Guia Personas Naturales Imporenta Ley 1607 3h352r
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Guía para definir la clasificación de las personas naturales frente al impuesto de renta luego de la Ley 1607 (Fecha de elaboración: Mayo 9 de 2014)
En el siguiente cuadro se da aplicación a las instrucciones contenidas en los artículos 329 a 340 del E.T., creados con la Ley 1607 de diciembre de 2012, y sus respectivos decretos reglamentarios 1070 de mayo de 2013 y 3032 de diciembre de 2013, con lo cual se facilita el que cada persona natural y/o sucesión ilíquida, sea colombiana, extranjera, residente o no residente, obligada o no a llevar contabilidad, pueda decidir a qué categoría tributaria pertenece entre "empleado", "trabajador por cuenta propia" u "otras personas". Este cuadro, el cual hace parte de la obra “Guía para la preparación y presentación de la declaración de renta año gravable 2013 de personas naturales”, escrito por el Dr. Diego Guevara en mayo de 2014 y que está próximo a publicarse, se pueden tener los elementos básicos de juicio para que cada persona natural y/o sucesión ilíquida aprenda a auto-clasificarse en cualquiera de los tres grupos tributarios a los que se refieren los artículos 329 a 340 del E.T. y el Decreto 3032 de diciembre de 2013. Este tipo de cuadro y el desarrollo de ejercicios prácticos sobre las diferentes liquidaciones del impuesto de renta por el 2013 a que se enfrentarán las personas naturales, se estarán estudiando en nuestros eventos presenciales “Seminario para la preparación y presentación de la declaración de renta 2013 de personas naturales” los cuales se realizarán en varias ciudades entre mayo 26 y junio 18 de 2014. No dejes de asistir. Detalles
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
Empleadas 1. ¿cuándo pertenecen a este grupo?
Básicamente cuando sus rentas por prestación de servicios (laborales y no laborales) representen el 80% o más de sus ingresos brutos ordinarios, trabajen por cuenta y riesgo
Residentes Trabajadores por cuenta propia Básicamente cuando el 80% o más de sus ingresos brutos ordinarios provengan de solo una de las 16 actividades económicas del art. 340 del E.T. (para medir correctamente
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
No residentes
Residentes
No residentes
Siempre pertenecerá al grupo de "otras"
Siempre pertenecerá al grupo de "otras"
Siempre pertenecerá al grupo de "otras"
Otras Cuando no sean ni "empleados" ni "trabajadores por cuenta propia"
Detalles
2. ¿Si no quedaron obligadas a presentar declaración de renta lo podría hacer entonces en forma voluntaria? 3. ¿cuáles depuraciones tienen que realizar para definir su impuesto de renta?
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
del contratante y no usen máquinas especializadas (para medir correctamente ese “80%”, véase el parágrafo 1 del art. 2, y también el art. 4, ambos en el del decreto 3032 de dic. 27 de 2013) Sí podría
Depuración ordinaria, y adicionalmente cálculo del IMAN. En la Depuración ordinaria sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. En la depuración de su IMAN tendrá primero que calcular la RGA conforme al art. 332 del E.T. y aplicarle luego las tarifas de la tabla del art. 333 de E.T.
Residentes ese “80%”, véase el parágrafo 1 del art. 2, y también el art. 4, ambos en el del decreto 3032 de dic. 27 de 2013)
No residentes
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes
No residentes
Sí podría
Sí podría
No podría
No podría
No podría
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. Nunca calcularán depuración del IMAN
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. Nunca calcularán depuración del IMAN
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará la tarifas del 33% ó 7% del art. 247 del E.T. Además, si residen en países con los cuales Colombia tenga en aplicación algún Convenio para evitar la doble tributación, entonces para ciertos tipos de rentas mencionadas en la Ley del convenio aplicarán
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. Nunca calcularán depuración del IMAN
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará la tarifas del 33% ó 7% del art. 247 del E.T. Además, si residen en países con los cuales Colombia tenga en aplicación algún Convenio para evitar la doble tributación, entonces para ciertos tipos de rentas mencionadas en la Ley del convenio aplicarán
Detalles
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
Residentes
No residentes la tarifa especial indicada dentro de la Ley. Nunca calcularán depuración del IMAN
Además, si el declarante es beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas), en ese caso las reducciones que concede esa Ley solo aplicarán en el impuesto obtenido con la depuración ordinaria pero no aplican en el IMAN obtenido sobre la RGA (ver art. 8 dec. 3032 de dic. de 2013) 4. ¿Pueden optar por hacer cálculos de IMAS?
