Fiscalizar las cobranzas de las de los clientes de créditos otorgados, juntamente de jefe de ventas.



Realizar las liquidaciones para el pago de las obligaciones tributarias.



Cumplir y hacer cumplir las normas de contabilidad generalmente aceptados.



Salvaguardar los activos de la empresa ante posibles riesgos.



Elaborar planillas de sueldos de todos los trabajadores de cada sucursal.

CARGO: CONTADOR GENERAL


Título profesional:

 Licenciado en contador público o contador general.

Experiencia:

 Minino dos años en el rubro


 Orden Creatividad  co

CARGO: AUXILIAR CONTABLE

Depende de: Contador General Supervisa a: Ninguno

FUNCIONES BASICAS:



Coadyuvar en el proceso contable realizando los correspondientes registros en los libros establecidos para tal efecto.




Coordinar todas las acciones a realizar con el inmediato superior.



Dar cumplimiento a las órdenes superiores y a las políticas y objetivos contables, mediante su aplicación.



Registrar las operaciones del día en el sistema, respaldado con la documentación respectiva.



Centralizar la información contable mediante sistemas de Internet.



Registrar las ventas y compras del día en el sistema del libro de compras y ventas proporcionados por el Servicio de Impuestos Nacionales.



Inventariar los activos fijos de la empresa en forma periódica.



Coadyuvar en la elaboración de las planillas de sueldos y salarios de todos los trabajadores.



Operar la computadora (trascripción de planillas, listas y recibos de créditos,


Título Profesional



Poseer título en Auxiliar de Contabilidad

Experiencia



Mínimo dos años en cargos similares




Conocimiento amplio sobre manejo contable.



Conocimiento en el manejo de paquetes contables.

CARGO: MENSAJERO

Depende de: Jefe de Ventas Supervisa a: Ninguno

FUNCIONES BASICAS:



Responsabilizarse por la entrega y recepción oportuna de la documentación de la empresa.



Apoyar en las labores istrativas y de comercialización en coordinación con los diferentes cargos, en las tareas que le sean asignados.



Cooperar en las labores de archivo y resguardo de documentación.

 otras tareas que le sean asignadas dentro de la empresa.


Título Profesional



Ser Bachiller en Humanidades

Experiencia



Mínimo dos años en cargos similares.


 

Cortesía y buenos modales.

CARGO: PORTERO

Depende de: Jefes de área Supervisa a: Ninguno




Mantener las oficinas de la empresa permanentemente limpias y ordenadas.



Controlar la existencia de los suministros de limpieza necesarios para mantener limpia y aseada la empresa.



Velar la seguridad de la empresa. (“Las Siete Rosas” SRL)


Título Profesional



Bachiller en Humanidades y Libreta de Servicio Militar obligatorio.

Experiencia



Mínimo un año en el rubro.




Buena presencia



Capacidad de orden



Imaginación, d relacionamiento.

CARGO: ALMACENERO

Depende de: Jefe de Comercialización Supervisa a: Ningún Funcionario




Establecer los principios que deben regir el ingreso de mercaderías vía importaciones y las salidas por la venta o exhibición en las salas de venta de la empresa.



Controlar las existencias en almacenes.



Esta encargado de velar por la seguridad y resguardo de las mercaderías existentes en almacenes.



Es responsable de controlar mediante Kardex y verificar ocularmente de todo ingreso y salida de mercaderías de almacenes.



Verificar que los ingresos como las salidas de mercadería estén correctamente autorizados y documentados.



Es responsable directo de cualquier falta existente en almacenes.



Control de fondos y envíos.

 distribución y relaciones con distribuidores.


Título Profesional Ser Bachiller en Humanidades y Libreta de Servicio Militar obligatorio.

Experiencia Mínimo un año en el rubro.




Buena presencia



Capacidad de orden



Imaginación, dinámico y facilidad d relacionarse.

CARGO: ASESOR LEGAL

FUNCIONES



Coordinar con las distintas gerencias las acciones a tomar relacionadas con materias que poseen legislación especial.



Asesorar sobre las soluciones legales a los problemas y demás asuntos que se presenten en la gestión diaria, en materia financiera, fiscal, istrativa y laboral.



Asesorar sobre los procedimientos licitatorios y de contratación, en concordancia con la normativa vigente y demás fuentes legales y doctrinarias.



Asesorar sobre la interpretación de textos legales y contractuales y la elaboración de normativas internas.



Evaluar las consultas que no le sean formuladas en materia jurídica.



Mantener relación con la Gerencia general y con el resto de las dependencias de la empresa.



Emitir opiniones y dictámenes de naturaleza jurídica, requeridos por los funcionarios de la empresa.



Representar y asumir la defensa legal de la institución, en los casos en que para ello haya sido debidamente autorizado e investido de los poderes especiales que requieran.

3. Legajo de Planificación.

3.1. Identificación de los Factores de riesgo a través del PESTLA, 5 fuerzas de PORTER y FODA. 3.1.1. Análisis PESTLA Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental. (PESTA)

Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos Político

Económico

Social

Tecnológico

Ambiental



Regulación de la industria



Legalización social



Impuestos



Inflación



Tasas de interés



Gastos del consumidor



Gastos de distribución de productos



Crecimiento, cambio de la población



Trabajo, tiempo libre, calidad de vida



Salud, educación, bienestar



Información, comunicaciones



Tecnología de la información SAP



Producción



Distribución



Conservación del medio ambiente



Recursos naturales



Regulando las acciones del hombre

ASPECTO POLÍTICO La seguridad empresarial es un aspecto muy importante, debido a que en La Paz- Bolivia se han suscitado hechos en los últimos años en contra del desarrollo económico del país debido a marchas, bloqueos, etc. Esto ha llevado a desconfiar de la seguridad que las empresas e industrias tienen para poder desarrollar sus operaciones normalmente. El cambio de políticas que el actual gobierno ha estado llevando a cabo puede llegar a afectar a los intereses de la empresa. ASPECTO ECONÓMICO La inestabilidad económica del país acompañada de la crisis no permite tener seguridad a largo plazo sobre el desarrollo del negocio. La crisis en el país agudiza la preferencia de productos de costo bajo y no así de alta calidad a la cual pertenece la empresa.  Estabilidad del tipo de cambio en Bolivia.  En Bolivia se ha tenido una estabilidad económica en la gestión 2010 excepto a fin de año.  El de oferente al mercado Boliviano tiene diversas barreras como el posicionamiento de marcas, las economías de escala, los precios bajo y el tamaño del mercado.

ASPECTOS SOCIALES La población se ha incrementado en los últimos años, lo que ha provocado un aumento masivo en el consumo de comestibles, favorable para la empresa.  Debido a la diversidad de clientes y el creciente tamaño del mercado es poco probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociación sobre la industria.  Los productos locales de azúcar tienen una mejor posición para negociar.

ASPECTOS TECNOLÓGICOS  Los sistemas de información se procesa mediante el Software SAP, integra todos sus procesos, a lo largo de la cadena de suministros que se usa para el manejo de inventarios, contabilidad, nómina, comunicaciones, además proporciona ventas detalladas e información de margen de utilidad.

ASPECTOS LEGALES Al ser ésta una empresa industrial y una sociedad anónima con fines de lucro, se ve influenciada por diversos factores legales, que regulan su actividad en Bolivia, como ser el Código de Comercio, Ley ambiental, Ley General del Trabajo y Código de Seguridad Social, que velan por el correcto trato a los empleados, también debe regirse por el Código Tributario y la ley 843, esto para su correcta contribución en cuanto a sus obligaciones tributarias.

ASPECTOS AMBIENTALES Al ser una empresa industrial, debe acatar todo lo que la Ley Ambiental 1333 establece, la protección y conservación del medio ambiente y los recursos naturales, regulando las acciones del hombre con relación a la naturaleza y promoviendo el desarrollo sostenible con la finalidad de mejorar la calidad de vida de la población.

3.1.2. Análisis de las 5 Fuerzas de PORTER Ambiente de la Industria de la Factores del ambiente de la industria de la organización Organización generadores de riesgos

Amenaza de entrada nuevos competidores

La rivalidad competidores

entre

de

los



Economía de escala



Identidad de las marcas



Requerimiento de capital



a distribución



Represalia previsible



Ventaja absoluta de costo



Curva de aprendizaje para los competidores potenciales



Diseño de productos de bajo costo



a información necesaria



Políticas gubernamentales



Crecimiento de la industria



Costos fijos, valor agregado



Capacidad de producción intermitente



Diferencias de los productos






Costos que cambian



Diversidad de los de la competencia



Intereses corporativos

Poder de negociación de los proveedores



Obstáculos para salir del mercado



Diferenciación en los suministros



Costos cambiantes de los proveedores y las firmas en la industria



Presencia de mercados sustitutas



Concentración de proveedores



Importancia de los proveedores de volumen



Costo relativo al total de compras en la industria



Efecto de los insumos en el costo en la diferenciación.

