Contabilidad Consorcio 2s426b

Área Tributaria

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Algunos Alcances Tributarios y Contables de los Consorcios con Contabilidad Independiente Ficha Técnica Autor : C.P.C. Felipe Torres Tello Título : Algunos Alcances Tributarios y Contables de los Consorcios con Contabilidad Independiente Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 170 - Primera Quincena de Noviembre 2008

1. Introducción Ante la globalización de la economía en el mundo de los negocios, este se torna más competitivo que nunca; por ello, el formar alianzas estratégicas o empresariales se ha vuelto muy necesario para poder ser más fuertes al momento de emprender alguna empresa, así como de compartir los riesgos que se emprende en cualquier negocio en el que se decide invertir. Por ello, vemos necesario tocar el tema de los consorcios con contabilidad independiente desde la perspectiva tributaria y contable para aportar algunas luces tanto a la forma de imposición y a las formas legales que deben cumplir, así como la forma efectuar la contabilidad para sus operaciones.

2. Marco Legal Con respecto a los consorcios en el artículo 445° de la Ley General de Sociedades (en adelante LGS)1, prescribe que el contrato de consorcio “Es el contrato por el cual dos o más personas se asocian para participar en forma activa y directa en un determinado negocio o empresa con el propósito de obtener un beneficio económico, manteniendo cada una su propia autonomía”. Por lo tanto, se puede inferir que el contrato de consorcio no es otra cosa que una alianza entre dos o más personas o empresas para emprender un negocio o proyecto. En efecto, una de las características más importantes de los consorcios o contratos 1 La Ley General de Sociedades fue aprobada por LEY N° 26887 publicada el 09-12-97.

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asociativos es que cada una de las partes mantiene su autonomía. Así pues, el artículo 438º de la LGS señala que “Se considera contrato asociativo aquel que crea y regula relaciones de participación e integración en negocios o empresas determinadas, en interés común de los intervinientes. El contrato asociativo no genera una persona jurídica, debe constar por escrito y no está sujeto a inscripción en el Registro”.

que son sujetos obligados a inscribirse en el RUC los sujetos comprendidos en el Anexo 1 de dicha norma, la cual señala en el numeral 17 a los Contratos de Colaboración Empresarial que lleven contabilidad independiente, es decir, los consorcios, y como requisito para cumplir con dicha obligación la exhibición del original y presentación de la copia simple del contrato.2

Para finalizar, en el artículo 439º de la LGS, señala en lo que respecta a las contribuciones en dinero, bienes o servicios que “Las partes están obligadas a efectuar, las contribuciones en dinero, bienes o servicios establecidos en el contrato. Si no hubiera indicado el monto de las contribuciones, las partes se encuentran obligadas a efectuar las que sean necesarias para la realización del negocio o empresa, en proporción a su participación en las utilidades. La entrega de dinero, bienes o la prestación de servicios, se harán en la oportunidad, el lugar y la forma establecida en el contrato”.

3. Del Impuesto a la Renta

Por lo tanto, es muy importante que al momento de celebrar el contrato de consorcio, esté claro las obligaciones que tienen cada una de las partes contratantes, así como el porcentaje de participación en las utilidades de la misma. De la inscripción en el RUC El inciso a) artículo 2º del Decreto Legislativo N° 943, Ley del Registro Único de Contribuyentes (RUC), señala, entre otros, que “Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país que sean contribuyentes y/o responsables de tributos istrados por la SUNAT, conforme a las leyes vigentes”. En ese sentido, el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia 210-2004/ SUNAT publicada el 18-09-04 señala

