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Memorando para planejamento de Auditoria

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

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Memorando para planejamento de Auditoria

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA CÉDULA 01 – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA CLIENTE:

EXERCÍCIO FINDO EM: ..../..../.... INICIAIS

DATA

Preparado por: Aprovado por: Aprovado por: Este formulário documenta o processo de planejamento do trabalho de auditoria, sendo o seu preenchimento obrigatório em cada exercício antecedendo ao início da execução dos trabalhos. Outrossim, vale salientar que para desenvolver o processo de planejamento faz-se necessário conjugar as informações, sobre o cliente, contidas na Pasta Permanente (dados cadastrais, análises, etc.) e na própria pasta corrente relativa aos exercícios corrente e anterior, conforme o caso. Para os casos não aplicáveis, utiliza-se a referência N/A (não aplicável) Observação: este plano deve ser revisado anualmente.

1.1

SEÇÃO 1 – SEÇÃO OPERACIONAL DA AUDITORIA EQUIPE OPERACIONAL - Sócio responsável: - Gerente responsável: - Supervisores:

EQUIPE DE CAMPO: Nome

1.2

Função

Tarefas a desempenhar

REUNIÕES PARA PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

DATAS DAS REUNIÕES:

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MEMBROS PRESENTES

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1.3 RELATÓRIOS E/OU PARECERES A SEREM EMITIDOS Descrição dos Relatórios Datas Limites Datas Previstas e/ou Pareceres P/ entrega P/ entrega

Destinatários

Parecer s/ DC´S Relatório ........... Relatório ........... Relatório ........... 1.4 PREVISÃO DA PROGRAMAÇÃO DE VISITAS ( Programação Detalhada Vide Anexo ... ) Especificação dos Trabalhos Data Quantidade de Horas - Trabalhos Intermediários ou de ínterim: - Acompanhamento do Inventário: - Trabalho pré-final: - Final: - Outras:

1.5

PRINCIPAIS CONTATOS JUNTO AO CLIENTE Nome

Cargo Função

1.6

PESSOAL DO CLIENTE DESTACADO PARA COLABORAR C/ A EQUIPE TÉCNICA Nome Cargo/Função Natureza Colaboração

1.7

PROBLEMAS DE ANOS ANTERIORES A SEREM CONSIDERADOS NO EXERCÍCIO ATUAL

(Observação: Use as cédulas próprias como elemento auxiliar de memória/registro) 1.8

ASPECTOS ESPECIAIS DE ORDEM CONTÁBIL, FISCAL, OPERACIONAL, ETC. QUE PELOS EFEITOS QUE VENHAM A PRODUZIR NAS DF´s REQUEIRAM ATENÇÃO

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1.9

PUBLICAÇÕES COMERCIAIS OU TÉCNICAS, GUIAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA, LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA E OUTRAS FONTES QUE DEVEM SER CONSULTADAS PARA OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES QUE SE RELACIONAM AO TRABALHO NO CLIENTE

1.10 ASSUNTOS QUE EXIGEM CONSULTAS COM ESPECIALISTAS (externos ou da própria auditoria)

Observação: A consulta deve ficar registrada em correspondência ou memorando de reunião, para efeito de arquivamento na pasta permanente. 1.11 TRABALHOS A SEREM DESENVOLVIDOS POR OUTROS ESCRITÓRIOS REGIONAIS EM CONTROLADORAS, CONTROLADAS E COLIGADAS

Observação: Incluir apêndice identificando os escritórios e as controladoras, controladas e coligadas e cronogramas para execução dos trabalhos e emissão do parecer. OUTROS SERVIÇOS FORNECIDOS PELA AUDITORIA E OS RESULTADOS DE DISCUSSÔES COM O 1.12 PESSOAL RESPONSÁVEL POR TAIS SERVIÇOS, NO QUE DIZ RESPEITO A ASPECTOS QUE POSSAM AFETAR O TRABALHO DE AUDITORIA, SE FOR O CASO

1.13 ORÇAMENTO DE HORAS PARA EXECUÇÃO DO TRABALHO (Extrair da cédula 2 – Controle de Horas e de Programação ) ÍNTERIM

FINAL

TOTAL

Total de Horas previstas no exercício anterior Total de Horas efetivas no exercício anterior Variação no exercício anterior ( + ou - ) - em horas - em percentual Total de horas previstas para o exercício atual SEÇÃO 2 – PLANEJAMENTO DA MATERIALIDADE

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SEÇÃO 3 – SÍNTESE DA AVALIAÇÃO PRELIMINAR DE CONTROLE INTERNO Identificar as principais características da estrutura de controle interno do cliente, as quais, com base na avaliação preliminar realizada até a data, deverão ser consideradas para estabelecer uma estratégia de auditoria global

3.1

AMBIENTE DE CONTROLE

Observação: Considerar, entre outros aspectos, o que segue: a filosofia istrativa e o estilo operacional do cliente (p.ex.: suas atitudes e maneiras de agir perante relatórios financeiros e assumir riscos nos negócios, importância dada a atingir metas financeiras e não financeiras, etc.) / Estrutura organizacional, o papel e a eficácia do Conselho Fiscal (se aplicável) / métodos de comunicar a delegação de auditoria e responsabilidade / métodos de controle istrativo (planejamento estratégico, orçamentos, a identificação de desvios do desempenho planejado, a identificação de variações, sistemas e métodos de monitoração, manutenção de um sistema efetivo de recrutamento, treinamento e avaliação de empregados etc.) / quaisquer controles externos sobre a entidade (p/ ex: exigências de órgãos regulamentadores):

3.2 SISTEMAS CONTÁBEIS Observação: Considerar, entre outros, os seguintes aspectos: métodos e registros fixados para identificar, juntar, classificar, analisar, registrar e informar as transações do cliente e os métodos utilizados para manter a responsabilidade pelos ativos correspondentes:

3.3 MÉTODOS DE CONTROLES ESPECÍFICOS Observação: considerar, entre outros, os seguintes aspectos: autorizações para transações de atividades; adequação da segregação de obrigações; adequação da salvaguarda sobre o o, bem como o uso, de ativos, registros, documentos e controles ( p. ex.: escrituras, reconciliações, programas de computador, etc.).

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SEÇÃO 4 = AVALIAÇÃO DO RISCO TOTAL DE AUDITORIA = Com base nas informações obtidas no processo de planejamento, documentado neste formulário, o potencial de respostas substancialmente incorretas e/ou inadequadas nas demonstrações financeiras é considerado como sendo: ALTO

MÉDIO

BAIXO

Riscos Correlatos:

Comentários Adicionais:

SEÇÃO 5 = ESTRATÉGIA DA AUDITORIA = Esboce os principais elementos da estratégia global da auditoria, planejada para atender as necessidades aplicáveis as circunstâncias do próprio negócio/atividade do cliente, à materialidade dos elementos envolvidos nos exames, riscos e outros fatores identificados (p. ex.: seqüência e ênfase dos trabalhos, utilização antecipada de procedimentos analíticos, destinados a dar segurança substantiva programação antecipada de procedimentos, etc.). Identifique as áreas sensíveis a auditoria e outras áreas e/ou contas de concentração para a auditoria, evidenciando a abordagem geral em cada uma, e a carga horária mínima prevista para execução dos trabalhos (ínterim, final e total).

Estratégia da auditoria.

Carga horária mínima prevista para execução dos trabalhos - Ínterim: - Final: - Total:

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