Poder de negociación 

Concentración de compradores en comparación a concentración de firmas



Volumen de los compradores



Información de los compradores



Capacidad para sustituir productos

Poder de negociación de los clientes Sensibilidad de los precios

Amenaza de ingreso productos sustitutos

de



Precio, total de compras



Diferencias de los productos






Efecto en la calidad, desempeño



Rentabilidad del comprador, fortaleza financiera, incentivos de los que tornan decisiones



Precio, calidad relativa del sustituto



Costos del cambio



Propensión del comprador a sustituir



Velocidad de cambio de los productos



Nivel de investigación y desarrollo

3.1.3. Análisis FODA FORTALEZAS

DEBILIDADES

• Control y dirección sobre las ventas al cliente • La lista de clientes no ha sido probada final • Ciertas brechas en el rango para ciertos • Producto, calidad y confiabilidad del producto sectores • Mejor desempeño del producto, comparado • Seríamos un competidor débil con competidores • Poca experiencia en mercadeo directo • Mejor tiempo de vida y durabilidad del • Imposibilidad de surtir a clientes en el producto extranjero • Capacidad ociosa de manufactura • Necesidad de una mayor fuerza de ventas • Algunos empleados tienen experiencia en el • Presupuesto limitado sector del cliente final • No se ha realizado ninguna prueba • Lista de clientes disponible • Aún no existe un plan detallado • Capacidad de entrega directa • El personal de entrega necesita • Mejoras continuas a los productos entrenamiento • Se puede atender desde las instalaciones • Procesos y sistemas actuales • El equipo gerencial es insuficiente. • Los productos tienen la acreditación necesaria • Los procesos y la TI se pueden adaptar • La gerencia está comprometida y confiada

OPORTUNIDADES • Se podrían desarrollar nuevos productos

AMENAZAS • Impacto de la legislación

• Los competidores locales tienen productos de • Los efectos ambientales pudieran favorecer a baja calidad los competidores grandes

• Los márgenes de ganancia serán buenos

• Riesgo para la distribución actual

• Los clientes finales responden ante nuevas • La demanda del mercado es muy estacional ideas • Retención del personal clave • Se podría extender a otros países • Podría distraer del negocio central • Nuevas aplicaciones especiales • Posible publicidad negativa • Puede sorprender a la competencia • Vulnerabilidad ante grandes competidores • Se podrían lograr mejores acuerdos con los proveedores

3.2. Identificación De Actividades Para istrar (Mitigar) El Riesgo La empresa SOBOCE S.A. nos refleja que las cuentas por cobrar tienen dificultades al momento de cobrar y nos enfocamos más en que nuestros proveedores no logran a cumplir el pago de sus cuotas de pago y por ello eso nos proporciona morosidad o se vuelve cuentas incobrables Para evitar este problema consideramos motivar a nuestros clientes en sus pagos y ofrecerles menos interés, etc.

3.3. Determinación de Riesgos Inherentes, de Control y el Fraude 3.3.1. Riesgo Inherente 

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.



Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en dólares).



Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.



Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.



Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR: Respecto al Control Interno. 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. 3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa. 6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. 8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas. 9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques) 10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores. 11. Controlar el efectivo recibido de clientes 12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar. 13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc.). 14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

3.3.2. Riesgo De Control Procedimientos: 1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar. 2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad. 3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas. 5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas. 6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc. 7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario. 8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio, etc. 9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos. 10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo). 11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. 12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar. 13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden. 14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar. 15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables. 16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas. 17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores de la empresa. 18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa. 19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados. 20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo. 21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro. 22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito. 23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolución. 24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido. 25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto anterior. 26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron. 27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio. A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que sea recibido la mercadería o el servicio que ha comprado. 28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los documentos que respalden esta situación. Respecto a los Deudores Incobrables 1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables. 2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos. 3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables. 4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales. 5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables. 6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados. 7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda. 8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.

3.3.3. Riesgos De Fraude A continuación presentamos algunos de los riesgos de fraude que se presentan en los estados financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que sean tenidos en cuenta por los auditores al momento de realizar sus procedimientos: Información financiera fraudulenta 

Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.



Como contrapartida de los ingresos ficticios, contabilizar en deudores comerciales y/o en varias cuentas del activo valores menores, difíciles de detectar por el auditor



Ventas contabilizadas más de una vez



Traer ingresos del periodo posterior



Facturar y no entregar productos



Estimados de ingresos por encima de la realidad



Esconder las devoluciones en ventas



Esconder los descuentos en ventas



Registrar ventas antes de su finalización



Esconder ventas con el fin de evadir impuestos



Contabilizar como ingresos mercancía en consignación

Malversación de activos 

Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero de otro)



Castigo de cuentas por cobrar que fueron canceladas por los clientes y el dinero fue hurtado por funcionarios de la compañía

Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.

3.4. Valoración De Los Riesgos De Auditoria (Alto, Moderado, Bajo) FACTORES DE RIESGO

Algunos de los riesgos al cierre del ejercicio: Riesgo A: Sobre estimación de Deudores Comerciales Riesgo B: Sobre estimación de las ventas Riesgo C: Sub estimación de los Deudores Comerciales Riesgo D: Sub estimación de los ingresos Riesgo E: Malversación de activos Pruebas Sustantivas

Riesgos cubiertos

Cuentas por cobrar Revisión de la conciliación entre el libro A, B, C ,D mayor y módulo de cuentas por cobrar. Confirmación del saldos de cuentas por A, B, C, D , E cobrar Procedimientos sustantivos de analítica para cuentas por cobrar

revisión

A, B, C ,D

Verificar la conversión de los saldos en A,C moneda extranjera.

Revisión de la suficiencia de la provisión por A cuentas por cobrar de difícil recuperación Evaluar la necesidad de una provisión por A,B devoluciones en ventas Evaluar la necesidad de una provisión por A, B descuentos en ventas

Evaluación del Control Interno 3.5. Flujogramas Narrativos

Narrativa del proceso para otorgar créditos (CUENTAS POR COBRAR) El proceso inicia cuando el cliente realiza la solicitud para la otorgación del crédito, en esta se debe señalar sus referencias bancarias y comerciales. La Fuerza de ventas, entrega una solicitud para crear un cliente con condiciones de crédito. Las referencias referidas por el cliente son estudiadas y verificadas por el área de créditos y cobranzas, determinando la fiabilidad del cliente. En caso que el cliente se determine como no fiable, esto se le informa dándole la oportunidad de generar una nueva solicitud, justificando las inconsistencias encontradas. Si el cliente es fiable, se solicita al cliente una garantía (pagaré) por el monto de su crédito para emitir la autorización correspondiente, cartera recolecta toda la información del cliente y soporta la otorgación del crédito y crea al cliente en el sistema. Créditos y cobranzas revisa que el cliente no se encuentre con pagos vencidos previo a la aprobación de los pedidos de las ventas. 1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona. 2.- El otorgamiento de crédito a clientes, funcionarios y empleados se efectuará sobre la base de las políticas establecidas por la institución. 3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado. 4.- Deben realizarse arqueos periódicos de los documentos para conciliarlos con los libros contables. 5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en atención a las normas contables y leyes que existan para tales fines. 6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las mercancías. 7.- Emitirse mensualmente un análisis de los saldos de cuentas por cobrar. 8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente. 9.- Emitir un recibo provisional de cobro pre numerado. 10.- El encargado de cuentas por cobrar no podrá tener control sobre los asientos contables de los cobros realizados. 11.- Asignar códigos a los cobradores a domicilio. 12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control. 13.- Asignar un código a cada cuenta por cobrar. 14.- Los recibos de Cobro deben estar pres numerados de Imprenta 15.- Determinar políticas para una gestión de cobros eficiente. 16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por cobrar para las futuras operaciones y registro de las mismas.

17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro aunque ya estén fuera del sistema. 18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas. 19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar. 20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes. CLASES DE OPERACIÓN

Ventas

CUENTAS

Ventas cobrar

y

FUNCIÓN

cuentas

por Procesamiento de órdenes del cliente

las

Concesión de crédito Embargue de bienes Facturación al cliente y registro de las ventas

Entradas de efectivo

Efectivo en el banco Cuentas por cobrar

Procesamiento y registro de recepción de efectivo

Devolución y descuentos Devolución y rebajas sobre Procesamiento y registro de sobre ventas ventas devoluciones y rebajas sobre ventas Cuentas por cobrar

Eliminación incobrables

de

Gastos por incobrables

cuentas Cuentas por cobrar Estimación de incobrables

deudas Gastos por incobrables

cuentas

Eliminación de cuentas por cobrar incobrables

cuentas Estimación incobrables

Estimación para cuentas incobrables

de

deudas

3.6. Cuestionarios de control interno de los procesos seleccionados. NRO

DETALLE

SI

1

Los documentos son autorizados por un responsable?

funcionario

2

La renovación de documentos es autorizada por un funcionario responsable?

3

El custodio de los documentos por cobrar es independiente del cajero y de los encargados de los registros de contabilidad?

4

Las cuentas de los clientes son llevadas por empleados que no tienes al efectivo?

5

Se guardan los documentos por cobrar y sus colaterales en un lugar seguro, bajo llave y al cuidado de personas que no manejen la caja, ni los registros de documentos por cobrar?

6

Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo menos una vez al mes, y los totales se comparan con la cuenta de control de mayor general?

7

Se envían mensualmente estados de cuenta a todos los clientes?

8

Se hace una revisión periódica de los documentos vencidos pendientes de cobro examinando las causas de falta de pago?

9

Se verifican ocasionalmente y sorpresivamente la relaciones auxiliares por los auditores internos o por otros empleados independientes?

10

Los créditos por mercancías devueltas son cotejados con los informes de recepción?

11

Se tienes listas o catálogos de clientes con direcciones, teléfono, cédula de identidad?

12

¿Se informará al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daños en transporte, pérdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen?.

13

¿El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas, sean debidamente registradas?.

NO

N/A

14

¿los anticipos y préstamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable?

15

¿Los saldos a periódicamente?

16

¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del que efectúa la:

cargo

de

empleados

son

revisados

a. ¿Autorización? b. ¿Negociación? c. ¿Cobranzas 17

¿Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo?.

18

¿Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar?.

19

¿Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?.

20

¿Se lleva un registro de documentos por cobrar?.

21

Se maneja con toda agilidad y oportunidad el registro de vencimientos?

22

El departamento de independientemente de:

23

cuentas



Despacho?



Facturación?



Cuentas por Cobrar?

por

cobrar

funciona

Un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales, para determinar que las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?

24

¿Se verifican ocasional y sorpresivamente las relaciones auxiliares por los auditores internos o por otros empleados independientes?

25

Se confirman una vez al año por los auditores internos por otros empleados independientes, en forma directa y esporádica, los saldos de las cuentas por cobrar?

26

El departamento de cuentas por cobrar independientemente de los Departamentos de:

funciona

a. ¿Despacho? b. ¿Facturación? c. ¿Cobranzas? 27

¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, hasta su depósito en el banco?.

28

¿En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista?.

29

¿Cuándo el sistema de cobros lo permite, se practican arqueos rotativos de las cuentas y documentos por cobrar?