Con respecto a los consorcios en el Impuesto a la Renta, el inciso K) del artículo 14º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) señala que son contribuyentes del impuesto “Las sociedades irregulares previstas en el artículo 423º de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; t ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes”. Por lo tanto, se puede concluir que, a pesar de que para la LGS el contrato de consorcio con contabilidad independiente no tiene personaría jurídica, para el legislador, en lo que respecta al impuesto a la renta, si le otorga esa condición3; claro está únicamente para efecto del impuesto a la renta.4 Cabría agregar que, si al término del consorcio, este obtenga un saldo a favor del impuesto a la renta o pérdida tributaria, esta no podrá ser transferida a las partes contratantes o partícipes por no estar contemplada en la LIR. Opción que sí está contemplada en la norma para los consorcios que “no lleven contabilidad independiente” constituyen, entonces, una desventaja frente a esta última. 2 El procedimiento de inscripción también está normado en el numeral 17 del procedimiento 1 del Texto Único de Procedimiento-TUPA de SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 005-2007-EF (28-01-07). 3 En ese sentido, el consorcio con contabilidad independiente deberá obtener si numero de RUC, para ello deberá efectuar el trámite según el procedimiento 1 del TUPA de SUNAT aprobado por D.S. Nº 005-2007-EF (28-01-07). 4 Ello en aplicación del principio de autonomía del derecho tributario.

Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicación Práctica

3.1 De los pagos a cuenta En el inciso e) artículo 28º de la LIR señala que son rentas de tercera categoría “las demás rentas que contengan las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14º de esta ley y de empresas domiciliadas en el país, comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo o en su último párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse”. Por lo tanto, deberá cumplir con efectuar los pagos a cuenta de renta de tercera categoría, de acuerdo a lo regulado por el inciso b) del artículo 85º de LIR.5 Asimismo, cabría agregar que el ingreso atribuido a cada partícipe, una vez culminado el contrato no constituirá ingreso gravado con el impuesto a la renta para los partícipes, al ser una distribución de utilidades entre personas jurídicas, según lo prescrito por el segundo párrafo del artículo 24-Bº de LIR.6 3.2 De la Contabilidad Los consorcios son entes que generan rentas de tercera categoría y deberán efectuar los pagos a cuenta del impuesto a la renta y de regularización según lo expuesto en el numeral 3.1 de presente informe, debiendo llevar contabilidad completa por ser personas jurídicas de acuerdo a lo prescrito en el artículo 65º de LIR. Así las cosas, los libros y registros contables que deberán llevar serán los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h)

Libro de Inventario y Balance. Libro de Mayor. Libro Diario. Libro Caja y Bancos. Registro de Compras. Registro de Ventas. Registro de Activos Fijos. Otros exigidos por las leyes y reglamentos. Cabría agregar que, debido la modificación impuesto del artículo 65º del LIR por el D. Leg N°1086 Ley de la MyPES, se establece ahora que “Los perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de formato simplificado, de acuerdo a las normas sobre la materia. Los demás perceptores de renta de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa”7. 5 El artículo 85º de LIR señala que los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría efectuarán pagos a cuenta de sus ingresos mensuales usando para ello el coeficiente o sistema de porcentaje según corresponda. 6 El segundo párrafo el artículo 24º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta prescribe que “Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta neta imponible”. 7 Si bien la norma entró en vigencia desde el 01-10-08 la aplicación de esta modificación será a partir del 01-01-09. por ser el impuesto a la renta un impuesto de periodicidad anual.

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La forma de contabilización de las operaciones se regirá por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 31: Participación en negocios conjuntos (modificada en 2003).

4. Del Impuesto General a la Venta Según lo prescrito en el numeral 9.3 del artículo 9º del TUO de la Ley del IGV e ISC (en adelante LIGV) indica que “También son contribuyentes del impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, t ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el Reglamento”. En ese sentido, en el numeral 3 del artículo 4º del Reglamento de la LIGV prescribe que “Se entiende por contrato de colaboración empresarial de carácter asociativo celebrados entre dos o más empresas, en los que las prestaciones de las partes sean destinadas a la realización de un negocio o actividad empresarial común, excluyendo a la asociación en participación y similares. Siendo así, al igual que para la LIR, en el IGV los consorcios con contabilidad independiente son sujetos de este impuesto y, por lo tanto, también deberán pagar el IGV y usar el crédito fiscal del IGV por las adquisiciones de bienes y servicios que realicen. 4.1. Del Impuesto Bruto Con respecto a la determinación del impuesto bruto, además de lo dispuesto por el artículo 12º de la LIGV, se deberá tomar en cuenta lo dispuesto por el numeral 10.1 del artículo 5º del Reglamento de la LIGV, el cual prescribe que los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente, serán sujetos del impuesto, siéndoles de aplicación, además de las normas generales, las siguientes reglas: a) La asignación al contrato de bienes, servicios o contratos de construcción hechos por las partes contratantes son operaciones con terceros, siendo su base imponible el valor asignado en el contrato, el que no podrá ser menor a su valor en libros o costo del servicio o contrato de construcción realizado, según sea el caso. b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estará gravada, siendo su base imponible el valor en libros. c) La adjudicación de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecución de los contratos está gravada con el Impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.

