Conciliacion 5r2p51

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CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación bancaria es una de las funciones que periódicamente debe llevar a cabo el auxiliar o asistente de contabilidad. Finalizado el tema, usted estará en capacidad de elaborar la conciliación bancaria la cual comprende los siguientes pasos: 1. Efectuar la conciliación bancaria en forma matemática 2. Preparar las relaciones de datos pendientes de la conciliación. 3. Realizar asientos de ajuste originados por la conciliación. Concepto: La conciliación bancaria es la comparación que se hace entre el movimiento mensual de una cuenta corriente o de ahorros bancaria y el extracto de la misma enviado por el banco, y que tiene por finalidad: a. b. c. d.

Determinar diferencias en los registros de las operaciones Corregir diferencias por errores y omisiones Establecer responsabilidades por dichos errores Mostrar el saldo real disponible para la empresa

Documentos necesarios Para la elaboración de la conciliación bancaria se requieren de los siguientes documentos: 

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Conciliación bancaria del mes inmediatamente anterior Movimiento mensual impreso de la cuenta bancaria Extracto bancario Notas bancarias (debitos y créditos)

La conciliación bancaria debe contener entre otros: 1. Listados de: •

• • •

Cheques pendientes de cobro Consignaciones pendientes o en tránsito Notas crédito no contabilizadas por la empresa Notas debito no contabilizadas por la empresa

2. Saldo del extracto 3. Saldo del libro auxiliar de bancos Extracto bancario: es la información de los movimientos que tuvo la cuenta corriente durante el mes, que el banco envía mensualmente al propietario de la cuenta. El extracto contiene la siguiente información: 1. Nombre, numero de identificación tributaria y oficina del banco 2. Cuenta habiente: persona natural o jurídica que tiene la cuenta corriente

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3. Fecha del extracto 4. Número de la cuenta corriente 5. Saldo final del mes anterior 6. Número y valor de cada cheque pagado, incluye las notas debito bancarias 7. Valor de cada consignación, incluye las notas crédito bancarias 8. Día del depósito o del retiro 9. Saldo después de cada movimiento de la cuenta 10. Códigos de las anotaciones que puede hacer el banco Recuerde siempre: el extracto bancario es elaborado por el banco Algunas veces el extracto bancario trae anexas notas débito y crédito bancarias. Procedimiento para elaborar la conciliación bancaria El procedimiento para llevar a cabo la conciliación bancaria es la siguiente:

1. Se compara la conciliación del mes anterior con el extracto bancario del mes a conciliar, para determinar si los cheques pendientes de cobro y las consignaciones pendientes del mes anterior que aparecen en la conciliación ya fueron registradas en el extracto bancario. Para la información que aparezca tanto en la conciliación anterior como en el extracto se coloca una marca de verificación (cualquier signo); aquellos datos que no se encuentran en los dos documentos se les considera pendientes, y luego se relacionan por aparte.

2. Se compara la conciliación del mes anterior con el movimiento contable de la cuenta bancaria del mes a conciliar y se procede de la misma manera que el paso anterior. Se realiza los listados de las consignaciones pendientes o cheques sin cobrar.

3. Se compara el extracto bancario actual con el movimiento contable del mes a conciliar para determinar cheques pagados por el banco, consignaciones realizadas durante el mes, notas bancarias débitos y créditos. Se elaboran los listados de cheques pendientes de cobro, consignaciones pendientes, notas debito pendientes, notas créditos pendientes.

4. Se procede a totalizar cada una de las relaciones de datos pendientes: cheques pendientes de cobro, consignaciones pendientes, notas débito pendientes y notas crédito pendientes.

5. Luego se aplica cualquiera de los métodos de conciliación bancaria: simultáneo, de extracto a libros, de libro a extracto, o diferencia a justificar

6. Por ultimo se realizan los asientos de ajuste por las notas debito y crédito bancarias pendientes, como por errores detectados en la contabilidad de la empresa. Clases de conciliaciones Realizados los anteriores pasos, a continuación se procede a realizar la conciliación bancaria matemática partiendo de la siguiente ecuación o igualdad:

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CONSULTORIAS CONTABLES EHA Saldo extracto + consignaciones pendientes – cheques pendientes de cobro ____________________________ Saldo real del extracto

=

Saldo libro auxiliar de bancos + Notas Crédito pendientes - Notas Debito pendientes _________________________ Saldo real del libro auxiliar de bancos