30

¿Se guardan los documentos por cobrar u sus colaterales en un lugar seguro, bajó llave y al cuidado de persona o personas que no manejen la caja, ni los registros de los documentos por cobrar?

3.7. 20 Observaciones de Control Interno. SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORÍA Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar REF P/T

DEFICIENCIA NO EXISTE UNA POLITICA DE ROTACION DE ENCARGADOS DE COMPRA CONDICION: Se ha identificado que la empresa SOBOCE no cuenta con una política de rotación de los encargados de compra que se realiza. CRITERIO: La empresa si cuenta con una política de rotación de personal de encargados de compras pero fue vulnerada el reglamento interno que existe dentro la empresa que tiene una política de rotación de encargados de compras según lo establecido dentro de las políticas de la empresa de SOBOCE. CAUSA: La empresa SOBOCE no cumple con los reglamentos establecidos dentro de la empresa lo cual fue una irregularidad no poner en práctica las políticas de la empresa por falta de una buena información de los encargados de la empresa. EFECTO: Los encargados de la empresa SOBOCE obtienen mala información que tienen acerca de la política de la existencia de rotación de encargados de compra que al no tener una información adecuada puede ocasionar un problema a la empresa en la adquisición de su mercadería. RECOMENDACIÒN: Se recomienda a los encargados de la empresa que tienen información acerca de la política de rotación de encargados de compra que lo pongan en práctica para la mejorar el conocimiento de las mercaderías existentes dentro la empresa, para mejor manejo de todos los encargados de la compra.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.


DEFICIENCIA POR TODA LA VENTA QUE SE REALIZA NO SE EMITE LA FACTURA CORRESPONDIENTE CONDICIÓN: En la empresa se verifico que no se emite factura por todas las ventas realizadas, que se omiten algunas ventas en la cual no se entrega la respectiva factura al cliente por las compras que realiza en nuestra empresa. CRITERIO: Según el reglamento interno de la empresa toda venta que se realice debe ser emitida con factura, donde existen las normas y leyes para la emisión de factura por toda venta realizada dentro la empresa, que fueron emitidos las normas y leyes existentes acerca de la emisión la factura. CAUSA: El hecho se bebe a la negligencia del encargado de comercialización que no cumple con las normas establecidas dentro de la empresa que tiene dentro de su reglamento de emitir factura correspondiente por toda venta realizada. La mala aplicación de los reglamentos es una causa por parte del responsable de comercialización. EFECTO: Esto ocasiona una mala aplicación de los reglamentos existentes dentro de la empresa y esto ocasiona que la empresa tenga problemas con el pago de los tributos por tal motivo que puede ser clausurado el lugar donde se comercializa la mercadería existente, esto ocasionaría una baja rentabilidad de la empresa. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al encargado de las ventas que se realizan que debe factura cualquier venta que se realizara durante todo el periodo de la existencia de la empresa. Que debe tener más conocimiento y aplicar las normas y leyes que existe para la emisión de factura que se exponen en las normas, para no tener problemas a futuro dentro de la empresa.

DISPOSICION



DEFICIENCIA LA ENTIDAD NO CUENTA EL INGRESO A ALMACÉN CON SU DEBIDA FIRMA DEL RESPONSABLE CONDICION: La entidad no cuenta con e l ingreso de almacén debidamente firmado, que todo lo que ingresa a almacén no tiene su respectivo control por parte de los encargados de almacén. CRITERIO: Según el reglamento interno de la empresa debe realizarse todos los controles necesarios todo lo que ingresa a almacén, que los responsables están vulnerando las normas de la empresa y sus reglamentos internos. CAUSA: Los responsables y los encargados de la verificación de todo lo que ingresa a almacén no tienen el respectivo conocimiento de los reglamentos internos de la empresa por tal motivo fue vulnerada el control del ingreso a almacén EFECTO: El no controlar todo lo que ingresa a almacén puede afectar a la empresa económicamente dentro lo que es sus inventarios de la propia empresa. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al gerente de la empresa que ponga a conocimiento de todo su personal de la entidad sobre los reglamentos que existe dentro de la empresa.

DISPOSICION



DEFICIENCIA FALTA DE FIRMAS EN COMPROBANTES CONDICIÓN: En la empresa se verifico que los Comprobantes no cuentan con firmas autorizadas del Gerente Financiero. CRITERIO: Según Norma de Contabilidad N° 11, los comprobantes o registros realizados debe contener la información mínima requerida. CAUSA: Esta deficiencia se debe a la falta de un buen control del Contador de la Empresa, al no verificar que los comprobantes de Ingreso estén debidamente firmados. EFECTO: Esto implica que los comprobantes pierdan validez, porque no están con las firmas que confirman la correcta exposición de las transacciones. RECOMENDACIONES: Se recomienda a Gerencia los más antes posible corregir esta observación y evitar de esta manera futuras fallas en los comprobantes.

DISPOSICION



DEFICIENCIA COMPROBANTE TRASPASO SIN FIRMAS POR LOS RESPONSABLES CONDICION Durante el examen, hemos evidenciado que el comprobante traspaso no cuenta con las respectivas firmas de los Responsables de su elaboración, revisado y autorizado tal como se detalla a continuación: Nº Nº DE CBTE. FECHA IMPORTE (Bs.) Estimación para Cuentas Incobrables 325 30/12/2012 123.500,00 326 30/12/2012 160.000,00 TOTAL 283.500,00 CRITERIO: según la ISO 9001 en el numeral 4.2 Requisitos de la documentación y sub numeral 4.2.1 Generalidades nos menciona en su inciso d) Que los documentos , incluidos los registros deben ir firmadas por los responsables de la empresa que determina que son necesarios para asegurarse de la eficaz planificación, operación y control de sus procesos. También nos menciona en el punto 4.2.3 Control de los documentos Que Los documentos requeridos por el sistema de gestión de la calidad deben ir De acuerdo a lo que menciona los siguientes incisos. a) aprobar los documentos en cuanto a su adecuación antes de su emisión, b) revisar y actualizar los documentos cuando sea necesario y aprobarlos nuevamente. CAUSA: Esta situación se debe a una descoordinación y la falta de implantación e Implementación de Controles Internos por parte de la Dirección de istración Financiera, Revisión y Autorización de los comprobantes contables.

DISPOSICION

EFECTO: Situaciones que originan que la información y documentación financiera no sea confiable y carezca de validez, debido a que esta observación viene siendo recurrente de la gestión anterior y de otras evaluaciones. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al gerente de la Empresa instruir al jefe de la Dirección istrativa Financiera de ejercer sus funciones en verificar las transacciones que realizan en la empresa.



DEFICIENCIA INCORRECTA EXPOSICIÓN DE LA CUENTA ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES. CONDICIÓN: CONDICIÓN: Durante el examen realizado al comprobante de Ingreso, Egreso y Traspaso de la gestión 2012, se evidencia las siguientes observaciones: Se registraron las cuentas por cobrar declaradas incobrables en un comprobante de Ingreso registrando como se hubiese efectivizado las cuentas por cobrar de los siguiente clientes, tal como se muestra en el siguiente cuadro: Nº DE FECHA IMPORTE CBTE. (Bs.) DETALLE Estimación para Cuentas Incobrables CUENTAS POR 325 30/12/2012 127.500,00 COBRAREmpresa Roca S.A. CUENTAS POR 326 30/12/2012 117.500,00 COBRAREmpresa Tigre S.A. TOTAL 245.000,00 Consecuentemente, la cuenta Cuentas por Cobrar se encuentra erróneamente Expuesta en el Comprobante de Ingreso 2012, reflejando u n ingreso irreal y no confiable. CRITERIO: Según la ISO 9001 en el punto 4.2.4 Control de los registros nos menciona que Los registros establecidos para proporcionar evidencia de la conformidad con los requisitos así como de la operación eficaz del sistema de gestión de la calidad deben controlarse.

DISPOSICION

La organización debe establecer un procedimiento documentado para definir los controles necesarios para la identificación, el almacenamiento, la protección, la recuperación, la retención y la disposición de los registros. Además Los registros deben permanecer legibles, fácilmente identificables y recuperables. CAUSA: Esta situación se debe a la falta de controles y supervisión, de Coordinación y Organización que existe en la Dirección istrativa Financiera para realizar procedimientos de registros. EFECTO: Esta Situación origina que la cuenta cuentas por cobrar se encuentre erróneamente Expuesta en los Estados Financieros al 31/12/2012, y que la información y documentación financiera no sea confiable. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al jefe de la Dirección de istración Financiera instruir al personal istrativo coordinar en la dirección para realizar registros contables para evitar exponer.



DEFICIENCIA VENTAS SIN LA EMISION DE FATURAS Durante el examen realizado al comprobante Traspaso de la gestión 2012, se evidencia las siguientes observaciones: Se registraron las cuentas por cobrar por Ventas al crédito sin considerar el Debito Fiscal ni el Impuesto a las Transacciones, por el cual se pudo evidenciar que no se emitió factura: Nº DE FECHA IMPORTE CBTE. (Bs.) DETALLE Estimación para Cuentas Incobrables CUENTAS POR 327 30/12/2012 950.000,00 COBRARABC Constructora S.A. CUENTAS POR 328 30/12/2012 880.000,00 COBRAREmpresa Gilberto Gonzales TOTAL 1.830.000,00 CRITERIO: La ley 843 en su Título I nos menciona en la parte de NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE en el su ARTÍCULO 4°.- inciso a) El hecho imponible se perfeccionará: En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente. CAUSA: Esta situación se debe a la falta de controles y supervisión, de Coordinación y Organización que existe en la Dirección istrativa Operativa en el tema de Ventas o transacciones diarias.

DISPOSICION

EFECTO: Esta Situación origina una Deuda Tributaria con Impuestos Nacionales lo cual puede originar un proceso por parte del SIN. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente Nacional de la Empresa instruir al jefe de la Dirección istrativa Operativa coordinar con las agencias de ventas para que cualquier venta que realice la empresa, se emita Factura.