4.2. Del Crédito Fiscal Con respecto al crédito fiscal al ser el consorcio con contabilidad independiente sujeto del impuesto según lo explicado en num. 4 de este informe, podrá perfectamente usar el crédito fiscal por las adquisiciones de bienes y servicios necesarios para desarrollar su actividad.8 Ahora bien, una desventaja que tiene el consorcio con contabilidad independiente es que cuando termine su proyecto –es decir finalice el contrato– y tenga un crédito fiscal pendiente de aplicación, éste se perderá, al no poder ser devuelto por la istración o trasladado para a sus partes contratantes, interpretación que es compartida por la istración Tributaria cuando señala en su Informe N° 026-2001-SUNAT/K00000 que “Las normas que regulan el IGV no han dispuesto la posibilidad de trasladar a las partes contratantes de un consorcio con contabilidad independiente, el saldo del crédito fiscal que no ha sido agotado a la fecha en que finaliza el citado contrato.” Por lo tanto, al igual que para la ley del Impuesto a la Renta, de quedar un crédito fiscal sin aplicar, se perderá definitivamente.

Caso Práctico Para un mejor entendimiento en la forma de llevar la contabilidad de un consorcio con contabilidad independiente a la de su participes, presentamos el siguiente caso práctico: Enunciado: El 30 de setiembre de 2008, las empresas Rodrigos SAC y la empresa El Bosque EIRL acuerdan formar un consorcio con contabilidad independiente para prestar servicios de reparación y mantenimiento a un barco de la Marina de Guerra del Perú. Según el contrato de consorcio, el porcentaje de participación es el siguiente: Empresas

Participación 9

Rodrigos SAC

75 %

El Bosque EIRL

25%

8 Ello sin perjuicio de cumplir con los requisitos sustanciales y formales prescritos en los artículos 18° y 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC. 9 Cabría mencionar que el núm. 7 del artículo 24º del Reglamento de la LIR señala que existe vinculación económica y; por ende, se aplicarán la reglas de precios de transferencia, cuando “Exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considerará vinculado con aquellas partes contratantes que participen, directamente o por intermedio de un tercero, en más del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del contrato o cuando alguna de las partes contratantes tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, comerciales u operativos que se adopten para el desarrollo del contrato, caso en el cual la parte contratante que ejerza el poder de decisión se encontrará vinculado con el contrato”. Por lo tanto, existirá vinculación económica entre el consorcio y la empresa participe Rodrigos SAC.

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Área Tributaria En aporte de los participes en el consorcio está conformado de la siguiente: Empresas Rodrigos SAC

El Bosque EIRL

Descripción

Importe

Equipos de Soldadura

30,000

Andamios

21,000

Un camión

68,000

Dinero

25,000

Dinero

40,000

El consorcio realizó las siguientes operaciones: 1. El 5 de setiembre compra 20 planchas de acero de 4x3 metros con factura 001-236 por un importe de S/.30,000 más IGV, el cual fue pagado al contado. 2. El 10 de setiembre compra tubos, remaches, y pintura anticorrosiva por un importe de S/.10,000 más IGV. con F/.003-365 3. El 10 de octubre, la empresa Rodrigos SAC emite la factura 002-365 al consorcio por el servicio de sus obreros que realizaron la obra por un importe de S/.6,000 más IGV. Es mismo que es cancelado el mismo día. 4. La depreciación de los activos fijos aportados al consorcio suma un total de S/.2,800. 5. Se usaron todos los suministros adquiridos (tubos, remaches y pintura anticorrosiva). 6. Con fecha 20 de octubre el consorcio emite la factura 001-0001 a la Marina de Guerra del Perú por el servicio prestado por la suma de S/.130, 000 más IGV. Se pide efectuar los asientos correspondientes a las operaciones del consorcio y determinar la utilidad y la distribución de la misma.