Solo si su RGA, calculada conforme al art. 332 del E.T, es inferior a 4.700 UVT. En ese caso a la RGA le aplicará las tarifas de la tabla contenida en el art. 334 del E.T. Además, si el declarante es beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas), en ese caso las reducciones que concede esa Ley solo aplicarán en el impuesto obtenido con la depuración ordinaria
Solo si su RGA, calculada conforme al art. 339 del E.T, es inferior a 27.000 UVT y si adicionalmente en el año anterior al gravable su patrimonio líquido fiscal era inferior a 12.000 UVT. En ese caso a la RGA se le aplicarán las tarifas del art. 340 del E.T. la cual es diferente según el tipo de actividad económica explotada por el declarante y que le permitió pertenecer
No puede
No puede
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes
No puede
No residentes la tarifa especial indicada dentro de la Ley. Nunca calcularán depuración del IMAN
No puede
Detalles
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
pero no aplican en el IMAS obtenido sobre la RGA.
5 ¿En formulario presentará declaración renta?
cuál su de
6. Para liquidar su impuesto de ganancia ocasional
Cuando no pueda y no quiera pasarse al cálculo del IMAS, entonces hará su declaración en los formularios 110 ó 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad. Pero cuando sí pueda y sí quiera optar por el IMAS, entonces se pasará al formulario 230 Sin importar en cual formulario decidan declarar, las
Residentes a la categoría de “trabajador por cuenta propia”. Además, si el declarante es beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas), en ese caso las reducciones que concede esa Ley solo aplicarán en el impuesto obtenido con la depuración ordinaria pero no aplican en el IMAS obtenido sobre la RGA Cuando no pueda y no quiera pasarse al cálculo del IMAS, entonces hará su declaración en los formularios 110 ó 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad. Pero cuando sí pueda y sí quiera optar por el IMAS, entonces se pasará al formulario 240 Sin importar en cual formulario decidan declarar, las
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
No residentes
Residentes
No residentes
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Sin importar en cual formulario le corresponda
Sin importar en cual formulario le corresponda
Sin importar en cual formulario le corresponda
Sin importar en cual formulario le corresponda
Detalles
¿Qué aplicarán?
tarifas
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
Residentes ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
No residentes declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 316)
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
No residentes declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 316)
En el siguiente cuadro se da aplicación a las instrucciones contenidas en los artículos 329 a 340 del E.T., creados con la Ley 1607 de diciembre de 2012, y sus respectivos decretos reglamentarios 1070 de mayo de 2013 y 3032 de diciembre de 2013, con lo cual se facilita el que cada persona natural y/o sucesión ilíquida, sea colombiana, extranjera, residente o no residente, obligada o no a llevar contabilidad, pueda decidir a qué categoría tributaria pertenece entre "empleado", "trabajador por cuenta propia" u "otras personas". Este cuadro, el cual hace parte de la obra “Guía para la preparación y presentación de la declaración de renta año gravable 2013 de personas naturales”, escrito por el Dr. Diego Guevara en mayo de 2014 y que está próximo a publicarse, se pueden tener los elementos básicos de juicio para que cada persona natural y/o sucesión ilíquida aprenda a auto-clasificarse en cualquiera de los tres grupos tributarios a los que se refieren los artículos 329 a 340 del E.T. y el Decreto 3032 de diciembre de 2013. Este tipo de cuadro y el desarrollo de ejercicios prácticos sobre las diferentes liquidaciones del impuesto de renta por el 2013 a que se enfrentarán las personas naturales, se estarán estudiando en nuestros eventos presenciales “Seminario para la preparación y presentación de la declaración de renta 2013 de personas naturales” los cuales se realizarán en varias ciudades entre mayo 26 y junio 18 de 2014. No dejes de asistir. Detalles
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
Empleadas 1. ¿cuándo pertenecen a este grupo?
Básicamente cuando sus rentas por prestación de servicios (laborales y no laborales) representen el 80% o más de sus ingresos brutos ordinarios, trabajen por cuenta y riesgo
Residentes Trabajadores por cuenta propia Básicamente cuando el 80% o más de sus ingresos brutos ordinarios provengan de solo una de las 16 actividades económicas del art. 340 del E.T. (para medir correctamente
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
No residentes
Residentes
No residentes
Siempre pertenecerá al grupo de "otras"
Siempre pertenecerá al grupo de "otras"
Siempre pertenecerá al grupo de "otras"
Otras Cuando no sean ni "empleados" ni "trabajadores por cuenta propia"
Detalles
2. ¿Si no quedaron obligadas a presentar declaración de renta lo podría hacer entonces en forma voluntaria? 3. ¿cuáles depuraciones tienen que realizar para definir su impuesto de renta?