DEFICIENCIA CUENTAS POR COBRAR ATRASADAS CONDICIÓN: Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa Privada SOBOCE, se identificó que existen cuentas por cobrar atrasadas, por no seguir los procedimientos establecidos por el reglamento interno. CRITERIO Según reglamento interno, en su artículo 13, establece que el control tiene como objetivo mejorar la eficiencia de la confiabilidad de las cuentas por cobrar que se genere por los mismos, identificando las áreas críticas, que requieren un examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad. CAUSA Esta situación se presenta debido a controles de cuentas por cobrar son mínimos. EFECTO Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mínimos, la información corre el riesgo de no ser confiable, la información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones de la empresa. RECOMENDACIONES Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto en el reglamento interno en su artículo 13 siendo la MAE de cada empresa la responsable de establecer y mantener un adecuado control, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidad ejecutiva.

DISPOSICION



DEFICIENCIA CUENTAS POR COBRAR ATRASADAS CONDICIÓN: Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa Privada SOBOCE, se identificó que existen cuentas por cobrar atrasadas, por no seguir los procedimientos establecidos por el reglamento interno. CRITERIO Según reglamento interno, en su artículo 13, establece que el control tiene como objetivo mejorar la eficiencia de la confiabilidad de las cuentas por cobrar que se genere por los mismos, identificando las áreas críticas, que requieren un examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad. CAUSA Esta situación se presenta debido a controles de cuentas por cobrar son mínimos. EFECTO Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mínimos, la información corre el riesgo de no ser confiable, la información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones de la empresa. RECOMENDACIONES Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto en el reglamento interno en su artículo 13 siendo la MAE de cada empresa la responsable de establecer y mantener un adecuado control, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidad ejecutiva.

DISPOSICION



DEFICIENCIA RECAUDADORES Y PAGADORES SIN NOMBRAMIENTOS CONDICIÓN: La empresa SOBOCE S.A. al 31 de marzo del año 2013, según su información presentada los recaudadores y pagadores presta servicio sin nombramientos. CRITERIO: De acuerdo al reglamento interno de los nombramientos de recaudadores y pagadores afirma que todo trabajador deberá ser nombrado en su puesto de trabajo. CAUSA: Esta situación se presenta debido a controles de manual de funciones de cuentas por cobrar son mínimos. EFECTO: Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mínimos, la información corre el riesgo de no ser confiable, la información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones de la empresa. RECOMENDACIONES: Al Gerente de recursos humanos: Realizar un control sobre la manual de funciones y las políticas que se deben aplicar en cuanto al manejo de la misma.

DISPOSICION


HALLAZGO DE AUDITORÍA Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar RE F P/ T

DEFICIENCIA 1.-FALTA DE CONCILIACIONES DE CUENTAS POR COBRAR CON ESTADOS DE CUENTA. CONDICION: Tras haber realizado un Cuestionario de Control Interno de Cuentas por Cobrar, realizado por la Dirección de istración Financiera, hemos evidenciado que:  No existe una adecuada clasificación de Cuentas por Cobrar.  No existe personal que este encargado de este rubro.  No se preparan informes respecto a la situación del rubro Cuentas por Cobrar.  No existe un control adecuado de este rubro, por no contar con una normativa a ser aplicada. A continuación se muestran las diferencias de saldos que existen en la Cuenta ANTICIPOS A CORTO PLAZO entre lo expuesto en los Estados Financieros al 31/12/2012 y los saldos que utiliza la Dirección de istración Financiera.

DISPOSICIO N

DESCRIPCION

SALDO S/G

SALDO S/G

ESTADOS DE

BALANCE

CUENTA

GENERAL

Cuentas por cobrar

15.506.000,00

TOTAL

15.556.089,00

Es

importante

mencionar

DIFERENCIA

15.556.089,00

15.556.089,00

que

no

se

50.089.-

50.089.-

realizaron

Procedimientos de conciliación con otras cuentas debido a que el Departamento istrativo Financiero a través de sus Direcciones correspondiente no nos proporcionó la Información y Documentación solicitada. CRITERIO: Según la ISO 9001 en su punto 4.2.4 Control de los registros nos menciona que Los registros establecidos para proporcionar evidencia de la conformidad con los requisitos así como de la Operación eficaz del sistema de gestión de la calidad deben controlarse. La organización debe establecer un procedimiento documentado para definir los controles necesarios para la identificación, el almacenamiento, la protección, la recuperación, la retención y la disposición de los registros. Los registros deben permanecer legibles, fácilmente identificables y recuperables.

CAUSA: Esta situación de no realizar conciliaciones de saldos, se debe a la falta de coordinación entre las Direcciones, y a la falta de implantación de controles por parte de la Dirección istrativa Financiera para asegurar la Integridad de los procesos istrativos.

EFECTO: Esta situación puede originar que la información contable no sea confiable, exponiendo en los Estados Financieros saldos irreales.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo al Gerente General de la Empresa que a través de sus Direcciones coordinar para la realización de conciliaciones de saldos, estableciendo periodos (cronograma) indicando cada que fechas se realizaran estos procedimientos.



DEFICIENCIA

DISPOSICION

ESTADOS DE CUENTAS INDIVIDUALES DEL ACTIVO EXIGIBLE CON DOCUMENTACION DE RESPALDO INSUFIENTE. CONDICION: Tras haber realizado la respectiva solicitud de Documentación e Información al Departamento istrativo

Financiero

respecto

al

Activo

Exigible, mediante nota con Cite: UAI – N° 049/13 de fecha 05 de julio de 2013, al respecto en respuesta a la solicitud antes mencionada nos remitieron en fecha 10/07/2013 nota con CITE: DIV CONTA 103/2013, firmado por Jefe de la Dirección de istración sin embargo no nos proporcionaron la documentación requerida en su totalidad, a continuación se describen los Estados de Cuenta Individual (a nivel de Imputaciones) que no fueron proporcionados:

N°

CODIGO

CUENTA

IMPORTE (Bs)

1

11330

Cuentas por 15,556.089 cobrar comerciales

2

11322

81,883.150

Otras Cuentas

a

Cobrar

a

Corto Pazo

En consecuencia, nuestra consultora se limita a realizar Procedimientos de Auditoria adicionales, por la falta de entrega de la Documentación e Información anteriormente detallada.

CRITERIO: Los principios de contabilidad generalmente aceptados en su inciso m) EXPOCISION nos menciona que los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos de ente a que se refieren.

CAUSA: La observación descrita anteriormente se debe a la falta de coordinación y organización que existe en el Departamento istrativo Financiero y sus respectivas Direcciones.

EFECTO: La no entrega de la integridad de la documentación e información podría generar una inestabilidad económica a la Empresa.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente de la empresa en coordinación con las Direcciones de Contabilidad y otros coordinar las observaciones realizadas, atendiendo los requerimientos.



DEFICIENCIA

DISPOSICION

3. COMPROBANTES CONTABLES SIN FIRMAS POR LOS RESPONSABES CONDICION: Durante el examen, se ha evidenciado que los comprobantes contables no cuentan con las respectivas firmas de los Responsables de su Elaboración, Verificación, Autorización y Aprobación, tal como se detalla a continuación: Nº

Nº DE CBTE.

FECHA

IMPORTE (Bs.)

OTRAS CUENTA A COBRAR. 1

1061

30.04.12

884.778,00

2

1089

30.05.12

922.518,00

3

1071

31.08.12

21.115,00

4

1076

31.10.12

7.588,00

5

1039

31.12.12

727.511,00

6

1025

31.12.12

741.570,00

7

1028

31.12.12

1.472,31

8

1030

31.12.12

4.698,00

9

1031

31.12.12

2.569,52

10

1032

31.12.12

891.908,00

OBSERVACIONES: a) No cuenta con el informe pertinente. b) El comprobante no cumple con las firmas

respectivas c) Inadecuada apropiación de cuenta y registro contable d) No cuenta con la firma del encargado del caso CRITERIO: Los principios de contabilidad generalmente aceptados en su inciso h) Objetividad.-nos menciona los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registro contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. CAUSA: Esta situación se debe por la negligencia, descoordinación, falta de organización y la falta de implantación e Implementación de Controles Internos de la Dirección de istración Financiera en la Elaboración, Revisión y Autorización de los comprobantes contables. EFECTO: Situaciones que originan que la información y documentación financiera no sea confiable y carezca de validez además este hecho puede provocar posibles pérdidas. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al gerente

Genera instruir al jefe de la

Dirección istrativa Financiera implantar políticas de control para toda los registro y transacciones realizadas por a empresa.



DEFICIENCIA

DISPOSICION

INADECUADO REGISTRO, VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

CONDICIÓN: De la Evaluación realizada, se pudo observar

que la

Dirección de Contabilidad Dependiente de la Dirección istrativa Financiera no realiza los registros contables de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, ya que se evidencia que la cuenta “previsión para Cuentas Incobrables no está debidamente registrado en un comprobante Traspaso”.

CRITERIO: Los principios de contabilidad generalmente aceptados en su inciso m) EXPOCISION nos menciona que los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos de ente a que se refieren. h) Objetividad.-nos menciona los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registro contables, tan pronto como sea posible medirlos

objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. De acuerdo a los Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados en su Capítulo I Activos Afectados a operaciones del objeto Ordinario del Negocio en su numera 2) párrafo tercero nos menciona que deberán Discriminarse claramente los saldos cuya exigibilidad no exceda de un año de plazo a partir de la fecha de balance general, de aquellos de exhibida mayor de un año.

CAUSA: Esta situación se debe a la desorganización, falta de controles y supervisión, por parte del Departamento istrativo Financiero – Dirección de Contabilidad para realizar procedimientos de registros.

EFECTO: Esta Situación origina que la cuenta “Cuentas Incobrables ” se encuentre erróneamente Expuesta en los Estados Cuenta

al

31/12/2012,

consiguientemente

esta

información financiera no es confiable, así mismo genera Indicios de Responsabilidad por la Función Pública debido a que esta observación viene siendo recurrente de la gestión anterior.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente General de la Empresa implantar políticas de control en el área de istración y

contabilidad para evitar exponer erróneamente los comprobantes.



