Codigo Organico Tributario 4t3hm

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO “JESÚS MARÍA SEMPRUM” PROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA UNIDAD: TRIBUTO I

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Prof. Rossy Núñez Correo: [email protected] Telefono:0414-3757279

Código Orgánico Tributario

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Código Orgánico Tributario

PIRÁMIDE DE HANS KELSEN

• Primer Plano de legalidad Normas Ordinarias: * Leyes Formales (Art. 202 C.N.) * Actos Parlamentarios sin rango de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.) * Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)

• Constitución • Normas Constitucionales: * Tratados Internacionales de los Derechos Humanos * LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.)

• Segundo Plano de legalidad Normas Reglamentarias (Art. 236 Ord. 10)

• Tercer Plano de legalidad Normas Individualizadas: * Sentencias * Negocios Jurídicos * Convenciones Colectivas

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BASAMENTO LEGAL

•Art. 133 C.N.R.B.V: (Principio de Justicia Tributaria) “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley ”

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BASAMENTO LEGAL

•Art. 156 C.N.R.B.V: (De la Competencia del Poder Público Nacional) Ord. 12. “La creación, organización, recaudación, istración y control de los Impuestos Sobre la Renta, Sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos, el capital, La producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas…”

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BASAMENTO LEGAL

•Art. 316 C.N.R.B.V: (Principio de Progresividad) “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según Capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, Así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la Población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”

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BASAMENTO LEGAL

•Art. 317 C.N.R.B.V: (Principio de Legalidad Tributaria) “No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…”

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Art. 203 C.N.R.B.V. “Son las leyes orgánicas las que así denomina esta Constitución; las que se dicten para organizar los poderes públicos o para desarrollar los derechos constitucionales y las que sirvan de marco normativo a otras leyes”

Disposiciones Ttransitoria Quinta Establece obligación a la Asamblea Nacional de reformar el Código Orgánico Tributario, en relación a: (...) 5. La ampliación de las penas contra asesores o asesoras, bufetes de abogados, auditores externos o auditoras externas y otros profesionales que actúen en complicidad para cometer delitos tributarios, incluyendo períodos de inhabilitación en el ejercicio de la profesión

(...) 10. La extensión del principio de solidaridad, para permitir que los directores o directoras, o asesores o asesoras respondan con sus bienes en caso de convalidad delitos tributarios

El Código Orgánico Tributario (2001) establece en forma expresa cuales son los deberes que deben cumplir, en cada caso, los contribuyentes o las personas sujetas a la ley tributaria.

De manera especial cada •Ley Tributaria, •Reglamentos, •Resoluciones, •Providencias •y demás disposiciones

Organismos istrativos competentes establecerán en forma particular cuales son estos deberes y quienes están obligados a cumplirlos.

El objeto formal en la relación jurídico - tributaria es una obligación de hacer

Cumplir

deberes obligaciones

Facilitar y coadyugar a la más fácil y precisa determinación de la obligación tributaria.

Constituyen un medio de control que permite a la istración Tributaria realizar sus programas de fiscalización con miras a.....

Minimizar la evasión tributaria e incrementar la recaudación fiscal.

RESPONSABLE: Es el obligado a responder de alguna cosa o por alguna persona. Responder se refiere a satisfacer el argumento, duda, dificultad o demanda, también es estar uno obligado u obligarse a la pena o resarcimiento correspondientes al daño causado o a la culpa cometida.

NORMAS DE ACTUACIÓN PROFESIONAL EN MATERIA FISCAL

Quien pretenda ejercer la Asesoría, Consultoría o realizar cualquier trabajo en materia Fiscal en forma satisfactoria, debe ser un especialista dedicado preponderante a esta actividad.

Fundamentar sus opiniones en: •Sólida preparación técnica, •Buen juicio •Experiencia, •Respeto absoluto a la Ley.

Comportarse con lealtad hacia el prestatario de sus servicios, buscando el máximo provecho para la causa a la que se ha adherido.

Sustanciar sus interpretaciones de la Ley y cuando lo considere necesario, recomendar al de sus servicios la asesoría de un profesional de otra rama.

Consultar a organismos o especialistas que garanticen una buena orientación cuando lo juzgue necesario, acatando el secreto profesional

Revelar al las implicaciones del asunto, detallando con claridad los riesgos económicos y las contingencias de cualquier índole.

