Asientos De Depreciacion -cuenta 68 486g8

ASIENTO POR COSTO DE VENTAS El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente: SUBCUENTAS 691 Mercaderías 692 Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 694 Servicios 695 Gastos por desvalorización de existencias

DETALLE Incluye el costo de las mercaderías vendidas o transferidas, previamente reconocidas en la cuenta 20 Mercaderías. Comprende el costo de los productos terminados vendidos o transferidos previamente reconocidos en la cuenta 21 Productos terminados, excepto la subcuenta 215. En esta subcuenta debe incluirse el costo de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos o transferidos, previamente reconocidos en la cuenta 22. En la subcuenta 694 debe incluirse el costo de las existencias de servicios prestados, previamente reconocidos en la subcuenta 215 Existencias de servicios terminados, o acumulado directamente en esta cuenta. En esta subcuenta debe registrarse la pérdida de valor de las existencias por: • Medición a valor de realización; • Por deterioro; y, • Por diferencias de inventario.

APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1: COSTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS La empresa “COMERCIAL TEXTIL” S.R.L. ha vendido jeans (mercaderías manufacturadas) por un valor de S/. 10,000 más IGV a un tercero no relacionado. Se sabe que el costo de las mercaderías vendidas es de S/. 6,500. Sobre esta operación, nos piden ayuda para su registro. SOLUCIÓN:

ASIENTO POR COBRANZA DUDOSA CASO Nº 1: ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA

ASIENTO DE GASTOS POR ANTICIPADO La Cuenta 18 “Servicios y otros contratados por anticipado” agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

2. NOMENCLATURA La Cuenta 18 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas, las cuales mostramos a continuación en forma comparativa, con sus subcuentas equivalentes del PCGR: PCGR

PCGE

38 CARGAS DIFERIDAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

381 Intereses por devengar

181 Costos financieros

382 Seguros pagados por adelantado

182 Seguros

383 Alquileres pagados por adelantado

183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activos inmovilizados

389 Otras cargas diferidas

189 Otros gastos contratados por anticipado

3. ASPECTOS A TENER EN CUENTA En relación a esta cuenta, consideramos conveniente diferenciar los supuestos en los cuales debe utilizarse la subcuenta 181 Costos Financieros, de aquellos en los que debe utilizarse la subcuenta 373 Intereses diferidos. Así tenemos que en la primera subcuenta, únicamente deben registrarse los costos financieros (intereses, comisiones, y cualquier otro costo) descontados por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos , montos que deben mostrarse en los Estados Financieros como “Gastos contratados por anticipado”; en tanto que en la segunda subcuenta (373 Intereses diferidos), deben incluirse los intereses relacionados con cuentas por pagar, aún no devengados, los cuales a diferencia de las primeras, no se presentan en los Estados Financieros, pues son compensados contra las cuentas por pagar que los contiene.

CASO Nº 1: SEGUROS Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el período de un año. SOLUCIÓN:

1 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.

CASO Nº 2: ALQUILERES Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 más IGV. El período de arrendamiento es de un año. SOLUCIÓN:

2 Este monto resulta de dividir S/. 12,000 / 12 meses = S/. 1,000 mensuales.

CASO Nº 3: MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/. 56,000 más IGV, el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un año. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post-venta es de S/. 6,000. SOLUCIÓN:

3 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.

CASO Nº 4: OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo la suma de S/. 48,000.00 más IGV. SOLUCIÓN:

4 Este monto resulta de dividir S/. 48,000 / 12 meses = S/. 2,000 mensuales.

CASO Nº 5: PUBLICIDAD Se contrata publicidad por 12 meses pagándose S/. 18,000 más IGV.

SOLUCIÓN:

5 Este monto resulta de dividir S/. 18,000 / 12 meses = S/. 1,500 mensuales.

CASO Nº 6: SUSCRIPCIONES A REVISTAS Se contrata una suscripción anual con una revista especializada del mercado, pagándose S/. 600 más IGV. SOLUCIÓN:

6 Este monto resulta de dividir S/. 600 / 12 meses = S/. 50 mensuales.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA GANANCIAS DIFERIDAS ———————————— 1 ———————————— DEBE ----------HABER RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes ------------------------------------------------------- 127,440 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 40 Tributos por Pagar -------------------------------------------------------------- 19,440 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 49 Ganancias Diferidas----------------------------------------------------------- 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 POR las ventas a plazos mediante cuotas. ———————————— 2 ———————————— DEBE ----------HABER RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS Reconocimiento de costos diferidos 49 Ganancias Diferidas ----------------------------------------

68,000

492 Costos Diferidos 68,000 20. Mercaderías ----------------------------------------------------------------

68,000

201 Mercaderías – País 68,000 Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas ———————————— 3 ————————————

DEBE ---------- HABER APLICACIÓN DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas ----------------------------------------------- 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 70 Ventas. ---------------------------------------------------------------------------------- 100,000 701 Mercaderías 100,000 77 Ingresos Financieros --------------------------------------------------------------------- 8,000 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por la realización parcial o final de operaciones de ventas formalizadas en ejercicios económicos o periodos anteriores. ———————————— 4 ———————————— APLICACIÓN DE COSTOS DIFERIDOS Reconocimiento de costos

DEBE ----------- HABER

69 Costo de Ventas ------------------------------------------------------ 68,000 691 Mercaderías 68,000 49 Ganancias Diferidas--------------------------------------------------------------- 68,000 492 Costos Diferidos 68,000 Por la aplicación del costo correspondiente a ventas diferidas. ———————————— 5 ———————————— DEBE ----------- HABER RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 16 Cuentas por Cobrar Diversas ------------------------------------------- 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 8,000 49 Ganancias Diferidas ---------------------------------------------------------------------- 8,000 499 Otras Ganancias Diferidas 8,000 Por el monto de Otras Ganancias Diferidas ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas --------------------------------------------------- 10,000 499 Otras Ganancias Diferidas 10,000 75 Ingresos Diversos ------------------------------------------------------------------- 10,000 755 Alquileres Diversos 10,000 Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias Diferidas