DEFICIENCIA COMPROBANTES

CONTABLES

DISPOSICION NO

REGISTRADOS

CORRELATIVAMENTE.

CONDICIÓN: Se evidenció que los comprobantes contables no cuentan con la respectiva documentación de respaldo, mismos que sean suficientes, válidos y apropiados. Asimismo estos comprobantes contables si bien cuentan con algunos documentos de respaldo, sin embargo estos solo se encuentran en fotocopia simple, estos casos se detallan a continuación:

Nº

DE

CBTE.

FECHA

IMPORTE (Bs.)

Cuentas por cobrar – ventas al credito 1060

30/12/2012 926.077,00

1061

30/12/2012 98.707,00

OBSERVACIONES: 1) No cuenta con copia de la factura. 2) El comprobante no cuenta con el informe pertinente firmado por el responsable de ventas. 3) La boleta del deudor no cuenta con el

nombre del cliente. CRITERIO La Norma Internacional de Contabilidad 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores nos menciona: Uniformidad de las políticas contables Una entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una NIIF requiera o permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas. Si una NIIF requiere o permite establecer esas categorías, se seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en su inciso m) EXPOCISION nos menciona que los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos de ente a que se refieren. CAUSA: Este hecho se debe a que los responsables de la elaboración comprobante y el encargado de ventas no resguardan de manera adecuada a documentación generada. EFECTO: Este Hecho origina que la información financiera no sea confiable para la toma de decisiones y además pueda ocasionar posibles pérdidas.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al jefe de la Dirección de istración Financiera recomendar a los responsables de la elaboración de documentos mandar a resguardar y hacer empastar los documentos generados de la Empresa.



DEFICIENCIA LA FALTA DE COBROS EN LAS CUENTAS POR COBRAR MENSUAL. Condición: De acuerdo al examen realizado en sus estados fináncienos de SOBOCE S.A. pudimos observar que las cuentas a cobrar cuentan con dificultades en sus cobros mensuales. Criterio NIC 7 párrafo 7 nos establece que los propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.

Causa La empresa no cuenta con un reglamento específico en sus cobros con la que establezca sanciones drásticas por el incumplimiento de los pagos. Efecto Falta de motivación, para la realización de los diferentes pagos, lo cual repercute en la mora de la cancelación durante el mes. Recomendación Se recomienda que la empresa tenga un reglamento específico en el cobro a clientes y así evitar cuentas pendientes de cobro.

DISPOSICION



DEFICIENCIA EL PERIODO DE COBRO NO ES EFICIENTE Y ADECUADO EN SUS PAGOS CORRESPONDIENTES. Condición: De acuerdo al examen realizado en se detectó que su periodo de cobro no es efectivo al momento de cobrar a sus clientes estrellas. Criterio NIC 7 nos menciona que en el párrafo 17 que es importante que nuestras actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos. Causa La empresa no cuenta con un reglamento adecuado en sus cobros, en la que establezca límites, plazos para el cobro de sus pagos a sus clientes. Efecto Carencia de su periodo de cobros ocasiona pérdidas significativas, que puedan afectar en los resultados durante la gestión efectuada. Recomendación Se recomienda que la empresa debe ser precisos y claros en sus cobros, de tal forma que no se conviertan en cuentas incobrables o de mora.

DISPOSICION



DEFICIENCIA LA FALTA DE DISPONIBILIDAD DE EN SUS COBROS NO ES ADECUADO. Condición: De acuerdo al examen realizado en se detectó que la previsión de cuentas por cobrar, no reúne las condiciones económicas, lo cual no permite contar con la disponibilidad suficiente en su cobro. Criterio: NIC 7 párrafo 22 nos indica de financiación, pueden presentarse en términos netos: (a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente en mayor medida que la correspondiente a la empresa; y (b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes altos y el vencimiento próximo. Causa La empresa no aplica la normativa vigente en su previsión de cuentas por cobrar y no permite la disponibilidad suficiente de su cobro. Efecto La inaplicabilidad de la normativa vigente, ocasiona pérdidas significativas, que puedan afectar a la empresa y a los accionistas. Recomendación Se recomienda que la empresa aplique de forma adecuada la normativa vigente, de tal forma de evitar pérdidas económicas significativas.

DISPOSICION



DEFICIENCIA LA FALTA DE MOVIMIENTO DE REALIZAR TRANSACCIONES EN MONEDA NACIONAL. Condición: En el examen efectuado, se detectó que la empresa efectúa sus movimientos económicos en moneda extranjera. Criterio NIF 7 párrafo 27 y 28 nos menciona qué efectos puede tener nuestras cuentas por cobrar en los estados financieros. Causa La entidad, no efectúa con mayor frecuencia sus transacciones en moneda nacional. Efecto Falta de aplicación, nos muestra que el crecimiento económico de la empresa se realiza es en moneda extranjera. Recomendación Se recomienda que la empresa realice sus movimientos económicos en moneda nacional.

DISPOSICION



DEFICIENCIA LA EMPRESA CUENTA CON INVERSIONES TEMPORALES EN PERIODOS BAJOS. Condición: En el examen efectuado, se detectó que la empresa, presenta inversiones temporales que ha sido bajas, respecto a la gestión anterior, lo cual repercute en el índice de crecimiento en inversiones temporales. Criterio NIF 7 en las actividades de inversiones nos señala que cumplen las condiciones y asi poder producir ingresos con accesibilidad Causa La entidad, no aplica las políticas y procedimientos de forma adecuada en sus inversiones de cobro. Efecto Falta de aplicación de la normativa, nos conlleva a tener pérdidas en las inversiones temporales de las gestiones. Recomendación Se recomienda que la empresa realice una revisión exhaustiva de la normativa imperante, de tal forma de evitar pérdidas económicas, por inversiones temporales inapropiadas.

DISPOSICION



DEFICIENCIA LA INEXISTENCIA DE MOVIMIENTOS OPORTUNOS Y LOGRO DE PAGOS DE SUS VENTAS. Condición: El examen realizado se encontró que, no ha efectuado

correctamente su disponibilidad en sus ventas. Criterio NIC7 efectivo y equivalentes al efectivo párrafo 7 nos indica que debemos cumplir con las disposiciones acordadas Causa La entidad, desconoce la normativa que posibilite una mayor disponibilidad en las ventas para el cobrar con eficiencia Efecto La empresa no logra un crecimiento de sus recursos económicos, por la disponibilidad de las ventas. Recomendación Se recomienda que la empresa realice una revisión exhaustiva de la normativa vigente, de tal forma de evitar pérdidas económicas, por inversiones y una mayor disponibilidad en las ventas.

DISPOSICION



DEFICIENCIA LA EMPRAS CUENTA CON MÁS CUENTAS INCOBRABLES DE SUS CUENTAS POR COBRAR. Condición En el examen realizado observamos que cuenta incobrables tiene una disminución más relevante que sus cuentas incobrables. Criterio NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores EN PARRAFO 32 Cambios en las estimaciones contables, NOS INDICA QUE El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la información fiable disponible más reciente Causa Esto nos ocasiona que no cuenta con una política adecuada en sus cobranzas Efecto La empresa tiene más posibilidad que cuente con daños perjudiciales por que no cuenta con accesibilidad en cobranzas y por ello puede ocasionar perdidas Recomendación Se recomienda que la empresa contrate personal capacitado y pueda tener facilidad de cobro a los clientes de la empresa.

DISPOSICION

3.8. Conclusión sobre la evaluación del Control Interno Se puede establecer en términos generales que en gran parte de las dependencias hay un alto grado de compromiso y concientización en cuanto a las actividades y tareas a realizar de una manera eficiente y eficaz, como también podemos evidenciar además que en su gran mayoría los empleados poseen un alto grado de sentido de pertenencia hacia la empresa. Se recomienda a su vez capacitaciones constantes las cuales van a garantizar el buen desempeño de los empleados debido a un mayor conocimiento sobre sus actividades, establecer además políticas que garanticen los recursos necesarios para el normal desarrollo de las actividades en la empresa. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO    

Verificación de los actos istrativos del trimestre Verificación y evaluación de las secretarias de las diferentes oficinas Verificación de los archivos, hojas de vida de vida del personal incorporado Verificación de las nóminas y sus novedades.

3.9. Memorándum de Planificación de Auditoría La Paz, Octubre de 7 del 2014 Señores: Sociedad Boliviana de Cemento S.A. Presente.REF.: PRESENTACIÓN DE PROPUESTA DE AUDITORÍA

Agradecemos esta oportunidad para presentarle a los órganos directivos de la Sociedad Boliviana de Cemento S.A. (SOBOCE) nuestra propuesta de servicios relacionados con la Auditoría Operativa por el periodo comprendido entre los meses de noviembre 2014 y enero del 2015. Nuestro objetivo es prestar un servicio de asesoría que le permita tanto a usted como a la Empresa que lidera, buscar los mecanismos de eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad en la Información Financiera y cumplimiento en las disposiciones normativas. Cualquier información o documentación adicional con gusto estaremos prestos a suministrarla.

Les agradecemos confirmar por escrito su aceptación de los términos de esta propuesta. Atentamente;

___________________________________ Lic. Margott Esther Tantani Chipana Socia Principal

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. (SOBOCE S.A.)

I.

ANTECEDENTES

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. es una empresa industrial, de duración indefinida, con fines de lucro,actualmente es la empresa líder en la producción y comercialización de cemento, hormigón premezclado, áridos y servicios para el sector de la construcción a nivel nacional. Es una empresa con una activa participación en el mercado de valores, como medio alternativo de financiamiento, a través de emisiones de bonos, pagarés bursátiles, titularización de flujos futuros, etc.  Organización y estructura

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. tiene una estructura orgánica conformada por las principales áreas.