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
del contratante y no usen máquinas especializadas (para medir correctamente ese “80%”, véase el parágrafo 1 del art. 2, y también el art. 4, ambos en el del decreto 3032 de dic. 27 de 2013) Sí podría
Depuración ordinaria, y adicionalmente cálculo del IMAN. En la Depuración ordinaria sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. En la depuración de su IMAN tendrá primero que calcular la RGA conforme al art. 332 del E.T. y aplicarle luego las tarifas de la tabla del art. 333 de E.T.
Residentes ese “80%”, véase el parágrafo 1 del art. 2, y también el art. 4, ambos en el del decreto 3032 de dic. 27 de 2013)
No residentes
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes
No residentes
Sí podría
Sí podría
No podría
No podría
No podría
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. Nunca calcularán depuración del IMAN
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. Nunca calcularán depuración del IMAN
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará la tarifas del 33% ó 7% del art. 247 del E.T. Además, si residen en países con los cuales Colombia tenga en aplicación algún Convenio para evitar la doble tributación, entonces para ciertos tipos de rentas mencionadas en la Ley del convenio aplicarán
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará las tarifas del art. 241 del E.T. Nunca calcularán depuración del IMAN
Depuración ordinaria en la cual sí involucrará hasta el cálculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicará la tarifas del 33% ó 7% del art. 247 del E.T. Además, si residen en países con los cuales Colombia tenga en aplicación algún Convenio para evitar la doble tributación, entonces para ciertos tipos de rentas mencionadas en la Ley del convenio aplicarán
Detalles
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
Residentes
No residentes la tarifa especial indicada dentro de la Ley. Nunca calcularán depuración del IMAN
Además, si el declarante es beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas), en ese caso las reducciones que concede esa Ley solo aplicarán en el impuesto obtenido con la depuración ordinaria pero no aplican en el IMAN obtenido sobre la RGA (ver art. 8 dec. 3032 de dic. de 2013) 4. ¿Pueden optar por hacer cálculos de IMAS?
Solo si su RGA, calculada conforme al art. 332 del E.T, es inferior a 4.700 UVT. En ese caso a la RGA le aplicará las tarifas de la tabla contenida en el art. 334 del E.T. Además, si el declarante es beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas), en ese caso las reducciones que concede esa Ley solo aplicarán en el impuesto obtenido con la depuración ordinaria
Solo si su RGA, calculada conforme al art. 339 del E.T, es inferior a 27.000 UVT y si adicionalmente en el año anterior al gravable su patrimonio líquido fiscal era inferior a 12.000 UVT. En ese caso a la RGA se le aplicarán las tarifas del art. 340 del E.T. la cual es diferente según el tipo de actividad económica explotada por el declarante y que le permitió pertenecer
No puede
No puede
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes
No puede
No residentes la tarifa especial indicada dentro de la Ley. Nunca calcularán depuración del IMAN
No puede
Detalles
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
pero no aplican en el IMAS obtenido sobre la RGA.
5 ¿En formulario presentará declaración renta?
cuál su de
6. Para liquidar su impuesto de ganancia ocasional
Cuando no pueda y no quiera pasarse al cálculo del IMAS, entonces hará su declaración en los formularios 110 ó 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad. Pero cuando sí pueda y sí quiera optar por el IMAS, entonces se pasará al formulario 230 Sin importar en cual formulario decidan declarar, las
Residentes a la categoría de “trabajador por cuenta propia”. Además, si el declarante es beneficiario de la Ley 1429 (pequeñas empresas), en ese caso las reducciones que concede esa Ley solo aplicarán en el impuesto obtenido con la depuración ordinaria pero no aplican en el IMAS obtenido sobre la RGA Cuando no pueda y no quiera pasarse al cálculo del IMAS, entonces hará su declaración en los formularios 110 ó 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad. Pero cuando sí pueda y sí quiera optar por el IMAS, entonces se pasará al formulario 240 Sin importar en cual formulario decidan declarar, las
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
No residentes
Residentes
No residentes
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Siempre la hará en el 110 ó el 210 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad
Sin importar en cual formulario le corresponda
Sin importar en cual formulario le corresponda
Sin importar en cual formulario le corresponda
Sin importar en cual formulario le corresponda
Detalles
¿Qué aplicarán?
tarifas
Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)
ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
Residentes ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
No residentes declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 316)
Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 317)
No residentes declarar, las ganancias ocasionales gravables sufrirán impuesto del 10% sobre cualquier monto (si es una ganancia por conceptos diferentes a loterías rifas o similares), o un impuesto del 20% sobre cualquier monto si son ganancias por loterías rifas y similares (ver art. 314 y 316)
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