———————— x ———————— DEBE HABER 60 COMPRAS 30,000.00 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,700.00 401 Gobierno Central 4011 IGV - IPM 42 PROVEEDORES 35,700.00 421 Facturas por pagar 05/09 Por la compra de 20 Planchas de acero con Factura 001-236. ———————— x ———————— 26 SUMIN. DIVERSOS 30,000.00 26.1 Planchas de acero 4X3 mts. 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 30,000.00 616 Suministros diversos 05/09 Por el ingreso al almacén de la planchas de acero. ———————— x ———————— 42 PROVEEDORES 35,700.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y -BANCOS 35,700.00 104 Cuentas corrientes 05/09 Por el pago de la F/001-236. ———————— x ———————— 60 COMPRAS 10,000.00 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00 4011 IGV - IPM 42 PROVEEDORES 11,900.00 421 Facturas por pagar 05/09 Por la compra de tubos, remaches, pintura anticorrosiva con F/. 003-365. ———————— x ————————

Desarrollo

26 SUMIN. DIVERSOS 10,000.00 26.2 Tubos, remaches, pintura 61 VARIAC. DE EXISTENC. 10,000.00 616 Suministros diversos 05/09 Por el ingreso al almacén de los tubos, remaches, pintura anticorrosiva.

Asientos Contables con el PCGR

———————— x ————————

———————— x ———————— DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 65,000.00 104 Cuentas corrientes 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS 119,000.00 334 Camión 68,000 335 Equipos Diversos 335.1 Andamios 21,000 335.2 Equipos de Soldadura 30,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 184,000.00 469 Otras cuentas por pagar 469.1 Rodrigos SAC 134000 469.2 El Bosque EIRL 40,000 01/09 Por el activo y pasivo al inicio del consorcio.

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42 PROVEEDORES 11,900.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 11,900.00 104 Cuentas corrientes 05/09 Por el pago del F/. 003-365. ———————— x ———————— 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00 638 Servicios de personal 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,140.00 401 Gobierno Central 4011 IGV-IPM 42 PROVEEDORES 7,140.00 421 Facturas por pagar 10/10 Por el servicio de personal brindado por Rodrigos SAC con F/.002-365.

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———————— x ———————— DEBE HABER 92 COSTO DEL SERVICIO 6,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS 6,000.00 10/10 Por la transferencia del gasto de servicio personal. ———————— x ———————— 42 PROVEEDORES 7,140.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 7,140.00 104 Cuentas corrientes 10/10 Por el pago de la F/.002-365. ———————— x ———————— 61 VARIAC. DE EXISTENC. 40,000.00 616 Suministros diversos 26 SUMINISTROS DIVERSOS 40,000.00 26.1 Planchas de acero 4X3 mts. 26.2 Tubos, remaches, pintura x/10 Por el consumo de los tubos, remaches, pintura y planchas de acero. ———————— x ———————— 92 COSTO DEL SERVICIO 40,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTO 40,000.00 x/10 Por la consumos de suministros. ———————— x ———————— 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 2,800.00 681 Depreciación inmuebles Maquinaria y Equipo 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 2,800.00 X/10 Por la depreciación del activos del consorcio. ———————— x ———————— 92 COSTO DEL SERVICIO 2,800.00 79 CARGA IMPUTABLE A CUENTA DE COSTO 2,800.00 x/10 Por la transferencia del gasto de depreciación. ———————— x ———————— 12 CLIENTES 154,700.00 121 Facturas por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 24,700.00 4011 IGV-IPM 70 VENTAS 130,000.00 707 Prestación de servicio 20/10 Por el servicio mantenimiento y reparación de un barco, según F/.001-001. ———————— x ———————— 10 CAJA Y BANCOS 154,700.00 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 154,700.00 121 Facturas por pagar 20/10 Por el cobro de la F/.001-001.

Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicación Práctica

Consorcio Rodrigos SAC - El Bosque EIRL Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 del setiembre al 31 de octubre de 2008 Ventas 130,000.00 Costo de servicio: Servicio de personal 6,000.00 Consumo de suminist. 40,000.00 Depreciación 2,800.00 48,800.00 ————— ————— Utilidad antes de impuestos 81,200.00 Impuesto a la Renta (30%) 24,360.00 ————— Utilidad después de impuestos 56,840.00 =======

Ahora bien, según la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94, publicada el 25-10-08 aprueba el uso obligatorio del Nuevo Plan Contable General Empresarial a partir del 01-01-10, pero recomienda su aplicación anticipada a partir del 01-01-09. Por lo tanto, a fin de contribuir con su difusión y aplicación mostraremos a continuación la contabilización de las operaciones del consorcio con contabilidad independiente usando el PCGE. Asientos Contables con el PCGE

Empresas Partícipes

% Participación

Utilidad DDI*

———————— x ———————— DEBE HABER

Los asientos por la distribución de la utilidad del consorcio para la empresa Rodrigos SAC y el Bosque EIRL serán los siguientes:

10 CAJA Y BANCOS 65,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 119,000.00 3341 Vehículos Motorizados (Camión) 33411 Costo 68,000 336 Equipos Diversos 3369 Otros Equipos 33691 Costo 33691.1 Andamios 21000 33691.2 Equipo de Soldadura 30000 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-RELACIONAD. 184,000.00 479 Otras cuentas por pagar-Diversas 4793 Asociadas 4793.1 Rodrigos SAC 134000 4793.2El Bosque EIRL 40,000 01/09 Por el activo y pasivo al inicio del consorcio.

Empresa Rodrigos SAC.

———————— x ————————

Rodrigos SAC

75

42,630.00

El Bosque EIRL

25

14,210.00

100

56,840.00

TOTAL

Utilidad después de impuestos Registro del pago de la distribución de la utilidad del Consorcio a los partícipes. ———————— x ———————— DEBE HABER 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 56,840.00 469 Otras ctas. por pagar 469.1 Rodrigos SAC 469.2 El Bosque EIRL 10 CAJA Y BANCOS 56,840.00 104 Cuentas corrientes 01/11 Por el pago de participación de las utilidades los partícipes.

———————— x ———————— DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 42,630.00 104 Cuentas Corrientes 75 INGRESOS DIVERSOS 42,630.00 759.1 Particip. en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participación en el Consorcio.

Empresa El Bosque EIRL ———————— x ———————— DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 14,210.00 104 Cuentas Corrientes 75 INGRESOS DIVERSOS 14,210.00 759.1 Participación en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participación en el Consorcio.

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Instituto Pacífico

60 COMPRAS 30,000.00 603 Materiales auxiliares, suministro y repuestos 6032 Suministro (planchas de acero) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 5,700.00 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 35,700.00 421 Facturas, boletas por pagar y otros comp. por pagar 4212 Emitidas 05/09 Por el ingreso al almacén de la planchas de acero.

———————— x ———————— DEBE HABER 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS 30,000.00 252 Suministros 2524 Otros suministros 2524.1 Planchas de Acero 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 05/09 Por el ingreso al almacén de la planchas de acero. ———————— x ———————— 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 421 Facturas, boletas por pagar y otros com por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

35,700.00

35,700.00

05/09 Por el pago de la F/001-236. ———————— x ———————— 60 COMPRAS 10,000.00 603 Materiales auxiliares, suministro y repuestos 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 1,900.00 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 11,900.00 421 Facturas, boletas por pagar y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 05/09 Por la compra de tubos, remaches, pintura anticorrosiva con F/. 003-365. ———————— x ———————— 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS 10,000.00 254 Ferretería 2524 Otros Suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 05/09 Por el ingreso al almacén de los tubos, remaches, pintura anticorrosiva.