Directores:

Presidente del Directorio: Juan Carlos Requena Directores: Diego Valdés (Titular) René Sánchez (Suplente) Carlos Hugo Molina (Titular) Gonzalo Belaunde (Suplente) Gonzalo Mendieta (Titular) Antonio Mendieta (Suplente) Horst Grebe (Titular) Germán Cernadas (Suplente) Manuel Milán (Titular) Rogelio Gonzáles (Suplente) Martha Rodríguez (Titular) Jaime Fernández (Suplente)

Principales Ejecutivos:

Armando Gumucio Gerente General René Sánchez Gerente Nacional de Planificación y Gestión Logística Remy Borda Gerente Nacional de Ventas y Marketing Gonzalo Belaunde Gerente Nacional de Finanzas Germán Cernadas

Gerente Nacional de Proyectos Álvaro Navarro Gerente Nacional de Operaciones Eduardo Otálora Gerente Nacional de Tecnología y Procesos Daniel Gross Subgerente Nacional de RRHH y istración

Estructura Accionaria: Compañía Industrial Mercantil S.A. (CIMSA)

51,35 %

GCC Latinoamericana S.A. de C.V.

47,02 %

Otros

1,63 %

 Recursos

Es una empresa con una activa participación en el mercado de valores, como medio alternativo de financiamiento, a través de emisiones de bonos, pagarés bursátiles, titularización de flujos futuros, etc.  Naturaleza de las operaciones

El objetivo estratégico de la empresa es la fabrica de cemento de piedra caliza, comercialización de cemento, hormigón premezclado, áridos y servicios para el sector de la construcción a nivel nacional. a)

Objetivos de la Sociedad

 La fabricación de cemento, hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos,  La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción.  La sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización

 La distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales. b)

Características de los principales destinatarios y beneficiarios

Los principales destinatarios y beneficiarios de los productos de SOBOCE S.A. son la sociedad boliviana, en cada uno de los departamentos.

c)

Factores anormales que afectan la actividad

En la empresa no se han advertido factores anormales que afectan su actividad.

d)

Principales insumos y procesos de compra

Los principales insumos de la empresa Sociedad Boliviana de Cemento S.A. son la piedra caliza para su posterior proceso de transformación a cemento. La empresa posee propiedades para extraer este principal insumo.

e)

Fuentes de provisión y principales proveedores

Los principales proveedores de producto son la población en general, en específico la ciudad de La Paz.

f)

Características de los inmuebles y principales activos fijos

Los activos fijos de La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. son bienes muebles, maquinaria, y equipos de computación, entre otros.

Los bienes de uso originalmente contabilizados según revalúo técnico, que son actualizados al cierre del ejercicio en función a la variación de las Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV) entre la fecha del revalúo técnico y la fecha de cierre.

Las incorporaciones posteriores están valuados a su costo, actualizados al cierre del ejercicio en función de la variación de las Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV).

 Historia de auditoría externa

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. es una sociedad de responsabilidad limitada miembro de la organización mundial ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. La firma es una consecuencia de la evolución constante de disposiciones legales y reglamentarias que modelaron la constitución formal que hoy evidencian; pero en el fondo, es la exteriorización de la evolución política económica y social que el país viene desarrollando y a la cual la firma incorpora su potencial técnico, volcando su experiencia profesional en el desarrollo de las empresas y demás organizaciones nacionales en crecimiento y atendiendo, asimismo, a diversos organismos internacionales y empresas subsidiarias o sucursales locales de corporaciones transnacionales de primera línea y reconocido prestigio internacional y local. II.

COSO II

COMPONENTES DE LA ISTRACIÓN DE RIESGOS – COSO II

1-Ambiente interno.

El ambiente interno abarca el tono de una organización y establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía de istración de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ellos operan. Los factores que se contempla son:  Filosofía de la istración de riesgos  Apetito al riesgo  Integridad y valores éticos  Visión del Directorio  Compromiso de competencia profesional  Estructura organizativa  Asignación de autoridad y responsabilidad  Políticas y prácticas de recursos humanos 2.-Establecimiento de objetivos. Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten su consecución. La istración de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado. 3.-Identificación de riesgos. Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten hacia la estrategia de la dirección o los procesos para fijar objetivos. Técnicas e identificación de riesgos Existen técnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro Existen técnicas de diverso grado de sofisticación Análisis PEST (Factores políticos o gubernamentales, económicos, tecnológicos y sociales). Análisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas) Ejemplos:  Inventarios de eventos  Análisis de información histórica (de la empresa/sector)  Indicadores de excepción  Entrevistas y cesiones grupales guiadas por facilitadores

 Análisis de flujos de procesos Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo o combinado, representando los primeros riesgos inmediatos, medianos o de largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del ERM. 4.-Evaluación de riesgos. Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser istrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerarse de carácter subjetivo) y externos (más objetivos). 5.-Respuesta al riesgo. La dirección selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad. Las categorías de respuesta al riesgo son:  Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo  Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos  Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo  Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo En cuanto a la visión del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos, ERM establece: ERM propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto de riesgos Permite desarrollar una visión de portafolio de riesgos tanto a nivel de unidades de negocio como a nivel de la entidad. Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan Permite determinar si el perfil de riesgo residual de la entidad está acorde con su apetito de riesgo global 6.-Actividades de control. Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo efectivamente. 7.-Información y comunicación

La información relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicación efectiva debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a través, y hacia arriba de la entidad. 8.-Monitoreo La totalidad de la istración de riesgos corporativos es monitoreada y se efectúan las modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes dela dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La istración de riesgos corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta sólo al siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede e influye en otro. III.

RIESGO

 RIESGO INHERENTE 

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.



Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en dólares).



Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.



Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.



Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR: Respecto al Control Interno.

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. Auditores y Consultores Empresariales PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CLIENTE: “SOBOCE” LTDA. PROCEDIMIENTO 1. Verificar la existencia de Manuales y Procedimientos de la empresa “SOBOCE” y si estos están alineados a la política de la Empresa y han sido comunicados oportunamente a toda la unidad. 2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 3. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. 4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa. 6. Verificar la existencia y actualización de la Matriz de Riesgos de la empresa. 7. Responda el cuestionario de control interno. 8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

AUDITORIA A: Marzo 31 de 2013 HECHO REF. P/T POR

RIESGO DE CONTROL

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. Auditores y Consultores Empresariales PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CLIENTE: “SOBOCE” LTDA. PROCEDIMIENTO 1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar. a) Comprobar físicamente del comprobante. b) Verificar si corresponde a los documentos por cobrar a la empresa. c) Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, C.I., domicilio particular y laboral, etc. d) Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma. e) Verificar los plazos de cobrabilidad. f) Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, C.I., domicilio, etc. g) Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos. h) Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar. i) Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar. j) Verificar que exista factura o boleta.

Procedimientos:


ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. Auditores y Consultores Empresariales PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CLIENTE: “SOBOCE” LTDA. PROCEDIMIENTO


CUENTAS INCOBRABLES. a) Verificar la ubicación física de documentos incobrables. b) Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos. c) Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables. d) Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales. e) Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables. f) Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados. g) Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda. h) Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.



Respecto a los Deudores Incobrables

 DETERMINACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS INHERENTES La empresa está sujeta al cumplimiento de disposiciones legales (laborales y tributarias) emitidas por el Gobierno Central y a los cambios o modificaciones de dichas disposiciones.

Para determinar el Riesgo Inherente se han considerado los siguientes factores:

Factores Generales: 

Existen cuentas por cobrar a largo plazo de los cuales podrían ser cuentas incobrables debido a la periodicidad del cobro.



Los activos Fijos no cuenta con formulario de manejo y movimiento lo cual representa un control ineficiente sobre la ubicación exacta de los activos, además se pudo verificar la existencia de activos sin la respectiva codificación.

Factores específicos: 

El personal ejecutivo y el personal a su cargo.



Naturaleza de las transacciones contables.

 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos y técnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de la evaluación de los riesgos de auditoría existentes. Se aplicarán tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente evidencia de auditoría que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada uno de los componentes de los estados financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos de auditoría deben estar orientados a satisfacer una o más afirmaciones. La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la población sujeta a examen en base a muestras selectivas, cuyo alcance dependerá del grado de confianza que deposite el auditor en el control interno de LA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

En la selección de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones serán verificadas mediante la aplicación de uno o más procedimientos.

La relación directa entre afirmación y procedimiento ayuda a determinar si los procedimientos seleccionados son suficientes y necesarios.

Las afirmaciones como ya mencionamos en los capítulos anteriores, son declaraciones de la gerencia que se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explícitas o implícitas y se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes términos:



Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un período dado.



Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros han sido incluidas.



Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la empresa y los pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada.



Valuación o aplicación.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.



Presentación y revelación.- Si los comprobantes particulares de los estados financieros están adecuadamente clasificados descritas y revelados.



Exactitud.- Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados financieros fueron registrados o procesadas exactamente.

Los procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en procedimientos de cumplimiento y sustantivos. Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propósito debido a que proporcionan evidencia de control como así también, evidencia sustantiva acerca de transacciones y saldos individuales examinados. En forma similar, los procedimientos que proporcionan evidencia sustantiva generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de los controles relacionados. Los procedimientos a aplicar son:  Pruebas de controles o de cumplimiento. Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirma la comprensión de los sistemas de la empresa ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad. Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran: a.

Indagaciones con el personal

Consiste en obtener información del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algún procedimiento de control interno. La confiabilidad de la información obtenida dependerá en gran medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los informantes. Este tipo de información por sí sola, no es confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos.

b.

Observaciones de determinados controles

Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden repetir y por lo tanto, requerimos su observación y comprobación “IN SITU”, para satisfacernos que los controles observados han operado en forma efectiva. c.

Repetición del control

Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control no es documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando requerimos corroborar el cumplimiento de dicho control. Así por ejemplo, si hemos decidido confiar, como control clave, en la revisión de cálculos aritméticos y en la existencia de la documentación de respaldo necesaria para el registro y pago de una transacción, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente mediante la repetición del mismo. d.

Inspección y revisión de documentos

Consiste en verificar que los controles clave determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto número de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente respaldados con la documentación de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los controles sobre los cuales se decidió confiar inicialmente, operan eficazmente.