Tratar de persuadir a su cliente o patrón, por todos los medios a su alcance, de que no cometa actos ilícitos en materia fiscal o que, habiéndolos cometido, corrija su situación

Guardar en secreto la información revelada por el de sus servicios.

Fijar sus honorarios: •Común acuerdo con su cliente, •Con base en el tiempo que habrá de emplear, •Valor intrínseco del servicio •Atendiendo a la conclusión favorable o desfavorable del caso •Reglamento de Honorarios Mínimos,

Objetividad

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Aspectos básicos del Código Orgánico Tributario

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Título I: Disposiciones Preliminares 12 Artículos Título II: De la Obligación Tributaria 9 Capítulos 66 Artículos Título III: De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones 2 Capítulos 43 Artículos

Título IV: De la istración Tributaria 4 Capítulos 114 Artículos Título V: De la Revisión de los Actos de la istración Tributaria y de los Recursos istrativos 3 Capítulos 22 Artículos Título VI: De los Procedimientos Judiciales 7 Capítulos 75 Artículos

Título VII: Disposiciones Transitorias y Finales 2 Capítulos 11 Artículos

TOTAL 343 Artículos

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Ámbito de Aplicación.

Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.

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Reserva Legal

1. 2. 3. 4.

Artículo 3: sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código las siguientes materias: Crear, modificar o suprimir tributos, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. Otorgar exenciones y rebajas de impuestos. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales. Las demás materias que le sean remitidas por este Código.

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Obligación Tributaria – Sujeto Activo y Sujeto Pasivo

Obligación Tributaria Sujeto Pasivo

Contribuyentes

Sujeto Activo

Responsables

Entes Públicos no estatales El Estado

Nación Art. 156 C.R.B.V

Estados Art. 159 Y 164 C.R.B.V

Municipios Art. 168 y ss. C.R.B.V

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Sujetos

• Artículo 18: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo

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Sujetos

• Artículo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable

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Contribuyentes

Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique el hecho imponible. Dicha condición puede recaer: 1.En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado 2.En las persona jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho 3.En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan una autonomía funcional

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Responsables. Concepto

• Artículo 25: Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición expresa de la ley, cumplir obligaciones atribuidas a los contribuyentes

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Responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que istren o dispongan

•Artículo 28: Son responsables solidarios por los tributos, multas y rios derivados de los bienes que istren, reciban o dispongan. Los directores, gerentes, es o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida

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Cerrados por Seniat bingos Majestic, Valencia y Río

Valencia, noviembre 7 (REDACTA).- Tres bingos fueron clausurados por el Seniat durante la tarde del lunes debido al presunto incumplimiento de los deberes formales en el manejo de los libros de compra y venta del impuesto al valor agregado (IVA) Conjuntamente con el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y el Ministerio del Trabajo, se aplicó el cierre del Bingo Majestic, ubicado en el Centro Comercial Shopping Center de Prebo, el Bingo Valencia, en el Forum, y el Bingo Río en San Diego, por presentar supuestas irregularidades en violación al Código Orgánico Tributario. La medida implica el cierre hasta el jueves a las 6:45 p.m. y una multa de 735 mil bolívares. El procedimiento se efectuó como continuación del Plan Evasión Cero, para evitar los ilícitos fiscales. (PCL) Fuente: EL Carabobeño

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Clausuró el SENIAT cinco bingos durante operativo nocturno en Caracas Un total de cinco salas de bingo clausuradas y sancionadas con multa pecuniaria, de 8 visitadas, fue el saldo de un operativo nocturno de verificación de formalidades tributarias, realizado por la Gerencia de Fiscalización del SENIAT, en Caracas. La información fue suministrada por la Gerente de Fiscalización del organismo tributario, Selma Rendón, quien explicó que la aplicación de la medida se debió a que los fiscales tributarios detectaron diversas inconsistencias en los libros de compra y venta del IVA de las salas de juego. En este sentido, fueron clausurados cuatro establecimientos por dos días, y uno por un día, con las respectivas multas pecuniarias, que ascendieron a 1 millón 470 mil bolívares (50 Unidades Tributarias) y 735 mil bolívares, para un total de 6 millones 615 mil bolívares.En el operativo participaron 12 funcionarios del SENIAT, acompañados por 45 efectivos del Resguardo Nacional. Fuente: SENIAT