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Área Tributaria ———————— x ———————— DEBE HABER

———————— x ———————— DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 421 Facturas, boletas por pagar y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS 40,000.00 252 Suministros 2524 Otros Suministros 2524.1 Planchas de acero 2424.2 Tubos, remaches, pintura x/10 Por el consumo de los tubos, remaches, pintura y planchas de acero.

11,900.00

11,900.00

05/09 Por el pago del F/. 003-365. ———————— x ———————— 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Servicio de dotación de personal 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -VINCULADAS 431 Facturas y boletas y otros comp por pagar 4312 Emitidas

———————— x ———————— 6,000.00

40,000.00

x/10 Por el destino de los consumos de suministros. 1,140.00

7,140.00

———————— x ———————— 6,000.00 6,000.00

10/10 Por la transferencia del gasto de servicio personal. ———————— x ———————— 43 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-VINCULADAS 7,140.00 431 Facturas y boletas y otros comp por pagar 4312 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 7,140.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10/10 Por el pago de la F/.002-365.

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40,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos

10/10 Por el servicio de personal brindado por Rodrigos SAC con F/.002-365.

92 COSTO DEL SERVICIO 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos

92 COSTO DEL SERVICIO 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS

Primera Quincena - Noviembre 2008

———————— x ———————— 68 VALUACIÓN DETERIORO DE ACTIVOS Y OTRAS PROVISIONES 2,800.00 681 Depreciación 6814 Depreciación de I.M.E. - Costo 68143 Equipo de Transporte 68145 Equipos diversos 39 DEPRECIACIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADA 2,800.00 391 Depreciación acumulada 3913 Inmueble maquinaria equipo- Costo 39132 Inmuebles, maq. y equipo 39133 Equipo de Transporte 39135 Equipo diverso 39136 Herramienta y unidades de reemplazo x/10 Por la depreciación de los activos del consorcio. ———————— x ———————— 92 COSTO DEL SERVICIO 2,800.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 2,800.00 791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos x/10 Por la transferencia del gasto de depreciación.

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Registro del pago de la distribución de la utilidad del Consorcio a los partícipes: ———————— x ———————— DEBE HABER 12 FACTURA POR COBRAR COMER. - TERCEROS 154,700.00 121 Facturas, boletas y otros comp. por cobrar 1213 Cobranza 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 24,700.00 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 70 VENTAS 130,000.00 704 Prestación de Servicios 7041 Terceros 20/10 Por el servicio mantenimiento y reparación de un barco según F/.001-001. ———————— x ———————— 10 CAJA Y BANCOS 154,700.00 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 FACTURA POR COBRAR COMER. - TERCEROS 154,700.00 121 Facturas, boletas y otros comp. por pagar 1213 Cobranza 20/10 Por el cobro de la F/.001-001. ———————— x ———————— 47 CUENTAS POR PAGAR DIV. - RELACIONADAS 56,840.00 479 Otras cuentas por pagar-Diversas 4793 Asociadas 4793.1 Rodrigos SAC 134000 4793.2El Bosque EIRL 40,000 10 CAJA Y BANCOS 56,840.00 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 01/11 Por el pago de participación de las utilidades los partícipes.

Los asientos por la distribución de la utilidad del consorcio para la empresa Rodrigos SAC y el Bosque EIRL serán los siguientes: Empresa Rodrigos SAC ———————— x ———————— DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

42,630.00

Actualidad Empresarial

van...

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I

Análisis Jurisprudencial DEBE HABER

...vienen

42,630.00

Empresa El Bosque EIRL ———————— x ———————— DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 14,210.00 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

DEBE HABER

...vienen

van...

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 759 Otros ingresos de gestión 7592 Ingresos por participación en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participación en el Consorcio.

14,210.00

Análisis Jurisprudencial

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 759 Otros ingresos de gestión 7592 Ingresos por participac. en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participación en el Consorcio.

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Instituto Pacífico

N° 170

Primera Quincena - Noviembre 2008