 Procedimientos sustantivos En los que se incluye los procedimientos analíticos, y saldos.

pruebas detalladas de transacciones y

Los procedimientos sustantivos, proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los estados financieros, por lo tanto sobre la validez de las afirmaciones. Los principales procedimientos sustantivos que pueden utilizarse para la obtención de evidencia sustantiva son: Indagaciones al personal, procedimientos analíticos, inspección de documentos y registros, observaciones físicas, confirmaciones externas y otros similares.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentran:

 Procedimientos analíticos Consiste en el estudio y evaluación de la información financiera presentada por la empresa, utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e información relevante.

Los procedimientos analíticos se basan en el supuesto de que existen relaciones entre datos e información independiente y que continuarán existiendo en ausencia de otros elementos que demuestren lo contrario. El examen analítico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la entidad auditada, es una importante herramienta para conocer la composición de las cuentas y nos ayuda a identificar las áreas de mayor riesgo, así como posibles deficiencias o fallas en los ciclos transaccionales de la entidad, aspectos que debemos considerar para el desarrollo de nuestros programas de trabajo. Por otra parte, estos procedimientos, nos aportarán evidencia de: posibles errores u omisiones contables, cambios en prácticas contables, falta de consistencia en la exposición de los datos analizados y eventos o tendencias inusuales. El auditor dispone de varios métodos a ser utilizados durante la ejecución de los procedimientos analíticos, los cuales pueden combinarse indistintamente. A continuación se mencionan los más usuales, a saber:

Análisis de relaciones Se refiere a cualquier relación entre las partidas del Balance General y Estado de Resultados, como por ejemplo: Relación de cuentas por cobrar y ventas, cuyo resultado debería ser conciliado, los ingresos con las cuentas por cobrar e impuestos pagados.

Análisis de Tendencias Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a través del tiempo, por ejemplo: saldo de cuentas por cobrar del 31.12.09 respecto de los existentes al 31.12.10.

Comparaciones Implica la comparación de la información financiera de la entidad respecto de otros datos o elementos independientes y/o externos, como ser: estados financieros del año anterior, estadísticas de mercadeo y otra información relacionada con las actividades de la empresa.

 Pruebas de razonabilidad Es la utilización de pruebas globales para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado, cuyas variables deberán ser revisadas mediante otros procedimientos alternativos como ser: la comprobación de la actualización del valor de origen de los activos fijos, revisión de la determinación y gastos devengados, cálculo de los gastos financieros, revisión de los ingresos y gastos del ejercicio y verificación de la depreciación o amortización de activos.

 Pruebas de diagnóstico

Este método comprende la determinación y comparación de índices económicos – financieros respecto de los registrados en ejercicios anteriores, investigando aquellas fluctuaciones anormales o poco usuales.

ANALISIS FODA

FORTALEZAS

DEBILIDADES

• Control y dirección sobre las ventas al cliente • La lista de clientes no ha sido probada final • Ciertas brechas en el rango para ciertos • Producto, calidad y confiabilidad del producto sectores • Mejor desempeño del producto, comparado • Seríamos un competidor débil con competidores • Poca experiencia en mercadeo directo • Mejor tiempo de vida y durabilidad del • Imposibilidad de surtir a clientes en el producto extranjero • Capacidad ociosa de manufactura • Necesidad de una mayor fuerza de ventas • Algunos empleados tienen experiencia en el • Presupuesto limitado sector del cliente final • No se ha realizado ninguna prueba • Lista de clientes disponible • Aún no existe un plan detallado • Capacidad de entrega directa • El personal de entrega necesita • Mejoras continuas a los productos entrenamiento • Se puede atender desde las instalaciones • Procesos y sistemas actuales • El equipo gerencial es insuficiente. • Los productos tienen la acreditación necesaria • Los procesos y la TI se pueden adaptar • La gerencia está comprometida y confiada

OPORTUNIDADES

AMENAZAS

• Se podrían desarrollar nuevos productos

• Impacto de la legislación

• Los competidores locales tienen productos de • Los efectos ambientales pudieran favorecer a baja calidad los competidores grandes • Los márgenes de ganancia serán buenos

• Riesgo para la distribución actual

• Los clientes finales responden ante nuevas • La demanda del mercado es muy estacional ideas • Retención del personal clave • Se podría extender a otros países • Podría distraer del negocio central • Nuevas aplicaciones especiales • Posible publicidad negativa • Puede sorprender a la competencia • Vulnerabilidad ante grandes competidores • Se podrían lograr mejores acuerdos con los proveedores

ANÁLISIS PESTLA Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos Político

Económico

Social

Tecnológico



Regulación de la industria



Legalización social



Impuestos



Inflación



Tasas de interés



Gastos del consumidor



Gastos de distribución de productos



Crecimiento, cambio de la población



Trabajo, tiempo libre, calidad de vida



Salud, educación, bienestar



Información, comunicaciones



Tecnología de la información SAP



Producción

Ambiental

IV.



Distribución



Conservación del medio ambiente



Recursos naturales



Regulando las acciones del hombre

INDICADORES INDICADOR DE EFICIENCIA FORMULA

INDICADOR

CALCULOS

cuentas por cobrar a clientes por mora de 1 día

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑝𝑜𝑟 1 𝑑𝑒 𝑀𝑜𝑟𝑎 = ∗ 100 Cuentas Por Cobrar Total

270.664 = ∗ 100 = 0.28% 97.439.239

Promedio de la industria

0,30%

La cementera SOBOCE ha sido eficiente en realizar efectivo sus cuentas por cobrar en mora de 1 día a comparación con el promedio de la industria.

cuentas a cobrar por mes

=


periodo promedio de cobro Promedio de industria

índice de crecimiento de cuentas por cobrar Promedio de industria índice de cuentas por cobrar Promedio de industria

𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑙 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑚𝑒𝑠 ∗ 100 total ventas anuales 5%

15.556.089 = 4 𝑑𝑖𝑎𝑠 1.333.962.568 /360 SOBOCE S.A. no es eficiente en convertir en efectivo sus cuentas por cobrar a comparación con el promedio de la industria. 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑙 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 2012 − Ventas al credito 2011 1.333.962.568 − 1.269.661.200 = = ∗ 100 Ventas al credito 2012 1.333.962.568 ∗ 100 = 4.82% 7% SOBOCE S.A. es eficiente porque sus ventas son al contado en un 95.18% 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝐴𝐿 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂 15.556.089 = ∗ 100 = ∗ 100 = 1,16% 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 1.333.962.568 2% SOBOCE S.A. es eficiente en su ventas al contado =

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 ventas anuales/365 3 días

INDICADOR

D E ECONOMIA

𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑖𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 = 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 20%

𝑷𝒓𝒆𝒗𝒊𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝒄𝒖𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝒑𝒐𝒓 𝒄𝒐𝒃𝒓𝒂𝒓 Promedio de industria

Índice de transacciones realizadas en moneda extranjera

1.296.340 ∗ 100 = 8,33% 15.556.089 SOBOCE S.A. No es eficiente en sus cobros mensuales, supera al promedio de la industria. =

=

𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟𝑀/𝐸 − 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟𝑀/𝑁 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟𝑀/𝐸

=

10.410.185 = 10.68% 97.437.239 SOBOCE S.A. no es económico por que no está previendo sobre las cuentas por cobrar. 711828 − 166894 = 711828 = 76,55% =

Promedio de industria

10%

SOBOCE S.A. No es económico en la utilización de la moneda nacional.

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑡𝑒𝑚𝑝𝑜𝑟𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 2012

Índice de Crecimiento en inversiones temporarias

= 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑡𝑒𝑚𝑝𝑜𝑟𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 2011*100


15 %

Activo Circulante

=


Índice de crecimiento en Inversiones Permanentes Promedio de la industria

Índice de cuentas por cobrar Objetivos Trazados

Incremento en Ventas al crédito Objetivos Trazados

Índice de Disminución en cuentas incobrables Objetivos trazados

Margen de utilidad operativa Objetivos trazados

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

50 %

=

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑚𝑎𝑛𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠2012 ∗ 100 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑚𝑎𝑛𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 2011

=

27.308.368 ∗ 100 = 44,50% 61.366.463

SOBOCE S.A. está dejando de ser económico en las inversiones temporarias debido a que bajo en un 44,50 % con respecto a la gestión 2011, además supera la disminución con respecto al promedio de la industria. 298.795.328 = ∗ 100 1.333.962.568 = 22,40% SOBOCE S.A. No es económico por que solo tiene 22,40% del total de ventas en disponibilidades, además está por debajo del promedio de la Industria. =

313.322.518

∗ 100 91,53 = %

342.312.183

La cementera SOBOCE S.A. No está siendo económico por que está dejando de invertir en un 91,53% con respecto a la gestión pasada, además el promedio de la industria solo bajo en un 22%.

22%

INDICADORES DE EFICACIA 97.439.239 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 = ∗ 100 = 7,30% = ∗ 100 1.333.962.568 Total Ventas 2012 SOBOCE S.A. No es eficaz por que no 10 %

recaudo sus cuentas por cobrar en un 10% 1.333.962.568 − 1.269.661.200 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 2012 − 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 2011 = = ∗ 100 1.333.962.568 ventas 2012 ∗ 100 = 4,82% SOBOCE S.A. Ha sido eficaz en el 3% incremento de sus ventas al crédito incrementando en un 4,82% en sus ventas al crédito. 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 2012 − 𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 2011 10.410.185 − 12.580.900 = I𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 2012 = ∗ 100 10.410.185 ∗ 100 = 20,85% La empresa SOBOCE S.A. no ha sido 25% eficaz porque solamente disminuyo sus cuentas incobrables en tan solo 20,85%.

=

𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

15 %

*100

=

249.273.814 ∗ 100 = 18,68% 1.333.962.568

SOBOCE S.A. ha sido eficaz, porque de cada boliviano de ventas realizada deduciendo los costos y

gastos de ventas se queda en un 18,68% superando los objetivos trazados. Índice de endeudamiento

=

𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

Objetivos trazados

V.