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Cierre istrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a Electricidad de Caracas Sanción de cierre istrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a la Electricidad de Caracas, por incumplimiento de deberes formales, según información suministrada por José Joaquín Cedillo, Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario. Explicó Cedillo que la medida se hará efectiva a partir de las 9 de la mañana del viernes 4 de noviembre hasta las 9 de la mañana del domingo 6, “y sólo tendrá alcance istrativo, puesto que el SENIAT tomó todas las previsiones para que la medida no afecte la calidad del servicio, ni se produzcan interrupciones que perjudiquen a la población usuaria”, enfatizó el funcionario. Dijo el Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario, que además de la sanción de clausura istrativa, también fue aplicada a la empresa una multa que asciende a 3 millones y medio de bolívares. Esta acción enmarcada en el Plan Evasión Cero –agregó Cedillo- es producto de las verificaciones y fiscalizaciones que el SENIAT viene aplicando a los grandes contribuyentes, y en ese proceso se detectaron los incumplimientos de la Electricidad de Caracas. Es bueno aclarar sin embargo –afirmó- que también pequeños contribuyentes están siendo fiscalizados, tal como lo evidencian los operativos que el SENIAT viene realizando, por ejemplo, en zonas como Catia y El Cementerio. En el caso de los grandes contribuyentes –finalizó diciendo- es fundamental para la istración Tributaria, que la información contable esté bien clasificada, puesto que de lo contrario se dificultan las tareas de fiscalización tributaria, haciendo que su tiempo de realización se incremente

Fuente: SENIAT

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El SENIAT ratifica reparo a Televen por más de Bs. 392 millones El Servicio Nacional Integrado de istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), ratificó este lunes el reparo levantado a la planta televisiva “Televen” en materia de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos, a causa de los espacios publicitarios transmitidos durante el período diciembre 2002 y enero 2003.Así lo anunció el gerente de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, José Joaquín Cedillo Moreno, quien agregó que una vez presentados y escuchados los alegatos de los representante legales del canal 10, la mencionada planta televisiva tendrá que pagar 392 millones 668 mil 162 bolívares a causa del reparo establecido por la División de Fiscalización de esa gerencia del ente recaudador nacional por la transmisión de los espacios publicitarios durante el llamado “Paro Cívico Nacional”, ocurrido a finales del año 2002 y a principios del año 2003.Expresó Cedillo Moreno que este lunes se notificó la decisión en cuestión y que la istración Tributaria espera que Televen proceda a pagar la deuda pendiente en los próximos días.Finalmente, apuntó Cedillo Moreno, que el SENIAT siempre ha estado apegado al marco constitucional de las leyes y ha actuado bajo los principios de consideración y respeto hacia los contribuyentes, por lo que propició en todo momento, que Televen hiciera todas las diligencias necesarias antes las instancias istrativas en su legítima defensa.

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ILICITOS TRIBUTARIOS

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ILICITOS TRIBUTARIOS

•Ilícitos Formales (Art. 99 al 107 C.O.T.) Se originan por incumplimientos de deberes formales •Ilícitos Relativos a Especies Fiscales Gravadas (Art. 108 C.O.T.) Se suscitan por incumplimientos de la normativa especial que regula estas especies Rif.

Rif portal.

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ILICITOS TRIBUTARIOS

•Ilícitos Materiales (Art. 109 al 114 C.O.T.) Surgen por la omisión en el pago de tributos y obtención indebida de beneficios fiscales •Ilícitos Penales (Art. 115 al 120 C.O.T.) Son aquellos que por su gravedad son sancionados con pena privativa de libertad

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CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA (Art. 85 C.O.T.)

•Ser menor de 18 años •Caso fortuito o fuerza mayor •Error de hecho y derecho excusable •Obediencia legítima y debida •Cualquier otra prevista en las leyes que sean aplicables a ilícitos tributarios

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CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Art. 95 C.O.T.)

La reincidencia

La condición de funcionario público como coautor Perjuicio fiscal y gravedad del ilícito

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CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Art. 96 C.O.T.)

Grado de instrucción del infractor Conducta asumida por el infractor para esclarecer los hechos Presentación voluntaria de la declaración o regularización de la situación tributaria Cumplimiento de los requisitos omitidos origen de la sanción, y de la normativa de precios de transferencias Otras que resulten de procedimientos istrativos y/o judiciales expresamente fuera de ley

“El mundo se mueve tan rápidamente estos días que la persona que dice que no se puede hacer, se ve interrumpida por alguien que ya lo esta haciendo” Elbert Hubbartd