Este forma de conciliación matematica se conoce con el nombre de método simultáneo y consiste en determinar los saldos reales tanto del extracto como del libro de bancos, los cuales deben ser iguales. A partir del método simultáneo se originan otros métodos denominados De extracto a libros, De libros a Extracto, Diferencia a justificar De extracto a libros: este método es utilizado para determinar el saldo del libro de bancos a partir del saldo del saldo del extracto aplicando la siguiente ecuación: Saldo Libros = saldo del extracto + consignaciones pendientes - cheques pendientes de cobro + Notas Debito pendientes – Notas Crédito pendientes. De libros a extracto: este método es utilizado para determinar el saldo del extracto a partir del saldo del libro de bancos, aplicando la siguiente ecuación: Saldo extracto = Saldo del libro auxiliar + Notas Crédito pendientes – Notas Debito pendientes + cheques pendientes de cobro – consignaciones pendientes. Diferencia a justificar: en este método se determina en primer lugar la diferencia entre los saldos tanto del extracto como del libro auxiliar de contabilidad. Saldo del extracto Menos: saldo del libro auxiliar Igual: diferencia a justificar Luego para la diferencia a justificar se aplica la siguiente ecuación: Diferencia a justificar = cheques pendientes de cobro + N.C pendientes – consignaciones Pendientes – N.D pendientes. Ejercicio de aplicación Almacén Cariñositas Ltda. Conciliación Banco Davivienda Cta. Cte. 453 520 126

mes: octubre año 2010

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Saldo extracto Mas: consignaciones pendientes Menos: cheques pendientes de cobro Saldo real extracto

$138.000 12.000 (16.000) 134.000

Saldo libro bancos $140.000 Notas crédito pendientes 15.000 Notas debito pendientes (21.000) Saldo real libros 134.000

Los listados de la información pendiente de la conciliación anterior son los siguientes: Consignaciones pendientes Fecha Septiembre 30

Valor $12.000

Cheques pendientes de cobro No Beneficiario 356 Doris Gómez

Valor $16.000

Notas crédito no contabilizadas fecha concepto Septiembre 25 abono cliente

valor $15.000

Notas debito no contabilizadas Fecha concepto Septiembre 20 cheque devuelto fondos insuficientes

valor $21.000

Se deben registrar las notas bancarias pendientes de contabilizar por parte de la empresa. NC abono cliente $150.000 1110 1305

BANCOS CLIENTES

DEBITOS 150.000

ND cheque devuelto por fondos insuficientes $ 21.000 DEBITOS 1305 CLIENTES 21.000 1110 BANCOS

CREDITOS 150.000 CREDITOS 21.000

Remesas o consignaciones de otras plazas o ciudades. Este tipo de consignaciones se clasifican en remesas negociadas y remesas al cobro. Las remesas negociadas se contabilizan como una consignación de cheques locales o efectivo. DEBITOS CREDITOS 1110 BANCOS 268.000 1105 CAJA 268.000 Las remesas al cobro se registran en la cuenta 1115 REMESAS EN TRANSITO DEBITOS CREDITOS 1115 REMESAS EN TRANSITO 1.000.000 1105 CAJA 1.000.000 En el momento en que el banco tiene la confirmación de la remesa al cobro genera la nota crédito bancaria y la empresa realiza el siguiente registro.

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DEBITOS 1110 1115

BANCOS REMESAS EN TRANSITO

CREDITOS

1.000.000 1.000.000

Tanto las remesas negociadas como al cobro generan el pago de comisiones. Los documentos que se registran en el libro auxiliar de bancos son:    

Cheques girados Consignaciones realizadas Notas débito bancarias Notas crédito bancarias

La nota débito bancaria disminuye la cuenta bancaria. La nota crédito bancaria aumenta la cuenta bancaria Ejercicios de contabilización de notas bancarias. Nota debito bancaria $50.000 por intereses. 5305 1110

Financieros Bancos

DEBITOS 50.000

CREDITOS 50.000

Nota crédito bancaria $2.500.000 por préstamo bancario DEBITOS 1110 2105

Bancos Bancos Nacionales

CREDITOS

2.500.000 2.500.000

Nota débito bancaria $100.000 IVA 16% por chequera DEBITOS 5305 2408 1110

Financieros Impuesto sobre las ventas Bancos

CREDITOS

100.000 16.000 116.000

Nota crédito bancaria $750.000 por confirmación de remesas DEBITOS 1110 1115

Bancos Remesas en transito

CREDITOS

750.000 750.000

Nota débito bancaria $26.500 por comisiones por remesas DEBITOS 5305 1110

Financieros Bancos

CREDITOS

26.500 26.500

Nota crédito bancaria $485.000 abono cliente DEBITOS 1110 1305

Bancos Clientes

CREDITOS

485.000 485.000

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Nota débito bancaria $600.000, abono obligación bancaria DEBITOS 2105 1110

Bancos Nacionales Bancos

CREDITOS

600.000 600.000

Nota débito bancaria $35.532 por gravamen a los movimientos financieros o cuatro por mil. DEBITOS 5115 1110

Impuestos Bancos

CREDITOS

35.532 35.532

Nota débito bancaria $317.500 por cheque devuelto por fondos insuficientes. 1305 1110

Clientes Bancos

DEBITOS 317.500

CREDITOS 317.500

Nota débito bancaria $150.000 por intereses pagados por anticipado. DEBITOS 1705 1110

Gastos pagados por anticipado Bancos

CREDITOS

150.000 150.000

Nota débito bancaria $8.500 por papelería e IVA $1.450 5305 2408 1110

Financieros Impuesto sobre las ventas por pagar Bancos

DEBITOS 8.500 1.450

CREDITOS 9.950

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