*100

=

1.027.149.967 ∗ 100 = 41,45% 2.477.970.405

La empresa ha financiado cerca de la mitad de sus activos con deuda. Cuanto más alto es este índice, mayor es el grado de endeudamiento de la empresa y mayor su apalancamiento financiero, por lo tanto ha sido eficaz

42 %

ORGANIZACIÓN DE TRABAJO

CRONOGRAMA Y FASES DE LA AUDITORÍA Y ISTRATACIÓN DEL TRABAJO CON SUS RESPECTIVOS RESPONSABLES

Fechas de las etapas a cumplir:

ACTIVIDADES Planificación

FECHA DE INICIO

FECHA FINAL 08/04/2010

3

21%

de 11/04/2010

18/04/2010

6

43%

Comunicación 19/04/2010 de Resultados

25/04/2010

5

35%

14

100%

Total

1

PORCENTAJE

06/04/2010

Trabajo Campo

Nº

Nº DE DIAS

Personal

Cargo

Lic. Margott Gerente Tantani

Planificación 3

Ejecución 6

Resultados 5

Total 14

2

Lic. Yolanda Supervisor Quelali

3

6

5

14

3

Lic. Naydi Soria

3

6

5

14

14

14

14

42

Auditor Junior

Totales

Con base a los puntos anteriores, se prepararon los programas de auditoria con los correspondientes procedimientos que se adjuntan al presente Memorándum de Planificación de Auditoria. PREPARADO POR: Lic. Naydi Soria

REVISADO POR: Lic. Yolanda Quelali

FECHA: .......................

AUDITOR SUPERVISOR

APROBADO POR: Lic. Margott Tantani

FECHA:.......................

GERENTE

Este Memorando de Planificación de la Auditoria fue puesto en conocimiento de todos los profesionales participantes en el examen el día 07 de octubre de 2014, cuya constancia figura al pie a través de su rúbrica.

3.11. Conclusión sobre la comprobación, del sistema de control interno El Sistema de Control Interno, que se realiza en la Empresa SOBOCE, se encuentra materializada, en la permanente supervisión, durante el desarrollo normal de las actividades, además de las

evaluaciones propias del sistema de control interno de forma periódica, enfocando el análisis directamente a la eficacia y eficacia del sistema. Es necesario hacer notar como parte del control, a los estándares de calidad, realizados a través de un sello de calidad “IBNORCA”, que es la representación por la cual una empresa demuestra que sus productos cumplen permanentemente con los requisitos de una Norma Técnica Boliviana, con lo que se brinda seguridad y garantía de la calidad de los productos adquiridos por el cliente. Además el Sistema de Gestión Integrado de SOBOCE S.A está conformado según los requisitos de las normas ISO 9001, ISO 14001 y OHSAS 18001. En conclusión, se puede determinar, que la empresa SOBOCE S.A dirige y controla aquellas actividades que están asociadas con la Calidad, el Medio Ambiente, la Seguridad y la Salud Ocupacional de forma eficaz y eficiente.

4. Legajo Corriente

4.1. Marcas De Auditoria Las marcas son símbolos que el auditor utilizara en los papeles de trabajo, para indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias específicas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo. Las marcas deberán ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que puedan ser rápidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables por quien lo supervise. La explicación o significado de las marcas se hará en cada cedula donde se coloquen o se detallaran en una cedula exclusiva de marcas, esta deberá archivarse al final del legajo de papeles de trabajo. Se presentan las siguientes marcas de auditoria: SIMBOLO

SIGNIFICADO

∑ 

Sumado (vertical y horizontal) Cumple con atributo clave de control

N/A ¥

Procedimientos no aplicables Verificado físicamente

4.2. Programas Referenciados y Correferenciados ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. Auditores y Consultores Empresariales PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CLIENTE: “SOBOCE” LTDA. PROCEDIMIENTO 1. Verificar la existencia de Manuales y Procedimientos de la empresa “SOBOCE” y si estos están alineados a la política de la Empresa y han sido comunicados oportunamente a toda la unidad. 2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 3. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. 4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa. 6. Verificar la existencia y actualización de la Matriz de Riesgos de la empresa. 7. Responda el cuestionario de control interno. 8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.


ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. Auditores y Consultores Empresariales PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CLIENTE: “SOBOCE” LTDA. PROCEDIMIENTO 1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar. a) Comprobar físicamente del comprobante. b) Verificar si corresponde a los documentos por cobrar a la empresa. c) Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, C.I., domicilio particular y laboral, etc. d) Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma. e) Verificar los plazos de cobrabilidad. f) Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, C.I., domicilio, etc. g) Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos. h) Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar. i) Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar. j) Verificar que exista factura o boleta.


ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. Auditores y Consultores Empresariales PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CLIENTE: “SOBOCE” LTDA. PROCEDIMIENTO CUENTAS INCOBRABLES. a) Verificar la ubicación física de documentos incobrables. b) Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos. c) Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables. d) Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales. e) Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables. f) Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados. g) Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda. h) Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.


Auditoría Operativa INDICADOR DE EFICIENCIA FORMULA

INDICADOR

CALCULOS

cuentas por cobrar a clientes por mora de 1 día

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑝𝑜𝑟 1 𝑑𝑒 𝑀𝑜𝑟𝑎 = ∗ 100 Cuentas Por Cobrar Total

270.664 = ∗ 100 = 0.28% 97.439.239


0,30%

La cementera SOBOCE ha sido eficiente en realizar efectivo sus cuentas por cobrar en mora de 1 día a comparación con el promedio de la industria.

cuentas a cobrar por mes

=


periodo promedio de cobro Promedio de industria

índice de crecimiento de cuentas por cobrar Promedio de industria índice de cuentas por cobrar Promedio de industria

𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑙 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑚𝑒𝑠 ∗ 100 total ventas anuales 5%

15.556.089 = 4 𝑑𝑖𝑎𝑠 1.333.962.568 /360 SOBOCE S.A. no es eficiente en convertir en efectivo sus cuentas por cobrar a comparación con el promedio de la industria. 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑙 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 2012 − Ventas al credito 2011 1.333.962.568 − 1.269.661.200 = = ∗ 100 Ventas al credito 2012 1.333.962.568 ∗ 100 = 4.82% 7% SOBOCE S.A. es eficiente porque sus ventas son al contado en un 95.18% 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝐴𝐿 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂 15.556.089 = ∗ 100 = ∗ 100 = 1,16% 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 1.333.962.568 2% SOBOCE S.A. es eficiente en su ventas al contado =

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 ventas anuales/365 3 días

INDICADOR

D E ECONOMIA

𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑖𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 = 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 20%

𝑷𝒓𝒆𝒗𝒊𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝒄𝒖𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝒑𝒐𝒓 𝒄𝒐𝒃𝒓𝒂𝒓 Promedio de industria

Índice de transacciones realizadas en moneda extranjera Promedio de industria

1.296.340 ∗ 100 = 8,33% 15.556.089 SOBOCE S.A. No es eficiente en sus cobros mensuales, supera al promedio de la industria. =

=

𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟𝑀/𝐸 − 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟𝑀/𝑁 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑝𝑜𝑟𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟𝑀/𝐸 10% 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑡𝑒𝑚𝑝𝑜𝑟𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 2012

Índice de Crecimiento en inversiones temporarias

= 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑡𝑒𝑚𝑝𝑜𝑟𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 2011*100


15 %

=

10.410.185 = 10.68% 97.437.239 SOBOCE S.A. no es económico por que no está previendo sobre las cuentas por cobrar. 711828 − 166894 = 711828 = 76,55% SOBOCE S.A. No es económico en la utilización de la moneda nacional. =

=

27.308.368 ∗ 100 = 44,50% 61.366.463

SOBOCE S.A. está dejando de ser económico en las inversiones temporarias debido a que bajo en un 44,50 % con respecto a la gestión 2011, además supera la disminución con respecto al promedio de la industria.

Activo Circulante

=

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠


Índice de crecimiento en Inversiones Permanentes Promedio de la industria

Índice de cuentas por cobrar Objetivos Trazados

Incremento en Ventas al crédito Objetivos Trazados

Índice de Disminución en cuentas incobrables Objetivos trazados

Margen de utilidad operativa

50 %

=

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑚𝑎𝑛𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠2012 ∗ 100 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑚𝑎𝑛𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 2011

Objetivos trazados

=

313.322.518

∗ 100 91,53 = %

342.312.183

La cementera SOBOCE S.A. No está siendo económico por que está dejando de invertir en un 91,53% con respecto a la gestión pasada, además el promedio de la industria solo bajo en un 22%.

22%

INDICADORES DE EFICACIA 97.439.239 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 = ∗ 100 = 7,30% = ∗ 100 1.333.962.568 Total Ventas 2012 SOBOCE S.A. No es eficaz por que no 10 %

recaudo sus cuentas por cobrar en un 10% 1.333.962.568 − 1.269.661.200 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 2012 − 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 2011 = = ∗ 100 1.333.962.568 ventas 2012 ∗ 100 = 4,82% SOBOCE S.A. Ha sido eficaz en el 3% incremento de sus ventas al crédito incrementando en un 4,82% en sus ventas al crédito. 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 2012 − 𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 2011 10.410.185 − 12.580.900 = I𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 2012 = ∗ 100 10.410.185 ∗ 100 = 20,85% La empresa SOBOCE S.A. no ha sido 25% eficaz porque solamente disminuyo sus cuentas incobrables en tan solo 20,85%.

=

𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

Objetivos trazados

Índice de endeudamiento

298.795.328 ∗ 100 1.333.962.568 = 22,40% SOBOCE S.A. No es económico por que solo tiene 22,40% del total de ventas en disponibilidades, además está por debajo del promedio de la Industria. =

*100

𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

42 %

249.273.814 ∗ 100 = 18,68% 1.333.962.568

SOBOCE S.A. ha sido eficaz, porque de cada boliviano de ventas realizada deduciendo los costos y gastos de ventas se queda en un 18,68% superando los objetivos trazados.

15 %

=

=

*100

=

1.027.149.967 ∗ 100 = 41,45% 2.477.970.405

La empresa ha financiado cerca de la mitad de sus activos con deuda. Cuanto más alto es este índice, mayor es el grado de endeudamiento de la empresa y mayor su apalancamiento financiero, por lo tanto ha sido eficaz

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